Norma metodologică nr. 2 din 19 martie 1998

NORME METODOLOGICE

privind întocmirea şi verificarea bilanţurilor contabile ale societăţilor bancare pe anul 1997

1 Întocmirea şi depunerea bilanţului contabil

1.1 Întocmirea bilanţului contabil

Societăţile bancare, persoane juridice române, precum şi sucursalele din România ce aparţin unor societăţi bancare cu sediul în străinătate, denumite în continuare societăti bancare au obligaţia, potrivit art. 1 şi 46 din Legea conta­ bilităţii nr 82/1991, să întocmească şi să depună anual bilanţul contabil.

Bilanţul contabil se compune din: bilanţ, contul de profit şi pierderi, anexe şi raportul de gestiune şi se întocmeşte după modelele şi în conformitate cu prezentele norme metodologice, elaborate de Banca Naţională a României - Direcţia generală autorizare, reglementare şi supraveghere prudenţială a societăţilor bancare şi aprobate de Ministerul Finanţelor, potrivit art 4 din Legea nr. 82/1991, cu scrisoa­ rea nr. 16 508 din 18 martie 1998.

Pentru data de 31 decembrie 1997, societătile bancare vor întocmi bilanţ contabil atât pe baza modelelor utilizate în perioadele anterioare, cât şi pe baza modelelor noi de formulare stabilite corespunzător Planului de conturi pentru societăţile bancare şi normelor metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1 418/344 din 1 august 1997.

La întocmirea bilanţului contabil se au în vedere regulile cu caracter general prevăzute în ·capitolul IV art 27-31 din Legea nr. 82/1991, modificată şi completată prin Ordonanţa Guvernului nr. 22/1996, Precizările privind măsurile referi­ toare la încheierea exerciţiului financiar-contabil pe anul 1997 la agenţii economici, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr 2.242 din 22 decembrie 1997, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 379/1997, si Precizările privind reflectarea în contabilitate a unor opera­ ţiuni, precum şi unele măsuri referitoare la încheierea exer­ ciţiului financiar-contabil pe anul 1997 la societăţile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 15.515/27/23 ianuarie 1998, publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr 102 bis/41998

Societătile bancare care au în subordine subunităti fără personalit'ate juridici;!, în ţară şi/sau în străinătate (sucursale, agenţii, reprezentanţe, puncte de lucru etc ), vor verifica si vor centraliza balantele de verificare a conturilor sintetice, ale acestora, întocmind bilanţul contabil centralizat al societătii bancare

Societăţile bancare care au în subordine subunităţi fără personalitate juridică care îsi desfăsoară activitatea si au sediul în străinătate vor evalua, în lei, rulajele şi soldurile exprimate în devize din balanţele de verificare a conturilor sintetice transmise de acestea, la cursurile de schimb ale pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din data de 31 decembrie 1997 si le vor centraliza cu balanţa de verificare întocmită pen'tru operaţiunile econo­ mico-financiare desfăsurate în tară

Totodată, societătile bancare vor înscrie datele de iden­ tificare (unitatea, adr.esa, telefonul şi numărul de la registrul comerţului), precum şi cele referitoare la încadrarea corectă în forma de organizare, ramura şi codul fiscal, citeţ, fără a se folosi prescurtări sau iniţiale În căsuţe se vor trece

codurile extrase din nomenclatoarele prevăzute în prezen­ tele norme metodologice care delimitează încadrarea socie­ tăţii bancare.

Necompletarea pe prima pagină din bilanţul contabil cu datele prevăzute mai sus conduce la imposibilitatea identifi­ cării societăţii bancare şi, în consecinţă, se consideră că lucrarea nu a fost depusă, societatea bancară fiind sancţio­ nată potrivit prevederilor art 38 pct. 4 lit e) din Legea nr. 82/1991, astfel cum a fost completat prin Ordonanţa Guvernului nr 22/1996

În vederea alinierii la nomenclatorul activităţilor Uniuni Europene, în formularul de bilanţ de la data de 31 decem­ brie 1997, societăţile bancare vor înscrie, pe lângă codul de ramură din nomenclatorul prevăzut de Ministerul Finanţelor, şi codul privind activitatea din Clasificarea activi­ tăţilor din economia naţională (CAEN)

Clasificarea după codul CAEN cuprinde un număr de 60 de diviziuni care sunt menţionate în anexa la prezentele norme metodologice

În cazul în care unitatea patrimonială are mai multe activităţi, se va trece codul activităţii preponderente, care defineşte profilul unităţii.

Societăţile bancare vor întocmi şi vor prezenta bilanţul contabil pentru anul 1997 atât în forma scrisă (pe suport de ,hârtie), cât şi pe suport magnetic

ln acest scop, o dată cu prezentele norme metodolo­ gice, societăţile bancare vor primi şi o dischetă HD/1,44 Mb cu fişierul cuprinzând machetele tuturor formularelor ce trebuie completate cu datele de bilanţ, care va constitui baza pentru editarea în forma scrisă, prin listare, a formu­ larelor respective.

Este interzisă modificarea în orice fel a continutului fisie- rului • •

O copie a acestui fişier, conţinând machetele formulare lor, completate cu datele bilanţului contabil întocmit pentru anul 1997, se va păstra de către societatea bancară potri­ vit prevederilor art 23 din Legea contabilităţii nr 82/1991.

1 2. Semnarea, verificarea, certificarea şi depunerea bilanţului contabil

1 2 1 Bilanţul contabil anual, precum şi raportul de ges­ tiune se semnează de către administratorul unităţii (condu­ cătorul unităţii) şi de către conducătorul compartimentului financiar-contabil, iar în lipsa acestora, de către înlocuitorii lor de drept

La întocmirea raportului de gestiune (raportul administra­ torilor), prevăzut la art 129 din Legea nr. 31/1990 privind societătile comerciale, cu modificările ulterioare, se vor avea în vedere şi obiectivele prevăzute la pct 11 i din Precizările privind reflectarea în contabilitate a unor opera­ ţiuni, precum şi unele măsuri referitoare la încheierea exer­ ciţiului financiar-contabil pe anul 1997 la societăţile bancare aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor ,şi al guvernato­ rului Băncii Naţionale a României nr 15 515/27/1998, cu menţiuni exprese asupra îndeplinirii fiecăruia din obiective.

Administratorul unităţii (conducătorul unităţii) şi conducă­ torul compartimentului financiar-contabil poartă răspunderea potrivit legii, asupra realităţii şi exactităţii datelor cu privire

la situaţia patrimoniului şi a realizării indicatorilor econo­ mico-financiari raportaţi prin bilanţul contabil.

Conducătorul compartimentului financiar-contabil are obli­ gaţia să verifice respectarea precizărilor Ministerului Finanţelor şi ale Băncii Naţionale a României privind măsu­ rile referitoare la încheierea exerciţiului financiar-contabil pe anul 1997, precum şi a prevederilor normelor metodologice privind întocmirea şi verificarea bilanţurilor contabile, să asigure respectarea corelaţiilor în cadrul fiecărui formular, precum si între indicatorii din formulare, urmărind realitatea datelor c·e se raportează prin bilanţul contabil.

1.2.2.În temeiul art. 29 din Legea nr. 82/1991, aşa cum a fost modificat prin Ordonanţa Guvernului nr. 22/1996, bilanţurile contabile ale societăţilor bancare, persoane juri­ dice române, întocmite pentru anul 1997, se verifică şi se certifică de către cenzori, potrivit obligaţiilor legale ce le revin în conformitate cu prevederile Legii nr 31/1990 pri­ vind societăţile comerciale, cu modificările ulterioare

Având în vedere art 46 din Legea nr. 82/1991, potrivit căruia sucursalelor din România ale societăţilor bancare cu sediul în străinătate le sunt aplicabile prevederile acestei legi, verificarea şi certificarea bilanţurilor contabile întocmite de aceste sucursale pentru anul 1997 se face, potrivit art. 29 din Legea nr. 82/1991, aşa cum a fost modificat prin Ordonanţa Guvernului nr. 22/1996, şi art 6 din Hotărârea Guvernului nr. 483/1996, de către experţi conta­ bili ori contabili autorizaţi cu studii superioare sau de către societăţi comerciale de expertiză contabilă, membri ai Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România.

La întocmirea rapoartelor de verificare şi certificare a bilanţurilor contabile de către cenzori numiţi potrivit legii şi, respectiv, de către experţi contabili, contabili autorizaţi cu studii superioare sau societăţile comerciale de profil, se vor avea în vedere şi obiectivele prevăzute la pct 11 3 şi 11 5 din Precizările privind reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni, precum şi unele măsuri referitoare la încheierea exerciţiului financiar-contabil pe anul 1997 la societăţile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 15 515/27/1998, cu menţiuni exprese asupra îndeplinirii fiecăruia dintre aceste obiective.

1.2.3.În baza art 42 şi 43 din Legea nr. 33/1991 pri­ vind activitatea bancară, bilanţul şi contul de profit şi pier­ deri, întocmite de societăţile bancare pe anul 1997, nu vor fi acceptate ca având valabilitate legală de către autorităţile în drept, fără să fi fost verificate şi semnate pentru certifi­ care de către cenzorii societătii bancare, indicându-se numele si prenumele acestora, calitatea si semnătura lor

În cazul societăţilor bancare pentru care bilanţul şi con­ tul de profit şi pierderi pe anul 1997 sunt verificate şi cer­ tificate de către experţi contabili, contabili autorizaţi cu studii superioare sau societăţi comerciale de expertiză con­ tabilă, aceştia vor înscrie pe aceste formulare numele şi prenumele, calitatea, semnătura şi vor aplica parafa elibe­ rată de Corpul Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România, prin care se atestă verificarea şi certificarea, potrivit legii, a bilanţului contabil de către persoane înscrise în Tabloul CECCAR

Persoanele care efectuează verificarea si certificarea bilanţurilor contabile vor menţiona 'în rapoartele, pe care le prezintă direcţiilor generale ale finanţelor publice şi contro- 1uiui financiar de stat judeţene, respectiv, a municipiului Bucureşti şi Direcţiei generale autorizare, reglementare şi supraveghere prudenţială a societăţilor bancare din cadrul

Băncii Naţionale a României, o dată cu bilanţurile contabile, următoarele elemente

–numele şi prenumele celor care efectuează verifica­ rea şi certificarea bilanţurilor contabile;

–calitatea în baza căreia se face verificarea si certifi- carea bilanţului contabil •

expert contabil sau contabil autorizat cu studii superioare, poziţia din Tabloul Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România.

a)pe baza contractelor încheiate;

b)potrivit mandatului de cenzor prevăzut de lege; pentru membrii comisiilor de cenzori care nu au cali­

tatea de expert contabil sau contabil autorizat se va men­ ţiona pe proprie răspundere pregătirea profesională;

–semnătura şi parafa, după caz

1 2 4. Bilanţul contabil pe anul 1997 se depune, în câte un exemplar, la direcţia generală a finanţelor publice şi controlului financiar de stat a judeţului, respectiv, a munici­ piului Bucureşti, de care aparţine societatea bancară, şi la Direcţia generală autorizare, reglementare şi supraveghere prudenţială a societăţilor bancare din cadrul Băncii Naţionale a României, la termenul prevăzut în prezentele norme metodologice, împreună cu o copie de pe codul fis­ cal, raportul de gestiune (raportul administratorilor), proce­ sul-verbal al adunării generale a acţionarilor, o copie de pe balanţa de verificare a conturilor sintetice, raportul cenzori­ lor sau al experţilor contabili, contabililor autorizaţi cu studii superioare şi al societăţilor comerciale de expertiză conta­ bilă, după caz

De asemenea, o dată cu bilanţul contabil se va depune şi o copie de pe balanţa cu soldurile la data de 31 decem­ brie 1997 a conturilor prevăzute de noul Plan de conturi pentru societăţile bancare ce se aplică începând cu data de 1 ianuarie 1998

De menţionat că, modelele noi de formulare stabilite corespunzător Planului de conturi pentru societăţile bancare (formularele model 4000, model 4012, model 4014, model

4016, model 4021, model 4022, model 4026 şi model 4027), precum şi balanţa cu soldurile la data de 31 decembrie 1997 a conturilor prevăzute de noul Plan de conturi pentru societăţile bancare, se depun numai la Direcţia generală autorizare, reglementare şi supraveghere prudenţială a societătilor bancare din cadrul Băncii Nationale a României. În adresa de înaintare către Direcţia generală autori­ zare, reglementare şi supraveghere prudenţială a societăţi­ lor bancare din cadrul Băncii Naţionale a României, a bilanţului contabil încheiat pentru anul 1997, semnată de conducătorul societăţii bancare şi de către cel al comparti­ mentului financiar-contabil, se va preciza că toate formula­

rele au fost editate în condiţiile prevăzute la pct 1. i, precum şi faptul că, o dată cu exemplarul de bilanţ contabil pentru anul 1997, se prezintă şi discheta conţinând fişierul, cu machetele completate cu date, pe baza cărora au fost listate formularnle respective

1 2 5 Potrivit art. 44 din Legea nr 33/1991, bilanţul contabil şi contul de profit şi pierderi vor fi publicate de societatea bancară în cel mai scurt timp după aprobarea lor de către adunarea generală a acţionarilor sau de alt organ de conducere, conform prevederilor Legii nr 31/1990, cu modificările ulterioare, şi reglementărilor specifice emise de Banca Naţională a României

Pentru publicarea bilanţului contabil şi 'a contului de pro­ fit şi pierderi, respectiv depunerea la oficiul registrului comerţului, societăţile bancare vor utiliza modele de formu­ lare - format redus - prezentate în anexele nr i 9 şi 20 Un exemplar al formularelor de bilan_t şi contul de profit şi

pierderi, se depune la oficiul registrului comerţului şi un exemplar se va depune, în termen de 5 zile de la publi­ care, la Direcţia generală autorizare, reglementare şi supra­ veghere prudenţială a societăţilor bancare din cadrul Băncii Naţionale a României.

