Norme metodologice din 12 aprilie 2013

Capitolul ISituaţii financiare trimestriale

1.Situaţiile financiare care se întocmesc de instituţiile publice la finele trimestrelor I, II şi III în anul 2013 se compun din: bilanţ, contul de rezultat patrimonial, situaţia fluxurilor de trezorerie, conturi de execuţie bugetară şi anexe la situaţiile financiare, care includ politici contabile şi note explicative.

Situaţiile financiare trimestriale se întocmesc conform modelelor aprobate prin:

1.(1) Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportări financiare lunare în anul 2009, cu modificările şi completările ulterioare:

–anexa 1 "Bilanţ";

În formularul "Bilanţ" (anexa 1 la situaţiile financiare) nu se completează următoarele informaţii: cod rând 22.1, 34, 36, 61.1, 63, 73.1, pentru sold la începutul anului şi sold la sfârşitul perioadei;

–anexa 2 "Contul de rezultat patrimonial";

–anexa 3 "Situaţia fluxurilor de trezorerie";

–anexa 4 "Situaţia fluxurilor de trezorerie";

–anexa 5 "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Venituri";

–anexa 6 "Contul de execuţie a bugetului instituţiei publice - Cheltuieli";

–anexa 7 "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli";

–anexa 14a "Disponibil din mijloace cu destinaţie specială";

–anexa 14b "Disponibil din mijloace cu destinaţie specială";

În formularul "Disponibil din mijloace cu destinaţie specială" (anexa 14b la situaţiile financiare) nu se completează cod rând 09, pentru disponibil la începutul anului, încasări, plăţi şi disponibil la sfârşitul perioadei;

–anexa 15 "Contul de execuţie a bugetului creditelor externe - Cheltuieli";

–anexa 17 "Contul de execuţie a bugetului fondurilor externe nerambursabile - Venituri";

–anexa 18 "Contul de execuţie a bugetului fondurilor externe nerambursabile - Cheltuieli";

–anexa 30 "Plăţi restante";

–anexa 30b "Plăţi restante";

–anexa 40a "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia centrală la data de ...".

În formularul "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia centrală la data de .........." (anexa 40a la situaţiile financiare) nu se completează următoarele informaţii: cod rând 491 la 510 şi 525, pentru sold la începutul anului şi sold la sfârşitul perioadei;

–anexa 40b "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia locală la data de ...".

În formularul "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia locală la data de .........." (anexa 40b la situaţiile financiare) nu se completează următoarele informaţii: cod rând 12, 16, 17, 18, 346 la 364 şi 375, pentru sold la începutul anului şi sold la sfârşitul perioadei;

–anexa 40c "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din domeniul asigurărilor sociale (de stat, şomaj, sănătate) la data de...".

În formularul "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din domeniul asigurărilor sociale (de stat, şomaj, sănătate) la data de .........." (anexa 40c la situaţiile financiare) nu se completează următoarele informaţii: cod rând 198, 336 la 355 şi 375, pentru sold la începutul anului şi sold la sfârşitul perioadei.

1.(2) Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 980/2010 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportări financiare lunare în anul 2010, cu completările ulterioare:

–anexa 27 "Situaţia plăţilor efectuate la titlul 56 «Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare»";

–anexa 28 "Situaţia plăţilor efectuate la titlul 65 «Cheltuieli aferente programelor cu finanţare rambursabilă»".

1.(3) Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.865/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportări financiare lunare în anul 2011:

–anexa 7b "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli";

–anexa 9 "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii (de subordonare locală) - Venituri";

–anexa 11 "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii (de subordonare locală) - Cheltuieli";

–anexa 12 "Contul de execuţie a bugetului local - Venituri";

–anexa 13 "Contul de execuţie a bugetului local - Cheltuieli";

–anexa 29 "Situaţia plăţilor efectuate din buget şi nejustificate prin bunuri, lucrări, servicii la finele perioadei".

1.(4) Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 24/2012 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2011:

–anexa 20a "Situaţia sumelor primite direct de la Comisia Europeană/alţi donatori şi a plăţilor din FEN postaderare";

–anexa 20b "Situaţia sumelor primite indirect de la Comisia Europeană/alţi donatori şi a plăţilor din FEN postaderare".

