Ordin nr. 19 din 7 ianuarie 2015

Având în vedere dispoziţiile art. 50 şi 52 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,

în temeiul art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările ulterioare, al art. 153 şi 153^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi al art. 7, art. 78 alin. (3) şi art. 228 alin. (2) şi (2^1) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 republicată, cu modificările şi completările ulterioare,

preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:

Articolul I

Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.331/2013 pentru aprobarea Procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 658 din 25 octombrie 2013, cu modificările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:

1.Articolul 4 se modifică şi va avea următorul cuprins:

Art. 4. – Înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA a unei persoane impozabile se consideră valabilă începând cu data comunicării deciziei privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA.

2.La articolul 5 litera c), teza a II-a se modifică şi va avea următorul cuprins:

Prin excepţie, în cazul societăţilor reglementate de Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, se dispune anularea înregistrării persoanei în scopuri de TVA dacă:

1.administratorii şi/sau persoana impozabilă însăşi, în cazul societăţilor pe acţiuni sau în comandită pe acţiuni, au înscrise în cazierul fiscal infracţiuni şi/sau faptele prevăzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonanţa Guvernului nr. 75/2001, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;

2.asociaţii majoritari sau, după caz, asociatul unic şi/sau administratorii şi/sau persoana impozabilă însăşi, în cazul altor societăţi decât cele menţionate la pct. 1, au înscrise în cazierul fiscal infracţiuni şi/sau faptele prevăzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonanţa Guvernului nr. 75/2001, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;

3.La articolul 5, după litera e) se introduce o nouă literă, litera f), cu următorul cuprins:

f)de la data comunicării deciziei de anulare a înregistrării în scopuri de TVA de către organul fiscal, în situaţia în care persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA societate cu sediul activităţii economice în România, înfiinţată în baza Legii societăţilor nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, supusă înmatriculării la registrul comerţului, nu justifică intenţia şi capacitatea de a desfăşura activitate economică, potrivit criteriilor în temeiul art. 153 alin. (7^1) din Codul fiscal.

4.Anexa nr. 1 se modifică astfel:

a)La capitolul I, la punctul 6, litera b) se abrogă.

b)La capitolul I, la punctul 6 litera e), teza a II-a se modifică şi va avea următorul cuprins:

Prin excepţie, în cazul societăţilor reglementate de Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, se dispune anularea înregistrării persoanei în scopuri de TVA dacă:

1.administratorii şi/sau persoana impozabilă însăşi, în cazul societăţilor pe acţiuni sau în comandită pe acţiuni, au înscrise în cazierul fiscal infracţiuni şi/sau faptele prevăzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonanţa Guvernului nr. 75/2001, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;

2.asociaţii majoritari sau, după caz, asociatul unic şi/sau administratorii şi/sau persoana impozabilă însăşi, în cazul altor societăţi decât cele menţionate la pct. 1, au înscrise în cazierul fiscal infracţiuni şi/sau faptele prevăzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonanţa Guvernului nr. 75/2001, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;

c)La capitolul I, la punctul 6, după litera g) se introduce o nouă literă, litera g^1), cu următorul cuprins:

g^1)pentru anularea, potrivit art. 153 alin. (9) lit. h) din Codul fiscal, a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, dacă persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, societate cu sediul activităţii economice în România, înfiinţată în baza Legii societăţilor nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, supusă înmatriculării la registrul comerţului, nu justifică intenţia şi capacitatea de a desfăşura activitate economică, potrivit criteriilor şi în termenele stabilite prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală;

d)La capitolul I, punctele 7 şi 8 se modifică şi vor avea următorul cuprins:

7.După înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, în situaţiile prevăzute la pct. 6 lit. a), compartimentul de specialitate procedează la înscrierea persoanei impozabile în Registrul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal.