1.2.6.Societăţile bancare autorizate de Banca Naţională a României, care nu au desfăsurat activitate de la ,data înfiinţării şi până la data de 31 ·decembrie 1997, nu întoc­ mesc bilanţ contabil, urmând să depună o declaraţie pe proprie răspundere la direcţiile generale ale finanţelor publice şi controlului financiar de stat judeţene, respectiv, a municipiului Bucureşti, de care aparţin şi la Direcţia gene­ rală autorizare, reglementare şi supraveghere prudenţială a societăţilor bancare din cadrul Băncii Naţionale a României, din care să rezulte toate datele de identificare a societăţii:

–denumirea completă (conform certificatului de înma- triculare);

sediul şi numărul de telefon;

numărul de înmatriculare la registrul comerţului; codul fiscal;

capitalul social.

1.3.Termenele pentru depunerea bilanţului contabil

În conformitate cu prevederile art. 31 alin. (1) din Legea nr. 82/1991 şi ale Legii nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, cu modificările ulterioare, bilanţurile contabile pe anul 1997 ale societăţilor bancare, precum şi declaraţiile societăţilor bancare, care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării până la data de 31 decembrie 1997, se depun la direcţiile generale ale finanţelor publice şi contro­ lului financiar de stat judeţene, respectiv a municipiului Bucureşti, până cel mai târziu li3. data de 15 aprilie 1998. Până la aceea dată, respectiv 15 aprilie 1998, bilanţurile contabile pe anul 1997 ale societăţilor bancare, precum şi declaraţiile societăţilor bancare, care nu au desfăşurat acti­ vitate de la data înfiinţării până la data de 31 decembrie 1997, se depun şi la Direcţia generală autorizare, regle­ mentare şi supraveghere prudenţială a societăţilor bancare

din cadrul Băncii Naţionale a României.

Nedepunerea bilanţurilor contabile sau, după caz, a declaraţiilor, la termenele prevăzute în prezentele norme metodologice, precum şi prezentarea unor bilanţuri contabile care conţin date eronate, necorelate sau pentru care nu este respectată unitatea de măsură înscrisă la fiecare for­ mular sau rând, constituie contravenţie şi se sancţionează conform prevederilor art. 39 din Legea nr 82/1991, modifi­ cat prin Ordonanţa Guvernului nr. 22/1996.

* *

A. Totalurile de control stabilite prin însumarea datelor înscrise pe rândurile care nu au corelaţii între ele, indife­ rent de natura indicatorilor, servesc la depistarea' şi corec­ tarea eventualelor erori determinate de înscrierea unor sume greşite ca ordin de mărime.

B. Societăţile bancare care efectuează operaţiuni pentru trezoreria statului derulate prin contul 51. ,,Cont general al trezoreriei statului - mandat bănci comerciale" vor întocmi un bilanţ contabil separat pentru aceste operaţiuni ce se va prezenta Ministerului Fina0ţelor la data şi în condiţiile stabi­ lite de către acest minister.

2.Bilanţul contabil

Bilanţul contabil se compune din: bilanţ, contul de profit şi pierderi, anexe, precum şi raportul de gestiune.

2.1.Bilanţ (cod 10)

Bilanţul este documentul contabil de sinteză prin care se prezintă activul şi pasivul unităţii patrimoniale la încheierea exerciţiului financiar, precum şi în celelalte situaţii prevăzute de lege.

Bilanţul se întocmeşte pe baza ultimei balanţe contabile de verificare a conturilor sintetice, puse de acord cu soldu­ rile din balanţele contabile ale conturilor analitice, încheiată după înregistrarea tuturor documentelor în care au fost consemnate operaţiunile financiar-contabile aferente activi­ tăţii perioadei raportate. Soldurile conturilor din balanţa de verificare se grupează şi se înscriu în activul sau în pasivul bilanţului, în funcţie de conţinut.

Pentru completarea formularului, pe rânduri, se fac următoarele precizări.

01 - se completează cu valoarea cheltuielilor de con­ stituire a societăţii bancare (taxele şi alte cheltuieli de înscriere şi de înmatriculare, cheltuieli privind emisiunea şi vânzarea de acţiuni, cheltuieli de prospectare a pieţei şi de publicitate şi alte cheltuieli de această, natură, legate de înfiinţarea şi de dezvoltarea societăţilor bancare), valoarea cheltuielilor de cercetare şi dezvoltare, diminuată cu valoa­ rea amortizării şi provizioanele constituite;

02 - se completează cu valoarea fondului de comert evidenţiată în contul „Fond comercial" diminuată cu valea rea amortizării şi provizioanele constituite. În contul „Fond comercial" se evidenţiază fondul de comerţ care· nu figu­ rează în cadrul celorlalte elemente de patrimoniu, dar care concură la menţinerea sau la dezvoltarea potenţialului uni­ tăţii, cum sunt: clientela, vadul, reputaţia, şi alte elemente necorporale;

03 - reprezintă valoarea concesiunilor, imobilizărilor necorporale de natura superficiei şi uzufructului, brevetelor şi a altor tjrepturi şi valori asimilate, altor imobilizări necor­ porale, inclusiv a programelor informatice create de socie­ tăţile bancare sau achiziţionate de la terţi, diminuată cu valoarea amortizării şi provizioanele aferente;

04 - reprezintă valoarea imobilizărilor necorporale în curs, diminuată cu valoarea provizioanelor constituite pen­ tru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs;

06 la 1O - reprezintă valoarea imobilizărilor corporale la valoarea de intrare în patrimoniu, aşa cum este definită la pct. 12 din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat în active corporale şi necorporale, modificată şi completată prin Ordonanţa Guvernului nr 54/1997, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr 909/1997, diminuată cu valoarea amortizării şi provizioanele aferente,

11 - se completează cu valoarea imobilizărilor corpo­ rale în curs (investiţiilor neterminate), realizate în regie pro­ prie sau facturate de furnizori, evaluate la costul de producţie, respectiv, la costul de achiziţie, precum şi a avansurilor acordate furnizorilor de imobili:;;ări, diminuată cu provizioanele aferente;

13 - reprezintă valoarea titlurilor de participare (dreptu­ rile sub formă de acţiuni sau alte titluri de valoare la capi­ taluI . altor unităţi patrimoniale, care asigură unităţii patrimoniale deţinătoare exercitarea unui control sau a unei

influenţe notabile, respectiv realizarea unui profit), diminuată cu vărsămintele de efectuat cu ocazia achiziţionării titlurilor de participare respective şi cu provizioanele aferente,

14 - reprezintă valoarea titlurilor imobilizate ale activi­ tăţiî de portofoliu (titluri pe care unitatea patrimonială le dobândeşte, în vederea realizării unor venituri financiare, fără a putea interveni în gestiunea unităţii patrimoniale emi­ ţătoare), diminuată cu vărsămintele de efectuat cu ocazia achiziţionării titlurilor imobilizate ale activităţii de portofoliu respective şi cu provizioanele aferente,

15 - creditele subordonate sunt creanţe pe termen lung reprezentate de un titlu, pentru care împrumutătorul acceptă ca drepturile sale să fie restituite numai după satisfacerea celorlalţi creanţieri;

16 - se completează cu valoarea altor imobilizări finan­ ciare, diminuată cu vărsămintele de efectuat cu ocazia achiziţionării acestora şi cu provizioanele aferente,

19, 21, 22 - se completează cu valoarea stocurilor de materiale, obiectelor de inventar şi stocurilor aflate la terţi, corectată cu uzura obiectelor de inventar şi cu provizioa­ nele aferente,

27 - se completează cu valoarea altor stocuri exis­ tente, diminuată cu provizioanele aferente, precum şi cu valoarea bunurilor imobile şi mobile provenite din executa­ rea creanţelor şi preluate temporar în patrimoniul societăţii bqncare, până la valorificarea acestora,

29 - se includ toate dobânzile de încasat, indiferent de vechimea acestora si de conturile în care sunt evidentiate (curente, restante, în litigiu etc )' ,

36 - se completează cu soldurile debitoare, sintetice sau analitice, după caz, ale conturilor de decontări cu bugetul statului şi cu instituţiile publice, reprezentând impo­ zit pe profit, taxa pe valoarea adăugată, impozit pe salarii, alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate, fonduri speciale, inclusiv contribuţiile la Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar, precum şi alte creanţe faţă de bugetul de stat şi instituţiile publice,

37 - se completează cu soldurile debitoare, sintetice sau analitice, după caz, ale conturilor de decontări cu asigu­ rările sociale, de ajutor de şomaj şi de alte creanţe sociale,

38 - se completează cu soldurile debitoare, sintetice sau analitice, după caz, ale conturilor de decontări cu per­ sonalul, reprezentând avansuri acordate personalului, pre­ cum şi alte creanţe în legătură cu personalul,

39 - reprezintă sumele subscrise de acţionari la consti­ tuirea sau la majorarea capitalului social, dar nevărsate, reflectate în sold la sfârşitul anului,

40 - se completează cu valoarea efectelor publice şi valorilor asimilate, obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix, acţiunilor şi altor titluri cu venit variabil, cotate, achiziţionate cu intenţia de la rnceput de a le revinde înainte de sca­ denţă, dar nu mai târziu de şase luni de la data efectuării tranzacţiei, precum şi cu valoarea acţiunilor proprii răscum­ părate, existente în stoc (în condiţiile art 25 lil b) din Legea nr 33/1991],

41 - se completează cu valoarea efectelor publice şi valorilor asimilate, obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix, acţiunilor şi altor titluri cu venit variabil, achiziţionate cu scopul de a le deţine o perioadă mai mare de şase luni, dar fără ca această deţinere să implice o conservare până la scadenţa acestora, existente în stoc, diminuată cu provi­ zioanele aferente;

42 - se completează cu valoarea efectelor publice si valorilor asimilate, obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix achiziţionate cu intenţia de a le deţine de o manieră dura bilă, în principiu până la scadenţă, existente în stoc, dimi­ nuată cu provizioanele aferente;

43 - reprezintă valorile de încasat, cum sunt· cecurile şi efectele comerciale, primite de la clienţi, neîncasate;

69 - se includ toate categoriile de credite acordate mai puţin cele curente, indiferent de vechimea acestora si conturile în care sunt evidenţiale, •

30, 70 - reprezintă soldul contului „Provizioane speci­ fice de risc", constituite conform Normelor nr 3/1994 si Circularei nr 35/1995 ale Băncii Naţionale a României; •

72 - se completează cu suma depozitelor constituite la alte societăţi bancare reprezentând acreditive deschise;

75 col 1 - reprezintă valoarea imobilizărilor puse în funcţiune, achiziţionate sau realizate pe cont propriu, ce depăşeşte fondul de dezvoltare constituit (conform preciză­ rilor Băncii Naţionale a României referitoare la încheierea exerciţiului financiar-contabil pe anii i 995 şi 1996),

. O - reprezintă suma primelor de rambursare a obliga­ ţiunilor şi se determină ca diferenţă între valoarea de emi­ siune şi valoarea de rambursare a obligaţiunilor;

87 - reprezintă primele stabilite cu ocazia emisiunii fuziunii sau a aportului de capital, '

88 - reprezintă soldul contului „Fondul de rezervă" constituit potrivit art 27 din Legea nr 33/1991, astfel cu a fost modificat prin Ordonanţa Guvernului nr 70/1994,

89 - reprezintă soldul contului „Rezerva generală pen­ tru riscul de credit", constituită potrivit Ordonantei Guvernului nr 70/1994 privind impozitul pe profit, republi­

cată, si Normelor nr 10/1995 ale Băncii Nationale a Român.iei, '

98 - col 1 - se completează cu valoarea amortizării, existentă în soldul contului „Fondul de dezvoltare" la 31 decembrie 1996, neutilizată pentru investiţii (soldul contului

,,Repartizări din amortizare privind fondul de dezvoltare");

101 - se completează cu suma împrumuturilor primite pe baza emisîuniior de titluri sau împrumuturi subordo­ nate, !a termen sau pe durată nedeterminată, a căror ram­ bursare, în caz de lichidare a băncii, nu este posibilă decât după plata celorlalţi creanţieri,

