Anexă din 20 decembrie 2019

Publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 17 bis din 13 ianuarie 2020

Anexa nr.1

Modificări și completări ale Normelor metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 9/2017

La punctul 3 litera a), subpunctul (10) se modifică și va avea următorul cuprins: “(10) F 13.00 - Garanţii reale şi alte garanţii primite:

F 13.01 - Clasificarea garanţiilor reale şi a altor garanţii pe tipuri de credite şi avansuri, altele decât cele deţinute în vederea tranzacţionării

F 13.02.1 - Active obţinute în cursul perioadei prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [deţinute la data raportării]

F 13.03.1 - Active obţinute prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute, valoarea cumulată”.

La punctul 3 litera a), subpunctul (13) se modifică și va avea următorul cuprins: “(13) F 16.00 - Clasificarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere:

F 16.01 - Venituri şi cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor

F 16.02 - Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare, care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente

F 16.03 - Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe instrumente

F 16.04 - Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe tipuri de risc

F 16.04.1 - Câştiguri sau pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente

F 16.05 - Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente

F 16.06 - Câştigurile sau pierderile din contabilitatea de acoperire

F 16.07 - Deprecierea activelor nefinanciare

F 16.08 – Alte cheltuieli administrative”.

La punctul 3 litera a), subpunctul (14) se modifică și va avea următorul cuprins: “(14) F 18.00 - Informaţii privind expunerile performante şi neperformante

F 18.00 - Informaţii privind expunerile performante şi neperformante”.

La punctul 3 litera b), după subpunctul (3) se introduce un nou subpunct, subpunctul (31), cu următorul cuprins:

“(31) F 18.00 - Informaţii privind expunerile performante şi neperformante

F 18.01 – Fluxuri de intrări și ieșiri de expuneri neperformante – credite și avansuri pe sectoare ale contrapărților

F 18.02 - Credite pentru bunuri imobile comerciale (BIC) și informații suplimentare referitoare la creditele garantate cu bunuri imobile”.

La punctul 3, după litera c) se introducere o nouă literă, litera c1) cu următorul cuprins:

“c1) Situaţii financiare FINREP cu periodicitate de raportare trimestrială, care se raportează doar în situaţia în care instituția de credit nu e considerată instituție mică și cu un grad redus de complexitate, astfel cum este definită la art.4 alin.(1) pct.145 din Regulamentul (UE) nr. 575/2013, așa cum a fost modificat prin Regulamentul (UE) nr. 876/2019, iar rata creditelor neperformante aferentă instituției de credit este mai mare sau egală cu 5%:

F 23.00 – Credite și avansuri: informații suplimentare

F 23.01 – Credite și avansuri: Număr de instrumente

F 23.02 – Credite și avansuri: Informații suplimentare privind valoarea contabilă brută

F 23.03 – Credite și avansuri garantate cu bunuri imobile: Detaliere în funcție de rata LTV

F 23.04 – Credite și avansuri: Informații suplimentare privind deprecierea cumulată și modificările cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit

F 23.05 – Credite și avansuri: Garanții reale și garanții financiare primite

F 23.06 – Credite și avansuri: Write-off parțial cumulat

F 24.00 – Credite și avansuri: Fluxuri de expuneri neperformante, deprecieri și sume care au făcut obiectul unor operațiuni de write-off, înregistrate de la sfârșitul exercițiului financiar precedent

F 24.01 – Credite și avansuri: Fluxuri de intrări și ieșiri de expuneri neperformante

F 24.02 – Credite și avansuri: Fluxuri de deprecieri și modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit aferente expunerilor neperformante

F 24.03 – Credite și avansuri: Sume aferente expunerilor neperformante, care au făcut obiectul unor operațiuni de write-off în cursul perioadei

F 25.00 - Active obținute prin intrarea în posesie și executarea garanțiilor reale deținute

F 25.01 – Active obținute prin intrarea în posesia garanțiilor reale deținute, altele decât cele clasificate ca imobilizări corporale: Fluxuri de intrări și ieșiri

F 25.02 – Active obținute prin intrarea în posesia garanțiilor reale deținute, altele decât cele clasificate ca imobilizări corporale: Tipuri de active

