Anexă din 25 iunie 2014

Notă *) Aprobată de Ordinul nr. 845, din 25 iunie 2014, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 486 din 30 iunie 2014.

Anexă

I. CAPITOLUL VI: „PLANUL DE CONTURI GENERAL PENTRU INSTITU,IILE PUBLICE”

se modifică şi se completează astfel:

1.Clasa 5 „CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITUŢII DE CREDIT”, grupa 51 „CONTURI LA

TREZORERII ŞI INSTITUŢII DE CREDIT”, se completează astfel:

–după contul sintetic de gradul III „5130202 «Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la instituţii de credit»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

51303 „Disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor –din împrumuturi contractate de stat”;

5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de stat”;

5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de stat”.

–după contul sintetic de gradul III „5140202 «Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la instituţii de credit»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

51403 „Disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi garantate de stat”;

5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi garantate de stat”;

5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi garantate de stat”.

–după contul sintetic de gradul III „5150102 «Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit»” se introduce contul sintetic de gradul III:

5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)”.

–după contul sintetic de gradul III „5150302 «Depozite bancare la instituţii de credit»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

51504 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”; 5150400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”; 51505 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”; 5150500 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”;

51506 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”;

5150600 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”.

–după contul sintetic de gradul III „5160202 «Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la instituţii de credit»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

51603 „Disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”;

5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”;

5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”.

–după contul sintetic de gradul III „5170202 «Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la instituţii de credit»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

51703 „Disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”;

5170301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”;

5170302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”.

2.Clasa 5 „CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITUŢII DE CREDIT”, grupa 55 „DISPONIBIL

DIN FONDURI CU DESTINAŢIE SPECIALĂ”, se completează astfel:

–după contul „5550102 «Disponibil al fondului de risc în lei la instituţii de credit»” se introduce contul 5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie în curs de clarificare”.

–după contul sintetic de gradul III „5550202 «Disponibil al fondului de risc în valută la instituţii de credit»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

55503 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”; 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”; 55504 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”; 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”.

–după contul sintetic de gradul III „5580201 «Disponibil în lei din contribuţia naţională reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile aferente programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile la trezorerie»” se introduce contul sintetic de gradul III, astfel: 5580202 „Disponibil în lei din contribuţia naţională reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile de la buget aferente programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit”.

–denumirea contului sintetic de gradul III „55803 «Disponibil în valută din contribuţia naţională reprezentând cofinanţarea de la buget aferentă programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile»”, se modifică şi completează astfel:

55803 „Disponibil în valută din contribuţia naţională aferentă programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile”.

–după contul sintetic de gradul III „5580302 «Disponibil în valută din contribuţia naţională reprezentând cofinanţarea de la buget aferentă programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit»” se introduce contul sintetic de gradul III: 5580303 „Disponibil în valută din contribuţia naţională reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile de la buget aferentă programelor/proiectelor finanţate din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit”.

3.Clasa 5 „CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITUŢII DE CREDIT”, grupa 56 „DISPONIBIL AL INSTITUŢIILOR PUBLICE ŞI ACTIVITĂŢILOR FINANŢATE INTEGRAL SAU PARŢIAL

DIN VENITURI PROPRII”, se completează astfel:

–denumirea conturilor sintetice de gradul III „5600101 «Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii – Disponibil curent la trezorerie»” şi „5600102

«Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii – Disponibil curent la instituţii de credit»” se modifică şi completează astfel:

5600101 „Disponibil în lei al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii – Disponibil curent la trezorerie”;

5600102 „Disponibil în lei al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii – Disponibil curent la instituţii de credit”.

–după contul sintetic de gradul III „5600102 «Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii – Disponibil curent la instituţii de credit»” se introduce contul sintetic de gradul III, astfel: 5600103 „Disponibil în valută al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii – Disponibil curent la instituţii de credit”.

–după contul sintetic de gradul III „5620300 «Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

56204 „Depozite ale activităţilor finanţate integral din venituri proprii”;

5620401 „Depozite ale activităţilor finanţate integral din venituri proprii la trezorerie”; 5620402 „Depozite ale activităţilor finanţate integral din venituri proprii la instituţii de credit”.

4.La CLASA 6 „CONTURI DE CHELTUIELI”, grupa 66 „CHELTUIELI FINANCIARE”, după

contul sintetic de gradul I „665 «Cheltuieli din diferenţe de curs valutar»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II:

6650100 „Cheltuieli din diferenţe de curs valutar – diferenţe de curs din reevaluarea creanţelor şi datoriilor”;

6650200 „Cheltuieli din diferenţe de curs valutar – diferenţe de curs din reevaluarea disponibilităţilor”.

5.La CLASA 7 „CONTURI DE VENITURI ŞI FINANŢĂRI”, grupa 76 „VENITURI

FINANCIARE”, după contul sintetic de gradul I „765 «Venituri din diferenţe de curs valutar»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II:

7650100 „Venituri din diferenţe de curs valutar – diferenţe de curs din reevaluarea creanţelor şi datoriilor”;

7650200 „Venituri din diferenţe de curs valutar – diferenţe de curs din reevaluarea disponibilităţilor”.

II. În întreg cuprinsul Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţii publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr.1917/2005, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează simbolurile şi denumirile conturilor, precum şi detalierea conturilor sintetice de gradul I pe conturile sintetice de gradul II şi gradul III, potrivit prevederilor punctului I din prezentele norme metodologice.

III. CAPITOLUL VII: „INSTRUC,IUNILE DE UTILIZARE A CONTURILOR”, Clasa 5

„CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITU,II DE CREDIT”, grupa 51 „CONTURI LA

TREZORERII ŞI INSTITUŢII DE CREDIT” se modifică şi se completează astfel:

–Contul 513 „Disponibil din împrumuturi interne şi externe contractate de stat” se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

51301 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat”; 5130101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la trezorerie”; 5130102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la instituţii de

credit”;

51302 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe contractate de stat”; 5130202 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la instituţii de

credit”;

51303 „Disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de stat”;

5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat”;

5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat”.

–Funcţiunea şi conţinutul contului 513 „Disponibil din împrumuturi interne şi externe contractate de stat” se aplică pentru conturile sintetice de gradul III: 5130102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la instituţii de credit” şi 5130202

Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la instituţii de credit.

Contul 513 01 01 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la trezorerie”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa tragerilor din împrumuturi interne şi externe contractate de stat, acordate de către instituţiile finanţatoare.

Contul 5130101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la trezorerie” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele intrate în conturile de venituri bugetare aferente bugetelor creditelor interne şi externe reprezentând tragerile din împrumuturi interne şi externe contractate de stat, inclusiv sumele din împrumut rămase neutilizate la finele anului precedent transferate în cont la începutul anului bugetar, iar în credit închiderea contului prin contul de disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

Soldul debitor al contului reprezintă sursele din împrumuturi interne şi externe în limita cărora sunt dispuse plăţi potrivit bugetului aprobat, în timpul anului. La sfârşitul anului contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare şi clasificaţie venituri (41.02.00 „Sume aferente creditelor interne” şi 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”).

