Norme metodologice din 10 februarie 2000

Anexa 1

I. Sfera de aplicare

1.Contribuabilii care obţin venituri din activităţi independente sunt obligaţi, potrivit prevederilor art. 14 alin. (1) din Ordonanţa Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit, denumita în continuare ordonanţa, sa organizeze şi sa conducă evidenţa contabilă în partida simpla.

2.În conformitate cu prevederile art. 14 alin. (3) din ordonanţa, contribuabilii care realizează numai venituri pentru care cheltuielile se stabilesc în cote forfetare au obligaţia sa completeze Registrul-jurnal de încasări şi plati (cod 14-1-1/b).

3.Contribuabilii care obţin numai venituri de natura salariala, astfel cum sunt definite la art. 22 şi 23 din ordonanţa, nu au obligaţia sa organizeze şi sa conducă evidenţa contabilă în partida simpla.

II. Organizarea evidentei contabile în partida simpla

A. Dispoziţii generale

4.Contribuabilii pot utiliza toate formularele prevăzute în prezentele norme metodologice sau numai o parte din acestea, în funcţie de elementele specifice activităţii desfăşurate.

5.Pentru determinarea veniturilor, în funcţie de natura activităţii, de frecventa încasărilor/plăţilor sau de felul serviciilor prestate, precum şi de alte elemente specifice activităţii desfăşurate, contribuabilii pot utiliza şi alte formulare cu regim special, care au fost aprobate prin ordine ale ministrului finanţelor în baza prevederilor art. 1 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiară şi contabila şi a normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora.

6.În funcţie de necesitaţi contribuabilii pot utiliza şi alte formulare stabilite prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 425/1998 pentru aprobarea Normelor metodologice de întocmire şi utilizare a formularelor tipizate, comune pe economie, care nu au regim special, privind activitatea financiară şi contabila, precum şi a modelelor acestora, cu modificările ulterioare.

7.Contribuabilii vor folosi şi alte formulare prevăzute în mod expres de acte normative care reglementează activităţi economice specifice (exploatarea masei lemnoase etc.).

8.În cazul utilizării modelelor formularelor financiar-contabile comune pe economie, aprobate pentru persoanele juridice, acestea vor fi completate în conformitate cu prezentele norme metodologice. În aceasta situaţie elementele referitoare la conturi, debite, credite, semnăturile de aprobare, avizare, precum şi alte elemente similare nu se completează.

9.În condiţiile utilizării sistemelor informatice financiarcontabile este necesar să fie respectate Criteriile minimale privind programele informatice utilizate în domeniul financiar-contabil prevăzute de Ordinul ministrului finanţelor nr. 425/1998.

10.Contribuabilii pot edita formularele cu regim special cu ajutorul tehnicii de calcul în condiţiile prevăzute la art. 2 din Ordinul ministrului finanţelor nr. 1.177/1998 privind aplicarea prevederilor art. 1 alin. (4) şi alin. (10) paragraful 2 din Hotărârea Guvernului nr. 831/1997.

B. Norme generale privind documentele justificative şi financiar-contabile

11.Evidenta contabila în partida simpla se va conduce în conformitate cu prezentele norme metodologice.

12.În conformitate cu prevederile legale, evidenţa contabilă se tine în limba română şi în moneda naţionala.

13.Orice operaţiune patrimonială se consemnează în momentul efectuării ei într-un înscris care sta la baza înregistrărilor în evidenţa contabilă, dobândind astfel calitatea de document justificativ.

14.Documentele justificative trebuie să cuprindă următoarele elemente principale, prevăzute în structura formularelor aprobate:

–denumirea documentului;

–numele şi prenumele contribuabilului, precum şi adresa completa;

–numărul documentului şi data întocmirii acestuia;

–menţionarea părţilor care participa la efectuarea operaţiunii economice şi financiare (când este cazul);

–conţinutul operaţiunii economice şi financiare, iar atunci când este necesar şi temeiul legal al efectuării ei;

–datele cantitative şi valorice aferente operaţiunii economice şi financiare efectuate;

–numele şi prenumele, precum şi semnăturile persoanelor care răspund de efectuarea operaţiunii;

–alte elemente menite să asigure consemnarea completa a operaţiunilor în documente justificative.

15.Înscrisurile care stau la baza înregistrărilor în evidenţa contabilă pot dobândi calitatea de document justificativ numai în cazurile în care furnizează toate informaţiile prevăzute în normele legale în vigoare.

16.Înscrisurile provenite din relaţiile de cumpărare a unor bunuri de la persoane fizice pot fi înregistrate în evidenţa contabilă numai în cazurile în care se face dovada intrării în patrimoniu a bunurilor respective.

În cazul în care documentele respective se referă la cheltuieli pentru prestări de servicii efectuate de persoane fizice impuse pe bază de norma de venit, pentru a fi înregistrate în evidenţa contabilă a contribuabililor prevăzuţi la pct. 1, acestea trebuie să aibă la baza contracte sau convenţii, întocmite în acest scop în conformitate cu reglementările legale în vigoare.

17.Documentele contabile - jurnale, fise etc. - servesc la prelucrarea, centralizarea şi înregistrarea în evidenţa contabilă a operaţiunilor consemnate în documentele justificative.

18.Înscrierea datelor în documente se face cu cerneala, cu pix cu pasta, la masina de scris sau cu ajutorul tehnicii de calcul, după caz.

19.În documentele justificative şi în cele contabile nu sunt admise ştersături sau alte asemenea procedee, precum şi lăsarea de spaţii libere între operaţiunile înscrise în acestea.

Erorile se corecteaza prin taierea cu o linie a textului sau a cifrei gresite, pentru ca acestea să poată fi citite, iar deasupra lor se scrie textul sau cifra corecta.

Corectarea se face pe toate exemplarele documentului justificativ şi se confirma prin semnatura persoanei care a întocmit documentul justificativ, menţionându-se şi data efectuării operaţiunii de corectare.

În cazul documentelor justificative la care nu se admit corecturi, cum sunt cele pe baza cărora se primeşte, se eliberează sau se justifica numerarul, sau al altor documente pentru care normele de utilizare prevăd asemenea restrictii, documentul greşit se anulează şi rămâne în carnetul respectiv (nu se detaseaza), cu excepţia ordinului de deplasare (delegaţie), pe baza căruia se primeşte sau se restituie diferenţa dintre cheltuielile efective de deplasare şi avansul acordat.

Contribuabilii au obligaţia să efectueze inventarierea generală a patrimoniului: la începutul activităţii; cel puţin o dată pe an; la încetarea activităţii, precum şi în alte situaţii prevăzute de lege.

20.Registrul-jurnal de încasări şi plati (cod 14-1-1/b) şi Registrul-inventar (cod 14-1-2/a) au regim de înregistrare la organele fiscale. Acestea se numeroteaza, se snuruiesc şi se parafeaza înainte de depunerea lor la organele fiscale pentru înregistrare.

Modelele şi normele de întocmire şi de utilizare ale Registrului-jurnal de încasări şi plati şi ale Registrului-inventar sunt prezentate în cap. IV din prezentele norme metodologice.

C. Reconstituirea documentelor justificative şi contabile, pierdute, sustrase sau distruse

21.Operaţiunile privind evidenta şi gestionarea mijloacelor fixe, a valorilor materiale şi băneşti şi a altor valori ale contribuabililor se considera valabile numai dacă sunt justificate cu documente originale, întocmite sau reconstituite potrivit prezentelor norme metodologice.

22.În caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente contabile şi justificative, contribuabilul va lua măsuri de reconstituire a acestora în termen de cel mult 30 de zile de la constatare.

23.Contribuabilul care constata pierderea, sustragerea sau distrugerea unor documente justificative sau contabile are obligaţia sa încheie un proces-verbal care să cuprindă:

–datele de identificare a documentului dispărut;

–numele şi prenumele persoanei responsabile cu păstrarea documentului;

–data şi împrejurările în care s-a constatat lipsa documentului respectiv.

Persoana responsabilă este obligată ca o dată cu semnarea procesului-verbal sa dea o declaraţie scrisă asupra împrejurărilor în care a dispărut documentul respectiv.

Ori de câte ori pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor constituie infracţiune se încunoştinţează imediat organele de urmărire penală.

24.Reconstituirea documentelor se face pe baza unui dosar de reconstituire, întocmit separat pentru fiecare caz.

Dosarul de reconstituire trebuie să conţină toate lucrările efectuate în legătură cu constatarea şi reconstituirea documentului dispărut, şi anume:

–sesizarea scrisă a persoanei care a constatat dispariţia documentului;

–dovada sesizării Parchetului General sau dovada sanctionarii disciplinare a persoanei vinovate, după caz;

–o copie de pe documentul reconstituit;

–procesul-verbal de constatare a pierderii, sustragerii sau distrugerii;

–declaraţia persoanei responsabile.

25.În cazul în care documentul dispărut emana de la alta unitate, reconstituirea se va face de unitatea emitenta, la cererea scrisă a contribuabilului. În acest caz unitatea emitenta va trimite contribuabilului, în termen de cel mult 10 zile de la primirea cererii, documentul reconstituit.

26.Documentele reconstituite vor purta în mod obligatoriu şi vizibil menţiunea "Reconstituit", cu specificarea numărului şi a datei dispoziţiei pe baza căreia s-a făcut reconstituirea.

Documentele reconstituite conform prezentelor norme metodologice constituie baza legală pentru efectuarea înregistrărilor în contabilitate.

Nu se pot reconstitui documentele de cheltuieli nenominale (bonuri, bilete de călătorie nenominale etc.) pierdute, sustrase sau distruse înainte de a fi înregistrate în evidenţa contabilă. În acest caz vinovaţii de pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor suporta paguba, sumele respective recuperandu-se potrivit prevederilor legale.

27.Găsirea ulterioară a documentelor originale, care au fost reconstituite, nu anulează eventualele sancţiuni disciplinare sau penale, însă poate constitui motiv de revizuire a acestora, în condiţiile legii.

Pentru pagubele generate de dispariţia, sustragerea sau distrugerea documentelor se pot stabili raspunderi materiale, care cuprind şi eventualele cheltuieli ocazionate de reconstituirea şi găsirea acestora.

În cazul gasirii ulterioare a originalului, documentul reconstituit se anulează pe baza unui proces-verbal împreună cu care se ataşează la dosarul de reconstituire.

28.Formularele cu regim special de tipărire, inseriere şi numerotare, pierdute sau sustrase, se declara nule în Monitorul Oficial al României, Partea a III-a, după sesizarea organelor de drept.

D. Arhivarea şi păstrarea documentelor justificative şi contabile

29.Contribuabilii au obligaţia sa păstreze în arhiva lor registrele de contabilitate, documentele contabile, precum şi documentele justificative, care stau la baza înregistrării în contabilitate.

30.Termenul de păstrare a documentelor justificative şi contabile este de 10 ani, cu începere de la data încheierii anului fiscal în cursul căruia au fost întocmite, cu excepţia statelor de salarii care se păstrează timp de 50 de ani.

31.În cazul încetării activităţii contribuabilului, documentele se predau la arhivele statului în conformitate cu dispoziţiile Legii Arhivelor Naţionale nr. 16/1996, dacă legea nu dispune altfel.

32.Arhivarea documentelor justificative şi contabile se face, de asemenea, în conformitate cu prevederile legale, cu respectarea următoarelor reguli generale:

–documentele se grupează în dosare, numerotate, şnuruite şi parafate;

–gruparea documentelor în dosare se face cronologic şi sistematic, în cadrul fiecărui an fiscal la care se referă acestea;

–dosarele conţinând documente se păstrează în spaţii amenajate în acest scop, asigurate împotriva degradării, distrugerii sau sustragerii, dotate cu mijloace de prevenire a incendiilor;

–evidenta documentelor la arhiva se tine cu ajutorul Registrului de evidenta curenta, în care sunt ţinute evidentele dosarelor şi documentelor contabile intrate în arhiva, precum şi miscarea acestora în decursul timpului.

E. Norme privind înregistrarea veniturilor

33.Evidenta contabila a veniturilor se tine pe feluri de venituri, după natura lor, astfel:

a)venituri din activităţi care constituie fapte de comerţ;

b)venituri din profesii liberale;

c)alte venituri.

Pentru asociaţiile fără personalitate juridică evidenţa contabilă a veniturilor se va tine în mod distinct.

34.Evidenta contabila a operaţiunilor efectuate în valută se tine atât în moneda naţionala, cat şi în valută.

35.În cazul încetării definitive a activităţii asociaţiilor, sumele obţinute din valorificarea bunurilor din patrimoniul afacerii, înscrise în Registrul-inventar (mijloace fixe, obiecte de inventar etc.), sunt incluse în venitul brut.

În situaţia în care bunurile din patrimoniul asociaţiei respective nu pot fi înstrăinate şi se împart între asociaţi, devenind bunuri personale, din punct de vedere fiscal acestea se considera ca fiind cesionate cu plata, evaluarea urmând să se facă la preţul pieţei.

În cazul în care asociaţiile îşi încetează activitatea, iar foştii asociaţi continua sa funcţioneze în mod individual, bunurile din patrimoniul asociaţiei trec în patrimoniul noilor afaceri, se înscriu în Registrul-inventar al acestora şi se amortizeaza în continuare, după caz.

36.Stabilirea venitului net obţinut sau a pierderii înregistrate în cadrul asocierii se determina pe fiecare contract de asociere.

37.În conformitate cu prevederile art. 14 alin. (1) din ordonanţa, pentru înregistrarea veniturilor din activităţi independente şi din cedarea folosinţei bunurilor persoanele fizice vor utiliza, în funcţie de specificul activităţii şi de necesităţile proprii, formularele cu regim special de tipărire, inseriere şi numerotare, prevăzute în prezentele norme metodologice, după caz:

–Chitanţa (cod 14-4-1);

–Factura (cod 14-4-10/aA) şi Factura fiscală (cod 14-4-10/A);

–Bon de comanda-chitanţa (cod 14-4-11/a şi cod 14-4-11);

–Fişa de magazie a formularelor cu regim special (cod 14-3-8/b);

–Monetar (cod 14-50-61).

Modelele şi normele de întocmire şi de utilizare a acestor formulare sunt prezentate în cap. III din prezentele norme metodologice.

38.Constituie venit brut venitul încasat în cadrul unui an calendaristic, indiferent de perioada în care au fost efectuate prestaţiile.

Pentru fiecare tip de activitate desfăşurată se va întocmi o Fişa pentru operaţiuni diverse (cod 14-6-22/b) în care se vor inregistra toate documentele în ordine cronologică.

Contribuabilii care desfăşoară activităţi de:

–comerţ cu ridicată vor întocmi, pentru livrările efectuate, formularele Factura (cod 14-4-10/aA), respectiv Factura fiscală (cod 14-4-10/A);

–comerţ cu amănuntul vor întocmi zilnic formularul Monetar (cod 14-50-61);

–producţie vor întocmi pentru livrarea producţiei formularele Factura (cod 14-4-10/aA), respectiv Factura fiscală (cod 14-4-10/A) şi/sau Chitanţa (cod 14-4-1), după caz.