1.(5) Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 71/2013 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2012:

–anexa 19 "Situaţia plăţilor efectuate şi a sumelor declarate pentru cota-parte aferentă cheltuielilor finanţate din FEN postaderare".

1.(6) Normele privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportări financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 242 şi 242 bis din 10 aprilie 2009, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică după cum urmează:

–anexa 16 "Contul de execuţie a bugetului creditelor interne - Cheltuieli" se modifică şi se înlocuieşte cu anexa nr. 1, care face parte integrantă din prezentele norme metodologice;

–anexa 41 "Corelaţii între formularele de situaţii financiare" se modifică şi se înlocuieşte cu anexa nr. 2, care face parte integrantă din prezentele norme metodologice.

2.Instituţiile publice întocmesc situaţiile financiare trimestriale în anul 2013 potrivit modelelor adaptate structurii indicatorilor aprobaţi prin Legea bugetului de stat pe anul 2013 nr. 5/2013, prin Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2013 nr. 6/2013, prin Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi celorlalte acte normative în vigoare.

Modelele formularelor valabile pentru raportările trimestriale în anul 2013 sunt publicate şi pe site-ul Ministerului Finanţelor Publice: www.mfinante.ro/domenii de activitate/reglementari contabile/institutii publice/legislatie

3.(1) Începând cu anul 2013, la întocmirea situaţiilor financiare trimestriale şi anuale, nu se mai aplică prevederile pct. 2.8.(1) lit. f), g) şi h) şi paragrafele al patrulea şi al cincilea de la pct. 4.1.(2) din Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2012, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 71/2013.

3.(2) La completarea formularului "Situaţia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaţiile financiare) la trimestrele I-III în anul 2013 se vor avea în vedere următoarele:

Veniturile bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetului asigurărilor pentru şomaj, bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate, bugetului Fondului pentru mediu şi bugetului Trezoreriei Statului se completează în "Situaţia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaţiile financiare) cu încasările diminuate cu restituirile din venituri, evidenţiate în conturile 5201, 5211, 5251, 5711, 5741, 5751, 5241.

Plăţile bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetului asigurărilor pentru şomaj, bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate, bugetului Fondului pentru mediu şi bugetului Trezoreriei Statului se completează în "Situaţia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaţiile financiare) cu soldurile conturilor de finanţare bugetară: 7701, 7702, 7703, 7704, 7705, 7706, 7709, înainte de închidere. Soldul pentru conturile de finanţare bugetară se stabileşte ca diferenţă între plăţi efectuate şi încasări (sume recuperate din finanţarea anului curent reprezentând reconstituirea creditelor bugetare şi sume recuperate din finanţarea anilor precedenţi) şi reflectă totalul plăţilor nete de casă.

3.(3) Contul 524 "Disponibil al bugetului Trezoreriei Statului" din formularul "Situaţia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaţiile financiare) întocmit de Trezoreria Centrală va cuprinde la poziţia de încasări şi plăţi totalul veniturilor încasate şi totalul cheltuielilor efectuate, pe baza datelor preluate din contul de execuţie a bugetului Trezoreriei Statului (evidenţiate separat pe Trezoreria Centrală şi trezorerii teritoriale) de la sfârşitul perioadei de raportare. Sumele preluate de la trezoreriile teritoriale se înregistrează în contabilitatea Trezoreriei Centrale astfel:

3.(4) Contul 7701 "Finanţarea de la bugetul de stat" din formularul "Situaţia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaţiile financiare) întocmit de Trezoreria Centrală va cuprinde la poziţia de plăţi totalul cheltuielilor efectuate, pe baza datelor preluate din contul de execuţie a bugetului de stat - Ministerul Finanţelor Publice - Acţiuni Generale (evidenţiate separat pe Trezoreria Centrală şi trezorerii teritoriale) de la sfârşitul perioadei de raportare. Sumele preluate de la trezoreriile teritoriale se înregistrează în contabilitatea Trezoreriei Centrale astfel:

3.(5) În formularul "Situaţia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la situaţiile financiare) ce se depune la Ministerul Finanţelor Publice, nota din subsolul formularului privind precizările de completare a coloanelor se modifică astfel:

Coloana 1 - Total (col. 2 +.....+ col. 10)

Coloana 2 - contul 5311 "Casa în lei"