Contul 5130101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la trezorerie” se debitează prin creditul conturilor:

164 „Împrumuturi interne şi externe contractate de stat”

–cu sumele încasate reprezentând valoarea tragerilor din credite interne şi externe contractate de stat.

473 „Decontări din operaţii în curs de clarificare”

–cu sumele încasate care necesită clarificări suplimentare. 581 „Viramente interne”

–la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor

interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

–la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

Contul 5130101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la trezorerie” se creditează prin debitul contului:

5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.

5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat ”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.

Contul 5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat”

Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice ţin evidenţa disponibilului în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.

Contul 5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de stat” este un cont de activ.

Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

Contul 5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat” se debitează prin creditul contului:

5130101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la trezorerie”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.

Contul 5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat” se creditează prin debitul conturilor:

581 „Viramente interne”

–la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

7700000 „Finanţarea de la buget”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul creditelor interne.

Contul 5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat”

Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice ţin evidenţa disponibilului în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.

Contul 5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat” este un cont de activ.

Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

Contul 5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat” se debitează prin creditul contului:

5130101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de stat la trezorerie”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.

Contul 5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat” se creditează prin debitul conturilor:

581 „Viramente interne”

–la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”.

7700000 „Finanţarea de la buget”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe.

–Contul 514 „Disponibil din împrumuturi interne şi externe garantate de stat” se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

51401 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat”;

5140101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la trezorerie”; 5140102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la instituţii de credit”; 51402 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe garantate de stat”;

5140202 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la instituţii de credit”;

51403 „Disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat”;

5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat”;

5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat”.

–Funcţiunea şi conţinutul contului 514 „Disponibil din împrumuturi interne şi externe garantate de stat” se aplică pentru conturile sintetice de gradul III: 5140102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la instituţii de credit” şi 5140202

Disponibil în valută din credite interne şi externe garantate de stat la instituţii de credit.

Contul 5140101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la trezorerie”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor interne şi externe garantate de stat, acordate de către instituţiile finanţatoare.

Contul 5140101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la trezorerie” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele intrate în conturile de venituri bugetare aferente bugetelor creditelor interne şi externe reprezentând tragerile din împrumuturi interne şi externe garantate de stat, inclusiv sumele din împrumut rămase neutilizate la finele anului precedent transferate în cont la începutul anului bugetar, iar în credit închiderea contului prin contul de disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

Soldul debitor al contului reprezintă sursele din împrumuturi interne şi externe garantate de stat în limita cărora sunt dispuse plăţi potrivit bugetului aprobat, în timpul anului. La sfârşitul anului contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare şi clasificaţie venituri (41.02.00 „Sume aferente creditelor interne” şi 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”).

Contul 5140101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la trezorerie” se debitează prin creditul conturilor:

165 „Împrumuturi interne şi externe garantate de stat”

–cu sumele încasate reprezentând valoarea tragerilor din împrumuturi interne şi externe garantate de stat.

473 „Decontări din operaţii în curs de clarificare”

–cu sumele încasate care necesită clarificări suplimentare. 581 „Viramente interne”

–la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

–la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

Contul 5140101 „Disponibil din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la trezorerie” se creditează prin debitul contului:

5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.

5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat ”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.

Contul 5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat”

Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice ţin evidenţa disponibilului în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.

Contul 5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârşitul exerciţiului financiar, iar în creditul contului se înregistrează transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne.

Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

Contul 5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat” se debitează prin creditul contului:

5140101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la trezorerie”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.

Contul 5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat” se creditează prin debitul conturilor:

581 „Viramente interne”

–la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

7700000 „Finanţarea de la buget”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul creditelor interne.

Contul 5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi garantate de stat ”

Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice ţin evidenţa disponibilului în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.

Contul 5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârşitul exerciţiului financiar, iar în creditul contului se înregistrază transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe.

Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

Contul 5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat” se debitează prin creditul contului:

5140101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat la trezorerie”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.

Contul 5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat” se creditează prin debitul conturilor:

581 „Viramente interne”

–la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

7700000 „Finanţarea de la buget”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe.

IV. CAPITOLUL VIII: „MONOGRAFIA privind înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni”, se modifică şi se completează astfel:

1.Litera E „ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE”, punctul 1 „Împrumuturi interne şi externe contractate de stat (cont 164), se înlocuieşte cu următorul text:

–41.02.00 „Sume aferente creditelor interne";

–41.03.00 „Sume aferente creditelor externe.

–41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”;

–41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”.

–virarea sumelor din contul de trezorerie 50.71.02

–încasarea la codul bugetar de venituri 41.02.00

–virarea sumelor din contul de trezorerie 50.71.03

–încasarea la codul bugetar de venituri 41.03.00

V. CAPITOLUL XI: „CONTABILITATEA OPERA,IUNILOR SPECIFICE BUGETELOR

LOCALE” se modifică şi se completează astfel:

La punctul 1. „Instrucţiuni de utilizare a conturilor”:

–Contul 516 „Disponibil din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale” se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

51601 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale”;

5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie”;

5160102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la instituţii de credit”;

51602 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei ublice locale”;

5160202 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la instituţii de credit”;

51603 „Disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”;

5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”;

5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”.

Contul 5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale, acordate de către instituţiile finanţatoare.

Contul 5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele intrate în conturile de venituri bugetare aferente bugetului creditelor interne şi bugetului creditelor externe reprezentând tragerile din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale, inclusiv sumele din împrumut rămase neutilizate la finele anului precedent transferate în cont la începutul anului bugetar,

iar în credit închiderea contului prin contul de disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

Soldul debitor al contului reprezintă sursele din împrumuturi interne şi externe în limita cărora sunt dispuse plăţi potrivit bugetului aprobat, în timpul anului. La sfârşitul anului contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare şi clasificaţie venituri (41.02.00 „Sume aferente creditelor interne” şi 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”).

Contul 5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie” se debitează prin creditul conturilor: 162 „Împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale ”

–cu sumele încasate reprezentând valoarea tragerilor din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale.

473 „Decontări din operaţii în curs de clarificare”

–cu sumele încasate care necesită clarificări suplimentare. 581 „Viramente interne”

–la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

–la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

Contul 5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie” se creditează prin debitul contului: 5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.

5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.

Contul 5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”

Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice ţin evidenţa disponibilului în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.

Contul 5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârşitul exerciţiului financiar, iar în creditul contului se înregistrează transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne.

Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

Contul 5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale” se debitează prin creditul contului:

5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.

Contul 5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale” se creditează prin debitul conturilor:

581 „Viramente interne”

–la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

7700000 „Finanţarea de la buget”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul creditelor interne.

Contul 5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale”

Cu ajutorul acestui cont, instituţiile publice ţin evidenţa disponibilului în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.

Contul 5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârşitul exerciţiului financiar, iar în creditul contului se înregistrază transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe.

Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

Contul 5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale” se debitează prin creditul contului:

5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.

Contul 5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autorităţile administraţiei publice locale” se creditează prin debitul conturilor:

581 „Viramente interne”

–la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

7700000 „Finanţarea de la buget”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe.