102 -- reprezintă valoarea bunurilor de natura imobiliză­ rilor primite cu titlu gratuit sau constatate în plus cu ocazia inventarierii, nevirate la rezultatul exerciţiului,

103 - reprezintă provizioanele reglementate, constituite pe seama cheltuielilor (pentru anul 1997 nu există preve­ deri legale pentru constituirea acestor provizioane);

105 - se completează cu suma reprezentând provi­ zioane pentru litigii, provizioane pentru garanţii acordate clienţilor şi alte provizioane pentru riscuri, potrivit legii,

106 - se completează cu suma reprezentând provi­ zioane pentru cheltuieli de repartizat pe mai multe exerci­ ţii şi alte provizioane pentru cheltuieli,

117 şi 118 - se completează cu sumele reprezentând

disponibilităţi în lei şi, respectiv, în valută ale instituţiilor financiare (societăţile de leasing, societăţile de factoring, societăţile de plasament, de investiţii şi de portofoliu, agen­ ţii de schimb şi mijlocitori de valori mobiliare etc),

i 32 si i 33 - se completează cu sumele reprezentând

depozite în lei şi, respectiv, în valută ale instituţiilor

financiare (societăţile de leasing, societăţile de factoring, societăţile de plasament, de investiţii şi de portofoliu, agen­ ţii de schimb şi mijlocitori de valori mobiliare etc.);

144 - se completează cu valoarea împrumuturilqr din emisiuni de obligaţiuni şi de alte titluri nerambursate;

153 - se completează cu soldurile creditoare, sintetice sau analitice, după caz, ale conturilor de decontări cu bugetul statului şi alte instituţii publice, reprezentând impozit pe profit, taxa pe valoarea adăugată, impozit pe salarii, alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate, fonduri speciale, inclusiv contribuţiile la Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar, precum şi alte datorii faţă de bugetul de stat şi instituţiile publice;

154 - se completează cu soldurile creditoare, sintetice sau analitice, după caz, ale conturilor de decontări cu asi­ gurările sociale, de ajutor de şomaj, cele privind alte datorii sociale;

155 - se completează cu soldurile creditoare, sintetice sau analitice, după caz, ale conturilor de decontări cu per­ sonalul, reprezentând remuneraţii datorate, ajutoare, precum şi alte datorii în legătură cu personalul.

2.2 Bilanţ - model 4000 -

Prezentare

Documentul model 4000 - este o raportare de sin- teză, comună tuturor societăţilor bancare, care prezintă acti­ vitatea bancară pe categorii de operaţiuni.

Acest document este, în mod obligatoriu, însoţit de documentele anexă care regrupează, în funcţie de atribu­ tele specifice, datele prezentate în acest bilanţ.

Conţinut:

!image

Linii

Posturile de activ, de pasiv şi din afara bilanţului sunt grupate pe categorii de operaţiuni, astfel:

!image

pentru activ:

operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare care regrupează, în principal, operaţiunile efectu­ ate cu societăţile bancare;

operaţiuni cu clientela, care reflectă operaţiunile efectuate cu agenţii economici, alţii decât socie­ tăţile bancare;

operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse; valori imobilizate

Creanţele restante şi îndoi"elnice sunt evidenţiate pe lângă fiecare clasă de activ la poziţia „Creanţe restante", şi respectiv, ,,Creanţe îndoielnice", iar cele privind riscurile de ţară sunt menţinute în conturile lor de origine.

Creanţele ataşate reprezentând dobânzi de primit, calcu­ late şi neajunse la scadenţă, mai puţin cele aferente crean­ ţelor restante şi îndoielnice, se înscriu pe lângă fiecare clasă la poziţia „Creanţe ataşate".

pentru pasiv.

operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare care regrupează operaţiunile efectuate cu socie­ tăţile bancare,

operaţiuni cu clientela, alta decât societăţile ban­ care;

operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse;

capitaluri proprii, asimilate şi provizioane Unele sume prezentate în această rubrică pot fi nega­ tive.

Datoriile ataşate, reprezentând dobânzi de plătit, calcu­ late şi neajunse la scadenţă, se înscriu pe lângă fiecare clasă la poziţia „Datorii ataşate"

pentru extrabilantiere:

angajamente de finanţare; angajamente de garanţie; angajamente privind titlurile; operaţiuni în devize; angajamente diverse; angajamente îndoielnice; conturi de evidenţă

Angajamentele îndoielnice se referă la ansamblul anga­ jamentelor din afara bilantului.

Coloane

Coloana „Amortizări şi provizioane" este rezervată înre­ gistrării provizioanelor pentru depreciere sau pentru contra­ partidă şi înregistrării amortizărilor, care se deduc din valoarea brută a elementelor ia care se calculează; provi­ zioanele de contrapartidă, constituite în lei sau în devize, care nu sunt de natura riscului de tară, sunt înscrise în dreptul liniilor de creanţe din coloan ,,Amortizări şi provi­ zioane".

Pentru posturile din această categorie, coloana „Total sume nete" înregistrează sumele nete obţinute după dedu­ cerea provizioanelor şi amortizărilor.

Moneda:

Băncile trebuie să distingă operaţiunile realizate în lei şi pe cele în devize, evaluate în contravaloare lei.

2 3 Contul de profit şi pierderi (cod 20)

Formularul cuprinde totalitatea veniturilor realizate, chel­ tuielilor aferente acestora şi rezultatelor financiare obţinute (profit sau pierdere)

Pentru completarea formularului, pe rânduri, se fac următoarele precizări·

Datele se preiau din rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli, respectiv din rulajele creditoare ale conturilor de venituri, cumulate de la începutul anului În situaţia în care au fost efectuate înregistrări prin creditul conturilor de chel­ tuieli sau prin debitul conturilor de venituri (operaţiuni con­ tabile privind asocierile în participaţie, corectări prin înregistrări contabile inverse etc), datele sunt reprezentate de soldurile conturilor de venituri şi cheltuieli înainte de a fi transferate asupra contului „Profit şi pierderi", cumulate de la începutul anului;

06 - reprezintă veniturile din titlurile de tranzacţie, pla­ sament şi investiţii;

07 reprezintă veniturile din scontarea" efectelor corner- ciale;

09 reprezintă dividendele aferente titlurilor de partici-

pare,

1O reprezintă veniturile aferente titlurilor imobilizate ale activităţii de portofoliu, pe care unitatea patrimonială le dobândeşte de la alte societăţi şi la care nu intervine în gestiunea acestora;

11 - reprezintă veniturile aferente altor titluri de valoare

deţinute pe o perioadă îndelungată;

12 - reprezintă diferenţe favorabile de curs valutar din operaţiuni efective de încasări şi plăţi în valută, aferente operaţiunilor proprii ale societăţilor bancare, în conformitate

cu prevederile pct 1 din Precizările nr 3/24 februarie 1997 privind evidenţierea în contabilitate, în cursul anului 1997, a diferenţelor de curs valutar de către societăţile bancare şi ale Precizărilor privind reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni, precum şi unele măsuri referitoare la încheierea exerciţiului financiar-contabil pe anul 1997 la societăţile ban­ care, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guver­ natorului Băncii Naţionale a României nr 15.515/27/1998;

13 - reprezint<':i diferenţele favorabile rezultate din eva­ luarea elementelor patrimoniale existente exprimate legal în devize în conformitate cu prevederile pct. 1O 7 şi 1O. 8 din Precizările privind reflectarea în contabilitate a unor opera­ ţiuni, precum şi unele măsuri referitoare la încheierea exer­ ciţiului financiar pe anul 1997 la societăţile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernato­ rului Băncii Naţionale a României nr. 15.515/27/1998;

15 - cuprinde rulajul creditor al contului „Venituri din producţia de imobilizări necorporale";

16 - cuprinde rulajul creditor al contului „Venituri din producţia de imobilizări corporale";

17 - cuprinde veniturile din creanţe reactivate privind clienţii şi debitorii;

18 - cuprinde veniturile din provizioane privind activita­ tea de exploatare: provizioane pentru riscuri şi cheltuieli, provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale, corporale şi financiare, precum şi a imobilizărilor în curs, provizioane pentru deprecierea activelor circulante şi provi­ zioane specifice de risc de credit şi dobândă,

29 - reprezintă cheltuielile privind titlurile de tranzacţii, plasament şi investiţii,

30 - reprezintă cheltuielile privind sconturile acordate în cadrul operaţiunilor de rescontare;

34 - reprezintă diferenţe nefavorabile de curs valutar din operaţiuni efective de încasări şi plăţi în valută, afe­ rente operaţiunilor proprii ale societăţilor bancare în confor­ mitate cu prevederile pct 1 din Precizările nr. 3/1997 privind evidenţierea în contabilitate, în cursul anului 1997, a diferenţelor de curs valutar de către societăţile bancare şi ale Precizărilor privind reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni, precum şi unele măsuri referitoare la încheierea exerciţiului financiar pe anul 1997 la societăţile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernato­ rului Băncii Naţionale a României nr 15 515/27/1998;

35 - reprezintă diferenţele nefavorabile, rezultate din evaluarea elementelor patrimoniale existente, exprimate legal în devize în conformitate cu pct 10.7 şi 10 8 din Precizările privind reflectarea în contabilitate a unor opera­ ţiuni, precum şi unele măsuri referitoare la încheierea exer­ citiului financiar-contabil pe anul 1997 la societăţile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatoru­ lui Băncii Nationale a României nr 15 515/27/1998;

36 la 39• - cuprinde valoarea consumurilor de materii

şi materiale, energie, apă şi alte cheltuieli materiale;

41 - cuprinde cheltuielile cu remuneraţiile şi alte drep­ turi cuvenite personalului unităţii;

42 - cuprinde sumele acordate personalului, potrivit

legii, pentru protecţia socială, contribuţia unităţii la asigură­ rile sociale şi la constituirea Fondului pentru plata ajutorului de şomaj;

44 - cuprinde cheltuielile cu întreţinerea şi reparaţiile

executate de terţi, cheltuielile cu redevenţe, locaţii de ges­ tiune şi chirii, cheltuielile cu primele de asigurare, cheltuie-

lile cu studiile si cercetările executate de terti cheltuielile cu colaboratorii· pentru prestaţiile efectuate, ch,eltuielile de protocol, reclamă şi publicitate, cheltuielile privind transpor­ tul de bunuri şi de personal, executate de terţi, cheltuielile cu deplasări, detaşări şi transferări, cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii, precum şi alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi;

45 - cuprinde sumele datorate, potrivit legii, bugetului statului sau altor instituţii publice, reprezentând cheltuieli cu impozitele, taxele şi vărsămintele asimilate, inclusiv contri­ buţiile la Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar;

46, 47 - cuprinde sumele reprezentând cheltuieli pri­ vind amortizarea imobilizărilor necorporale şi corporale;

48 - cuprinde cheltuielile privind provizioanele constituite pentru activitatea de exploatare: provizioane constituite pen­ tru riscuri şi cheltuieli, când acestea privesc exploatarea, provizioane constituite pentru deprecierea imobilizărilor necorporale, corporale şi financiare, precum şi a imobilizări­ lor în curs, provizioane constituite pentru deprecierea acti­ velor circulante şi provizioane specifice de risc de credit şi dobândă;

52 la 54 - cuprinde sumele trecute pe cheltuieli, când are loc realizarea riscului;

59 - se completează cu veniturile de la bugetul de stat şi de la alte instituţii publice;

60 - cuprinde veniturile excepţionale privind operaţiunile de gestiune, reprezentând valoarea bunurilor sau valorile primite gratuit, valoarea bunurilor rezultate din dezmembra­ rea unor imobilizări, drepturile de personal neridicate, pre­ scrise,

61 - reprezintă preţul de vânzare al activelor imobili­ zate cedate, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, precum şi cota-parte a subvenţiilor pentru investiţii virate asupra rezul­ tatului exerciţiului financiar,

62 - cuprinde veniturile excepţionale obţinute din provi­ zioane: provizioane reglementate, provizioane pentru riscuri şi cheltuieli, provizioane pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi şi provizioane aferente imobilizărilor necor­ porale sau corporale, potrivit legii;

65 - cuprinde cheltuielile excepţionale privind operaţiu­ nile de gestiune, reprezentând valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor, valoarea debitelor prescrise sau a debitorilor insolvabili, scoşi din evidenţă, valoarea pierderilor din calamităţi şi valoarea sponsorizărilor, donaţiilor şi sub­ ventiilor acordate;

66 - se completează cu cheltuielile reprezentând valoa­ rea neamortizată a imobilizărilor necorporale, corporale sau financiare, cedate sau scoase din evidenţă;

67 - reprezintă cheltuieli excepţionale privind provizioa­ nele: provizioane aferente imobilizărilor necorporale sau cor­ porale, provizioane reglementate, provizioane pentru riscuri si cheltuieli, când acestea au caracter exceptional, provi­ ioane pentru deprecierile cu caracter excepţio al survenite în conturile de creanţe - debitori diverşi,

68 - cuprinde cheltuieli excepţionale aferente amortiză­ rii imobilizărilor necorporale sau corporale;

77 - se completează cu sumele reprezentând impozitul

pe profit datorat, potrivit prevederilor Ordonanţei Guvernului nr 70/1994 privind impozitul pe profit, republicată, cu modi­ ficările ulterioare, care se preiau din rulajul debitor al con­ tului „Cheltuieli cu impozitul pe profit" Societăţile bancare care au beneficiat de reducerea impozitului pe profit vor

înscrie la acest rând impozitul datorat, corectat cu reduce­ rea aferentă.