F 25.03 – Active obținute prin intrarea în posesia garanțiilor reale deținute, clasificate ca imobilizări corporale

F 26.00 - Administrarea expunerilor restructurate și calitatea restructurării

Pentru scopul calculării pragului de 5%, rata creditelor neperformante reprezintă raportul dintre valoarea contabilă brută a creditelor și avansurilor neperformante și valoarea contabilă brută totală a creditelor și avansurilor care intră în aria de aplicare a definiției expunerilor neperformante, astfel cum este prevăzută la pct.39. Pentru scopul acestui calcul, creditele și avansurile clasificate ca deținute în vederea vânzării, precum și soldurile de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere, sunt excluse atât de la numitor, cât și de la numărător”.

La punctul 3 litera e), subpunctul (3) se modifică și va avea următorul cuprins: “(3) F 44.00 - Planuri de beneficii determinate şi beneficiile angajaţilor:

F 44.01 - Componente ale activelor şi datoriilor nete ale planului de beneficii determinate

F 44.02 - Variaţii ale obligaţiilor privind beneficiile determinate

F 44.03 - Cheltuieli cu personalul pe tipuri de beneficii

F 44.04 - Cheltuieli cu personalul pe tipuri de remunerare și categorii de personal”.

La punctul 3, după litera e) se introduce o nouă literă, litera f) cu următorul cuprins:

“f) Situaţii financiare FINREP cu periodicitate de raportare anuală, care se raportează doar în situaţia în care instituția de credit nu e considerată instituție mică și cu un grad redus de complexitate, astfel cum este definită la art.4 alin.(1) pct.145 din Regulamentul (UE) nr. 575/2013, așa cum a fost modificat prin Regulamentul (UE) nr. 876/2019, iar rata creditelor neperformante aferentă instituției de credit este mai mare sau egală cu 5%:

(1)F 47.00 - Credite și avansuri: Durata medie și perioada de recuperare medie”.

După punctul 4 se introduce un nou punct, punctul 41 cu următorul cuprins:

41.Pentru raportarea informaţiilor prevăzute la punctul 3 litera c1) și litera f) se aplică în mod corespunzător prevederile pct.4.

La punctul 5 alineatul (1), după litera (g) se introduc două litere noi, litera (h) și litera (i) cu următorul cuprins:

“(h) “Recomandarea CERS privind acoperirea unor lacune la nivelul datelor privind bunurile imobile” - Recomandarea Comitetului European pentru Risc Sistemic din 31 octombrie 2016 privind acoperirea unor lacune la nivelul datelor privind bunurile imobile (CERS/2016/14), publicată în Jurnalul Oficial al UE nr. C 31 din 31.01.2017;

(i)“întreprinderi mici și mijlocii (IMM)” – microîntreprinderi și întreprinderi mici și mijlocii, astfel cum sunt definite în Recomandarea Comisiei Europene nr. 361/2003 privind definirea microîntreprinderilor și a întreprinderilor mici și mijlocii (C(2003)1422), publicată în Jurnalul Oficial al UE nr. L 124 din 20.05.2003.”

La punctul 24 alineatul (2), modelul formularului “F 01.03 – Capitaluri proprii” se modifică şi va avea următorul cuprins:

“F 01.03 – Capitaluri proprii

-lei-

„

La punctul 25 alineatul (1), după litera (n) se introduce o nouă literă, litera (n1) cu următorul cuprins:

“(n1) Poziția “Contribuții în numerar la fondurile de rezoluție și la schemele de garantare a depozitelor” include sumele reprezentând contribuții la fondurile de rezoluție și la schemele de garantare a depozitelor, în cazul în care acestea sunt plătite în numerar. În situația în care contribuția îmbracă forma unui angajament de plată, acest angajament de plată trebuie inclus în cadrul poziției “Provizioane sau (-) reluări de provizioane”, dacă angajamentul de plată dă naștere unei obligații în conformitate cu standardul contabil aplicabil.”.