–Funcţiunea şi conţinutul contului 517 „Disponibil din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale” se aplică pentru conturile sintetice de gradul III: 5170102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la instituţii de credit” şi 5170202 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la instituţii de credit”.

–Contul 517 „Disponibil din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale” se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

51701 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale”;

5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie”;

5170102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale a instituţii de credit”;

51702 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale”;

5170202 „Disponibil în valută din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la instituţii de credit”;

51703 „Disponibil al bugetelor creditelor interne şi externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”;

5170301 „Disponibil al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”;

5170302 „Disponibil al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”.

Contul 5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale, aflate în conturile deschise la trezoreria statului, acordate de către instituţiile finanţatoare.

Contul 5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele intrate în conturile de venituri bugetare aferente bugetului creditelor externe şi bugetului creditelor interne, reprezentând tragerile din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale, inclusiv sumele din împrumut rămase neutilizate la finele anului precedent transferate în cont la începutul anului bugetar, iar în credit închiderea contului prin contul de disponibil al bugetului creditelor interne şi al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

Soldul debitor al contului reprezintă sursele din împumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale în limita cărora sunt dispuse plăţi potrivit bugetului aprobat, în timpul anului. La sfârşitul anului contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare şi clasificaţie venituri (41.02.00 „Sume aferente creditelor interne” şi 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”).

Contul 5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie” se debitează prin creditul conturilor:

163 „Împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale ”

–cu sumele încasate reprezentând valoarea tragerilor din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale.

473 „Decontări din operaţii în curs de clarificare”

–cu sumele încasate care necesită clarificări suplimentare. 581 „Viramente interne”

–la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

–la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

Contul 5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie” se creditează prin debitul contului: 5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.

5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.

Contul 5170301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale”

Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice ţin evidenţa disponibilului în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturile de disponibil deschise la trezoreria statului.

Contul 5170301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârşitul exerciţiului financiar, iar în creditul contului se înregistrează transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne.

Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

Contul 5170301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale” se debitează prin creditul contului:

5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie ”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.

Contul 5170301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale” se creditează prin debitul conturilor:

581 „Viramente interne”

–la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

7700000 „Finanţarea de la buget”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul creditelor interne.

Contul 5170302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor – din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale ”

Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice ţin evidenţa disponibilului în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.

Contul 5170302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârşitul exerciţiului financiar, iar în creditul contului se înregistrează transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe.

Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

Contul 5170302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale” se debitează prin creditul contului:

5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de autorităţile administraţiei publice locale la trezorerie ”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugerar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.

Contul 5170302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autorităţile administraţiei publice locale” se creditează prin debitul conturilor:

581 „Viramente interne”

–la începutul exerciţiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor.

7700000 „Finanţarea de la buget”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe.

–Contul 555 „Disponibil al fondului de risc” se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

55501 „Disponibil al fondului de risc în lei”;

5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie”; 5550102 „Disponibil al fondului de risc în lei la instituţii de credit”; 55502 „Disponibil al fondului de risc în valută”;

5550202 „Disponibil al fondului de risc în valută la instituţii de credit”; 55503 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”;

5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”; 55504 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”; 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”.

–Funcţiunea şi conţinutul contului 555 „Disponibil al fondului de risc” se aplică pentru conturile sintetice de gradul III: 5550102 „Disponibil al fondului de risc în lei la instituţii de credit” şi 5550202 „Disponibil al fondului de risc în valută la instituţii de credit”.

Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie”

Cu ajutorul acestui cont unităţile administrativ - teritoriale ţin evidenţa disponibilităţilor pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către autorităţile administraţiei publice locale a împrumuturilor contractate de operatorii economici şi serviciile publice de subordonare locala.

Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate sub formă de comisioane de la beneficiarii împrumuturilor garantate, dobânzile şi penalităţile de întârziere aplicate, potrivit legii, dobânzile acordate de unităţile trezoreriei statului la disponibilităţile din cont, precum şi sumele primite din bugetul local în completare, iar în credit cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului fondului de risc în vederea închiderii acestuia la finele exrciţiului financiar.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile existente la un moment dat. La sfârşitul anului contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare şi clasificaţie venituri.

Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” se debitează prin creditul conturilor:

461 „Debitori”

–cu comisioanele încasate de la beneficiarii împrumuturilor garantate, potrivit legii;

–cu sumele încasate reprezentând dobânzile şi penalităţile de întarziere;

–cu sumele încasate reprezentând rambursări de rate achitate de autorităţile administraţiei publice locale în contul beneficiarilor împrumuturilor garantate.

7770000 „Veniturile fondului de risc”

–cu sumele încasate de la bugetul local în completarea surselor de constituire a fondului de risc.

Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” se creditează prin debitul conturilor:

462 „Creditori”

–cu sumele restituite operatorilor economici şi serviciilor publice reprezentând sume încasate în plus .

5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului fondului de risc în vederea închiderii acestuia.

7770000 „Veniturile fondului de risc”

–cu sumele regularizate cu bugetul local la finele anului în limita sumelor primite şi diminuarea fondului de risc constituit.

Contul 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului execuţiei bugetului fondului de risc, în situaţia în care bugetul este aprobat, potrivit prevederilor legale.

Contul 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează excedentul bugetului fondului de risc, iar în credit deficitul acestui buget.

Soldul debitor al contului reprezintă excedent, iar soldul creditor deficit. La sfârşitul anului contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

Contul 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent” se debitează prin creditul conturilor:

5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului fondului de risc, în vederea închiderii acestuia.

5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”

–acoperirea definitivă a deficitului anului curent din excedentul anilor precedenţi, prin decizie a ordonatorului de credite.

Contul 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent” se creditează prin debitul conturilor:

7700000 „Finanţarea de la buget”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul fondului de risc.

5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, virarea excedentului bugetului aferent exerciţiului curent în excedentul anului precedent.

Contul 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului execuţiei bugetului fondului de risc din anii precedenţi, în situaţia în care bugetul este aprobat potrivit prevederilor legale.

Contul 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”este un cont de activ. În

debitul contului se înregistrează excedentul bugetului fondului de risc.

Soldul debitor al contului reprezintă excedent.

Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

Contul 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi” se debitează prin creditul conturilor:

4680109 „Alte împrumuturi acordate pe termen scurt”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, încasarea sumelor acordate din excedentul anilor precedenţi.

5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, virarea excedentului bugetului aferent exerciţiului curent, în excedentul anului precedent.

Contul 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi” se creditează prin debitul conturilor conturilor:

4680109 „Alte împrumuturi acordate pe termen scurt”

–cu sumele acordate din excedentul anilor precedenţi pentru efectuarea de cheltuieli.

5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”

–acoperirea definitivă a deficitului anului curent din excedentul anilor precedenţi, prin decizie a ordonatorului de credite.

Punctul 2. „Monografia privind înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor specifice”,

se modifică şi se completează astfel:

a)Punctul „Împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale pe termen lung” se înlocuieşte cu următorul text:

–41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”;

–41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”.