Contribuabilii care desfăşoară următoarele activităţi:

–organizarea de spectacole (culturale, sportive, distractive etc.);

–activităţi al căror scop este facilitarea încheierii de tranzacţii comerciale printr-un intermediar (contract de comision, consignaţie);

–activităţi de editare, imprimerie, multiplicare, indiferent de tehnica folosită, şi altele asemenea;

–transport de bunuri şi de persoane;

–alte activităţi cuprinse în Codul comercial, precum şi pentru veniturile din profesii liberale şi veniturile din drepturi de proprietate intelectuală pot întocmi, în funcţie de natura activităţii, de frecventa încasării sau de felul serviciilor prestate, precum şi de alte elemente specifice activităţii desfăşurate, formularele Factura (cod 14-4-10/aA), respectiv Factura fiscală (cod 14-4-10/A), Chitanţa (cod 14-4-1) sau alte formulare cu regim special de tipărire, inseriere şi numerotare, aprobate prin ordin al ministrului finanţelor, în baza Hotărârii Guvernului nr. 831/1997.

39.Totalurile lunare din Fişa pentru operaţiuni diverse se vor inregistra în Jurnalul privind operaţiuni diverse (cod 14-6-17/c), grupate pe feluri de activităţi. Totalul veniturilor din Jurnalul privind operaţiuni diverse reprezintă venitul contribuabilului.

În cazul contribuabililor care realizează venituri dintr-o singura activitate, totalul veniturilor se regaseste în Fişa pentru operaţiuni diverse (cod 14-6-22/b), pe rândul "Total", nemaifiind necesară deschiderea Jurnalului privind operaţiuni diverse (cod 14-6-17/c).

Contribuabilii care încasează în numerar toate veniturile realizate pot să evidenţieze aceste venituri numai în Registrul-jurnal de încasări şi plati, nemaifiind obligatorie întocmirea Fisei pentru operaţiuni diverse şi, implicit, a Jurnalului pentru operaţiuni diverse.

40.În cazul contribuabililor plătitori de taxa pe valoarea adăugată, veniturile, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, se preiau pentru determinarea impozitului din coloanele corespunzătoare ale Jurnalului pentru vânzări (cod 14-6-12/a), nemaifiind obligatorie întocmirea Fisei pentru operaţiuni diverse (cod 14-6-22/b) şi, implicit, a Jurnalului privind operaţiuni diverse pentru veniturile realizate (cod 14-6-17/c).

41.În condiţiile utilizării aparatelor de marcat electronice fiscale, în conformitate cu prevederile legale, înregistrarea veniturilor se face în baza Raportului fiscal de închidere zilnica şi a Registrului special, întocmit în condiţiile defectării aparatelor de marcat electronice fiscale.

F. Norme privind evidentierea cheltuielilor şi stabilirea deductibilitatii acestora

42.Evidenta contabila a cheltuielilor se tine pe feluri de cheltuieli, în funcţie de natura lor, astfel:

a)cheltuielile efectuate în interesul direct al activităţii, cum sunt:

–cheltuieli cu achiziţionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar şi mărfuri;

–cheltuieli cu lucrări executate şi servicii prestate de terţi;

–cheltuieli efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrări şi prestarea de servicii pentru terţi;

–chiria pentru spaţiul în care se desfăşoară activitatea, pentru utilaje şi pentru alte instalaţii închiriate, utilizate în desfăşurarea activităţii, în baza unui contract de închiriere;

–dobânzile aferente creditelor bancare;

–cheltuieli cu comisioanele şi cu alte servicii bancare;

–cheltuieli cu primele de asigurare;

–cheltuieli cu reclama şi publicitatea;

–cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii;

–cheltuieli cu energia şi apa;

–cheltuieli cu transportul de bunuri şi de persoane;

–cheltuieli de delegare, detaşare şi deplasare;

–cheltuieli de personal;

–cheltuieli cu impozite şi taxe, altele decât impozitul pe venit;

–cheltuieli reprezentând contribuţiile pentru asigurările sociale de stat, pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de şomaj, pentru asigurările sociale de sănătate, precum şi alte contribuţii obligatorii;

–cheltuieli reprezentând contribuţiile profesionale obligatorii datorate asociaţiilor profesionale din care fac parte contribuabilii;

b)cheltuielile cu sponsorizarea şi mecenatul;

c)cheltuielile de protocol;

d)cheltuielile cu amortizarea;

e)alte cheltuieli deductibile plafonat.

43.Angajatorii care au personal cu carnet de muncă sau cu convenţie civilă de prestări de servicii au obligaţia sa întocmească, după caz, Fişa fiscală 1 (pentru venituri din salarii la funcţia de baza - FF 1) cod 14.13.01.13/1, respectiv Fişa fiscală 2 (pentru venituri, altele decât cele de la funcţia de baza - FF 2) cod 14.13.01.13/2, în conformitate cu prevederile Ordinului ministrului finanţelor nr. 1.193/1999.

În vederea completării fişelor fiscale 1 şi 2 şi stabilirii drepturilor băneşti ale persoanelor angajate, angajatorul va întocmi Statul de salarii (cod 14-5-1/c sau cod 14-5-1/l), pentru funcţia de baza, şi/sau Statul de salarii pentru colaboratori (cod 14-5-1/j), pentru venituri din salarii, altele decât cele de la funcţia de baza.

44.Pentru fiecare fel de cheltuieli se va întocmi o Fişa pentru operaţiuni diverse, iar totalul lunar al acestora se va inregistra în Jurnalul pentru operaţiuni diverse pentru cheltuieli.

Contribuabilii pot întocmi o singura Fişa pentru operaţiuni diverse care să cuprindă toate cheltuielile a căror deductibilitate nu este plafonata.

Contribuabilii care nu efectuează cheltuieli de natura celor care sunt deductibile plafonat, iar cheltuielile efectuate au fost plătite în totalitate, pot să evidenţieze aceste cheltuieli numai în Registrul-jurnal de încasări şi plati, nemaifiind obligatorie întocmirea Fisei pentru operaţiuni diverse şi, implicit, a Jurnalului privind operaţiuni diverse. Pentru cheltuielile cu amortizarea se va întocmi Fişa pentru operaţiuni diverse.

45.Pentru cheltuielile deductibile plafonat, înainte de înregistrarea totalului din Fişa pentru operaţiuni diverse se va calcula cota care este deductibilă şi numai aceasta se va inregistra în Jurnalul pentru operaţiuni diverse pentru cheltuieli.

G. Calculul venitului net impozabil

46.Venitul brut cuprinde sumele încasate şi echivalentul în lei al veniturilor în natură.

Nu constituie venit brut şi nu se înregistrează în Registrul-jurnal de încasări şi plati sumele încasate, cum sunt:

–aporturile în numerar sau în natura făcute la începerea unei activităţi sau în cursul desfăşurării acesteia;

–sumele primite sub forma de credite;

–sumele primite ca despăgubiri din asigurări, pentru pagube suportate.

Pentru aceste categorii de operaţiuni fie se deschid fise pentru operaţiuni diverse distincte, fie se întocmesc situaţii cu ajutorul documentelor cumulative care să reflecte situaţia acestor sume.

Încasările şi plăţile efectuate în avans, care privesc exerciţiul fiscal curent, se considera venituri anticipate, respectiv cheltuieli anticipate, şi influenţează baza impozabilă a exerciţiului la care se referă.

Sumele rămase neconsumate la data de 31 decembrie a anului fiscal din bugetul pentru libera practica, care se reportează în anul următor, se scad din venitul net al anului de impunere. Suma reportata majorează venitul brut al anului următor şi se înregistrează ca prima operaţiune, sub denumirea "Report privind bugetul pentru libera practica", în Registrul-jurnal de încasări şi plati.

Venitul net sau pierderea fiscală pe fiecare loc de realizare a activităţilor independente se determina ca diferenţa între venitul brut şi cheltuielile aferente, deductibile.

Se admit la deducere numai cheltuielile care sunt aferente realizării veniturilor şi care sunt plătite în cursul unui an fiscal.

47.Înregistrarea în evidenţa contabilă a bunurilor mobile şi imobile se face la valoarea de achiziţie, de producţie sau la preţul pieţei, după caz.

Creanţele, respectiv facturile emise şi neîncasate, precum şi obligaţiile stabilite conform legii şi neonorate se înregistrează la valoarea lor nominală în fise pentru operaţiuni diverse. Aceste fise se deschid distinct pentru creanţe şi datorii.

Cheltuielile cu amortizarea pentru bunuri se admit la deducere potrivit legii amortizarii.

Sunt amortizabile, în conformitate cu prevederile legale, numai bunurile înregistrate în Registrul-inventar (cod 14-1-2/a).

48.Evidenta contabila a bunurilor din patrimoniu se tine în conformitate cu prevederile Normelor metodologice de întocmire şi utilizare a formularelor tipizate comune pe economie, care nu au regim special, privind activitatea financiară şi contabila, precum şi a modelelor acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 425/1998.

49.Orice suma plătită, respectiv încasată, în numerar sau prin banca se va inregistra în mod obligatoriu, cronologic, în Registrul-jurnal de încasări şi plati (cod 14-1-1/b).

Limitele cheltuielilor deductibile plafonat se stabilesc astfel încât la sfârşitul anului fiscal să se încadreze în prevederile dispoziţiilor legale.

50.Venitul net sau pierderea fiscală se calculează astfel: din totalul sumelor încasate, evidentiate în coloana 5, respectiv 6, din Registrul-jurnal de încasări şi plati, se scad cheltuielile cu amortizarea bunurilor, evidentiate în Fişa de cont pentru operaţiuni diverse, şi totalul sumelor plătite, evidentiate în coloana 7, respectiv 8, din Registrul-jurnal de încasări şi plati, şi se aduna sumele plătite pentru cumpărarea bunurilor amortizabile şi totalul cheltuielilor nedeductibile, care se preia din centralizatorul cheltuielilor nedeductibile, acest centralizator intocmindu-se cu ajutorul unui document cumulativ.

Venitul net impozabil sau pierderea fiscală va fi influentata cu plăţile şi/sau încasările efectuate în avans care se referă la alte exercitii fiscale, iar în cazul drepturilor de proprietate intelectuală, cu impozitul de 15% din venitul brut încasat, reprezentând plati anticipate în contul impozitului anual.

H. Calculul taxei pe valoarea adăugată

51.Taxa pe valoarea adăugată datorată bugetului de stat se stabileşte lunar, pe bază de decont, ca diferenţa între valoarea taxei exigibile aferente bunurilor livrate şi/sau serviciilor prestate (pentru taxa pe valoarea adăugată colectata) şi a taxei deductibile pentru cumpărările de bunuri şi/sau servicii (pentru taxa pe valoarea adăugată deductibilă).

Diferenţa dintre taxa pe valoarea adăugată colectata şi taxa pe valoarea adăugată deductibilă se înregistrează în documente cumulative ca taxa pe valoarea adăugată de plată, respectiv ca taxa pe valoarea adăugată de rambursat, şi se regularizează în condiţiile legii.

52.Evidenta taxei pe valoarea adăugată colectata se tine cu ajutorul Jurnalului pentru vânzări (cod 14-6-12/a). În acest jurnal se înregistrează pe bază de documente (facturi fiscale, bonuri de comanda-chitanţa, monetare etc.) valoarea bunurilor livrate şi/sau a serviciilor prestate şi taxa pe valoarea adăugată aferentă.

În situaţia în care preţurile şi tarifele cuprind şi taxa pe valoarea adăugată, valoarea taxei pe valoarea adăugată colectata se calculează prin înmulţirea valorii bunurilor livrate, lucrărilor executate sau serviciilor prestate cu coeficientul 19/119 x 100.

53.Evidenta taxei pe valoarea adăugată deductibilă se tine cu ajutorul Jurnalului pentru cumpărări (cod 14-6-17/b). În acest jurnal se înregistrează pe bază de documente (facturi fiscale, bonuri de comanda-chitanţa, monetare etc.) valoarea cumpărărilor de bunuri şi/sau a serviciilor prestate de terţi şi taxa pe valoarea adăugată aferentă.

54.Totalurile lunare din Jurnalul pentru vânzări, respectiv din Jurnalul pentru cumpărări, se înregistrează în decontul privind taxa pe valoarea adăugată.

Normele de întocmire şi utilizare, precum şi modelele Jurnalului pentru vânzări şi ale Jurnalului pentru cumpărări sunt prezentate în continuare.

JURNAL PENTRU VÂNZĂRI

(cod 14-6-12/a)

1.Serveşte ca:

–jurnal auxiliar pentru înregistrarea vânzărilor de valori materiale sau a prestărilor de servicii;

–document de stabilire lunară a taxei pe valoarea adăugată colectata;

–document de control al operaţiunilor înregistrate în evidenţa contabilă.

2.Se întocmeşte într-un singur exemplar, având paginile numerotate, în care se înregistrează zilnic sau lunar, după caz, fără ştersături şi spaţii libere, elementele necesare pentru determinarea corecta a T.V.A. colectate datorate.

Acest jurnal se completează pe baza documentelor tipizate comune şi specifice (facturi sau documente inlocuitoare) privind vânzările de valori materiale sau de servicii.

JURNAL PENTRU VÂNZĂRI

┌─┬───────────────────┬─────┬──────────────┬──────┬───────────────────────────┐

│N│Factura sau docu- │ │ Scutite │ │ Vânzări │

│r│entul înlocuitor │Total├─┬────────────┤Export├─────────────┬─────────────┤

│ │legal aprobat │fac- │T│din care: │(TVA │Cota T.V.A. │ Cota T.V.A. │

│c├────┬─┬────────────┤tura │O├──────┬─────┤cota │ 19% │ O │

│r│Data│N│Cumpărătorul│inclu│T│cu dre│fără │ O) ├─────┬───────┼─────┬───────┤

│t│ │r├─────┬──────┤siv │A│pt de │drept│ │Baza │ Valoa-│Baza │ Valoa-│

│ │ │ │Denu-│Codul │T.V.A│L│dedu- │de │ │ de │rea │ de │rea │

│ │ │ │mirea│fiscal│ │ │cere │dedu-│ │impo-│T.V.A. │impo-│T.V.A. │

│ │ │ │ │ │ │ │ │cere │ │zita-│ │zita-│ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │re │ │re │ │

├─┼────┼─┼─────┼──────┼─────┼─┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────┼─────┼───────┤

│0│ 1 │2│ 3 │ 4 │ 5 │6│ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │

├─┼────┼─┼─────┼──────┼─────┼─┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────┼─────┼───────┤

├─┼────┼─┼─────┼──────┼─────┼─┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────┼─────┼───────┤

├─┼────┼─┼─────┼──────┼─────┼─┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────┼─────┼───────┤

├─┼────┼─┼─────┼──────┼─────┼─┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────┼─────┼───────┤

├─┼────┼─┼─────┼──────┼─────┼─┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────┼─────┼───────┤

├─┼────┼─┼─────┼──────┼─────┼─┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────┼─────┼───────┤

├─┼────┼─┼─────┼──────┼─────┼─┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────┼─────┼───────┤

├─┴────┴─┴─────┴──────┼─────┼─┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────┼─────┼───────┤

│ TOTAL │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─────────────────────┴─────┴─┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────┴─────┴───────┘

14-6-12/a)

Întocmit, Verificat,

JURNAL PENTRU CUMPĂRĂRI

(cod 14-6-17/b)

1.Serveşte ca:

–jurnal auxiliar pentru înregistrarea cumpărărilor de valori materiale sau a prestărilor de servicii;

–document de stabilire lunară a taxei pe valoarea adăugată deductibilă;

–document de control al operaţiunilor înregistrate în evidenţa contabilă.

