Norme metodologice din 17 septembrie 2014

Norme metodologice din 17 septembrie 2014 · Legislație

Notă ──────────*) Aprobate de Ordinul nr. 5 din 17 septembrie 2014, publicat în Monitorul Oficial, nr. 693 din 23 septembrie 2014.──────────

Anexă

NORME METODOLOGICE PRIVIND ÎNTOCMIREA RAPORTĂRILOR PERIODICE CUPRINZÂND INFORMAŢII STATISTICE DE NATURĂ FINANCIAR - CONTABILĂ, APLICABILE SUCURSALELOR DIN ROMÂNIA ALE INSTITUŢIILOR DE CREDIT DIN ALTE STATE MEMBRE

Capitolul IDispoziţii generale

1.Sucursalele din România ale instituţiilor de credit din alte state membre, denumite în continuare sucursale, au obligaţia, potrivit legii, să întocmească raportări periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar - contabilă, la termenele şi în forma stabilite prin normele metodologice.

2.Raportările periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar - contabilă privesc ansamblul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea, respectiv sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia.

Capitolul IIStructura, reguli generale de întocmire, depunere şi transmitere a raportărilor periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar - contabilă aplicabile sucursalelor

Secţiunea 1Structura raportărilor periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar – contabilă

3.Sucursalele au obligaţia să întocmească raportări periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar – contabilă, denumite în continuare raportări periodice, care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziţiei şi performanţei financiare a sucursalelor pentru respectiva perioadă de timp.

4.Raportările periodice sunt următoarele:

1.Bilanţul [situaţia poziţiei financiare]

2.Contul de profit sau pierdere

3.Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire

4.Informaţii privind expunerile performante şi neperformante

5.Alte informaţii, având următoarea structură:

A. Elemente de activ

B. Elemente de datorii

C. Elemente în afara bilanţului

D. Număr de clienţi

Secţiunea a 2-aReguli generale de întocmire

5.(1) În înţelesul prezentelor norme metodologice, termenii de mai jos au următoarea semnificaţie:

a)„IAS” sau „IFRS” - „Standarde Internaţionale de Contabilitate”, astfel cum sunt definite la articolul 2 din Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European şi al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaţionale de contabilitate.

b)„Regulamentul BCE BSI” se referă la Regulamentul (CE) nr. 25/2009 al Băncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanţul sectorului instituţii financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32);

c)„CRR” – Regulamentul (UE) nr.575/2013 al Parlamentului European şi al Consiliului din 26 iunie 2013 privind cerinţele prudenţiale pentru instituţiile de credit şi societăţile de investiţii şi de modificare a Regulamentului (UE) nr. 648/2012.

(2)La întocmirea raportărilor periodice de către sucursale se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 27/2010, cu modificările şi completările ulterioare (denumite în continuare Reglementările contabile), prezentele norme metodologice, prevederile IFRS, precum şi alte prevederi legale aplicabile.

6.Raportările periodice sunt întocmite în monedă naţională - leu. Elementele exprimate în valută sunt convertite în monedă naţională potrivit regulilor prevăzute de Reglementările contabile.

7.Formularele raportărilor periodice includ reguli de validare implicite care sunt definite în cadrul acestora prin utilizarea următoarelor convenţii:

a)utilizarea de paranteze în indicarea unui element în cadrul unui formular înseamnă că elementul respectiv trebuie scăzut pentru a obţine un rezultat total, dar nu înseamnă că acesta trebuie raportat ca fiind negativ;

b)elementele care sunt raportate ca fiind negative sunt identificate în formulare prin includerea semnului „(-)” în faţa denumirii acestora;

c)fiecare punct de date are un „element de bază” căruia i se alocă atributul „credit/debit”. Alocarea garantează că toate entităţile care raportează puncte de date respectă „convenţia privind semnele” şi permite cunoaşterea atributului „credit/debit” corespunzător fiecărui punct de date. Schematic, această convenţie funcţionează astfel cum se indică în tabelul următor:

CONVENŢIA CREDIT/DEBIT, SEMNE POZITIVE ŞI NEGATIVE

Element	Credit !image /Debit	Sold !image /Variaţie	Cifra raportată
Active	Debit	Soldul activelor	Pozitivă („Normal”, fără semn)
		Creştere a activelor	Pozitivă („Normal”, fără semn)
		Soldul negativ al activelor	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
		Scădere a activelor	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
Cheltuieli		Valoare a cheltuielilor	Pozitivă („Normal”, fără semn)
		Creştere a cheltuielilor	Pozitivă („Normal”, fără semn)
		Valoarea negativă (inclusiv reluările) a cheltuielilor	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
		Scădere a cheltuielilor	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
Datorii	Credit	Soldul datoriilor	Pozitivă („Normal”, fără semn)
		Creştere a datoriilor	Pozitivă („Normal”, fără semn)
		Soldul negativ al datoriilor	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
		Scădere a datoriilor	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
Capitaluri proprii		Soldul capitalurilor proprii	Pozitivă („Normal”, fără semn)

Element	Sold !image /Variaţie	Cifra raportată
	Creştere a capitalurilor proprii	Pozitivă („Normal”, fără semn)
	Soldul negativ al capitalurilor proprii	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
	Scădere a capitalurilor proprii	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
Venituri	Valoare a veniturilor	Pozitivă („Normal”, fără semn)
	Creştere a veniturilor	Pozitivă („Normal”, fără semn)
	Valoare negativă (inclusiv reluările) a veniturilor	Negativă (este necesar semnul minus „-”)
	Scădere a veniturilor	Negativă (este necesar semnul minus „-”)

8.În scopul întocmirii raportărilor periodice, sucursalele vor utiliza în ceea ce priveşte data recunoaşterii/derecunoaşterii în/din bilanţ a activelor financiare, fie data tranzacţiei (data la care entitatea se angajează să cumpere sau să vândă activul), fie data decontării (data la care activul este efectiv livrat), corespunzător politicilor şi metodelor de contabilizare aprobate de persoanele care asigură administrarea şi/sau conducerea sucursalelor. Metoda utilizată este supusă condiţiei aplicării consecvente.

9.Pentru raportarea instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi a instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanţ şi în contul de profit sau pierdere, se va utiliza convenţia "preţului murdar", respectiv veniturile din dobânzi şi din dividende, precum şi cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câştiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente.

10.Informaţiile referitoare la contul de profit sau pierdere au în vedere sumele înregistrate în conturile de cheltuieli şi venituri, respectiv operaţiunile efectuate de la începutul exerciţiului financiar, până la data de referinţă pentru raportare, inclusiv.

11.La elaborarea raportărilor periodice se are în vedere abordarea de portofoliu.

12.În cazul activelor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:

a)active financiare deţinute în vederea tranzacţionării,

b)active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere,

c)active financiare disponibile în vederea vânzării,

d)împrumuturi şi creanţe,

e)investiţii păstrate până la scadenţă.

13.“Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire” include instrumentele derivate deţinute în vederea contabilităţii de acoperire conform IFRS.

14.În cazul datoriilor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:

a)datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării,

b)datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

c)datorii financiare evaluate la cost amortizat.

15.Reguli generale de prezentare a informaţiilor referitoare la instrumente financiare

(1)Active financiare

a)Valoarea contabilă înseamnă valoarea de raportat în activul bilanţier. Valoarea contabilă a activelor financiare include dobânda cumulată.

b)Activele financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: „numerar”, „instrumente financiare derivate”, „instrumente de capital”, „titluri de datorie”, şi „credite şi avansuri”.

c)„Titlurile de datorie” sunt instrumente de datorie deţinute de sucursală, emise ca titluri care nu sunt împrumuturi conform Regulamentului BCE BSI.

d)„Credite şi avansuri” sunt instrumente de datorie deţinute de sucursale care nu sunt titluri de valoare; acest element include „credite” conform Regulamentului BCE BSI, precum şi avansurile care nu pot fi clasificate ca „împrumuturi” conform Regulamentului BCE BSI.

(2)Datorii financiare

a)Valoarea contabilă înseamnă valoarea de raportat în secţiunea din bilanţ aferentă datoriilor. Valoarea contabilă a datoriilor financiare include dobânda cumulată.

b)Datoriile financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: „instrumente financiare derivate”, „poziţii scurte”, „depozite”, „titluri de datorie emise” şi „alte datorii financiare”.

c)„Depozite” sunt definite la fel ca în Regulamentul BCE BSI.

d)„Titluri de datorie emise” sunt instrumente de datorie emise sub formă de titluri de către sucursală şi care nu sunt depozite conform Regulamentului BCE BSI.

e)„Alte datorii financiare” includ toate datoriile financiare altele decât instrumentele financiare derivate, poziţiile scurte, depozitele şi titlurile de datorie emise.

f)„Alte datorii financiare” pot include garanţii financiare atunci când acestea sunt evaluate fie la valoarea justă prin profit sau pierdere [IAS 39.47(a)], fie la valoarea recunoscută iniţial minus amortizarea cumulativă [IAS 39.47(c)(ii)]. Angajamentele de creditare se raportează ca „alte datorii

financiare” atunci când sunt desemnate ca fiind datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere [IAS 39.4(a)] sau atunci când reprezintă angajamente de a oferi un împrumut la o rată a dobânzii sub valoarea de pe piaţă [IAS 39.4(b), 47(d)]. Provizioanele care rezultă din astfel de contracte [IAS 39.47(c)(i), (d)(i)] se raportează ca provizioane pentru „angajamente şi garanţii date”.

g)„Alte datorii financiare” pot include, de asemenea, sumele de plătit înregistrate în conturile de aşteptare şi de tranzit şi sumele de plătit referitoare la decontări viitoare ale tranzacţiilor în titluri de valoare sau tranzacţii în valută (sume de plătit pentru tranzacţiile recunoscute înainte de termenul de plată).

16.(1) Prezentarea raportărilor periodice este standardizată, iar informaţiile pe care acestea le furnizează sunt sintetizate în antet, pe linii şi pe coloane.

(2)În antetul raportărilor periodice figurează următoarele informaţii:

a)denumirea sucursalei;

b)data pentru care se întocmesc raportările periodice;

c)identificarea formularului sau, după caz, a formularelor, întrucât o raportare periodică poate avea unul sau mai multe formulare.

(2)Liniile formularelor sunt codificate în corelaţie cu Planul de conturi aplicabil sucursalelor, prevăzut de Reglementările contabile.

(3)Coloanele formularelor grupează informaţiile în funcţie de necesităţi.

(4)Pentru completarea poziţiilor formularelor care nu au corespondenţă cu planul de conturi, sucursalele trebuie să-şi adapteze modul de ţinere a evidenţei pentru a fi în măsură să răspundă acestor cerinţe de raportare.

(5)Formularele vor fi semnate de persoanele autorizate şi vor avea aplicată ştampila sucursalei.

Secţiunea a 3-aTermene de transmitere şi depunere a raportărilor periodice

17.(1) Raportările periodice se depun, într-un exemplar, la Banca Naţională a României, lunar, cu excepţia raportărilor periodice “3. Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire” şi “4. Informaţii privind expunerile performante şi neperformante ” care se depun trimestrial, şi vor fi însoţite, trimestrial, de o copie de pe balanţa de verificare a conturilor sintetice semnată de persoanele autorizate.

(2)Raportările periodice întocmite de către sucursale, precum şi declaraţiile celor care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării până la sfârşitul perioadei de raportare, se transmit şi se depun la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, în termen de cel mult 20 de zile calendaristice de la sfârşitul lunii/ trimestrului pentru care se face raportarea.

(3)Ca excepţie de la prevederile alin. (2), raportările periodice “3. Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire” şi “4. Informaţii privind expunerile performante şi neperformante” aferente datei de referinţă pentru raportare 31.12.2014 se transmit la Banca Naţională a României cel mai târziu până la data de 31.01.2015.

(4)În cazul în care informaţiile prezentate în raportările periodice întocmite pentru sfârşitul exerciţiului financiar înregistrează modificări în perioada cuprinsă între data încheierii exerciţiului financiar şi data transmiterii la instituţia de credit străină de care aparţine a informaţiilor referitoare la activitatea proprie, sucursalele vor retransmite şi depune respectivele raportări, în termen de 130 de zile de la încheierea exerciţiului financiar împreună cu raportările aferente exerciţiului financiar curent, transmise şi depuse până la respectivul termen.

