Circulara nr. 2 din 30 ianuarie 2001

C I R C U L A R Ă

privind reflectarea unor operaţiuni în contabilitate şi întocmirea unor situaţii financiar-contabile de către bănci

În temeiul prevederilor art. 50 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul Băncii Naţionale a României, modificată şi completată prin Legea nr. 156/1999, ale art. 58 din Legea bancară nr. 58/1998, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 4 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată,

având în vedere prevederile art. 4 din Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997 privind aprobarea Planului de con- turi pentru societăţile bancare şi a normelor metodologice de utilizare a acestuia şi ale art. 6 din Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.524/362/1998 privind aprobarea modelelor situaţiilor financiar-contabile pentru bănci şi a normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, cu modificările şi completările ulterioare,

Banca Naţională a României emite prezenta circulară.

Art. 1. - Prezenta circulară modifică şi completează prevederile Planului de conturi pentru societăţile bancare şi ale normelor metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare, şi pe cele ale modelelor situaţiilor financiar-contabile pentru bănci şi ale normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea aces- tora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.524/362/1998, cu modificările şi completările ulterioare, după cum urmează:

1.Înregistrarea unor operaţiuni rezultate din aplicarea prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 163/2000 pentru diminuarea arieratelor la bugetul de stat şi ale Ordinului ministru- lui finanţelor nr. 1.396/2000 pentru aprobarea Normelor metodologice privind aplicarea prevederi- lor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 163/2000

Având în vedere conturile prevăzute în Planul de conturi pentru societăţile bancare şi nor- mele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare, denumit în continuare Planul de conturi bancar, operaţiunile decurgând din aplicarea prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 163/2000 pentru diminuarea ariera- telor la bugetul de stat şi ale Ordinului ministrului finanţelor nr. 1.396/2000 pentru aprobarea Normelor metodologice privind aplicarea prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 163/2000 se înregistrează în contabilitate astfel:

a)Majorările de întârziere prevăzute la art. 1 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 163/2000, reflectate în creditul contului 3539 „Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului" şi, res- pectiv, în bilanţul contabil la 31 decembrie 1999:

3539 „Alte datorii şi creanţe = 7717 „Alte venituri excepţionale din cu bugetul statului" operaţiuni de gestiune"

concomitent

9982 „Alte valori date" = 999 „Contrapartida"

b)Majorările de întârziere înregistrate în perioada 1 ianuarie-15 decembrie 2000 în creditul contului 3539 „Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului" (articol contabil 6717 „Alte cheltuieli excepţionale privind operaţiunile de gestiune" = 3539 „Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului") vor fi stornate prin efectuarea aceluiaşi articol contabil în roşu sau cu semnul minus astfel:

6717 „Alte cheltuieli excepţionale = 3539 „Alte datorii şi creanţe pivind operaţiunile de gestiune" cu bugetul statului"

concomitent

9982 „Alte valori date" = 999 „Contrapartida"

c)Majorările de întârziere calculate de bănci, persoane juridice române, şi de sucursalele din România ale băncilor străine, pe propria răspundere, potrivit art. 3 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 163/2000, şi neînregistrate în conturi bilanţiere se vor reflecta în debitul contului 9982 „Alte valori date" în corespondenţă cu creditul contului 999 „Contrapartida".

d)La data de 15 decembrie 2000 sumele evidenţiate în debitul contului 9982 „Alte valori date" se vor regulariza astfel:

–majorările de întârziere scutite la plată ca urmare a achitării debitelor la termenele şi în condiţiile prevăzute în Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 163/2000 se vor evidenţia în credi- tul contului 9982 „Alte valori date" în corespondenţă cu debitul contului 999 „Contrapartida";

–majorările de întârziere aferente debitelor neachitate în condiţiile prevăzute la art. 4 sau 5 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 163/2000 se vor evidenţia în creditul contului 9982

„Alte valori date" în corespondenţă cu debitul contului 999 „Contrapartida" şi, concomitent, în con- turi bilanţiere, efectuându-se articolul contabil:

6717 „Alte cheltuieli excepţionale = 3539 „Alte datorii şi creanţe privind operaţiunile de gestiune" cu bugetul statului"

Majorările de întârziere astfel evidenţiate se vor reflecta în bilanţul contabil la 31 decembrie 2000.

2.Înregistrarea unor operaţiuni rezultate din aplicarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 210/2000 privind recapitalizarea Băncii Agricole - S.A. în vederea privatizării

Având în vedere conturile prevăzute în Planul de conturi bancar, operaţiunile decurgând din aplicarea prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 210/2000 privind recapitalizarea Băncii Agricole - S.A. în vederea privatizării se înregistrează în contabilitate astfel:

–primirea de către Banca Agricolă - S.A. a titlurilor de stat emise de Ministerul Finanţelor

% = 356 „Creditori diverşi", 3021 „Titluri de tranzacţie" analitic distinct 3031 „Titluri de plasament"

3041 „Titluri de investiţii"

–vânzarea titlurilor de stat Băncii Naţionale a României pentru rambursarea creditului spe- cial acordat de aceasta Băncii Agricole - S.A.

111 „Cont curent la Banca Naţională = %

a României" 3021 „Titluri de tranzacţie" 3031 „Titluri de plasament"

concomitent

112 „Împrumuturi de refinanţare de la = 111 „Cont curent la Banca Naţională Banca Naţională a României" a României"

–vânzarea titlurilor de stat Băncii Naţionale a României pentru acoperirea eventualelor retrageri ale depunerilor clientelei

111 „Cont curent la Banca Naţională = %

a României" 3021 „Titluri de tranzacţie" 3031 „Titluri de plasament"

concomitent

% = 2511 „Conturi curente" 25172 „Datorii ataşate"

2531 „Depozite la vedere" 2532 „Depozite la termen" 2541 „Certificate de depozit"

2542 „Carnete şi librete de economii" 2547 „Datorii ataşate"

concomitent

2511 „Conturi curente" = %

101 „Casa"

111 „Cont curent la Banca Naţională a României"

121 „Conturi de corespondent la bănci (nostro)"

122 „Conturi de corespondent ale băncilor (loro)"

2511 „Conturi curente"

–vărsarea de către investitor într-un cont de blocare a sumei negociate ca preţ al priva- tizării băncii

% = 1323 „Depozite colaterale ale băncilor" 111 „Cont curent la Banca Naţională

a României"

121 „Conturi de corespondent la bănci (nostro)"

122 „Conturi de corespondent ale băncilor (loro)"

sau

2511 „Conturi curente" = 2533 „Depozite colaterale"

–majorarea capitalului social al Băncii Agricole - S.A. după vărsarea de către investitor într-un cont de blocare a sumei negociate ca preţ al privatizării băncii

508 „Acţionari sau asociaţi" = 5011 „Capital subscris nevărsat"

concomitent

356 „Creditori diverşi", = 508 „Acţionari sau asociaţi" analitic distinct

concomitent

5011 „Capital subscris nevărsat" = 5012 „Capital subscris vărsat"

–virarea sumelor vărsate de către investitor către Fondul Proprietăţii de Stat 1323 „Depozite colaterale ale băncilor" = %

111 „Cont curent la Banca Naţională a României"

121 „Conturi de corespondent la bănci (nostro)"

122 „Conturi de corespondent ale băncilor (loro)"

2511 „Conturi curente"

sau

2533 „Depozite colaterale" = %

111 „Cont curent la Banca Naţională a României"

121 „Conturi de corespondent la bănci (nostro)"

122 „Conturi de corespondent ale băncilor (loro)"

2511 „Conturi curente"

–evidenţierea titlurilor de stat până la transferul efectiv al activelor fixe

% = 356 „Creditori diverşi", 3021 „Titluri de tranzacţie" analitic distinct 3031 „Titluri de plasament"

3041 „Titluri de investiţii"

–transferul activelor fixe la valoarea de inventar

3556 „Alţi debitori diverşi" = %

7461 „Venituri din cesiunea imobilizărilor necorporale şi corporale"

35327 „T.V.A. colectată" concomitent

356 „Creditori diverşi", = 3556 „Alţi debitori diverşi" analitic distinct

concomitent

% = 442 „Imobilizări corporale ale activităţii de

461 „Amortizări privind imobilizările exploatare" activităţii de exploatare"