2.4.Anexe

2.4.1.Repartizarea profitului (cod 21)

Pentru completarea formularului, pe rânduri, se fac următoarele precizări:

01 - ?e completează cu sumele reprezentând soldul

debitor al contului „Repartizarea profitului". Se repartizează profitul contabil, reflectat în soldul creditor al contului „Profit şi pierderi", care a fost influenţat cu obligaţia de plată a impozitului pe profit (contul „Cheltuieli cu impozitul pe pro,­ fit"), respectiv rezultatul net al exerciţiului financiar (profit), din formularul cod 20 „Contul de profit şi pierderi", de la rândul 78 col. 2;

02 - se completează cu sumele repartizate din profit pentru constituirea fondului de rezervă, potrivit prevederilor art. 27 din Legea nr. 33/1991, astfel cum a fost modificat prin Ordonanţa Guvernului nr. 70/1994;

03 - se completează cu sumele repartizate din profit pentru constituirea rezervei generale pentru riscul de credit, potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 70/1994, republicată, cu modificările ulterioare, şi Normelor Băncii Naţionale a României nr. 10/1995;

04 - se completează cu sumele reprezentând pierderHe contabile aferente anilor precedenţi, acoperite din profit;

05 - se completează de societăţile bancare cu capital integral sau majoritar de stat cu sumele repartizate din profitul net pentru constituirea fondului de participare a salariaţilor la profit, potrivit prevederilor art. 5 din Ordonanţa Guvernului nr. 26/1995, aprobată şi modificată prin Legea nr. 101/1995, iar de societăţile bancare cu capital integral sau majoritar privat, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor;

06 - se completează de societăţile bancare cu capital integral sau majoritar de stat cu sumele reprezentând cota de participare a managerului din profitul net, potrivit art. 5 din Ordonanţa Guvernului nr. 26/1995, aprobată şi modifi­ cată prin Legea nr. 101/1995;

07 - se completează de societăţile bancare cu capital

integral sau majoritar de stat cu sumele repartizate pentru creşterea resurselor proprii de finanţare, potrivit prevederilor art. 5 din Ordonanţa Guvernului nr. 26/1995, aprobată şi modificată prin Legea nr. 101/1995, iar de societăţile ban­ care cu capital majoritar privat, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor. La acest rând se includ şi sumele rezultate din vânzarea de active şi mijloace fixe lăsate la dispoziţie societăţilor bancare pentru finanţarea activităţilor

prevăzute în obiectul de activitate (art. 2 din Legea nr. 58/1991 şi art. 20 din Legea m. 55/1995), care, potrivit

Ordonanţei Guvernului nr. 54/1997 şi Normelor metodolo­ gice, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 909/1997, au fost transferate din contul „Fond de dezvoltare" în contul

„Alte fonduri", analitic distinct, inclusiv cu partea din profitul realizat asupra căruia s-a calculat reducerea, potrivit preve­ derilor art. 7 lit. c) din Ordonanţa Guvernului nr. 70/1994, republicată, cu modificările ulterioare;

08 - se completea:z;ă cu sumele aferente reducerii

impozitului pe profit, repartizate pentru constituirea surselor proprii de finanţare, potrivit prevederilor art. 7 lit. c) din Ordonanţa Guvernului nr. 70/1994, republicată, cu modifică­ rile ulterioare;

09 - se completează de societăţile bancare cu capital majoritar sau integral privat cu sumele repartizate din profi­ tuI net pentru constituirea rezervelor statutare· şi altor rezerve;

1O - cuprinde alte repartizări din profit, potrivit regle­ mentărilor legale în vigoare;

11 - se completează cu dividendele de plătit (inclusiv impozitul pe dividende);

12 - se completează cu dividendele datorate de socie­ tăţile bancare ştatului; ,

13 - se completează cu dividendele datorate de socie­ tăţile bancare cu capital integral sau majoritar de stat la Fondul Proprietăţii de Stat;

14 - se completează cu dividendele datorate de socie­ tăţile bancare cu capital integral sau majoritar de stat la societăţile de investiţii financiare;

15 - cuprinde dividendele datorate regiilor autonome, persoane juridice române;

16 - cuprinde dividendele datorate societătilor comer­ ciale, persoane juridice rezidente şi nerezidente:'

17 - cuprinde dividendele datorate societăţilor comer­ ciale, persoane juridice nerezidente;

18 - cuprinde dividendele datorate persoanelor fizice rezidente şi nerezidente;

19 - cuprinde dividendele datorate persoanelor fizice nerezidente;

20 - se completează cu sumele din profitul net a căror

repartizare a fost amânată de adunarea generală a acţio­ narilor.

2.4.2.Situatia stocurilor (cod 22} - valori brute -

Formularul se completează pe cele două coloane cu soldurile conturilor respective (rd. 01 la 1O).

–Rândurile 01, 02, 06, 07, 08 şi 09 conţin soldurile conturilor de stocuri (materii şi materiale, materiale consu­ mabile, animale, mărfuri, ambalaje şi alte stocuri), corectate (în cazul evidenţierii aprovizionărilor la preţ de înregistrare prestabilit) cu soldurile conturilor de diferenţe de preţ cores­ punzătoare.

–Rândul 03 conţine soldul obiectelor de inventar

corectat atât cu diferenţele de preţ, cât şi cu uzura afe- rentă. ,

–Rândul 1O conţine soldul bunurilor imobile şi mobile

provenite din executarea creanţelor şi preluate temporar în patrimoniul societăţii bancare până la valorificarea acestora.

2.4.3.Situatia creantelor si datoriilor /cod 23}

În acest formular sunt evidenţiate creanţele şi datoriile societăţilor bancare la finele anului 1997, defalcate pe ter­ mene de lichiditate, respectiv exigibilitate.

Pentru completarea formularului pe rânduri, se fac urmă­ toarele precizări:

01 - se completează cu soldul creanţelor legate de

creditele subordonate;

02 - se completează cu soldul conturilor de dobânzi de încasat, neinfluenţate de provizioanele specifice de risc de dobândă şi indiferent de vechimea şi conturile în care sunt evidentiate;

03 la 19' - se completează cu creanţele din active cir­

culante, care se preiau din soldurile conturilor corespunză­ toare rând1..1rilor respective;

28 la 33 - se completează cu soldul conturilor de cre­

dite acordate, neinfluenţate de provizioanele specifice de

risc de credit şi indiferent de vechimea şi conturile în care sunt evidenţiate;

41 - se completează cu suma creanţelor reprezentând depozite constituite la alte bănci pentru acreditive deschise;

76 - se completează cu suma datoriilor reprezentând depozite constituite pentru acreditive primite;

77 la 96 - se completează cu sumele datorate furnizo­ rilor, valoarea efectelor comerciale de plătit, sumele· dato­ rate bugetului de stat şi altor instituţii publice (impozitul pe profit, impozitul pe salarii, taxa pe valoarea adăugată, alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate, fonduri speciale, inclusiv contribuţiile la Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar), sumele datorate asigurărilor sociale, sumele datorate personalului (remuneraţii, ajutoare mate­ riale, stimulente, drepturi de personal neridicate, sume reţi­ nute de la salariaţi datorate terţilor etc.), sumele datorate acţionarilor privind dividendele de plată etc., care se preiau din soldurile conturilor corespunzătoare rândurilor respec­ tive.

2.4.4.Date informative (cod 24)

Pentru completarea formularului, pe rânduri şi coloane, se fac următoarele precizări:

01 şi 02 col. 2 - privesc activitatea totală a societăţilor bancare;

03 - numărul mediu de salariaţi cu contract individual de muncă se determină ca medie aritmetică simplă a numărului zilnic al salariaţilor, corespunzătoare zilelor calen­ daristice din luna respectivă, inclusiv zilele de repaus săp­ tămânal sau sărbătorile legale pentru care se ia în calcul numărul salariaţilor din ziua precedentă. Pentru salariaţii cu jumătate de normă se iau în calcul 0,5 persoane;

04 şi 05 - cuprinde numărul de colaboratori, respectiv de salariaţi, existent la finele anului;

06 - cuprinde salarii brute, sporuri, indemnizaţii, sume plătite sub formă de indexare sau compensare, premii, avantaje în natură acordate slariaţilor, care sunt reflectate în creditul conturilor „Personal - remuneraţii datorate",

„Personal - ajutoare materiale datorate", ,,Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul", în corespondenţă cu contul „Cheltuieli cu remuneraţiile personalului";

07 - cuprinde drepturile băneşti cuvenite colaboratorilor în baza contractelor încheiate, care sunt reflectate în credi­ tu I contului „Furnizori", în corespondenţă cu contul

,,Cheltuieli cu colaboratorii";

08 - se va completa cu diferenţele de amortizare afe­ rente gradului de neutilizare, rămase în soldul contului de ordine şi evidenţă „Amortizarea· aferentă gradului de neutili­ zare a mijloacelor fixe", la 31 decembrie 1997;

11 la 13 - se completează de către toate societăţile bancare care efectuează cheltuieli de învăţământ (grădiniţe, şcoli, pregătirea cadrelor), cheltuieli de sănătate (creşe, cabinete medicale), precum şi alte cheltuieli social-culturale (procurarea de daruri pentru copii, transportul la şi de la locul de muncă al salariaţilor, contribuţia unităţii la plata biletelor de tratament şi odihnă pentru salariaţii proprii şi

24 la 30 - se completează cu sumele reprezentând titlurile de participare, la finele anului, deţinute în capitalul social al categoriilor respective de societăţi comerciale;

31 la 35 col. 2 - se completează cu necesarul de pro­ vizioane specifice de risc de credit, potrivit ultimei clasificări a creditelor;

31 la 35 cpl 3 - se completează cu sumele eviden­ ţiate la 31 decembrie 1997 în soldul conturilor de provi­ zioane specifice de risc de credit, determinate conform Normelor Băncii Naţionale a României nr. 3/1994, Hotărârii Guvernului nr. 335/1995 si Circularei Băncii Nationale a României nr. 35/1995; • •

36 la 40 col 2 - se completează cu necesarul de pro­ vizioane specifice de risc de dobândă, potrivit ultimei clasi­ ficări a dobânzilor;

36 la 40 col. 3 - se completează cu sumele eviden­ ţiate la 31 decembrie 1997 în soldul conturilor de provi­ zioane specifice de risc de dobândă, determinate conform Normelor Băncii Naţionale a României nr. 3/1994, Hotărârii Guvernului nr. 335/1995 si Circularei Băncii Nationale a României nr. 35/1995; • •

49 - reprezintă soldul la finele anului al creditelor acor­ date debitorilor aflaţi în relaţii speciale cu societatea ban­ cară, aşa cum 's-a reglementat prin Normele Băncii Naţionale a României nr. 10/1992;

50 - reprezintă soldul la finele anului al creditelor acor­ date persoanelor prevăzute la pct. 2 lit. e) din Normele Băncii Naţionale a României nr 10/1992. Prin aC,tionar semnificativ se înţelege acel acţionar, persoană juridică sau fizică, care deţine cel puţin 5% din capitalul social al socie­ tăţii bancare;

51 la 55 - reprezintă soldul la finele anului al creditelor acordate categoriilor respective de persoane;

56 şi 57 - se completează cu sumele aferente solduri­ lor împrumuturilor mari acordate clienţilor, stabilite conform prevederilor Normelor Băncii Naţionale a României nr. 5/1992, existente la finele anului;

60 la 62 - se completează de toate societăţile ban­ care, indiferent de forma de proprietate, care au beneficiat de prevederile Ordonanţei Guverriului nr. 13/1996, aprobată prin Legea nr. 102/1996 şi modificată prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 2/1997;

86 _:_ se înscrie soldul co'ntului analitic „Fondul de rezerv din diferenţe favorabile de curs valutar", reprezen­ tând diferenţe favorabile de curs valutar aferente activelor şi pasivelor în valută, înregistrate pe sold la 31 decembrie 1993 şi care nu au' fost utilizate pentru majorarea capitalu­ lui social, conform Hotărârii Guvernului nr. 58/1994, modifi­ cată prin Hotărârea Gu ernului nr. 97/1994;