Coloana 3 - la încasări contul 5201 "Disponibil al bugetului de stat", iar la plăţi contul 7701 "Finanţarea de la bugetul de stat"

Coloana 4 - la încasări contul 5211 "Disponibil al bugetului local", iar la plăţi contul 7702 "Finanţarea de la bugetele locale"

Coloana 5 - la încasări contul 5251 "Disponibil al bugetului asigurărilor sociale de stat", iar la plăţi contul 7703 "Finanţarea de la bugetul asigurărilor sociale de stat"

Coloana 6 - la încasări contul 5741 "Disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurărilor pentru şomaj", iar la plăţi contul 7704 "Finanţarea din bugetul asigurărilor pentru şomaj"

Coloana 7 - la încasări contul 5711 "Disponibil din veniturile curente ale Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate", iar la plăţi contul 7705 "Finanţarea din bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate"

Coloana 8 - la încasări contul 5751 "Disponibil din veniturile Fondului pentru mediu", iar la plăţi contul 7706 "Finanţarea din bugetul Fondului pentru mediu"

Coloana 9 - la încasări contul 5241 "Disponibil al bugetului Trezoreriei Statului", iar la plăţi contul 7709 "Finanţarea de la bugetul Trezoreriei Statului"

Coloana 10 - conturi de disponibilităţi (5xx)

Rezultatele din anii precedenţi ale bugetului local, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru şomaj, bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate, bugetul Fondului pentru mediu, bugetul Trezoreriei Statului se raportează la rândul 14 "Numerar şi echivalent de numerar la începutul anului", pe coloanele bugetelor respective, în formularul "Situaţia fluxurilor de trezorerie".

Suma raportată la rândul 15 "Numerar şi echivalent de numerar la sfârşitul perioadei" în coloana 9 din formularul "Situaţia fluxurilor de trezorerie", întocmit la 31 decembrie 2012 de către Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, stabilită ca diferenţă între contul 5201 "Disponibil al bugetului de stat" şi contul 7701 "Finanţarea de la bugetul de stat", nu se preia la rândul 14 "Numerar şi echivalent de numerar la începutul anului" în coloana 3.

Suma raportată la rândul 15 "Numerar şi echivalent de numerar la sfârşitul perioadei" în coloana 9 din formularul "Situaţia fluxurilor de trezorerie" întocmit la 31 decembrie 2012 de către Trezoreria Centrală, reprezentând rezultatul execuţiei bugetului de stat din anul 2012, din contul 5202 "Rezultatul execuţiei bugetului de stat din anul curent", nu se preia la rândul 14 "Numerar şi echivalent de numerar la începutul anului" în coloana 3.

Rândurile 14.1 şi 14.2 se completează pentru bugetele locale şi bugetul Fondului pentru mediu.

4.Formularele "Contul de execuţie a bugetului instituţiei publice - Venituri" (anexa 5 la situaţiile financiare), "Contul de execuţie a bugetului instituţiei publice - Cheltuieli" (anexa 6 la situaţiile financiare) şi "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaţiile financiare), întocmite de Trezoreria Centrală, vor cuprinde datele preluate din evidenţa contabilă a Trezoreriei Centrale şi din contul de execuţie bugetară a trezoreriilor teritoriale atât pentru bugetul de stat - Ministerul Finanţelor Publice - Acţiuni Generale, cât şi pentru bugetul Trezoreriei Statului.

Drepturile constatate înregistrate la nivelul încasărilor, creditele bugetare aprobate, angajamentele bugetare şi angajamentele legale se preiau din situaţiile de raportare ale trezoreriilor teritoriale. Creditele bugetare aprobate, angajamentele bugetare şi angajamentele legale se înregistrează în contabilitatea Trezoreriei Centrale în conturile 8060 "Credite bugetare aprobate", 8066 "Angajamente bugetare" şi 8067 "Angajamente legale".

