Ordin nr. 2 din 23 mai 2024

Având în vedere prevederile art. 5 alin. (4) din Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, republicat, cu modificările și completările ulterioare,

în temeiul art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naționale a României, precum și al art. 4 alin. (3) lit. a) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare,

Banca Națională a României emite următorul ordin:

Articolul I

Anexa la Ordinul Băncii Naționale a României nr. 2/2020 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea raportării contabile anuale pentru necesități de informații ale Ministerului Finanțelor Publice, aplicabile instituțiilor de credit, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 383 și 383 bis din 13 mai 2020, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează potrivit prevederilor cuprinse în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.

Articolul II

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, și se aplică începând cu raportarea contabilă anuală aferentă exercițiului financiar al anului 2023.

Președintele Consiliului de administrație al Băncii Naționale a României,

Mugur Constantin Isărescu

București, 23 mai 2024.

Nr. 2.

Anexă

MODIFICĂRI ȘI COMPLETĂRI

ale Normelor metodologice privind întocmirea raportării contabile anuale pentru necesități

de informații ale Ministerului Finanțelor Publice, aplicabile instituțiilor de credit,

aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 2/2020

1.La capitolul I „Reguli generale privind întocmirea, semnarea, verificarea și depunerea raportării contabile anuale“, punctul 2, subpunctul 2.8 se modifică și va avea următorul cuprins:

2.8.Formatul electronic al raportării contabile anuale, conținând formularistica necesară și programul de verificare cu documentația de utilizare aferentă, se obține prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor. Programul de asistență este pus la dispoziția instituțiilor de credit gratuit de unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Agenției Naționale de Administrare Fiscală, de la adresa www.anaf.ro.

2.La capitolul I „Reguli generale privind întocmirea, semnarea, verificarea și depunerea raportării contabile anuale“, punctul 2, subpunctul 2.9 se modifică și va avea următorul cuprins:

2.9.Raportarea contabilă anuală se depune la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor, la termenul prevăzut în prezentele norme metodologice, împreună cu o copie de pe codul unic de înregistrare, o copie a balanței de verificare a conturilor sintetice, precum și o declarație din care să rezulte că toate formularele au fost editate în condițiile prevăzute de prezentele reglementări, întocmirea și, după caz, listarea formularelor s-au făcut pe baza fișierelor puse la dispoziția instituției de credit de către Ministerul Finanțelor, iar completarea datelor s-a efectuat cu respectarea prezentelor reglementări și a instrucțiunilor tehnice privind utilizarea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor.

3.La capitolul I „Reguli generale privind întocmirea, semnarea, verificarea și depunerea raportării contabile anuale“, punctul 2, subpunctul 2.12, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:2.12. (1) Instituțiile de credit care nu au desfășurat activitate de la data înființării până la data de 31 decembrie a anului de raportare nu întocmesc raportarea contabilă anuală, urmând să depună în acest sens la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor o declarație pe propria răspundere a administratorului sau a persoanei care are obligația gestionării instituției de credit, care să cuprindă toate datele de identificare:

–denumirea completă (conform certificatului de înmatriculare);

–adresa și numărul de telefon;

–numărul de înregistrare la registrul comerțului;

–identificatorul instituției de credit (codul LEI), în situația în care instituția dispune de acesta;

–codul unic de înregistrare;

–capitalul social.

4.La capitolul I „Reguli generale privind întocmirea, semnarea, verificarea și depunerea raportării contabile anuale“, punctul 2, subpunctul 2.12, alineatul (2) se modifică și va avea următorul cuprins:

(2)Declarațiile de inactivitate prevăzute la alin. (1) de la prezentul subpunct se vor depune în format electronic. În vederea depunerii declarațiilor de inactivitate în format hârtie și în format electronic sau numai în formă electronică, având încorporată, atașată sau asociată logic o semnătură electronică extinsă, instituțiile de credit folosesc programul de asistență prevăzut la subpct. 2.8.