88 - se înscrie soldul contului analitic „Rezerve din diferenţe de curs aferente operaţiunilor de subscriere şi vărsare a capitalului social în valută", reprezentând dife· renţe favorabile de curs valutar di'1tre momentul subscrierii

membrii de familie etc.), conform prevederilor Legii bugetu­, şi cel al vărsării efective a capitalului social în valută, potri·

lui de stat pe anul 1997 nr 72/1997;

14 la 18 - reprezintă numărul subunităţilor teritoriale în funcţiune, în ţară, existente la finele anului;

19 la 23 - reprezintă numărul subunităţilor autorizate să funcţioneze în străinătate, existente la finele anului;

vit Hotărârii Guvernului nr. 252/1996;

89 - se înscrie soldul contului analitic „Rezerve din influenţe de curs aferente disponibilităţilor, în valută repre· zentând capital social vărsat în valută", cuprinzând influenţe favorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor în valută

reprezentând capital social vărsat în valută, care se regă­ seşte în patrimoniul net în valută al societăţii bancare, potrivit Hotărârii Guvernului nr 252/1996 şi pct. 10.8 din Precizările privind reflectarea în contabilitate a -unor opera­ ţiuni, precum şi unele măsuri referitoare la încheierea exer­ ciţiului financiar-contabil pe anul 1997 la societăţile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernato­ rului Băncii Naţionale a României nr 15.515/27/1998;

90 - se înscrie soldul contului analitic „Rezerve din

influenţe de curs provenite din reevaluarea activelor şi pasi­ velor în valută înregistrate la 31 decembrie 1994", repre­ zentând influenţe favorabile de curs valutar din reevaluarea activelor şi pasivelor în valută, potrivit Precizărilor Băncii Naţionale a României nr. XII/G/63/1995;

91 - se înscrie soldul contului analitic „Rezerve din influenţe de curs aferente aprecierii, până la 31 decembrie 1994, a capitalului social vărsat în valută", reprezentând aprecierea capitalului social în' valută potrivit Precizărilor Băncii Naţionale a României nr. 1/1996;

95 - se completează cu primele de emisiune sau de aport şi cu alte prime legate de capital, integral încasate, rămase după plata şi acoperirea cheltuielilor neamortizate, efectuate cu astfel de operaţiuni, potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 40/1996 şi Precizărilor Băncii Naţionale a României nr. 111/7.028/1996;

96 şi 97 - se completează cu rezervele constituite pe seama primelor de emisiune sau de aport şi a altor prime legate de capital, utilizate pentru majorarea capitalului social, conform Ordonanţei Guvernului nr 40/1996 şi Precizărilor Băncii Naţionale a României nr. 111/7.028/1996;

98 - se completează cu sumele alocate din profitul realizat în perioada de la obţinerea autorizaţiei de funcţio­ nare, potrivit legii, până la data de 31 decembrie 1995, drept surse proprii de constituire a fondului de dezvoltare, în limita valorii clădirilor şi terenurilor destinate exclusiv sediilor unităţii bancare, potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 40/1996 şi Precizărilor Băncii Naţionale a României nr. 111/7.028/1996;

99 - se completează cu aporturile în natură la capitalul social aduse de acţionari, constând în clădiri şi terenuri destinate exclusiv sediilor unităţii bancare, potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 40/1996 şi Precizărilor Băncii Naţionale a României nr. 111/7.028/1996;

100 - se completează cu dividendele cuvenite acţiona­ rilor, după plata impozituiui pe dividende, utilizate pentru majorarea capitalului social, potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 40/1996 şi Precizărilor Băncii Naţionale a României nr. 111/7.028/1996;

101 si 102 - se completează cu rezervele constituite

din profitul net, utilizate pentru majorarea capitalului social, potrivit Ordonanţei Guvernului nr 40/1996 şi Precizărilor Băncii Nationale a României nr. 111/7.028/1996,

103 -· se completează cu fondul de rezervă constituit din diferente favorabile de curs valutar, potrivit Hotărârii Guvernului ·nr 58/1994, modificată prin Hotărârea Guvernului nr. 97/1994, utilizat pentru majorarea capitalului social, con­ form Ordonanţei Guvernului nr. 40/1996 şi Precizărilor Băncii Nationale a României nr. 111/7.028/1996;

104 -· se completează cu sumele înregistrate la alte rezerve provenite din diferenţele de curs aferente operaţiu­ nilor de subscriere si vărsare a capitalului social în valută, utilizate pentru majorarea capitalului sâcial, potrivit Ordonanţei Guvernului nr 40/1996 şi Precizărilor Băncii Naţionale a României nr lI1/7.028/1996;

105 - se completează cu sumele înregistrate la alte rezerve provenite din influenţe de curs aferente disponibili­ tăţilor în valută, reprezentând capital social vărsat în valută care se regăseşte în patrimoniul net în valută al societăţii bancare, utilizate pentru majorarea capitalului social potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 40/1996 şi Precizărilor Băncii Naţionale a României nr. 111/7 028/1996;

106 - se completează cu sumele înregistrate la alte rezerve provenite din influenţele de curs aferente aprecierii, până la data de 31 decembrie 1994, a capitalului social vărsat în valută, utilizate pentru majorarea capitaluh.1i social potrivit Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 72/1997

Datele privind investiţiile străine în România se comple­ tează de toate societăţile bancare cu participare de capital străin şi servesc la culegerea de informaţii cu privire la investiţiile străine în România..

Datele se vor completa în dolari la cursul prin leu la data când tranzacţia a fost înregistrată în contabilitatea societăţii Transformarea celorlalte valute în dolari S.U.A. se face la cursul de schimb de la data când a avut loc tran­ zacţia.

122 - se completează cu partea din capitalul social vărsat de investitorul străin (persoană fizică sau juridică) până la data de 1 ianuarie 1997, în valută (preluat din sol­ dul creditor al contului „Capital subscris şi vărsat" la

1 ianuarie 1997);

124 - se completează cu creşterea capitalului social în cursul anului 1997 prin cumpărări de acţiuni de către inves­ titorul străin (din rulajul creditor al contului „Capital subscris vărsat");

125 - se completează cu partea din dividendele cuve­ nite investitorului străin, reinvestite în capitalul social (din rulajul creditor al contului „Capital subscris vărsat");

126 - se completează cu creşterea capitalului social având ca sursă conversia de împrumuturi în acţiuni (din rulajul creditor al contului „Capital subscris vărsat");

129 - se completează cu descreşterea capitalului social în cursul anului 1997 prin restituiri din capitalul social către investitorul străin sub formă de vânzări de acţiuni (din rula­ jul debitor al contului „Capital subscris vărsat").

2 4.5 Plăti restante (cod 25)

Formularul se completează de toate societăţile bancare cu sumele reprezentând plăţile restante.

Plă,tile restante se definesc ca reprezentând suma tuturor obligaţiilor restante ale societăţilor bancare, inclusiv obligaţi­ ile restante faţă de furnizori şi creditori, indiferent de forma de proprietate a acestora.

Datele se vor prelua din soldurile creditoare la 31 decembrie 1997 ale conturilor de datorii.

Pentru• completarea formularului, pe rânduri, se fac următoarele precizări.

02 - cuprinde obligaţiile de plată restante faţă de furni­

zori, care se vor prelua din soldurile creditoare ale conturi­ lor corespunzătoare de furnizori şi conturi asimilate, conform termenelor din contracte, sau cele care depăşesc

30 de zile, dacă în contract nu se specifică termenul;

07 - cuprinde contribuţia restantă a societăţii bancare la asigurările sociale (din soldul creditor al contului

,,Contribuţia unităţii la asigurările sociale");

08 - cuprinde contribuţia restantă a personalului pentru pehsia suplimentară (din soldul creditor al contului

,,Contribuţia personalului pentru pensia suplimentară");

09 - cuprinde contribuţia restantă a societăţii bancare şi a personalului la Fondul pentru plata ajutorului de şomaj (din soldurile creditoare ale conturilor „Contribuţia unităţii la

fondul de şomaj" şi „Contribuţia personalului la fondul de şomaj");

10 - cuprinde obligaţiile restante faţă de alţi creditori;

11 - cuprinde obligaţiile de plată restante faţă de bugetul de stat (de exemplu· impozit pe profit, impozit pe salarii, taxa pe valoarea adăugată de plată, accize, taxe vamale, impozit pe dividende etc.);

12 - cuprinde obligaţiile de plată restante faţă de bugetele locale (de exemplu: taxa pentru folosirea terenuri­ lor proprietate de stat, impozit pe clădiri şi terenuri, taxa asupra mijloacelor de transport etc.)

Impozitele şi taxele neplătite la termen, înscrise pe rân­ durile 11 şi 12, sunt structurate conform Legii nr 72/1997, datele preluându-se din soldurile creditoare ale conturilor

,,Impozitul pe profit", ,,Taxa pe valoarea adăugată de plată",

,,Impozitul pe salarii", ,,Alte impozite, taxe şi vărsăminte asi­ milate" şi „Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului".

2.4.6.Constituirea si utilizarea rezervelor si a fondurilor (cod 26}

Pentru completarea formularului pe rânduri se fac urmă­ toarele precizări:

01 - cuprinde soldul contului „Fondul de rezervă" de la 1 ianuarie 1997;

02 - se înscriu sumele virate la fondul de rezervă din profitul net realizat în exerciţiile precedente (din contul

„Rezultatul reportat"), potrivit aprobării adunării generale a acţionarilor;

03 - cuprinde sumele repartizate din profitul anului curent pentru constituirea fondului de rezervă, conform art 27 din Legea nr. 33/1991, astfel cum a fost modificat prin Ordonanţa Guvernului nr. 70/1994;

04 - se înscriu sumele aferente fondului de rezervă constituit pe seama primelor de emisiune sau de aport şi a altor prime legate de capital, transferate la fondul de rezervă;

05 - se înscriu sumele rezultate din reevaluarea stocurilor materiale, potrivit dispoziţiilor legale;

07 - se înscriu sumele utilizate din fondul de rezervă pentru acoperirea pierderilor provenite din anii precedenţi, neacoperite, evidenţiate în debitul. contului „Rezultatul repor­ tat", potrivit prevederilor legale la societăţile bancare cu capital integral sau majoritar de stat şi pe baza aprobării adunării generale a acţionarilor la societăţile bancare cu capital integral sau majoritar privat;

08 - se înscriu sumele utilizate pentru majorarea capi­ talului social din fondul de rezervă constituit din profitul net, potrivit art. 8 alin 4 lit e) din Legea nr 33/1991, astfel cum a fost modificat prin Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996, şi pct. 5 lit. c) din Precizările Băncii Naţionale a României nr. 111/7.028/1996;

09 - se înscriu sumele utilizate pentru majorarea capi­ talului social din fondul de rezervă constituit pe seama pri­ melor de emisiune sau de aport şi din alte prime legate de capital, potrivit art. 8 alin. 4 lit. a) din Legea nr 33/1991, astfel cum a fost modificat prin Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996;

1O - se înscriu sumele utilizate pentru majorarea capi­

talului social din fondul de rezervă constituit din diferenţe favorabile de curs valutar, potrivit art. 8 alin. 4 lit f) din Legea nr. 33/1991, astfel cum a fost modificat prin Ordonanţa Guvernului nr 40/1996 şi pct. 6 din Precizările Băncii Naţionale a României nr. 111/7.028/1996;

15 - se înscriu sumele virate la rezerva generală pen­ tru riscul de credit din profitul net realizat în exerciţiile pre­ cedente (din contul „Rezultatul reportat"), potrivit aprobării adunării generale a acţionarilor;

16 - cuprinde sumele repartizate din profitul anului curent pentru constituirea rezervei generale pentru riscul de credit, conform Ordonanţei Guvernului nr. 70/i 994, republi­ cată, cu modificările ulterioare şi Normelor Băncii Naţionale a României nr. 10/1995;

19 - se înscriu sumele utilizate pentru acoperirea cre­ ditelor rămase, nerambursate de către fostele cooperative agricole de producţie şi fostele societăţi economice interco­ operatiste care nu s-au reorganizat în societăţi comerciale pe acţiuni, potrivit legii, la care acţiunea de lichidare a patrimoniului a fost finalizată, conform Legii nr. 156/1997;

23 - se înscriu sumele virate la alte rezerve din profi­ tuI net realizat în exerciţiile precedente (din contul

„Rezultatul reportat"), potrivit aprobării adunării generale a acţionarilor;

24 - cuprinde sumele repartizate din profitul net al anului curent pentru constituirea altor rezerve, potrivit apro­ bării adunării generale a acţionarilor;

25 - se înscriu sumele aferente altor rezerve constitu­ ite pe seama primelor de emisiune sau de aport şi a altor prime legate de capital, transferate la alte rezerve;

26 - cuprinde sumele provenite din diferenţe favorabile de curs valutar dintre momentul subscrierii şi cel al vărsării efective a capitalului social în valută, potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului nr 252/1996;

27 - cuprinde sumele provenite din influenţe de curs favorabile aferente disponibilităţilor în devize, reprezentând capital social în devize, potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 252/1996 şi pct 10.8 din Precizările privind reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni, precum şi unele măsuri referitoare la încheierea exerciţiului financiar­ contabil pe anul 1997 la societăţile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatqrului Băncii Naţionale a României nr 15.515/27/1998;