(5)În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere şi depunere este o zi nelucrătoare, raportările se vor transmite şi depune cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.

(6)În adresa de înaintare către Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, semnată de persoanele autorizate, se va preciza lista formularelor ce se depun, precum şi faptul că toate formularele au fost editate în condiţiile prevăzute de normele metodologice.

(7)La Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, sucursalele vor depune numai acele formulare în care se completează cel puţin valoarea unui indicator, corespunzător datelor înregistrate în evidenţa contabilă urmare operaţiunilor efectuate în perioada raportată sau preluării soldurilor conturilor respective aferente operaţiunilor din exerciţiile financiare încheiate sau perioadele precedente.

18.Sucursalele care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării şi până la sfârşitul perioadei de raportare, nu întocmesc raportări periodice pentru perioadele în cauză, urmând să depună la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României o declaraţie pe proprie răspundere, din care să rezulte acest lucru, care să cuprindă toate datele de identificare a sucursalei:

a)denumirea completă, conform certificatului de înregistrare;

b)adresa sediului, precum şi numărul de telefon al conducătorului sucursalei;

c)numărul de înregistrare la registrul comerţului;

d)codul unic de înregistrare.

Capitolul IIIReguli specifice de întocmire a raportărilor periodice şi modelele acestora

19.(1) Bilanţul este raportarea periodică care conţine informaţii privind activele, datoriile şi capitalurile proprii ale sucursalei. La întocmirea acestei raportări se vor avea în vedere următoarele precizări:

A. Active

a)Poziţia „Numerar” include deţinerile de bancnote şi monede naţionale şi străine în circulaţie care sunt utilizate în mod obişnuit pentru a face plăţi.

b)Poziţia “Solduri de numerar la bănci centrale” include soldurile de încasat la vedere la băncile centrale.

c)Poziţia „Alte depozite la vedere” include soldurile de încasat la vedere la instituţii de credit.

d)Activele care nu sunt active financiare şi care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanţ se raportează la poziţia „Alte active”; acest post poate include aur, argint şi alte mărfuri, inclusiv atunci când sunt deţinute cu intenţia de a fi tranzacţionate.

e)Poziţia „Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării” are acelaşi înţeles cu cel prevăzut de IFRS 5.

B. Datorii

a)Provizioanele pentru „Pensii şi alte obligaţii privind beneficiile determinate post-angajare” includ valoarea datoriilor nete privind beneficiile determinate.

b)Provizioanele pentru „Alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor” includ valoarea deficitelor din planurile de beneficii ale angajaţilor pe termen lung enumerate la IAS 19.153. Cheltuielile cumulate din beneficiile pe termen scurt ale angajaţilor [IAS 19.11(a)], planurile de contribuţii determinate [IAS 19.51(a)] şi beneficiile pentru terminarea contractului de muncă [IAS 19.169(a)] se includ la „alte datorii”.

c)Datoriile care nu sunt datorii financiare şi care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate la posturi specifice din bilanţ se raportează la „Alte datorii”.

d)Poziţia „Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării” are acelaşi înţeles cu cel prevăzut de IFRS 5.

C. Capitaluri proprii

a)instrumentele de capital care sunt instrumente financiare includ contractele care intră sub incidenţa IAS 32;

b)poziţia „Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse” include componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente financiare care comportă atât o componentă de datorie cât şi una de capitaluri proprii) emise de sucursală, atunci când sunt separate în conformitate cu IFRS (inclusiv instrumentele financiare compuse cu instrumente derivate încorporate multiple ale căror valori sunt interdependente);

c)poziţia „Alte instrumente de capital emise” include instrumentele de capital care sunt instrumente financiare, altele decât capitalul social şi „Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse”;

d)poziţia „Alte capitaluri proprii” cuprinde toate instrumentele de capital care nu sunt instrumente financiare, inclusiv, printre altele, tranzacţiile cu plata pe bază de acţiuni cu decontare în acţiuni [IFRS 2.10];

e)„Rezervele din reevaluare” includ valoarea rezervelor care rezultă din prima adoptare a IAS care nu au fost transferate la alte tipuri de rezerve;

f)poziţia „Alte rezerve” include alte rezerve decât cele prezentate separat la celelalte elemente de capitaluri proprii şi poate include rezerve legale şi rezerve statutare;

(2)„Bilanţul” are următorul format:

DENUMIREA SUCURSALEI: DATA RAPORTĂRII:

1.Bilanţul [situaţia poziţiei financiare]

–lei -

1.1 - Active	Cod Poziţie	Valoare contabilă
A	B	010
Numerar şi solduri de numerar la bănci centrale	010
Numerar	020
Solduri de numerar la bănci centrale	030
Alte depozite la vedere	040
Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării	050
Instrumente financiare derivate	060
Instrumente de capital	070
Titluri de datorie	080
Credite şi avansuri	090

1.1 - Active	Cod Poziţie	Valoare contabilă
A	B	010
Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	100
Instrumente de capital	110
Titluri de datorie	120
Credite şi avansuri	130
Active financiare disponibile în vederea vânzării	140
Instrumente de capital	150
Titluri de datorie	160
Credite şi avansuri	170
Împrumuturi şi creanţe	180
Titluri de datorie	190
Credite şi avansuri	200
Investiţii păstrate până la scadenţă	210
Titluri de datorie	220
Credite şi avansuri	230
Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire	240
Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii	250
Imobilizări corporale	270
Imobilizări corporale	280
Investiţii imobiliare	290
Imobilizări necorporale	300
Creanţe privind impozitele	330
Creanţe privind impozitul curent	340
Creanţe privind impozitul amânat	350
Alte active	360
Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării	370
TOTAL ACTIVE	380

1.2 - Datorii	Cod poziţie	Valoare contabilă
A	B	010
Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării	010
Instrumente financiare derivate	020
Poziţii scurte	030
Depozite	040
Titluri de datorie emise	050
Alte datorii financiare	060

1.2 - Datorii	Cod poziţie	Valoare contabilă
Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	070
Depozite	080
Titluri de datorie emise	090
Alte datorii financiare	100
Datorii financiare evaluate la cost amortizat	110
Depozite	120
Titluri de datorie emise	130
Alte datorii financiare	140
Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire	150
Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii	160
Provizioane	170
Pensii şi alte obligaţii privind beneficiile determinate post-angajare	180
Alte beneficii pe termen lung pentru angajaţi	190
Restructurare	200
Aspecte juridice nesoluţionate şi litigii fiscale	210
Angajamente şi garanţii date	220
Alte provizioane	230
Datorii privind impozitele	240
Datorii privind impozitul curent	250
Datorii privind impozitul amânat	260
Alte datorii	280
Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării	290
TOTAL DATORII	300

1.3 - Capitaluri proprii	Cod poziţie	Valoare contabilă
A	B	010
Capital de dotare	010
Instrumente de capital emise, altele decât capitalul social	050
Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse	060
Alte instrumente de capital emise	070
Alte capitaluri proprii	080
Valoarea cumulată a altor elemente ale rezultatului global	090
Elemente care nu vor fi reclasificate în profit sau pierdere	095
Imobilizări corporale	100

1.3 - Capitaluri proprii	Cod poziţie	Valoare contabilă
A	B	010
Imobilizări necorporale	110
Câştiguri sau (-) pierderi actuariale din planurile de pensii cu beneficii determinate	120
Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării	122
Elemente care pot fi reclasificate în profit sau pierdere	128
Conversia valutară	140
Instrumente derivate de acoperire. Acoperirea fluxurilor de numerar [partea eficientă]	150
Active financiare disponibile în vederea vânzării	160
Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării	170
Rezultatul reportat	190
Rezerve de reevaluare	200
Alte rezerve	210
Profit sau (-) pierdere aferent(ă) exerciţiului	250
(-) Repartizarea profitului	255
TOTAL CAPITALURI PROPRII	300
TOTAL DATORII ŞI CAPITALURI PROPRII	310

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila sucursalei semnătura

20.Contul de profit sau pierdere este raportarea periodică care conţine informaţii privind veniturile şi cheltuielile legate de activitatea sucursalelor. La întocmirea acesteia se vor avea în vedere următoarele precizări:

a)Veniturile din dobânzi şi cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează ca parte a câştigurilor sau pierderilor din aceste categorii de instrumente („convenţia preţului murdar”).

b)Sucursalele raportează următoarele elemente defalcate pe portofolii contabile:

i)venituri din dobânzi;

ii) cheltuieli cu dobânzile;

iii) câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu au fost evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, nete;

iv) deprecierea sau (-) venituri din reluarea deprecierii activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.

c)Poziţiile „Venituri din dobânzi. Instrumente financiare derivate – Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii” şi „Cheltuieli cu dobânzile. Instrumente financiare derivate – Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii” includ sumele aferente instrumentelor financiare derivate clasificate în categoria „contabilitatea de acoperire” care acoperă riscul de rată a dobânzii. Acestea se raportează ca venituri din dobânzi şi cheltuieli cu dobânzile la valoarea brută, pentru a prezenta valori corecte ale veniturilor din dobânzi şi ale cheltuielilor cu dobânzile din elementele acoperite împotriva riscurilor de care sunt legate.

d)Valorile aferente instrumentelor financiare derivate clasificate în categoria „deţinute în vederea tranzacţionării” care sunt instrumente de acoperire împotriva riscurilor din punct de vedere economic, dar nu şi contabil, pot fi raportate ca venituri din dobânzi şi cheltuieli cu dobânzile, pentru a prezenta valori corecte ale veniturilor din dobânzi şi ale cheltuielilor cu dobânzile din instrumentele financiare care sunt acoperite împotriva riscurilor. În acest caz, respectivele valori sunt incluse la elementele

„Venituri din dobânzi. Alte active” şi „Cheltuieli cu dobânzile. Alte datorii”.

e)„Venituri din dobânzi – alte active” include valorile aferente veniturilor din dobânzi care nu au fost incluse la alte elemente. Acest element poate include veniturile din dobânzi aferente numerarului şi soldurilor de numerar la bănci centrale şi activelor imobilizate şi grupurilor destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării, precum şi veniturile nete din dobânzi din activele nete aferente beneficiilor determinate.

f)„Cheltuieli cu dobânzile – alte datorii” include valorile aferente cheltuielilor cu dobânzile care nu au fost incluse la alte elemente. Acest element poate include cheltuielile cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării, cheltuielile derivate din majorările valorii contabile a unui provizion reflectând trecerea timpului sau cheltuielile nete cu dobânzile din datorii nete aferente beneficiilor determinate.

g)„Profit sau pierdere din active imobilizate şi grupuri destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării care nu pot fi considerate activităţi întrerupte” include profitul sau pierderile generate de activele imobilizate şi grupurile destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării şi care nu pot fi considerate activităţi întrerupte.

h)Veniturile din dividende din active financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi din active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează ca parte a câştigurilor şi pierderilor din aceste categorii de instrumente („convenţia preţului murdar”).

i)Deprecierea „Activelor financiare la cost” include pierderile din depreciere rezultate din aplicarea regulilor privind deprecierea prevăzute la IAS 39.66.

j)Pentru „câştiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire - nete”, sucursalele raportează modificările valorii juste a instrumentelor de acoperire împotriva riscurilor şi a elementelor acoperite împotriva riscurilor, inclusiv rezultatul ineficacităţii rezultate din acoperirea fluxurilor de trezorerie.