2.Se întocmeşte într-un singur exemplar, având paginile numerotate, în care se înregistrează zilnic, fără ştersături şi spaţii libere, elementele necesare pentru determinarea corecta a taxei pe valoarea adăugată deductibilă.

Se întocmeşte un jurnal separat pentru cumpărări de bunuri şi servicii pentru nevoile proprii şi separat pentru cumpărări de bunuri (mărfuri) care se vand ca atare.

Acest jurnal se completează pe baza documentelor tipizate privind cumpărările de valori materiale sau de servicii.

JURNAL PENTRU CUMPĂRĂRI

┌─┬───────────────────┬─────┬───────┬───────────────────────────┬─────────────┐

│N│Factura sau docu- │ │ │ Cumpărări │ Import cu │

│r│entul înlocuitor │Total┤Neimpo-├─────────────┬─────────────┤certificat de│

│ │legal aprobat │fac- │zabile │Cota T.V.A. │ Cota T.V.A. │ suspendare │

│c├────┬─┬────────────┤tura │ │ 19% │ O │ │

│r│Data│N│ Vânzătorul │inclu│ ├─────┬───────┼─────┬───────┼─────┬───────┤

│t│ │r├─────┬──────┤siv │ │Baza │ Valoa-│Baza │ Valoa-│Baza │Valoa- │

│ │ │ │Denu-│Codul │T.V.A│ │ de │rea │ de │rea │ de │rea TVA│

│ │ │ │mirea│fiscal│ │ │impo-│T.V.A. │impo-│T.V.A. │impo-│ │

│ │ │ │ │ │ │ │zita-│ │zita-│ │zit- │ │

│ │ │ │ │ │ │ │re │ │re │ │are │ │

├─┼────┼─┼─────┼──────┼─────┼───────┼─────┼───────┼─────┼───────┼─────┼───────┤

│0│ 1 │2│ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │

├─┼────┼─┼─────┼──────┼─────┼───────┼─────┼───────┼─────┼───────┼─────┼───────┤

├─┼────┼─┼─────┼──────┼─────┼───────┼─────┼───────┼─────┼───────┼─────┼───────┤

├─┼────┼─┼─────┼──────┼─────┼───────┼─────┼───────┼─────┼───────┼─────┼───────┤

├─┼────┼─┼─────┼──────┼─────┼───────┼─────┼───────┼─────┼───────┼─────┼───────┤

├─┼────┼─┼─────┼──────┼─────┼───────┼─────┼───────┼─────┼───────┼─────┼───────┤

├─┼────┼─┼─────┼──────┼─────┼───────┼─────┼───────┼─────┼───────┼─────┼───────┤

├─┼────┼─┼─────┼──────┼─────┼───────┼─────┼───────┼─────┼───────┼─────┼───────┤

├─┴────┴─┴─────┴──────┼─────┼───────┼─────┼───────┼─────┼───────┼─────┼───────┤

│ TOTAL │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─────────────────────┴─────┴───────┴─────┴───────┴─────┴───────┴─────┴───────┘

14-6-17/b

Întocmit, Verificat,

III. Modele şi norme de întocmire şi de utilizare a formularelor financiar-contabile, comune pe economie, cu regim special de tipărire, inseriere şi numerotare

CHITANŢA

(cod 14-4-1)

Formular cu regim special de tipărire, inseriere şi numerotare.

Tipărit în carnete cu câte 100 de file.

1.Serveşte ca:

–document justificativ pentru depunerea unei sume în numerar la casierie;

–document justificativ de înregistrare în Registrul-jurnal de încasări şi plati şi în contabilitate.

2.Se întocmeşte în doua exemplare, pentru fiecare suma încasată, de către contribuabilul sau casierul numit şi se semnează de acesta pentru primirea sumei.

3.Circula la depunator (exemplarul 1). Exemplarul 2 rămâne în carnet, fiind folosit ca document de verificare a operaţiunilor efectuate în Registrul-jurnal de încasări şi plati.

4.Se arhiveaza după utilizarea completa a carnetului (exemplarul 2).

14-4-1

FACTURA

(cod 14-4-10/aA)

şi

FACTURA FISCALĂ

(cod 14-4-10/A)

Formular cu regim special de tipărire, inseriere şi numerotare.

Tipărit în blocuri cu câte 150 de file, formate din 50 de seturi cu câte 3 file în culori diferite: albastru - exemplarul 1, roşu - exemplarul 2, verde - exemplarul 3.

1.Serveşte ca:

–document pe baza căruia se întocmeşte documentul de decontare a produselor şi mărfurilor livrate, a lucrărilor executate sau a serviciilor prestate;

–document de însoţire a mărfii pe timpul transportului;

–document de încărcare în gestiunea primitorului;

–document justificativ de înregistrare în contabilitatea furnizorului şi a cumpărătorului.

2.Se întocmeşte manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, în 3 exemplare, la livrarea produselor şi a mărfurilor, la executarea lucrărilor şi la prestarea serviciilor, de către compartimentul desfacere sau de alt compartiment desemnat, pe baza dispoziţiei de livrare, a avizului de însoţire a mărfii sau a altor documente care atesta executarea lucrărilor şi prestarea serviciilor, şi se semnează de compartimentul emitent.

Atunci când factura nu se poate întocmi în momentul livrării datorită unor condiţii obiective şi cu totul excepţionale, produsele şi mărfurile livrate sunt însoţite pe timpul transportului de avizul de însoţire a mărfii. În vederea corelării documentelor de livrare, numărul şi data avizului de însoţire a mărfii se înscriu în formularul de factura.

3.Circula:

–exemplarul 1, la cumpărător;

–exemplarul 2, la desfacere;

–exemplarul 3, pentru înregistrarea în contabilitate.

Furnizor ................................ Cumpărător ...................

......................................... ..............................

(numele şi prenumele/denumirea societăţii (denumirea,forma juridică)

Nr. de înmatriculare în Registrul Nr. de înmatriculare în Registrul

comerţului/anul ......................... comerţului/anul .................

Codul fiscal ............................ Codul fiscal ....................

Domiciliul/sediul(localitatea,strada, Sediul(localitatea,strada,

numărul) ................................ numărul .........................

Judeţul ................................. Judeţul .........................

Contul .................................. Contul ..........................

Banca ................................... Banca ...........................

FACTURA

┌────┬──────────────────────┬──────┬────────────┬───────────────┬─────────────┐

│Nr. │ Denumirea produselor │ U.M. │ Cantitatea │ Preţul unitar │ Valoarea │

│crt.│ sau a serviciilor │ │ │ - lei - │ - lei - │

├────┼──────────────────────┼──────┼────────────┼───────────────┼─────────────┤

│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5(3x4) │

├────┼──────────────────────┼──────┼────────────┼───────────────┼─────────────┤

│ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

├────┴────────┬─────────────┴──────┴────────────┴──┬────────────┼─────────────┤

│Semnatura şi │ Date privind expediţia: │ TOTAL, │ │

│ştampila │ Numele delegatului.................│din care: ├─────────────┤

│furnizorului │ Buletinul/cartea de identitate │accize │ │

│ │ seria ........ nr. ....., eliberat/│ │ │

│ │ eliberata .........................├────────────┴─────────────┤

│ │ Mijlocul de transport .............│Semnatura │

│ │ nr. ...............................│de primire │

│ │ Expedierea s-a efectuat în prezenta│ │

│ │ noastră la data de ......, ora ....│ │

│ │ Semnăturile .......................│ │

└─────────────┴────────────────────────────────────┴──────────────────────────┘

14-4-10/aA

Furnizor ................................ Cumpărător ...................

......................................... ..............................

(numele şi prenumele/denumirea societăţii (denumirea,forma juridică)

Nr. de înmatriculare în Registrul Nr. de înmatriculare în Registrul

comerţului/anul ......................... comerţului/anul .................

Codul fiscal ............................ Codul fiscal ....................

Domiciliul/sediul(localitatea,strada, Sediul(localitatea,strada,

numărul) ................................ numărul .........................

Judeţul ................................. Judeţul .........................

Contul .................................. Contul ..........................

Banca ................................... Banca ...........................

FACTURA FISCALĂ

┌────┬────────────────────┬────┬───────────┬──────────────┬─────────┬─────────┐

│Nr. │Denumirea produselor│U.M.│Cantitatea │Preţul unitar │Valoarea │Valoarea │

│crt.│sau a serviciilor │ │ │(fără TVA) │ - lei - │ TVA │

│ │ │ │ │ - lei - │ │ - lei - │

├────┼────────────────────┼────┼───────────┼──────────────┼─────────┼─────────┤

│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5(3x4) │ 6 │

├────┼────────────────────┼────┼───────────┼──────────────┼─────────┼─────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │

├────┴────────┬───────────┴────┴───────────┴───────┬──────┴───┬─────┼─────────┤

│Semnatura şi │ Date privind expediţia: │ TOTAL, │ │ │

│ştampila │ Numele delegatului.................│din care: ├─────┼─────────┤

│furnizorului │ Buletinul/cartea de identitate │accize │ │ │

│ │ seria ........ nr. ....., eliberat/│ │ │ X │

│ │ eliberata .........................├──────────┼─────┴─────────┤

│ │ Mijlocul de transport .............│Semnatura │Total │

│ │ nr. ...............................│de primire│de plată │

│ │ Expedierea s-a efectuat în prezenta│ │col. 5 + col.6)│

│ │ noastră la data de ......, ora ....│ │ │

│ │ Semnăturile .......................│ │ │

└─────────────┴────────────────────────────────────┴──────────┴───────────────┘

14-4-10/A

BON DE COMANDA-CHITANŢA

(cod 14-4-11 şi cod 14-4-11/a)

Formular cu regim special de tipărire, inseriere şi numerotare.

Tipărit în carnete cu câte 75 de file.

1.Serveşte ca document pentru: contractarea serviciilor, confirmarea primirii şi evaluarea obiectului de executat sau de reparat, după caz, încasarea sumei de la client, determinarea volumului serviciilor prestate şi a materialelor consumate.

2.Se întocmeşte în 3 exemplare de către contribuabil.

3.Circula:

–exemplarul 1, pentru înregistrarea în contabilitate;

–exemplarul 2 se preda clientului;

–exemplarul 3 rămâne în carnet.

Contribuabilul ...............................................

Codul fiscal..................................................

Nr. de înmatriculare în Registrul comerţului/

anul .........................................................

Domiciliul/sediul (localitatea, strada, numărul)

..............................................................

Judeţul ......................................................

BON DE COMANDA-CHITANŢA Nr. .....

din data de .............................

Client ............, str. ........ nr. ...., bl. ...., et. ....., ap. ..., sectorul/judeţul .........., localitatea .........

┌──────┬─────────────────────┬──────┬───────────┬────────────────┬────────────┐

│Codul │Obiectul/Operaţiunea │ U.M. │Cantitatea │ Preţul unitar/ │ Valoarea │

│ │ │ │ │ Tariful │ │

│ │ │ │ │ - lei - │ - lei - │

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

└──────┴─────────────────────┴──────┴───────────┴────────────────┴────────────┘

TOTAL I: ..............................

TOTAL II: .............................

TOTAL (I+II): .........................

Încasat avans ..........................................................

Rest de plată ..........................................................

Termen de execuţie .....................................................

Valoarea obiectului adus la reparat ....................................

Obiectul neridicat în termen de un an se valorifica conform normelor legale.

Responsabil, Client,

L.S.

..................... ...................

14-4-11/a

Materiale date de unitate

(verso)

┌──────┬─────────────────────┬──────┬───────────┬────────────────┬────────────┐

│Codul │ Denumirea │ U.M. │ Cantitatea│ Preţul unitar │ Valoarea │

│ │ │ │ │ - lei - │ - lei - │

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

└──────┴─────────────────────┴──────┴───────────┴────────────────┴────────────┘

TOTAL II: .....................

Materiale aduse de client

┌─────────────────┬───────────┬───────────────┬───────────────┬─────────────┐

│ Denumirea │ U.M. │ Cantitatea │ Preţul unitar │ Valoarea │

│ │ │ │ - lei - │ - lei - │

├─────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────────┼─────────────┤

├─────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────────┼─────────────┤

├─────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────────┼─────────────┤

├─────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────────┼─────────────┤

├─────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────────┼─────────────┤

├─────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────────┼─────────────┤

└─────────────────┴───────────┴───────────────┴───────────────┴─────────────┘

TOTAL III: .......................

Contribuabilul ..............................

Codul fiscal ................................

Nr. de înmatriculare în Registrul comerţului/

anul ........................................

Domiciliul/sediul (localitatea,strada,numărul)

.............................................

Judeţul .....................................

BON DE COMANDA - CHITANŢA Nr. .....

din data de .................

Client ....., str. ..... nr. ...., bl. ..., et. ..., ap. ...,

sectorul/judeţul ......, localitatea .........

┌──────┬─────────────────────┬──────┬───────────┬────────────────┬────────────┐

│Codul │Obiectul/Operaţiunea │ U.M. │Cantitatea │ Preţul unitar/ │ Valoarea │

│ │ │ │ │ Tariful │ │

│ │ │ │ │ - lei - │ - lei - │

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

└──────┴─────────────────────┴──────┴───────────┴────────────────┴────────────┘

TOTAL I: ..............................

TOTAL II: .............................

TOTAL (I+II): .........................

T.V.A. : ..............................

TOTAL GENERAL: ........................

Încasat avans ..........................................................

Rest de plată ..........................................................

Termen de execuţie .....................................................

Valoarea obiectului adus la reparat ....................................

Obiectul neridicat în termen de un an se valorifica conform normelor legale.

Responsabil, Client,

L.S.

..................... ...................

Materiale date de unitate

(verso)

┌──────┬─────────────────────┬──────┬───────────┬────────────────┬────────────┐

│Codul │ Denumirea │ U.M. │ Cantitatea│ Preţul unitar │ Valoarea │

│ │ │ │ │ - lei - │ - lei - │

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

├──────┼─────────────────────┼──────┼───────────┼────────────────┼────────────│

└──────┴─────────────────────┴──────┴───────────┴────────────────┴────────────┘

TOTAL II: .....................

Materiale aduse de client

┌─────────────────┬───────────┬───────────────┬───────────────┬─────────────┐

│ Denumirea │ U.M. │ Cantitatea │ Preţul unitar │ Valoarea │

│ │ │ │ - lei - │ - lei - │

├─────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────────┼─────────────┤

├─────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────────┼─────────────┤

├─────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────────┼─────────────┤

├─────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────────┼─────────────┤

├─────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────────┼─────────────┤

├─────────────────┼───────────┼───────────────┼───────────────┼─────────────┤

└─────────────────┴───────────┴───────────────┴───────────────┴─────────────┘

TOTAL III: .......................