–41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”;

–41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”.

–41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”;

–41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”.

–41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”;

–41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”.

–virarea sumelor din contul de trezorerie 50.71.02

–încasarea la codul bugetar de venituri 41.02.00

–virarea sumelor din contul de trezorerie 50.71.03

–încasarea la codul de venituri 41.03.00 „Sume

b)După punctul „Constituirea şi utilizarea fondurilor externe nerambursabile” se introduce următorul text, astfel:

–la Consiliul judeţean sau Consiliul General al Municipiului Bucureşti, la codul bugetar 41.05.00 - în roşu

–la instituţia subordonată, la codul bugetar 41.05.00 – în negru

c)La punctul „Constituirea şi utilizarea Fondului de risc”, după litera b. „Constituirea şi utilizarea fondului de risc (în valută)”, se introduce litera c. cu următorul cuprins:

VI. CAPITOLUL XVII: „CONTABILITATEA OPERA,IUNILOR SPECIFICE FONDURILOR EXTERNE NERAMBURSABILE – INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU

AGRICULTURĂ ŞI ALTE FONDURI” se modifică şi se completează astfel:

1.Punctul 1. „Instrucţiuni de utilizare a conturilor contabile”, se modifică şi se completează astfel:

Contul 8077000 „Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare în curs de virare la buget”

Cu ajutorul acestui cont, instituţiile publice – finanţate integral de la bugetul de stat şi instituţiile publice de subordonare locală finanţate integral din bugetele locale (în situaţia în care nu au calitatea de lider de proiect), ţin evidenţa sumelor solicitate la rambursare Autorităţilor de management, Operatorilor de program, etc. reprezentând cota parte din cheltuielile eligibile aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare înscrise în cererile de rambursare, transmise Autoritaţilor de management, Operatorilor de program, etc. În debitul contului se înregistrează sumele solicitate la rambursare Autorităţilor de Management, Operatorilor de program, etc., precum şi ajustarea acestor sume urmare

autorizării sau certificării parţiale de către Autorităţile de management, Autorităţile de certificare, Operatorii de program, etc. şi sumele rezultate din corecţiile financiare constatate de către autorităţile publice cu astfel de competenţe, cu semnul minus, iar în credit se înregistrează sumele virate de Autorităţile de certificare, Autorităţile de management, Operatorii de program, etc. la bugetul de stat sau la bugetul local în contul plăţilor efectuate şi sumele rezultate din corecţiile financiare restituite din conturile de venituri ale bugetului de stat sau bugetului local, cu semnul minus.

Soldul contului reprezintă sumele solicitate la rambursare şi neîncasate de la Autorităţile de management, Operatorii de program, etc., însemnând cota parte din cheltuielile eligibile aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare înscrise în cererile de rambursare şi sumele rezultate din corecţiile financiare înregistrate cu semnul minus la un moment dat. Soldul contului poate fi negativ, în situaţia în care se înregistrează corecţiile financiare după efectuarea rambursării.

2.Punctul 2. „Planul de conturi şi monografia privind înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor specifice cu instrumente structurale, fonduri de la buget şi alte fonduri” se modifică şi se completează după cum urmează:

–La punctul A.10 „Monografia privind înregistrarea în contabilitatea beneficiarilor - instituţii publice finanţate integral de la bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat şi din bugetele fondurilor speciale a operaţiunilor aferente derulării proiectelor din fonduri externe nerambursabile postaderare şi fonduri de la buget”, se elimină pct.9 şi 10.

3.După punctul 2. „Planul de conturi şi monografia privind înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor cu instrumente structurale, fonduri de la buget şi alte fonduri”, se introduce următorul text, astfel:

„3. Instrucţiuni de utilizare a conturilor contabile pentru fonduri externe nerambursabile la trezorerie (sursa D)”, cu următorul conţinut:

Contul 515 „Disponibil din fonduri externe nerambursabile” se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:

51501 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie”; 5150101 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie”; 5150102 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit”;

5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)”;

5150202 „Disponibil în valută din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit”; 51504 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”;

5150400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”; 51505 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”; 5150500 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”;

51506 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”;

5150600 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”.

Contul 5150101 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondurilor externe nerambursabile la trezorerie de către liderii de proiect, Autoritatea de certificare şi plată, Autorităţile de management, Operatorii de program, Agenţiile de plăţi şi alte autorităţi similare.

Contul 5150101 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele intrate în contul de disponibil în lei reprezentând fonduri externe nerambursabile, iar în credit plăţile efectuate pentru realizarea obiectivelor prevăzute în memorandumurile, acordurile sau contractele de finanţare.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul în lei din fonduri externe nerambursabile, existent în cont.

Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursă de finanţare.

Contul 5150101 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie” se

debitează prin creditul conturilor:

45106 „Sume avansate de Autorităţile de Certificare - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE ŞI FONDURI DE LA BUGET”

–cu sumele primite în avans de la Autorităţile de Certificare reprezentând fonduri externe nerambursabile.

4580301 „Sume de primit de la Autorităţile de Certificare/ Autorităţile de Management/ Agenţiile de Plăţi - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE”

–cu sumele primite de la Comisia Europeană, alţi donatori, Autoritatea de certificare şi plată, Ministerul Agriculturii şi Dezvoltării Rurale, Autorităţile de management, Agenţiile de plăţi, Operatorii de program, etc. reprezentând fonduri externe nerambursabile.

4580501 „Avansuri primite de la Autorităţile de Certificare/ Autorităţile de Mangement/ Agenţiile de Plăţi - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE”

–cu sumele primite în avans de la Comisia Europeană, alţi donatori, Autoritatea de certificare şi plată, Ministerul Agriculturii şi Dezvoltării Rurale, Autorităţile de management, Agenţiile de plăţi, Operatorii de program, etc. reprezentând fonduri externe nerambursabile;

5180701 „Dobânzi de încasat-conturi la trezorerie”

–cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate la trezorerie. 581 „Viramente interne”

etc.

–cu sumele intrate în contul de disponibil din alt cont de disponibil;

Contul 5150101 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie” se

creditează prin debitul conturilor:

45104 „Sume de restituit Autorităţilor de Certificare/.Ministerului Agriculturii - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE ŞI FONDURI DE LA BUGET”

–cu sumele restituite Autorităţilor de certificare sau Ministerului Agriculturii şi Dezvoltării Rurale.

45404 „Sume datorate beneficiarilor – ONG-uri, societăţi comerciale, etc.- FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE ŞI FONDURI DE LA BUGET”

–cu sumele restituite beneficiarilor instituţii publice – ONG-uri, societăţi comerciale, etc.

45406 „Sume datorate beneficiarilor – instituţii publice FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE ŞI FONDURI DE LA BUGET”

–cu sumele restituite beneficiarilor instituţii publice. 581 „Viramente interne”

–cu sumele virate din contul de disponibil în alt cont disponibil;

etc.

Contul 5150102 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondurilor externe nerambursabile aflate în lei la instituţii de credit de către beneficiarii de fonduri externe nerambursabile postaderare, Autoritatea de Certificare şi Plată, Autorităţile de management, Operatorii de program, etc..

