Ordin Nr. 1369 din 24 iunie 1996

În temeiul prevederilor Legii nr. 121/1994 pentru aprobarea Ordonanţei Guvernului nr. 34/1994 privind acordarea de către stat de garanţii pentru credite interne contractate de agenţii economici de la băncile comerciale şi constituirea fondului de risc pentru garanţiile acordate şi în baza dispoziţiilor art. 7 din Hotărârea Guvernului nr. 449/1994 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor, republicată,

ministru de stat, ministrul finanţelor, emite următorul ordin:

Articolul 1

Se aprobă Normele metodologice privind acordarea de către stat de garanţii pentru credite interne contractate de agenţii economici de la băncile comerciale şi constituirea fondului de risc pentru garanţiile acordate, prevăzute în anexele nr. 1 şi 2 care fac parte integrantă din prezentul ordin.

Articolul 2

Direcţia generală creanţe şi angajamente interne şi externe ale statului, Direcţia generală de contabilitate publică şi trezorerie a statului, precum şi celelalte direcţii implicate vor lua măsuri pentru aducerea la îndeplinire a prevederilor acestui ordin.

Articolul 3

Prevederile prezentului ordin vor intra în vigoare la data publicării acestuia în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Ministru de stat, ministrul finanţelor,

Florin Georgescu

Anexa 1

NORME METODOLOGICE

privind acordarea de către stat de garanţii pentru credite interne

contractate de agenţii economici de la băncile comerciale şi constituirea

fondului de risc pentru garanţiile acordate

I. Dispoziţii generale

1.În baza prevederilor art. 5 din Ordonanţa Guvernului nr. 34/1994, aprobată prin Legea nr. 121/1994, Ministerul Finanţelor este autorizat sa emita garanţii în numele şi contul statului, pentru creditele bancare interne pe termen scurt, mediu şi lung, după caz, contractate de agenţii economici de la băncile comerciale, în vederea realizării programelor de restructurare ale agenţilor economici, constituirii stocurilor la principalele produse strategice necesare economiei naţionale, stabilite de Guvern, realizării producţiei agricole, precum şi a producţiei cu ciclu lung de fabricaţie, destinată exportului.

2.Emiterea şi eliberarea garanţiilor sunt condiţionate de respectarea de către agenţii economici şi de către celelalte instituţii şi autorităţi a obligaţiilor prevăzute în reglementările legale, precum şi de acceptarea de către Ministerul Finanţelor a clauzelor cuprinse în contractele de credit încheiate între agenţii economici şi băncile comerciale.

3.În vederea acoperirii riscurilor financiare ce pot decurge din garantarea de către stat a creditelor contractate de agenţii economici cu băncile comerciale pentru realizarea scopurilor menţionate mai sus, se constituie fondul de risc pentru creditele bancare interne, gestionat de către Ministerul Finanţelor în regim extrabugetar, prin contul general al trezoreriei statului.

II. Emiterea scrisorilor de garanţie a statului pentru credite interne

1.Persoanele juridice care se încadrează în reglementările menţionate la cap. I "Dispoziţii generale" pot beneficia de credite bancare interne garantate de stat. În acest scop se vor adresa, în scris, Ministerului Finanţelor şi vor depune documentaţia corespunzătoare.

2.Agenţii economici care vor solicita garanţia statului pentru credite interne contractate de la băncile comerciale în vederea restructurării şi redresarii financiare vor prezenta Ministerului Finanţelor, în vederea analizei şi obţinerii scrisorii de garanţie, următoarele:

–documentul în baza căruia se poate verifica nominalizarea ca beneficiar al prevederilor reglementărilor legale prin care Ministerul Finanţelor este autorizat sa acorde garanţia;

–proiectul contractului de credit ce urmează a se încheia cu banca comercială, în vederea analizarii acestuia de către Ministerul Finanţelor;

–programul de restructurare şi redresare financiară, avizat şi aprobat conform prevederilor legale;

–fundamentarea surselor de rambursare a creditului;

–alte documente solicitate (ultimul bilanţ contabil, indicatorii economico-financiari etc.).