(2)„Contul de profit sau pierdere” are următorul format:

DENUMIREA SUCURSALEI: DATA RAPORTĂRII:

2.Contul de profit sau pierdere

–lei -

DENUMIRE INDICATOR	Cod poziţie	Valoare
A	B	010
Venituri din dobânzi	010
Active financiare disponibile în vederea vânzării	040
Împrumuturi şi creanţe	050
Investiţii păstrate până la scadenţă	060
Instrumente derivate — contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii	070
Alte active	080
(Cheltuieli cu dobânzile)	090
(Datorii financiare evaluate la cost amortizat)	120
(Instrumente derivate — contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii)	130
(Alte datorii)	140
Venituri din dividende	160
Venituri din taxe şi comisioane	200
(Cheltuieli cu taxe şi comisioane)	210
Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net	220
Active financiare disponibile în vederea vânzării	230
Împrumuturi şi creanţe	240
Investiţii păstrate până la scadenţă	250
Datorii financiare evaluate la cost amortizat	260
Altele	270
Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării - net	280

DENUMIRE INDICATOR	Cod poziţie	Valoare
A	B	010
Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net	290
Câştiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire - net	300
Diferenţe de curs de schimb [câştig sau (-) pierdere] - net	310
Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, altele decât cele deţinute în vederea vânzării - net	330
Alte venituri din exploatare	340
(Alte cheltuieli de exploatare)	350
VENITURI TOTALE DIN EXPLOATARE - NET	355
(Cheltuieli administrative)	360
(Cheltuieli cu personalul)	370
(Alte cheltuieli administrative)	380
(Amortizare)	390
(Imobilizări corporale)	400
(Investiţii imobiliare)	410
(Alte imobilizări necorporale)	420
(Provizioane sau (-) reluări de provizioane)	430
(Angajamente şi garanţii date)	440
(Alte provizioane)	450
(Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere)	460
(Active financiare evaluate la cost)	470
(Active financiare disponibile în vederea vânzării)	480
(Împrumuturi şi creanţe)	490
(Investiţii păstrate până la scadenţă)	500
(Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor nefinanciare)	520
(Imobilizări corporale)	530
(Investiţii imobiliare)	540
(Imobilizări necorporale)	560
(Altele)	570
Profitul sau (-) pierderea din active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte	600
PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE ÎNAINTE DE IMPOZITARE	610
(Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operaţiuni continue)	620
PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE	630

DENUMIRE INDICATOR	Cod poziţie	Valoare
A	B	010
DUPĂ IMPOZITARE
Profit sau (-) pierdere din activităţi întrerupte după impozitare	640
Profit sau (-) pierdere din activităţi întrerupte înainte de impozitare	650
(Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul, legate de activităţi întrerupte)	660
PROFIT SAU (-) PIERDERE AFERENT/Ă EXERCIŢIULUI	670

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila sucursalei semnătura

21.(1) La întocmirea raportării periodice „Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire” se vor avea în vedere următoarele precizări:

a)Valoarea contabilă şi valoarea noţională a instrumentelor financiare derivate deţinute pentru contabilitatea de acoperire se raportează clasificate după tipul de risc suport, după tipul pieţei (pieţe extrabursiere contra pieţe organizate) şi după tipul de produs.

b)Instituţiile raportează instrumentele financiare derivate deţinute pentru contabilitatea de acoperire clasificate după tipul de acoperire.

c)Instrumentele financiare derivate incluse în instrumentele hibride care au fost separate de contractul gazdă se raportează în raportarea periodică 3 în funcţie de natura instrumentului derivat. Valoarea contractului gazdă nu este inclusă în acest formular. Cu toate acestea, dacă instrumentul hibrid este evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere, contractul pe ansamblu este inclus în categoria

„deţinute în vederea tranzacţionării” sau „instrumente financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere” (şi, astfel, instrumentele financiare derivate încorporate nu se raportează în raportarea periodică 3).

(2)Clasificarea instrumentelor financiare derivate după tipul de risc

Toate instrumentele financiare derivate se clasifică în următoarele categorii de risc:

–rata dobânzii: instrumentele financiare derivate pe rata dobânzii sunt contracte legate de un instrument financiar purtător de dobândă ale cărui fluxuri de numerar sunt determinate prin referire la ratele dobânzii sau la alt contract pe rata dobânzii, cum ar fi o opţiune în cadrul unui contract futures de a achiziţiona un bilet de trezorerie. Această categorie se limitează la tranzacţiile în care

toate părţile sunt expuse la rata dobânzii aferentă unei singure monede. Astfel, aceasta exclude contractele care implică schimbul uneia sau mai multor valute, cum ar fi swap-urile valutare încrucişate şi opţiunile pe valute, precum şi alte contracte a căror caracteristică predominantă de risc este riscul de schimb valutar, care trebuie raportate drept contracte de schimb valutar. Contractele pe rata dobânzii includ acorduri forward pe rata dobânzii, swap-uri pe rata dobânzii într-o singură valută, futures pe rata dobânzii, opţiuni pe rata dobânzii (inclusiv caps, floors, collars şi corridors), swaption pe rata dobânzii şi warrante pe rata dobânzii.

–instrumente de capital: instrumentele financiare derivate pe instrumente de capital sunt contracte în cazul cărora randamentul sau o parte a randamentului este legat de preţul unui anumit instrument de capital sau de un indice al preţurilor unui instrument de capital.

–schimb valutar şi aur: aceste instrumente financiare derivate includ contractele care presupun schimb valutar pe piaţa la termen şi expunerea la aur. Prin urmare, acestea acoperă angajamentele ferme de cumpărare la termen, swap-urile pe cursul de schimb, swap-urile valutare (inclusiv swap- uri pe rata dobânzii în valute diferite), contracte futures pe valute, opţiuni pe valută, swaption pe valută şi warrant pe valută. Instrumentele financiare derivate pe curs de schimb includ toate tranzacţiile care implică expunerea la mai multe monede, fie prin rate ale dobânzii, fie prin cursuri de schimb. Contractele pe aur includ toate tranzacţiile care implică expunerea la această marfă.

–risc de credit: instrumentele financiare derivate pe risc de credit sunt contracte care nu corespund definiţiei garanţiilor financiare şi în care plata este legată în primul rând de o măsură a bonităţii unui anumit credit de referinţă. Contractele menţionează un schimb de plăţi în care cel puţin una dintre cele două părţi este determinată de performanţa creditului de referinţă. Plăţile pot fi determinate de un număr de evenimente, inclusiv o nerespectare a obligaţiilor de plată, o scădere a ratingului sau o modificare stipulată a marjei de credit a activului de referinţă.

–mărfuri: aceste instrumente financiare derivate sunt contracte care au un randament sau o parte a randamentului acestora legat de preţul sau indicele de preţ al unor mărfuri cum ar fi un metal preţios (cu excepţia aurului), petrol, lemn sau produse agricole.

–altele: aceste instrumente financiare derivate sunt oricare alte contracte derivate care nu implică o expunere la schimb valutar, rată a dobânzii, capitaluri proprii, mărfuri sau risc de credit, cum ar fi instrumentele financiare derivate climatice sau instrumentele financiare derivate de asigurări.

(3)Atunci când un instrument derivat este influenţat de mai multe tipuri de risc-suport, instrumentul se alocă tipului de risc celui mai sensibil. Pentru instrumentele financiare derivate cu expunere multiplă, în caz de incertitudine, tranzacţiile se alocă conform următoarei ordini de prioritate:

–mărfuri: toate tranzacţiile cu instrumente financiare derivate care implică o marfă sau o expunere la un indice de mărfuri, fie că implică sau nu o expunere comună la mărfuri sau oricare altă categorie de risc care ar putea include schimb valutar, rată a dobânzii sau capitaluri proprii, se raportează în această categorie.

–instrumente de capital: cu excepţia contractelor cu expunere comună la mărfuri şi instrumente de capital, care se raportează ca mărfuri, toate tranzacţiile cu instrumente financiare derivate corelate cu performanţa instrumentelor de capital sau cu indicii preţurilor unor instrumente de capital se raportează în categoria instrumentelor de capital. Tranzacţiile cu instrumente de capital cu expunere la schimb valutar sau rate ale dobânzii ar trebui incluse în această categorie.

–schimburi valutare şi aur: această categorie include toate tranzacţiile cu instrumente financiare derivate (cu excepţia celor deja raportate în categoriile privind mărfurile sau instrumentele de capital) cu expunere la mai multe valute, fie că aparţin instrumentelor financiare purtătoare de dobândă sau instrumentelor pe rate de schimb.

(4)Sumele de raportat pentru instrumentele financiare derivate

a)„Valoarea contabilă” pentru instrumentele financiare derivate este valoarea justă. Instrumentele financiare derivate cu o valoare justă pozitivă (peste zero) sunt „active financiare”, iar instrumentele financiare derivate cu o valoare justă negativă (sub zero) sunt „datorii financiare”. „Valoarea contabilă” se raportează separat pentru instrumentele financiare derivate cu o valoare justă pozitivă („active financiare”) şi pentru cele cu o valoare justă negativă („datorii financiare”). La data recunoaşterii iniţiale, un instrument financiar derivat este clasificat ca „activ financiar” sau ca „datorie financiară” în funcţie de valoarea sa justă iniţială. Ulterior recunoaşterii iniţiale, pe măsură ce valoarea justă a unui instrument financiar derivat creşte sau scade, termenii de schimb pot deveni fie favorabili instituţiei (şi instrumentul derivat este clasificat ca „activ financiar”), fie defavorabili (şi instrumentul derivat este clasificat ca „datorie financiară”).

b)„Valoarea noţională” este valoarea nominală brută a tuturor tranzacţiilor încheiate şi nedecontate încă la data de referinţă. În special, următoarele elemente se iau în calcul la determinarea valorii noţionale:

–pentru contractele cu valori nominale sau valori ale principalului noţional variabile, baza pentru raportare o constituie valoarea nominală sau a principalului noţional la data de referinţă.

–valoarea noţională care trebuie raportată pentru un contract pe instrumente financiare derivate cu o componentă de multiplicare este valoarea noţională efectivă sau valoarea nominală a contractului.

–swap-uri: valoarea noţională a unui swap este valoarea principalului activului suport pe care se bazează schimbul de dobândă, schimbul valutar sau alte venituri sau cheltuieli.

–contracte pe instrumente de capital şi mărfuri: valoarea noţională care trebuie raportată pentru un contract pe instrumente de capital sau mărfuri este cantitatea aferentă mărfii sau instrumentului de capital contractat în vederea cumpărării sau vânzării înmulţită cu preţul din contract pentru o unitate. Valoarea noţională care trebuie raportată pentru contractele privind mărfurile cu schimburi multiple de principal este valoarea contractuală înmulţită cu numărul de schimburi de principal rămase în contract.

–instrumente financiare derivate pe risc de credit: valoarea contractuală care trebuie raportată pentru instrumentele financiare derivate de credit este valoarea nominală a creditului de referinţă relevant.

–opţiunile digitale au o plată predefinită care poate fi fie o valoare monetară, fie un număr de contracte ale unui activ-suport. Valoarea noţională pentru opţiunile digitale este definită fie ca valoarea monetară predefinită, fie ca valoarea justă a activului-suport la data de referinţă.

c)Coloana „Valoarea noţională” din instrumente financiare derivate include, pentru fiecare element- rând, suma valorilor noţionale a tuturor contractelor la care instituţia este contraparte, independent de faptul dacă instrumentele financiare derivate sunt considerate active sau datorii în bilanţ. Toate valorile noţionale se raportează indiferent dacă valoarea justă a instrumentelor financiare derivate este pozitivă, negativă sau egală cu zero. Nu este permisă compensarea între valorile noţionale.

d)„Valoarea noţională” se raportează după „total” şi după „din care: vândute” pentru elementele- rânduri:„opţiuni extrabursiere”, „opţiuni pe pieţe organizate”, „mărfuri” şi „altele”. Elementul „din care: vândute” include valorile noţionale (preţ de exercitare) ale contractelor în care contrapărţile (titularii opţiunilor) instituţiei (emitentul opţiunilor) au dreptul de a exercita opţiunea, iar pentru elementele legate de instrumentele financiare derivate pe risc de credit, valorile noţionale ale contractelor în care instituţia (vânzătorul de protecţie) a vândut (oferă) protecţie contrapărţilor acestora (cumpărătorii de protecţie).

(5)Instrumentele financiare derivate care nu sunt instrumente eficace de acoperire împotriva riscurilor în conformitate cu IAS 39 ar trebui incluse la portofoliul „deţinute în vederea tranzacţionării”. Acest

lucru este valabil, de asemenea, pentru instrumentele financiare derivate deţinute în scopuri de acoperire împotriva riscurilor care nu îndeplinesc cerinţele de la IAS 39 pentru a fi instrumente eficace de acoperire împotriva riscurilor, precum şi pentru instrumentele financiare derivate legate de instrumente de capital necotate a căror valoare justă nu poate fi evaluată în mod credibil.