Contul 5150102 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate în contul de disponibil deschis la instituţii de credit, iar în credit plăţile efectuate.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul în lei din fonduri externe nerambursabile, existent în cont.

Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursă de finanţare, clasificaţia venituri/, clasificaţia funcţională a cheltuielilor, clasificaţia economică a cheltuielilor, după caz.

Contul 5150102 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit” se

debitează prin creditul conturilor:

581 „Viramente interne”

–cu sumele intrate în contul de disponibil din alt cont de disponibil în vederea efectuării schimbului valutar;

etc.

Contul 5150102 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit” se

creditează prin debitul conturilor:

581 „Viramente interne”

–cu sumele virate în alt cont disponibil pentru efectuarea schimbului valutar;

etc.

5150202 „Disponibil în valută din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit” Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondurilor externe nerambursabile în valută aflate la instituţii de credit, de către beneficiarii de fonduri externe nerambursabile postaderare, Autoritatea de Certificare şi Plată, Autorităţile de management, Operatorii de

program, etc.

Contul 5150202 „Disponibil în valută din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate în contul de disponibil deschis la instituţii de credit, iar în credit plăţile efectuate.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul în lei din fonduri externe nerambursabile, existent în cont.

Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursă de finanţare şi clasificaţia veniturilor/ clasificaţia funcţională a cheltuielilor, clasificaţia economică a cheltuielilor, după caz.

5150202 „Disponibil în valută din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit” se

debitează prin creditul conturilor:

4500300 „Sume declarate şi solicitate Comisiei Europene/altor donatori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE”

–cu sumele rambursate de la Comisia Europeană sau de la alţi donatori.

4500600 „Sume avansate de Comisia Europeană/alţi donatori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE”

–cu sumele primite în avans de la Comisia Europeană sau de la alţi donatori. 581 „Viramente interne”

–cu sumele intrate în contul de disponibil din alt cont de disponibil.

7650200 „Venituri din diferenţe de curs valutar –diferenţe de curs din reevaluarea disponibilităţilor”

–cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valută aflate în contul de disponibil;

etc.

5150202 „Disponibil în valută din fonduri externe nerambursabile la instituţii de credit” se

creditează prin debitul conturilor: 401 „Furnizori”

–cu sumele plătite furnizorilor externi pentru materialele achiziţionate, lucrări executate şi servicii prestate.

404 „Furnizori de active fixe”

–cu sumele plătite furnizorilor externi de active fixe.

4500400 „Sume de restituit/ datorate Comisiei Europene/ altor donatori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE”

–cu sumele restituite Comisiei Europene/altor donatori.

4570201 „Sume avansate Autorităţilor de Management/ Agenţiilor de Plăţi - prefinanţare FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE ŞI FONDURI DE LA BUGET”

–cu sumele avansate Operatorilor de Program.

6650200 „Cheltuieli din diferenţe de curs valutar – diferenţe de curs din reevaluarea disponibilităţilor”

–cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării disponibilităţilor în valută aflate în contul de disponibil;

etc.

Contul 5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondurilor externe nerambursabile la trezorerie, gestionate prin bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa D).

Contul 5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele intrate în conturile de venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D), iar în credit închiderea contului prin contul de rezultat al execuţiei sau prin contul de disponibil al bugetului FEN din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor, după caz.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul existent în cont în timpul anului. La sfârşitul anului contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare şi clasificaţie venituri. Contul 5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)” se debitează prin creditul conturilor:

4580501 „Avansuri primite de la Autorităţile de Certificare/ Autorităţile de Management/Agenţiile de Plăţi – FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE”

–cu veniturile bugetului fondurilor externe nerambursabile, încasate ca prefinanţare. 461 „Debitori”

–cu veniturile bugetului fondurilor externe nerambursabile, încasate de parteneri de la lideri.

5190190 „Alte împrumuturi pe termen scurt”

–în cursul exerciţiului, cu sumele încasate din excedentul anilor precedenţi pentru efectuarea de cheltuieli la codul bugetar 40.15.00 „Sume utilizate din excedentul anului precedent pentru efectuarea de cheltuieli”

581 „Viramente interne”

–la începutul exerciţiului financiar, încasarea la codul bugetar de venituri 41.04.00

„Sume aferente fondurilor externe nerambursabile” a sumelor virate din contul de trezorerie 50.71.04 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”.

Contul 5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)” se creditează prin debitul conturilor:

462 „Creditori”

–cu sumele restituite din veniturile încasate. 5190190 „Alte împrumuturi pe termen scurt”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu sumele restituite, primite din excedentul anilor precedenţi de la codul bugetar 40.15.00 „Sume utilizate din excedentul anului precedent pentru efectuarea de cheltuieli”

5150400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului de venituri al bugetului fondurilor externe nerambursabile, în situaţia în care bugetul FEN (sursa D) este aprobat cu venituri.

5150600 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului de venituri încasate la codul bugetar 41.04.00 „Sume aferente fondurilor externe nerambursabile”, în situaţia în care bugetul FEN (sursa D) nu este aprobat cu buget de venituri.

Contul 515 04 00 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului execuţiei bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D), în situaţia în care bugetul este aprobat cu venituri bugetare.

Contul 5150400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează excedentul bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D), iar în credit deficitul acestui buget.

Soldul debitor al contului reprezintă excedent, iar soldul creditor deficit. La sfârşitul anului contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

Contul 5150400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent” se debitează prin creditul conturilor:

5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului de venituri al bugetului fondurilor externe nerambursabile, în situaţia în care bugetul FEN (sursa D) este aprobat cu buget de venituri.

5150500 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”

–acoperirea definitivă a deficitului anului curent din excedentul anilor precedenţi, prin decizie a ordonatorului de credite.

Contul 5150400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent” se creditează prin debitul conturilor:

7700000 „Finanţarea de la buget”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa D).

5150500 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, virarea excedentului bugetului aferent exerciţiului curent în excedentul anului precedent.

Contul 5150500 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului execuţiei bugetului fondurilor externe nerambursabile din anii precedenţi, în situaţia în care bugetul este aprobat cu venituri bugetare.

Contul 5150500 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează excedentul bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D).

Soldul debitor al contului reprezintă excedent.

Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

Contul 5150500 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi” se debitează prin creditul conturilor:

4680109 „Alte împrumuturi acordate pe termen scurt”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, încasarea sumelor acordate din excedentul anilor precedenţi.

5150400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, virarea excedentului bugetului aferent exerciţiului curent în excedentul anului precedent.

Contul 5150500 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi” se creditează prin debitul conturilor conturilor:

4680109 „Alte împrumuturi acordate pe termen scurt”

–cu sumele acordate din excedentul anilor precedenţi pentru efectuarea de cheltuieli.

5150400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”

–acoperirea definitivă a deficitului anului curent din excedentul anilor precedenţi, prin decizie a ordonatorului de credite.

Contul 5150600 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului execuţiei bugetului fondurilor externe nerambursabile, în situaţia în care bugetul nu este aprobat cu venituri bugetare.