La punctul 25 alineatul (2), modelul formularului “F 02.00 – Contul de profit sau pierdere” se modifică şi va avea următorul cuprins:

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:

DATA RAPORTĂRII:

F 02.00 - Contul de profit sau pierdere

-lei-

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele şi semnătura Numele, prenumele şi semnătura

La punctul 27 alineatul (1), litera (j) se modifică și va avea următorul cuprins:

“(j) Activele financiare achiziţionate sau emise care sunt depreciate la recunoaşterea iniţială, astfel cum sunt definite în Anexa A la IFRS 9, se raportează separat în cadrul formularelor F 04.03.1 şi F

04.04.1.Pentru aceste active, deprecierea cumulată include doar modificările cumulate ale pierderilor din credit aşteptate pe durata de viaţă, după recunoaşterea iniţială [IFRS 9.5.5.13]. Sumele reprezentând valoarea contabilă brută și deprecierea cumulată aferente acestor active se raportează în coloanele corespunzătoare de “Active depreciate (Stadiul 3)” la momentul recunoașterii inițiale și atâta timp cât acestea sunt considerate active financiare depreciate în

conformitate cu definiția “activelor financiare depreciate pentru riscul de credit” din Anexa A la IFRS 9. În situația în care aceste active nu mai sunt considerate depreciate după recunoașterea inițială, acestea vor fi raportate în coloanele corespunzătoare de “Active pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2)””.

La punctul 27 alineatul (2), modelele formularelor “F 04.03.1 – Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global” și “F 04.04.1 – Active financiare evaluate la cost amortizat” se modifică şi vor avea următorul cuprins:

F 04.03.1 – Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

riscul de credit nu a

de la recunoașterea

instrumente cu risc

riscul de credit a de la recunoașterea

sunt depreciate

(Stadiul 3)

-lei-

riscul de credit nu a

de la recunoașterea

instrumente cu risc

riscul de credit a de la recunoașterea

sunt depreciate

(Stadiul 3)

F 04.03.1 (continuare)

13

riscul de credit nu semnificativ de la

iniţială (Stadiul 1)

riscul de credit a semnificativ de la iniţială, dar care

(Stadiul 2)

(Stadiul 3)

-lei-

14

riscul de credit nu semnificativ de la

iniţială (Stadiul 1)

riscul de credit a semnificativ de la iniţială, dar care

(Stadiul 2)

(Stadiul 3)

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele şi semnătura Numele, prenumele şi semnătura

F 04.04.1 - Active financiare evaluate la cost amortizat

riscul de credit nu a

la recunoașterea

cu risc de credit scăzut

riscul de credit a la recunoașterea

sunt depreciate

(Stadiul 3)

–lei -

F 04.04.1 (continuare)

riscul de credit nu a

la recunoașterea

riscul de credit a

la recunoașterea

(Stadiul 3)

-lei-

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele şi semnătura Numele, prenumele şi semnătura

La punctul 28 alineatul (1) litera (d), subpunctul ii. se modifică și va avea următorul cuprins: “ii. "Alte credite garantate" include creditele şi avansurile acoperite în mod oficial de garanţii reale, indiferent de rata credit/garanţie reală a acestora (aşa-numita rată "loan-to-value" - LTV) şi de forma juridică a garanţiei, altele decât "Credite garantate cu bunuri imobile". Această garanţie reală include gajuri de titluri, numerar şi alte garanţii reale, indiferent de forma juridică a garanţiei.”.

La punctul 29 alineatul (2), modelul formularului “ F 06.00 - Clasificarea pe coduri NACE a creditelor şi avansurilor nedestinate tranzacționării, acordate societăţilor nefinanciare” se modifică și va avea următorul cuprins:

18

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:

DATA RAPORTĂRII

F 06.00 - Clasificarea pe coduri NACE a creditelor şi avansurilor nedestinate tranzacționării, acordate societăţilor nefinanciare

F 06.01 - Clasificarea pe coduri NACE a creditelor şi avansurilor, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării, acordate societăţilor nefinanciare

-lei-

19

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele şi semnătura Numele, prenumele şi semnătura

La punctul 31 alineatul (2), modelul formularului “F 08.01 – Clasificarea datoriilor financiare pe instrumente și pe sectoare ale contrapărților” se modifică și va avea următorul cuprins:

F 08.01 - Clasificarea datoriilor financiare pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor

21

–lei -

22

23

24

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele şi semnătura Numele, prenumele şi semnătura

La punctul 34 alineatul (1), litera (e) se modifică și va avea următorul cuprins:

“(e) Coloana "Diminuări datorate derecunoaşterii" include valoarea modificărilor ajustărilor pentru pierderi datorate activelor financiare care au fost derecunoscute în întregime în cadrul perioadei de raportare în alte situaţii decât ca urmare a unei operaţiuni de write-off, situaţii care includ transferurile către terţi, expirarea drepturilor contractuale datorate rambursării totale, cedarea respectivelor active financiare sau transferul acestora în alt portofoliu contabil. Modificarea ajustării se recunoaşte în această coloană la prima dată de referinţă pentru raportare ulterioară rambursării, cedării sau transferului. În cazul expunerilor extrabilanţiere, această poziţie include de asemenea diminuarea deprecierii datorată transformării unui element extrabilanţier într-un activ bilanţier.”.

La punctul 34 alineatul (1), după litera (k), se introduce o nouă literă, litera (l) cu următorul cuprins:

“(l) Coloana "Câștiguri sau pierderi din derecunoaşterea instrumentelor de datorie" include diferența dintre valoarea contabilă a activelor financiare evaluată la data derecunoașterii și valoarea contraprestației primite.”.

La punctul 34 alineatul (3), modelul formularului “F 12.01 - Variaţia ajustărilor şi provizioanelor pentru pierderi de credit” se modifică și va avea următorul cuprins:

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:

DATA RAPORTĂRII:

F 12.00 - Variația ajustărilor pentru pierderi de credit și a provizioanelor

F 12.01 -

Variația ajustărilor și provizioanelor pentru pierderi de credit

–lei -

așteptate

aferente

credit

nu

a

crescut

iniţială

recunoașterea

26

la nivel colectiv

la nivel individual

instrumentelor

de

27

semnificativ

de la

dar

care

nu

sunt

28

la nivel colectiv

la nivel individual

instrumentelor

de datorie

așteptate

datorie

aferente

depreciate

29

la nivel colectiv

la nivel individual

30

aferente instrumentelor

garanţiilor financiare date

angajamentelor și (Stadiul 2)

aferente angajamentelor și neperformante angajamentelor și

(Stadiul 3)

31

și garanţiilor financiare

PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele şi semnătura

PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele şi semnătura

32

Punctul 35 se modifică și va avea următorul cuprins: “35. F 13.00 - Garanţii reale şi alte garanţii primite

(1)La întocmirea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:

Clasificarea garanțiilor reale și a altor garanții pe tipuri de credite și avansuri, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării (F 13.01)

Garanțiile reale și alte garanții aferente creditelor și avansurilor, independent de forma legală a acestora, se raportează după tipul de gaj (credite garantate cu bunuri imobile şi alte credite garantate), precum şi după garanţii financiare. Creditele şi avansurile sunt clasificate după contraparte și scop.

În formularul F 13.01 se raportează „valoarea maximă a garanţiei reale sau a altei garanţii care poate fi luată în considerare”. Suma valorilor garanţiilor financiare şi/sau garanţiilor reale indicate la coloanele aferente din formularul F 13.01 nu trebuie să depăşească valoarea contabilă a creditului asociat.

Pentru raportarea creditelor şi avansurilor în funcţie de tipul de gaj, se utilizează următoarele definiţii:

în cadrul categoriei “Credite garantate cu bunuri imobile”, subcategoria „Rezidenţiale” include creditele garantate cu bunuri imobile rezidenţiale, iar subcategoria „Comerciale” include creditele garantate cu bunuri imobile, altele decât rezidențiale, care includ clădiri comerciale și alte tipuri de bunuri imobile comerciale. Încadrarea unui bun imobil ca rezidențial sau comercial se face în conformitate cu CRR.