6461 „Pierderi din cesiunea imobilizărilor necorporale şi corporale"

concomitent

% = 452 „Imobilizări corporale în afara activităţii

462 „Amortizări privind imobilizările de exploatare" în afara activităţii de exploatare"

6461 „Pierderi din cesiunea imobilizărilor necorporale şi corporale"

concomitent

6461 „Pierderi din cesiunea imobilizărilor = 432 „Imobilizări corporale în curs" necorporale şi corporale"

–regularizarea eventualelor diferenţe constatate în timpul procesului de predare-primire a activelor fixe în limita plafonului prevăzut la art. 3 alin. (4) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 210/2000:

–în cazul în care valoarea constatată este superioară celei precizate la art. 3 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 210/2000 se vor efectua înre- gistrările contabile prezentate mai sus referitoare la evidenţierea titlurilor de stat până la transferul efectiv al activelor fixe, precum şi la transferul activelor fixe la valoarea de inventar;

–în cazul în care valoarea constatată este inferioară celei precizate la art. 3 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 210/2000, se vor corecta în mod cores- punzător înregistrările contabile privind titlurile de stat emise în plus şi dobânda cal- culată de Banca Agricolă - S.A. pe perioada deţinerii.

3.Înregistrarea unor operaţiuni rezultate din aplicarea prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 1.169/2000 pentru completarea Hotărârii Guvernului nr. 252/1996 privind regimul diferenţelor de curs valutar aferente capitalului social în devize şi alte operaţiuni aplicabile începând cu bilanţul contabil cu termen de depunere până la 15 aprilie 1996

În conformitate cu prevederile art. 1 alin. 1 din Hotărârea Guvernului nr. 252/1996 privind regimul diferenţelor de curs valutar aferente capitalului social în devize şi alte operaţiuni aplicabile începând cu bilanţul contabil cu termen de depunere până la 15 aprilie 1996, cu modificările şi completările ulterioare, „Diferenţele favorabile sau nefavorabile de curs valutar aferente disponibi- lităţilor în devize reprezentând aport la capitalul social se vor înregistra, începând cu bilanţul con- tabil aferent exerciţiului financiar cu termen de întocmire şi de depunere, potrivit legii, până la data de 15 aprilie 1996, în contul «Alte rezerve», analitic distinct, fără a fi influenţate rezultatele financiare ale agenţilor economici. Aceste sume nu vor putea fi utilizate în alte scopuri".

Potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 1.169/2000 pentru completarea Hotărârii Guvernului nr. 252/1996 privind regimul diferenţelor de curs valutar aferente capitalului social în devize şi alte operaţiuni aplicabile începând cu bilanţul contabil cu termen de depunere până la

15 aprilie 1996, „Începând cu data de 15 decembrie 2000, prevederile alin. 1 se aplică în mod corespunzător şi diferenţelor de curs valutar aferente primelor de emisiune plătite în valută al căror echivalent în lei este evidenţiat în contul «Prime de emisiune sau de aport», analitic distinct, sau care a fost utilizat pentru majorarea capitalului social".

3.1.Pentru evidenţierea distinctă, în afara bilanţului, a primelor de emisiune plătite în devize, în cadrul contului sintetic de gradul I - 998 „Alte conturi de evidenţă" se deschide contul sintetic de gradul II - 9984 „Prime de emisiune plătite în devize".

Conţinut:

9984 - valoarea primelor de emisiune plătite în devize

Contul 9984 „Prime de emisiune plătite în devize"

Contul 9984 „Prime de emisiune plătite în devize" este un cont de pasiv. Se creditează cu sumele reprezentând prime de emisiune plătite în devize.

Se debitează cu primele de emisiune plătite în devize incluse în capitalul social în devize sau utilizate pentru acoperirea cheltuielilor de constituire neamortizate.

Soldul contului reprezintă prime de emisiune plătite în devize.

3.2.Metodologia de stabilire a diferenţelor de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize reprezentând aport la capitalul social, prevăzută la pct. 2.3 din Precizările privind reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni, precum şi unele măsuri referitoare la închiderea exerciţiului finan- ciar-contabil pe anul 1997 la societăţile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 15.515/27/1998, la pct. 8 din Circulara Băncii Naţionale a României nr. 6/2000 privind reflectarea unor operaţiuni în contabilitate şi întocmirea unor situaţii financiar-contabile de către bănci, precum şi în Circulara Băncii Naţionale a României nr. 29/2000 privind modificarea metodologiei de stabilire a diferenţelor de curs valutar aferente disponibilităţilor în euro şi/sau în valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capi- talul social/capitalul de dotare, se aplică în mod corespunzător şi diferenţelor de curs valutar afe- rente primelor de emisiune plătite în devize, cu următoarele precizări:

–diferenţele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, aferente disponibilităţilor în devize reprezentând aport la capitalul social şi prime de emisiune plătite în devize se înregistrează în contul 519 „Alte rezerve", analitice distincte deschise pe diferenţe de curs valutar aferente dispo- nibilităţilor în devize reprezentând aport la capitalul social şi, respectiv, aferente disponibilităţilor în devize reprezentând prime de emisiune plătite în devize;

–nivelul disponibilităţilor în devize, altele decât euro sau valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capitalul social şi prime de emisiune plătite în devize, pentru care diferenţele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, se înregistrează în contul 519 „Alte rezerve", analitice distincte, este dat de suma soldurilor creditoare ale conturilor 99832 „Capital social subscris şi vărsat în devize" şi 9984 „Prime de emisiune plătite în devize", dacă această sumă este egală sau mai mică decât „poziţia de schimb operaţională lungă" înregistrată pe deviza respectivă; în caz contrar nivelul disponibilităţilor în devize reprezentând aport la capitalul social şi prime de emisiune plătite în devize, pentru care diferenţele de curs valutar se înregistrează în contul 519 „Alte rezerve", analitice distincte, se limitează la nivelul „poziţiei de schimb operaţionale lungi" înregistrate pe deviza respectivă, iar ordinea în care se înregistrează aceste diferenţe este următoarea: diferenţe de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize reprezentând aport la capitalul social şi, respectiv, diferenţe de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize repre- zentând prime de emisiune plătite în devize;

–nivelul disponibilităţilor în euro şi/sau în valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capitalul social şi prime de emisiune plătite în devize, pentru care diferenţele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, se înregistrează în contul 519 „Alte rezerve", analitice distincte, este dat de suma soldurilor creditoare ale conturilor 99832 „Capital social subscris şi vărsat în

devize" şi 9984 „Prime de emisiune plătite în devize", deschise pe euro şi/sau pe fiecare valută a statelor participante la euro şi transformate, după caz, în echivalent euro, dacă această sumă este egală sau mai mică decât suma „poziţiilor de schimb operaţionale lungi" înregistrate pe euro şi/sau pe valutele statelor participante la euro şi transformate în echivalent euro; în caz contrar nivelul disponibilităţilor în euro şi/sau în valutele statelor participante la euro reprezentând aport la capitalul social şi prime de emisiune plătite în devize, pentru care diferenţele de curs valutar se înregistrează în contul 519 „Alte rezerve", analitice distincte, se limitează la nivelul sumei „poziţiilor de schimb operaţionale lungi" înregistrate pe euro şi/sau pe valutele statelor participante la euro şi transformate în echivalent euro, iar ordinea în care se înregistrează aceste diferenţe este următoa- rea: diferenţe de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize reprezentând aport la capitalul social şi, respectiv, diferenţe de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize reprezentând prime de emisiune plătite în devize;

–pentru determinarea la sfârşitul lunii decembrie 2000 a diferenţelor de curs valutar afe- rente disponibilităţilor în devize reprezentând prime de emisiune plătite în devize al căror echiva- lent în lei este evidenţiat la data de 15 decembrie 2000 în contul 5111 „Prime de emisiune sau de aport", analitic distinct, sau care a fost utilizat pentru majorarea capitalului social se utilizează cursurile de schimb ale pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din data de

15 decembrie 2000 şi cursul de schimb al pieţei valutare din ultima zi bancară lucrătoare a lunii decembrie 2000.