Contul 5150600 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează disponibilul bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D), iar în credit sumele virate în bugetul fondurilor externe nerambursabile.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul bugetului fondurilor externe nerambursabile la sfârşitul exerciţiului financiar, în situaţia în care bugetul nu este aprobat cu venituri bugetare.

Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

Contul 5150600 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor” se debitează prin creditul conturilor: 5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, închiderea contului de venituri încasate la codul bugetar 41.04.00 „Sume aferente fondurilor externe nerambursabile”

Contul 5150600 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor” se creditează prin debitul conturilor: 581 „Viramente interne”

–la începutul exerciţiului financiar, cu sumele încasate la codul bugetar de venituri

41.04.00 „Sume aferente fondurilor externe nerambursabile” virate din contul de trezorerie 50.71.04 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent şi reportate în anul următor”.

7700000 „Finanţarea de la buget”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă.

4.„4. Monografia privind înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni cu fonduri externe nerambursabile gestionate prin buget distinct (sursa D)”:

–virarea sumelor din contul de trezorerie 50.71.04

–încasarea la codul bugetar de venituri 41.04.00

VII. La CAPITOLUL XVI: CONTABILITATEA OPERA,IUNILOR SPECIFICE BUGETELOR INSTITU,IILOR PUBLICE FINAN,ATE INTEGRAL SAU PAR,IAL DIN VENITURI PROPRII, ACTIVITĂ,I FINAN,ATE INTEGRAL DIN VENITURI PROPRII, punctul 2.

Monografia privind înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor specifice, se completează astfel:

–la litera B „Operaţiuni referitoare la determinarea rezultatului execuţiei bugetului la instituţiile finanţate integral din venituri proprii, la sfârşitul exerciţiului financiar”, înainte de pct.1 se introduc următoarele operaţiuni, iar operaţiunile de la 1 la 10 se renumerotează în mod corespunzător:

–la litera C „Operaţiuni referitoare la determinarea rezultatului execuţiei bugetului la instituţiile finanţate parţial din venituri proprii (venituri proprii şi subvenţii), la sfârşitul exerciţiului financiar”, înainte de pct.1 se introduc următoarele operaţiuni, iar operaţiunile de la 1 la 11 se renumerotează în mod corespunzător:

–la litera D „Operaţiuni referitoare la determinarea rezultatului execuţiei bugetului activităţilor finanţate integral din venituri proprii, la sfârşitul exerciţiului financiar”, înainte de pct. 1 se introduc următoarele operaţiuni, iar operaţiunile de la 1 la 10 se renumerotează în mod corespunzător. Operaţiunile nou introduse se aplică de la 1 octombrie 2014 potrivit prevederilor Ordinului ministrului delegat pentru buget nr.811/2014 privind modificarea şi completarea Normelor metodologice privind execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli ale instituţiilor publice autonome, instituţiilor publice finanţate integral sau parţial din venituri proprii şi activităţilor finanţate integral din venituri proprii, inclusiv a bugetelor creditelor interne, bugetelor creditelor externe, bugetelor fondurilor externe nerambursabile, bugetelor fondului de risc şi bugetelor privind activitatea de privatizare, gestionate de instituţiile publice, indiferent de modalitatea de organizare şi finanţare a acestora, aprobate prin Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 720/2014:

VIII. CAPITOLUL XVIII: „CONTABILITATEA OPERA,IUNILOR SPECIFICE TREZORERIEI

CENTRALE” se modifică şi se completează astfel:

1.Punctul 1 „Instrucţiunile de utilizare a conturilor contabile” se modifică şi se completează astfel:

A. Fondul de risc

1.Clasa 4 „Conturi de terţi”, grupa 46 „Debitori şi creditori diverşi, debitori şi creditori ai bugetelor” se modifică şi se completează astfel:

La creditarea contului 461 „Debitori” se adaugă debitarea prin contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” cu următorul conţinut:

–cu comisioanele încasate de la beneficiarii împrumuturilor garantate, potrivit legii;

–cu sumele încasate reprezentând dobânzile şi penalităţile de întârziere;

–cu sumele încasate reprezentând rambursări de rate achitate de beneficiarii împrumuturilor garantate/subîmprumutate.

La debitarea contului 461 „Debitori” se adaugă creditarea prin contul 7700000 „Finanţarea de la buget” cu următorul conţinut:

–cu sumele achitate instituţiilor finanţatoare reprezentând rate scadente la împrumuturi garantate de stat/subîmprumuturi.

La creditarea contului 462 „Creditori” se adaugă debitarea prin contul 5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie în curs de clarificare” cu următorul conţinut: “- cu sumele clarificate, încasate în plus de la beneficiarii garanţiilor de stat sau ai subîmprumuturilor.”

2.Clasa 4 „Conturi de terţi”, grupa 47 „Conturi de regularizare şi asimilate” se modifică şi se completează astfel:

La creditarea contului 473 „Decontări din operaţii în curs de clarificare” se adaugă debitarea prin contul 5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie în curs de clarificare” cu următorul conţinut:

–cu sumele încasate în contul de disponibil, evidenţiate până la codificarea lor de către Direcţia de specialitate din minister, în sume în curs de clarificare.

La debitarea contului 473 „Decontări din operaţii în curs de clarificare” se adaugă creditarea prin contul 5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie în curs de clarificare” cu următorul conţinut:

–cu sumele încasate în contul de disponibil, codificate de către Direcţia de specialitate din minister.

3.La clasa 5 „CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITU,II DE CREDIT”, grupa 51 „Conturi

la trezorerii şi instituţii de credit”, se modifică şi se completează astfel:

Contul 512 „Conturi la trezorerii şi instituţii de credit” se modifică şi se completează astfel:

La debitarea contului 512 „Conturi la trezorerii şi instituţii de credit” se elimină creditarea prin contului 777 „Veniturile fondului de risc" cu următorul conţinut:

–cu sumele încasate din recuperarea creanţelor cesionate;

–cu sumele alocate de la bugetul de stat în completarea fondului de risc;

–cu alte sume încasate conform prevederilor legale.

La creditarea contului 512 „Conturi la trezorerii şi instituţii de credit” se elimină debitarea prin contului 777 „Veniturile fondului de risc” cu următorul conţinut:

–cu sumele de regularizat cu bugetul de stat la sfârşitul anului în limita sumelor alocate fondului de risc din acest buget.

La creditarea contului 518 „Dobânzi” se adaugă debitarea prin contul 555 „Disponibil al fondului de risc” cu următorul conţinut:

–cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturi la trezorerie.

4.La clasa 5 „CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITU,II DE CREDIT” se adaugă grupa

55 „DISPONIBIL DIN FONDURI CU DESTINA,IE SPECIALĂ” şi se introduce contul 555

Disponibil al fondului de risc.

–Contul 555 „Disponibil al fondului de risc” se dezvoltă pe structura următoarelor conturi sintetice de gradul II şi III:

55501 „Disponibil al fondului de risc în lei”;

5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie”; 5550102 „Disponibil al fondului de risc în lei la instituţii de credit”;

5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie în curs de clarificare”; 55503 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”;

5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”; 55504 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”; 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”.

Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie”

Cu ajutorul acestui cont Trezoreria centrală ţine evidenţa disponibilităţilor pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către stat a împrumuturilor de către stat a împrumuturilor contractate de persoanele juridice de la instituţiile creditoare, precum şi din împrumuturile contractate direct de stat şi subîmprumutate beneficiarilor.

Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate sub formă de comisioane de la beneficiarii împrumuturilor garantate, dobânzile şi penalităţile de întârziere aplicate, potrivit legii, dobânzile acordate la disponibilităţile din cont, sumele primite din bugetul de stat în completare, precum şi din alte surse prevăzute de lege iar în credit cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului fondului de risc în vederea închiderii acestuia la finele exerciţiului financiar.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile existente la un moment dat. Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare şi clasificaţie venituri.

Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” se debitează prin creditul conturilor:

461 „Debitori”

–cu comisioanele încasate de la beneficiarii împrumuturilor garantate, potrivit legii;

–cu sumele încasate reprezentând dobânzile şi penalităţile de întârziere;

–cu sumele încasate reprezentând rambursări de rate achitate de beneficiarii împrumuturilor garantate/ subîmprumutate.

5180701 „Dobânzi de încasat – conturi la trezorerie"

–cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturi la trezorerie. 7640000 „Venituri din investiţii financiare cedate”

–cu sumele încasate în contul de disponibil din vânzarea acţiunilor provenite din conversia creanţelor fondului de risc.

7770000 „Veniturile fondului de risc”

–cu sumele încasate de la bugetul de stat în completarea surselor de constituire a fondului de risc.

Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” se creditează prin debitul conturilor:

5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de disponibil al fondului de risc în vederea închiderii acestuia.

7770000 „Veniturile fondului de risc”

–cu sumele regularizate cu bugetul de stat la finele anului în limita sumelor primite şi diminuarea fondului de risc constituit.

Contul 5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie în curs de clarificare” Cu ajutorul acestui cont Trezoreria centrală ţine evidenţa disponibilităţilor în curs de clarificare pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către stat a împrumuturilor de către stat a împrumuturilor contractate de persoanele juridice de la instituţiile creditoare, precum şi din împrumuturile contractate direct de stat şi

subîmprumutate beneficiarilor.

Contul 5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate în curs de clarificare iar în credit cu sumele încasate clarificate.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile în curs de clarificare existente la un moment dat.

Contul 5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” se debitează prin creditul conturilor:

4730109 „Decontări din operaţii în curs de clarificare – alte datorii/creanţe curente”

–cu sumele încasate în contul de disponibil, evidenţiate până la codificarea lor de către Direcţia de specialitate din minister, în sume în curs de clarificare.

Contul 5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie în curs de clarificare” se

creditează prin debitul conturilor:

462 „Creditori”

–cu sumele clarificate, încasate în plus de la beneficiarii garanţiilor de stat sau ai subîmprumuturilor.

5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie”

–cu sumele încasate în contul de disponibil, codificate de către Direcţia de specialitate din minister.

Contul 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului execuţiei bugetului fondului de risc, în situaţia în care bugetul este aprobat, potrivit prevederilor legale.

Contul 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează excedentul bugetului fondului de risc, iar în credit deficitul acestui buget.

Soldul debitor al contului reprezintă excedent, iar soldul creditor deficit. La sfârşitul anului contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

Contul 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent” se debitează prin creditul conturilor:

5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul debitor al contului de disponibil al fondului de risc, în vederea închiderii acestuia.

5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”

–acoperirea deficitului anului curent din excedentul anilor precedenţi.

Contul 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent” se creditează prin debitul conturilor:

7700000 „Finanţarea de la buget”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul fondului de risc.

5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, virarea excedentului bugetului aferent exerciţiului curent în excedentul anului precedent.

Contul 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului execuţiei bugetului fondului de risc din anii precedenţi, în situaţia în care bugetul este aprobat potrivit prevederilor legale.

Contul 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi” este un cont de activ. În

debitul contului se înregistrează excedentul bugetului fondului de risc.

Soldul debitor al contului reprezintă excedent.

Contabilitatea analitică se ţine pe: cod sector, sursa de finanţare.

Contul 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi” se debitează prin creditul contului:

5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”

–la sfârşitul exerciţiului financiar, virarea excedentului bugetului aferent exerciţiului curent, în excedentul anului precedent.

Contul 5550400 „Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi” se creditează prin debitul contului:

5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent”

–acoperirea deficitului anului curent din excedentul anilor precedenţi.

5.La clasa 7 „CONTURI DE VENITURI ŞI FINAN,ĂRI”, grupa 76 „Venituri financiare”, se modifică şi se completează astfel:

La creditarea contului 7640000 „Venituri din investiţii financiare cedate” se adaugă debitarea prin contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” cu următorul conţinut:

–cu sumele încasate în contul de disponibil din vânzarea acţiunilor provenite din conversia creanţelor fondului de risc.

6.Clasa 7 „CONTURI DE VENITURI ŞI FINAN,ĂRI”, grupa 77 „Finanţări, subvenţii, transferuri, alocaţii bugetare cu destinaţie specială, fonduri cu destinaţie specială”, se modifică şi se completează astfel:

La creditarea contului 7700000 „Finanţarea de la buget” se adaugă debitarea prin contul 461 „Debitori” cu următorul conţinut:

–cu sumele achitate instituţiilor finanţatoare reprezentând rate scadente la împrumuturi garantate de stat/subîmprumuturi.

La debitarea contului 7700000 „Finanţarea de la buget” se adaugă creditarea prin contul 5550300 „Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent” cu următorul conţinut:

–la sfârşitul exerciţiului financiar, cu soldul plăţilor nete de casă efectuate din bugetul fondului de risc.

La creditarea contului 7770000 „Veniturile fondului de risc” se elimină debitarea prin contul 512 „Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" cu următorul conţinut:

–cu sumele încasate din recuperarea creanţelor cesionate;

–cu sumele alocate de la bugetul de stat în completarea fondului de risc;

–cu alte sume încasate conform prevederilor legale.

La creditarea contului 7770000 „Veniturile fondului de risc” se adaugă debitarea prin contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” cu următorul conţinut: “- cu sumele regularizate cu bugetul de stat la finele anului în limita sumelor primite şi diminuarea fondului de risc constituit.”

B. Împrumuturi din contul curent general al trezoreriei statului

1.Clasa 1 „Conturi de capitaluri”, grupa 16 „Împrumuturi şi datorii asimilate” se modifică şi se completează astfel:

La creditarea contului 161 „Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni” se elimină

debitarea prin următoarele conturi :

–166 „Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare” cu următorul cuprins: „- cu emisiunile de obligaţiuni de stat utilizate pentru restituirea sumelor primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat”,

–519 „Împrumuturi pe termen scurt” cu următorul cuprins: „- cu emisiunile de obligaţiuni de stat utilizate pentru rambursarea împrumuturilor pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului (5190108 = 161)”.