FIŞA DE MAGAZIE A FORMULARELOR CU REGIM SPECIAL

(cod 14-3-8/b)

Formular cu regim special de tipărire, inseriere şi numerotare.

1.Serveşte ca:

–document de evidenta a intrărilor, iesirilor şi stocurilor de formulare, care au un regim special de inseriere, numerotare, evidenta şi urmărire;

–document de evidenta a formularelor anulate;

–document pentru stabilirea grupelor de numere (serii), în vederea numerotarii formularelor;

–sursa de informaţii pentru controlul operativ curent şi contabil al stocurilor de formulare.

2.Se întocmeşte într-un exemplar, separat pentru fiecare fel de formular cu regim special, de către gestionar.

Fişele de magazie ale formularelor cu regim special se ţin la locul de depozitare a formularelor.

┌───────────────────┬─────────────┐

│ Rezervat numerele │ Pentru │

│ (seriile) │compartiment │

.................................... ├────────┬──────────┼─────────────┤

Unitatea │ de la │ până la │ │

FIŞA DE MAGAZIE A FORMULARELOR CU REGIM ├────────┼──────────┼─────────────┤

SPECIAL ├────────┼──────────┼─────────────┤

Denumirea formularului ................. ├────────┼──────────┼─────────────┤

Codul formularului ......., formatul

├────────┼──────────┼─────────────┤

Preţul unitar ........ U.M. ............ ├────────┼──────────┼─────────────┤

Codul .................................. └────────┴──────────┴─────────────┘

┌────┬───────┬─────────────┬──────┬──────────┬───────────┬──────────┬─────────┐

│ │Felul │ │ │ │ Numele şi │Formulare │ Data şi │

│ │ şi │ │ │ │ prenumele │neutiliza-│semnatura│

│ │numărul│ │ │ │ primito- │bile │celui │

│ │formu- │ Cantitatea │ │ │ rului │(numărul │care pre-│

│ │larului│ │ │ Numerele │ │şi seria) │da formu-│

│Data│de pri-│ │Stocul│ (seria) │ │ │larele │

│ │mire │ │ │ │ │ │neutili- │

│ │sau de ├──────┬──────┤ ├─────┬────┤ │ │zabile │

│ │elibe- │primi-│elibe-│ │de la│până│ │ │ │

│ │rare │ta │rata │ │ │ la │ │ │ │

├────┼───────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────┼───────────┼──────────┼─────────┤

├────┼───────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────┼───────────┼──────────┼─────────│

├────┼───────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────┼───────────┼──────────┼─────────┤

├────┼───────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────┼───────────┼──────────┼─────────│

├────┼───────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────┼───────────┼──────────┼─────────┤

├────┼───────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────┼───────────┼──────────┼─────────│

├────┼───────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────┼───────────┼──────────┼─────────┤

├────┼───────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────┼───────────┼──────────┼─────────│

└────┴───────┴──────┴──────┴──────┴─────┴────┴───────────┴──────────┴─────────┘

14-3-8/b

verso

┌────┬───────┬─────────────┬──────┬──────────┬───────────┬──────────┬─────────┐

│ │Felul │ │ │ │ Numele şi │Formulare │ Data şi │

│ │ şi │ │ │ │ prenumele │neutiliza-│semnatura│

│ │numărul│ │ │ │ primito- │bile │celui │

│Data│formu- │ Cantitatea │ │ │ rului │(numărul │care pre-│

│ │larului│ │ │ Numerele │ │şi seria) │da formu-│

│ │de pri-│ │Stocul│ (seria) │ │ │larele │

│ │mire │ │ │ │ │ │neutili- │

│ │sau de ├──────┬──────┤ ├─────┬────┤ │ │zabile │

│ │elibe- │primi-│elibe-│ │de la│până│ │ │ │

│ │rare │ta │rata │ │ │ la │ │ │ │

├────┼───────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────┼───────────┼──────────┼─────────┤

├────┼───────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────┼───────────┼──────────┼─────────│

├────┼───────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────┼───────────┼──────────┼─────────┤

├────┼───────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────┼───────────┼──────────┼─────────│

├────┼───────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────┼───────────┼──────────┼─────────┤

├────┼───────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────┼───────────┼──────────┼─────────│

├────┼───────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────┼───────────┼──────────┼─────────┤

├────┼───────┼──────┼──────┼──────┼─────┼────┼───────────┼──────────┼─────────│

└────┴───────┴──────┴──────┴──────┴─────┴────┴───────────┴──────────┴─────────┘

MONETAR

(cod 14-50-61)

Formular cu regim special de tipărire, inseriere şi numerotare.

Formularul este tipărit în carnete cu câte 100 de file.

1.Serveşte ca:

–document justificativ pentru evidentierea la sfârşitul zilei a numerarului existent în casierie, corespunzător mărfurilor comercializate;

–document justificativ de înregistrare în contabilitate;

–document justificativ pe baza căruia se preda contribuabilului numerarul încasat prin casa de către casier, respectiv de vânzător.

Monetarul se utilizează numai în cazul vânzării mărfurilor cu amănuntul.

Potrivit reglementărilor în vigoare, în condiţiile utilizării aparatelor de marcat electronice fiscale, suma înscrisă în monetar trebuie să coincida cu suma din registrul de casa emis de aceste aparate, inclusiv cu suma înregistrată de mana în registrul de casa, în cazul defectării aparatelor de marcat electronice fiscale.

Valoarea înscrisă în monetar trebuie să corespundă valorii înscrise în raportul de gestiune.

2.Se întocmeşte în doua exemplare de către casier sau de persoana imputernicita, la sfârşitul zilei, prin inventarierea numerarului pe categorii de bancnote şi de monede.

3.Circula:

–exemplarul 1, pentru înregistrarea în Registrul-jurnal de încasări şi plati;

–exemplarul 2 rămâne în carnet.

Contribuabilul ............................

...........................................

MONETAR Nr. ...........

Data .................................

Magazinul ............................. Casa ..............

............. bucăţi x 100.000 lei ...................

............. bucăţi x 50.000 lei ...................

............. bucăţi x 10.000 lei ...................

............. bucăţi x 5.000 lei ...................

............. bucăţi x 1.000 lei ...................

............. bucăţi x 500 lei ...................

............. bucăţi x 100 lei ...................

............. bucăţi x 50 lei ...................

............. bucăţi x 20 lei ...................

TOTAL LEI:

........................................................

Casier predator, Casier primitor,

................... ................

Responsabil,

.............

Aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 970/1998.

14-50-61

IV. Registrele şi formularele financiar-contabile, comune pe economie, utilizate de contribuabili în conducerea evidentei contabile în partida simpla

A. Nomenclatorul registrelor şi formularelor financiar-contabile

B. Modelele şi normele de întocmire şi de utilizare a formularelor financiar-contabile

<> Formularele tipizate, comune pe economie, privind activitatea financiară şi contabila pot fi adaptate în funcţie de specificul şi de necesităţile contribuabililor, cu condiţia respectării conţinutului de informaţii cuprinse în modele, precum şi a normelor de întocmire şi utilizare.

<> Formatul acestor modele poate fi adaptat în funcţie de necesităţile proprii, în sensul micsorarii sau maririi acestuia, iar numărul de exemplare poate fi mai mare atunci când se considera oportun.

<> Formularele se pot tipari faţa şi verso sau numai faţa, în funcţie de specificul activităţii, de utilizarea tehnicii de calcul la întocmirea acestora sau de tipul de hârtie folosit (autocopiativa).

<> În cazul utilizării echipamentelor informatice pentru întocmirea documentelor justificative şi pentru preluarea şi înregistrarea datelor în evidenţa contabilă, registrele contabile şi formularele privind activitatea financiară şi contabila pot fi adaptate în funcţie de necesităţile proprii de utilizare, în condiţiile respectării conţinutului de informaţii.

REGISTRUL-JURNAL DE ÎNCASĂRI ŞI PLATI

(cod 14-1-1/b)

Serveşte ca:

–document de înregistrare a încasărilor şi plăţilor;

–document de stabilire a situaţiei financiare a contribuabilului care conduce evidenţa contabilă în partida simpla;

–proba în litigii.

Se întocmeşte într-un singur exemplar de către contribuabili, persoane fizice, făcându-se înregistrarea operaţiunilor efectuate pe baza documentelor justificative, distinct pe fiecare operaţiune, fără a se lasă randuri libere, după ce a fost numerotat, snuruit, parafat şi înregistrat la organul fiscal teritorial.

Pentru fiecare asociaţie fără personalitate juridică se va întocmi câte un registru-jurnal de încasări şi plati.

În Registrul de încasări şi plati se înregistrează nu numai operaţiunile în numerar, ci şi cele efectuate prin contul curent de la banca.

Contribuabilii plătitori de taxa pe valoarea adăugată vor inregistra sumele încasate sau plătite, exclusiv taxa pe valoarea adăugată.

Operaţiunile înregistrate în Registrul-jurnal de încasări şi plati se totalizează anual.

Registrul-jurnal de încasări şi plati se numeroteaza şi se snuruieste. Numerotarea filelor se va face în ordine crescatoare, iar după completarea integrală se deschide un nou registru înregistrat şi parafat, care va fi numerotat în ordine crescatoare.

Acest registru se parafeaza de organul fiscal teritorial la începerea şi la încetarea activităţii.

În condiţiile conducerii contabilităţii cu ajutorul tehnicii de calcul, fiecare operaţiune patrimonială se va inregistra în ordine cronologică, în funcţie de data de întocmire sau de intrare a documentelor. În aceasta situaţie Registrul-jurnal de încasări şi plati se editează lunar, iar paginile vor fi numerotate pe măsura editării lor.

Registrul-jurnal de încasări şi plati parafat şi înregistrat la organul fiscal teritorial va fi completat lunar, prin preluarea totalului sumelor din Registrul-jurnal de încasări şi plati obţinut cu ajutorul tehnicii de calcul.

Se arhiveaza împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.

Nr. pagina .........

REGISTRUL-JURNAL DE ÎNCASĂRI ŞI PLATI

┌────┬────┬────────────┬─────────────┬────────────────┬─────────────────┐

│Nr. │Data│ Documentul │ Felul │ Încasâri │ Plati │

│crt.│ │ (felul,nr.)│ operaţiunii ├─────────┬──────┼─────────┬───────┤

│ │ │ │ (explicaţii)│ numerar │banca │ numerar │ banca │

├────┼────┼────────────┼─────────────┼─────────┼──────┼─────────┼───────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │

├────┼────┼────────────┼─────────────┼─────────┼──────┼─────────┼───────┤

├────┼────┼────────────┼─────────────┼─────────┼──────┼─────────┼───────┤

├────┼────┼────────────┼─────────────┼─────────┼──────┼─────────┼───────┤

├────┴────┴────────────┴─────────────┼─────────┼──────┼─────────┼───────┤

│ De reportat: ├─────────┼──────┼─────────┼───────┤

└────────────────────────────────────┴─────────┴──────┴─────────┴───────┘

14-1-1/b

(verso)

┌────┬────┬────────────┬─────────────┬────────────────┬─────────────────┐

│Nr. │Data│ Documentul │ Felul │ Încasâri │ Plati │

│crt.│ │(felul,nr.) │ operaţiunii ├─────────┬──────┼─────────┬───────┤

│ │ │ │ (explicaţii)│ numerar │banca │ numerar │ banca │

├────┼────┼────────────┼─────────────┼─────────┼──────┼─────────┼───────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │

├────┴────┴────────────┴─────────────┴─────────┴──────┴─────────┴───────┤

│ Report: │

├────┬────┬────────────┬─────────────┬─────────┬──────┬─────────┬───────┤

├────┼────┼────────────┼─────────────┼─────────┼──────┼─────────┼───────┤

├────┼────┼────────────┼─────────────┼─────────┼──────┼─────────┼───────┤

├────┴────┴────────────┴─────────────┼─────────┼──────┼─────────┼───────┤

│ Total: ├─────────┼──────┼─────────┼───────┤

└────────────────────────────────────┴─────────┴──────┴─────────┴───────┘

REGISTRUL-INVENTAR

(cod 14-1-2/a)

Serveşte ca document de înregistrare a bunurilor achiziţionate sau realizate, pe baza documentelor justificative.

Se întocmeşte într-un singur exemplar.

În coloana 1 se înscrie numărul curent al operaţiunilor, de la începutul activităţii până la data încetării acesteia.

În coloana 2 se înscrie denumirea bunurilor.

În coloana 3 se înscrie numărul de inventar.

În coloana 4 se trece data (ziua, luna, anul) la care se face înregistrarea.

În coloana 5 se înscriu felul şi numărul documentului pe baza căruia se face înregistrarea.

În coloana 6 se înscrie valoarea de achiziţie sau valoarea bunurilor rămasă de recuperat.

În coloana 7 se înscrie data (ziua, luna, anul) la care iese din gestiune bunul respectiv.

În coloana 8 se înscrie suma inclusă pe cheltuieli până la data iesirii.

În coloana 9 se înscrie valoarea de ieşire (vânzare) a bunului.

În coloana 10 se dau explicaţii cu privire la identificarea bunului.

Acest registru se numeroteaza şi se completează fără ştersături şi fără a se lasă spaţii libere.

Se arhiveaza împreună cu documentele justificative care stau la baza întocmirii lui.

Nr. pagina.

REGISTRUL-INVENTAR

┌───┬──────────────────────────────────────┬──────────────────┬────────┬──────┐

│ │ INTRARI │ IESIRI │ │ │

│ ├───────┬──────┬─────┬──────┬──────────┼───────┬──────────┤Valoarea│ Alte │

│Nr.│Denumi-│ Nr. │Data │ Felul│ Valoarea │ Data │ Valoarea │ de │menti-│

│ │rea bu-│ de │achi-│ şi │ de │iesirii│inclusă │ieşire │ uni │

│c │nului │inven-│ziti-│ numa-│ intrare │ din │ pe │ │ │

│r │ │ tar │ona- │ rul │ sau │gesti- │cheltuieli│ │ │

│t. │ │ │rii │ docu-│ rămasă │une │ până │ │ │

│ │ │ │sau │ men- │ de │ │ la data │ │ │

│ │ │ │ a │ tului│recuperat │ │iesirii │ │ │

│ │ │ │rea- │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │li- │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │za- │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │rii │ │ │ │ │ │ │

├───┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼──────────┼────────┼──────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

├───┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼──────────┼────────┼──────┤

├───┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼──────────┼────────┼──────┤

├───┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼──────────┼────────┼──────┤

├───┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼──────────┼────────┼──────┤

├───┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼──────────┼────────┼──────┤

├───┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼──────────┼────────┼──────┤

├───┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼──────────┼────────┼──────┤

├───┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼──────────┼────────┼──────┤

├───┼───────┼──────┼─────┼──────┼──────────┼───────┼──────────┼────────┼──────┤

└───┴───────┴──────┴─────┴──────┴──────────┴───────┴──────────┴────────┴──────┘

14-1-2/a

Întocmit,

FIŞA MIJLOCULUI FIX

(cod 14-2-2/a)

1.Serveşte ca document pentru evidenta analitica a mijloacelor fixe.