în cadrul categoriei "Alte credite garantate":

subcategoria "Numerar, depozite [Titluri de datorie emise]" include (a) depozitele colaterale constituite la instituţia de credit raportoare pentru garantarea unui credit şi (b) gajuri pe titluri de datorie emise de instituţia de credit raportoare, constituite pentru garantarea unui credit;

subcategoria “Bunuri mobile” cuprinde gajuri pe active în formă fizică, altele decât bunurile imobile, și include mașini, avioane, nave maritime, echipament industrial și mecanic (mașini, echipament mecanic și tehnic), stocuri și produse (mărfuri, produse fabricate și semi-fabricate, materii prime) și alte tipuri de bunuri mobile;

subcategoria “Instrumente de capital și titluri de datorie” include garanții reale sub forma instrumentelor de capital, inclusiv investiții în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate, precum și sub forma titlurilor de datorie emise de terți;

subcategoria "Altele" include gajuri pe alte active.

categoria „Garanţii financiare primite” include contractele care, în conformitate cu prevederile pct. 32 alin. (1) lit. (l), impun emitentului să efectueze plăţi specificate pentru a rambursa instituţiei de credit o pierdere pe care aceasta o suportă din cauza faptului că un anumit debitor nu îşi îndeplineşte obligaţia de plată la scadenţă în conformitate cu termenii iniţiali sau modificați ai unui instrument de datorie.

Pentru creditele şi avansurile care au simultan mai multe tipuri de garanţii reale sau alte garanţii,

„valoarea maximă a garanţiei reale/ a altei garanţii care poate fi luată în considerare” se alocă în funcţie de calitatea acesteia, începând cu aceea care are cea mai bună calitate. Pentru creditele garantate cu bunuri imobile, garanția reprezentată de bunul imobil se raportează întotdeauna prima, indiferent de calitatea acesteia comparativ cu celelalte garanții. Dacă „valoarea maximă a garanţiei reale/ a altei garanţii care poate fi luată în considerare” depășește valoarea garanției reprezentate de bunul imobil, valoarea rămasă se alocă altor tipuri de garanții reale și alte garanții în funcţie de calitatea acestora, începând cu aceea care are cea mai bună calitate.

Active obţinute în cursul perioadei prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute [deţinute la data raportării] (F 13.02.1)

Acest formular va fi utilizat pentru raportarea informațiilor referitoare la garanţia reală care a fost obţinută în cursul perioadei de referinţă şi care a rămas recunoscută în bilanţ la data de referinţă pentru raportare. Activele obţinute prin intrarea în posesia garanţiilor reale includ și activele care nu au fost aduse în garanție de către debitor, dar au fost obținute în schimbul anulării datoriei, fie pe bază voluntară, fie ca parte a procedurilor judiciare. Tipul activelor trebuie să fie unul dintre tipurile prevăzute la lit.A.(c), cu excepția celor menționate la subpct.ii.a. al respectivei litere.

“Valoarea la data recunoașterii inițiale” reprezintă valoarea contabilă brută a activelor obţinute prin intrarea în posesia garanţiilor reale, la momentul recunoașterii inițiale a acestora în bilanțul instituției de credit raportoare.

“Modificările negative cumulate” reprezintă diferența, la nivel de garanție reală individuală, între valoarea la data recunoașterii inițiale a garanției reale și valoarea contabilă a acesteia la data de referință pentru raportare, în cazul în care această diferență este negativă.

Active obţinute prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute, valoarea cumulată (F 13.03.1) Activele obţinute prin intrarea în posesia garanţiilor reale, care rămân recunoscute în bilanţ la data de referinţă pentru raportare, indiferent de momentul la care acestea au fost obținute, se raportează în cadrul formularului F 13.03.1. În cadrul acestui formular sunt incluse atât activele obţinute prin

intrarea în posesia garanţiilor reale, clasificate ca “Imobilizări corporale”, cât și alte tipuri de active obţinute prin intrarea în posesia garanţiilor reale. Activele obţinute prin intrarea în posesia garanţiilor reale includ și activele care nu au fost aduse în garanție de către debitor, dar au fost obținute în schimbul anulării datoriei, fie pe bază voluntară, fie ca parte a procedurilor judiciare.

(2)Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:

36

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:

DATA RAPORTĂRII:

F 13.00 - Garanţii reale şi alte garanţii primite

F 13.01 - Clasificarea garanţiilor reale şi a altor garanţii pe tipuri de credite și avansuri, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării

-lei-

37

38

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele şi semnătura Numele, prenumele şi semnătura

F 13.02.1 - Active obținute în cursul perioadei prin intrarea în posesia garanțiilor reale deținute [deținute la data raportării]

-lei-

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

39

Numele, prenumele şi semnătura Numele, prenumele şi semnătura

40

13.03.1 - Active obținute prin intrarea în posesia garanțiilor reale deținute, valoarea cumulată

-lei-

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele şi semnătura Numele, prenumele şi semnătura

La punctul 38 alineatul (1) subpunctul A., după litera (f) se introduc două litere noi, litera (g) și litera (h) cu următorul cuprins:

“(g) Pozițiile “din care: credite pentru consum” și “din care: credite pentru achiziționarea de locuințe” reflectă veniturile și cheltuielile aferente creditelor și avansurilor, astfel cum sunt descrise la pct.28 alin.(1) lit.(f).