5.La capitolul I „Reguli generale privind întocmirea, semnarea, verificarea și depunerea raportării contabile anuale“, punctul 4, subpunctul 4.13.1, alineatul (3) se modifică și va avea următorul cuprins:

(3)«Titlurile de datorie» sunt instrumente de datorie deținute de instituția de credit, emise ca titluri care nu sunt împrumuturi conform Regulamentului (UE) 2021/379 privind posturile din bilanț ale instituțiilor de credit și ale sectorului instituții financiare monetare (reformare) (BCE/2021/2) (denumit în continuare Regulamentul BCE BSI).

6.La capitolul I „Reguli generale privind întocmirea, semnarea, verificarea și depunerea raportării contabile anuale“, punctul 4, subpunctul 4.14 se modifică și va avea următorul cuprins:

4.14.Regulile specifice de întocmire a raportării contabile anuale și formatul formularelor de raportare contabilă anuală, aplicabile instituțiilor de credit, sunt cele prevăzute la cap. II din prezentele norme metodologice, corespondența cu planul de conturi aplicabil instituțiilor care aplică IFRS este prezentată la cap. III, iar corelațiile din cadrul formularelor, precum și între formulare sunt cele prevăzute la cap. IV din prezentele norme metodologice.

7.La capitolul II „Reguli specifice de întocmire a raportării contabile anuale și formatul formularelor de raportare contabilă anuală, aplicabile instituțiilor de credit“, punctul 4, alineatul (2) se modifică și va avea următorul cuprins:

(2)Formatul formularelor*) aferente codului 40 - Situația imobilizărilor necorporale și corporale este următorul:

*)Formatul formularelor este reprodus în facsimil.

Situația imobilizărilor necorporale și corporale

* informațiile sunt înscrise la costul istoric sau la valoarea reevaluata/ valoarea justa a imobilizărilor, după caz.

*1) Se cuprind și creșterile rezultate din reevaluare sau alte operațiuni care presupun debitarea conturilor de active imobilizate.

*2) Se cuprind și reducerile rezultate din reevaluare sau alte operațiuni care presupun creditarea conturilor de active imobilizate.

Situația amortizării imobilizărilor necorporale și corporale

*1) Se cuprind și creșterile rezultate din reevaluare sau alte operațiuni care presupun creditarea conturilor aferente amortizării activelor imobilizate.

*2) Se cuprind și reducerile rezultate din reevaluare sau alte operațiuni care presupun debitarea conturilor aferente amortizării activelor imobilizate.

Situația ajustărilor pentru depreciere

* se înscriu informațiile din contabilitate reprezentând ajustările pentru depreciere aferente imobilizărilor

Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar al acestora.

Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel:

–directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;

–persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.

Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției de credit.

8.La capitolul II „Reguli specifice de întocmire a raportării contabile anuale și formatul formularelor de raportare contabilă anuală, aplicabile instituțiilor de credit“, punctul 6, alineatul (2), formatul formularului^1) de raportare anuală cod 60A - „Active grupate pe categorii de operațiuni“ se modifică și va avea următorul cuprins:

^1) Formatul formularului este reprodus în facsimil.

Active grupate pe categorii de operațiuni

* Sumele negative trebuie să fie precedate de semnul (-).

9.Titlul capitolului III „Corespondența cu Planul de conturi aplicabil instituțiilor de credit^1“ și nota 1 aferentă acestuia se modifică și vor avea următorul cuprins:

Capitolul IIICorespondența cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS^1

........................................................................

^1 Corespondența conturilor prevăzută în prezentul capitol nu are caracter exhaustiv, aceasta putând fi adaptată în funcție de specificul operațiunilor, cu respectarea conținutului conturilor prevăzute de Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, republicat, cu modificările și completările ulterioare. Pentru completarea acelor poziții din formulare, pentru care nu a fost prevăzută corespondența cu planul de conturi, instituțiile de credit trebuie să își adapteze modul de ținere a evidenței pentru a fi în măsură să răspundă cerințelor de raportare în vigoare.