(6)Clasificarea instrumentelor financiare derivate după sectorul contrapărţii. Valoarea contabilă şi valoarea noţională totală a instrumentelor financiare derivate deţinute în vederea tranzacţionării, precum şi a instrumentelor financiare derivate deţinute în vederea contabilităţii de acoperire care sunt tranzacţionate pe piaţa extrabursieră se raportează după contraparte folosind următoarele categorii:

–„instituţii de credit”,

–„alte societăţi financiare” şi

–„altele” cuprinzând toate celelalte contrapărţi.

(7)Toate instrumentele financiare derivate extrabursiere, indiferent de tipul de risc aferent acestora, sunt clasificate după aceste contrapărţi. Clasificarea contrapărţilor pentru instrumentele financiare derivate pe risc de credit se referă la sectorul alocat contrapărţii instituţiei din contract (cumpărător sau vânzător de protecţie).

(8)Raportarea periodică „Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire” are următorul format:

DENUMIREA SUCURSALEI:

DATA RAPORTĂRII:

3.Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire

–lei -

Pe tipuri de produse sau pe tipuri de pieţe	Cod Poziţie	Valoarea contabilă		Valoarea noţională
Pe tipuri de produse sau pe tipuri de pieţe	Cod Poziţie	Active	Datorii	Total instrumente de acoperire	din care: vândute
A	B	010	020	030	040
Rata dobânzii	010
Opţiuni extrabursiere	020
Extrabursier - altele	030
Opţiuni pe pieţe organizate	040
Pieţe organizate - altele	050
Instrumente de capital	060

Pe tipuri de produse sau pe tipuri de pieţe	Cod Poziţie	Valoarea contabilă		Valoarea noţională
Pe tipuri de produse sau pe tipuri de pieţe	Cod Poziţie	Active	Datorii	Total instrumente de acoperire	din care: vândute
A	B	010	020	030	040
Opţiuni extrabursiere	070
Extrabursier - altele	080
Opţiuni pe pieţe organizate	090
Pieţe organizate - altele	100
Schimb valutar şi aur	110
Opţiuni extrabursiere	120
Extrabursier - altele	130
Opţiuni pe pieţe organizate	140
Pieţe organizate - altele	150
Credit	160
Swap pe riscul de credit (Credit default swap)	170
Opţiune pe marja de credit	180
Swap global de randament	190
Altele	200
Marfă	210
Altele	220
OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE A VALORII JUSTE ÎMPOTRIVA RISCURILOR	230
Rata dobânzii	240
Opţiuni extrabursiere	250
Extrabursier - altele	260
Opţiuni pe pieţe organizate	270
Pieţe organizate - altele	280
Instrumente de capital	290
Opţiuni extrabursiere	300
Extrabursier - altele	310
Opţiuni pe pieţe organizate	320
Pieţe organizate - altele	330
Schimb valutar şi aur	340
Opţiuni extrabursiere	350
Extrabursier - altele	360
Opţiuni pe pieţe organizate	370
Pieţe organizate - altele	380
Credit	390
Swap pe riscul de credit (Credit default swap)	400
Opţiune pe marja de credit	410

Pe tipuri de produse sau pe tipuri de pieţe	Cod Poziţie	Valoarea contabilă		Valoarea noţională
Pe tipuri de produse sau pe tipuri de pieţe	Cod Poziţie	Active	Datorii	Total instrumente de acoperire	din care: vândute
A	B	010	020	030	040
Swap global de randament	420
Altele	430
Marfă	440
Altele	450
ACOPERIRI ALE FLUXURILOR DE NUMERAR	460
OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE A VALORII JUSTE A UNUI PORTOFOLIU ÎMPOTRIVA RISCULUI DE RATĂ A DOBÂNZII	480
OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE A FLUXULUI DE NUMERAR AL UNUI PORTOFOLIU ÎMPOTRIVA RISCULUI DE RATĂ A DOBÂNZII	490
INSTRUMENTE DERIVATE - CONTABILITATE DE ACOPERIRE	500
din care: Extrabursier - instituţii de credit	510
din care: Extrabursier - alte societăţi financiare	520
din care: Extrabursier - altele	530

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila sucursalei semnătura

22.(1) Pentru scopul raportării periodice “Informaţii privind expunerile performante şi neperformante”, expunerile neperformante sunt cele care îndeplinesc cel puţin unul dintre criteriile de mai jos:

(a) expuneri semnificative care înregistrează restanţe mai mari de 90 de zile;

(b) este improbabil ca debitorul să-şi îndeplinească integral obligaţiile de plată fără executarea colateralului, indiferent de existenţa unor sume restante sau de numărul de zile de întârziere la plată.

(2)Această clasificare se va aplica fără a ţine seama de clasificarea unei expuneri ca fiind în stare de nerambursare, pentru scopuri de reglementare în conformitate cu articolul 178 din CRR, sau depreciată pentru scopuri contabile.

(3)Expunerile pentru care se consideră că starea de nerambursare a avut loc în conformitate cu articolul 178 din CRR şi expunerile depreciate în conformitate cu IFRS vor fi considerate întotdeauna expuneri neperformante. Expunerile pentru care au fost constituite ajustări pentru pierderi suportate, dar neraportate nu vor fi considerate expuneri neperformante decât dacă îndeplinesc criteriile pentru expuneri neperformante.

(4)Expunerile vor fi clasificate ca neperformante pentru întreaga valoare şi fără a lua în considerare existenţa oricărui colateral. Pragul de semnificaţie al unei expuneri, pentru scopul paragrafului (1)(a) de mai sus, se va evalua în conformitate cu prevederile articolului 178 din CRR.

(5)Pentru scopul acestui formular, termenul “expuneri” include toate instrumentele de datorie (credite şi avansuri şi titluri de datorie) şi expunerile extrabilanţiere, cu excepţia celor deţinute în vederea tranzacţionării. Expunerile extrabilanţiere cuprind următoarele elemente revocabile şi irevocabile: angajamente de creditare date, garanţii financiare date şi alte angajamente date.

(6)Pentru scopul acestui formular, o expunere este „restantă” atunci când orice sumă reprezentând principal, dobândă sau comision nu a fost plătită la scadenţă.

(7)Pentru scopul acestui formular, termenul “debitor” se referă la debitor în înţelesul articolului 178 din CRR.

(8)Un angajament va fi considerat expunere neperformantă la valoarea sa nominală dacă, atunci când are loc tragerea sau la utilizarea sub altă formă, va conduce la expuneri care prezintă un risc de neplată integrală fără executarea colateralului.

(9)Garanţiile financiare date vor fi considerate expuneri neperformante la valoarea lor nominală atunci când garanţia financiară prezintă risc de solicitare din partea contrapărţii (“partea garantată”), inclusiv, în particular, atunci când expunerea – suport garantată îndeplineşte criteriile pentru a fi considerată neperformantă. În cazul în care partea garantată înregistrează restanţe pentru suma scadentă care intră sub incidenţa contractului de garanţie, instituţia raportoare va evalua dacă creanţa rezultată îndeplineşte criteriile privind expunerile neperformante.

(10)Expunerile vor fi evaluate ca neperformante pe o bază individuală (“abordarea pe tranzacţie”) sau prin luarea în considerare a expunerii totale faţă de un debitor dat (“abordarea pe debitor”) utilizând următoarele abordări:

(a) pentru expunerile neperformante care sunt în stare de nerambursare sau depreciate, abordările utilizate vor fi cele prevăzute la articolul 178 din CRR, respectiv cele utilizate pentru recunoaşterea deprecierii;

(b) pentru alte expuneri neperformante, se vor aplica prevederile articolului 178 din CRR aferente expunerilor în stare de nerambursare.

(11)În situaţia în care expunerile faţă de un anumit debitor, cu restanţe mai mari de 90 de zile, reprezintă cel puţin 20% din valoarea brută a tuturor expunerilor bilanţiere faţă de debitor, toate expunerile din bilanţ şi din afara bilanţului faţă de respectivul debitor vor fi considerate neperformante. Atunci când un debitor aparţine unui grup, se va evalua şi necesitatea clasificării ca expuneri neperformante a expunerilor faţă de alte entităţi din cadrul grupului, atunci când acestea nu sunt deja considerate ca depreciate sau în stare de nerambursare în conformitate cu articolul 178 din CRR, cu excepţia expunerilor afectate de evenimente izolate care nu au legătură cu solvabilitatea contrapărţii.

(12)Se poate considera că expunerile au ieşit din categoria neperformantelor atunci când toate condiţiile de mai jos sunt îndeplinite:

(a) expunerea îndeplineşte criteriile de ieşire aplicate de instituţia raportoare pentru întreruperea clasificării ca expunere depreciată sau în stare de nerambursare;

(b) situaţia debitorului s-a îmbunătăţit, astfel că devine probabil ca debitorul să-şi îndeplinească integral obligaţiile de plată, în conformitate cu condiţiile contractuale iniţiale sau modificate, după caz;

(c) debitorul nu înregistrează restanţe mai mari de 90 de zile.

O expunere trebuie să rămână clasificată ca neperformantă atâta timp cât aceste criterii nu sunt îndeplinite, chiar dacă expunerea a îndeplinit deja criteriile de ieşire aplicate de instituţia raportoare pentru întreruperea clasificării ca expunere depreciată sau în stare de nerambursare.

(13)Atunci când se aplică măsuri de restructurare ca urmare a dificultăţilor financiare ale debitorului (denumite în continuare măsuri de restructurare) pentru expunerile neperformante, se poate considera că expunerile au ieşit din categoria neperformantelor doar atunci când toate condiţiile de mai jos sunt îndeplinite:

(a) aplicarea măsurilor de restructurare nu conduce la recunoaşterea unei deprecieri sau la starea de nerambursare;

(b) a trecut un an de la aplicarea măsurilor de restructurare;

(c) urmare aplicării măsurilor de restructurare, nu există sume restante sau îngrijorări privind rambursarea integrală a expunerii în conformitate cu condiţiile post – restructurare. Absenţa îngrijorărilor trebuie determinată după o analiză a situaţiei financiare a debitorului. Această condiţie se consideră îndeplinită dacă debitorul a plătit, prin intermediul plăţilor sale regulate în conformitate cu condiţiile post – restructurare, o sumă egală cu suma restantă anterior sau, după caz, cu suma care a

făcut obiectul operaţiunii de write-off (dacă nu au existat sume restante) sau a demonstrat într-un alt mod capacitatea sa de a se conforma condiţiilor post – restructurare.

Aceste criterii specifice de ieşire se vor aplica în completarea criteriilor aplicate de instituţiile raportoare pentru expuneri depreciate şi aflate în stare de nerambursare.

(14)Expunerile restante vor fi raportate separat în cadrul categoriilor de expuneri performante şi neperformante. Expunerile performante care înregistrează restanţe mai mici de 90 de zile vor fi raportate separat.

(15)Expunerile neperformante vor fi raportate pe benzi de scadenţă, în funcţie de numărul de zile de restanţă. Expunerile care nu sunt restante sau care înregistrează restanţe mai mici sau egale cu 90 de zile, dar care totuşi sunt identificate ca neperformante din cauza probabilităţii de nerambursare integrală vor fi raportate într-o coloană dedicată. Expunerile care prezintă atât sume restante cât şi probabilitate de nerambursare integrală vor fi alocate pe benzi de scadenţă, în funcţie de numărul de zile de restanţă.

(16)Următoarele tipuri de expuneri vor fi raportate în coloane separate:

(a) expunerile care sunt considerate depreciate în conformitate IFRS, cu excepţia cazului în care pentru acestea au fost constituite ajustări pentru pierderi suportate, dar neraportate;

(b) expunerile pentru care starea de nerambursare se consideră că a avut loc în conformitate cu articolul 178 din CRR.

