Ordin nr. 477 din 24 martie 2008

În temeiul prevederilor art. 12 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 495/2007 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 114 alin. (2^4) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,

preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:

Articolul I

Metodologia de distribuire a sumelor plătite de contribuabili în contul unic şi de stingere a obligaţiilor fiscale înregistrate de către aceştia, aprobată prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.314/2007, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 658 din 26 septembrie 2007, se modifică şi se completează după cum urmează:

1.Punctul 2 se modifică şi va avea următorul cuprins:

2.Sumele plătite de contribuabili, reprezentând obligaţii fiscale prevăzute de Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007, cu modificările ulterioare, datorate bugetului de stat, se distribuie de către organul fiscal competent pe tipuri de obligaţii fiscale datorate, prioritate având obligaţiile fiscale cu reţinere la sursă şi apoi celelalte obligaţii fiscale, proporţional cu obligaţiile fiscale datorate, cu excepţiile prevăzute la pct. 19-30.

2.Punctul 3 se modifică şi va avea următorul cuprins:

3.Sumele reprezentând obligaţii fiscale datorate bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, prevăzute de acelaşi act normativ, achitate de către contribuabili în contul unic, se distribuie de către organul fiscal competent mai întâi pe bugete, proporţional cu sumele datorate fiecărui buget, şi apoi pe tipuri de obligaţii fiscale, prioritate având obligaţiile fiscale cu reţinere la sursă şi apoi celelalte obligaţii fiscale, proporţional cu obligaţiile fiscale datorate, cu excepţiile prevăzute la pct. 19-30.

3.Punctul 15 se modifică şi va avea următorul cuprins:

"15. La sfârşitul lunii aferente perioadei pentru care sunt datorate obligaţiile fiscale, organul fiscal competent va proceda la compensarea din oficiu a sumei plătite în plus în contul 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire» faţă de obligaţiile fiscale datorate bugetului de stat, cu eventualele obligaţii fiscale neachitate datorate aceluiaşi buget, urmând ca diferenţa rămasă să fie compensată din oficiu cu obligaţii datorate altor bugete, în mod proporţional."

4.După punctul 15 se introduc trei noi puncte, punctele 15^1-15^3, cu următorul cuprins:

15^1.Compensarea din oficiu poate fi efectuată şi în mod automat, prin intermediul aplicaţiei informatice de administrare a creanţelor fiscale, ulterior operaţiunii de distribuire a sumelor plătite în conturile unice. Data stingerii obligaţiilor fiscale prin compensare din oficiu, inclusiv cea efectuată în mod automat, este data înregistrării operaţiunii de compensare la unitatea Trezoreriei Statului.

15^2.În cazul în care contribuabilul depune o cerere de compensare prin care se solicită compensarea sumelor plătite în plus în conturile unice cu obligaţiile fiscale datorate, înregistrate de acesta în evidenţa analitică pe plătitori, organul fiscal competent va soluţiona cererea în măsura în care nu a fost efectuată compensarea din oficiu. Compensarea din oficiu se efectuează pe baza formularului «Nota privind compensarea obligaţiilor fiscale», prevăzut în anexa care face parte integrantă din prezenta metodologie.

15^3.În cazul în care sumele plătite de contribuabil în contul 55.02 «Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs de distribuire» sunt mai mari decât cuantumul obligaţiilor fiscale stabilite în titlurile de creanţă emise în condiţiile legii şi pentru care se efectuează plata, sumele rămase nedistribuite vor fi compensate cu obligaţii fiscale datorate în contul 20.47.01.01 «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», urmând ca eventualele diferenţe să fie compensate din oficiu, la sfârşitul lunii, cu obligaţiile fiscale neachitate la bugetul de stat, potrivit legii.

5.Titlul capitolului V se modifică şi va avea următorul cuprins:

Capitolul VDistribuirea sumelor plătite de debitorii care efectuează plata în contul unic şi beneficiază de înlesniri la plată potrivit reglementărilor legale în vigoare

6.Punctul 19 se modifică şi va avea următorul cuprins:

19.În cazul în care debitorii beneficiază de înlesniri la plată aprobate prin acte administrative diferite, potrivit reglementărilor legale în vigoare, şi efectuează plăţi în contul unic, distribuirea se efectuează pe impozitele, taxele, contribuţiile şi alte sume datorate bugetului general consolidat prevăzute prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007, cu modificările ulterioare, indiferent de tipul de creanţă, astfel:

A. În cazul în care debitorul are în derulare înlesniri la plată acordate prin acte administrative diferite, pentru bugetul de stat şi pentru fiecare din bugetele asigurărilor sociale, după caz, distribuirea sumelor plătite în contul unic se efectuează după cum urmează:

a)dacă suma plătită este mai mare decât totalul ratelor din luna curentă şi majorărilor de întârziere, aferente obligaţiilor fiscale care se plătesc în contul unic 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», respectiv 55.02. «Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs de distribuire», stabilite prin graficele de plată, aceasta se va distribui conform prevederilor art. 115 alin. (1) lit. a) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare Codul de procedură fiscală. Diferenţa de sumă rămasă după distribuirea efectuată conform precizărilor anterioare se va distribui, în mod proporţional, potrivit prevederilor art. 115 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală, iar ulterior, conform lit. c) a aceluiaşi alineat, după caz;

b)dacă suma plătită este mai mică decât totalul ratelor din luna curentă şi majorărilor de întârziere, aferente obligaţiilor fiscale care se plătesc în contul unic 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», respectiv 55.02. «Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs de distribuire», stabilite prin graficele de plată, aceasta se va distribui, în ordine descrescătoare, pe rata şi majorarea de întârziere cu cuantumul cel mai mare aferente unuia dintre actele administrative prin care se acordă înlesniri la plată şi care pot fi acoperite de plată efectuată în contul unic respectiv.

Diferenţa de sumă rămasă după distribuirea efectuată conform precizărilor anterioare se va distribui pe obligaţiile fiscale curente de a căror plată depinde menţinerea valabilităţii înlesnirii acordate. Eventualele diferenţe se vor distribui potrivit prevederilor art. 115 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală, iar ulterior, conform lit. c) a aceluiaşi alineat, după caz, numai pentru înlesnirile respectate.

În cazul în care suma plătită nu acoperă niciuna dintre ratele şi majorările de întârziere, aferente obligaţiilor fiscale care se plătesc în contul unic 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», respectiv 55.02. «Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs de distribuire», stabilite prin graficele de plată, aceasta se va distribui pe rata şi majorarea de întârziere cu cuantumul cel mai mic aferente unuia dintre actele administrative prin care se acordă înlesnirea la plată, proporţional cu obligaţiile eşalonate.

B. În cazul în care debitorul are în derulare înlesniri la plată acordate printr-un singur act administrativ, distribuirea sumelor plătite în contul unic se efectuează după cum urmează:

a)dacă suma plătită este mai mare decât totalul ratelor din luna curentă şi majorărilor de întârziere, aferente obligaţiilor fiscale care se plătesc în contul unic 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», respectiv 55.02. «Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs de distribuire», stabilite prin graficele de plată, aceasta se va distribui conform prevederilor art. 115 alin. (1) din Codul de procedură fiscală;

b)dacă suma plătită este mai mică decât totalul ratelor din luna curentă şi majorărilor de întârziere, aferente obligaţiilor fiscale care se plătesc în contul unic 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», respectiv 55.02. «Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs de distribuire», stabilite prin graficele de plată, aceasta se va distribui pe tip de impozit, contribuţie sau altă sumă reprezentând creanţa fiscală, până la concurenţa sumei plătite în contul unic, proporţional cu obligaţiile rămase de plată din graficele de eşalonare.

7.După punctul 19 se introduc două noi puncte, punctele 20 şi 21, cu următorul cuprins:

20.Distribuirea sumelor plătite în contul unic pentru obligaţiile fiscale curente, stabilite prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007, cu modificările ulterioare, care se pot achita în termen de 90 de zile şi de a căror plată depinde menţinerea valabilităţii înlesnirii acordate, se efectuează în ordinea vechimii acestora, până la concurenţa sumei plătite în contul unic.

21.Plata obligaţiilor fiscale eşalonate, altele decât cele prevăzute de Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007, cu modificările ulterioare, se efectuează de către debitori distinct pe fiecare impozit, contribuţie şi alte sume datorate bugetului general consolidat.

8.După capitolul V se introduc două noi capitole, capitolele VI şi VII, cu următorul cuprins:

Capitolul VIDistribuirea sumelor plătite în contul unic de către debitorii care se află în executare silită şi efectuează plăţi după comunicarea somaţiei

22.În cazul în care contribuabilul a efectuat plata în contul unic după data la care, potrivit legii, a fost efectuată comunicarea somaţiei, organul fiscal competent va proceda la stingerea creanţelor fiscale înscrise în titlurile executorii cu sumele achitate în contul unic, în ordinea vechimii titlurilor executorii şi în cadrul fiecărui titlu executoriu, în ordinea vechimii creanţelor fiscale, mai întâi creanţa principală şi apoi accesoriile aferente acesteia.

23.În situaţia în care în titlurile executorii sunt înscrise creanţe fiscale având aceeaşi scadenţă, cu sumele achitate în contul unic după comunicarea somaţiei se vor stinge mai întâi, dacă este cazul, impozitele şi contribuţiile cu reţinere la sursă şi apoi celelalte creanţe fiscale, proporţional cu obligaţiile datorate.