Ministerul Finanţelor, prin Direcţia generală creanţe şi angajamente interne şi externe ale statului, analizează prevederile din proiectul contractului de credit şi face eventuale propuneri de imbunatatire a acestuia, în constituirea măsurilor asiguratorii necesare.

3.În cazul creditelor contractate în scopul constituirii de stocuri la principalele produse strategice necesare economiei naţionale, solicitanţii scrisorii de garanţie trebuie să prezinte:

–documentul în baza căruia se poate verifica dreptul de acces la un astfel de credit cu garanţia statului, precum şi actul normativ prin care produsele sunt declarate strategice pentru economia naţionala;

–proiectul contractului de credit ce urmează a se încheia cu banca comercială, în vederea analizarii acestuia de către Ministerul Finanţelor;

–contractul comercial, după caz;

–orice documente sau informaţii pe care le solicita Ministerul Finanţelor, în special cu privire la alte scrisori de garanţie acordate şi asupra modului de respectare a obligaţiilor asumate, precum şi a situaţiei economico-financiare (ultimul bilanţ contabil, indicatori economico-financiari etc.).

4.Pentru creditele cu garanţia statului acordate de băncile comerciale în vederea realizării producţiei agricole, potentialii beneficiari trebuie să depună următoarea documentaţie:

–documentul în baza căruia se poate verifica accesul la astfel de credite;

–proiectul contractului de credit, în vederea analizarii la astfel de credite;

–proiectul contractului de credit, în vederea analizarii acestuia de către Ministerul Finanţelor;

–alte informaţii de natura celor prevăzute la pct. 3 ultimul alineat.

5.Potentialii beneficiari de credite bancare pentru stimularea realizării de obiective complexe şi a producţiei cu ciclu lung de fabricaţie, destinată exportului, pentru a obţine garanţia statului, trebuie să prezinte Ministerului Finanţelor următoarele:

–avizul Comitetului interministerial de garanţii şi credite de comerţ exterior, dat la propunerea comisiei pregătitoare din cadrul Băncii de Export-Import a României - S.A.;

–proiectul contractului de credit pe care urmează sa-l încheie cu banca comercială, în vederea analizarii acestuia de către Ministerul Finanţelor;

–contractul comercial;

–alte documente şi informaţii solicitate, de natura celor prevăzute la pct. 3 ultimul alineat.

6.Ministerul Finanţelor, în calitate de garant, pe baza documentaţiei prezentate, care cuprinde referiri cu privire la evaluarea riscurilor financiare, la oportunitatea şi condiţiile de acordare a garanţiei, emite scrisoarea de garanţie în favoarea băncii comerciale finanţatoare.

Scrisoarea de garanţie, cu semnatura autorizata, este în mod obligatoriu prezentată spre avizare reprezentantului Curţii de Conturi din cadrul Ministerului Finanţelor şi va fi înregistrată în Registrul unic al garanţiilor interne guvernamentale, numărul şi data urmînd a fi specificate pe fiecare pagina a acesteia.

7.Termenul pentru verificarea şi analizarea documentaţie în vederea emiterii scrisorii de garanţie este de maximum 30 de zile de la depunerea documentaţiei complete la Ministerul Finanţelor.

8.Concomitent cu emiterea scrisorii de garanţie şi pe baza acesteia, între Ministerul Finanţelor şi beneficiarul creditului garantat de stat se încheie o convenţie de garanţie, în care sunt prevăzute drepturile şi obligaţiile părţilor semnatare.