(17)Sumele aferente “Deprecierii cumulate” şi “Modificărilor cumulate ale valorii juste datorate riscului de credit” vor fi raportate în conformitate cu prevederile punctului 28 (1) lit.e) din anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială. “Deprecierea cumulată” se referă la reducerea valorii contabile fie în mod direct, fie prin utilizarea unui cont de ajustări pentru depreciere. Sumele aferente “Deprecierii cumulate” raportate pentru expunerile neperformante nu vor include ajustările constituite pentru pierderi suportate, dar neraportate. Ajustările constituite pentru pierderi suportate, dar neraportate vor fi incluse în sumele aferente “Deprecierii cumulate” pentru expuneri performante. “Modificările cumulate ale valorii juste datorate riscului de credit” vor fi raportate pentru expuneri desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere în conformitate cu IFRS.

(18)Informaţiile cu privire la colateralul deţinut şi la garanţiile financiare primite pentru expunerile neperformante vor fi raportate separat. Sumele raportate pentru colateralul primit şi garanţiile

financiare primite se vor calcula în conformitate cu prevederile punctului 34 (1) lit.A din anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială. Prin urmare, suma valorilor raportate pentru ambele categorii se va limita la valoarea contabilă a expunerii aferente.

(19)Raportarea periodică “Informaţii privind expunerile performante şi neperformante” are următorul format:

DENUMIREA SUCURSALEI:

DATA RAPORTĂRII:

29

4.Informaţii privind expunerile performante şi neperformante

	Cod poziţie	Valoare contabilă brută
			Performante				Neperformante
				Fără restante sau cu restanţe � 30 zile	Restanţe > 30 zile � 60 zile	Restanţe > 60 zile � 90 zile		Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe � 90 zile	Restanţe >90 zile � 180 zile	Restanţe  180 zile :'S 1 an	Restanţe  1 an	Din care :în stare de nerambursare	Din care : depreciate
A	B	010	020	030	040	050	060	070	080	090	100	110	120
Titluri de datorie	010
Credite şi avansuri	070
INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST AMORTIZAT	180
Titluri de datorie	190
Credite şi avansuri	250
INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOARE JUSTĂ, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII	320

	Cod poziţie	Valoare contabilă brută
			Performante				Neperformante
				Fără restante sau cu restanţe � 30 zile	Restanţe > 30 zile � 60 zile	Restanţe > 60 zile � 90 zile		Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe � 90 zile	Restanţe >90 zile � 180 zile	Restanţe  180 zile :'S 1 an	Restanţe  1 an	Din care :în stare de nerambursare	Din care : depreciate
A	B	010	020	030	040	050	060	070	080	090	100	110	120
INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII	330
Angajamente de creditare date	340
Garanţii financiare date	410
Alte angajamente date	480
TOTAL EXPUNERI EXTRABILANŢIERE	550

30

31

4.Informaţii privind expunerile performante şi neperformante (continuare)

	Cod poziţie	Depreciere cumulată, modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit							Garanţii reale şi garanţii financiare primite
			Aferentă expunerilor performante	Aferentă expunerilor neperformante					Garanţii reale primite pentru expuneri neperformante	Garanţii financiare primite pentru expuneri neperformante
			Aferentă expunerilor performante		Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe :'S 90 zile	Restante >90 zile � 180 zile	Restanţe  180 zile :'S 1 an	Restanţe  1 an	Garanţii reale primite pentru expuneri neperformante	Garanţii financiare primite pentru expuneri neperformante
A	B	130	140	150	160	170	180	190	200	210
Titluri de datorie	010
Credite şi avansuri	070
INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST AMORTIZAT	180
Titluri de datorie	190
Credite şi avansuri	250
INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOARE JUSTĂ, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII	320
INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA TRANZACŢIONĂRII	330
Angajamente de	340

	Cod poziţie	Depreciere cumulată, modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit							Garanţii reale şi garanţii financiare primite
			Aferentă expunerilor performante	Aferentă expunerilor neperformante					Garanţii reale primite pentru expuneri neperformante	Garanţii financiare primite pentru expuneri neperformante
			Aferentă expunerilor performante		Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe :'S 90 zile	Restante >90 zile � 180 zile	Restanţe  180 zile :'S 1 an	Restanţe  1 an	Garanţii reale primite pentru expuneri neperformante	Garanţii financiare primite pentru expuneri neperformante
A	B	130	140	150	160	170	180	190	200	210
creditare date
Garanţii financiare date	410
Alte angajamente date	480
TOTAL EXPUNERI EXTRABILANŢIERE	550

32

PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila sucursalei semnătura

23.(1) La întocmirea raportării periodice „Alte informaţii” se vor avea în vedere următoarele precizări:

a)raportarea periodică 5.A prezintă informaţii referitoare la valoarea contabilă brută, amortizări şi ajustări de depreciere constituite, precum şi valoarea contabilă netă a tuturor activelor sucursalelor;

b)raportarea periodică 5.B prezintă informaţii privind depozitele atrase, pe tipuri de depozite, precum şi datoriile subordonate. Pentru completarea acestei raportări se vor avea în vedere următoarele:

b1) accepţiunea termenilor este cea prevăzută de Regulamentul BCE BSI;

b2) depozitele atrase de la clientela nebancară, nu cuprind depozitele evaluate la valoarea justă. Conform liniilor tabelului, acestea sunt detaliate pe tipuri de depozite, respectiv conturi curente, depozite la vedere, depozite la termen, depozite colaterale, depozite rambursabile după notificare, precum şi certificate de depozit şi carnete şi librete de economii, nenegociabile,

b3) datoriile ataşate şi sumele de amortizat aferente depozitelor atrase de la clientela nebancară, reprezentând dobânzi de plătit, calculate potrivit înţelegerilor contractuale şi neajunse la scadenţă, precum şi celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii, se înscriu la poziţia “Datorii ataşate şi sume de amortizat”.

b4) datoriile subordonate emise sub forma de titluri de valoare trebuie să fie clasificate ca "datorii constituite prin titluri";

b5) datoriile subordonate sub forma depozitelor sau împrumuturilor vor fi clasificate ca "depozite".

c)raportarea periodică 5.C cuprinde informaţii privind angajamentele de creditare, garanţiile financiare, alte angajamente date sau primite, atât revocabile cât şi irevocabile, alte active şi datorii contingente, precum şi garanţiile reale date şi primite. La întocmirea raportării se vor avea în vedere următoarele precizări:

c1) “Angajamentele de creditare” reprezintă angajamentele ferme de a acorda credite conform unor termeni şi condiţii prestabilite; cu excepţia celor care sunt instrumente financiare derivate deoarece acestea pot fi decontate net în numerar sau prin livrarea sau emiterea altui instrument financiar;

c2) “Garanţiile financiare” sunt contracte care solicită emitentului să efectueze plăţi specificate pentru a rambursa deţinătorului o pierdere pe care acesta o suportă, deoarece un anumit debitor nu efectuează plata atunci când aceasta este scadentă în conformitate cu termenii iniţiali sau

modificaţi ai unui instrument de datorie. Contractele respective corespund definiţiei contractelor de garanţie financiară, prevăzute la IAS 39.9 şi la IFRS 4.A.

c3) “Alte angajamente” cuprinde elementele care nu sunt incluse în categoriile precedente;

c4) poziţiile “Angajamente de creditare date – din care: îndoielnice”, “Garanţii financiare date - din care îndoielnice” şi “Alte angajamente date – din care îndoielnice” includ valoarea noţională a acestor angajamente de creditare, garanţii financiare şi a altor angajamente a căror contrapartidă nu şi-a îndeplinit obligaţiile;

c5) pentru expunerile extrabilanţiere, “Valoarea noţională” este valoarea care reprezintă cel mai bine expunerea maximă la riscul de credit a entităţii raportoare, fără a se lua în considerare nicio garanţie reală deţinută sau alte îmbunătăţiri ale calităţii creditului [a se vedea IFRS 7.36(a)]. În particular, trebuie utilizate următoarele criterii:

(i)pentru garanţii financiare date, valoarea noţională este valoarea maximă pe care entitatea ar putea fi nevoită să o plătească dacă garanţia ar fi executată; şi

(ii)pentru angajamentele de creditare date, valoarea noţională este valoarea totală pe care entitatea s-a angajat să o acorde drept credit.

(iii)pentru angajamentele de creditare primite, valoarea noţională este valoarea neutilizată totală pe care o contraparte s-a angajat să o împrumute instituţiei.

(iv)pentru alte angajamente primite, valoarea noţională este valoarea totală la care s-a angajat cealaltă parte la tranzacţie.

d)raportarea periodică 5.D prezintă numărul de clienţi ai sucursalei. Pentru completarea acestui tabel se vor avea în vedere persoanele cu care, în desfăşurarea activităţilor prevăzute la art. 18 şi la art. 20 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, cu modificările şi completările ulterioare, sucursala a negociat o tranzacţie care se derulează şi în prezent, precum şi orice persoană care beneficiază de serviciile respectivei sucursale.

(2)Raportarea periodică „Alte informaţii” are următorul format:

DENUMIREA SUCURSALEI : DATA RAPORTĂRII :

5.Alte informaţii

5.A: Elemente de activ

–lei -

	Cod poziţie	Amortizări şi ajustări pentru depreciere	Active nete	Active brute
A	B	010	020	030
Operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare	100
– Casa şi alte valori	110
 Casa	113
 Numerar în ATM-uri şi ASV-uri	116
 Alte valori	119
– Cont curent şi depozite la BNR, creanţe ataşate şi sume de amortizat	120
– Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro) şi creanţe ataşate	130
– Depozite la instituţii de credit, creanţe ataşate şi sume de amortizat	140
– Credite acordate instituţiilor de credit, creanţe ataşate şi sume de amortizat	150
– Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut, creanţe ataşate şi sume de amortizat	160
– Valori de recuperat, creanţe ataşate şi sume de amortizat	170
– Creanţe restante nedepreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat	180
– Creanţe depreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat	190

	Cod poziţie	Amortizări şi ajustări pentru depreciere	Active nete	Active brute
A	B	010	020	030
Operaţiuni cu clientela	300
– Creanţe comerciale, creanţe ataşate şi sume de amortizat	310
– Credite de trezorerie, creanţe ataşate şi sume de amortizat	320
– Credite de consum şi vânzări în rate, creanţe ataşate şi sume de amortizat	330
– Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior, creanţe ataşate şi sume de amortizat	340
– Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente, creanţe ataşate şi sume de amortizat	350
– Credite pentru investiţii imobiliare, creanţe ataşate şi sume de amortizat	360
– Alte credite acordate clientelei, creanţe ataşate şi sume de amortizat	370
– Credite acordate instituţiilor financiare, creanţe ataşate şi sume de amortizat	380
– Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut, creanţe ataşate şi sume de amortizat	390
– Conturi curente debitoare, creanţe ataşate şi sume de amortizat	400
– Valori de recuperat, creanţe ataşate şi sume de amortizat	410
– Creanţe restante nedepreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat	420
– Creanţe depreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat	430
Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse	500
– Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării	510
din care, credite şi creanţe	511
– Active financiare desemnate ca fiind la valoare justă prin profit sau pierdere	520
din care, credite şi creanţe	521
– Active financiare disponibile în vederea vânzării şi creanţe ataşate	530
din care, credite şi creanţe	531
– Investiţii păstrate până la scadenţă sau clasificate ca împrumuturi şi creanţe şi creanţe ataşate	540
din care, credite şi creanţe	541
– Instrumente de capitaluri proprii evaluate la	550

	Cod poziţie	Amortizări şi ajustări pentru depreciere	Active nete	Active brute
A	B	010	020	030
cost
– Instrumente derivate	560
– Conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri şi creanţe ataşate	570
– Decontări intrabancare	580
– Beneficii ale angajaţilor şi conturi asimilate	590
– Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate	600
– Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate	610
– Debitori diverşi, creanţe ataşate şi sume de amortizat	620
– Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie	630
– Conturi de stocuri	640
– Conturi de regularizare	650
– Creanţe restante nedepreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat	660
– Creanţe depreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat	670
Active imobilizate	700
– Credite subordonate, creanţe ataşate şi sume de amortizat	710
– Imobilizări în curs, imobilizări necorporale si corporale	720
– Creanţe din operaţiuni de leasing financiar, creanţe ataşate şi sume de amortizat	730
– Creanţe restante nedepreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat	740
– Creanţe depreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat	750
Total	800

