Metodologie de calcul din 25 ianuarie 2019

Fermierul, contribuabil persoană fizică, care nu valorifică producția prin/către cooperativa agricolă calculează:

a)suprafața/capetele de animale/familiile de albine impozabile prin scăderea din numărul de ha/capete/familii de albine deținute a valorilor corespunzătoare suprafețelor de teren/capetelor de animale/familiilor de albine pentru care nu se datorează impozit, conform tabelului prevăzut la art. 105 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare (Codul fiscal) și în conformitate cu dispozițiile art. 107 alin. (3) din același act normativ;

b)venitul anual, prin înmulțirea numărului de ha, capete, familii de albine, impozabile obținute prin calculul prevăzut la lit. a) cu norma de venit corespunzătoare, din coloana (2) a tabelului din anexa nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019 privind aprobarea Metodologiilor pentru stabilirea normelor de venit utilizate la impunerea veniturilor din activități agricole, precum și a Metodologiei de calcul al reducerii normei de venit pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit, prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperației agricole nr. 566/2004.

Fermierul, contribuabil persoană fizică, membru al unei cooperative agricole care livrează produse prin/către cooperativă calculează:

1.suprafața/capetele de animale/familiile de albine impozabile prin scăderea din numărul de ha/capete/familii de albine deținute a valorilor corespunzătoare suprafețelor de teren/capetelor de animale/familiilor de albine pentru care nu se datorează impozit, conform tabelului prevăzut la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal și în conformitate cu dispozițiile art. 107 alin. (3) din același act normativ;

2.valoarea producției livrate prin/către cooperativă - valoare scutită de impozit - prin înmulțirea cantităților livrate (kg produse agricole, litri lapte, număr capete de animale, familii de albine, după caz) cu norma de venit unitară din coloana (3) a tabelului din anexa nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019, corespunzătoare fiecărei categorii de producții vegetale și animale. În cazul livrării de 2 sau mai multe produse animale obținute de la aceeași specie de animale (de exemplu, carne, lapte) valorile se însumează;

3.norma de venit redusă, prin:

a)împărțirea valorii producției livrate prin/către cooperativă obținută prin calculul prevăzut la pct. 2 la suprafața/capetele de animale/familiile de albine impozabile obținută prin calculul prevăzut la pct. 1;

b)scăderea sumei determinate potrivit lit. a) din norma de venit corespunzătoare, din coloana (2) a tabelului din anexa nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019;

4.venitul anual prin înmulțirea normei de venit reduse obținute prin calculul prevăzut la pct. 3 cu suprafața/capetele de animale/familiile de albine impozabile obținută prin calculul prevăzut la pct. 1.

Observație: coloanele (2) și (3) la care se face referire în exemplele de calcul sunt cele ale tabelului din anexa nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019, care cuprind norma de venit lei/ha/cap animal/familie albine și, respectiv, norma de venit unitară pentru fiecare județ.

Exemple numerice de calcul pentru fermieri membri ai unei cooperative agricole care livrează produse prin/către cooperativăI. Persoana fizică cultivă cereale pe o suprafață de 5 ha

Valori din tabelul anexei nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019:

–col. (2) - norma de venit 252 lei/ha– col. (3) - norma de venit unitară 0,0654 lei/kg

Suprafețe neimpozabile potrivit art. 105 alin. (2) din Codul fiscal:

–2 ha neimpozabile.

Livrează prin/către cooperativă: 10.000 kg cereale.

1.Suprafața impozabilă:

5 ha (deținute) – 2 ha (neimpozabile) = 3 ha pentru care se datorează impozit

2.Valoarea producției de cereale livrate prin/către cooperativă:

10.000 kg x 0,0654 lei/kg = 654 lei

3.Norma de venit redusă:a) 654 lei: 3 ha = 218 lei și b) 252 lei – 218 lei = 34 lei4. Venitul anual:

34 lei * 3 ha = 102 lei

II. Persoana fizică crește 10 capete vaci (calcul valabil și pentru bivolițe):

Valori din tabelul anexei nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019:

–col. (2) - norma de venit 200 lei/cap

Număr capete neimpozabile potrivit art. 105 alin. (2) din Codul fiscal:

–2 capete neimpozabile.