29 - se înscriu sumele utilizate din alte rezerve pentru acoperirea pierderilor provenite din anii precedenţi, neaco­ perite, evidenţiate în debitul contului „Rezultatul reportat", potrivit prevederilor legale la societăţile bancare cu capital integral sau majoritar de stat şi pe baza aprobării adunării generale a acţionarilor la societăţile bancare cu capital inte­ gral sau majoritar privat;

30 - se înscriu sumele utilizate pentru majorarea capi­ talului social din alte rezerve constituite din profitul net, potrivit art 8 alin 4 lit. e) din Legea nr. 33/1991, astfel cum a fost modificat prin Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996, şi pct 5 lit. c) din Precizările Băncii Naţionale a României nr 111/7 028/1996;

31 - se înscriu sumele utilizate pentru majorarea capi­ talului social din alte rezerve constituite pe seama primelor de emisiune sau de aport şi din alte prime legate de capi­ tal, potrivit art. 8 alin. 4 lit a) din Legea nr. 33/1991, astfel cum a fost modificat prin Ordonanţa Guvernului nr 40/1996, şi pct 1 lit. d) din Precizările Băncii Naţionale a României nr. 111/7.028/1996;

32 - se înscriu sumele utilizate pentru majorarea capi­ talului social din alte rezerve constituite din diferenţe favo­ rabile de curs valutar, aferente operaţiunilor de subscriere şi vărsare a capitalului social în valută, potrivit art. 8 alin. 4 lit f) din Legea nr 33/1991, astfel cum a fost modificat

prin Ordonanţa Guvernului nr. 40/1996, şi pct. 6 din Precizările Băncii Nationale a României nr. 111/7.028/1996;

33 - se înscriu ;urnele utilizate pentru majorarea capi­ talului social din alte rezerve constituite din influenţe favo­ rabile de curs valutar, aferente disponibilităţilor în valută reprezentând capital social vărsat în valuta care se regă­ seşte în patrimoniul net în valută, potrivit art. 8 alin. 4 lit. f) din Legea nr. 33/1991, astfel cum a fost modificat prin Ordonanta Guvernului nr 40/1996, si pct. 6 din Precizările Băncii N tionale a României nr. 111/7.028/1996;

38 şi 39 - cuprind sumele repartizate din profitul net pentru constituirea altor fonduri, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor;

40 - se înscriu sumele rezultate din majorarea cuantu­ mului participaţiilor la alte bănci, ca urmare a majorării capitalului social al acestora, prin: încorporarea primelor de emisiune sau de aport şi a altor prime legate de capital; utilizarea sumelor alocate din profitul realizat în perioada de la obţinerea autorizaţiei de funcţionare, potrivit legii, până la data de 31 decembrie 1995, drept surse proprii de consti­ tuire a fondului de dezvoltare, în limita valorii clădirilor şi terenurilor destinate exclusiv sediilor unităţilor bancare; utili­ zarea rezervelor constituite din profitul net; utilizarea sume­ lor înregistrate ca rezerve din diferenţe de curs valutar, potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 40/1996 şi pct. 10.9 lit. b) din Precizările privind reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni, precum şi unele măsuri referitoare la încheierea exerciţiului financiar-contabil pe anul 1997 la societăţile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 15.515/27/1998.

41 - se înscriu sumele reprezentând soldul contului "Fondul imobilizărilor corporale", existent la 31 decembrie 1997, lichidat potrivit prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 54/1997, normelor metodologice aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 909/1997, precum şi pct. 4.1 din Precizările privind reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni, precum si unele măsuri referitoare la încheierea exerciţiului finan­ ciar-contabil pe anul 1997 la societăţile .bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernato ului Băncii Nationale a României nr. 15.515/27/1998;

042 - se înscriu sumele reprezentând soldul contului

a

,,Fond de dezvoltare", constituit din alte surse decât amorti­ zarea, existent la 31 decembrie 1997, lichidat potrivit pre­ vederilor Ordonantei Guvernului nr. 54/1997, normelor metodologice ap obate prin Hotărârea Guvernului nr. 909/1997, precum şi pct. 4.4 din Precizările privind reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni, precum şi unele măsuri referitoare la încheierea exerciţiului financiar­ contabil pe anul 1997 la societăţile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor si al guvernatorului Băncii Naţionale României nr.• 15.515/27/1998.

2.4.7.Impozite. taxe şi alte obligatii datorate si vărsate (god 27)

Formularul cantine date cumulate de la începutul anului privind totalitatea· impozitelor, taxelor şi a altor obligaţii datorate, vărsate şi rămase de vărsat la sfârşitul perioadei de raportare. Se menţionează că structura indicatorilor din formular este în conformitate cu Legea nr 72/1997.

Pentru completarea datelor din formular, se precizează următoarele:

col. 1 - cuprinde sumele reprezentând soldurile la

1 ianuarie 1997, cumulate cu rulajele creditoare la finele perioadei de raportare, ale conturil(9r corespuhzătoare rân­ durilor respective;

col. 2 - cuprinde sumele reprezentând rulajele credi­ toare, aferente perioadei de raportare, ale conturilor cores­ punzătoare rândurilor respective;

, co(. 3 - cuprinde sumele reprezentând rulajele debi­ toare, aferente perioadei de raportare, ale conturilor cores­ punzătoare rândurilor respective;

col. 4 - cuprinde sumele rămase de vărsat către buge­ tul de stat, bugetele locale sau alte organisme asimilate, de societăţile bancare, cu termen de plată până la data de 31 decembrie 1997;

col. 5 - cuprinde sumele rămase de vărsat, cu termen de plată în anul 1998;

col. 6 - cuprinde sumele reprezentând soldurile debi­ toare ale conturilor corespunzătoare rândurilor din formular, aferente perioadei de raportare.

Pe rânduri, formularul se completează astfel:

02 - se completează de toate societăţile bancare plăti­ toare de impozit pe profit cu sumele reprezentând impozitul pe profit, calculat conform Ordonanţei Guvernului nr. 70/1994, republicată, cu modificările ulterioare;

03 - se completează cu sumele reprezentând impozitul pe salarii, calculat conform Legii nr. 32/1991, republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 185/1996, şi Ordonantei Guvernului nr 62/1997;

04 -· se completează, de societăţile bancare plătitoare de T.V.A., cu sumele reprezentând T.V.A. de plată, calcu­ lată conform Ordonanţei Guvernului nr. 3/1992, republicată în temeiul Ordonanţei Guvernului nr. 22/1995, aprobată şi modificată prin Legea nr 100/1995, cu modificările ulte­ rioare, reglementate în temeiul următoarelor acte normative: Ordonanta Guvernului nr. 2/1996, Legea nr. 101/1996, Ordonanta Guvernului nr. 21/1996, Legea nr. 42/1997, Ordonanta Guvernului nr. 14/1997, Legea nr. 110/1997,

Ordonanta Guvernului nr. 34/1997 si Ordonanta de urgenţă a Guvern' ului nr. 77/1997; ' '

05 - cuprinde taxele speciaie de consumaţie (accize) pentru produsele din producţia internă sau din import, potri­ vit Legii nr. 42/1993, cu modificările aduse prin Legea bugetului de stat pe anul 1997 nr. 72/1997 şi Ordonanţa Guvernului nr. 14/1997 privind rectificarea bugetului de stat pe anul 1997;

07 - cuprinde impozitul pe dividende la societăţile ban­ care, potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 26/1995, aprobată şi modificată prin Legea nr 101/1995, cu modificările ulte­ rioare;

08 - cuprinde majorările, penalităţile şi amentile calcu­ late pentru neplata în termen a obligaţiilor către bugetul de stat, potrivit Legii nr 87/1994, Ordonanţei Guvernului nr. 34/1995, aprobată prin Legea nr 99/1995, Legii nr. 12/1995, Ordonanţei Guvernului nr. 11/1996, aprobată şi modificată prin Legea nr 108/1996, cu modificările ulte­ rioare, Ordonanţei Guvernului nr. 13/199,6, aprobată prin Legea nr. 102/1996, cu modificările ulterioare, Ordonanţei Guvernului nr. 2/1997, Hotărârii Guvernului nr. 8/1997 şi Ordonantei Guvernului nr. 53/1997;

09 -· cuprinde sumele reprezentând alte impozite, taxe şi alte obligaţii către bugetul de stat, inclusiv sumele

rămase în sold reprezentând fondul special de cercetare­ dezvo!tare, nevirate la termen;

16• - cuprinde majorările, penalizările şi amenzile, cal­ culate pentru neplata în termen a obligaţiilor către bugetele locale;

17 - cuprinde alte impozite, taxe şi alte obligaţii dato­ rate bugetelor locale;

28 - puprinde contribuţia pentru constituirea resurselor financiare ale Fondului. de garantare a depozitelor în siste­ mul bancar, conform Ordonantei Guvernului nr. 39/1996 aprobată şi modificată prin Leg a nr. 88/1997; '

36 - cuprinde soldul debitor la data de 31 decembrie 1996 plus rulajul debitor pe anul 1997 al contului „Taxa pe valoarea adăugată de recuperat";

37 - cuprinde rulajul creditor al contului „Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" şi reprezintă T.V.A. înca­ sată sau compensată;

38 - cuprinde soldul debitor al contului „Taxa pe valoa­ rea adăugată de recuperat" la finele perioadei de raportare.

2.4.8.Structura creditelor acordate si a împrumuturilor primite (cod 28)

În acest formular este evidentiată structura soldurilor creditelor acordate şi a celor pri ite, în relaţiile cu toate persoanele juridice si fizice.

Pentru completarea formularului, pe rânduri, se fac următoarele precizări:

. 05 la 10; 13 la 18; 26 la 31; 34 la 39 - reprezintă structura creditelor acordate în funcţie de obiectul (destina­ ţia) acestora. Pentru eventualele cazuri în care creditele acordate au mai multe destinaţii, se are în vedere ponde­ rea acestor destinaţii în soldul creditelor în cauză, iar atunci când nu se pot c:letermina ponderile respective, înca­ drarea pe destinaţii se face ţinând seama de destinaţia principală;

52 la 66 - reprezintă creditele acordate pentru impor­ turi defalcate pe structura utilizată de Comisia Naţională pentru Statistică, respectiv conform Sistemului armonizat de descriere şi codificare a mărfurilor;

82 - reprezintă împrumuturile primite de la Banca

Naţională a României de către societăţile bancare, pentru care aceasta a solicitat instanţelor judecătoreşti aplicarea procedurilor prevăzute de Legea nr. 64/1995 privind proce­ dura reorganizării judiciare şi a falimentului.

2.4.9.Creante si angajamente în valută (cod 29)

În acest formular este evidenţiată structura conturilor reprezentând creanţele şi angajamentele în valută, în sold la data de 31 decembrie 1996 şi, respectiv, la data de 31 decembrie 1997.

Pentru completarea formularului, se tac următoarele pre­

cizări:

col. 1 şi 3 - se completează cu sumele în echivalent dolari S.U.A., determinate în funcţie de cursurile în lei ale valutelor stabilite de Banca Naţională a României pentru data de 31 decembrie 1996 şi, respectiv, în funcţie de cursurile de schimb ale pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României pentru data de 31 decembrie 1997; col. 2 şi 4 - se completează cu sumele reprezentând echivalentul în mii lei al poziţiilor înscrise pe col. 1 şi 3 şi în funcţie de cursul valutar de referinţă al Băncii Naţionale a României pentru dolar S.U.A. la data de 31 decembrie 1996 şi, respectiv, în funcţie de cursul de schimb al pieţei

valutare pentru dolar S.U.A., comunicat de Banca Natională a României pentru data de 31 decembrie 1997. •

2.4.1O. Situatia activelor imobilizate (cod 30)

Formularul reflectă existentul si miscările de imobilizări precum şi elementele corectoare 'atere0nte acestora (amorti zării şi prqvizioane pentru depreciere). El este structurat în trei părţi, după cum urmează'

a)prima parte, intitulată „Valoarea brută", reflectă ele, mentele de imobilizări necorporale, corporale, imobilizări în curs şi imobilizări financiare.