3.3.Înregistrarea în contabilitate la data de 15 decembrie 2000 a primelor de emisiune plătite în devize al căror echivalent în lei este evidenţiat în contul 5111 „Prime de emisiune sau de aport", analitic distinct, sau care a fost utilizat pentru majorarea capitalului social

–înregistrarea primelor de emisiune plătite în devize al căror echivalent în lei este evi- denţiat în contul 5111 „Prime de emisiune sau de aport", analitic distinct

999 „Contrapartida" = 9984 „Prime de emisiune plătite în devize"

–înregistrarea primelor de emisiune plătite în devize al căror echivalent în lei a fost utilizat pentru majorarea capitalului social

999 „Contrapartida" = 99832 „Capital social subscris şi vărsat în devize"

3.4.Înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor legate de majorarea capitalului social prin emisiune de acţiuni cu prime de emisiune, cu plata în devize

–subscrierea capitalului social prin emisiune de acţiuni cu prime de emisiune, cu plata în devize

508 „Acţionari sau asociaţi" = 3721 „Poziţie de schimb" - valoarea de emisiune, de

plătit în devize

concomitent

3722 „Contravaloarea = % - valoarea de emisiune, poziţiei de schimb" în lei

5011 „Capital subscris - valoarea nominală, în lei nevărsat"

5111 „Prime de emisiune - excedentul dintre valoarea sau de aport" de emisiune şi valoarea

nominală, în lei

concomitent

999 „Contrapartida" = 99831 „Capital social - valoarea capitalului social,

subscris şi nevărsat de vărsat în devize în devize"

–vărsarea capitalului social şi a primelor de emisiune, în devize

% = 508 „Acţionari sau asociaţi" - valoarea de emisiune, plătită în devize

101 „Casa"

121 „Conturi de corespon- dent la bănci (nostro)"

122 „Conturi de corespon- dent ale băncilor (loro)"

2511 „Conturi curente"

concomitent

5011 „Capital subscris = 5012 „Capital subscris - valoarea nominală, în lei nevărsat" vărsat"

concomitent

99831 „Capital social = 999 „Contrapartida" - valoarea capitalului social subscris şi nevărsat vărsat în devize

în devize"

concomitent

999 „Contrapartida" = 99832 „Capital social - valoarea capitalului social

subscris şi vărsat vărsat în devize în devize"

concomitent

–deducerea cheltuielilor de constituire neamortizate din primele de emisiune integral încasate

5111 „Prime de emisiune = 4412 „Cheltuieli de - valoarea cheltuielilor de sau de aport" constituire" constituire neamortizate

–majorarea capitalului social cu primele de emisiune

5111 „Prime de emisiune = 5012 „Capital subscris - echivalentul în lei al sau de aport" vărsat" primelor de emisiune

plătite în devize, utilizat pentru majorarea capitalu- lui social

concomitent

9984 „Prime de emisiune = 999 „Contrapartida" - valoarea primelor de plătite în devize" emisiune plătite în devize,

3.5.În vederea prezentării sumelor reprezentând prime de emisiune plătite în devize, în situaţia mod. - 4000 „Situaţia patrimoniului", prevăzută în Modelele situaţiilor financiar-contabile pentru bănci şi normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.524/362/1998, denumite în continuare Modelele situa,tiilor financiar-contabile pentru bănci, se introduce următoarea poziţie:

0117 - „Prime de emisiune plătite în devize" (ct. 9984).

Ca urmare a completărilor efectuate modelul situaţiei - mod. - 4000 „Situaţia patrimoniului" Fila 03 este cel prevăzut în anexa nr. 1 la prezenta circulară.

4.Înregistrarea unor operaţiuni rezultate din aplicarea Regulamentului Băncii Naţionale a României nr. 1/2000 privind operaţiunile de piaţă monetară efectuate de Banca Naţională a României şi facilităţile de creditare şi de depozit acordate de aceasta băncilor şi a Legii nr. 101/1998 privind Statutul Băncii Naţionale a României

Potrivit Regulamentului Băncii Naţionale a României nr. 1/2000, în categoria operaţiunilor de piaţă monetară efectuate de Banca Naţională a României şi a facilităţilor de creditare se includ şi cele referitoare la acordarea de credite colateralizate cu active eligibile pentru garantare, precum şi la facilitatea de creditare - credit lombard - acordată de Banca Naţională a României.

În conformitate cu prevederile art. 27 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul Băncii Naţionale a României, în scopul limitării riscului de sistem bancar şi de plăţi, în mod excepţional şi numai de la caz la caz, Banca Naţională a României poate acorda băncilor şi alte credite negarantate sau garantate cu alte active decât cele prevăzute la art. 20 din această lege.

4.1.Pentru evidenţierea distinctă a creditelor colateralizate cu active eligibile pentru garan- tare, a creditelor lombard şi a altor credite acordate de Banca Naţională a României, în cadrul contului sintetic de gradul I - 112 „Împrumuturi de refinanţare de la Banca Naţională a României", în locul conturilor sintetice de gradul II - 1121 „Împrumuturi structurale", 1122 „Împru- muturi de licitaţie", 1123 „Împrumuturi speciale" şi 1124 „Împrumuturi lombard (overdraft)", se des- chid următoarele conturi sintetice de gradul II:

–1121 „Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare";

–1122 „Împrumuturi lombard";

–1123 „Alte împrumuturi".

Conţinut:

1121 - împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare primite de bănci, în condiţiile prevăzute de reglementările Băncii Naţionale a României;

1122 - împrumuturi lombard primite de bănci, în condiţiile prevăzute de reglementările Băncii Naţionale a României;

1123 - alte împrumuturi primite de bănci de la Banca Naţională a României, în condiţiile prevăzute de reglementările în vigoare.

Contul 1121 „Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare" Contul 1122 „Împrumuturi lombard"

Contul 1123 „Alte împrumuturi"

Conturile 1121 „Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare", 1122 „Împru- muturi lombard" şi 1123 „Alte împrumuturi" sunt conturi de pasiv.

Se creditează prin debitul următoarelor conturi:

111, 121, 122 - sumele primite de bancă de la Banca Naţională a României, repre- zentând împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare, împrumuturi lombard, precum şi alte împrumuturi.

Se debitează prin creditul următoarelor conturi:

111, 121, 122 - sumele rambursate de bancă, reprezentând împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare, împrumuturi lombard, precum şi alte împrumuturi, primite de la Banca Naţională a României.

Soldul conturilor reprezintă împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare, împrumuturi lombard, precum şi alte împrumuturi primite de la Banca Naţională a României, neajunse la scadenţă.

4.2.În vederea prezentării sumelor reprezentând credite colateralizate cu active eligibile pen- tru garantare, credite lombard şi alte credite acordate de Banca Naţională a României, modelele situaţiilor financiar-contabile mod. - 4012 „Operaţiuni de finanţare cu băncile şi instituţiile financi- are rezidente" şi mod. - 4028 „Repartizarea plasamentelor, resurselor şi angajamentelor din afara bilanţului în funcţie de durata rămasă de scurs", prevăzute de Modelele situaţiilor financiar-conta- bile pentru bănci, se modifică după cum urmează:

–în cadrul modelului situaţiei financiar-contabile mod. - 4012 „Operaţiuni de finanţare cu băncile şi instituţiile financiare rezidente", poziţiile G106 „Împrumuturi structurale de la bănci cen- trale", G107 „Împrumuturi de licitaţie de la bănci centrale", G108 „Împrumuturi speciale de la bănci centrale" şi G109 „Împrumuturi lombard (overdraft) de la bănci centrale" se înlocuiesc cu următoarele:

G106 „Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare de la bănci centrale" (ct.1121);

G107 „Împrumuturi lombard de la bănci centrale" (ct.1122); G108 „Alte împrumuturi de la bănci centrale" (ct.1123);

–în cadrul modelului situaţiei financiar-contabile mod. - 4028 „Repartizarea plasamentelor, resurselor şi angajamentelor din afara bilanţului în funcţie de durata rămasă de scurs", poziţiile

301 „împrumuturi structurale", 302 „împrumuturi de licitaţie", 303 „împrumuturi speciale" şi 304

„împrumuturi lombard" se înlocuiesc cu următoarele:

301 „împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare" (ct. 1121);

302 „împrumuturi lombard" (ct. 1122);

303 „alte împrumuturi" (ct. 1123).