8.După anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA în situaţiile prevăzute la pct. 6 lit. c)-g^1) şi i), compartimentul de specialitate procedează la înscrierea persoanei impozabile în Registrul persoanelor impozabile a căror înregistrare în scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, a fost anulată şi aplică, potrivit reglementărilor legale în vigoare, procedura de radiere, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari şi/sau din Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare, în cazul persoanelor impozabile care figurează în aceste registre la data anulării înregistrării în scopuri de TVA.

e)La capitolul II "Înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA a persoanelor impozabile" se abrogă secţiunea a 2-a "Înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, din oficiu, a persoanelor impozabile, potrivit prevederilor art. 153 alin. (9^1) lit. a) din Codul fiscal".

f)La capitolul III "Anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA", secţiunea a 3-a "Anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, în cazul în care asociaţii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabilă însăşi au fapte înscrise în cazierul fiscal", la punctul 1, teza a II-a se modifică şi va avea următorul cuprins:

Prin excepţie, în cazul societăţilor reglementate de Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, se dispune anularea înregistrării persoanei în scopuri de TVA dacă:

1.administratorii şi/sau persoana impozabilă însăşi, în cazul societăţilor pe acţiuni sau în comandită pe acţiuni, au înscrise în cazierul fiscal infracţiuni şi/sau faptele prevăzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonanţa Guvernului nr. 75/2001, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;

2.asociaţii majoritari sau, după caz, asociatul unic şi/sau administratorii şi/sau persoana impozabilă însăşi, în cazul altor societăţi decât cele menţionate la pct. 1, au înscrise în cazierul fiscal infracţiuni şi/sau faptele prevăzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonanţa Guvernului nr. 75/2001, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;

g)La capitolul III, după secţiunea a 5-a se introduce o nouă secţiune, secţiunea a 5^1-a, cu următorul cuprins:

Secţiunea a 5^1a

Anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, dacă persoana impozabilă, societate cu sediul activităţii economice în România, înfiinţată în baza Legii nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, supusă înmatriculării la registrul comerţului, nu justifică intenţia şi capacitatea de a desfăşura activitate economică, potrivit criteriilor şi în termenele stabilite prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală

1.Organele fiscale anulează, din oficiu, în temeiul art. 153 alin. (9) lit. h) din Codul fiscal, înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată dacă persoana impozabilă, societate cu sediul activităţii economice în România, înfiinţată în baza Legii nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, supusă înmatriculării la registrul comerţului, nu justifică intenţia şi capacitatea de a desfăşura activitate economică potrivit criteriilor stabilite în temeiul art. 153 alin. (7^1) din Codul fiscal.

2.Procedura se aplică persoanelor impozabile în următoarele situaţii:

a)persoane impozabile care solicită înregistrarea în scopuri de TVA potrivit art. 153 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, după înregistrarea acestora de către organul fiscal competent;

b)persoane impozabile au înscris în registrul comerţului menţiuni privind modificarea sediului social;

c)persoane impozabile care au înscris în registrul comerţului menţiuni privind schimbarea asociaţilor şi/sau administratorilor.

3.Condiţia de la pct. 2 lit. c) se referă la:

a)administratori, în cazul societăţilor pe acţiuni sau în comandită pe acţiuni înfiinţate în baza Legii nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;

b)asociaţii societăţii, indiferent de ponderea pe care o deţin în capitalul social al acesteia, şi la administratori, în cazul altor societăţi decât cele menţionate la lit. a), înfiinţate în baza Legii nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

4.Pentru identificarea persoanelor impozabile prevăzute la pct. 2, organul fiscal competent procedează după cum urmează:

a)pentru condiţia de la pct. 2 lit. a) - identifică persoanele impozabile care au fost înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 153 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal;

b)pentru condiţiile de la pct. 2 lit. b) şi c): 1) se identifică lunar în baza de date registrul contribuabililor persoanele impozabile care au înscris în registrul comerţului menţiuni de natura celor prevăzute la pct. 2 lit. b) şi c). 2) persoanele impozabile identificate sunt notificate, potrivit art. 52 din Codul de procedură fiscală, în vederea depunerii declaraţiei pe propria răspundere pentru evaluarea intenţiei şi a capacităţii persoanei impozabile de a desfăşura activităţi economice care implică operaţiuni din sfera TVA (formular 088), potrivit modelului aprobat prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