5.Instrucţiunile de completare a formularului "Situaţia plăţilor efectuate şi a sumelor declarate pentru cota-parte aferentă cheltuielilor finanţate din FEN postaderare" (anexa 19 la situaţiile financiare) prevăzute la pct. 4.20 din Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2012, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 71/2013, se completează cu următoarele:

Potrivit prevederilor art. 5 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 64/2009 privind gestionarea financiară a instrumentelor structurale şi utilizarea acestora pentru obiectivul convergenţă, aprobată cu modificări prin Legea nr. 362/2009, cu modificările şi completările ulterioare, în bugetul Ministerului Transporturilor, Ministerului Educaţiei Naţionale, Ministerului Mediului şi Schimbărilor Climatice se cuprind sumele necesare finanţării valorii totale a unor proiecte ai căror beneficiari sunt companii naţionale, institute naţionale etc. În această situaţie, ministerele completează formularul "Situaţia plăţilor efectuate şi a sumelor declarate pentru cota-parte aferentă cheltuielilor finanţate din FEN postaderare" (anexa 19 la situaţiile financiare) cu informaţii preluate din contabilitatea proprie, precum şi cu informaţii solicitate pe suport hârtie de la beneficiarii proiectelor, semnate de directorul entităţii respective şi de conducătorul compartimentului financiar-contabil.

În situaţia în care sumele rambursate sunt încasate eronat între paragrafele 01 "Sume primite în contul plăţilor efectuate în anul curent", 02 "Sume primite în contul plăţilor efectuate în anii anteriori" şi 03 "Prefinanţare", la subcapitolul corespunzător, din cadrul capitolului 45 "Sume primite de la Uniunea Europeană/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări" ale conturilor de venituri ale bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale şi bugetelor locale, sau sumele rambursate sunt încasate eronat între capitolul 42.02.20 "Subvenţii de la bugetul de stat către bugetele locale necesare susţinerii derulării proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile postaderare" şi capitolul 45.02 "Sume primite de la Uniunea Europeană/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări", instituţiile publice, în calitate de beneficiari, au obligaţia de a notifica autorităţilor de management, agenţiilor de plăţi sau altor entităţi de la care au fost primite sumele respective în vederea regularizării acestor sume. În scopul efectuării corecţiilor care se impun, autorităţile de management, agenţiile de plăţi şi celelalte entităţi care au dispus plăţi eronat transmit unităţilor Trezoreriei Statului la care sunt deschise conturile beneficiarilor un referat de îndreptare a erorii materiale din documentul de plată, care va cuprinde informaţii privind: beneficiarul sumei, suma virată eronat, numărul şi data documentului cu care s-a efectuat plata eronată, precum şi conturile de venituri bugetare care fac obiectul operaţiunii de corecţie, respectiv contul de venituri bugetare în care suma a fost virată eronat şi contul de venituri bugetare căruia i se cuvine suma, la care se va anexa notificarea primită de la beneficiar. Pe baza referatului de îndreptare a erorii materiale din documentul de plată primit de la autorităţile de management, agenţiile de plăţi şi celelalte entităţi care au dispus plăţi eronat, unităţile Trezoreriei Statului efectuează operaţiunea de regularizare între conturile de venituri bugetare.

La completarea coloanei 6 "Sume rambursate aferente cheltuielilor efectuate în anul curent" aferente plăţilor efectuate din sursele de finanţare 06 "Bugetul creditelor externe" şi 07 "Bugetul creditelor interne", informaţiile sunt preluate din conturile de venituri ale bugetelor locale reprezentând sume rambursate în contul plăţilor efectuate în anul curent, capitolul 45.02 "Sume primite de la Uniunea Europeană/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări", subcapitolul corespunzător, paragraful 01 "Sume primite în contul plăţilor efectuate în anul curent".

Instituţiile publice de subordonare locală finanţate integral din bugetul local (de exemplu, unităţi de învăţământ etc.) completează coloana 6 "Sume rambursate aferente cheltuielilor efectuate în anul curent" cu informaţii referitoare la sumele rambursate în conturile de venituri ale bugetului local la capitolul 45.02 "Sume primite de la Uniunea Europeană/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări", subcapitolul corespunzător, paragraful 01 "Sume primite în contul plăţilor efectuate în anul curent", în baza notificărilor primite de la autorităţile cu competenţe în gestionarea fondurilor externe nerambursabile, aceste sume nemaifiind raportate de unităţile administrativ-teritoriale în coloana 6.