Ca urmare a modificărilor de mai sus, modelul documentului mod. - 4012 „Operaţiuni de finanţare cu băncile şi instituţiile financiare rezidente" şi modelul situaţiei privind resursele, din documentul mod. - 4028 „Repartizarea plasamentelor, resurselor şi angajamentelor din afara bilanţului în funcţie de durata rămasă de scurs" sunt cele prevăzute în anexele nr. 2 şi, respectiv, nr. 3 la prezenta circulară.

Concordanţele între poziţiile 300 „Bănci centrale" şi 316 „Datorii privind băncile - la termen" din cadrul documentului mod. - 4200 „Bilanţ publicabil" şi Planul de conturi bancar se modifică astfel:

!image

COD POZIŢIE PLAN DE CONTURI

!image

300 - Bănci centrale 1122 + ex.1172

!image

316 - Datorii privind băncile 1121 + 1123 + ex.1172 + 1322 + 1323

La termen ex. 1327 + 1422 + 1423 + ex. 1427 + 1522

ex. 1527 + ex. 30121 + ex. 30127

!image

Corelaţiile între poziţiile G106 „Împrumuturi structurale de la bănci centrale", G107 „Împru- muturi de licitaţie de la bănci centrale", G108 „Împrumuturi speciale de la bănci centrale" şi G109

„Împrumuturi lombard (overdraft) de la bănci centrale" din cadrul documentului mod. - 4012

„Operaţiuni de finanţare cu băncile şi instituţiile financiare rezidente" şi poziţia G20 „Împrumuturi de refinanţare de la bănci centrale" din cadrul documentului mod. - 4000 „Situaţia patrimoniului" se modifică astfel:

–document în lei

!image

–mod. 4012 - relaţia - mod. 4000 -

–document în devize

Aceleaşi corelaţii ca la documentul în lei, luând pentru documentul - mod. 4000 - coloana

3 din Fila 02.

Corelaţiile între poziţiile 301 „împrumuturi structurale", 302 „împrumuturi de licitaţie", 303 „împrumuturi speciale" şi 304 „împrumuturi lombard (overdraft)" din cadrul documentului mod. - 4028 „Repartizarea plasamentelor, resurselor şi angajamentelor din afara bilanţului în funcţie de durata rămasă de scurs" şi poziţia G20 „Împrumuturi de refinanţare de la bănci centrale" din cadrul documentului mod. - 4000 „Situaţia patrimoniului" se modifică astfel:

–document în lei

!image

–mod. 4028 - relaţia - mod. 4000 -

–document în devize

Aceleaşi corelaţii ca la documentul în lei, luând pentru documentul - mod. 4000 - suma coloanelor 3 şi 4 din Fila 02.

Corelaţiile între poziţiile 301 „împrumuturi structurale", 302 „împrumuturi de licitaţie", 303 „împrumuturi speciale" şi 304 „împrumuturi lombard (overdraft)" din cadrul documentului mod. - 4028 „Repartizarea plasamentelor, resurselor şi angajamentelor din afara bilanţului în funcţie de durata rămasă de scurs" şi poziţia G20 „Împrumuturi de refinanţare de la bănci centrale" din cadrul documentului mod. - 4100 „Situaţia patrimoniului" se modifică astfel:

!image

–mod. 4028 - relaţia - mod. 4100 -

!image

Fila 01 - suma coloanelor 1, Fila 02, coloana 1

2, 3, 4, 5 şi 6

301 + 302 + 303 G20

!image

5.Înregistrarea unor operaţiuni rezultate din aplicarea prevederilor Regulamentului Băncii Naţionale a României nr. 2/2000 privind clasificarea creditelor şi plasamentelor, precum şi con- stituirea, regularizarea şi utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit

Potrivit Regulamentului Băncii Naţionale a României nr. 2/2000 băncile vor proceda la scoa- terea în afara bilanţului a tuturor sumelor aferente unui credit sau unui plasament în următoarele cazuri:

a)cel puţin una dintre sumele respective înregistrează un serviciu al datoriei mai mare de

360 de zile;

b)s-a învestit cu formulă executorie:

–contractul de credit, precum şi contractele de garanţie, dacă este cazul;

–hotărârea judecătorească definitivă ce dispune asupra contractului de credit, precum şi asupra contractelor de garanţie, dacă este cazul, sau asupra contractului de plasament;

c)s-a declanşat procedura de executare silită a patrimoniului în cazul persoanelor fizice;

d)s-a declanşat procedura de reorganizare judiciară sau procedura de faliment împotriva debitorului.

Totodată operaţiunile de scoatere în afara bilanţului, efectuate în cursul lunii ca urmare a îndeplinirii condiţiilor prevăzute mai sus, vor fi precedate, în fiecare caz, de încadrarea sumelor respective în categoria „pierdere" şi de constituirea sau de regularizarea, după caz, a provizioa- nelor specifice de risc de credit.

Având în vedere conturile prevăzute de Planul de conturi bancar, operaţiunile privind scoa- terea în afara bilanţului a tuturor sumelor aferente unui credit sau unui plasament se înregistrează în contabilitate astfel:

5.1.În ceea ce priveşte constituirea sau regularizarea, după caz, a provizioanelor specifice de risc de credit şi de dobândă

–constituirea sau regularizarea, după caz, a provizioanelor specifice de risc de credit şi de dobândă, în lei

6611 „Cheltuieli cu provizioane specifice = 1911 „Provizioane specifice de risc de credit" de risc de credit"

6612 „Cheltuieli cu provizioane specifice = 1912 „Provizioane specifice de risc de de risc de dobândă" dobândă"

6621 „Cheltuieli cu provizioane specifice = 2911 „Provizioane specifice de risc de de risc de credit" credit"

6622 „Cheltuieli cu provizioane specifice = 2912 „Provizioane specifice de risc de de risc de dobândă" dobândă"

–constituirea sau regularizarea, după caz, a provizioanelor specifice de risc de credit şi de dobândă, în devize

3721 „Poziţie de schimb" = 1911 „Provizioane specifice de risc de credit"

concomitent

6611 „Cheltuieli cu provizioane specifice = 3722 „Contravaloarea poziţiei de schimb" de risc de credit"

3721 „Poziţie de schimb" = 1912 „Provizioane specifice de risc de dobândă"

concomitent

6612 „Cheltuieli cu provizioane specifice = 3722 „Contravaloarea poziţiei de schimb" de risc de dobândă"

3721 „Poziţie de schimb" = 2911 „Provizioane specifice de risc de credit"

concomitent

6621 „Cheltuieli cu provizioane specifice = 3722 „Contravaloarea poziţiei de schimb" de risc de credit"

3721 „Poziţie de schimb" = 2912 „Provizioane specifice de risc de dobândă"

concomitent

6622 „Cheltuieli cu provizioane specifice = 3722 „Contravaloarea poziţiei de schimb" de risc de dobândă"

5.2.În ceea ce priveşte scoaterea în afara bilanţului a tuturor sumelor aferente unui credit sau unui plasament în situaţia în care cel puţin una dintre sumele respective înregistrează un serviciu al datoriei mai mare de 360 de zile, precum şi în situaţia în care s-a declanşat procedura de executare silită a patrimoniului, în cazul persoanelor fizice, respectiv procedura de reorganizare judiciară sau procedura de faliment împotriva debitorului

–trecerea la pierderi a plasamentelor şi creditelor curente, restante, îndoielnice şi a dobânzilor aferente acestor creanţe, în lei, precum şi înregistrarea acestora în contul în afara bilanţului 99319 „Alte creanţe scoase din activ, urmărite în continuare", analitice distincte pe fie- care debitor şi categorie de creanţe

concomitent

99319 „Alte creanţe scoase din activ, = 999 „Contrapartida" urmărite în continuare"

–trecerea la pierderi a plasamentelor şi creditelor curente, restante, îndoielnice, în devize, şi a dobânzilor aferente acestor creanţe, în devize, precum şi înregistrarea lor în contul în afara bilanţului 99319 „Alte creanţe scoase din activ, urmărite în continuare", analitice distincte pe fiecare debitor şi categorie de creanţe

3721 „Poziţie de schimb" = %

1311 „Depozite la vedere la bănci" 1312 „Depozite la termen la bănci" 1317 „Creanţe ataşate"