La debitarea contului 161 „Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni”

–se elimină creditarea prin contul 519 „Împrumuturi pe termen scurt” cu următorul cuprins:

„- cu valoarea ratelor de împrumut din emisiuni de obligaţiuni scadente achitate din împrumuturi pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului (161 = 5190108)”, şi

–se introduce creditarea prin contul 512 „Conturi la trezorerii şi instituţii de credit” cu următorul cuprins:

–cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate.

La creditarea contului 164 „Împrumuturi interne şi externe contractate de stat” se elimină debitarea prin contul 166 „Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare” cu următorul cuprins: „- cu valoarea împrumuturilor utilizate pentru restituirea sumelor primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.”

La debitarea contului 164 „Împrumuturi interne şi externe contractate de stat” se elimină creditarea prin contul 519 „Împrumuturi pe termen scurt” cu următorul cuprins: „- cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate din împrumuturi pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului (1640100 = 5190108).”

La creditarea contului 165 „Împrumuturi interne şi externe garantate de stat” se elimină debitarea prin contul 166 „Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare” cu următorul cuprins: „- cu valoarea împrumuturilor utilizate pentru restituirea sumelor primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.”

La debitarea contului 166 „Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare” se

elimină creditarea prin următoarele conturi:

–161 „Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni” cu următorul cuprins:

–cu emisiunile de obligaţiuni de stat utilizate pentru restituirea sumelor primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat,

–164 „Împrumuturi interne şi externe contractate de stat” cu următorul cuprins: „- cu valoarea împrumuturilor utilizate pentru restituirea sumelor primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat”,

–165 „Împrumuturi interne şi externe garantate de stat” cu următorul cuprins: „- cu valoarea împrumuturilor utilizate pentru restituirea sumelor primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat”,

–519 „Împrumuturi pe termen scurt” cu următorul cuprins: „- cu emisiunile de certificate de trezorerie utilizate pentru restituirea sumelor primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat”.

La debitarea contului 166 „Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare” se introduce creditarea prin contul 512 „Conturi la trezorerii şi instituţii de credit” cu următorul cuprins:

–cu restituirea sumelor primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

2.La clasa 5 „CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITU,II DE CREDIT”, grupa 51 „Conturi

la trezorerii şi instituţii de credit” se modifică şi se completează astfel:

La debitarea contului 512 „Conturi la trezorerii şi instituţii de credit” prin creditul contului 519 „Împrumuturi pe termen scurt” se elimină următorul cuprins: „- cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt din contul curent general al trezoreriei statului destinate rambursării împrumuturilor în valută” şi se înlocuieşte cu următorul cuprins:

–cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului (512 = 5190108).

La creditarea contului 512 „Conturi la trezorerii şi instituţii de credit” se introduce

debitarea prin următoarele conturi

–contul 161 „Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" cu următorul cuprins:

–cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate.

–contul 166 „Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare” cu următorul cuprins:

–cu restituirea sumelor primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

La creditarea contului 519 „Împrumuturi pe termen scurt” se elimină debitarea prin următoarele conturi:

–161 „Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni” cu următorul cuprins: „- cu valoarea ratelor de împrumut din emisiuni de obligaţiuni scadente achitate din împrumuturi pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului (161 = 5190108)”,

–164 „Împrumuturi interne şi externe contractate de stat” cu următorul cuprins : „- cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate din împrumuturi pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului (1641 = 5190108)”,

–166 „Sume primite acoperirea deficitelor bugetare” cu următorul cuprins: „- cu emisiunile de certificate de trezorerie utilizate pentru restituirea sumelor primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat (166 = 5190109)”.

La creditarea contului 519 „Împrumuturi pe termen scurt” se elimină la debitarea prin contul 505 „Obligaţiuni emise şi răscumpărate” următorul cuprins: „- cu împrumuturile pe termen scurt din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat din (505 = 5190108)”,

La creditarea contului 519 „Împrumuturi pe termen scurt” prin debitul contului 512

„Conturi la trezorerii şi instituţii de credit” se elimină următorul cuprins: „- cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt din contul curent general al trezoreriei statului destinate rambursării împrumuturilor în valută şi se înlocuieşte cu următorul cuprins:

–cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului (512 = 5190108).

La creditarea contului 519 „Împrumuturi pe termen scurt” se elimină la debitarea prin contul 519 „Împrumuturi pe termen scurt” următorul cuprins: „- cu emisiunile de titluri de stat utilizate pentru rambursarea împrumuturilor pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului (5190108 = 5190109)”.

2.Punctul 2 „Monografia privind înregistrarea în contabilitatea Trezoreriei centrale a principalelor operaţiuni” se modifică şi se completează astfel:

A. Fondul de risc

Se elimină operaţiunile contabile de la punctul I „Fondul de risc” şi se înlocuiesc cu următorul text:

–rate de capital, dobânzi şi alte costuri

–comisioane de risc, dobânzi şi majorări de întârziere

–rate de capital, dobânzi şi alte costuri conform legii

–comision de risc, dobânzi şi majorări de

*)Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 720/2014:

ART. 73 „Prevederile [...] referitoare la bugetul fondului de risc se aplică de la data la care bugetul acestui fond este aprobat potrivit prevederilor legale.”

**)Pentru determinarea disponibilităţilor fondului de risc, în vederea achitării obligaţiilor aferente subîmprumuturilor şi garanţiilor de stat, în cazul în care beneficiarii finali nu dispun de resurse financiare proprii pentru achitarea obligaţiilor de plată la termenele scadente, se vor lua în calcul soldurile conturilor 555 „Disponibil al fondului de risc” (toate conturile analitice) şi soldurile conturilor 7700000 „Finanţarea de la buget” toate conturile analitice) în funcţie de care se vor completa sau nu cu sume de la bugetul de stat.

B. Rezultatul reportat al bugetului trezoreriei statului

La punctul XVIII „Bugetul trezoreriei statului”, sintagma „Reportarea în anul următor a rezultatului execuţiei bugetului trezoreriei statului” se înlocuieşte cu următorul text:

Reportarea la sfârşitul anului a rezultatului execuţiei bugetului trezoreriei statului.

C. Împrumuturi din contul curent general al trezoreriei statului

Operaţiunile contabile prevăzute la punctele VIII 1, XIX 4 (prima înregistrare) şi XX 5 (prima înregistrare) se modifică cu următorul cuprins:

Operaţiunea contabilă prevăzută la punctele VIII 2, XIX 3.3 (prima înregistrare) şi XX 4.1

(prima înregistrare) se modifică cu următorul cuprins:

La punctul VIII punctul 3 se modifică ultimele trei înregistrări contabile cu următorul text :

Operaţiunile contabile prevăzute la punctele XIV 1 şi XIV 2 se modifică şi vor avea următorul cuprins:

Operaţiunile privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului efectuate până la data aplicării prezentului ordin se vor regulariza astfel încât rulajele contului 5120600

„Disponibil în lei al trezoreriei centrale” să reflecte fluxurile de numerar privind emisiunile/tragerile şi răscumpărările/rambursările aferente titlurilor de stat/împrumuturilor interne.