Decizie nr. 2 din 5 mai 2000

Comisia centrala fiscală a impozitelor directe, constituită în baza Ordinului ministrului finanţelor nr. 173/2000, aproba soluţiile pentru aplicarea unitară a prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit prevăzute în anexa, adoptate în şedinţa din data de 27 aprilie 2000.

Preşedintele Comisiei centrale

fiscale a impozitelor directe,

ministrul finanţelor,

Decebal Traian Remes

Anexa 1

I. În aplicarea art. 12 din Ordonanţa Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit se fac următoarele precizări:

A. 1. În sensul art. 12 alin. (3) lit. b) din Ordonanţa Guvernului nr. 73/1999, prin copil aflat în întreţinere se înţelege copilul minor care, conform legii, este considerat întotdeauna întreţinut, indiferent dacă se afla în unităţi speciale sanitare sau de protecţie specială şi altele asemenea, precum şi în unităţi de învăţământ, inclusiv în situaţia în care costul de întreţinere este suportat de aceste unităţi.

2.Pentru copilul minor aflat în întreţinerea părinţilor sau a tutorelui deducerea personală suplimentară se acordă integral unuia dintre părinţi, conform înţelegerii dintre aceştia, respectiv tutorelui.

3.Pentru copilul minor provenit din căsătorii anterioare dreptul la coeficientul de deducere personală suplimentară pentru copilul aflat în întreţinere revine unuia dintre soţi care formează noua familie, conform înţelegerii dintre aceştia, indiferent dacă s-a făcut o adopţie cu efecte restrânse şi chiar dacă părinţii fireşti ai acestuia contribuie la întreţinerea lui prin plata unei pensii de întreţinere.

4.Pentru copilul minor primit în plasament sau încredinţat unei persoane ori unei familii coeficientul de deducere personală suplimentară pentru acest copil se acordă:

–persoanei care l-a primit în plasament sau căreia i s-a încredinţat copilul;

–unuia dintre soţi care formează familia căreia i-a fost încredinţat sau i-a fost dat în plasament copilul, conform înţelegerii dintre aceştia.

5.Nu se acordă deducerea personală suplimentară prevăzută la art. 12 alin. (3) lit. b) din Ordonanţa Guvernului nr. 73/1999 următorilor:

–părinţilor ai căror copii sunt dati în plasament sau sunt încredinţaţi unei familii ori persoane;

–părinţilor copiilor încredinţaţi unui organism privat autorizat sau unui serviciu public autorizat, în cazul în care părinţii respectivi sunt puşi sub interdicţie sau sunt decăzuţi din drepturile părinteşti.

6.Copilul minor cu vârsta cuprinsă între 16 şi 18 ani, încadrat în munca în condiţiile Codului muncii, devine contribuabil şi beneficiază de deducerea personală de baza, situaţie în care părinţii nu mai au dreptul la acordarea deducerii personale suplimentare, întrucât deducerea personală se acordă o singură dată.

B. 1. În sensul art. 12 alin. (3) lit. c) din Ordonanţa Guvernului nr. 73/1999, în categoria alt membru de familie aflat în întreţinere se cuprind:

–copiii majori - rude de gradul întâi cu contribuabilul sau cu soţul/sotia acestuia;

–celelalte rude ale contribuabilului şi ale soţului/sotiei acestuia, până la gradul al patrulea inclusiv, astfel cum sunt prezentate în anexa nr. 1.

2.Nu sunt considerate persoane în întreţinere persoanele majore condamnate care executa pedepse privative de libertate.

3.Contribuabilul beneficiază de deducere personală suplimentară pentru alt membru de familie aflat în întreţinere, dacă persoana fizica intretinuta nu are venituri sau dacă veniturile acesteia sunt sub plafonul rezultat din aplicarea coeficientului aferent de deducere personală suplimentară la deducerea personală de baza.