141 „Credite acordate băncilor"

151 „Valori primite în pensiune"

18X „Creanţe restante şi îndoielnice" 20X „Credite acordate clientelei"

231 „Credite acordate clientelei financiare"

241 „Valori primite în pensiune" 251X „Conturi curente"

28X „Creanţe restante şi îndoielnice"

concomitent

667 „Pierderi din creanţe nerecuperabile = 3722 „Contravaloarea poziţiei de schimb" acoperite cu provizioane"

concomitent

99319 „Alte creanţe scoase din activ, = 999 „Contrapartida" urmărite în continuare"

–anularea provizioanelor constituite în lei, aferente plasamentelor şi creditelor curente, res- tante, îndoielnice şi a dobânzilor aferente acestor creanţe, în lei

1911 „Provizioane specifice de risc = 7611 „Venituri din provizioane specifice de de credit" risc de credit"

1912 „Provizioane specifice de risc = 7612 „Venituri din provizioane specifice de de dobândă" risc de dobândă"

2911 „Provizioane specifice de risc = 7621 „Venituri din provizioane specifice de de credit" risc de credit"

2912 „Provizioane specifice de risc = 7622 „Venituri din provizioane specifice de de dobândă" risc de dobândă"

–anularea provizioanelor constituite în devize, aferente plasamentelor şi creditelor curente, restante, îndoielnice şi a dobânzilor aferente acestor creanţe, în devize

1911 „Provizioane specifice de risc = 3721 „Poziţie de schimb" de credit"

concomitent

3722 „Contravaloarea poziţiei de schimb" = 7611 „Venituri din provizioane specifice de

risc de credit" 1912 „Provizioane specifice de risc = 3721 „Poziţie de schimb"

de dobândă"

concomitent

3722 „Contravaloarea poziţiei de schimb" = 7612 „Venituri din provizioane specifice de

risc de dobândă" 2911 „Provizioane specifice de risc = 3721 „Poziţie de schimb"

de credit"

concomitent

3722 „Contravaloarea poziţiei de schimb" = 7621 „Venituri din provizioane specifice de

risc de credit" 2912 „Provizioane specifice de risc = 3721 „Poziţie de schimb"

de dobândă"

concomitent

3722 „Contravaloarea poziţiei de schimb" = 7622 „Venituri din provizioane specifice de

risc de dobândă"

–înregistrarea dobânzilor aferente, calculate după scoaterea în afara bilanţului a tuturor sumelor aferente unui credit sau unui plasament, în cazul în care cel puţin una dintre sumele respective înregistrează un serviciu al datoriei mai mare de 360 de zile, precum şi în situaţia în care s-a declanşat procedura de executare silită a patrimoniului, în cazul persoanelor fizice, res- pectiv procedura de reorganizare judiciară sau procedura de faliment împotriva debitorului

9937 „Creanţe ataşate" = 999 „Contrapartida"

5.3.În ceea ce priveşte scoaterea în afara bilanţului a tuturor sumelor aferente unui credit sau unui plasament în situaţia învestirii cu formulă executorie a contractului de credit, precum şi a contractelor de garanţie, dacă este cazul, sau a învestirii cu formulă executorie a hotărârii judecătoreşti definitive ce dispune asupra contractului de credit, precum şi asupra contractelor de garanţie, dacă este cazul, sau asupra contractului de plasament

–înregistrarea creditelor şi depozitelor interbancare pentru care s-a solicitat învestirea cu formulă executorie a contractelor de credit sau a hotărârilor judecătoreşti definitive ce dispun asu- pra contractelor de credit sau de plasament

1821 „Creanţe îndoielnice" = %

1311 „Depozite la vedere la bănci" 1312 „Depozite la termen la bănci"

1411 „Credite de pe o zi pe alta acordate băncilor"

1412 „Credite la termen acordate băncilor" 1413 „Credite financiare acordate băncilor" 1511 „Valori primite în pensiune de pe o zi

pe alta"

1512 „Valori primite în pensiune la termen" 1811 „Creanţe restante"

–înregistrarea dobânzilor aferente creditelor şi depozitelor interbancare pentru care s-a soli- citat învestirea cu formulă executorie a contractelor de credit sau a hotărârilor judecătoreşti defini- tive ce dispun asupra contractelor de credit sau de plasament

1822 „Dobânzi îndoielnice" = %

1317 „Creanţe ataşate"

1417 „Creanţe ataşate"

1517 „Creanţe ataşate"

1812 „Dobânzi restante"

1817 „Creanţe ataşate"

–înregistrarea creditelor acordate clientelei pentru care s-a solicitat învestirea cu formulă executorie a contractelor de credit sau a hotărârilor judecătoreşti definitive ce dispun asupra con- tractelor de credit

2821 „Creanţe îndoielnice" = %

–înregistrarea dobânzilor aferente creditelor acordate clientelei pentru care s-a solicitat învestirea cu formulă executorie a contractelor de credit sau a hotărârilor judecătoreşti definitive ce dispun asupra contractelor de credit

–trecerea la pierderi a creditelor, precum şi a dobânzilor aferente acestora, în lei, la data învestirii cu formulă executorie a contractelor de credit sau a hotărârilor judecătoreşti definitive ce dispun asupra contractelor de credit, precum şi înregistrarea în conturi în afara bilanţului a aces- tor creanţe

concomitent

% = 999 „Contrapartida" 99311 „Credite aferente contractelor de

credit învestite cu formulă execu- torie, urmărite în continuare"

99312 „Valori primite în pensiune aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare"

99317 „Dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă

executorie, urmărite în continuare"

–trecerea la pierderi a plasamentelor, precum şi a dobânzilor aferente acestora, în lei, la data învestirii cu formulă executorie a hotărârilor judecătoreşti definitive ce dispun asupra contrac- telor de plasament, precum şi înregistrarea acestora în contul în afara bilanţului 99319 „Alte creanţe scoase din activ, urmărite în continuare", analitice distincte pe fiecare debitor şi categorie de creanţe

concomitent

99319 „Alte creanţe scoase din activ, = 999 „Contrapartida" urmărite în continuare"

–trecerea la pierderi a creditelor, precum şi a dobânzilor aferente acestora, în devize, la data învestirii cu formulă executorie a contractelor de credit sau a hotărârilor judecătoreşti defini- tive ce dispun asupra contractelor de credit, precum şi înregistrarea în conturi în afara bilanţului a acestor creanţe

3721 „Poziţie de schimb" = %

1821 „Creanţe îndoielnice"

1822 „Dobânzi îndoielnice"

1827 „Creanţe ataşate"

2821 „Creanţe îndoielnice"

2822 „Dobânzi îndoielnice"

2827 „Creanţe ataşate" concomitent

667 „Pierderi din creanţe nerecuperabile = 3722 „Contravaloarea poziţiei de schimb" acoperite cu provizioane"

concomitent

% = 999 „Contrapartida" 99311 „Credite aferente contractelor

de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare"

99312 „Valori primite în pensiune aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare"

99317 „Dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă

executorie, urmărite în continuare"

–trecerea la pierderi a plasamentelor, precum şi a dobânzilor aferente acestora, în devize, la data învestirii cu formulă executorie a hotărârilor judecătoreşti definitive ce dispun asupra con- tractelor de plasament, precum şi înregistrarea acestora în contul în afara bilanţului 99319 „Alte creanţe scoase din activ, urmărite în continuare", analitice distincte pe fiecare debitor şi categorie de creanţe

3721 „Poziţie de schimb" = %

1821 „Creanţe îndoielnice"

1822 „Dobânzi îndoielnice"

1827 „Creanţe ataşate" concomitent

667 „Pierderi din creanţe nerecuperabile = 3722 „Contravaloarea poziţiei de schimb" acoperite cu provizioane"

concomitent

99319 „Alte creanţe scoase din activ, = 999 „Contrapartida" urmărite în continuare"

–anularea provizioanelor constituite în lei, aferente plasamentelor, creditelor şi dobânzilor aferente acestor creanţe, la data învestirii cu formulă executorie a contractelor de credit sau a hotărârilor judecătoreşti definitive ce dispun asupra contractelor de credit sau asupra contractelor de plasament