2.Se întocmeşte într-un exemplar, pentru fiecare mijloc fix sau pentru mai multe mijloace fixe de acelaşi fel şi de aceeaşi valoare care au aceleaşi cote de amortizare şi sunt puse în funcţiune în aceeaşi luna.

Se păstrează în cartoteca pe grupe de mijloace fixe, în ordinea codurilor din clasificarea fondurilor fixe conform Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat în active corporale şi necorporale, cu modificările şi completările ulterioare, iar în cadrul acestora fişele mijloacelor fixe se grupează pe locuri de folosinţă.

În cazul în care formularul este folosit ca fişa colectivă, nu se sorteaza pe locuri de folosinţă.

Fişele mijloacelor fixe scoase din funcţiune sau transferate se scot din cartoteca şi se păstrează separat.

Se completează pe baza documentelor justificative privind miscarea mijloacelor fixe sau modificarea valorii de inventar a acestora, ca urmare a completării, îmbunătăţirii, modernizării sau reevaluarii lor.

În coloana "Bucăţi" intrările se înscriu "în negru", iar ieşirile "în roşu".

În rubrica destinată caracteristicilor tehnice de identificare a mijlocului fix, în afară de datele privind marca, numărul de fabricaţie şi seria, în spaţiul rezervat "Accesoriilor" se înscriu părţile componente ale mijlocului fix. De exemplu, la o clădire se completează instalaţiile de încălzire centrala, sanitare, electrice etc.

Data amortizarii complete şi cota de amortizare se înscriu în spaţiile rezervate.

14-2-2/a

(verso)

┌─────────┬──────────┬───────────────────┬────────┬────────┬─────────┬───────┐

│ Nr. de │ Documen- │Operaţiunile care │ │ │ │ │

│inventar │tul (data,│privesc miscarea, │ │ │ │ │

│ (de la │felul, │creşterea sau dimi-│Bucăţi*)│Preţul*)│Valoarea │Obser- │

│număr la │numărul) │nuarea valorii mij-│ │ -lei- │ -lei- │vatii │

│număr) │ │locului fix │ │ │ │ │

├─────────┼──────────┼───────────────────┼────────┼────────┼─────────┼───────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │

├─────────┼──────────┼───────────────────┼────────┼────────┼─────────┼───────┤

├─────────┼──────────┼───────────────────┼────────┼────────┼─────────┼───────┤

├─────────┼──────────┼───────────────────┼────────┼────────┼─────────┼───────┤

├─────────┼──────────┼───────────────────┼────────┼────────┼─────────┼───────┤

├─────────┼──────────┼───────────────────┼────────┼────────┼─────────┼───────┤

├─────────┼──────────┼───────────────────┼────────┼────────┼─────────┼───────┤

├─────────┼──────────┼───────────────────┼────────┼────────┼─────────┼───────┤

├─────────┼──────────┼───────────────────┼────────┼────────┼─────────┼───────┤

└─────────┴──────────┴───────────────────┴────────┴────────┴─────────┴───────┘

*)Se completează în cazul bunurilor care formează seturi şi se utilizează ca atare.

NOTA DE RECEPŢIE ŞI CONSTATARE DE DIFERENŢE

(cod 14-3-1/aA)

1.Serveşte ca:

–document pentru recepţia bunurilor aprovizionate;

–document justificativ pentru încărcare în gestiune;

–act de proba în litigiile cu cărăuşii şi furnizorii, pentru diferenţele constatate la recepţie;

–document justificativ de înregistrare în evidenţa contabilă.

Se foloseşte ca document distinct de recepţie în cazul:

a)bunurilor materiale cuprinse într-o factura sau într-un aviz de însoţire a mărfii, care fac parte din gestiuni diferite;

b)bunurilor materiale primite spre prelucrare, în custodie sau în păstrare;

c)bunurilor materiale procurate de la persoane fizice;

d)bunurilor materiale care sosesc neinsotite de documente de livrare;

e)bunurilor materiale care prezintă diferenţe la recepţie;

f)mărfurilor intrate în gestiunile la care evidenta se tine la preţ de vânzare cu amănuntul.

În cazurile nemenţionate mai sus, precum şi pentru materialele nestocate a căror valoare se înregistrează direct pe cheltuieli, recepţia şi încărcarea în gestiune se fac pe baza documentului de livrare care însoţeşte transportul (factura, avizul de însoţire a mărfii etc.).

2.Se întocmeşte în doua exemplare, potrivit prevederilor legale, la locul de depozitare sau în unitatea cu amănuntul, după caz, pe măsura efectuării recepţiei. În situaţia în care la recepţie se constata diferenţe, Nota de recepţie şi constatare de diferenţe se întocmeşte în 3 exemplare de comisia de recepţie legal constituită.

În cazul în care bunurile materiale sosesc în transe, se întocmeşte câte un formular pentru fiecare transa, care se anexează apoi la factura sau la avizul de însoţire a mărfii.

Datele de pe versoul formularului nu se completează decât atunci când se constata diferenţe la recepţie.

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ NOTA DE RECEPŢIE ŞI CONSTATARE DE DIFERENŢE │

│ ........... │

│ │

│ │

│ ┌────────┬──────────────┬────────┬──────┬──────────┬─────────┬───────┐ │

│ │Numărul │ │ │ │ Contract│ Factura│ │ │

│ │documen-│ │ Codul │Codul │Nr. ......│Nr. .....│ │ │

│ │tului │ Data │furnizo-│primi-│ Comanda │ Aviz de│ │ │

│ │........│ │rului │toru- │ │însoţire │ │ │

│ │ │ │ │lui │ │ │ │ │

│ ├────────┼────┬────┬────┼────────┼──────┼──────────┼─────────┼───────┼───┤

│ │ │Ziua│Luna│Anul│ │ │ │ │ │ │

│ ├────────┼────┼────┼────┼────────┼──────┼──────────┼─────────┼───────┼───┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┴────────┴────┴────┴────┴────────┴──────┴──────────┴─────────┴───────┴───┤

│Subsemnaţii, membri ai comisiei de recepţie, am procedat la receptionarea │

│valorilor materiale furnizate de ................ din ........................│

│cu vagonul/auto nr. ..........................................................│

│documente insotitoare .............. delegat ............., constatandu-se │

│următoarele: │

│ │

├─┬──────┬─┬───┬──┬─────┬───────────┬──────────┬─────────┬─────────┬───────────┤

│N│Denu- │ │Co-│UM│Can- │Receptionat│Adaos com.│Preţul de│ TVA │Valoarea la│

│r│mirea │ │dul│ │tita-├────┬──────┼────┬─────┤achiziţie├──┬──────┤preţ de │

│ │bunu- │ │ │ │tea │Can-│Preţul│Uni-│Total│unitar + │U │Totală│vânzare, │

│c│rilor │ │ │ │con- │tita│ de │tar │(6x8)│adaosul │n │(6x11)│inclusiv │

│r│recep-│ │ │ │form │tea │achi- │ │ │comercial│i │ │ T.V.A. │

│t│tiona-│ │ │ │docu-│ │zitie │ │ │ (7+8) │t │ ├───────────┤

│ │te │ │ │ │men- │ │ │ │ │ │a │ │Unita-│Tota│

│ │ │ │ │ │telor│ │ │ │ │ │r │ │ra │la │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │a │ │(10+ │(6x │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 11) │13) │

├─┼──────┼─┼───┼──┼─────┼────┼──────┼────┼─────┼─────────┼──┼──────┼──────┼────┤

│0│ 1 │2│ 3 │ 4│ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │11│ 12 │ 13 │ 14 │

├─┼──────┼─┼───┼──┼─────┼────┼──────┼────┼─────┼─────────┼──┼──────┼──────┼────┤

├─┼──────┼─┼───┼──┼─────┼────┼──────┼────┼─────┼─────────┼──┼──────┼──────┼────┤

├─┼──────┼─┼───┼──┼─────┼────┼──────┼────┼─────┼─────────┼──┼──────┼──────┼────┤

├─┼──────┼─┼───┼──┼─────┼────┼──────┼────┼─────┼─────────┼──┼──────┼──────┼────┤

├─┼──────┼─┼───┼──┼─────┼────┼──────┼────┼─────┼─────────┼──┼──────┼──────┼────┤

├─┼──────┼─┼───┼──┼─────┼────┼──────┼────┼─────┼─────────┼──┼──────┼──────┼────┤

├─┼──────┼─┼───┼──┼─────┼────┼──────┼────┼─────┼─────────┼──┼──────┼──────┼────┤

│ │TOTAL │X│ X│ X│ X │ X │ X │ X │ │ X │X │ │ X │ │

├─┴──────┴─┴───┴──┴─────┴────┴──────┴────┴─────┴─────────┴──┴──────┴──────┴────┤

│ Comisia de recepţie Primit în gestiune│

├─────────────────────┬───────────┬───────────┬───────────┬──────┬─────────────┤

│ Numele şi prenumele │ Semnatura │ Numele şi │ Semnatura │ Data │ Semnatura │

│ │ │prenumele │ │ │ │

├─────────────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────┼─────────────┤

├─────────────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────┼─────────────┤

└─────────────────────┴───────────┴───────────┴───────────┴──────┴─────────────┘

14-3-1/aA

–verso -

┌───────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────┐

│Determinarea cantităţii Pe cantarul nr. │Determinarea calităţii s-a │

│s-a făcut prin: │făcut prin proba ............ │

│....................... ............... │nr. ......................... │

├───────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────┤

│Expeditor ............ Cărăuş ............... Însoţitor ......................│

│Statia de expediţie ............. Statia de destinaţie .......................│

│Data eliberării ............... Data expedierii ......... Data sosirii .......│

│Delegaţii furnizorului(cărăuş neutru) care au participat la recepţie: │

│ │

├─────────────┬─────────┬─────────┬───────────┬─────────┬──────────────────────┤

│Participanţii│ Numele │ │Buletin │ │ │

│ la │ şi │Calitatea│ de │Semnatura│ Alte menţiuni │

│ recepţie │prenumele│ │identitate │ │ │

├─────────────┼─────────┼─────────┼───────────┼─────────┤ │

├─────────────┼─────────┼─────────┼───────────┼─────────┤ │

├─────────────┼─────────┼─────────┼───────────┼─────────┤ │

├─────────────┼─────────┼─────────┼───────────┼─────────┤ │

├─────────────┼─────────┼─────────┼───────────┼─────────┤ │

│ │ │ │Diferenţe ±│ │ │

├──────┬──────┴──┬─────┬┴─┬───────┴┬─────────┬┴─────────┤ │

│Tipul │Denumirea│Codul│ │Cantita-│Preţul │ │ │

│docu- │bunurilor│ │UM│tea │unitar │Valoarea │ │

│mentu-│recepti- │ │ │ │ de │ │ │

│lui │onate │ │ │ │achiziţie│ │ │

├──────┼─────────┼─────┼──┼────────┼─────────┼──────────┤ │

├──────┼─────────┼─────┼──┼────────┼─────────┼──────────┤ │

├──────┼─────────┼─────┼──┼────────┼─────────┼──────────┤ │

├──────┴─────────┴─────┴──┴────────┴─────────┴──────────┘──────────────────────┤

│Concluziile comisiei de recepţie │

│..............................................................................│

│..............................................................................│

│Punctul de vedere al delegatului furnizorului/cărăuşului(delegatul neutru) │

│..............................................................................│

│..............................................................................│

│ │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

BON DE CONSUM

(cod 14-3-4A)

1.Serveşte ca:

–document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respectiv mai multor materiale, după caz;

–document justificativ de scădere din gestiune;

–document justificativ de înregistrare în evidenta magaziei şi în evidenţa contabilă.

2.Se întocmeşte în doua exemplare, pe măsura lansării, respectiv eliberării, materialelor din magazie pentru consum.

Bonul de consum se poate întocmi într-un exemplar în condiţiile utilizării tehnicii de calcul.

Bonul de consum (colectiv), în principiu, se întocmeşte pe formulare separate pentru materialele din cadrul aceleiaşi grupe de materiale, aceluiaşi loc de depozitare şi loc de consum.

În situaţia în care materialul solicitat lipseşte din depozit, se procedează în felul următor:

–în cazul bonului de consum se completează spaţiul următor cu denumirea materialului înlocuitor, după ce, în prealabil, pe versoul formularului se obţin semnăturile persoanelor autorizate sa aprobe folosirea altor materiale decât cele prevăzute în consumurile normate;

–în cazul bonului de consum (colectiv) se taie cu o linie denumirea materialului înlocuit şi se semnează de aprobare a înlocuirii, în dreptul rândului respectiv. După înscrierea denumirii materialului înlocuitor se întocmeşte un bon de consum separat. În bonul de consum coloanele "Unitatea de măsura" şi "Cantitatea necesară" de pe rândul 2 se completează în cazul în care se solicita şi se eliberează din magazie materiale cu doua unităţi de măsura.