10.La capitolul III „Corespondența cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS“, la punctul 1 „Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii (cod 10)“, corespondența cu planul de conturi*) aferentă pozițiilor 181 și 183 din cadrul subformularului „10.01 - Active“ se modifică și va avea următorul cuprins:

*)Corespondența cu planul de conturi este reprodusă în facsimil.

^5 În cazul conturilor bifuncționale, sintagma «sold debitor», respectiv «sold creditor» se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncțional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor.

11.La capitolul III „Corespondența cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS“, la punctul 2 „Contul de profit sau pierdere (cod 20)“, corespondența cu planul de conturi*) aferentă pozițiilor 010, 051, 085, 090, 120, 145, 340 și 350 se modifică și va avea următorul cuprins:

*)Corespondența cu planul de conturi este reprodusă în facsimil.

12.La capitolul III „Corespondența cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS“, la punctul 3 „Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere (cod 50)“, corespondența cu planul de conturi*) aferentă pozițiilor din cadrul formularului „Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente (cod 50A)“ se modifică și va avea următorul cuprins:

*)Corespondența cu planul de conturi este reprodusă în facsimil.

13.La capitolul III „Corespondența cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS“, punctul 3 „Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere (cod 50)“, corespondența cu planul de conturi*) aferentă pozițiilor 040 și 050 din cadrul formularului „Alte venituri și cheltuieli de exploatare (cod 50G)“ se modifică și va avea următorul cuprins:

*)Corespondența cu planul de conturi este reprodusă în facsimil.

14.La capitolul III „Corespondența cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS“, punctul 4 „Alte informații (cod 60)“, corespondența cu planul de conturi*) aferentă poziției 500 din cadrul formularului „Active grupate pe categorii de operațiuni (cod 60A)“ se modifică și va avea următorul cuprins:

*)Corespondența cu planul de conturi este reprodusă în facsimil.

15.La capitolul III „Corespondența cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS“, la punctul 4 „Alte informații (cod 60)“, după corespondența cu planul de conturi aferentă poziției 690 din cadrul formularului „Active grupate pe categorii de operațiuni (cod 60A)“ se introduce corespondența cu planul de conturi*) aferentă unei noi poziții, poziția 695, cu următorul cuprins:

*)Corespondența cu planul de conturi este reprodusă în facsimil.

16.La capitolul IV „Controlul raportării contabile anuale a instituțiilor de credit“, la litera A „Corelații din cadrul formularelor de raportare contabilă anuală“, punctul A.6. „Alte informații (cod 60)“, subpunctul I. „Active grupate pe categorii de operațiuni (cod 60A)“ se modifică și va avea următorul cuprins:I. Active grupate pe categorii de operațiuni (cod 60A)

a)Controlul orizontal

Pentru liniile 100-450, 510-521, 540-650 și 690-800 se respectă următoarele corelații:

col. 5 = col. 3 - col. 1

col. 6 = col. 4 - col. 2

b)Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1, 2, 3, 4, 5 și 6 trebuie respectate următoarele corelații:

110 = 113 + 116 + 119

100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 195 + 200 + 210

300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 425 + 430 + 440 + 450

500 = 510 + 520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600 + 610 + 620 + 630 + 640 + 650 + 660 + 665 + 670 + 680 + 690 + 695

700 = 710 + 720 + 730 + 740 + 750 + 760 + 765 + 770 + 780 + 790

900 = 100 + 300 + 500 + 700 + 800

17.La capitolul I „Reguli generale privind întocmirea, semnarea, verificarea și depunerea raportării contabile anuale“, punctul 2, subpunctul 2.2, referirea la „Cap. VIII“ se va citi ca referire la „Cap. XVI“.

18.În cuprinsul normelor metodologice, referirile la „IFRS 4“ se vor citi ca referiri la „IFRS 17“.