Persoanele juridice pentru care Ministerul Finanţelor emite scrisori de garanţie, în numele şi contul statului, au următoarele obligaţii:

–sa utilizeze creditul bancar garantat numai pentru destinatiile expres stabilite prin actul normativ şi prin contractul de credit;

–sa achite la scadenta obligaţiile decurgind din contractul de credit încheiat cu banca comercială în favoarea căreia Ministerul Finanţelor a emis scrisoarea de garanţie;

–sa anunţe în scris Ministerul Finanţelor, la termenele stabilite, despre imposibilitatea constituirii sumelor necesare acestor plati, cu motivatiile şi fundamentarile corespunzătoare;

–sa plătească la scadentele prevăzute comisionul de risc negociat cu Ministerul Finanţelor, în calitatea acestuia de garant;

–sa întocmească şi să depună situaţia comisionului de risc datorat şi plătit, în conformitate cu prevederile convenţiei, precum şi alte informaţii solicitate la Ministerul Finanţelor - Direcţia generală creanţe şi angajamente interne şi externe ale statului;

–sa informeze Ministerul Finanţelor asupra intentiei de divizare, privatizare sau asupra oricăror modificări în statutul juridic, pentru a adapta prevederile convenţiei la situaţiile intervenite;

–sa anunţe, în prealabil, şi să obţină acordul Ministerului Finanţelor, în cazul în care intenţionează să-şi transfere contul bancar la alta banca comercială, ori sa deschidă un alt cont sau alte conturi la alte bănci comerciale.

În convenţie vor fi prevăzute sancţiuni şi penalităţi pentru neplata sau pentru plata cu întârziere a obligaţiilor ce decurg din aceasta, precum şi măsuri de recuperare a sumelor suportate de Ministerul Finanţelor, în calitate de garant, în situaţia executării scrisorilor de garanţie.

III. Execuţia scrisorilor de garanţie

1.În condiţiile în care agenţii economici garantaţi nu vor asigura resursele necesare rambursarii ratelor de credit, plăţii dobinzilor, comisioanelor şi altor costuri aferente creditului garantat, iar banca comercială a epuizat toate posibilităţile de recuperare a creditului, prevăzute în contract, scrisoarea de garanţie devine exigibilă şi se executa pe seama Ministerului Finanţelor.

În acest sens, banca comercială în favoarea căreia a fost emisă scrisoarea de garanţie are obligaţia înştiinţării, în scris, a Ministerului Finanţelor, cu cel puţin 10 zile înainte, asupra intentiei sale de a proceda la executarea scrisorii de garanţie respective.

2.Acoperirea financiară a plăţilor care decurg din executarea scrisorilor de garanţie se asigura din fondul de risc constituit în condiţiile legii.

3.Plăţile se efectuează de către Direcţia generală de contabilitate publică şi trezorerie a statului, pe baza notelor de justificare întocmite de Direcţia generală creanţe şi angajamente interne şi externe ale statului, aprobate de conducerea ministerului şi vizate de organul de control al Curţii de Conturi. Aceste sume vor fi recuperate de la agenţii economici beneficiari, potrivit măsurilor asiguratorii prevăzute în contractele de împrumut şi în convenţiile încheiate între Ministerul Finanţelor şi aceştia.

IV. Constituirea fondului de risc aferent creditelor bancare interne

acordate cu garanţia statului

1.Veniturile fondului de risc aferent creditelor bancare interne acordate agenţilor economici cu garanţia statului se constituie din:

a)sumele încasate de la beneficiarii creditelor bancare interne garantate de stat, reprezentind comisionul de risc negociat în cota procentuală stabilită în convenţia încheiată o dată cu emiterea scrisorii de garanţie, aplicată asupra valorii creditului garantat sau efectiv angajat de la banca comercială;

b)dobinzile bonificate de trezoreria statului la depozitele constituite din sumele temporar disponibile la fondul de risc;

c)sumele reprezentind majorările de întârziere sau penalităţile aplicate pentru neplata în termen a comisionului de risc de către beneficiarii creditelor bancare interne garantate de stat, calculate conform prevederilor cuprinse în convenţiile încheiate şi ale celorlalte dispoziţii legale în vigoare;

d)sumele aprobate anual în bugetul de stat cu aceasta destinaţie, virate efectiv în contul de disponibil al fondului de risc, stabilite în funcţie de gradul minim de expunere la risc şi de cuantumul celorlalte surse de alimentare a fondului de risc.