(h) Poziția “din care: dobânzi aferente operațiunilor de leasing” reflectă veniturile din dobânzi ale locatorului aferente creanțelor din leasing (în cazul operațiunilor de leasing financiar) și, respectiv, cheltuielile cu dobânzi ale locatarului aferente datoriilor din leasing.”.

La punctul 38 alineatul (1), după subpunctul H. se introduce un nou subpunct, subpunctul I. cu următorul cuprins:

“I. Alte cheltuieli administrative (F 16.08)

“Cheltuielile informatice” reprezintă cheltuielile efectuate în vederea livrării de procese de afaceri cu componentă IT, servicii de utilizare și soluții de infrastructură pentru afaceri, care includ costurile aferente generării și întreținerii sistemelor IT, dar exclud compensațiile acordate specialiștilor IT, care se raportează în cadrul poziției de cheltuieli cu personalul.

În cadrul cheltuielilor cu tehnologia informației, poziția “Externalizare IT” reflectă cheltuielile IT aferente utilizării furnizorilor de servicii externe. Această poziție nu include cheltuielile aferente (i) serviciilor pure de personal (agenți) în măsura în care instituția de credit doar angajează temporar personal și păstrează controlul deplin asupra serviciilor livrate și (ii) contractelor standardizate operaționale de întreținere hardware/software aferente activelor achiziționate integral.

Poziția “Taxe și impozite (altele)” include taxele și impozitele, altele decât (i) taxele legate de impozitul pe profit și (ii) taxele și impozitele din operațiuni întrerupte. Această poziție include taxele și impozitele cum ar fi taxele aplicate asupra bunurilor și serviciilor și impozitele plătite de către instituția de credit.

Poziția “Servicii de consultanță și profesionale” se referă la cheltuielile efectuate în vederea obținerii de consiliere din partea experților sau consultanță strategică.

Poziția “Publicitate, marketing și comunicare” include cheltuielile aferente activităților de comunicare de marketing cum ar fi publicitatea, marketing-ul direct sau online și evenimentele.

Poziția “Cheltuieli legate de riscul de credit” include cheltuielile administrative efectuate în contextul riscului de credit, cum ar fi cheltuielile generate în legătură cu intrarea în posesia garanțiilor reale deținute sau cu procedurile judiciare.

Poziția “Cheltuieli cu litigii neacoperite cu provizioane” se referă la cheltuieli cu litigii care nu au legătură cu riscul de credit și nu au fost acoperite cu provizioane.

Poziția “Cheltuieli cu bunuri imobile” include cheltuielile cu reparații și întreținere care nu îmbunătățesc utilizarea sau nu prelungesc durata de viață utilă a unui bun imobil, precum și cheltuielile cu utilități (apă, electricitate și căldură).

În conformitate cu IFRS, “Cheltuielile cu operațiunile de leasing” cuprind cheltuielile efectuate de locatar, aferente contractelor de leasing pe termen scurt și contractelor de leasing pentru care activul suport are o valoare mică, în conformitate cu prevederile IFRS 16.5 și IFRS 16.6.

Poziția “Alte cheltuieli administrative - Restul” include toate celelalte componente rămase ale “altor cheltuieli administrative”, cum ar fi servicii administrative și logistice, servicii de poștă și transport al documentelor, servicii de supraveghere și securitate, servicii de numărare a banilor și transport. Contribuțiile în numerar la fondurile de rezoluție și la schemele de garantare a depozitelor nu se raportează în cadrul acestei categorii, având în vedere că acestea sunt raportate în cadrul unui rând distinct din formularul F 02.00.”.