În situaţia în care totalul sumelor raportate în coloana 6 "Sume rambursate aferente cheltuielilor efectuate în anul curent" din formularul "Situaţia plăţilor efectuate şi a sumelor declarate pentru cota-parte aferentă cheltuielilor finanţate din FEN postaderare" (anexa 19 la situaţiile financiare), completat distinct pe fiecare sursă de finanţare (mai puţin sursa 08 - bugetul fondurilor externe nerambursabile), nu corespunde cu totalul sumelor încasate raportate în coloana 6 "Încasări realizate" din "Contul de execuţie a bugetului - Venituri" (anexele 5, 9 şi 12 la situaţiile financiare) la capitolul 45 "Sume primite de la Uniunea Europeană/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări", subcapitolul corespunzător, paragraful 01 "Sume primite în contul plăţilor efectuate în anul curent", instituţiile publice întocmesc o notă explicativă pentru diferenţele respective.

Nota explicativă nu se întocmeşte de instituţiile publice finanţate integral din bugetul de stat şi de instituţiile de subordonare locală finanţate integral din bugetul local.

Instituţiile publice finanţate integral sau parţial din venituri proprii care derulează proiecte ale căror reguli de implementare le permit acestora solicitarea şi obţinerea de prefinanţări/ avansuri pentru finanţarea cheltuielilor după care acestea sunt justificate completează coloana 8 cu informaţii privind sumele justificate şi acceptate de către donatorii externi sau de autorităţile cu competenţe în gestionarea fondurilor europene (de exemplu, Mecanismul financiar al Spaţiului Economic European 2009-2014, Mecanismul financiar norvegian etc.).

Coloana 9 "Sume rezultate din nereguli aferente cheltuielilor efectuate în anul curent şi anii precedenţi" se completează cu informaţii privind sumele considerate neeligibile aferente cheltuielilor finanţate din FEN postaderare, după rambursarea sumelor în conturile de venituri ale bugetelor din care au fost efectuate plăţile aferente anului curent sau anilor anteriori.

6.Prevederile Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 415/2013 pentru modificarea şi completarea cap. XVI din Normele metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005, vor fi avute în vedere la întocmirea situaţiilor financiare aferente anului 2013 potrivit prezentelor norme.

Capitolul IIRaportări financiare lunare

1.În anul 2013, autorităţile publice, ministerele şi celelalte organe ale administraţiei publice centrale, precum şi instituţiile publice autonome întocmesc următoarele raportări financiare lunare:

a)execuţia centralizată a bugetelor instituţiilor publice finanţate integral sau parţial din venituri proprii, aflate în subordinea, în coordonarea sau sub autoritatea lor, inclusiv a activităţilor finanţate integral din venituri proprii (potrivit art. 65 din Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificările şi completările ulterioare) şi a Fondului pentru mediu, în formularele:

–anexa 5 "Contul de execuţie a bugetului instituţiei publice - Venituri";

–anexa 6 "Contul de execuţie a bugetului instituţiei publice - Cheltuieli";

–anexa 7 "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli".

La raportările lunare se completează numai coloana 6 "Plăţi efectuate".

Detalierea pe clasificaţia economică se efectuează pe capitole, titluri şi articole de cheltuieli;

b)execuţia cheltuielilor efectuate de la titlul 56 "Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare" în formularul:

–anexa 7 "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli".

Formularul se completează cu informaţiile referitoare la credite de angajament anuale aprobate la finele perioadei de raportare, credite bugetare anuale aprobate la finele perioadei de raportare, credite bugetare trimestriale cumulate şi plăţi efectuate pentru raportările lunilor ianuarie-noiembrie, iar pentru raportările lunii decembrie se completează cu informaţiile referitoare la credite de angajament anuale aprobate la finele perioadei de raportare, credite bugetare iniţiale, credite bugetare definitive şi plăţi efectuate.

Detalierea pe clasificaţia economică se efectuează pe capitole, titluri, articole şi alineate de cheltuieli, atât în programare, cât şi în execuţie;

c)indicatorii din bilanţ: "Creanţe comerciale şi avansuri", cod rând 22, "Datorii comerciale şi avansuri", cod rând 61, "Contribuţii sociale", cod rând 63.1, "Salariile angajaţilor", cod rând 72, "Alte drepturi cuvenite altor categorii de persoane (pensii, indemnizaţii de şomaj, burse)", cod rând 73. Ordonatorii de credite întocmesc o notă explicativă pentru creşterile semnificative ale sumelor raportate în bilanţ la indicatorii menţionaţi;

d)anexa 30 "Plăţi restante". Ordonatorii de credite întocmesc o notă explicativă referitoare la plăţi restante şi arierate, în care se vor explica cauzele creşterilor semnificative ale sumelor raportate pe categorii de plăţi restante/arierate şi pe număr de zile de întârziere (peste 90 de zile, peste 120 de zile, peste un an), precum şi componenţa sumelor raportate la finele perioadei.