┌─────────────────────────────────────┬───────────────┬────────────────────────┐

│Contribuabilul ................... │ │ │

│Produsul/lucrarea(comanda) ....... │Bucăţi lansate │ BON DE CONSUM │

│Reperul ....... nr. .............. ├─────-─────────┼────────────────────────┤

│Denumirea piesei ..... norma ..... │ │ │

└─────────────────────────────────────┴───────────────┴────────────────────────┘

┌────────┬───────────────┬────────┬────────┬───────────┬────────┬──────────────┐

│ Nr. │ Data │ Codul │ Codul │Nr. comenzi│ │ │

│documen-│ eliberării │producă-│primito-│Codul pro- │ │ │

│tului │ │torului │rului │dusului │ │ │

│ ├────┬────┬─────┼────────┼────────┼───────────┼────────┼──────────────┤

│ │Ziua│Luna│Anul │ │ │ │ │ │

├────────┼────┼────┼─────┼────────┼────────┼───────────┼────────┼──────────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────────┴────┴────┴───┬─┴──┬─────┴┬─────┬─┴──┬────────┴─┬──────┴┬─────────────┤

│Denumirea materialului│ │Canti-│ │ │ │ │ │

│(inclusiv sortimentul,│ │tatea │Codul│U.M.│Cantitatea│Preţul │Valoarea │

│marca,profilul, │ │nece- │ │ │eliberata │unitar │ │

│ dimensiunea) │ │sara │ │ │ │ │ │

├──────────┬───────────┼────┼──────┼─────┼────┼──────────┼───────┼─────────────┤

│Conform │ │ │ 1 │ │ │ │ │ │

│normei │ │ ├──────┼─────┼────┼──────────┼───────┼─────────────┤

│tehnice │ │ │ 2 │ x │ │ │ x │ x │

├──────────┼───────────┼────┼──────┼─────┼────┼──────────┼───────┼─────────────┤

│ │ │ │ 1 │ │ │ │ │ │

│Înlocuitor│ │ ├──────┼─────┼────┼──────────┼───────┼─────────────┤

│ │ │ │ 2 │ x │ │ │ x │ x │

├──────────┴──────────┬┴────┴──────┴─────┴────┴──┬───────┴──────┬┴─────────────┤

│ Data şi semnatura │ Şef compartiment │ Gestionar │ Primitor │

├─────────────────────┼──────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤

│ │ │ │ │

└─────────────────────┴──────────────────────────┴──────────────┴──────────────┘

14-3-4A

(verso)

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ELIBERARI PARŢIALE CARE SE LICHIDEAZĂ │

│ ÎN CEL MULT 24 ORE │

│ DATA ...................... │

├────────────────────┬────────────────────┬────────────────────────────────────┤

│ Material │ Cantitatea │ Semnatura │

├────────────────-───┼────────┬───────────┼────────────────────────────────────┤

│ │ cerută │ eliberata │ │

├───────────────────-┼────────┼───────────┼────────────────────────────────────┤

├────────────────────┼────────┼───────────┼────────────────────────────────────┤

├────────────────────┼────────┼───────────┼────────────────────────────────────┤

├────────────────────┼────────┼───────────┼────────────────────────────────────┤

├────────────────────┼────────┼───────────┼────────────────────────────────────┤

├───────────────────-┼────────┼───────────┼────────────────────────────────────┤

├────────────────────┼────────┼───────────┼────────────────────────────────────┤

├──────────┬─────────┼────────┼───────────┼────────────────────────────────────┤

│Restituiri│Normat │ x │ │ │

├──────────┼─────────┼────────┼───────────┼────────────────────────────────────┤

│ │Inloc. │ x │ │ │

├──────────┼─────────┼────────┼───────────┼────────────────────────────────────┤

│ Total │Normat │ x │ │ Se trece pe faţa bonului │

├──────────┼─────────┼────────┼───────────┼────────────────────────────────────┤

│ │Inloc. │ x │ │ │

├──────────┴─────────┴────────┴───────────┴────────────────────────────────────┤

├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ DATE PRIVIND ÎNLOCUIREA │

├─────────────────┬─────────────────────────┬──────────────────────────────────┤

│ Data │ Aprovizionare │ Producţie │

├─────────────────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ │ │ │

├─────────────────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│Semnatura │ │ │

├─────────────────┼─────────────────────────┴──────────────────────────────────┤

│ Data şi │ │

│semnatura │ APROBAT ÎNLOCUIREA │

├─────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ │ │

│ │ │

│ │ │

├─────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ │

│MENŢIUNI │

│ │

│ │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

FIŞA DE MAGAZIE

(cod 14-3-8)

1.Serveşte ca:

–document de evidenta la locul de depozitare a intrărilor, iesirilor şi stocurilor de valori materiale;

–sursa de informaţii pentru controlul operativ curent şi contabil al stocurilor de valori materiale.

2.Se întocmeşte într-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, şi se completează de gestionar sau de persoana desemnată, care completează coloanele privitoare la intrari, la iesiri şi la stoc.

Fişele de magazie se ţin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe grupe, eventual pe subgrupe, sau în ordine alfabetica.

Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terţi sau în custodie se întocmesc fise distincte care se ţin separat de cele ale valorilor materiale proprii.

Înregistrările în fişele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili după fiecare operaţiune înregistrată, dar în mod obligatoriu zilnic.

┌───────────────┬───────────────────────────────────┬──────────────────────────┐

│ │ │ Pagina ............... │

│ │ FIŞA DE MAGAZIE │ │

├────────┬──────┴───────────────────────────────────┴──────────────────────────┤

│Magazia │Materialul/produsul(sortimentul,calitatea,marca,profilul,dimensiunea)│

├────────┴─┬─────────┬─────────────────┬─────────────────┬─────────────────────┤

│ Codul │ U.M. │ Preţul unitar │ │ │

├──────────┼─────────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────────┤

│ │ │ │ │ │

├──────────┴───┬─────┴────┬────────────┼───────┬─────────┴─────────────────────┤

│ Document │ Intrari │ Iesiri │ Stoc │ Data şi semnatura de control │

├────┬─────┬───┼──────────┼────────────┼───────┼───────────────────────────────┤

│Data│Număr│Fel│ │ │ │ │

├────┼─────┼───┼──────────┼────────────┼───────┼───────────────────────────────┤

├────┼─────┼───┼──────────┼────────────┼───────┼───────────────────────────────┤

├────┼─────┼───┼──────────┼────────────┼───────┼───────────────────────────────┤

├────┼─────┼───┼──────────┼────────────┼───────┼───────────────────────────────┤

├────┼─────┼───┼──────────┼────────────┼───────┼───────────────────────────────┤

├────┼─────┼───┼──────────┼────────────┼───────┼───────────────────────────────┤

├────┼─────┼───┼──────────┼────────────┼───────┼───────────────────────────────┤

├────┼─────┼───┼──────────┼────────────┼───────┼───────────────────────────────┤

├────┼─────┼───┼──────────┼────────────┼───────┼───────────────────────────────┤

├────┼─────┼───┼──────────┼────────────┼───────┼───────────────────────────────┤

├────┼─────┼───┼──────────┼────────────┼───────┼───────────────────────────────┤

└────┴─────┴───┴──────────┴────────────┴───────┴───────────────────────────────┘

14-3-8

LISTA DE INVENTARIERE

(cod 14-3-12)

1.Serveşte ca:

–document pentru inventarierea valorilor materiale aflate în gestiune;

–document de baza pentru stabilirea minusurilor şi plusurilor de valori materiale (imobilizari, stocuri materiale) şi a altor valori (elemente de trezorerie etc.);

–document justificativ de înregistrare în evidenta magaziilor (depozitelor) şi în contabilitate a plusurilor şi minusurilor constatate;

–document pentru întocmirea Registrului-inventar;

–document centralizator al operaţiunilor de inventariere.

2.Se întocmeşte într-un exemplar, la locurile de depozitare, de regula anual sau în situaţiile prevăzute de dispoziţiile legale, de comisia de inventariere, pe gestiuni.

În listele de inventariere a valorilor materiale aflate în ambalaje originale intacte, a lichidelor a căror cantitate faptica nu se poate stabili prin transvazare şi măsurare sau a materialelor de masa, în vrac etc., a căror inventariere prin cantarire sau măsurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea bunurilor respective, se vor ataşa notele de calcul privind inventarierea, precum şi datele tehnice care au stat la baza calculelor.

Materiile prime, materialele, prefabricatele, piesele de schimb, semifabricatele etc., aflate la locurile de muncă şi nesupuse prelucrării, se înscriu separat în listele de inventariere.

Materialele, materialele de natura obiectelor de inventar, produsele finite şi ambalajele se înscriu în listele de inventariere, pe feluri, indicandu-se codul, unitatea de măsura, unii indici calitativi (tărie alcoolică, grad de umiditate la cereale etc.).

Listele de inventariere întocmite pentru bunurile în custodie trebuie să conţină, pe lângă elementele comune (felul materialului sau produsul finit, cantitatea, valoarea etc.), numărul şi data actului de predare-primire în custodie şi ale documentului de decontare (dispoziţia de plată, dispoziţia de încasare etc.).

Pentru stocurile de valori materiale, fără mişcare, de prisos, de calitate necorespunzătoare, depreciate, fără desfacere asigurata se întocmesc liste de inventariere separate, la care se anexează procesele-verbale în care se arata cauzele nefolosirii, caracterul şi gradul deteriorării sau deprecierii, dacă este cazul, cauzele care au determinat starea bunurilor respective, precum şi persoanele vinovate, după caz.

Formularele cu regim special se înscriu în listele de inventariere, în ordinea codurilor, pentru a se putea stabili cu usurinta integritatea acestora, în conformitate cu dispoziţiile legale.

Mărcile poştale şi timbrele fiscale se înscriu în listele de inventariere la valoarea nominală.

Înainte de stabilirea rezultatelor inventarierii se procedează la o verificare minuţioasă a exactitatii înregistrărilor efectuate în fişele de magazie şi în contabilitate a tuturor evaluărilor, calculelor şi totalizarilor din contabilitate. Greşelile descoperite cu aceasta ocazie trebuie corectate înainte de consemnarea rezultatelor inventarierii.

În cazul valorilor materiale primite în custodie şi/sau în consignaţie, pentru prelucrare etc., listele de inventariere se întocmesc în doua exemplare, copia inaintandu-se agentului economic în al cărui patrimoniu se afla valorile respective.

Toate bunurile inventariate, grupate pe gestiuni şi categorii de bunuri, se înscriu în listele de inventariere, care se semnează de persoanele împuternicite să efectueze inventarierea.

┌────────┬───────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐

│Unitatea│ │ Gestiunea Pagina │

├────────┤ LISTA DE INVENTARIERE ├─────────────────────────────┤

│Magazia │ Data ............ │Loc de depozitare │

├─┬─────┬┴────┬─┬─────────────────┬────┬─────────┴────────┬────┬───────────────┤

│N│Denu-│Codul│U│ CANTITĂŢI │Pre-│VALOAREA CONTABILA│Va- │ DEPRECIEREA │

│r│mirea│ sau │.├───────┬─────────┤tul ├────┬─────────────┤loa-├───────┬───────┤

│ │bunu-│numa-│M│Stocuri│Diferenţe│uni-│Va- │ Diferenţe │rea │Valoa- │Motivul│

│c│rilor│rul │.├─┬─────┼────┬────┤tar │loa-├────┬────────┤ de │rea │ (cod) │

│r│ │ de │ │F│Scri-│Plus│Mi- │ │rea │Plus│Minus │în- │ │ │

│t│ │în- │ │a│ptice│ │nus │ │ │ │ │ven-│ │ │

│ │ │ven- │ │p│ │ │ │ │ │ │ │tar │ │ │

│ │ │tar │ │t│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │i│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │c│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │e│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─┼─────┼─────┼─┼─┼─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────────┼────┼───────┼───────┤

│0│ 1 │ 2 │3│4│ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │

├─┼─────┼─────┼─┼─┼─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────────┼────┼───────┼───────┤

├─┼─────┼─────┼─┼─┼─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────────┼────┼───────┼───────┤

├─┼─────┼─────┼─┼─┼─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────────┼────┼───────┼───────┤

├─┼─────┼─────┼─┼─┼─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────────┼────┼───────┼───────┤

├─┼─────┼─────┼─┼─┼─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────────┼────┼───────┼───────┤

├─┼─────┼─────┼─┼─┼─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────────┼────┼───────┼───────┤

├─┼─────┼─────┼─┼─┼─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────────┼────┼───────┼───────┤

├─┼─────┼─────┼─┼─┼─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────────┼────┼───────┼───────┤

├─┼─────┼─────┼─┼─┼─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────────┼────┼───────┼───────┤

├─┼─────┼─────┼─┼─┼─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────────┼────┼───────┼───────┤

├─┼─────┼─────┼─┼─┼─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────────┼────┼───────┼───────┤

├─┼─────┼─────┼─┼─┼─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────────┼────┼───────┼───────┤

├─┼─────┼─────┼─┼─┼─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────────┼────┼───────┼───────┤

├─┴─┬───┴─────┴─┼─┴─────┴────┴────┼────┴────┴────┴────────┴────┴───────┴───────┤

│Nu-│Comisia de │ Gestionar │ │

│me-│inventariere (Responsabil │ Contabilitate │

│le │ │ mijloace fixe) │ │

│ ├───┬───┬───┼─────────────────┴────────────────────────────────────────────┤

│şi │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│pre│ │ │ │ │

│nu-│ │ │ │ │

│me-│ │ │ │ │

│le │ │ │ │ │

├───┼───┼───┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Sem│ │ │ │ │

│na-│ │ │ │ │

│tu-│ │ │ │ │

│ra │ │ │ │ │

└───┴───┴───┴───┴──────────────────────────────────────────────────────────────┘

LISTA DE INVENTARIERE

(pentru gestiuni global-valorice)

(cod 14-3-12/a)

1.Serveşte ca:

–document pentru inventarierea rechizitelor de birou, imprimatelor, materialelor destinate ambalarii;

–document pentru inventarierea mărfurilor şi ambalajelor aflate în unităţile cu amănuntul şi pentru care evidenta se tine cantitativ-valoric;

–document pentru stabilirea minusurilor şi plusurilor valorice din gestiunile inventariate;

–document justificativ de înregistrare în evidenta de la locurile de depozitare şi în evidenţa contabilă.

2.Se întocmeşte în doua exemplare la locurile de depozitare. Pentru bunurile deteriorate total sau parţial, degradate, precum şi pentru cele fără mişcare sau cele care nu mai pot fi valorificate se întocmesc liste de inventariere separate.

Pentru bunurile aflate în ambalaje originale intacte, lichidele a căror cantitate faptica nu se poate stabili prin transvazare şi măsurare sau mărfurile în vrac etc., a căror inventariere prin cantarire sau măsurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea bunurilor respective, în listele de inventariere se menţionează modul în care s-a făcut inventarierea şi datele tehnice care stau la baza calculelor.

În listele de inventariere se înscriu stocurile faptice stabilite de comisia de inventariere prin numărare, cantarire, măsurare sau cubare, după caz.

Datele privind bunurile inventariate se înscriu în listele de inventariere imediat după determinarea cantităţilor inventariate, în ordinea în care ele au fost grupate, ţinându-se seama de dimensiunile şi de unităţile de măsura cu care figurează în evidenta de la locurile de depozitare şi în contabilitate.

Evaluarea stocurilor faptice în listele de inventariere se face cu aceleaşi preţuri folosite la înregistrarea bunurilor în contabilitate.

Valoarea de inventar se stabileşte de comisia de inventariere, cu respectarea prevederilor legale.

Înainte de stabilirea rezultatelor inventarierii prin compararea stocului faptic valoric al bunurilor inventariate cu soldul scriptic din contabilitate se procedează la o verificare amănunţită a exactitatii tuturor evaluărilor, calculelor, totalizarilor şi înregistrărilor din contabilitate şi din evidenta de la locurile de depozitare. Greşelile identificate cu aceasta ocazie trebuie corectate înainte de stabilirea rezultatelor inventarierii.