La punctul 38 alineatul (2), modelul formularului “F 16.01 - Venituri şi cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor” se modifică și va avea următorul cuprins:

F 16.01 - Venituri şi cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente şi pe sectoare ale contrapărţilor

–lei -

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele şi semnătura Numele, prenumele şi semnătura

La punctul 38 alineatul (2), după modelul formularului F 16.07 - Deprecierea activelor nefinanciare, se introduce modelul unui nou formular, formularul “F 16.08 – Alte cheltuieli administrative”, cu următorul cuprins:

F 16.08 - Alte cheltuieli administrative

-lei -

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele şi semnătura Numele, prenumele şi semnătura

La punctul 39, alineatul (3) se modifică și va avea următorul cuprins:

(3)Expunerile pentru care se consideră că starea de nerambursare a avut loc în conformitate cu articolul 178 din CRR şi expunerile depreciate în conformitate cu IFRS sunt considerate întotdeauna expuneri neperformante. Pentru scopul acestui formular, expunerile depreciate sunt acele expuneri depreciate ca urmare a riscului de credit (Stadiul 3), inclusiv activele achiziţionate sau emise depreciate raportate în acest stadiu în conformitate cu prevederile pct.27 alin.(1) lit.(j). Expunerile incluse în alte stadii de depreciere decât Stadiul 3 sunt considerate expuneri neperformante dacă îndeplinesc criteriile pentru expuneri neperformante..

La punctul 39, alineatul (5) se modifică și va avea următorul cuprins:

(5)Pentru scopul formularului F 18.00, expunerile includ toate instrumentele de datorie (titluri de datorie, credite și avansuri, precum și solduri de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere) și toate expunerile extrabilanțiere, cu excepția expunerilor deținute în vederea tranzacționării..

La punctul 39, după alineatul (22) se introduce un nou alineat, alineatul (221) cu următorul cuprins:

“(221) Următoarele tipuri de expuneri se raportează pe rânduri distincte:

Credite garantate cu bunuri imobile, astfel cum sunt definite la pct.28 alin.(1) lit. (d) subpct.i. și lit.(e);

Credite pentru consum, astfel cum sunt definite la pct.28 alin.(1) lit.(f) subpct.i.”.

La punctul 39, alineatul (25) se modifică și va avea următorul cuprins: “(25) Următoarele tipuri de expuneri se raportează în coloane separate:

expunerile care sunt considerate depreciate în conformitate cu IFRS; se raportează în această coloană valoarea activelor depreciate ca urmare a riscului de credit (Stadiul 3), inclusiv activele achiziţionate sau emise depreciate;

expunerile pentru care starea de nerambursare se consideră că a avut loc în conformitate cu art. 178 din CRR;

activele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2), inclusiv activele achiziţionate sau emise depreciate care nu mai îndeplinesc definiția activelor depreciate după recunoașterea inițială;

pentru expunerile performante, activele pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială (Stadiul 1).”

La punctul 39, alineatul (27) se modifică și va avea următorul cuprins:

(27)Informaţiile cu privire la garanţiile reale deţinute şi la garanţiile financiare primite pentru expunerile performante și neperformante se raportează separat. Sumele raportate pentru garanţiile reale primite şi garanţiile financiare primite se calculează în conformitate cu prevederile pct.35 alin.(1) lit.A.(b) și (d). Suma valorilor raportate pentru ambele categorii trebuie limitată la valoarea contabilă sau la valoarea nominală a expunerii aferente, după deducerea provizioanelor.

La punctul 39 alineatul (28), modelul formularului “F 18.00 – Informații privind expunerile performante și neperformante” se modifică şi va avea următorul cuprins:

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII:

F 18.00 - Informații privind expunerile performante și neperformante

47

≤ 90 zile

pentru care riscul de semnificativ de la

(Stadiul 1)

pentru care riscul de semnificativ de la

care nu sunt depreciate

fără restanțe sau cu

-lei-

48

≤ 90 zile

pentru care riscul de semnificativ de la

(Stadiul 1)

pentru care riscul de semnificativ de la

care nu sunt depreciate

fără restanțe sau cu

49

≤ 90 zile

pentru care riscul de semnificativ de la

(Stadiul 1)

pentru care riscul de semnificativ de la

care nu sunt depreciate

fără restanțe sau cu

50

≤ 90 zile

pentru care riscul de semnificativ de la

(Stadiul 1)

pentru care riscul de semnificativ de la

care nu sunt depreciate

fără restanțe sau cu

51

≤ 90 zile

pentru care riscul de semnificativ de la

(Stadiul 1)

pentru care riscul de semnificativ de la

care nu sunt depreciate

fără restanțe sau cu

Fără restante sau cu

restanțe ≤ 30 zile

Restanțe > 30 zile

≤ 90 zile

Din care: Instrumente

pentru care riscul de

credit nu a crescut

semnificativ de la

recunoașterea inițială

(Stadiul 1)

