Ordin Nr. 1994 din 4 octombrie 1996

Ministru de stat, ministrul finanţelor,

în baza Hotărârii Guvernului nr. 449/1994 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor, republicată,

având în vedere prevederile art. I pct. 6 din Ordonanţa Guvernului nr. 22/1996 şi ale art. 7 alin. 2 din Hotărârea Guvernului nr. 483/1996,

emite următorul ordin:

Articolul 1

Se aprobă Normele privind obiectivele ce se verifica, în mod distinct, la regiile autonome, în cadrul activităţii de verificare şi certificare a bilanţurilor contabile, potrivit art. 7 alin. 2 din Hotărârea Guvernului nr. 483/1996.

Articolul 2

Raportul detaliat, de verificare şi certificare a bilanţului contabil, elaborat de persoana autorizata, va fi depus, în original, la Ministerul Finanţelor, în cazul regiilor autonome de interes naţional, respectiv la consiliile locale, în cazul regiilor autonome de interes local, o dată cu bilanţul contabil.

Articolul 3

Direcţia generală a regiilor autonome şi participatiilor statului şi Direcţia generală a contabilităţii vor lua măsuri pentru aducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României.

p. Ministru de stat, ministrul finanţelor,

Nicolae Constantinescu,

secretar de stat

NORME

privind obiectivele ce se verifica, în mod distinct, la regiile autonome, în cadrul activităţii de verificare şi certificare a bilanţurilor contabile, potrivit art. 7 alin. 2 din Hotărârea Guvernului nr. 483/1996

În contractele de verificare şi certificare a bilanţurilor contabile ale regiilor autonome, încheiate potrivit legii, cu experţii contabili, cu contabilii autorizaţi cu studii superioare sau cu societăţile comerciale de expertiza contabila, înregistrate în Tabloul Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România, pe lângă obligaţiile ce le revin potrivit normelor de audit avizate de Ministerul Finanţelor vor fi stabilite şi următoarele clauze:

1.Activitatea de verificare în vederea certificării bilanţului contabil se va desfăşura pe tot parcursul anului.

2.Opinia experţilor contabili, a contabililor autorizaţi cu studii superioare sau a societăţilor comerciale de profil, în vederea certificării bilanţurilor contabile, se va baza pe efectuarea unor verificări semnificative cu privire la:

–organizarea şi conducerea contabilităţii atât la nivelul regiei autonome, cît şi al filialelor acesteia;

–organizarea şi funcţionarea activităţii controlului financiar de gestiune;

–organizarea şi exercitarea controlului financiar preventiv;

–legalitatea participarilor la capitalul societăţilor comerciale, precum şi a asocierilor în vederea participării la profit, cu descrierea eficientei acestora şi a stadiului de decontare a sumelor cuvenite regiei pentru fiecare participare în parte;

–modul de decontare şi de derulare a subvenţiilor primite de la bugetul de stat, pe produse şi activităţi;

–corectitudinea reflectării în contabilitate a cheltuielilor de capital şi a sumelor primite de la bugetul de stat;

–corectitudinea regularizării cu bugetul de stat a subvenţiilor şi a celorlalte drepturi şi obligaţii;

–măsurile întreprinse de către administratorii regiei autonome privind creşterea cifrei de afaceri, reducerea costurilor de producţie şi, respectiv, diminuarea solicitărilor de resurse bugetare, încasarea creanţelor, plata obligaţiilor faţă de bugetul de stat, bugetele locale şi bugetele fondurilor speciale şi rezultatele obţinute.

3.Verificarea cauzelor pierderilor înregistrate de regia autonomă. La regiile autonome care au fost prevăzute cu subvenţii, analiza pierderilor se va face şi în raport cu subvenţia primită de la bugetul de stat.

În cazul regiilor autonome supuse regimului de supraveghere economico-financiară, potrivit legii, se vor face referiri distincte în raportul de verificare şi certificare a bilanţului contabil cu privire la modul de realizare a măsurilor prevăzute în programele de restructurare şi redresare financiară.

4.Verificarea calculului şi a înregistrării în contabilitate a amortizarii mijloacelor fixe, precum şi a constituirii şi utilizării fondului de dezvoltare, potrivit reglementărilor legale în vigoare.

5.Verificarea organizării şi conducerii contabilităţii de gestiune, astfel încât aceasta să permită cunoaşterea, pe bază de reguli stabilite în conformitate cu reglementările legale, a costului de producţie pentru activităţile desfăşurate.

6.Realizarea veniturilor şi încadrarea cheltuielilor în prevederile bugetului de venituri şi cheltuieli aprobat.

7.La regiile autonome cu specific agricol vor fi prevăzute verificări şi se vor face referiri exprese în raportul de audit cu privire la:

–evaluarea producţiei în curs de execuţie;

–evaluarea animalelor;

–corecta determinare a cheltuielilor efectuate în avans;

–evaluarea pierderilor produse de calamitati.

8.Verificarea procedurilor stabilite pentru programele informatice utilizate de regia autonomă, precum şi de către filialele (sucursalele) acesteia, mentionindu-se dacă prin acestea se asigura respectarea reglementărilor cu caracter financiar şi contabil.

9.Verificarea altor aspecte considerate semnificative asupra cărora urmează să se facă referire în raportul de verificare şi certificare a bilanţului contabil.

10.Propuneri de măsuri care să fie supuse analizei consiliului de administraţie pentru îmbunătăţirea activităţii viitoare a regiei autonome.