2.În anul 2013, unităţile administrativ-teritoriale întocmesc următoarele raportări financiare lunare:

a)execuţia cheltuielilor efectuate din finanţările rambursabile externe şi interne, în formularele:

–anexa 15 "Contul de execuţie a bugetului creditelor externe - Cheltuieli";

–anexa 16 "Contul de execuţie a bugetului creditelor interne - Cheltuieli";

–anexa 7b "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli".

La raportările lunare se completează numai coloana 6 "Plăţi efectuate".

Detalierea pe clasificaţia economică se efectuează pe capitole, titluri şi articole de cheltuieli;

b)execuţia centralizată a bugetelor instituţiilor publice finanţate integral sau parţial din venituri proprii, inclusiv a activităţilor finanţate integral din venituri proprii, în formularele:

–anexa 9 "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii (de subordonare locală) - Venituri";

–anexa 11 "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii (de subordonare locală) - Cheltuieli";

–anexa 7b "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli".

În formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii (de subordonare locală) - Venituri" se completează numai coloana 6 "Încasări realizate", iar în formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii (de subordonare locală) - Cheltuieli" şi în formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli" se completează numai coloana 6 "Plăţi efectuate".

În formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii (de subordonare locală) - Cheltuieli", la secţiunile de funcţionare şi dezvoltare informaţiile se completează numai la nivel de capitol.

Detalierea pe clasificaţia economică se efectuează pe capitole, titluri şi articole de cheltuieli;

c)execuţia cheltuielilor efectuate de la titlul 56 "Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare" în formularul:

–anexa 7b "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli".

Formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli" se completează cu informaţiile referitoare la credite de angajament anuale aprobate la finele perioadei de raportare, credite bugetare anuale aprobate la finele perioadei de raportare, credite bugetare trimestriale cumulate şi plăţi efectuate pentru raportările aferente lunilor ianuarie-noiembrie, iar pentru raportările aferente lunii decembrie se completează cu informaţiile referitoare la credite de angajament anuale aprobate la finele perioadei de raportare, credite bugetare iniţiale, credite bugetare definitive şi plăţi efectuate.

Detalierea pe clasificaţia economică se efectuează pe capitole, titluri, articole şi alineate de cheltuieli, atât în programare, cât şi în execuţie;

d)indicatorii din bilanţ: "Creanţe comerciale şi avansuri", cod rând 22, "Datorii comerciale şi avansuri", cod rând 61, "Contribuţii sociale", cod rând 63.1, "Salariile angajaţilor", cod rând 72, "Alte drepturi cuvenite altor categorii de persoane (pensii, indemnizaţii de şomaj, burse)", cod rând 73. Ordonatorii de credite întocmesc o notă explicativă pentru creşterile semnificative ale sumelor raportate în bilanţ la indicatorii menţionaţi;

e)anexa 30b "Plăţi restante". Ordonatorii de credite întocmesc o notă explicativă referitoare la plăţi restante şi arierate, în care se vor explica cauzele creşterilor semnificative ale sumelor raportate pe categorii de plăţi restante/arierate şi pe numărul de zile de întârziere (peste 90 de zile, peste 120 de zile, peste un an), precum şi componenţa sumelor raportate la finele perioadei;

f)anexa 30b.1 "Situaţia centralizată a arieratelor bugetului general al unităţii administrativ-teritoriale la data de ....". Se arhivează la direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti şi nu se centralizează;

g)anexa 30b.2 "Situaţia centralizată a arieratelor bugetului general al unităţii administrativ-teritoriale la data de 31 martie 2013". Se arhivează la direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti şi nu se centralizează.