Din care: Instrumente

pentru care riscul de

credit a crescut

semnificativ de la

recunoașterea inițială, dar

care nu sunt depreciate

(Stadiul 2)

Plată improbabilă,

fără restanțe sau cu

restanțe ≤ 90 zile

Restanțe >90 zile

≤ 180 zile

poziție

EXTRABILANŢIERE

18.00 (continuare)

53

≤ 1 an

≤ 2 ani

≤ 5 ani

≤ 7 ani

pentru care riscul de semnificativ de la

care nu sunt depreciate

nerambursare

depreciate (Stadiul 3)

-lei-

54

≤ 1 an

≤ 2 ani

≤ 5 ani

≤ 7 ani

pentru care riscul de semnificativ de la

care nu sunt depreciate

nerambursare

depreciate (Stadiul 3)

55

≤ 1 an

≤ 2 ani

≤ 5 ani

≤ 7 ani

pentru care riscul de semnificativ de la

care nu sunt depreciate

nerambursare

depreciate (Stadiul 3)

56

≤ 1 an

≤ 2 ani

≤ 5 ani

≤ 7 ani

pentru care riscul de semnificativ de la

care nu sunt depreciate

nerambursare

depreciate (Stadiul 3)

57

≤ 1 an

≤ 2 ani

≤ 5 ani

≤ 7 ani

pentru care riscul de semnificativ de la

care nu sunt depreciate

nerambursare

depreciate (Stadiul 3)

58

≤ 1 an

≤ 2 ani

≤ 5 ani

≤ 7 ani

pentru care riscul de semnificativ de la

care nu sunt depreciate

nerambursare

depreciate (Stadiul 3)

18.00 (continuare)

59

pentru care riscul de semnificativ de la

(Stadiul 1)

pentru care riscul de semnificativ de la

care nu sunt depreciate

restanțe sau cu restanțe

180 zile

-lei-

60

pentru care riscul de semnificativ de la

(Stadiul 1)

pentru care riscul de semnificativ de la

care nu sunt depreciate

restanțe sau cu restanțe

180 zile

61

pentru care riscul de semnificativ de la

(Stadiul 1)

pentru care riscul de semnificativ de la

care nu sunt depreciate

restanțe sau cu restanțe

180 zile

62

pentru care riscul de semnificativ de la

(Stadiul 1)

pentru care riscul de semnificativ de la

care nu sunt depreciate

restanțe sau cu restanțe

180 zile

63

pentru care riscul de semnificativ de la

(Stadiul 1)

pentru care riscul de semnificativ de la

care nu sunt depreciate

restanțe sau cu restanțe

180 zile

64

pentru care riscul de semnificativ de la

(Stadiul 1)

pentru care riscul de semnificativ de la

care nu sunt depreciate

restanțe sau cu restanțe

180 zile

65

pentru care riscul de semnificativ de la

(Stadiul 1)

pentru care riscul de semnificativ de la

care nu sunt depreciate

restanțe sau cu restanțe

180 zile

66

F 18.00 (continuare)

≤ 1 an

≤ 2 ani

≤ 5 ani

≤ 7 ani

pentru care riscul de semnificativ de la

care nu sunt depreciate

depreciate (Stadiul 3)

-lei-

67

≤ 1 an

≤ 2 ani

≤ 5 ani

≤ 7 ani

pentru care riscul de semnificativ de la

care nu sunt depreciate

depreciate (Stadiul 3)

68

≤ 1 an

≤ 2 ani

≤ 5 ani

≤ 7 ani

pentru care riscul de semnificativ de la

care nu sunt depreciate

depreciate (Stadiul 3)