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────┐

│ │Pagina│

│ LISTA DE INVENTARIERE │ │

│ (pentru gestiuni global-valorice) │ │

│ Data .......................... │ │

│ │ │

├───────────────┬────────────────────────┬──────────────────────────────┼──────┤

│ │ │ │ │

│ Magazia │ │ Locul de depozitare │ │

├──┬────────────┼─────┬────┬──────┬──────┴─┬───────────────┬────────────┴──────┤

│Nr│ │ │ │ │Preţul │Valoa- │Valoa- │ Deprecierea │

│ │ Denumirea │ │ │ │unitar │rea │rea de ├───────────────────┤

│c │ bunurilor │Codul│U.M.│Canti-│ de │conta- │inven- │Valoarea │ Motivul │

│r │inventariate│ │ │tatea │inregis-│bila │tar │ │ (cod) │

│t.│ │ │ │ │trare în│ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │contabi-│ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │litate │ │ │ │ │

├──┼────────────┼─────┼────┼──────┼────────┼───────┼───────┼─────────┼─────────┤

│ 0│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │

├──┼────────────┼─────┼────┼──────┼────────┼───────┼───────┼─────────┼─────────┤

├──┼────────────┼─────┼────┼──────┼────────┼───────┼───────┼─────────┼─────────┤

├──┼────────────┼─────┼────┼──────┼────────┼───────┼───────┼─────────┼─────────┤

├──┼────────────┼─────┼────┼──────┼────────┼───────┼───────┼─────────┼─────────┤

├──┼────────────┼─────┼────┼──────┼────────┼───────┼───────┼─────────┼─────────┤

├──┼────────────┼─────┼────┼──────┼────────┼───────┼───────┼─────────┼─────────┤

├──┼────────────┼─────┼────┼──────┼────────┼───────┼───────┼─────────┼─────────┤

├──┼────────────┼─────┼────┼──────┼────────┼───────┼───────┼─────────┼─────────┤

├──┼────────────┼─────┼────┼──────┼────────┼───────┼───────┼─────────┼─────────┤

│ │Total pagina│ x │ x │ │ x │ │ │ │ │

├──┴────────────┴─────┴────┴──────┴──────┬─┴───────┴──┬────┴─────┬───┴─────────┤

│ Comisia de inventariere │ │ │ │

├─────────────┬──────────────────────────┼────────────┼──────────┼─────────────┤

│ Numele şi │ │ │ │ │

│prenumele │ │ │ │ │

├─────────────┼──────────────────────────┼────────────┼──────────┼─────────────┤

│Semnatura │ │ │ │ │

└─────────────┴──────────────────────────┴────────────┴──────────┴─────────────┘

14-3-12/a

CHITANŢA PENTRU OPERAŢIUNI ÎN VALUTA

(cod 14-4-1/a)

1.Serveşte ca:

–document justificativ pentru depunerea unei sume în valută, în numerar, la casierie;

–document justificativ de înregistrare în registrul de casa (în valută) şi în evidenţa contabilă.

2.Se întocmeşte de persoanele care efectuează operaţiuni în devize, în doua exemplare, pentru fiecare suma încasată în valută.

3.Circula la depunator (exemplarul 1). Exemplarul 2 rămâne în carnet, fiind folosit ca document de verificare a operaţiunilor înregistrate în registrul de casa (în valută).

14-4-1/a

REGISTRU DE CASA (în valută)

(cod 14-4-7/cA)

1.Serveşte ca:

–document de înregistrare operativă a încasărilor şi plăţilor în valută (numerar sau cecuri de călătorie), pe baza actelor justificative anexate;

–document de stabilire, la sfârşitul fiecărei zile, a soldului de casa;

–document de înregistrare zilnica în evidenţa contabilă a operaţiunilor de casa în valută.

2.Se întocmeşte în doua exemplare, zilnic, pe baza actelor justificative de încasări şi plati în valută.

În antetul coloanelor se înscrie fiecare fel de valuta care se încasează sau se plăteşte. În coloanele formularului se înregistrează sumele în valută, iar în ultima coloana, echivalentul acestora în lei, la cursul de referinţa din data efectuării operaţiunilor din documentele în care s-au consemnat acestea.

Pentru cecuri de călătorie se deschid coloane separate.

Se înregistrează toate încasările, după care acestea se totalizează (inclusiv soldul din casa reportat al zilei precedente); se înregistrează apoi toate plăţile, iar totalul acestora se scade din sumele rezultate din însumarea încasărilor, pentru a se stabili soldul de casa al zilei respective.

În cazul în care numărul valutelor efective şi al cecurilor de călătorie încasate în cursul unei zile depăşeşte numărul coloanelor existente pe o fila, pentru ziua respectiva se completează atâtea file câte sunt necesare.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┬────────┐

│ .............. │ │

│ │ │

│ REGISTRU DE CASA (în valută) │ │

│ │ │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤

├─┬──────────────┬────┬───┬───────┬─┬────────────────┬────────────┬───┴────────┤

│N│ │ │ │ │ │ │ │ │

│r│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │Nr. │Nr.│Expli- │ │ │ │ │

│c│ │act │a- │catii │ │ │ │contrava- │

│r│ DATA │casa│ne-│ │ │ ÎNCASĂRI │ PLATI │loarea în │

│t│ │ │xe │ │ │ │ │ lei │

│.│ │ │ │ │ │ │ │ │

├─┼────┬────┬────┤ │ │ │ ├───────┬─┬──┬─┬─┼─┬─┬──┬─┬─┬─┼────────────┤

│ │Ziua│Luna│Anul│ │ │ │ │Felul │$│DM│ │ │ │$│DM│ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │valutei│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─┼────┼────┼────┼────┼───┼───────┼─┼───────┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼────────────┤

├─┼────┼────┼────┼────┼───┼───────┼─┼───────┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼────────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │Cursul │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─┼────┼────┼────┼────┼───┼───────┼─┼───────┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼────────────┤

│ │ │ │ │ │ │Report/│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │Sold │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ziua │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │prece- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │denta │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─┼────┼────┼────┼────┼───┼───────┼─┼───────┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼────────────┤

├─┼────┼────┼────┼────┼───┼───────┼─┼───────┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼────────────┤

├─┼────┼────┼────┼────┼───┼───────┼─┼───────┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼────────────┤

├─┼────┼────┼────┼────┼───┼───────┼─┼───────┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼────────────┤

├─┼────┼────┼────┼────┼───┼───────┼─┼───────┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼────────────┤

├─┼────┼────┼────┼────┼───┼───────┼─┼───────┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼────────────┤

├─┼────┼────┼────┼────┼───┼───────┼─┼───────┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼────────────┤

├─┼────┼────┼────┼────┼───┼───────┼─┼───────┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼────────────┤

├─┼────┼────┼────┼────┼───┼───────┼─┼───────┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼────────────┤

├─┼────┼────┼────┼────┼───┼───────┼─┼───────┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼────────────┤

├─┼────┼────┼────┼────┼───┼───────┼─┼───────┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼────────────┤

├─┴────┴────┴────┴────┴───┼───────┼─┼───────┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼────────────┤

│ │De re- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │portat │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ x │

│ │pag/ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Total │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────────────────────┴───────┴─┴───────┴─┴──┴─┴─┴─┴─┴──┴─┴─┴─┴────────────┤

│ Casier, │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

14-4-7/aA

BORDEROU DE ACHIZIŢIE

(cod 14-4-13 şi cod 14-4-13/b)

1.Serveşte ca:

–document de înregistrare în gestiune a bunurilor cumpărate de la persoane fizice;

–document justificativ de înregistrare în evidenţa contabilă a valorii bunurilor cumpărate;

–document pentru justificarea sumelor primite ca avans (spre decontare) pentru achiziţii sau pentru decontarea sumelor plătite pentru achiziţii.

2.Se întocmeşte în doua exemplare pentru aprovizionarile cu bonuri de pe piaţa taraneasca, de la producătorii individuali sau de la alte persoane fizice, în momentul achiziţiei.

Numele .........................

Prenumele ......................

Localitatea ....................

Judeţul ........................

BORDEROU DE ACHIZIŢIE

nr. ..... data ......

┌────────────┬─────────┬────────┬──────────────┬─────────────────┬────────────┐

│ Produsul │ Codul │ U.M. │ Cantitatea │ Preţul unitar │ Valoarea │

│ │ │ │ │ de achiziţie │ achiziţiei │

├────────────┼─────────┼────────┼──────────────┼─────────────────┼────────────┤

├────────────┼─────────┼────────┼──────────────┼─────────────────┼────────────┤

├────────────┼─────────┼────────┼──────────────┼─────────────────┼────────────┤

├────────────┼─────────┼────────┼──────────────┼─────────────────┼────────────┤

├────────────┼─────────┼────────┼──────────────┼─────────────────┼────────────┤

├────────────┼─────────┼────────┼──────────────┼─────────────────┼────────────┤

│ TOTAL │ │ │ │ │ │

└────────────┴─────────┴────────┴──────────────┴─────────────────┴────────────┘

Semnatura achizitorului, 14-4-13

Numele ................

Prenumele .............

Localitatea ...........

Judeţul ...............

BORDEROU DE ACHIZIŢIE Nr. .......

(de la producători individuali)

din data de .....................

┌──────┬─────────────┬───────────┬───────┬─────┬────┬──────┬────┬────┬────────┐

│Con- │ │Buletinul/ │ │ │ │ │ │ │Semnătu-│

│trac- │ │cartea de │ │ │ │ │ │ │ra de │

│tul │Producătorii │identitate │ │ │ │ │ │ │primire │

│─┬────┼──────┬──────┼─────┬─────┤Denumi-│Canti│Pre-│Valoa-│Ava-│Rest│ a │

│N│Data│Numele│Domi- │seria│numa-│rea │tatea│tul │rea │ns │ de │sumei │

│r│ │ şi │ciliul│ │rul │produ- │ │uni-│ │ │pla-│ │

│.│ │prenu-│ │ │ │selor │ │tar │ │ │ta │ │

│ │ │mele │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─┼────┼──────┼──────┼─────┼─────┼───────┼─────┼────┼──────┼────┼────┼────────┤

│1│ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │

├─┼────┼──────┼──────┼─────┼─────┼───────┼─────┼────┼──────┼────┼────┼────────┤

├─┼────┼──────┼──────┼─────┼─────┼───────┼─────┼────┼──────┼────┼────┼────────┤

├─┼────┼──────┼──────┼─────┼─────┼───────┼─────┼────┼──────┼────┼────┼────────┤

├─┼────┼──────┼──────┼─────┼─────┼───────┼─────┼────┼──────┼────┼────┼────────┤

├─┼────┼──────┼──────┼─────┼─────┼───────┼─────┼────┼──────┼────┼────┼────────┤

├─┼────┼──────┼──────┼─────┼─────┼───────┼─────┼────┼──────┼────┼────┼────────┤

├─┼────┼──────┼──────┼─────┼─────┼───────┼─────┼────┼──────┼────┼────┼────────┤

├─┼────┼──────┼──────┼─────┼─────┼───────┼─────┼────┼──────┼────┼────┼────────┤

├─┼────┼──────┼──────┼─────┼─────┼───────┼─────┼────┼──────┼────┼────┼────────┤

└─┴────┴──────┴──────┴─────┴─────┴───────┴─────┴────┴──────┴────┴────┴────────┘

Semnatura achizitorului Semnatura gestionarului, 14-4-13/b

STAT DE SALARII

(cod 14-5-1/c şi 14-5-1/l)

1.Serveşte ca:

–document pentru calculul drepturilor băneşti cuvenite salariaţilor, precum şi al contribuţiei privind protecţia socială şi al altor datorii;

–document justificativ de înregistrare în evidenţa contabilă.

2.Se întocmeşte în doua exemplare, lunar, pe baza documentelor de evidenta a muncii şi a timpului lucrat efectiv, a documentelor privind retinerile legale, a listelor pentru plati parţiale, a concediilor de odihnă, a certificatelor medicale, şi se semnează pentru confirmarea exactitatii calculelor de către persoana care determina salariul cuvenit şi întocmeşte statul de salarii.

Pentru centralizarea la nivelul unităţii a salariilor şi a elementelor componente ale acestora, inclusiv a reţinerilor, se utilizează aceleaşi formulare de state de salarii.

Plăţile făcute în cursul lunii se includ în statele de salarii, pentru a cuprinde astfel întreaga suma a salariilor calculate şi toate retinerile legale din perioada de decontare respectiva.

Contribuabilii pot să îşi stabilească, dacă necesităţile interne o cer, o alta macheta a formularului, dar care să conţină informaţiile necesare pentru completarea Fisei fiscale F1, respectiv:

–venit brut;

–contribuţia pentru pensia suplimentară;

–contribuţia pentru protecţia socială a şomerilor;

–contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate;

–cheltuieli profesionale (cota 15%);

–venit net;

–deducere personală de baza;

–deduceri suplimentare;

–venit baza de calcul;

–impozit calculat şi reţinut.

În situaţia în care suma rezultată din însumarea coloanelor "Deducere personală de baza" şi "Deduceri suplimentare" este mai mare sau egala cu coloana "Venit net", în coloana "Venit baza de calcul" şi, implicit, în coloana "Impozit calculat şi reţinut" se va înscrie cifra zero.

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│......... │

│ STAT DE SALARII │

│ pe luna ........... anul ......... │

│ │

├───┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬────────────────────┬─────┤

│Nr │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ALTE REŢINERI │ │

│crt│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┬──┬──┬──┬──┬─────┤ 24 │

│ 0 │1 │ 2│ 3│ 4│ 5│ 6│ 7│ 8│ 9│10│11│12│13│14│15│16│17│18│19│20│21│22│23│ │

├───┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴─────┤

│ │

│ │

│ │

│ │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

14-5-1/c

Întocmit,

1.Numele şi prenumele

2.Marca (funcţia sau numărul matricol

3.Total salariu

4.Indemnizaţie pentru primele 10 zile de boala

5.Indemnizaţie din asigurări sociale de stat

6.Venitul brut

7.Contribuţia pentru pensia suplimentară

8.Contribuţia pentru protecţia socială a şomerilor

9.Contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate

10.Cheltuieli profesionale (cota 15%)

11.Venitul net

12.Deducere personală de baza

13.Deduceri suplimentare

14.Venitul baza de calcul

15.Impozitul calculat şi reţinut

16.Salariul net

17.Indemnizaţie pentru concediul de odihnă, lichidari

18.Avans

19.Chirii

20.Imputatii

21.Popriri

22.Rate

23.Alte câştiguri în bani şi în natura

24.Total de plată.

LISTA PENTRU PLATI PARŢIALE

(cod 14-5-1/d1 şi cod 14-5-1/d2)

1.Serveşte ca:

–document pentru calculul drepturilor băneşti cuvenite salariaţilor pentru plăţile parţiale efectuate;

–document care sta la baza întocmirii statelor de salarii;

–document justificativ de înregistrare în evidenţa contabilă.

2.Se întocmeşte în doua exemplare, ori de câte ori se face o plata parţială în cursul lunii, pe baza documentelor de evidenta a muncii, a timpului lucrat efectiv, a certificatelor medicale prezentate.

Lista pentru plati parţiale (cod 14-5-1/d1) se întocmeşte pentru prima plata parţială, iar Lista pentru plati parţiale (cod 14-5-1/d2) se întocmeşte pentru cea de-a doua plata parţială şi următoarele.

LISTA PENTRU PLATI PARŢIALE

reprezentând ..............

pe luna ...................

┌──────┬───────────┬────────────────────┬────────────────────┬───────────────┐

│ Nr. │ Numele şi │ Venitul impozabil │ Impozitul calculat │ Rest de plată │

│ crt. │ prenumele │ │ şi reţinut │ │

├──────┼───────────┼────────────────────┼────────────────────┼───────────────┤

├──────┼───────────┼────────────────────┼────────────────────┼───────────────┤

├──────┼───────────┼────────────────────┼────────────────────┼───────────────┤

├──────┼───────────┼────────────────────┼────────────────────┼───────────────┤

├──────┼───────────┼────────────────────┼────────────────────┼───────────────┤

├──────┼───────────┼────────────────────┼────────────────────┼───────────────┤

├──────┼───────────┼────────────────────┼────────────────────┼───────────────┤

└──────┴───────────┴────────────────────┴────────────────────┴───────────────┘

Întocmit, 14-5-1/d1

LISTA PENTRU PLATI PARŢIALE

reprezentând ..............

pe luna ...................