Capitolul IIIDepunerea situaţiilor financiare trimestriale şi a raportărilor financiare lunare

1.Situaţiile financiare trimestriale întocmite de ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat şi bugetelor fondurilor speciale, precum şi de direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, pentru bugetele locale, se depun la Ministerul Finanţelor Publice la termenul prevăzut la art. 36 alin. (7) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, respectiv pentru trimestrul I - 10 mai, pentru trimestrul II - 12 august, iar pentru trimestrul III - 11 noiembrie 2013.

2.Situaţiile financiare întocmite de instituţiile publice de subordonare centrală ai căror conducători au calitatea de ordonatori secundari şi terţiari de credite se depun la instituţiile ierarhic superioare potrivit prevederilor art. 36 alin. (8) şi (9) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

3.Situaţiile financiare întocmite de instituţiile de subordonare locală ai căror conducători au calitatea de ordonatori principali de credite se depun la direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti potrivit prevederilor art. 36 alin. (10) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

4.Ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetului asigurărilor de şomaj şi bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate depun o copie de pe situaţiile financiare centralizate la Direcţia generală de programare bugetară din cadrul Ministerului Finanţelor Publice.

5.Autorităţile publice, ministerele şi celelalte organe ale administraţiei publice centrale, instituţiile publice autonome, precum şi unităţile administrativ-teritoriale şi instituţiile subordonate acestora, indiferent de sursa de finanţare, transmit raportările financiare lunare şi în format electronic, însoţite de o adresă de înaintare scanată şi semnată de conducătorul instituţiei publice şi de conducătorul compartimentului financiar-contabil sau de altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie.

6.Autorităţile publice, ministerele şi celelalte organe ale administraţiei publice centrale, instituţiile publice autonome, precum şi unităţile administrativ-teritoriale şi instituţiile subordonate acestora, care raportează lunar conturile de execuţie bugetară solicitate prin prezentele norme metodologice şi indicatori din bilanţ, vor urmări concordanţa datelor lunare transmise cu cele raportate prin situaţiile financiare trimestriale. În cazul unor diferenţe majore, se vor comunică cauzele acestor diferenţe, precum şi corecţia datelor raportate.

7.Termenele de depunere la Ministerul Finanţelor Publice a raportărilor financiare lunare sunt următoarele:

7.(1) Pentru raportările financiare lunare prevăzute la cap. II pct. 1 lit. a) şi b), precum şi la pct. 2 lit. a), b) şi c), este data de 15 a lunii următoare celei de raportare.

7.(2) Pentru raportările financiare lunare prevăzute la cap. II pct. 1 lit. c) şi pct. 2 lit. d), este data de 20 a lunii următoare celei de raportare.

7.(3) Pentru raportările financiare lunare prevăzute la cap. II pct. 1 lit. d), este data de 15 a lunii următoare celei de raportare.

7.(4) Pentru raportările financiare lunare prevăzute la cap. II pct. 2 lit. e), este data de 10 a lunii următoare celei de raportare.

8.Sancţiunile pentru nerespectarea reglementărilor emise de Ministerul Finanţelor Publice cu privire la întocmirea, semnarea şi depunerea la Ministerul Finanţelor Publice şi la unităţile teritoriale ale acestuia, precum şi la instituţiile publice ierarhic superioare a situaţiilor financiare trimestriale şi anuale ale instituţiilor publice sunt prevăzute la art. 42 alin. (1) şi (8) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

Anexa 1

la normele metodologice

(Anexa 16 la situaţiile financiare)

CONTUL DE EXECUŢIE A BUGETULULUI CREDITELOR INTERNE - CHELTUIELI

Conducătorul instituţiei, Conducătorul compartimentului

financiar-contabil,

....................... ..................

Anexa 2

la normele metodologice

(Anexa 41 la situaţiile financiare)

Corelaţii între formularele de situaţii financiare

pentru sectorul Administraţia publică

(S1311 + S1313 + S1314)

Corelaţii între formularul "Bilanţ" (cod 01) şi formularul "Contul de rezultat patrimonial" (cod 02)

Rd. 87 col. 01 din formularul "Bilanţ" (cod 01) = rd. 31 col. 01 din formularul "Contul de rezultat patrimonial" (cod 02).

Rd. 88 col. 01 din formularul "Bilanţ" (cod 01) = rd. 32 col. 01 din formularul "Contul de rezultat patrimonial" (cod 02).