5.După identificarea persoanelor impozabile potrivit pct. 4, organul fiscal competent aplică procedura în vigoare referitoare la evaluarea intenţiei şi capacităţii persoanei impozabile de a desfăşura activităţi economice care implică operaţiuni din sfera TVA.

6.În urma efectuării analizei potrivit pct. 5, organul fiscal competent identifică persoanele impozabile care îndeplinesc condiţiile de scoatere din evidenţă, şi anume:

a)persoana impozabilă nu desfăşoară activităţi economice la sediul social/domiciliul fiscal, la sediile secundare sau în afara acestora;

b)administratorii şi/sau asociaţii persoanei impozabile, astfel cum sunt definiţi la pct. 3, sau persoana impozabilă însăşi au/are înscrise în cazierul fiscal infracţiuni şi/sau faptele prevăzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonanţa Guvernului nr. 75/2001, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;

c)administratorii şi/sau asociaţii persoanei impozabile, astfel cum sunt definiţi la pct. 3, care nu sunt înregistraţi fiscal în România, prezintă o declaraţie pe propria răspundere din care rezultă că au comis infracţiuni şi/sau fapte de natura celor prevăzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonanţa Guvernului nr. 75/2001, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;

d)persoana impozabilă nu îndeplineşte criteriile de evaluare a intenţiei şi a capacităţii persoanelor impozabile de a desfăşura activităţi economice care implică operaţiuni din sfera TVA, astfel cum rezultă din referatul întocmit de compartimentul cu atribuţii în evaluarea intenţiei şi a capacităţii de a desfăşura activităţi economice şi care cuprinde atât propunerea de anulare a înregistrării în scopuri de TVA, cât şi motivele de fapt şi de drept care stau la baza acestei propuneri.

7.Compartimentul de specialitate întocmeşte următoarele documente:

a)referatul, întocmit potrivit modelului prevăzut în anexă, prin care propune, pentru contribuabilii selectaţi potrivit pct. 6 lit. a)-c), anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA şi anularea certificatelor de înregistrare în scopuri de TVA;

b)proiectele deciziilor privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 4 la ordin, având bifată căsuţa corespunzătoare pentru fiecare contribuabil selectat. Deciziile se întocmesc fie pe baza referatelor întocmite potrivit lit. a), fie pe baza referatelor întocmite de compartimentul cu atribuţii în evaluarea intenţiei şi a capacităţii de a desfăşura activităţi economice potrivit pct. 6 lit. d), după caz.

8.Documentele prevăzute la pct. 7 se verifică şi se avizează de şeful compartimentului de specialitate şi de conducătorul adjunct al unităţii fiscale, în situaţia în care în structura unităţii fiscale este aprobat postul de conducător adjunct. Referatul şi decizia se înaintează spre aprobare conducătorului unităţii fiscale.

9.Data anulării, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA este data comunicării deciziei de anulare a înregistrării în scopuri de TVA. Cu aceeaşi dată se anulează şi certificatul de înregistrare în scopuri de TVA.

10.Dispoziţiile pct. 5 şi 6 din secţiunea 1 se aplică în mod corespunzător.

5.Anexa nr. 3 se modifică şi se înlocuieşte cu anexa nr. 1.

6.Anexa nr. 4 se modifică şi se înlocuieşte cu anexa nr. 2.

7.La anexa nr. 6 punctul 2.7, liniuţa a doua se abrogă.

Articolul II

Anexele nr. 1 şi 2 fac parte integrantă din prezentul ordin.