4.Deducerile personale suplimentare se acordă contribuabilului pe baza declaraţiei pe care a depus-o, însoţită în mod obligatoriu de declaraţia pe propria răspundere a persoanei aflate în întreţinere. Aceste declaraţii trebuie să conţină în mod obligatoriu informaţiile prevăzute în modelele prezentate în anexa nr. 2. Modelele nu reprezintă formulare tipizate care urmează să fie puse la dispoziţie de Ministerul Finanţelor. Pentru declaraţiile depuse până la data intrării în vigoare a prezentului ordin, care nu cuprind toate informaţiile solicitate, angajatorii vor solicita angajaţilor completarea cu informaţiile necesare. Contribuabilul are obligaţia să prezinte şi documentele prevăzute în normele metodologice care atesta gradul de rudenie între contribuabil şi persoana aflată în întreţinere, precum şi documente privind veniturile persoanei aflate în întreţinere în situaţia în care aceasta din urma realizează un venit. De asemenea, după caz, se vor anexa şi documentele care atesta gradul de invaliditate sau de handicap al persoanei aflate în întreţinere, prin certificatul emis de Comisia de expertiza medicală sau prin decizia de pensionare pentru cazurile de invaliditate.

C. 1. În aplicarea prevederilor art. 12 alin. (5) din Ordonanţa Guvernului nr. 73/1999, în ceea ce priveşte acordarea deducerilor personale suplimentare în funcţie de veniturile persoanelor întreţinute pentru verificarea încadrării veniturilor acestor persoane în plafonul determinat potrivit pct. B.3, plafonul se compara cu veniturile brute realizate de persoana fizica aflată în întreţinere.

2.În cazul persoanelor fizice aflate în întreţinere, care realizează venituri din pensii, se va lua în considerare pensia din care s-a scăzut contribuţia de asigurări sociale de sănătate.

3.În cursul anului fiscal, în cazul în care angajatul obţine venituri la funcţia de baza, pentru a stabili dreptul acestuia la deduceri suplimentare pentru persoane aflate în întreţinere, se compara venitul lunar realizat de persoana aflată în întreţinere cu plafonul lunar stabilit conform prevederilor pct. B.3, astfel:

a)în cazul în care persoana aflată în întreţinere realizează venituri lunare de natura pensiilor, indemnizaţiilor, alocaţiilor şi altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana intretinuta rezultă din însumarea tuturor drepturilor de aceasta natura realizate într-o luna;

b)în cazul în care venitul este realizat sub forma de câştiguri la jocuri de noroc, prime şi premii la diverse competitii, dividende, dobânzi şi altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana fizica aflată în întreţinere se determina prin împărţirea venitului realizat la numărul de luni rămase până la sfârşitul anului, exclusiv luna de realizare a venitului;

c)în cazul în care persoana intretinuta realizează atât venituri lunare, cat şi venituri aleatorii, venitul lunar se determina prin însumarea acestor venituri.

4.În funcţie de venitul lunar al persoanei întreţinute angajatorul va proceda după cum urmează:

a)în situaţia în care persoana aflată în întreţinere, pentru care contribuabilul - angajatul - beneficiază de deducerea personală suplimentară, obţine în cursul anului un venit lunar mai mare decât plafonul lunar, angajatorul va inceta acordarea deducerii personale suplimentare pentru persoana aflată în întreţinere, începând cu luna următoare celei în care a fost realizat venitul;

b)în situaţia în care contribuabilul solicita acordarea deducerii suplimentare pentru persoana aflată în întreţinere ca urmare a situarii venitului lunar al acesteia din urma sub plafonul lunar, angajatorul va începe acordarea deducerii personale suplimentare pentru persoana în întreţinere o dată cu plata drepturilor lunare aferente lunii în care angajatul a depus solicitarea. Situaţia definitivă a deducerilor personale suplimentare se va stabili o dată cu determinarea venitului anual impozabil şi cu calculul impozitului anual, caz în care se face şi regularizarea.

II. Următoarele venituri realizate de persoanele fizice se impozitează în conformitate cu prevederile art. 43 din Ordonanţa Guvernului nr. 73/1999:

–remuneraţiile pentru munca prestată în interesul unităţilor aparţinând Direcţiei Generale a Penitenciarelor, precum şi în atelierele locurilor de deţinere, acordate, potrivit legii, condamnaţilor care executa pedepse privative de libertate;

–veniturile primite de studenţi sub forma indemnizaţiilor pentru participarea la şedinţele senatului universitar;

–veniturile obţinute de persoanele fizice din valorificarea prin centrele de colectare a deşeurilor de metal, hârtie, sticlă etc. şi care nu provin din gospodăria proprie;

–veniturile realizate din prestări de servicii cu caracter intamplator, desfăşurate în agricultura şi silvicultura, pentru care nu este necesară autorizarea de desfăşurare ca activitate independenta.