În cazul executării unor scrisori de garanţie, veniturile fondului de risc se reintregesc cu sumele recuperate de la agenţii economici, reprezentind plăţile efectuate de Ministerul Finanţelor în contul acestora, către băncile comerciale.

2.Sumele datorate de către agenţii economici la fondul de risc se virează în contul nr. 64.37.8.01.60 - "Disponibil pentru constituirea fondului de risc din garanţii interne şi externe acordate agenţilor economici", deschis pe seama Ministerului Finanţelor la centrala Băncii Naţionale a României.

Documentul prin care se efectuează viramentul trebuie să cuprindă ori să fie însoţit de acte din care să rezulte: numărul scrisorii de garanţie ce a generat obligaţia, cu menţiunea "garanţie interna", natura plăţii (comision, dobinzi, penalităţi) şi perioada pentru care se achită suma.

3.Gestiunea fondului de risc pentru creditele bancare interne contractate cu garanţia statului se face de către Ministerul Finanţelor, în regim extrabugetar, prin contul general al trezoreriei statului.

Ministerul Finanţelor urmăreşte constituirea surselor de rambursare de către beneficiarii creditelor garantate de stat, tine evidenta creanţelor statului provenite din executarea garanţiilor acordate şi acţionează pentru recuperarea lor de la debitori, inclusiv prin procedura executării silite, conform legii.

4.În baza cererii justificate a agenţilor economici, Ministerul Finanţelor, prin Direcţia generală creanţe şi angajamente interne şi externe ale statului, poate acorda înlesniri la plata majorărilor de întârziere aferente sumelor datorate la fondul de risc, în condiţiile legii. De asemenea, la solicitarea intemeiata a beneficiarilor creditelor garantate de stat, Ministerul Finanţelor poate proceda la modificarea unor prevederi din convenţiile de garanţie prin încheierea unor acte adiţionale.

5.Răspunderea materială sau penală, după caz, pentru gestionarea şi utilizarea creditelor în termen contractate de agenţii economici cu garanţia statului, precum şi pentru constituirea resurselor necesare rambursarii ratelor scadente, comisioanelor şi spezelor aferente, revine beneficiarilor de împrumut.

6.Evidenta fondului de risc aferent garanţiilor acordate se organizează în cadrul Ministerului Finanţelor, analitic şi sintetic, în funcţie de natura creditului bancar garantat pe fiecare agent economic, pe bănci comerciale şi pe ansamblul fondului de risc.

Pe baza informărilor primite şi a propriilor evidente, în cadrul Ministerului Finanţelor se întocmeşte semestrial raportul privind modul de constituire şi de utilizare a fondului de risc.

7.Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor economice privind primirea, utilizarea şi rambursarea acestor credite, precum şi a comisionului de risc aferent determina înregistrările contabile redate în monografia prezentată în anexa nr. 2.

V. Dispoziţii finale

1.Scrisoarea de garanţie emisă în favoarea băncii comerciale, precum şi convenţia încheiată între agentul economic, beneficiar al creditului garantat, şi Ministerul Finanţelor au valoare de înscrisuri autentice şi constituie titluri executorii.

2.Încetarea obligaţiilor ce decurg din contractul de credit (raport juridic fundamental) atrage după sine încetarea valabilităţii scrisorii de garanţie (raport juridic secundar, decurgind din cel principal), care urmează a fi restituită emitentului, respectiv Ministerului Finanţelor.

Scrisoarea de garanţie îşi încetează valabilitatea şi se va restitui Ministerului Finanţelor şi în cazul în care, din diverse motive, creditul pentru care s-a obţinut garanţia statului nu se mai angajează.

3.Actul prin care se dispune recuperarea creanţelor bugetare provenite din executarea unei scrisori de garanţie are valoare de înscris autentic şi constituie titlu executoriu.