Articolul III

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, şi se aplică începând cu data de 1 februarie 2015.

Articolul IV

Direcţia generală proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcţia generală de tehnologia informaţiei şi Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, precum şi direcţiile generale regionale ale finanţelor publice şi unităţile fiscale subordonate acestora vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Preşedintele Agenţiei Naţionale

de Administrare Fiscală,

Gelu-Ştefan Diaconu

Bucureşti, 7 ianuarie 2015.

Nr. 19.

Anexa 1

(Anexa nr. 3 la Ordinul nr. 3.331/2013)

┌───────────┐MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

│ Sigla │AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ Număr de

│D.G.R.F.P./│Direcţia Generală Regională a Finanţelor înregistrare

│D.G.A.M.C. │Publice ................./ ca operator de

└───────────┘Direcţia generală de administrare a marilor date cu caracter

contribuabili personal .......

Unitatea fiscală ..........................

Nr. ......./................

Adresa: ................

Tel.: ..................

Fax: ..................

E-mail: ................

DECIZIE PRIVIND ÎNREGISTRAREA, DIN OFICIU, ÎN SCOPURI DE TVA

potrivit prevederilor art. 153 alin. (8)/art. 153^1 alin. (4) din

Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările

şi completările ulterioare

Către: Denumirea/Numele şi prenumele .....................................

Domiciliul fiscal:

Localitatea ........., str. ....... nr. ...., bl. ...., ap. ...,

etajul ......, judeţul/sectorul ................................

Cod de identificare fiscală .......................................

În baza prevederilor art. 153 alin. (8)/art. 153^1 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare (Codul fiscal), a normelor metodologice de aplicare a acestora, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004, cu modificările şi completările ulterioare, a Notificării privind înregistrarea în scopuri de TVA, din oficiu nr. ..... din ....... şi a Referatului de analiză privind înregistrarea în scopuri de TVA, din oficiu nr. ...... din ......../ a Deciziei de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare şi/sau a Raportului de inspecţie fiscală nr. ...... din ........, vă comunicăm următoarele:

[] Potrivit informaţiilor şi documentelor existente la organul fiscal aveaţi obligaţia:

[] să vă înregistraţi în scopuri de TVA potrivit dispoziţiilor art. 153 din Codul fiscal şi ale normelor metodologice de aplicare a acestuia

SAU

[] să vă înregistraţi în scopuri de TVA pentru achiziţii intracomunitare sau pentru servicii, potrivit dispoziţiilor art. 153^1 din Codul fiscal.

Întrucât nu aţi solicitat înregistrarea până în prezent, s-a procedat la înregistrarea în scopuri de TVA, din oficiu, începând cu data de .......................*1).

Ca urmare, veţi proceda la aplicarea prevederilor legale, prevăzute de titlul VI "Taxa pe valoarea adăugată" din Codul fiscal.

Motivaţia înregistrării în scopuri de TVA, din oficiu: .................

........................................................................

Împotriva prezentei decizii se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în conformitate cu dispoziţiile art. 209 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, în termen de 30 de zile de la data comunicării, potrivit art. 207 alin. (1) din acelaşi act normativ.

Conducătorul unităţii fiscale

Numele şi prenumele .....................................

Semnătura şi ştampila unităţii ..........................

Cod ┌─────────────────────────────────┐

14.13.02.60/î.o. │www.anaf.ro │

└─────────────────────────────────┘

Anexa 2

(Anexa nr. 4 la Ordinul nr. 3.331/2013)

┌───────────┐MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

│ Sigla │AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ Număr de

│D.G.R.F.P./│Direcţia Generală Regională a Finanţelor înregistrare

│D.G.A.M.C. │Publice ................./ ca operator de

└───────────┘Direcţia generală de administrare a marilor date cu caracter

contribuabili personal .......

Unitatea fiscală ..........................

Nr. ......./................

Adresa: ................

Tel.: ..................

Fax: ..................