Pentru veniturile prevăzute la art. 43 din Ordonanţa Guvernului nr. 73/1999 obligaţia calculării, reţinerii şi virarii impozitului revine plătitorului de venit, în cazul în care plătitorul este o persoană juridică, o asociaţie fără personalitate juridică, o persoană fizica care desfăşoară o activitate independenta sau alte entităţi.

Impozitul se calculează şi se retine la sursa de către plătitorii de venituri şi se virează la bugetul de stat până la data de 25 a lunii următoare celei în care a fost realizat venitul.

III. Veniturile obţinute de condamnaţii care executa pedepse la locul de muncă sunt asimilate veniturilor de natura salariala şi se impun în conformitate cu prevederile art. 24 alin. (4) lit. b) din Ordonanţa Guvernului nr. 73/1999.

IV. Termenul de plată pentru diferenţele de impozit rezultate din definitivarea impunerii veniturilor realizate de persoanele fizice pentru anul 1999, în baza prevederilor Ordonanţei de urgenta a Guvernului nr. 85/1997, este cel prevăzut la art. 64 din Ordonanţa Guvernului nr. 73/1999.

V. Plătitorii de venit cu regim de reţinere la sursa a impozitului declara impozitul calculat şi reţinut, completand în acest sens Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat, lit. M "Alte impozite şi taxe datorate la bugetul de stat", şi efectuează plata acestuia la unitatea fiscală în evidenta căreia sunt înregistraţi.

VI. Impozitul datorat pentru drepturile de natura salariala, acordate de angajatori persoanelor fizice ulterior încetării raportului de muncă, se calculează şi se retine conform art. 24 alin. (4) lit. b) din Ordonanţa Guvernului nr. 73/1999.

VII. La evaluarea avantajului folosirii în scop personal a vehiculului din patrimoniul afacerii cu folosinţă mixtă, pus la dispoziţie unui angajat, nu se ia în considerare distanta dus-întors, de la domiciliu la locul de muncă, evidenţiată în foaia de parcurs.

VIII. Veniturile sub forma de dividende aferente exerciţiului financiar 1999, distribuite persoanelor fizice în anul 2000, se supun impunerii de către plătitorii de venituri cu cota de 5%.

IX. Sumele plătite în anul 2000 din fondul de participare a salariaţilor la profit, constituit şi aprobat de adunarea generală a asociaţilor sau acţionarilor pe baza bilanţului contabil pentru anul 1999, se impozitează conform art. 24 şi 25 din Ordonanţa Guvernului nr. 73/1999.

X. 1. În conformitate cu prevederile art. 37 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 73/1999, pentru veniturile sub forma de dobânzi, în cazul produselor bancare, impozitul se calculează şi se retine de către plătitorii de astfel de venituri în momentul calculului, considerat momentul înregistrării în contul curent sau în contul de depozit al titularului respectiv în cazul dobânzilor capitalizate, şi momentul răscumpărării în cazul unor instrumente de economisire cum sunt certificatele de depozit.

2.În cazul sumelor primite sub forma de dobânda pentru împrumuturile acordate în baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se efectuează în momentul plăţii dobânzilor.

3.În cazul veniturilor sub forma de dobânzi reprezentând excedentul rezultat din fructificarea rezervelor constituite din primele plătite de asiguraţi, componenta investitionala, în cazul asigurărilor de tipul economisirii pure, momentul calculului este considerat:

a)împlinirea termenului de scadenta a contractului de asigurare (expirarea contractului de asigurare);

b)momentul plăţii în cazul intamplarii riscului asigurat;

c)momentul plăţii valorii de răscumpărare a contractului de asigurare.Anexa 1

GRUPAREA

rudelor până la gradul al patrulea inclusiv

După gradul de rudenie, rudele se grupează astfel:

–rude de gradul întâi:

● părinţi (linie dreapta ascendenta);

● copii*) (linie dreapta descendenta);

–rude de gradul al doilea:

● bunici (linie dreapta ascendenta);

● nepoti (linie dreapta descendenta);

● fraţi/surori (linie colaterală);

–rude de gradul al treilea:

● strabunici (linie dreapta ascendenta);

● stranepoti (linie dreapta descendenta);

● nepoti de frate/sora (linie colaterală);

● unchi/matusi (linie colaterală);

–rude de gradul al patrulea:

● stra-strabunici (linie dreapta ascendenta);

● stra-stranepoti (linie dreapta descendenta);

● copii ai nepotilor de frate/sora (linie colaterală);

● veri primari (linie colaterală).