4.Litigiile de orice fel dintre părţile între care s-au încheiat convenţii vor fi soluţionate potrivit prevederilor din acele convenţii şi normele de drept civil.

5.Sub incidenţa prevederilor din prezentele norme metodologice vor intra toate garanţiile emise de Ministerul Finanţelor, în numele şi contul statului, pentru creditele interne acordate agenţilor economici, precum şi convenţiile încheiate între Ministerul Finanţelor şi agenţii economici în legătură cu asemenea garanţii.

Anexa 2

MONOGRAFIE

privind reflectarea în contabilitate a operaţiunilor generate de primirea,

utilizarea şi rambursarea creditelor bancare interne garantate de stat, precum

şi de constituirea şi utilizarea fondului de risc

A. Gestionarea creditelor garantate de stat şi a comisionului de risc

aferent acestora în contabilitatea agenţilor economici

1.Creditele garantate de stat, primite de agenţii economici pe baza scrisorilor de garanţie emise de Ministerul Finanţelor, vor fi evidentiate în conturile sintetice de gradul II, nou-introduse, astfel:

1627 "Credite interne garantate de stat", cu ajutorul căruia se tine evidenta creditelor bancare pe termen lung şi mediu, garantate de stat.

5197 "Credite interne garantate de stat", cu ajutorul căruia se tine evidenta creditelor bancare pe termen scurt, garantate de stat.

2.În contabilitatea agenţilor economici, sumele datorate şi plătite la fondul de risc, potrivit pct. III alin. 3, pct. IV alin. 1 lit. a) şi pct. IV alin. 1 lit. b) din normele metodologice, se vor reflecta cu ajutorul contului 4483 "Datorii faţă de stat", analitic distinct.

În creditul contului 4483 "Datorii faţă de stat" se înregistrează:

–sumele reprezentind comisionul de risc datorat Ministerului Finanţelor;

–penalităţile aplicate pentru neplata în termen a comisionului de risc;

–datoriile agentului economic faţă de stat, în condiţiile în care nu a achitat la scadenta ratele de credit, iar scrisoarea de garanţie a devenit exigibilă şi a fost executată de banca comercială pe seama Ministerului Finanţelor.

În debitul contului se înregistrează sumele plătite la fondul de risc.

Soldul contului reprezintă sumele datorate la fondul de risc.

Contabilitatea analitica a creditelor menţionate se tine distinct, pe feluri şi destinaţii (realizarea programului de restructurare, constituirea stocurilor de materii prime strategice, realizarea producţiei agricole etc.).

3.1.Primirea creditelor interne garantate de stat:

5121 "Conturi la bănci în lei" = 1627 "Credite interne garantate de stat" - cu valoarea creditelor pe termen lung şi mediu primite.

5121 "Conturi la bănci în lei" = 5197 "Credite interne garantate de stat" - cu valoarea creditelor pe termen scurt primite.

3.2.Rambursarea la scadenta a creditelor interne garantate de stat:

1627 "Credite interne garantate de stat" = 5121 "Conturi la bănci în lei" - cu valoarea creditelor pe termen lung şi mediu rambursate.

5197 "Credite interne garantate de stat" = 5121 "Conturi la bănci în lei" - cu valoarea creditelor pe termen scurt rambursate.

666 "Cheltuieli privind dobinzile" = 5121 "Conturi la bănci în lei" - cu dobinzile plătite aferente creditelor garantate de stat.

3.3.Contribuţia agenţilor economici la constituirea fondului de risc pentru garanţii interne, gestionat de Ministerul Finanţelor, determina operaţiunile contabile următoare:

a)înregistrarea obligaţiei agentului economic de a plati comisionul de risc datorat;

628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi" = 4483 "Datorii faţă de stat"

b)achitarea comisionului de risc datorat:

4483 "Datorii faţă de stat" = 5121 "Conturi la bănci în lei"

c)evidentierea penalitatilor datorate şi plătite pentru neachitarea în termen a comisionului de risc datorat:

671 "Cheltuieli excepţionale privind operaţiunile de gestiune" = 4483 "Datorii faţă de stat"

4483 "Datorii faţă de stat" = 5121 "Conturi la bănci în lei".