1911 „Provizioane specifice de risc = 7611 „Venituri din provizioane specifice de de credit" risc de credit"

1912 „Provizioane specifice de risc = 7612 „Venituri din provizioane specifice de de dobândă" risc de dobândă"

2911 „Provizioane specifice de risc = 7621 „Venituri din provizioane specifice de de credit" risc de credit"

–anularea provizioanelor constituite în devize, aferente plasamentelor, creditelor şi dobânzi- lor aferente acestor creanţe, la data învestirii cu formulă executorie a contractelor de credit sau a hotărârilor judecătoreşti definitive ce dispun asupra contractelor de credit sau asupra contractelor de plasament

1911 „Provizioane specifice de risc = 3721 „Poziţie de schimb" de credit"

concomitent

3722 „Contravaloarea poziţiei de = 7611 „Venituri din provizioane specifice de schimb" risc de credit"

1912 „Provizioane specifice de risc = 3721 „Poziţie de schimb" de dobândă"

concomitent

3722 „Contravaloarea poziţiei de schimb" = 7612 „Venituri din provizioane specifice de

risc de dobândă" 2911 „Provizioane specifice de risc = 3721 „Poziţie de schimb"

de credit"

concomitent

3722 „Contravaloarea poziţiei de schimb" = 7621 „Venituri din provizioane specifice de

risc de credit" 2912 „Provizioane specifice de risc = 3721 „Poziţie de schimb"

de dobândă"

concomitent

3722 „Contravaloarea poziţiei de schimb" = 7622 „Venituri din provizioane specifice de

risc de dobândă"

–înregistrarea dobânzilor aferente calculate după scoaterea în afara bilanţului a tuturor sumelor aferente unui credit sau unui plasament în cazul învestirii cu formulă executorie a con- tractelor de credit sau a hotărârilor judecătoreşti definitive ce dispun asupra contractelor de credit sau asupra contractelor de plasament

9937 „Creanţe ataşate" = 999 „Contrapartida"

5.4.În ceea ce priveşte înregistrarea sumelor reprezentând creditele şi dobânzile aferente, în situaţia învestirii cu formulă executorie a contractelor de credit sau a hotărârilor judecătoreşti defi- nitive ce dispun asupra contractelor de credit, care anterior au fost înregistrate în afara bilanţului, deoarece una dintre sumele aferente creditelor respective a înregistrat un serviciu al datoriei mai mare de 360 de zile

999 „Contrapartida" = 99319 „Alte creanţe scoase din activ, urmărite în continuare"

concomitent

% = 999 „Contrapartida" 99311 „Credite aferente contractelor

de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare"

99312 „Valori primite în pensiune aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare"

99317 „Dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă

executorie, urmărite în continuare"

5.5.În ceea ce priveşte înregistrarea în contul în afara bilanţului 99319 „Alte creanţe scoase din activ, urmărite în continuare", analitice distincte pe fiecare debitor şi categorie de creanţe, a sumelor reprezentând credite şi dobânzi aferente, în situaţia în care s-a declanşat procedura de executare silită a patrimoniului, în cazul persoanelor fizice, respectiv procedura de reorganizare judiciară sau procedura de faliment împotriva debitorului, care anterior au fost înregistrate în afara bilanţului datorită învestirii cu formulă executorie a contractelor de credit sau a hotărârilor judecătoreşti definitive ce dispun asupra contractelor de credit

999 „Contrapartida" = %

99311 „Credite aferente contractelor de credit învestite cu formulă executo- rie, urmărite în continuare"

99312 „Valori primite în pensiune aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în conti- nuare"

99317 „Dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executo- rie, urmărite în continuare"

concomitent

99319 „Alte creanţe scoase din activ, = 999 „Contrapartida" urmărite în continuare"

6.Înregistrarea unor operaţiuni privind titlurile cumpărate şi vândute de bancă clientelei

Având în vedere conturile prevăzute în Planul de conturi bancar, operaţiunile privind titlurile cumpărate şi vândute de bancă clientelei se înregistrează în contabilitate astfel:

–valoarea de achiziţie a titlurilor de tranzacţie cumpărate (preţul de achiziţie şi cheltuielile de achiziţie, precum şi dobânzile calculate pentru perioada scursă - în cazul titlurilor de tranzacţie cu venit fix), precum şi valoarea de achiziţie a titlurilor de tranzacţie cumpărate cu posi- bilitate de răscumpărare

3021 „Titluri de tranzacţie" = 2511 „Conturi curente"

–valoarea de înregistrare a titlurilor de tranzacţie vândute, a celor vândute cu posibilitate de răscumpărare, precum şi valoarea de înregistrare a titlurilor de tranzacţie cumpărate cu posibi- litate de răscumpărare şi răscumpărate

2511 „Conturi curente" = 3021 „Titluri de tranzacţie"

–valoarea titlurilor primite în pensiune livrată şi vândute cu posibilitate de răscumpărare, inclusiv cele vândute pe descoperit de titluri

2511 „Conturi curente" = 30272 „Alte datorii privind titlurile"

–valoarea titlurilor primite în pensiune livrată, vândute cu posibilitate de răscumpărare şi răscumpărate, inclusiv a celor vândute pe descoperit de titluri şi răscumpărate

30272 „Alte datorii privind titlurile" = 2511 „Conturi curente"

–dobânzile plătite aferente titlurilor luate cu împrumut

30277 „Datorii ataşate" = 2511 „Conturi curente"

–valoarea de achiziţie a titlurilor de plasament cumpărate (exclusiv cheltuielile de achiziţie şi dobânzile calculate pentru perioada scursă - în cazul titlurilor de plasament cu venit fix), pre- cum şi valoarea de achiziţie a titlurilor de plasament cumpărate cu posibilitate de răscumpărare

3031 „Titluri de plasament" = 2511 „Conturi curente"

–valoarea de înregistrare a titlurilor de plasament vândute, a celor vândute cu posibilitate de răscumpărare, precum şi valoarea de înregistrare a titlurilor de plasament cumpărate cu posi- bilitate de răscumpărare şi răscumpărate

2511 „Conturi curente" = 3031 „Titluri de plasament"

–sume plătite privind titlurile de plasament achiziţionate

3036 „Vărsăminte de efectuat privind = 2511 „Conturi curente" titlurile de plasament"

–creanţe din dobânzi calculate pentru perioada scursă (cuponul scurs), constatate la achiziţionarea titlurilor de plasament

3037 „Creanţe ataşate" = 2511 „Conturi curente"

–valoarea de achiziţie a titlurilor de investiţii cumpărate (exclusiv cheltuielile de achiziţie şi dobânzile calculate pentru perioada scursă), precum şi valoarea de achiziţie a titlurilor de investiţii cumpărate cu posibilitate de răscumpărare

3041 „Titluri de investiţii" = 2511 „Conturi curente"

–creanţe din dobânzi calculate pentru perioada scursă (cuponul scurs), constatate la achiziţionarea titlurilor de investiţii

3047 „Creanţe ataşate" = 2511 „Conturi curente"

7.Înregistrarea creanţelor ataşate privind titlurile reclasate

Potrivit prevederilor Planului de conturi bancar, băncile analizează periodic portofoliul lor de titluri de tranzacţie şi reclasează titlurile deţinute, după caz, în titluri de plasament sau în titluri de investiţii. Titlurile de plasament şi titlurile de investiţii provenite din portofoliul titlurilor de tranzacţie se înregistrează în contabilitate la valoarea (cursul) din ziua transferului (preţul pieţei), iar titlurile de investiţii provenite din portofoliul titlurilor de plasament se înregistrează la valoarea lor de achiziţie.

Având în vedere conturile prevăzute în Planul de conturi bancar, creanţele ataşate privind titlurile de investiţii provenite din portofoliul titlurilor de plasament se înregistrează în contabilitate astfel:

3047 „Creanţe ataşate" = 3037 „Creanţe ataşate"

8.Modalitatea de corectare a eventualelor erori constatate în contabilitate

În conformitate cu prevederile art. 27 alin. (5) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republi- cată, eventualele erori constatate în contabilitate după aprobarea şi depunerea bilanţului contabil se corectează în anul în care acestea se constată, bilanţurile contabile ale exerciţiilor anterioare nemaiputând fi modificate.