Notă *) Pentru copiii minori aflaţi în întreţinere contribuabilul are dreptul la deduceri personale suplimentare conform art. 12 alin. (3) lit. b) din Ordonanţa Guvernului nr. 73/1999, iar pentru copiii majori aflaţi în întreţinere, conform art. 12 alin. (3) lit. c) din aceeaşi ordonanţa.Anexa 2

–Modelul nr. 1 -

DECLARAŢIE PE PROPRIA RĂSPUNDERE

a persoanelor aflate în întreţinerea contribuabilului

Subsemnatul/Subsemnata .........................................., domiciliat/domiciliata în localitatea ................, str. ......................... nr. ...., bl. ...., sc. ....., ap. ...., sectorul ......., judeţul ............., codul numeric personal ....................., declar pe propria răspundere ca datele menţionate mai jos sunt reale, cunoscând ca falsul în declaraţii se pedepseşte conform legii penale.

I. Persoana care contribuie la întreţinerea mea şi pentru care sunt de acord sa beneficieze de coeficientul de deducere personală suplimentară pentru întreţinerea mea, conform prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit:

Numele şi prenumele ...........................................

Codul numeric personal ........................................

Gradul de rudenie .............................................

II. La data declaraţiei realizez un venit în suma de ............. lei/luna, reprezentând .............. .

Ma oblig sa anunţ de îndată persoana prevăzută la pct. I, în cazul în care vor interveni schimbări în situaţia venitului realizat.

Data .............. Semnatura ............

Anexa 2

–Modelul nr. 2 -

DECLARAŢIA CONTRIBUABILULUI

Subsemnatul/Subsemnata ....................., salariat/salariata la ........................, având în vedere prevederile art. 12 din Ordonanţa Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit, în vederea stabilirii deducerilor personale suplimentare pentru persoanele aflate în întreţinerea mea, prin prezenta declar pe propria răspundere ca datele menţionate mai jos sunt reale şi corespund situaţiei actuale, cunoscând ca falsul în declaraţii se pedepseşte conform legii penale.

Ma oblig sa anunţ angajatorul în termenul legal în cazul în care vor interveni schimbări în situaţia comunicată şi sa prezint actele justificative.

I. Datele personale ale angajatului:

Numele şi prenumele .....................................

Codul numeric personal ..................................

Domiciliul: localitatea .................., str. .................. nr. ....., bl. ......, sc. ....., ap. ....., sectorul ..........., judeţul ...........

II. Date pentru copiii (minori) aflaţi în întreţinerea subsemnatului/subsemnatei conform înţelegerii cu sotia/soţul*)

Notă *) Se va anexa adeverinta de la angajatorul celuilalt soţ sau declaraţia pe propria răspundere a acestuia că nu beneficiază de deducere suplimentară pentru acel copil.

III. Date pentru persoanele aflate în întreţinere (soţul/sotia, copiii, alţii etc.):

1.Numele şi prenumele ......................., codul numeric personal ...................., venitul persoanei aflate în întreţinere ............. lei/luna, invalid gradul I sau II ori cu handicap grav sau accentuat ....................., data de la care este în întreţinere ............... .

2.Numele şi prenumele ......................., codul numeric personal ..................., venitul persoanei aflate în întreţinere ............. lei/luna, invalid gradul I sau II ori cu handicap grav sau accentuat ......................., data de la care este în întreţinere .......... .

3.Numele şi prenumele ......................., codul numeric personal ..................., venitul persoanei aflate în întreţinere ............. lei/luna, invalid gradul I sau II ori cu handicap grav sau accentuat ..........................., data de la care este în întreţinere ............... .

4.Numele şi prenumele ......................., codul numeric personal .................., venitul persoanei aflate în întreţinere ............. lei/luna, invalid gradul I sau II ori cu handicap grav sau accentuat ..........................., data de la care este în întreţinere ............. .

5.Numele şi prenumele ......................., codul numeric personal ....................., venitul persoanei aflate în întreţinere ............. lei/luna, invalid gradul I sau II ori cu handicap grav sau accentuat ........................, data de la care este în întreţinere .............. .

Data ........ Semnatura ...........