Precizări Nr. 13295 din 18 iulie 1994

În temeiul art. 21 din Legea nr. 12/1991 privind impozitul pe profit, se emit următoarele precizări:

Pentru aplicarea prevederilor art. 2 din Legea nr. 12/1991 privind impozitul pe profit, modificat prin Hotărârea Guvernului nr. 804/1991, având în vedere aplicarea noului sistem contabil de la 1 ianuarie 1994, până la apariţia unor noi reglementări în domeniul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil, agenţii economici vor proceda după cum urmează:

1.Pentru profitul impozabil aferent veniturilor din exploatare:

a)se determina coeficientul mediu al rentabilitatii aferente activităţii de exploatare, potrivit formulei:

Profitul (pierderea) din activitatea de exploatare cumulat de la începutul

anului (rind 03, anexa nr. 2)

K = ---------------------------------------------------------------------------

Venituri din exploatare, cumulate de la începutul anului, evidentiate în

soldul creditor al conturilor din grupele 70 - 75, inclusiv, înainte de

închiderea acestora (rind 01, anexa nr. 2)

b)coeficientul K astfel determinat se înmulţeşte cu veniturile din exploatare, încasate, rezultind profitul impozabil din activitatea de exploatare, calculat astfel:

Profitul impozabil din activitatea de exploatare = K X Veniturile încasate din exploatare

unde:

Veniturile din Veniturile facturilor

Veniturile încasate = exploatare - Veniturile din - emise şi neîncasate

din exploatare (grupele 70-75, grupele din anexa nr. 1

inclusiv) 71 şi 72 (fără T.V.A.aferentă)

2.În vederea calculării profitului (pierderii), unităţile plătitoare de impozit pe profit, astfel cum sunt menţionate în art. 1 din Hotărârea Guvernului nr. 804/1991 privind impozitul pe profit, au obligaţia evidenţierii distincte a cheltuielilor şi veniturilor, atât din activitatea de exploatare, cît şi a celor din activitatea financiară şi excepţionala, iar rezultatul (profit sau pierdere) să se determine pentru fiecare din situaţiile menţionate.

3.Datele pentru stabilirea profitului impozabil aferent unei luni se iau cumulat de la începutul anului (exclusiv cheltuieli cu impozitul pe profit).

4.Situaţia facturilor emise şi neîncasate se va întocmi conform modelului din anexa nr. 1.

5.Profitul impozabil aferent unei luni este egal cu suma rezultatelor financiare obţinute din activitatea de exploatare, financiară şi excepţionala, la care se adauga cheltuielile nedeductibile din punct de vedere fiscal şi se scad cheltuielile deductibile (conform anexei nr. 2).

6.Precizările privind determinarea profitului impozabil începând cu data de 1 ianuarie 1994, elaborate de Ministerul Finanţelor sub nr. 9967/1994*), îşi încetează aplicabilitatea.

Ministru de stat, ministrul finanţelor,

Florin Georgescu

Notă *) Precizările nr. 9967/1994 privind determinarea profitului impozabil începând cu data de 1 ianuarie 1994 au fost publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 59 din 7 martie 1994. Anexa 1

SITUATIA

facturilor emise şi neîncasate de la sfârşitul perioadei de raportare

Anexa 2

SOCIETATEA COMERCIALĂ....................

Sediul...................................

Cod fiscal...............................

SITUATIA

calculului impozitului pe profit la data de ............

NOTA EXPLICATIVA:

La rindul 01 "Venituri din exploatare" se include şi soldul contului 411 "Clienţi" la 1 ianuarie 1994, diminuat cu valoarea I.C.M. şi T.V.A. aferente.

La rindul 02 "Cheltuieli aferente veniturilor din activitatea de exploatare" se include şi diferenţa (+; -) dintre soldul contului 411 "Clienţi" la 1 ianuarie 1994 (minus I.C.M şi T.V.A.) şi profitul (pierderea) aferent facturilor neîncasate la 1 ianuarie 1994.