┌─┬─────────┬────────┬───────┬─────┬─────────┬──────────┬──────────┬───────────┐

│N│ Numele │Venitul │Venitul│Total│Impozitul│ Salariul │ Salariul │ Rest de │

│r│ şi │impoza- │curent │venit│calculat │ net │ net │ plata │

│ │prenumele│bil cal-│ante- │impo-│ şi │ cuvenit │acordat │ │

│c│ │culat │rior │zabil│reţinut │ │anterior │ │

│r│ │anteri- │ │ │ │ │ │ │

│t│ │or │ │ │ │ │ │ │

├─┼─────────┼────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼──────────┼───────────┤

├─┼─────────┼────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼──────────┼───────────┤

├─┼─────────┼────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼──────────┼───────────┤

├─┼─────────┼────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼──────────┼───────────┤

├─┼─────────┼────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼──────────┼───────────┤

├─┼─────────┼────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼──────────┼───────────┤

├─┼─────────┼────────┼───────┼─────┼─────────┼──────────┼──────────┼───────────┤

└─┴─────────┴────────┴───────┴─────┴─────────┴──────────┴──────────┴───────────┘

Întocmit, 14-5-1/d2

STAT DE SALARII PENTRU COLABORATORI

(cod 14-5-1/j)

1.Serveşte ca:

–document pentru calculul drepturilor băneşti cuvenite colaboratorilor, precum şi al impozitului aferent;

–document justificativ de înregistrare în evidenţa contabilă.

2.Se întocmeşte în doua exemplare, lunar, pe baza convenţiei civile de prestări de servicii, şi se semnează pentru confirmarea exactitatii drepturilor băneşti de către persoana care întocmeşte documentul.

Plăţile făcute în cursul lunii sub forma de avans se includ în statul de salarii pentru colaboratori, în vederea cuprinderii întregii sume cuvenite şi pentru calculul impozitului aferent.

Unităţile pot să îşi stabilească, dacă necesităţile o cer, o alta macheta a formularului, dar care să conţină informaţiile necesare pentru completarea Fisei fiscale 2, respectiv:

–venit brut;

–contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate;

–venit baza de calcul;

–impozit calculat şi reţinut.

STAT DE SALARII PENTRU COLABORATORI

pe luna ........... anul ..........

┌───────────────────────────┬───────────┬───────┬─────────┬────────┬─────┬─────┐

│Nr.│Numele│ Drepturi │ │Contribuţia│Venitul│Impozitul│Salariul│Avans│Rest │

│crt│ şi │ de │Veni-│pentru asi-│baza de│calculat │ net │ │ de │

│ │prenu-│colaborare│tul │gurari so- │calcul │ şi │ │ │plata│

│ │mele ├────┬─────┤brut │ciale de │ │reţinut │ │ │ │

│ │ │ în │ în │ │sănătate │ │ │ │ │ │

│ │ │bani│natu-│ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ra │ │ │ │ │ │ │ │

├───┼──────┼────┼─────┼─────┼───────────┼───────┼─────────┼────────┼─────┼─────┤

│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

├───┼──────┼────┼─────┼─────┼───────────┼───────┼─────────┼────────┼─────┼─────┤

├───┼──────┼────┼─────┼─────┼───────────┼───────┼─────────┼────────┼─────┼─────┤

├───┼──────┼────┼─────┼─────┼───────────┼───────┼─────────┼────────┼─────┼─────┤

├───┼──────┼────┼─────┼─────┼───────────┼───────┼─────────┼────────┼─────┼─────┤

├───┼──────┼────┼─────┼─────┼───────────┼───────┼─────────┼────────┼─────┼─────┤

├───┼──────┼────┼─────┼─────┼───────────┼───────┼─────────┼────────┼─────┼─────┤

├───┼──────┼────┼─────┼─────┼───────────┼───────┼─────────┼────────┼─────┼─────┤

├───┼──────┼────┼─────┼─────┼───────────┼───────┼─────────┼────────┼─────┼─────┤

├───┼──────┼────┼─────┼─────┼───────────┼───────┼─────────┼────────┼─────┼─────┤

└───┴──────┴────┴─────┴─────┴───────────┴───────┴─────────┴────────┴─────┴─────┘

Întocmit, 14-5-1/j

ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAŢIE)

(cod 14-5-4)

Serveşte ca:

–dispoziţie către persoana delegată să efectueze deplasarea;

–document pentru decontarea de către titularul de avans a cheltuielilor efectuate;

–document pentru stabilirea diferenţelor de primit sau de restituit de titularul de avans;

–document justificativ de înregistrare în evidenţa contabilă.

Se întocmeşte într-un exemplar, pentru fiecare deplasare, de persoana care urmează să efectueze deplasarea, precum şi pentru justificarea avansurilor acordate în vederea procurării de valori materiale în numerar.

*)Se vor completa ziua, luna, anul şi ora. 14-5-4

(verso)

┌────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────┐

│Ziua şi ora plecării .............. │Avans spre decontare: │

│Ziua şi ora sosirii ............... │- Primit la plecare .............. lei │

│Data depunerii decontului ......... │- Primit în timpul │

│Penalizări calculate .............. │ deplasarii ..................... lei │

├────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────┤

│ CHELTUIELI EFECTUATE CONFORM DOCUMENTELOR ANEXATE │

├────────────────────────────────────┬────────────────────────┬───────────────┤

│ Felul actului şi emitentul │ Nr. şi data actului │ Suma │

├────────────────────────────────────┼────────────────────────┼───────────────┤

├────────────────────────────────────┼────────────────────────┼───────────────┤

├────────────────────────────────────┼────────────────────────┼───────────────┤

├────────────────────────────────────┼────────────────────────┼───────────────┤

├────────────────────────────────────┼────────────────────────┼───────────────┤

├────────────────────────────────────┼────────────────────────┼───────────────┤

├────────────────────────────────────┼────────────────────────┼───────────────┤

├────────────────────────────────────┼────────────────────────┼───────────────┤

├────────────────────────────────────┼────────────────────────┼───────────────┤

├────────────────────────────────────┼────────────────────────┼───────────────┤

├────────────────────────────────────┴────────────────────────┼───────────────┤

│ TOTAL CHELTUIELI │ │

├────────────────────────────────────┬────────────────────────┴───────────────┤

│Diferenţa de restituit s-a depus cu │ │

│chitanţa nr. ...... din ........... │Diferenţa de primit/restituit lei ..... │

├───────────┬──────────┬─────────────┼─────────────┬─────────────┬────────────┤

│ Semnatura │ Aprobat, │ Control │ Verificat │ Şef │ Titular │

│ │conducă- │financiar- │ decont │compartiment │ avans │

│ │torul uni-│preventiv │ │ │ │

│ │tatii │ │ │ │ │

├───────────┼──────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────┤

└───────────┴──────────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┴────────────┘

JURNAL PRIVIND OPERAŢIUNI DIVERSE

pentru ..........................

(cod 14-6-17/c)

Serveşte ca jurnal auxiliar pentru înregistrarea veniturilor, respectiv a cheltuielilor.

Se întocmeşte trimestrial sau anual, după caz, pe baza fişelor pentru operaţiuni diverse.

Se întocmesc mai multe jurnale pentru cheltuieli şi un jurnal pentru venituri.

Datele din jurnale stau la baza determinării venitului brut, a totalului cheltuielilor deductibile fiscal şi a venitului net.

┌─────────────┬───────────────────────────────────────────┬───────────────────┐

│ .......... │ │ Pagina ......... │

├─────────────┴───────────────────────────────────────────┴───────────────────┤

│ JURNAL PRIVIND OPERAŢIUNI DIVERSE │

│ pentru ............................ │

│ anul ............... │

├────┬──────────────┬────────────────┬──────────────┬──────────┬──────────────┤

│Nr. │ Ziua │ Documentul │ │ │ │

│crt.│înregistrării │ (felul, │ Explicaţii │ Suma │ Observaţii │

│ │ │ numărul, data) │ │ │ │

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┴──────────────┴────────────────┴──────────────┴──────────┴──────────────┤

│ Întocmit, │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

14-6-17/c

FIŞA PENTRU OPERAŢIUNI DIVERSE

pentru .................

(cod. 14-6-22/b)

Serveşte la ţinerea evidentei contabile analitice a veniturilor şi cheltuielilor în funcţie de natura lor.

Se întocmeşte manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, după caz, într-un exemplar.

La sfârşitul fiecărei luni, în fişele analitice se totalizează rulajele pe luna respectiva şi cumulat de la începutul anului, în vederea întocmirii Jurnalului pentru operaţiuni diverse (cod 14-6-17/c).

┌─────────────┬───────────────────────────────────────────┬───────────────────┐

│ .......... │ │ Pagina ......... │

├─────────────┴───────────────────────────────────────────┴───────────────────┤

│ FIŞA PENTRU OPERAŢIUNI DIVERSE │

│ pentru ............................ │

│ anul ............... │

├────┬──────────────┬────────────────┬──────────────┬──────────┬──────────────┤

│Nr. │ Data │ Documentul │ │ │ │

│crt.│ documentului │ (felul, │ Explicaţii │ Suma │ Observaţii │

│ │ │ numărul) │ │ │ │

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┼──────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────┼──────────────┤

├────┴──────────────┴────────────────┴──────────────┴──────────┴──────────────┤

│TOTAL │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

14-6-22/b

Întocmit,

DOCUMENT CUMULATIV

(cod 14-6-24)

Serveşte ca:

–document de centralizare a datelor din mai multe documente justificative care reflecta operaţiuni economice şi financiare de acelaşi fel dintr-o anumită perioada (intrari şi iesiri de materiale, produse sau mărfuri, operaţiuni băneşti etc.);

–document justificativ centralizator de înregistrare în evidenţa contabilă. Se completează titulatura şi conţinutul coloanelor, în funcţie de natura operaţiunilor economice şi financiare şi de necesităţile de centralizare şi de înregistrare.

În situaţia în care în cursul unei zile exista un număr mai restrâns de operaţiuni, se poate folosi un singur document cumulativ pentru operaţiunile unei zile. Pe ultimul rând se face totalul sumelor pe fiecare coloana.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ................... DOCUMENT CUMULATIV │

│ │

├─────┬───────────┬───────────────────────────────────────────────────────────┤

│Nr. │ │ │

│rând │ │ │

├─────┼───────────┼─────────┬────────┬─────────┬─────────┬─────────┬──────────┤

├─────┼───────────┼──────┬──┼─────┬──┼──────┬──┼──────┬──┼──────┬──┼──────┬───┤

│ 0 │ 1 │ 2 │ │ 3 │ │ 4 │ │ 5 │ │ 6 │ │ 7 │ │

├─────┼───────────┼──────┼──┼─────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼───┤

├─────┼───────────┼──────┼──┼─────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼───┤

├─────┼───────────┼──────┼──┼─────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼───┤

├─────┼───────────┼──────┼──┼─────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼───┤

├─────┼───────────┼──────┼──┼─────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼───┤

├─────┼───────────┼──────┼──┼─────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼───┤

├─────┼───────────┼──────┼──┼─────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼───┤

├─────┼───────────┼──────┼──┼─────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼───┤

├─────┼───────────┼──────┼──┼─────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼───┤

├─────┼───────────┼──────┼──┼─────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼───┤

├─────┼───────────┼──────┼──┼─────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼───┤

├─────┼───────────┼──────┼──┼─────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼───┤

├─────┼───────────┼──────┼──┼─────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼───┤

├─────┼───────────┼──────┼──┼─────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼───┤

├─────┼───────────┼──────┼──┼─────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼───┤

├─────┼───────────┼──────┼──┼─────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼───┤

├─────┼───────────┼──────┼──┼─────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼───┤

├─────┼───────────┼──────┼──┼─────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼───┤

├─────┼───────────┼──────┼──┼─────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼───┤

├─────┼───────────┼──────┼──┼─────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼───┤

├─────┼───────────┼──────┼──┼─────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼───┤

├─────┼───────────┼──────┼──┼─────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼──┼──────┼───┤

└─────┴───────────┴──────┴──┴─────┴──┴──────┴──┴──────┴──┴──────┴──┴──────┴───┘

14-6-24

Întocmit,

DECLARAŢIE DE INVENTAR

(cod 14-8-1)

1.Serveşte ca declaraţie scrisă a gestionarului răspunzător de gestionarea valorilor materiale şi băneşti, pe care o prezintă comisiei de inventariere, potrivit normelor legale.

2.Se întocmeşte într-un exemplar, de către gestionar, după sigilarea locurilor de păstrare a valorilor materiale şi băneşti de care răspunde gestionarul respectiv sau, acolo unde nu este posibil acest lucru, înainte de începerea operaţiunii de inventariere, şi se semnează de acesta.

3.Circula la membrii comisiei de inventariere, care semnează pentru confirmare ca declaraţia a fost data în faţa acesteia.

14-8-1

DECIZIE DE IMPUTARE

(cod 14-8-2)

Serveşte ca:

–document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele încadrate în munca;

–document de înregistrare în evidenţa contabilă.

Se întocmeşte în doua sau mai multe exemplare, în funcţie de numărul persoanelor răspunzătoare pentru paguba produsă, pe baza actelor de constatare (procese-verbale, referate etc.).

Se transmite la persoana (sau persoanele) răspunzătoare de paguba adusă, pentru semnare de luare la cunoştinţa şi de primire a deciziei de imputare (ambele exemplare).

...........................

DECIZIE DE IMPUTARE

Nr. ....... din data de ........

Având în vedere actul de constatare (proces-verbal, referat etc.) nr. ........ din data de ........, întocmit de.........., în calitate de ............, din care rezultă ca s-a produs o paguba în valoare de .............................. lei, reprezentând ........................ răspunzătoare pentru producerea pagubei se fac persoanele care, în perioada analizata, au lucrat la gestiunea verificata ............................ .

Având în vedere temeiurile de drept şi de fapt care determina angajarea răspunderii materiale, valoarea totală a pagubei de ...................................... lei se suporta de persoanele vinovate, după cum urmează:

.......................... lei de domnul/doamna ...........

.......................... lei de domnul/doamna ...........

Calculul s-a făcut asa cum rezultă din actul de constatare.

În conformitate cu prevederile legale,

DECIDE:

Se imputa domnului/doamnei ........., având funcţia de ........., domiciliat/domiciliata în ..................., suma de .................. lei, adică ................................. .

Decizia poate fi contestată în termen de 30 de zile de la comunicare la ...........................................................................

DOVADA DE COMUNICARE

Subsemnatul ............, domiciliat în ................, am primit Decizia de imputare nr. ....... din data de ........., emisă de ........., în valoare de .................................. lei.

(în cifre şi în litere)

Semnatura

Data ..................

14-8-2