Capitolul VIIDistribuirea sumelor plătite în contul unic de contribuabilii aflaţi sub incidenţa Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenţei, cu modificările ulterioare

24.Sumele plătite de contribuabilii aflaţi sub incidenţa Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenţei, cu modificările ulterioare, reprezentând obligaţii fiscale prevăzute de Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007, cu modificările ulterioare, datorate bugetului de stat şi bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, se distribuie de către organul fiscal competent potrivit următoarei ordini:

a)obligaţii fiscale cu termene de plată după data confirmării planului de reorganizare, în ordinea vechimii;

b)sume datorate în contul ratelor din programele de plăţi ale obligaţiilor fiscale, cuprinse în planul de reorganizare judiciară confirmat, precum şi obligaţii accesorii datorate pe perioada reorganizării, dacă acestea au fost calculate conform actelor normative în vigoare la data confirmării planului de reorganizare;

c)obligaţii fiscale datorate şi neachitate, cu termene de plată între data deschiderii procedurii insolvenţei şi până la data confirmării planului de reorganizare, în ordinea vechimii, până la stingerea integrală a acestora, altele decât cele prevăzute la lit. b).

25.În situaţia în care sumele achitate de către contribuabilii aflaţi sub incidenţa Legii nr. 85/2006, cu modificările ulterioare, în contul unic 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire» sunt în cuantum egal cu sumele reprezentând obligaţii fiscale cu termene de plată după data confirmării planului de reorganizare, acestea se distribuie pe tipuri de obligaţii fiscale datorate conform titlurilor de creanţă.

26.În situaţia în care sumele plătite în contul unic de către contribuabilii aflaţi sub incidenţa Legii nr. 85/2006, cu modificările ulterioare, sunt în cuantum mai mic decât obligaţiile fiscale cu termene de plată după data confirmării planului de reorganizare, acestea vor fi distribuite, pe tipuri de obligaţii fiscale, prioritate având obligaţiile fiscale cu reţinere la sursă şi apoi celelalte obligaţii fiscale.

27.În situaţia în care contribuabilii aflaţi sub incidenţa Legii nr. 85/2006, cu modificările ulterioare, efectuează o plată în contul unic 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire» în cuantum mai mare decât cel al obligaţiilor fiscale cu termene de plată după data confirmării planului de reorganizare, diferenţa se distribuie de către organul fiscal competent pe tipuri de obligaţii fiscale datorate în contul ratelor din programele de plăţi ale obligaţiilor fiscale, precum şi obligaţii accesorii datorate pe perioada reorganizării, dacă acestea au fost calculate conform actelor normative în vigoare la data confirmării planului de reorganizare.

28.În cazul în care, după distribuirea sumelor potrivit prevederilor pct. 27, mai rămân sume în contul unic 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», acestea vor fi distribuite de organul fiscal competent pe tipuri de obligaţii fiscale datorate şi neachitate, cu termene de plată între data deschiderii procedurii insolvenţei şi până la data confirmării planului de reorganizare, altele decât cele prevăzute la art. 115 alin. (3) lit. b) din Codul de procedură fiscală, în ordinea vechimii.

29.Sumele achitate de către contribuabilii aflaţi sub incidenţa Legii nr. 85/2006, cu modificările ulterioare, în contul unic 55.02. «Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs de distribuire» se distribuie de către organul fiscal competent potrivit art. 115 alin. (3) din Codul de procedură fiscală, cu respectarea prevederilor pct. 25-28 din prezenta metodologie, care se aplică în mod corespunzător.

30.În situaţia în care contribuabilii efectuează o plată într-unul dintre conturile unice în cuantum mai mare decât cel al obligaţiilor fiscale datorate, prevederile cap. IV se aplică în mod corespunzător.

9.După punctul 30 se introduce anexa "Nota privind compensarea obligaţiilor fiscale", al cărei conţinut este prevăzut în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.

Articolul II

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Preşedintele Agenţiei Naţionale

de Administrare Fiscală,

Daniel Chiţoiu

Bucureşti, 24 martie 2008.

Nr. 477.

Anexă

(Anexă la metodologie)

MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR

[SIGLA] AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

ANAF

Unitatea fiscală ................................

Str. ........ nr. ....... Localitate ............

Aprobat/Data

Conducătorul unităţii fiscale,

Semnătura

L.S.

Notă *) Se va completa codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.

M.E.F. - A.N.A.F. cod 14.13.41.99

1.Denumire: Nota privind compensarea obligaţiilor fiscale

2.Cod: 14.13.41.99

3.Format: A4/t1

4.Caracteristici de tipărire: se tipăreşte pe o singură faţă, în blocuri de 100 file.

5.Se difuzează: gratuit.

6.Se utilizează: în baza art. 116 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

7.Se întocmeşte: în 3 exemplare de către organul fiscal.

8.Circulă: un exemplar la organul cu atribuţii de compensare;

un exemplar la unitatea de trezorerie şi contabilitate publică ce a efectuat compensarea;

un exemplar la contribuabil.

9.Se arhivează: un exemplar la dosarul de compensare.