Pentru completarea pe coloane, se tac următoarele pre­ cizări:

col. 1 - se înscrie valoarea de intrare a imobilizărilor existente la începutul anului, reflectată de soldul debitor la data de 1 ianuarie 1997 al conturilor de imobilizări·

col. 2 - se înscrie valoarea totală a imobilizăril r intrate în cursul anului 1997, reflectată de rulajul debitor al contu­ rilor de imobilizări;

col. 3 - se înscrie valoarea totală a imobilizărilor iesite în cursul anului 1997, reflectată de rulaju•l creditor al contu­ rilor de imobilizări;

col. 5 - se îns"crie existentul imobilizărilor la stârsitul anului, la valoarea de intrare, reflectată de soldul debito'r la data de 31 decembrie 1997 al conturilor de imobilizări;

b)partea a doua, intitulată „Amortizări", se completează pe coloane astfel:

col. 6 - se înscrie valoarea amortizării la data de

1 ianuarie 1997, reflectată de soldurile creditoare ale con­ turilor „Amortizări privind imobilizările necorporale" şi

„Amortizări privind imobilizările corporale" si soldul debitor al contului în afara bilanţului „Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe";

col. 7 - se înscrie amortizarea reflectată de soldul debitor al contului în afara bilanţului „Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe", înregistrată până la data de 31 decembrie 1996;

col. 8 - se înscrie amortizarea înregistrată în cursul anului 1997, reflectată de rulajele creditoare ale conturilor

„Amortizări privind rmobilizările necorporale" şi „Amortizări privind imobilizările corporale";

col. 9 - se înscrie amortizarea aferentă imobilizărilor ieşite din patrimoniu în cursul anului, reflectată de rulajele debitoare ale conturilor „Amortizări privind imobilizările necorporale" şi „Amortizări privind imobilizările corporale", cumulată cu suma înscrisă în creditul contului în afara bilanţului „Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe", reprezentând amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe ieşite din patrimoniu;

col. 1O - se înscrie amortizarea cumulată până la sfâr­

şitul anului 1997, reflectată de soldurile creditoare• ale con­ turilor „Amortizări privind imobilizările necorporale" şi

,,Amortizări privind imobilizările corporale" şi soldul debitor • al contului în afara bilanţului „Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe";

c)partea a treia, intitulată „Provizioane pentru depre­

ciere" se completează pe coloane astfel:

col. 11 - se înscrie valoarea provizioanelor pentru depreciere la data de 1 ianuarie 1997, reflectată de soldu­ rile creditoare ale conturilor „Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale", ,,Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale", ,,Provizioane pentru deprecierea

imobilizărilor în curs" şi „Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor financiare";

col. 12 - se înscrie valoarea provizioanelor constituite

în cursul anul 1997, reflectată de rulajele creditoare aie conturilor de provizioane pentru deprecierea imobilizărilor; col. 13 - se înscrie valoarea provizioanelor reluate la venituri, reflectată de rulajele debitoare ale conturilor de

provizioane pentru deprecierea imobilizărilor;

col. 14 - se înscrie valoarea provizioanelor pentru deprecierea imobilizărilor, înregistrată până la data de

31 decembrie 1997 şi reflectată de soldurile creditoare ale conturilor de provizioane pentru deprecierea imobilizărilor.

Corelaţiile prevăzute în normele metodologice se referă la numărul coloanelor înscrise în paranteză, pentru fiecare dintre cele trei părţi ale formularului, corelaţii care sunt pre­ luate în programele de validare a datelor în vederea cen­ tralizării.

2.4.11.Operatiuni de finantare cu băncile si institutiile financiare - model 4012 -

Prezentare

Documentul - model 4012 - cuprinde, în afara crean­ ţelor şi datoriilor ataşate, operaţiunile de finanţare realizate cu băncile şi instituţiile financiare, înregistrate în conturile din clasele 1, 4 şi 5.

Prin excepţie, poziţiile de creanţe restante şi de creanţe îndoielnice includ şi creanţele ataşate aferente.

Conţinut:

Linii

Liniile reprezintă principalele operaţiuni de trezorerie şi interbancare, precum şi creanţele restante şi îndoielnice corespunzătoare (clasa 1), creditele subordonate şi crean­ ţele restante şi îndoielnice corespunzătoare (clasa 4), dato­ riile subordonate (clasa 5).

Coloane

Coloanele corespund categoriilor de bănci şi instituţii financiare.

Moneda

Băncile raportează un document - model 4012 - , sta­ bilit în lei, pentru operaţiunile efectuate în lei, şi un docu­ ment - model 4012 -, stabilit în contravaloare lei, pentru operaţiunile efectuate în devize, pentru toate devizele reunite.

2.4.12.Operatiuni cu clientela - model 4014 -

Prezentare

Documentul - model 4014 - cuprinde, în afara crean­ ţelor şi datoriilor ataşate, operaţiunile cu clientela, care sunt înregistrate în conturile din clasele 2, 4 şi 5. Clientela cuprinde clientela nefinanciară şi financiară.

Prin excepţie, poziţiile de creanţe restante şi creanţe îndoielnice includ şi creanţele ataşate aferente.

Conţinut:

–fila 1 se referă la clientela nefinanciară;

–fila 4 se referă la clientela financiară.

Fila 1

Linii

Acestea detaliază finanţările (credite acordate clientelei; valorile primite în pensiune; conturi curente debitoare; cre­ dite subordonate; părţi şi titluri de participare în societăţile

comerciale cu caracter nefinanciar, leasing şi operaţiuni asi­ milate) şi resursele colectate de la clientela nefinanciară.

Fila 4

Linii

Reprezintă principalele operaţiuni realizate cu clientela financiară, inclusiv creanţele restante şi îndoielnice aferente

!image

Moneda:

Băncile raportează un document - model 4014 - , stabilit în lei, pentru operaţiunile efectuate în lei, şi un documel'lt model 4014 -, stabilit în contravaloare lei, pentru ope­ raţiunile efectuate în devize, pentru toate devizele reunite.

!image

2.4.13.Operatiuni cu titluri de tranzactie, operatiuni diverse. valori imobilizate ,.. model 4016 -

Prezentare

Documentul - model 4016 - cuprinde, în afara crean­ ţelor şi datoriilor ataşate, operaţiuni înregistrate în conturi din clasele 3 şi 4.

Conţinut:

Linii

Corespund rubricilor din documentul ·- model 4000 -, respectiv operaţiunile cu titluri de tranzacţie, operaţiunile diverse, valorile imobilizate, inclusiv imobilizările aferente operaţiunilor de leasing

Coloane

Evidenţiază sumele totale ale operaţiunilor (rezidenţi şi nerezidenţi).

!image

Moneda:

Băncile întocmesc documentul - model 4016 - în lei, care regrupează operaţiunile în lei şi în devize.

!image

!image

2.4.14.Capitaluri proprii. asimilate si provizioane - model 4021' -

Prezentare

Documentul - model 4021 - evidenţiază totalitatea fondurilor aflate la dispoziţia băncii, cu caracter permanent sau durabil, precum şi provizioanele pentru riscuri $i chel­ tuieli şi provizioanele reglementate.

Conţinut:

Linii

Corespund rubricilor de la clasa 5 din planul de conturi şi unei rubrici de la clasa 3 (acţiuni proprii).

Coloane

O singură coloană care cuprinde toate operaţiunile, indi­ ferent de atributul „rezident" sau „nerezident".

!image

Moneda:

Băncile întocmesc documentul - model 4021 - în lei, care regrupează operaţiunile în lei şi în devize.

!image

2.4.15.Angajamente în afara bilantului (firantare. garan­ tie) - model 4022

Prezentare

Documentul - model 4022 - furnizează informaţii în legătură cu angajamentele de finanţare şi de garanţie care nu sunt detaliate în formularul - model 4_000.

Conţinut:

Linii

Corespund diferitelor categorii de angajamente de finan­ ţare şi de garanţie.

Coloane

Moneda:

Băncile întocmesc documentul - model 4026 care regrupează operaţiunile în lei şi în devize.

2.4.17.Provizioane - model 4027 -

Prezentare

în lei,

O singură coloană care cuprinde toate·operaţiunile, indi­ ferent de atributul „rezident" sau „nerezident".

Moneda:

Băncile întocmesc documentul - model 4022 ;_ în lei, care regrupează operaţiunile în lei şi în devize.

2.4.16.Creante restante, creante îndoielnice si riscuri de tară - model 4026

Prezentare

Documentul - model 4026 - cuprinde creanţele res­ tante şi creanţele îndoielnice aferente claselor 1, 2, 3 şi 4, precum şi creanţele cu risc de ţară preluate din conturile lor de origine.

Conţinut:

Linii

Crean,tele restante sunt definite ca fiind creanţe de orice natură, nerambursate sau neîncasate la scadenţă.

Crean,tele Îndoielnice sunt definite ca fiind creanţe de orice natură, curente, nerambur ate sau neîncasate la sca­ denţă, care au fost trecute în litigiu.

Riscurile de ,tară sunt definite ca fiind creanţele şi anga­ jamentele din afara bilanţului, asimilate (ca de exemplu, în special, garanţiile de rambursare a creditelor acordate de alte bănci, acceptările de plată sau confirmările de credite documentare, în cazul în care banca emitentă se află situ­ ată într-o ţară ce prezintă risc), privind pe debitorii privaţi sau publici, rezidenţi în ţări care au solicitat sau au obţinut o reeşalonare a datoriei lor într un cadru multilateral sau care au întrerupt plăţile aferente datoriilor acestora.

Angajamentele care se referă la ţările a căror situaţie financiară justifică constituirea de provizioane sunt, de ase­ menea, considerate ca riscuri de ţară.

Creanţele asupra debitorilor având naţionalitatea într-o ţară cu risc, dar care sunt rezidenţi în altă ţară, sunt asi­ milate riscului de ţară, dacă situaţia o justifică

Creanţele restante, creanţele îndoielnice şi riscurile de ţ.:iră sunt structurate pe categoriile de operaţiuni definite prin planul de conturi: operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare (clasa 1), operaţiuni cu clientela (clasa 2), operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse (clasa 3), valori imobilizate (clasa 4) şi operaţiuni în afara bilanţului (clasa 9).

Coloane

Creanţele restante, creanţele îndoielnice şi riscurile de ţară sunt prezentate în funcţie de moneda în care este exprimată creanţa (lei/devize)

Documentul - model 4027 - cuprinde provizioanele, în lei şi în devize, aferente claselor 1 -5.

Conţinut:

Fila 1

Linii

Permit identificarea:

–naturii creanţelor şi a angajamentelor care determină constituirea de provizioane:

creanţe privin operaţiunile interbancare, operaţiu­ nile cu clientela, operaţiunile cu titluri şi operaţiu­ nile diverse şi valorile imobilizate;

angajamente din afara bilanţului; riscuri de ţară;

monedei (lei/devize) în care sunt exprimate creanţele şi angajamentele.

Coloane

Provizioanele sunt grupate în funcţie de moneda (lei/devize) în care sunt constituite.

Provizioanele constituite pentru angajamente în afara bilanţului şi cele pentru riscuri de ţară sunt contabilizate în pasiv, în conturi din clasa 5.

Fila 2

Linii

Permit identificarea tuturor categoriilor de provizioane, corespunzătoare conturilor din clasele 1 -5.

Coloane

Provizioanele sunt grupate în funcţie de moneda (lei/devize) în care sunt constituite

!image

Moneda:

Băncile întocmesc documentul - model 4027 - în lei, care regrupează provizioanele în lei şi în devize.

!image

2.4 18. Alte informatii privind regulile, metodele contabile si date complementare

Anexa va fi completată de societăţile bancare cu infor­ maţii privind metodele de evaluare aplicate pentru diferitele posturi din bilanţ şi contul de profit şi pierderi, menţionare.a şi justificarea cazurilor de modificare a acestora, metodele utilizate pentru calculul amortismentelor şi provizioanelor, menţionarea motivelor pentru care unele posturi din bilanţ şi contul de profit şi pierderi nu sunt comparabile de la un exerciţiu financiar la altul, menţionarea sumelor rămase neclarificate în contul „Decontări intrabancare", precum şi cauzele care au determinat' această situaţie, alte informaţii pe oare unitatea patrimonială le consideră semnificative.

Guvernatorul Băncii Naţionale a României,

Mugur Isărescu

Bucureşti, 19 martie 1998.

Nr 2.

.

3.CRITERII MINIMALE PRIVIND PROGRAMELE INFORMATICE

OTILIZATE IN DOMENIUL FINANCIAR- CONTABIL

1.Sistemu! de prelucrare automata a datelor la nivelul fiecarei unitati patrimoniale trebuie sa asigure conditiile necesare efectuarii controlului t'egal.

La elabo"rarea si adaptarea programelor informatice vor fi avute in vedere urmatoarele :

a)In privinta controlului intern :

–asigurarea cuprinderii in procedurile de prelucrare a respectarii prevederilor reglementarilor in vigoare, precum si posibilitatea actualizarii acestora in functie de modificarile intervenite in legislatie ;

–cunoasterea adecvata a functiilor sistemului de prelucrare a dateior de catre personalul implicat si respectarea acestora ;

.: gestionarea pachetelor de produse program, asigurarea protectiei lor împotriva unor

accese neautorizate, realizarea confidentialitatii datelor in sistemul informatic ;

–stabilirea tipului de suport pentru pastrarea datelor de intrare, intermediare sau de iesire;

–solution a eventualelor erori care pot sa apara in functionarea sistemului.