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi ştampila sucursalei şi semnătura

5.B – Elemente de datorii

Lei

	Cod poziţie	Valoare
A	B	010
Depozite atrase de la clientela nebancară	100

	Cod poziţie	Valoare
A	B	010
Conturi curente	110
Conturi de depozite	120
 Depozite la vedere	121
 Depozite la termen	122
 Depozite colaterale	123
 Depozite rambursabile după notificare	124
Certificate de depozit, carnete şi librete de economii	130
– Certificate de depozit	131
– Carnete şi librete de economii	132
Datorii ataşate şi sume de amortizat	140
Datorii subordonate	200
Depozite	210
Datorii constituite prin titluri	220

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi ştampila sucursalei şi semnătura

5.C – Elemente în afara bilanţului

Lei

	Cod poziţie	Valoarea noţională
A	B	010
Angajamente de creditare
Date	100
Din care: îndoielnice	110
Primite	200
Garanţii financiare
Garanţii date	300
Din care: îndoielnice	310
Garanţii primite (inclusiv instrumente derivate pe riscul de credit)	400
Alte angajamente
Date	500
Din care: îndoielnice	510
Primite	600
Alte active contingente	700
Alte datorii contingente	800
Garanţii reale date	900
Garanţii reale primite	1000

PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila sucursalei semnătura

5.D – Număr de clienţi

	Cod poziţie	Număr
A	B	010
Număr clienţi, din care :	050
- Persoane fizice	060
- Persoane juridice	070

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila sucursalei semnătura

Capitolul IVCorespondenţa1 cu planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit

1.Bilanţul [situaţia poziţiei financiare]

Cod poziţie	Plan de conturi
1.1 - Active
010	101 + 102 + 109 + 1111 + 1112 + 1115 ± ex.21171 + 121 + 1271 + 1311 1314 ± ex.1317 + 1411 ± ex.1417 ± ex.181 ± ex.182 - ex.191- ex.192 - ex.193
020	101 + 102
030	1111 + 1112 + 1115 ± ex.1171 ± ex.181 ± ex.182 - ex.191- ex.192 - ex.193
040	109 + 121 + 1271 + 1311 + 1314 ± ex.1317 + 1411 ± ex.1417 ± ex.181 ± ex.182 - ex.191- ex.192 - ex.193
050	3011 + 311(solduri debitoare)3 + ex.305 - ex.3912
060	311(solduri debitoare)
070	30111 + ex.305 - ex.3912
080	30112
090	30113
100	3021
110	30211
120	30212

!image

1 Corespondenţa conturilor prevăzută în prezentul capitol nu are caracter exhaustiv, aceasta putând fi adaptată în funcţie de specificul operaţiunilor, cu respectarea conţinutului conturilor prevăzute de Ordinul BNR nr. 27/2010

2 Sintagma “ex.” se referă la prezentarea extrasului din soldul contului respectiv, care corespunde conţinutului poziţiei din situaţiile financiare la care se referă.

3 În cazul conturilor bifuncţionale, sintagma “solduri debitoare”, respectiv, “solduri creditoare” se referă la prezentarea distinctă a sumei soldurilor analitice debitoare şi, respectiv, creditoare, componente ale soldului contului sintetic bifuncţional.

130	30213
140	303 + ex.305 - ex.3912
150	3031 + ex.305 - ex.3912
160	3032 + ex.3037
170	3033 + ex.3037
180	1113 + 1114 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ± 152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex.191 - ex.192 - ex.193 ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 - 291 - 292 - 293 + ex.3041 + ex.3047 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex.3515 + ex.35192 ± ex.355 + 3571 + 371 + 378 ± 381 ± 382 - ex.39111 - 392 + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 - 493 – 494
190	ex.3041+ex.3047 - ex.39111
200	1113 + 1114 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ± 152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex.191 - ex.192 - ex.193 ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 - 291 - 292 - 293 + 333 (solduri debitoare) 3362 + 3371 + ex.3515 + ex.35192 ± ex.355 + 3571 + 371 + 378 ± 381 ± 382 - 392 + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 - 493 – 494
210	ex.304 – ex.3911
220	ex.3041 + ex.3047 - ex.39111
230	3042 + ex.3047 – 39112
240	312 (solduri debitoare) +313 (solduri debitoare) +314 (solduri debitoare) 315 (solduri debitoare)
250	316 (solduri debitoare)
270	432 + 442 – 4612 – 49212 - 4923
280	432 + 4421 + 4422 + 4423 + 4424 - 46121- 46122 – 46123 – 46124 - 49212 – 49231 – 49232 – 49233 - 49234
290	4425 – 46125 - 49235
300	431 + 4419 - 4611- 49211 – 49222
330	3531 (sold debitor)4
340	35311 (sold debitor)
350	35312 (sold debitor)
360	341 (sold debitor) + ex.3515 + ex.35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± ex.355 + 3611 + ex.3612 + 3613 + 362 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 3799 (solduri debitoare) - ex.393 + 421
370	ex.3612 + 363 - ex.393
1.2 - Datorii
010	3012 + 311(solduri creditoare)
020	311 (solduri creditoare)
030	30121
040	30122
050	30123
060	30129
070	3022
080	30221

!image

4 În cazul conturilor bifuncţionale, sintagma “sold debitor”, respectiv, “sold creditor” se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncţional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor.

090	30222
100	30229
110	112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 162 ± 232 ± 241 2511(solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± 262 ± 321 ± 322 ± 325 ± 326 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 ex.35191 ± ex.356 + 3572 + 377 + 3791 ± 472 + 531 + 532 ± 537
120	112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 232 ± 241 + 2511(solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± ex.356 ± 472 + 5312 + 5322 ± ex.537
130	±321 ± 322 ± 325 ± 326 + 5311 + 5321 ± ex.537
140	±162 ± 262 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 3372 + ex.35191 ± ex.356 + 3572 + 377 + 3791
150	312 (solduri creditoare) + 313 (solduri creditoare) + 314 (solduri creditoare) + 315 (solduri creditoare)
160	316 (solduri creditoare)
170	551 + 552 + 553 + 554 + 555 + 559
180	5523 + 5525 + ex.5527
190	5526
200	554
210	553
220	551
230	5521 + 5522 + ex.5527 + 5529 + 555 + 559
240	3531 (sold creditor)
250	35311 (sold creditor)
260	35312 (sold creditor)
280	341 (sold creditor) + 3511 + 3512 + 3513 + 3514 + 3516 + 3517 + 3518 ex.35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 ± ex.356 + 3723 (sold creditor) 3729 (sold creditor) + 376 + 3799 (solduri creditoare)
1.3 – Capitaluri proprii
010	502 ± 504
050	527 ± ex.529 ± ex.524
060	527 ± ex.524
070	± ex.529 ± ex.524
080	± 525 ± ex.529 ± ex.524
090	516 ± 521 ± 522 ± 523 ± 526 ± ex.529 ± ex.524
095	516 ± ex.526 ± ex.529 ± ex.524
100	5162 ± ex.524
110	5161 ± ex.524
120	± ex.529 ± ex.524
122	± ex.526 ± ex.524
128	± 521 ± 522 ± 523 ± ex.526 ± ex.524
140	± 521 ± ex.524
150	± 523 ± ex.524
160	± 522 ± ex.524
170	± ex.526 ± ex.524
190	± 5811 ± 5814 ± 5815 ± 5816 ± 5817
200	± 5812 ± 5813
210	512 + 513 + 514 + 517 + 519 ± ex.524
250	± 591
255	-592

2.Contul de profit sau pierdere

Cod poziţie	Plan de conturi
010	7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + 7017 + 7018 - 6617 + 7021 7022 + 7023 + 7024 + 7027 + 7028– 6627 + 70331 + 70341 + ex.7037 7038 – 66327 + 7041 + 7048 – 66437 + 7051 + 7052 + 7058 – 66447 7076
040	70331
050	ex.7011 + 70132 + 70133 + 70142 + 7015 + ex.7017 + ex.7018 - ex.6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + ex.7027 + 7028 – 6627 ex.70341 + ex.7037 + 7038 – 66327 + 7041+ 7048 – 66437 + 7051 7052 + 7058 – 66447
060	ex.70341
070	7076
080	ex.7011 + 7012 + 70131 + 70134 + 70141 + ex.7017 + ex.7018 - ex.6617 + ex.7027 + ex.7037
090	6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017 + 6022 + 6023 + 6024 6025 + 6026 + 6027 + 6036 + ex.6037 + 6041 + 6051 + 6052 + 6076 6657
120	6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + ex.6017 + 6022 + 6023 + 6024 6025 + 6026 + ex.6027 + 6036 + ex.6037 + 6041 + 6051 + 6052
130	6076
140	ex.6017 + ex.6027 + ex.6037 + 6657
160	70333 + 70351
200	7019 + 7029 + 7039 + 7049 + 7059 + 7069 + 7071 + 7072 + 7077 + 708
210	6019 + 6029 + 6039 + 6049 + 6059 + 6069 + 6071+6072 + 6077 + 608
220	70336 + 70342 + ex.70352 + 7036 + ex.7037- 6033 - 6034 - ex.6035 - ex.6037+ (767 - 668)
230	70336 + ex.70352 - 6033- ex.6035
240	ex.70342 +(767 – 668) - ex.6034
250	ex.70342 - ex.6034
260	7036 + ex.7037- ex.6037
270	ex.7037- ex.6037
280	70311 + 70312 + ex.70352 + ex.7061 + 70741 + 70742 + 70743 70744 + 70745 + 70746 + 70749 – 60311 - 60312 – 60313 – ex.6035 - ex.6061- 60741- 60742 – 60743 - 60744 – 60745 - 60746 - 60749
290	70321 + 70322 – 60321 – 60322 - 60323
300	70747 + 70751 + ex.70752 + 70753 – 60747 - 60751- ex.60752 - 60753
310	ex.7061- ex.6061
330	ex.70352 + 746 + ex.749 – ex.6035 - ex.609 - 646
340	7042 + 709 + 741 + 742 + 744 + 747 + 748 + ex.749 + 781
350	ex.609 + 6311 + 6312 + 644 + 647 + ex.649 + 681
360	6042 + 611 + 612 + 617 + 621 + 632 + 634 + 635 + 641 + ex.649
370	611 + 612 + 617
380	6042 + 621 + 632 + 634 + 635 + 641 + ex.649
390	651 + 652
400	ex.652
410	ex.652
420	651

Cod poziţie	Plan de conturi
430	6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + 6659 - 765
440	ex.6651 - ex.7651
450	ex.6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + 6659 - ex.7651 - 7652 - 7653 - 7654 - 7655 - 7659
460	6611 + 6612 + 6613 + 6621 + 6622 + 6623 + 6631 + 66321 + 66322 66323 + 66431 + 66432 + 66433 + 66441 + 66442 + 66443 - 761 - 762 - 7631 - 7632 - 7643 - 7644
470	66313
480	66311 - 76311
490	6611 + 6612 + 6613 + 6621 + 6622 + 6623 + ex.66312 + 66321 + 66322 66323 + 66431 + 66432 + 66433 + 66441 + 66442 + 66443 - 761 - 762 - ex.76312 - 7632 - 7643 - 7644
500	ex.66312 - ex.76312
520	6633 + 6642 - 7633 - 7642
530	ex.66421 + ex.66423 - ex.76421 - ex.76423
540	ex.66423 - ex.76423
560	ex.66421 + ex.66422 - ex.76421 - 76422
570	6633 - 7633
600	ex.74997- 633
670	± 591