3.4.Înregistrarea în contabilitate a datoriilor ce decurg din neachitarea la scadenta de către agenţii economici a obligaţiilor ce le revin şi din executarea de către banca comercială a scrisorii de garanţie pe seama Ministerului Finanţelor, potrivit pct. III alin. 1 din normele metodologice, sume ce urmează a fi recuperate de la agenţii economici (pct. III alin. 3 din normele metodologice):

% = 4483 "Datorii faţă de stat" - analitic distinct - cu valoarea datoriei nerambursate

1627 "Credite interne garantate de stat" - cu valoarea creditelor pe termen lung şi mediu

5197 "Credite interne garantate de stat" - cu valoarea creditelor pe termen scurt.

3.5.Înregistrarea în contabilitate a sumelor plătite de agenţii economici (potrivit pct. III alin. 3 din normele metodologice), sume ce urmează a reintregi fondul de risc.

4483 "Datorii faţă de stat" - analitic distinct = 5121 "Conturi la bănci în lei".

B. Gestionarea şi utilizarea fondului de risc prin trezoreria centrala a statului

1.Gestionarea fondului de risc pentru garanţii interne acordate agenţilor economici se efectuează de către Ministerul Finanţelor, în regim extrabugetar, prin contul general al trezoreriei statului, în care se deschide contul 64.37.8.01.60.

Operaţiunile privind încasarea veniturilor şi efectuarea cheltuielilor din fondul de risc se reflecta în contabilitatea trezoreriei centrale a statului cu ajutorul următoarelor conturi specifice:

11.20 - Disponibil din fondul de risc pentru garanţii interne acordate agenţilor economici;

36.20 - Fondul de risc pentru garanţii interne acordate agenţilor economici, analitic pe surse de venituri;

27.20 - Debitori din executarea garanţiilor interne.

Principalele operaţiuni privind constituirea şi utilizarea fondului de risc pentru garanţii interne acordate agenţilor economici sunt următoarele:

1.1.Încasarea în contul de disponibil a sumelor datorate de agenţii economici pentru eliberarea garanţiilor la intern:

11.20 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii interne acordate agenţilor economici" = 36.20 "Fondul de risc pentru garanţii interne acordate agenţilor economici" - cu sumele încasate de la agenţii economici garantaţi.

1.2.Virarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor de la bugetul de stat pentru completarea fondului de risc:

11.20 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii interne acordate agenţilor economici" = 36.20 "Fondul de risc pentru garanţii interne acordate agenţilor economici" - cu sumele virate de la bugetul de stat.

1.3.Dobinda calculată şi virata de trezoreria statului pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul general al trezoreriei statului:

11.20 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii interne acordate agenţilor economici" = 36.20 "Fondul de risc pentru garanţii interne acordate agenţilor economici" - cu dobinda aferentă disponibilului fondului de risc.

1.4.Plati dispuse de Ministerul Finanţelor din contul fondului de risc în cazul în care agenţii economici nu au rambursat la scadenta creditele bancare primite pe baza garanţiilor eliberate de acesta:

27.20 "Debitori din executarea garanţiilor interne" = 11.20. "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii interne acordate agenţilor economici" - cu plăţile efectuate în contul agenţilor economici garantaţi.

1.5.Recuperarea sumelor de la agenţii economici, care au fost suportate din contul de disponibil al fondului de risc:

11.20 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii interne acordate agenţilor economici" = 27.20 "Debitori din executarea garanţiilor interne" - cu sumele suportate de Ministerul Finanţelor şi recuperate de la agenţii economici garantaţi.

Disponibilităţile contului fondului de risc de la sfârşitul anului se reportează în anul următor cu aceeaşi destinaţie.