La efectuarea corecturilor în contabilitate băncile vor avea în vedere prevederile pct. 202 din Planul de conturi bancar, cu menţiunea că în ceea ce priveşte corectarea în anul curent a chel- tuielilor sau veniturilor înregistrate eronat în anii anteriori se efectuează prin înregistrarea sume- lor respective la cheltuieli excepţionale (6717 „Alte cheltuieli excepţionale privind operaţiunile de gestiune") sau la venituri excepţionale (7717 „Alte venituri excepţionale din operaţiuni de gestiune"), după caz.

9.Înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor privind repartizarea profitului şi întocmirea unor situaţii financiar-contabile de către băncile care înregistrează pierderi ca urmare a repar- tizării profitului brut pe destinaţiile prevăzute de lege şi a înregistrării cheltuielilor cu impozitul pe profit

Potrivit prevederilor art. 43 din Legea bancară nr. 58/1998 băncile repartizează 20% din pro- fitul brut pentru constituirea unui fond de rezervă, până când fondul astfel constituit egalează capi- talul social, apoi maximum 10% până în momentul în care fondul a ajuns de două ori mai mare decât capitalul social. După atingerea acestui nivel alocarea de sume pentru fondul de rezervă se face din profitul net.

Totodată băncile repartizează din profitul brut sumele destinate constituirii rezervei generale pentru riscul de credit, în limita a 2% din soldul creditelor acordate.

În situaţia în care la sfârşitul exerciţiului financiar, după repartizarea profitului brut la fondul de rezervă şi la rezerva generală pentru riscul de credit se înregistrează un rezultat net (pierdere) ca urmare a evidenţierii cheltuielilor cu impozitul pe profit, se va proceda la efectuarea articolului contabil 591 „Profit sau pierdere" = 592 „Repartizarea profitului" cu suma repartizată pentru con- stituirea fondului de rezervă şi a rezervei generale pentru riscul de credit, după stabilirea rezulta- tului net.

Pierderile înregistrate în exerciţiul curent vor rămâne evidenţiate în contul 591 „Profit sau pierdere", urmând ca în exerciţiul următor să fie preluate în contul 581 „Rezultatul reportat", aco- perirea acestora urmând să se facă potrivit prevederilor legale.

În ceea ce priveşte întocmirea situaţiilor financiar-contabile se vor avea în vedere următoarele:

–la poziţia L91 „Profit sau pierdere" din situaţiile financiar-contabile mod. - 4000 „Situaţia patrimoniului", mod. - 4100 „Situaţia patrimoniului" şi mod. - 4021 „Capitaluri proprii, asimilate şi provizioane", precum şi la poziţia 510 „Profit sau pierdere" din situaţia financiar-contabilă mod. - 4200 „Bilanţ publicabil" va fi evidenţiată suma reprezentând rezultatul net al exerciţiului financiar, influenţat cu sumele repartizate din profitul brut potrivit prevederilor legale;

–în situaţiile financiar-contabile mod. - 4080 „Contul de profit şi pierderi" şi mod. - 4180

„Contul de profit şi pierderi" şi, respectiv, în situaţia financiar-contabilă mod. - 4290 „Contul de profit şi pierderi publicabil" se introduc următoarele poziţii:

–V97 „Repartizarea profitului" şi, respectiv, 493 „Repartizarea profitului", în care se vor evi- denţia sumele repartizate din profitul brut potrivit prevederilor legale;

–V98 „Rezultatul net al exerciţiului (pierdere) după repartizarea profitului brut pe destinaţiile prevăzute de lege" şi, respectiv, 495 „Rezultatul net al exerciţiului (pierdere) după repartizarea profitului brut pe destinaţiile prevăzute de lege", în care se va evidenţia rezultatul net al exerciţiului influenţat cu repartizările din profitul brut, astfel încât această sumă să fie egală cu rezultatul exerciţiului evidenţiat la poziţia L91 „Profit sau pierdere" din situaţiile financiar-contabile mod. - 4000 „Situaţia patrimoniului", mod. - 4100 „Situaţia patrimoniului" şi mod. - 4021 „Capitaluri proprii, asimilate şi provizioane", precum şi la poziţia 510 „Profit sau pierdere" din situaţia financiar- contabilă mod. - 4200 „Bilanţ publicabil";

–în situaţia financiar-contabilă mod. - 4084 „Repartizarea profitului", la poziţiile 110

„Rezerve legale" şi 111 „Rezerva generală pentru riscul de credit" se vor înscrie sumele reparti- zate din profitul brut potrivit prevederilor legale.

Astfel, în cazul băncilor care la sfârşitul exerciţiului financiar, după repartizarea profitului brut la fondul de rezervă şi la rezerva generală pentru riscul de credit înregistrează un rezultat net (pierdere) ca urmare a evidenţierii cheltuielilor cu impozitul pe profit, modelele situaţiilor financiar- contabile mod. - 4080 „Contul de profit şi pierderi" Fila 3, mod. - 4180 „Contul de profit şi pier- deri" Fila 3 şi mod. - 4290 „Contul de profit şi pierderi publicabil" sunt cele prevăzute în anexele nr. 4, 6 şi, respectiv, 7 la prezenta circulară, iar corelaţia între poziţia 490 „Rezultatul net al exerciţiului" din cadrul documentului mod. - 4290 „Contul de profit şi pierderi publicabil" şi poziţia

510 din cadrul documentului mod. - 4200 „Bilanţ publicabil" se înlocuieşte cu următoarea:

!image

–mod. 4290 - relaţia - mod. 4200 -

!image

Fila 01 Fila 02

495 = 510

!image

10.Reglementări privind întocmirea situaţiei mod. - 4090 „Indicatori de activitate" prevăzut în Modelele situaţiilor financiar-contabile pentru bănci şi normele metodologice privind întocmi- rea şi utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.524/362/1998

Potrivit prevederilor art. 45 şi 50 din Legea bancară nr. 58/1998 băncile trebuie să respecte reglementările Băncii Naţionale a României referitoare la expunerea maximă faţă de un singur debitor, precum şi la împrumuturile acordate persoanelor aflate în relaţii speciale cu banca sau personalului acesteia, inclusiv familiilor acestora. Astfel, potrivit prevederilor Normelor Băncii Naţionale a României nr. 8/1999 privind limitarea riscului de credit al băncilor, nivelul unei expu- neri mari nu poate depăşi 20% din fondurile proprii ale băncii, iar împrumuturile acordate persoa- nelor aflate în relaţii speciale cu banca şi personalului acesteia, inclusiv familiilor acestora, pot fi acordate în condiţiile specificate la art. 8-11 din respectivele norme.

În conformitate cu prevederile Legii bancare nr. 58/1998, cu modificările şi completările ulte- rioare, şi ale Normelor Băncii Naţionale a României nr. 9/2000 privind capitalul minim al băncilor şi al sucursalelor băncilor străine, sursele de constituire sau de majorare a capitalului de dotare al sucursalelor băncilor străine sunt contravaloarea în lei a sumelor în devize, puse la dispoziţie sucursalei, cu caracter permanent, de banca străină de care aparţine, rezervele constituite din profitul net, existente în sold potrivit ultimului bilanţ contabil, pe baza aprobării băncii străine de

care aparţine, precum şi rezervele în influenţe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităţilor în valută reprezentând capital de dotare în valută.

Având în vedere prevederile legale menţionate mai sus, în scopul oferirii de informaţii deta- liate privind situaţia împrumuturilor acordate persoanelor aflate în relaţii speciale cu banca sau personalului acesteia, inclusiv familiilor acestora, precum şi asupra capitalului de dotare al sucur- salelor băncilor străine, autorizate să funcţioneze în România, conţinutul datelor privind situaţia creditelor şi împrumuturilor, capitalul social, capitalul de dotare şi al celor privind investiţiile străine în România, din situaţia mod. - 4090 „Indicatori de activitate" , se modifică şi se completează, începând cu situaţiile financiar-contabile pentru anul 2000, astfel:

Date privind situaţia creditelor şi împrumuturilor Credite:

Cuprinde soldul creditelor la finele perioadei de raportare, acordate persoanelor aflate în relaţii speciale cu banca sau personalului acesteia, inclusiv familiilor acestora, aşa cum este regle- mentat prin normele Băncii Naţionale a României.