3.Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire

Cod poziţie	Coloană	Plan de conturi
010	010	3121 (solduri debitoare)
	020	3121 (solduri creditoare)
	030	9521
	040	ex.9521
020	010	31212 (solduri debitoare)
	020	31212 (solduri creditoare)
	030	95212
	040	ex.95212
030	010	31211 (solduri debitoare) + 31213 (solduri debitoare)
	020	31211 (solduri creditoare) + 31213 (solduri creditoare)
	030	95211 + 95213
040	010	31214 (solduri debitoare)
	020	31214 (solduri creditoare)
	030	95214
	040	ex.95214
050	010	31215 (solduri debitoare)
	020	31215 (solduri creditoare)
	030	95215
060	010	3122 (solduri debitoare)
	020	3122 (solduri creditoare)
	030	9522
	040	ex.9522
070	010	31221 (solduri debitoare)

	020	31221 (solduri creditoare)
	030	95221
	040	ex.95221
080	010	31222 (solduri debitoare)
	020	31222 (solduri creditoare)
	030	95222
090	010	31223 (solduri debitoare)
	020	31223 (solduri creditoare)
	030	95223
	040	ex.95223
100	010	31224 (solduri debitoare)
	020	31224 (solduri creditoare)
	030	95224
110	010	3123 (solduri debitoare)
	020	3123 (solduri creditoare)
	030	95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 + 95245 + 9525
	040	ex.95251 + ex.95253
120	010	31233 (solduri debitoare)
	020	31233 (solduri creditoare)
	030	95251
	040	ex.95251
130	010	31231 (solduri debitoare) + 31232 (solduri debitoare) + 31234 (solduri debitoare)
	020	31231 (solduri creditoare) +31232 (solduri creditoare) + 31234 (solduri creditoare)
	030	95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 + 95245 + 95252
140	010	31235 (solduri debitoare)
	020	31235 (solduri creditoare)
	030	95253
	040	ex.95253
150	010	31236 (solduri debitoare)
	020	31236 (solduri creditoare)
	030	95254
160	010	3124 (solduri debitoare)
	020	3124 (solduri creditoare)
	030	9526
	040	ex.9526
170	010	31241 (solduri debitoare)
	020	31241 (solduri creditoare)
	030	95261
	040	ex.95261
180	010	31242 (solduri debitoare)
	020	31242 (solduri creditoare)
	030	95262
	040	ex.95262
190	010	31243 (solduri debitoare)
	020	31243 (solduri creditoare)
	030	95263
	040	ex.95263
200	010	31244 (solduri debitoare)

	020	31244 (solduri creditoare)
	030	95264
	040	ex.95264
210	010	3125 (solduri debitoare)
	020	3125 (solduri creditoare)
	030	9527
	040	ex.9527
220	010	3126 (solduri debitoare)
	020	3126 (solduri creditoare)
	030	9528
	040	ex. 9528
230	010	312 (solduri debitoare)
	020	312 (solduri creditoare)
	030	9521 + 9522 + 95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 95245 + 9525 + 9526 + 9527 + 9528
	040	ex.9521 + ex.9522 + ex.95251 + ex.95253 + ex.9526 + ex.9527 ex.9528
240	010	3131 (solduri debitoare)
	020	3131 (solduri creditoare)
	030	9531
	040	ex.9531
250	010	31312 (solduri debitoare)
	020	31312 (solduri creditoare)
	030	95312
	040	ex.95312
260	010	31311 (solduri debitoare) + 31313 (solduri debitoare)
	020	31311 (solduri creditoare) + 31313 (solduri creditoare)
	030	95311 + 95313
270	010	31314 (solduri debitoare)
	020	31314 (solduri creditoare)
	030	95314
	040	ex.95314
280	010	31315 (solduri debitoare)
	020	31315 (solduri creditoare)
	030	95315
290	010	3132 (solduri debitoare)
	020	3132 (solduri creditoare)
	030	9532
	040	ex.9532
300	010	31321 (solduri debitoare)
	020	31321 (solduri creditoare)
	030	95321
	040	ex.95321
310	010	31322 (solduri debitoare)
	020	31322 (solduri creditoare)
	030	95322
320	010	31323 (solduri debitoare)
	020	31323 (solduri creditoare)
	030	95323
	040	ex.95323

330	010	31324 (solduri debitoare)
	020	31324 (solduri creditoare)
	030	95324
340	010	3133 (solduri debitoare)
	020	3133 (solduri creditoare)
	030	95332 + 95333 + 95335 + 95342 + 95343 + 95345 + 9535
	040	ex.95351 + ex.95353
350	010	31333 (solduri debitoare)
	020	31333 (solduri creditoare)
	030	95351
	040	ex.95351
360	010	31331 (solduri debitoare) + 31332 (solduri debitoare) + 31334 (solduri debitoare)
	020	31331 (solduri creditoare) + 31332 (solduri creditoare) + 31334 (solduri creditoare)
	030	95332 + 95333 + 95335 + 95342 + 95343 + 95345 + 95352
370	010	31335 (solduri debitoare)
	020	31335 (solduri creditoare)
	030	95353
	040	ex.95353
380	010	31336 (solduri debitoare)
	020	31336 (solduri creditoare)
	030	95354
390	010	3134 (solduri debitoare)
	020	3134 (solduri creditoare)
	030	9536
	040	ex.9536
400	010	31341 (solduri debitoare)
	020	31341 (solduri creditoare)
	030	95361
	040	ex.95361
410	010	31342 (solduri debitoare)
	020	31342 (solduri creditoare)
	030	95362
	040	ex.95362
420	010	31343 (solduri debitoare)
	020	31343 (solduri creditoare)
	030	95363
	040	ex.95363
430	010	31344 (solduri debitoare)
	020	31344 (solduri creditoare)
	030	95364
	040	ex.95364
440	010	3135 (solduri debitoare)
	020	3135 (solduri creditoare)
	030	9537
	040	ex.9537
450	010	3136 (solduri debitoare)
	020	3136 (solduri creditoare)
	030	9538

	040	ex.9538
460	010	313 (solduri debitoare)
	020	313 (solduri creditoare)
	030	9531 + 9532 + 95332 + 95333 + 95335 + 95342 + 95343 95345 + 9535 + 9536 + 9537 + 9538
	040	ex.9531 + ex.9532 + ex.95351 + ex.95353 + ex.9536 + ex.9537 ex.9538
480	010	314 (solduri debitoare)
	020	314 (solduri creditoare)
	030	954
	040	ex.954
490	010	315 (solduri debitoare)
	020	315 (solduri creditoare)
	030	955
	040	ex.955
500	010	312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare)
	020	312 (solduri creditoare) + 313 (solduri creditoare) + 314 (solduri creditoare) + 315 (solduri creditoare)
	030	9521 + 9522 + 95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 95245 + 9525 + 9526 + 9527 + 9528 + 9531 + 9532 + 95332 95333 + 95335 + 95342 + 95343 + 95345 + 9535 + 9536 9537 + 9538 + 954 + 955
	040	ex.9521 + ex.9522 + ex.95251 + ex.95253 + ex.9526 + ex.9527 ex.9528 + ex.9531 + ex.9532 + ex.95351 + ex.95353 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955
510	010	ex.31211 (solduri debitoare) + ex.31212 (solduri debitoare) + ex.31213 (solduri debitoare) + ex.31221 (solduri debitoare) + ex.31222 (solduri debitoare) + ex.31231(solduri debitoare) + ex.31232 (solduri debitoare) + ex.31233 (solduri debitoare) + ex.31234 (solduri debitoare) + ex.3124 (solduri debitoare) + ex.3125 (solduri debitoare) + ex.3126 (solduri debitoare) + ex.31311 (solduri debitoare) + ex.31312 (solduri debitoare) + ex.31313 (solduri debitoare) + ex.31321 (solduri debitoare) + ex.31322 (solduri debitoare) + ex.31331 (solduri debitoare) + ex.31332 (solduri debitoare) + ex.31333 (solduri debitoare) + ex.31334 (solduri debitoare) + ex.3134 (solduri debitoare) + ex.3135 (solduri debitoare) + ex.3136 (solduri debitoare) + ex.314 (solduri debitoare) +ex.315 (solduri debitoare)
	020	ex.31211 (solduri creditoare) + ex.31212 (solduri creditoare) + ex.31213 (solduri creditoare) + ex.31221 (solduri creditoare) + ex.31222 (solduri creditoare) + ex.31231 (solduri creditoare) + ex.31232 (solduri creditoare) + ex.31233 (solduri creditoare) + ex.31234 (solduri creditoare) + ex.3124 (solduri creditoare) + ex.3125 (solduri creditoare) + ex.3126 (solduri creditoare) + ex.31311 (solduri creditoare) + ex.31312 (solduri creditoare) + ex.31313 (solduri creditoare) + ex.31321 (solduri creditoare) + ex.31322 (solduri creditoare) + ex.31331 (solduri creditoare) + ex.31332 (solduri creditoare) + ex.31333 (solduri creditoare) + ex.31334 (solduri creditoare)+ ex.3134 (solduri creditoare) + ex.3135 (solduri creditoare) + ex.3136 (solduri creditoare) ex.314 (solduri creditoare) +ex.315 (solduri creditoare)

	030	ex.95211 + ex.95212 + ex.95213 + ex.95221 + ex.95222 + ex.95232 + ex.95233 + ex.95235 + ex.95242 + ex.95243 + ex.95245 + ex.95251 + ex.95252 + ex.9526 + ex.9527 + ex.9528 + ex.95311 + ex.95312 + ex.95313 + ex.95321 + ex.95322 + ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.95351 + ex.95352 + ex.9536 ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955
520	010	ex.31211 (solduri debitoare) + ex.31212 (solduri debitoare) + ex.31213 (solduri debitoare) + ex.31221 (solduri debitoare) + ex.31222 (solduri debitoare) + ex.31231(solduri debitoare) + ex.31232 (solduri debitoare) + ex.31233 (solduri debitoare) + ex.31234 (solduri debitoare) + ex.3124 (solduri debitoare) + ex.3125 (solduri debitoare) + ex.3126 (solduri debitoare) + ex.31311 (solduri debitoare) + ex.31312 (solduri debitoare) + ex.31313 (solduri debitoare) + ex.31321 (solduri debitoare) + ex.31322 (solduri debitoare) + ex.31331 (solduri debitoare) + ex.31332 (solduri debitoare) + ex.31333 (solduri debitoare) + ex.31334 (solduri debitoare) + ex.3134 (solduri debitoare) + ex.3135 (solduri debitoare) + ex.3136 (solduri debitoare) ex.314 (solduri debitoare) + ex.315 (solduri debitoare)
	020	ex.31211 (solduri creditoare) + ex.31212 (solduri creditoare) + ex.31213 (solduri creditoare) + ex.31221 (solduri creditoare) + ex.31222 (solduri creditoare) + ex.31231 (solduri creditoare) + ex.31232 (solduri creditoare) + ex.31233 (solduri creditoare) + ex.31234 (solduri creditoare) + ex.3124 (solduri creditoare) + ex.3125 (solduri creditoare) + ex.3126 (solduri creditoare) + ex.31311 (solduri creditoare) + ex.31312 (solduri creditoare) + ex.31313 (solduri creditoare) + ex.31321 (solduri creditoare) + ex.31322 (solduri creditoare) + ex.31331 (solduri creditoare) + ex.31332 (solduri creditoare) + ex.31333 (solduri creditoare) + ex.31334 (solduri creditoare)+ ex.3134 (solduri creditoare) + ex.3135 (solduri creditoare) + ex.3136 (solduri creditoare) ex.314 (solduri creditoare) +ex.315 (solduri creditoare)
	030	ex.95211 + ex.95212 + ex.95213 + ex.95221 + ex.95222 + ex.95232 + ex.95233 + ex.95235 + ex.95242 + ex.95243 + ex.95245 + ex.95251 + ex.95252 + ex.9526 + ex.9527 + ex.9528 + ex.95311 + ex.95312 + ex.95313 + ex.95321 + ex.95322 + ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.95351 + ex.95352 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955
530	010	ex.31211 (solduri debitoare) + ex.31212 (solduri debitoare) + ex.31213 (solduri debitoare) + ex.31221 (solduri debitoare) + ex.31222 (solduri debitoare) + ex.31231(solduri debitoare) + ex.31232 (solduri debitoare) + ex.31233 (solduri debitoare) + ex.31234 (solduri debitoare) + ex.3124 (solduri debitoare) + ex.3125 (solduri debitoare) + ex.3126 (solduri debitoare) + ex.31311 (solduri debitoare) + ex.31312 (solduri debitoare) + ex.31313 (solduri debitoare) + ex.31321 (solduri debitoare) + ex.31322 (solduri debitoare) + ex.31331 (solduri debitoare) + ex.31332 (solduri debitoare) + ex.31333 (solduri debitoare) + ex.31334 (solduri debitoare) + ex.3134 (solduri debitoare) ex.3135 (solduri debitoare) + ex.3136 (solduri debitoare)