E-mail: ................

DECIZIE PRIVIND ANULAREA, DIN OFICIU, A ÎNREGISTRĂRII ÎN SCOPURI DE TVA

potrivit prevederilor art. 153 alin. (9)/art. 153^1 alin. (9)

sau alin. (11) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,

cu modificările şi completările ulterioare

Către: Denumirea/Numele şi prenumele .....................................

Domiciliul fiscal:

Localitatea ........., str. ....... nr. ...., bl. ...., ap. ...,

etajul ......, judeţul/sectorul ................................

Cod de identificare fiscală .......................................

În baza prevederilor art. 153 alin. (9)/art. 153^1 alin. (9) sau alin. (11) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare (Codul fiscal), şi a Referatului de analiză privind anularea înregistrării în scopuri de TVA, din oficiu, nr. ..... din .........., vă comunicăm că:

[] înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153/art. 153^1 din Codul fiscal a fost anulată cu data de ................., ca urmare a declarării stării de inactivitate fiscală;

[] înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153/art. 153^1 din Codul fiscal a fost anulată cu data de ............................., ca urmare a înscrierii în registrul comerţului a stării de inactivitate temporară;

[] înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal a fost anulată, potrivit art. 153 alin. (9) lit. c) din Codul fiscal, cu data comunicării prezentei decizii, întrucât persoana impozabilă/asociaţii/administratorii are/au înscrise în cazierul fiscal infracţiuni şi/sau atragerea răspunderii solidare cu debitorul declarat insolvabil sau insolvent;

[] înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal a fost anulată, potrivit art. 153 alin. (9) lit. d) din Codul fiscal, cu data de ........, întrucât nu aţi depus niciun decont de taxă pe valoarea adăugată pentru 6 luni consecutive sau pentru două trimestre calendaristice consecutive, după caz, în funcţie de perioada fiscală utilizată;

[] înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal a fost anulată, potrivit art. 153 alin. (9) lit. e) din Codul fiscal, cu data de ........, întrucât în deconturile de TVA depuse pentru 6 luni consecutive sau pentru două trimestre calendaristice consecutive, în funcţie de perioada fiscală utilizată, nu au fost evidenţiate operaţiuni, realizate în cursul acestor perioade de raportare;

[] înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal a fost anulată, potrivit art. 153 alin. (9) lit. h) din Codul fiscal, cu data comunicării prezentei decizii, întrucât persoana impozabilă nu justifică intenţia şi capacitatea de a desfăşura activitate economică care implică operaţiuni din sfera TVA, potrivit art. 153 alin. (71) din Codul fiscal;

[] înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal a fost anulată cu data de .............., ca urmare a înregistrării în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal;

[] înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153/art. 153^1 din Codul fiscal a fost anulată cu data comunicării prezentei decizii, întrucât nu eraţi persoană obligată să solicite înregistrarea sau nu aveaţi dreptul să solicitaţi înregistrarea în scopuri de TVA.

Motivaţia anulării înregistrării în scopuri de TVA, din oficiu: ...........

...........................................................................

Vă înştiinţăm, totodată, că la data anulării înregistrării în scopuri de TVA se anulează şi Certificatul de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată seria ................ nr. ........................ .

De asemenea, vă înştiinţăm că la data anulării înregistrării în scopuri de TVA se radiază şi înscrierea în Registrul operatorilor intracomunitari şi/sau în Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare, dacă eraţi înscris în aceste registre.

Împotriva prezentei decizii se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în conformitate cu dispoziţiile art. 209 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, în termen de 30 de zile de la data comunicării, potrivit art. 207 alin. (1) din acelaşi act normativ.

Conducătorul unităţii fiscale

Numele şi prenumele .....................................

Semnătura şi ştampila unităţii ..........................

Cod M.F.P. ┌─────────────────────────────────┐

14.13.02.60/î.o. │www.anaf.ro │

└─────────────────────────────────┘