Împrumuturi:

Cuprinde expunerile mari la finele perioadei de raportare, stabilite conform normelor Băncii Naţionale a României, soldul împrumuturilor în contul datoriei publice, precum şi alte categorii de împrumuturi.

Date privind capitalul social şi capitalul de dotare Capital social:

Cuprinde pe linii structura acţionariatului băncii, persoană juridică română, grupată pe anu- mite categorii de persoane juridice şi fizice, iar pe coloane, soldul capitalului social subscris şi vărsat la începutul anului şi la sfârşitul perioadei.

Capital de dotare:

Cuprinde pe linii sursele de constituire sau de majorare a capitalului de dotare al sucursale- lor băncilor străine, iar pe coloane, soldul capitalului de dotare la începutul anului şi la sfârşitul perioadei.

Datele privind investiţiile străine în România Capital social:

Cuprinde informaţii cu privire la investiţiile străine în România, respectiv participările de capi- tal străin deţinute în capitalul social al băncilor, persoane juridice române.

Capital de dotare:

Cuprinde informaţii cu privire la investiţiile străine în România, respectiv fondurile băncilor străine, aflate la dispoziţia sucursalelor acestora din România şi care îndeplinesc condiţiile pentru a fi evidenţiate în capitalul de dotare.

Ca urmare a completărilor şi modificărilor de mai sus, modelul situaţiei privind datele referi- toare la credite şi împrumuturi, capitalul social, capitalul de dotare şi la investiţiile străine în România, din situaţia mod. - 4090 „Indicatori de activitate", este cel prevăzut în anexa nr. 5 la prezenta circulară.

Art. 2. - Banca Naţională a României va urmări în cadrul acţiunilor de supraveghere desfăşurate potrivit legii aplicarea de către bănci, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor străine a prevederilor prezentei circulare.

Art. 3

Nerespectarea prevederilor prezentei circulare atrage aplicarea sancţiunilor şi/sau a măsurilor prevăzute la art. 69 şi, respectiv, la art. 70 din Legea bancară nr. 58/1998.

Art. 4

La data intrării în vigoare a prezentei circulare se abrogă orice dispoziţii contrare.

p. GUVERNATORUL BĂNCII NAŢIONALE A ROMÂNIEI,

EMIL IOTA GHIZARI

Bucureşti, 30 ianuarie 2001.

Nr. 2.

Anexa nr. 1

!image

DENUMIREA BĂNCII:..............................................................

!image

Data: [_,_L,_[_,_] Cod bancă: [_,_,_,_,_] O 3

NaţionaJ ) [ l

[ 3 ]TM

-

(1)Sumele negative trebuie să fie precedate de semnul(-)

ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL BĂNCII)

Numele, prenumele, semnAtura şi ştampila băncii

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

Numele, prenumele şi semnAtura

Anexa nr. 2

!image

Anexa nr. 3

!image

!image

Anexa nr. 4

!image

Anexa nr. 5

!image

DENUMIREA BĂNCII:..............................................................

!image

Data: [_,_]_,_[_,_] Cod bancă: [_,_,_,_,_] o

National Străinatate Global

l

!image

! l

[ 3 ]TM

!image

DENUMIREA BĂNCII:..............................................................

!image

Data: [_,_]_,_[_,_) Cod bancă: (_,_,_,_,_] O 1

National Strămatate Global

!image

Anexa nr. 6

!image

Anexa nr. 7

Data: [_,_]_,_[_._]

Cod bancă:[_, ,_,

,_]

I o 1 1

Naţional ]

I 1

Global [ 3 ]TM

!image

mod 4290 I -mii lei

ADMINISTRATOR, (CONDUcATOAUL BANCII)

Nlmele, preot.mele, semnatura şi ştampila bancil

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTIJLUI ANANCtAR--CC»ITABIL.

Numele. pram.mele şi semnltura

CENZORII BANcll

sau ALTE PERSOANE CARE

VERIACAT ŞI CERTIRCAT,

potrivit legii, de către:

CALITATEA

(expert contabil, contabil autorizat

SEMNAruRA ŞI PARAFA

îNDEPLINESC ATRIBUTIILE CENZORILOR

(numele şi prenumele, denumirea societăJii de expertiză contabila)

cu studii superioare, societate de expertiză contabilă)

!image

TARIFELE

aplicate pentru publicaţiile prevăzute de lege a fi inserate în

Monitorul Oficial al României, începând cu data de 1 ianuarie 2001

1.

–ordine ale miniştrilor, precizări, instrucţiuni, criterii, norme metodologice emise de organe ale administraţiei publice şi de alte instituţii publice, care nu sunt

prevăzute de legea fundamentală în art. 78, 99, 107 şi 145 320.000 lei/pagină de manuscris

–deciziile pronunţate de secţiile unite ale Curţii Supreme de Justiţie 320.000 lei/pagină de manuscris

2.MONITORUL OFICIAL AL ROMÂNIEI, PARTEA A III-A

–pierderi de acte, sigilii, ştampile, formulare fiscale, acţiuni, paşapoarte, certificate de înregistrare fiscală, alte acte prevăzute de lege, schimbări

de nume, citaţii emise de instanţele judecătoreşti 75.000 lei/act

–publicarea ordonanţei judecătoriei privind pierderea, sustragerea sau

distrugerea cecului ca instrument de plată, a cambiei şi a biletului la ordin 395.000 lei/act

–acte procedurale ale instanţelor judecătoreşti, a căror publicare este

prevăzută de lege 395.000 lei/act

–extras-cerere pentru dobândirea sau renunţarea la cetăţenia română 650.000 lei/anunţ

–concursuri pentru ocuparea de posturi didactice în învăţământul superior 1.500 lei/cuvânt

–anunţuri privind examenul de capacitate pentru magistraţi, precum

şi pentru locurile vacante de notari publici 1.500 lei/cuvânt

–publicarea ordonanţei de clasare a comisiei de cercetare a averilor sau a hotărârii irevocabile a instanţei judecătoreşti, prin care se constată că

provenienţa bunurilor este justificată 395.000 lei/act

–alte acte a căror publicare este prevăzută de lege 1.500 lei/cuvânt

–publicaţii cu prezentare tabelară 30.000/rând

3.MONITORUL OFICIAL AL ROMÂNIEI, PARTEA A IV-A

–publicarea încheierilor judecătorului delegat la înmatricularea societăţilor 450.000 lei/pagină de manuscris comerciale, precum şi a altor sentinţe prevăzute de lege

–publicarea prospectului de emisiune, a proiectului de fuziune sau divizare 590.000 lei/pagină de manuscris

–publicarea actului constitutiv al societăţii comerciale (statut şi contract de

societate), integral sau în extras 590.000 lei/pagină de manuscris

–bilanţuri şi conturi de profit şi pierderi (anunţuri-extras) 677.000 lei/anunţ

–bilanţuri ale băncilor 590.000 lei/pagină de manuscris

–publicaţii cu prezentare tabelară 30.000 lei/rând

–acte adiţionale 590.000 lei/pagină de manuscris

–publicarea dispozitivului sentinţei definitive de excludere (S.N.C., S.C.S.,

S.R.L.), precum şi pentru anularea societăţii comerciale 245.000 lei/anunţ

–alte publicaţii ale agenţilor economici, sub formă de text, a căror publicare este prevăzută de lege (somaţii, convocări de adunări generale, hotărâri ale adunărilor generale, acte de numire a lichidatorilor, darea de seamă

a lichidatorilor, raportul cenzorilor în caz de lichidare etc.) 590.000 lei/pagină de manuscris

–publicarea hotărârilor de admitere a înregistrării partidelor politice, precum

şi a listei cuprinzând donatorii şi donaţiile pentru partidele politice 590.000 lei/pagină de manuscris

–alte acte a căror publicare este prevăzută de lege 590.000 lei/pagină de manuscris

4.MONITORUL OFICIAL AL ROMÂNIEI, PARTEA A V-A

–publicarea contractelor colective de muncă încheiate la nivel naţional şi de ramură Tariful se calculează în

funcţie de numărul de pagini şi de tirajul comandat.

Tarifele de publicare cuprind taxa pe valoarea adăugată în cotă de 19%.