		ex.314 (solduri debitoare) + ex.315 (solduri debitoare)
	020	ex.31211 (solduri creditoare) + ex.31212 (solduri creditoare) + ex.31213 (solduri creditoare) + ex.31221 (solduri creditoare) + ex.31222 (solduri creditoare) + ex.31231 (solduri creditoare) + ex.31232 (solduri creditoare) + ex.31233 (solduri creditoare) + ex.31234 (solduri creditoare) + ex.3124 (solduri creditoare) + ex.3125 (solduri creditoare) + ex.3126 (solduri creditoare) + ex.31311 (solduri creditoare) + ex.31312 (solduri creditoare) + ex.31313 (solduri creditoare) + ex.31321 (solduri creditoare) + ex.31322 (solduri creditoare) + ex.31331 (solduri creditoare) + ex.31332 (solduri creditoare) + ex.31333 (solduri creditoare) + ex.31334 (solduri creditoare)+ ex.3134 (solduri creditoare) + ex.3135 (solduri creditoare) + ex.3136 (solduri creditoare) ex.314 (solduri creditoare) + ex.315 (solduri creditoare)
	030	ex.95211 + ex.95212 + ex.95213 + ex.95221 + ex.95222 + ex.95232 + ex.95233 + ex.95235 + ex.95242 + ex.95243 + ex.95245 + ex.95251 + ex.95252 + ex.9526 + ex.9527 + ex.9528 + ex.95311 + ex.95312 + ex.95313 + ex.95321 + ex.95322 + ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.95351 + ex.95352 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955

5.Alte informaţii 5 A – Elemente de activ:

–coloana 030

Cod poziţie	Plan de conturi
100	101+102+109 + 111 ± 1171 + 121 + 1271 ± 131 ± 141 ± 152 ± 161 ± 181 ± 182 – ex.1915
110	101+102+109
113	101
116	102
119	109
120	111 ± 1171
130	121 + 1271
140	1311 + 1312 + 1313 + 1314 ± 1317
150	1411 + 1412 ± 1417
160	1521+1522+1523+1524 ± 1527
170	1611 ± 1617
180	±181
190	±182 – ex.191
300	± 201± 202± 203± 204± 205± 206± 209± 231± 243± 2511 (solduri debitoare) ± 25171± 261±281±282 – ex.291

!image

5 În cadrul corespondenţei cu planul de conturi a poziţiilor aferente coloanei 030, extrasele din conturile de ajustări pentru depreciere se referă la valoarea ajustărilor pentru dobânzi aferente activelor financiare depreciate, calculate ulterior momentului recunoaşterii deprecierii acestora.

310	2011 ± 2017
320	2021± 2027
330	2031+2032±2037
340	2041+2042± 2047
350	2051+2052± 2057
360	2061± 2067
370	2091± 2097
380	2311+2312 ± 2317
390	2431+2432+2433+2434± 2437
400	2511(solduri debitoare) ± 25171
410	2611± 2617
420	±281
430	±282 – ex.291
500	3011+3021+303+304+305+311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare) 316 (solduri debitoare) + 333(solduri debitoare) +3362+3371+341(sold debitor) + 3515+ 35192 + 3521(sold debitor) + 3522(sold debitor) + 35262+3531(sold debitor) +35324 + 35328 (sold debitor) +3533(sold debitor)+3534+ 3536 (sold debitor) +3538(sold debitor) +35392 ± 355 3571+361+362+363 + 371+3723(sold debitor)+3729(sold debitor) + 375+378+3799(solduri debitoare) ±381±382 – ex.3921
510	3011
511	30113
520	3021
521	30213
530	3031+3032+3033+3037
531	3033+ex.3037
540	3041+3042 + 3047
541	3042+ ex.3047
550	305
560	311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare)
570	333(solduri debitoare) +3362 + 3371
580	341(sold debitor)
590	3515+35192
600	3521(sold debitor) + 3522(sold debitor) + 35262
610	3531(sold debitor) +35324 + 35328 (sold debitor) +3533(sold debitor)+3534+ 3536 (sold debitor) +3538(sold debitor) +35392
620	3551+3552+3556 ± 3557
630	3571
640	361+362+363
650	316 (solduri debitoare) + 371+3723(sold debitor)+3729(sold debitor) + 375+378+3799(solduri debitoare)
660	±381
670	±382 – ex.3921
700	401+402± 407 + 43 + 44 ± 471± 481± 482 – ex.4931 – ex.4941
710	401+402 ± 407
720	431+432+441+442
730	4711+4712+4713 ± 4717
740	±481

750	±482 – ex.4931 – ex.4941

5.B - Elemente de datorii

Cod poziţie	Plan de conturi
100	2511(solduri creditoare) ±25172 ± 253 ± 254
110	2511(solduri creditoare)
120	2531+2532+2533+2534
121	2531
122	2532
123	2533
124	2534
130	2541+2542
131	2541
132	2542
140	±25172± 2537±2547
200	ex.30221 + ex.30222 +531+532 ±.537
210	ex.30221+5312+5322 ± ex.537
220	ex.30222 +5311 + 5321 ± ex.537

5.C – Elemente în afara bilanţului

Cod poziţie	Plan de conturi
100	901+903+9811
110	9811
200	902+904
300	911+913+9812
310	9812
400	912+914+ex.9516+ex.9526+ex.9536
500	922+971 + 9819
510	9819
600	921+972
700	993
800	994
900	962
1000	961

Capitolul VControlul raportărilor periodice

1) Controlul raportării periodice „Bilanţul” [situaţia poziţiei financiare]

1.1.Controlul situaţiei 1.1 - Active Controlul vertical

010 = 020 + 030 + 040

050 = 060 + 070 + 080 + 090

100 = 110 + 120 + 130

140 = 150 + 160 + 170

180 = 190 + 200

210 = 220 + 230

270 = 280 + 290

330 = 340 + 350

380 = 010 + 050 + 100 + 140 + 180 + 210 + 240 + 250 + 270 + 300 + 330 + 360 + 370

1.2.Controlul situaţiei 1.2 – Datorii Controlul vertical

010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060

070 = 080 + 090 + 100

110 = 120 + 130 + 140

170 = 180 + 190 + 200 + 210 + 220 + 230

240 = 250 + 260

300 = 010 + 070 + 110 + 150 + 160 + 170 + 240 + 280 + 290

1.3.Controlul situaţiei 1.3 – Capitaluri proprii Controlul vertical

050 = 060 + 070

090 = 095 + 128

095 = 100 + 110 + 120 + 122

128 = 140 + 150 + 160 + 170

300 = 010 + 050 + 080 + 090 + 190 + 200 + 210 + 250 + 255

1.4.Corelaţie între 1.3 şi 1.1

1.3 (310) = 1.1 (380)

1.5.Corelaţii între 1.3 şi 1.2

1.3 (310) = 1.2 (300) + 1.3 (300)

1.3 (310) = 1.2 (010 + 070 + 110 + 150 + 160 + 170 + 240 + 280 + 290) + 1.3 (300)

1.6.Corelaţie între 1.3, 1.2 şi 1.1

1.1 (380) = 1.2 (300) + 1.3 (300)

2) Controlul raportării periodice „Contul de profit sau pierdere”

2.1.Controlul vertical

010 = 040 + 050 + 060 + 070 + 080

090 = 120 + 130 + 140

220 = 230 + 240 + 250 + 260 + 270

355 = 010 – 090 +160 + 200 – 210 + 220 + 280 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340 – 350

360 = 370 + 380

390 = 400 + 410 + 420

430 = 440 + 450

460 = 470 + 480 + 490 + 500

520 = 530 + 540 + 560 + 570

630 = 610 – 620

640 = 650 – 660

610 = 010 – 090 +160 + 200 – 210 + 220 + 280 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340 – 350 – 360 –

390 – 430 – 460– 520 + 600

670 = 630 + 640

2.2.Corelaţie între 2 şi 1.3

2(670) = 1.3(250)

3) Controlul raportării periodice „Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire”

3.1.Controlul orizontal

Pentru liniile 010, 020, 040, 060, 070, 090, 110, 120, 140, 160 – 250, 270, 290, 300, 320, 340,

350, 370, 390 – 500 se respectă următoarea corelaţie:

col.030 2 col.040

3.2.Controlul vertical

Pentru coloanele 010 – 030 se respectă următoarele corelaţii: 010 = 020 + 030 + 040 + 050

060 = 070 + 080 + 090 + 100

110 = 120 + 130 + 140 + 150

240 = 250 + 260 + 270 + 280

290 = 300 + 310 + 320 + 330

340 = 350 + 360 + 370 + 380

500 2 510 + 520 + 530

Pentru coloanele 010 – 040 se respectă următoarele corelaţii:

160 = 170 + 180 + 190 + 200

160 2 170

230 = 010 + 060 + 110 + 160 + 210 + 220

390 = 400 + 410 + 420 + 430

390 2 400

460 = 240 + 290 + 340 + 390 + 440 + 450

Pentru coloanele 030 – 040 se respectă următoarea corelaţie:

500 = 230 + 460 + 480 + 490

3.3.Corelaţii între 3 şi 1 3(500.col.010) = 1.1(240.col.010)

3(500.col.020) = 1.2(150.col.010)

3(col.010 (230 + 460 + 480 + 490)) = 1.1(240.col.010)

3(col.020 (230 + 460 + 480 + 490)) = 1.2(150.col.010)

4) Controlul raportării periodice „Informaţii privind expunerile performante şi neperformante”

4.1.Controlul orizontal

Pentru liniile 010 – 550 se respectă următoarele corelaţii: col.010 = col.020 + col.060

col.130 = col.140 + col.150 col.110 :'S col.060

Pentru liniile 010 – 330 se respectă următoarele corelaţii: col.020 = col.030 + col.040 + col.050

col.060 = col.070 + col.080 + col.090 + col.100 col.150 = col.160 + col.170 + col.180 + col.190 col.120 :'S col.060

4.2.Controlul vertical

Pentru coloanele 010 – 210 se respectă următoarele corelaţii: 180 = 010 + 070

320 = 190 + 250

330 = 180 + 320

Pentru coloanele 010, 020, 060, 110, 130 – 150, 200 şi 210 se respectă următoarea corelaţie:

550 = 340 + 410 + 480

5) Controlul raportării periodice „Alte informaţii”

5.A – Elemente de activ

a)Controlul orizontal

Pentru fiecare linie se va respecta următoarea corelaţie:

col.010 + col.020 = col.030

b)Controlul vertical 110 = 113 + 116 + 119

100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190

300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 430

500 = 510 + 520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600 + 610 + 620 + 630 + 640

650 + 660 + 670

700 = 710 + 720 + 730 + 740 + 750

800 = 100 + 300 + 500 + 700

c)Corelaţia între raportarea periodică 5.A şi „Bilanţ”

5.A - Elemente de activ	relaţia	1. Bilant
800 (col.020)	=	380

5.B – Elemente de datorii

Controlul vertical

100 = 110 + 120 + 130 + 140

120 = 121 + 122 + 123 + 124

130 = 131 + 132

200 = 210 + 220

Forma oficială este cea publicată în Monitorul Oficial.

Textul actului

Anexă

Capitolul IDispoziţii generale

Capitolul IIStructura, reguli generale de întocmire, depunere şi transmitere a raportărilor periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar - contabilă aplicabile sucursalelor

Secţiunea 1Structura raportărilor periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar – contabilă

Secţiunea a 2-aReguli generale de întocmire

Secţiunea a 3-aTermene de transmitere şi depunere a raportărilor periodice

Capitolul IIIReguli specifice de întocmire a raportărilor periodice şi modelele acestora

Capitolul IVCorespondenţa1 cu planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit

Capitolul VControlul raportărilor periodice