1.Număr capete impozabile:

10 capete vaci (deținute) – 2 capete vaci (neimpozabile) = 8 capete vaci pentru care datorează impozit

2.Valoarea producției de lapte și animale livrate prin/către cooperativă:

3.Norma de venit redusă:a) 606,2 lei : 8 capete = 75,77 lei/cap de animal (partea din norma de venit care este scutită) și b) 200 lei – 75,77 lei = 124,23 lei (norma redusă)

4.Venitul anual:

124,23 lei * 8 capete = 993,84 lei

III. Persoana fizică crește 100 capete oi:

Valori din tabelul anexei nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019:

–col. (2) - norma de venit 20 lei/cap

Număr capete neimpozabile potrivit art. 105 alin. (2) din Codul fiscal:

–50 capete neimpozabile

Livrează prin/către cooperativă:

–0 litri lapte;

1.Număr capete animale impozabile:

100 capete oi (deținute) – 50 capete oi (neimpozabile) = 50 capete oi pentru care se datorează impozit

2.Valoarea producției de lapte, lână și animale livrate prin/către cooperativă:

0 litri lapte x 0,15 lei/litru = 0 lei

100 kg lână x 0,15 lei/kg = 15 lei

20 capete miei x 6,46 lei/cap = 129,2 lei

0 capete oi reformă x 23,1 lei/cap = 0 lei

3.Norma de venit redusă:a) 144,2 lei : 50 de capete = 2,88 lei/cap de animal și b) 20 lei – 2,88 lei = 17,12 lei4. Venitul anual:

17,12 lei/cap * 50 de capete = 856 lei

IV. Persoana fizică crește 100 capete capre:

Valori din tabelul anexei nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019:

–col. (2) - norma de venit 20 lei/cap

Număr capete neimpozabile potrivit art. 105 alin. (2) din Codul fiscal:

–25 capete neimpozabile

1.Număr capete animale impozabile:

100 capete capre (deținute) – 25 capete capre (neimpozabile) = 75 capete capre pentru care se datorează impozit

2.Valoarea producției de lapte și animale livrate prin/către cooperativă:

500 litri lapte x 0,12 lei/litru = 60 lei

50 capete iezi x 5,18 lei/cap = 259 lei

0 capete capre reformă x 18,5 lei/cap = 0 lei

3.Norma de venit redusă:a) 319 lei : 75 capete de animale = 4,25 lei/cap de animal șib) 20 lei – 4,25 lei = 15,75 lei4. Venitul anual:

15,75 lei * 75 capete de animale = 1.181,25 lei

V. Persoana fizică crește 180 capete păsări de curte:

Valori din tabelul anexei nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019:

–col. (2) - norma de venit 2 lei/cap

Număr capete neimpozabile potrivit art. 105 alin. (2) din Codul fiscal:

–100 capete neimpozabile

1.Număr capete păsări impozabile:

180 capete păsări de curte (deținute) - 100 capete păsări de curte (neimpozabile) = 80 capete păsări de curte pentru care se datorează impozit

2.Valoarea producției de ouă și păsări livrate prin/către cooperativă:

3.000 ouă x 0,015 lei/ou = 45 lei

70 capete pui broiler x 0,395 lei/cap = 27,65 lei

0 capete găini ouătoare reformă x 0,200 lei/cap = 0 lei

Total 72,65 lei - valoare scutită de impozit

3.Normă de venit redusăa) 72,65 lei : 80 capete = 0,91 lei/cap și b) 2 lei/cap – 0,91 lei/cap = 1,09 lei/cap4. Venitul anual:

1,09 lei/cap * 80 capete = 87,2 lei

VI. Persoana fizică crește 50 capete porci pentru îngrășat:

Valori din tabelul anexei nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019:

–col. (2) - norma de venit 30 lei/cap– col. (3) - norma de venit unitară:

–0,27 lei/kg carne în viu

Număr capete neimpozabile potrivit art. 105 alin. (2) din Codul fiscal:

–6 capete neimpozabile

Livrează prin/către cooperativă: 1.100 kg carne în viu.

1.Număr capete impozabile:

50 capete (deținute) – 6 capete (neimpozabile) = 44 capete pentru care se datorează impozit

2.Valoarea producției de carne în viu livrate prin/către cooperativă: 1.100 kg x 0,27 lei/kg = 297 lei, valoare scutită de impozit3. Normă de venit redusă: a) 297 lei : 44 capete de animale = 6,75 lei/cap de animal șib) 30 lei/cap – 6,75 lei/cap = 23,25 lei /cap4. Venitul anual:

23,25 lei/cap * 44 capete de animale = 1.023 lei

VII. Persoana fizică deține o stupină de 100 familii de albine:

Valori din tabelul anexei nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019:

–col. (2) - norma de venit 20 lei/familia de albine– col. (3) - norma de venit unitară 0,8 lei/kg miere de albine

Număr de familii de albine neimpozabile potrivit art. 105 alin. (2) din Codul fiscal:

–75 familii neimpozabile

Livrează prin/către cooperativă: 500 kg miere.

1.Număr familii de albine:

100 familii de albine (deținute) – 75 familii de albine (neimpozabile) = 25 familii de albine pentru care se datorează impozit

2.Valoarea producției de miere livrate prin/către cooperativă:

500 kg x 0,8 lei/kg = 400 lei, valoare scutită de impozit

3.Normă de venit redusă:a) 400 lei : 25 familii de albine = 16 lei/familie de albine și b) 20 lei/familie de albine – 16 lei/familie de albine = 4 lei/familie de albine4. Venitul anual:

4 lei/familie de albine * 25 familii de albine = 100 lei