_b) In privinta controlului extern :

–verificarea completa sau prin sondaj a modului de functionare a procedurilor de prelucrare prevazute de sistemul informatic ;

–verificarea totala sau prin sondaj a operatiunilor economico - financiare înregistrate in contabilitate, astfel incat acestea sa fie efectuate in concordanta stricta cu prevederile actelor normative care Ie reglementeaza ;

–verificarea prin teste de control a programului informatic utilizat.

2.Sistemele de prelucrare automata a datelor in domeniul financiar - contabil trebuie sa raspunda la unnatoarele criterii considerate minimale:

a)sa asigure concordanta stricta a rezultatului, prelucrarilor informatice cu prevederile actelor nomiative q.re le reglementeaza ;

b)sa precizeze tipul de suport care asigura prelucrarea datelor in conditii de siguranta ;

c)sa IJrecizeze cu claritate sursa, tontinutul si apartenenta fiecarei 'date. Fiecare data inregistrata in contabilitate trebuie sa se regaseasca in continutul unui document scris,· la care sa poata avea acces atat beneficiarii cat si organele de control;

d)sa asigure listele operatiunilor efectuate in evidenta contabila pe baza de documente justificative care sa fie numerotate in ordine cronologica, interzicindu-se inserari, intercalari, precum si orice eliminari sau adaugiri ulterioare ;

e)sa asigure reluarea automata in calcul a soldurilor conturilor obtinute anterior ;

f)sa asigure conservarea datelor pe o perioada de timp care sa respecte art.25 din Legea contabiljtatii nr. 82/1991 ;

g)sa se precizeze procedurile si suportul magnetic extern de arhivare a produselor - progra1il, a datelor introduse,, a sltuatiilor financiare sau a altor do umente, cu posibilitatea de reintegrare in sistem a datelor arhivate;

h)sa nu pennita inserari, modificari sau eliminari de date pentru o perioada închisa;

i)sa asigure urmatoarele elemente constitutive ale inregistrarilor contabile :

–data efectuarii inregistrarii contabile a .operatiunii ;

–jurnalul de origine in care se regasesc inregistrarile contabiie ;

,_ numarul paginii sau numarul curent al inregistrarii in jurnalul de origine ;

–numarul documentului justificativ sau contabil (atribuit de emitent);

j)sa asigure confidentialitatea si protectia informatiilor si a programelor prin parole, cod de identificare pentru accesul la informatii, copii de siguranta pentru programe si informatii ;

k)sa asigure listari clare, inteligibile si complete care sa contina urmatoarele elemente de identificare in antet sau pe fiecare pagina,

–tipul documentului sau a situatiei ;

–denumirea unitatii patrimoni le ;

–perioada la care se refera informatia ;

–datarea listarilor ;

–paginarea cronologica ;

–precizarea programului informatic si a versiunii utilizate ;

1) sa asigure listarea ansamblului de situatii financiare si documentele de sinteza necesare conducerii operative a unitatii ;

m)sa asigure respectarea continutului de informatii prevazut in machetele formularelor elaborate de Banca Nationala a Romaniei si aprobate de Ministerul Finantelor, in cazul editarii

acestora cu ajutorul tehnicii de calcul;

n)sa permita, in orice moment, reconstituirea continutului conturilor, listelor si informatiilor supuse verificarii. Toate soldurile conturilor trebuie sa fie rezultatul unei liste de inregistrari si al unui sold anterior al acelui cont. Fiecare înregistrare trebuie sa aiba la baza elemente de identificare a datelor supuse prelucrarii ;

o)sa nu permita :

–deschiderea a doua conturi cu acelasi numar ;

–modificarea numarului de cont in cazul in care au fost înregistrate date in acel cont;

–suprimarea unui cont in cursul exercitiului curent sau aferent exercitiului precedent, claca acesta contine inregistrari sau sold;

–editarea a doua sau mai multor documente de acelasi tip cu acelasi numar si continut diferit de informatie;

p)sa perrnita suprimarea unui cont care nu are inregistrari pe parcursul a cel putin doi ani (exercitii financiare), in mod automat sau manual;

q)sa se prevada in documentatia produsului informatic, modul de organizare si tipul sistemului de prelucrare :

–monopost sau multipost ;

–monosocietate sau multisocietate ;

–retea de calculatoare ;

–portabilitatea fisierelor de date ;

r)sa precizeze tipul de organizare pentru culegerea datelor :

–preluari pe loturi cu. control ulterior ;

–preluari in timp real cu efectuarea controlului imediat ;

–combinarea celor doua tipuri ;

s)sa permita culegerea unui numar nelimitat de inregistrari pentru operatiunile contabile;

t)sa posede documentatia tehnica de utilizare a programelor informatice necesare exploatarii optime a acestora ;

u)sa respecte reglementarile in vigoare cu privire la securitatea datelor si fiabilitatea sistemului de prelucrare.

3.Elaboratorii de programe informatice au obligatia: de a prevedea, prin contractele de livrare a programelor informatice, clauze _privind intretinerea si adaptarea produselor livrate, precum si clauze privind eliminarea posibilitatilor de modificare a procedurilor de prelucrare a datelor de catre utilizatori.

4.Unitatile de informatica sau persoanele care efectueaza lucrari cu ajutorul tehnicii de 'calcul poarta raspunderea prelucrarii cu exactitate a informatiilor din documente, iar beneficiarii raspund pentru exactitatea si realitatea datelor pe care le transmit pentru prelucrare.

5'. Responsabilitatile ce revin personalului unitatii cu privire la utilizarea tehnicii de calcul se stabilesc prin regulamente interne.

4.CORELATU 1N CADRUL FORl\1ULARELOR SI INTRE FOR1\1ULARE

4.1.CORELATU IN CADRUL FORl\1ULARELOR

1.BILANTUL CONTABIL (COD 10)

1.Rd. 05 col.1 si 2

2.Rd. 12 col. l si 2

3.Rd. 17 col.1 si 2

4.Rd. 18 col. l si 2

5.Rd. 28 col.I si 2

6.Rd. 32 col. I si 2

7.Rd. 47 col. I si 2

8.Rd. 48 col. l si 2

9.Rd. 60 col. I si 2

10.Rd. 67 col.1 si 2

11.Rd. 71 col.1 si 2

12.Rd. 73 col. I si 2

13.Rd. 79 col.I si 2

14.Rd. 81 col.l si 2

15.Rd. 85 col. I si 2

16.Rd. 85 col.I si 2

17.Rd. 104 col.I

18.Rd. 104 col.2

19.Rd. 107 col. I si 2

20.Rd. 122 col.l si 2

21.Rd. 137 col.I si 2

22.Rd. 147 col. I si 2

23.Rd. 149 col.I si 2

24.Rd. 16l col.I si 2

25.Rd. 171 col. I si 2

26.Rd. 172 col. I si 2

= Rd. Ol la 04 col. I si 2

= Rd. 06 la 11 col. l si 2

= Rd. 13 la 16 col. I si 2

= Rd. 05+12+17 col.l si 2

= Rd. 19+2 l +22+24 la 27 col.I si 2

= Rd. 29-30+3 l col.I si 2

= Rd. 33+35 la 46 col.I si 2

= Rd. 28+32+47 col.I si 2

= Rd. 49 la 52+54+56 la 59 col. I si 2

= Rd. 61 la 66 col. I si 2

= Rd. 68+69-70 col. I si 2

= Rd. 60+67+71+72 col.l si 2

= Rd. 74+76 la 78 col. I si 2

= Rd. 18+48+73+79+80 col.I si 2

Rd. 86 col. I si 2

> o

= Rd. 85+87 la 91-92+93-94-95+96+97-98+99 la 103 col. I

= Rd. 85+87 la 91-92+93-94-95+100 la 103 col.2

= Rd. 105+106 col. I si 2

= Rd. 108 la 121 col. I si 2

= Rd. 123 la 136 coL1 si 2

= Rd. 138+140 la 146 col.I si 2

= Rd.1148 col.I si 2

= Rd. 150+152 la 158+160+162 la 165 col.I si 2

= Rd. 167 la 170 col. I si 2

= Rd. 104+107+122+137+147+149+166+171 col. I si 2

2.CONTUL DE PROFIT SI PIERDERI (COD 20)

9.Rd. 58 col.2

10.Rd. 57-58 col. I si 2

3.REPARTIZAREA PROFITULUI ( COD 21 )

1 Rd. Ol col 1

2 Rd. 11 col 1

3 Rd 21 col 1

= Rd. 02 la 07+09 la 11 col 1

= Rd. 12 la 16+18 col l

= Rd 08+17+19+20 col 1

4.SlTUATLt\ STOCURILOR ( COD 22 )

l .Rd. 11 col. I si 2 = Rd O1+03+04+06 la 09 col. I si 2

5.SITUATIA CREANTELOR SI DATORIILOR (COD 23)

6.DATE INFORMATIVE (COD 24)

11 Rd 68 col l si 2

12 Rd 87 col 1 si 2

7.PLATI RESTANTE (cod 25)

l.Rd. O1* col.I

2.Rd. 01 col.1,2 si 3

3.Rd 06 col.1,2 si 3

4 Rd. 13 col.1,2 si 3

= Rd. 01* col.2+3

* se repeta de la randul 02 la 18

= Rd. 02+06+10 la 13+18 col 1,2 si 3

= Rd 07 la 09 col 1,2 si 3

= Rd. 14 la 17 col 1,2 si 3

8.CONSTITUIREA SI UTILIZAREA REZERVELOR SI A FONDURILOR (COD 26)

9.IlVIPOZITE, TAXE SI ALTE OBLIGATU DATORATE SI VARSATE (COD 27)

*)se repeta de la randul 02 la randul 35

10.STRUCTURA CREDITELOR ACORDATE SI A IMPRUMUTURILOR

PRI.MITE (COD 28)

1 Rd O1 col l si 2 Rd. 02+23+48+68+69col l si2

2 Rd. 02 col 1 si 2 = Rd 03+04+11+12+19+21+22 col l si 2

3 Rd 04 col 1 si 2 = Rd 05 la 1O col 1 si 2

4 Rd 12 col 1 si 2 = Rd 13 la 18 col l si 2

5 Rd 23 col l si 2 = Rd 24+25+32+33+40+46+47 col l si 2

6 Rd. 25 col 1 si 2 = Rd 26 la 31 col 1 si 2

11.CRE.ANTE SI ANGAJAMENTE IN VALUTA (COD 29)

12.SITUATIA ACTIVELOR IMOBILIZATE (cod 30)

17 Rd 51 col 1 la 4

18 Rd 33* col 4

*)se repeta de lard 34 la 51

4.2.CORELATII INTRE FORMULARE

4.3.Nomenclatorul codurilor de pozitie

pentru completarea formularelor - mod 4000, mod 4012, mod 4014, mod 4016, mod 4021, mod 4022, mod 4026 si mod 4027

CLASAI

OPERATIUNI DE TREZORERIE SI OPERATIUNI INTERBANCARE

COD POZITIE

ACTIV

CORELATIA CU PLANUL

DECONTURI

DOCUMENTELE

LA

CARE SE REFERA

A20 CONT CURENT LA BANCI CENTRALE

111-ex 1911

4000

A25 CONTURI DE CORESPONDENT LA BA.. CI 4000

(nostro) 4012

121-ex 1911

AJ0 CREDITE ACORDATE BANCILOR 4000

(inclusiv credite financiare)

1411+1412+1413-ex 1911

AS0 VALORI DE RECUPERAT 4000

1611-ex 1911

A70 CREANTE INDOIELNICE (INTERBANCARE)

1821+1822+1827-ex 1911-ex 1912

-WOO

4012

Al09

All0

Alll

CREANTE INDOIELNICE 1821-ex 1911

DOBANZI INDOIELNICE 1822-ex 1912

CREANTE ATASATE 1827-ex 1912

4026

4026

4026

A80 CREANTE CU RISCURI DE TARA

ex 12l+ex 127l+ex l3l+ex I4l+ex 151

ex 18l+ex 182

4026

A90 CREANTE ATASATE (INTERBANCARE)

1171+1271+1317+1417+1517+1617 -ex 1912

4000

OPERATIDNI DE TREZOREIUE SI OPERATIUNI INTERBANCARE

COD POZITIE

CORELATIA CU PLANUL DE

CONTURI

DOCUMENTELE LA CARE SE REFERA

PASIV

GOl OPERATIUNI DE TREZORERIE SI OPERATIUNI INTERBANCARE (pasiv) 112+1172+122+1272+132+142+152+162

G20 IMPRUMUTURI DE REFINANTARE DE LA BANCICENTRALE

112

4000

4000

OPERATIUNI CU CLIENTELA

COD POZITIE

CORELATIA CU PLANUL DECONTURI

DOCUtv!ENTELE LA CARE SE REFERA

ACTIV

B-tA CREDITE PENTRU ECIIIPAMENT 4000 2041-ex 2911 4014

BSA CREDITE PENTRU BUNURI IMOBILIARE 4000 2051+2052-ex 2911

B9S CREANTE CU RISCURI DE TARA

ex 201+ex 202+ex 203+ex 204+ex 205+ex 206+ex 231+ ex 241+ex 281+ex 282

B9V CREANTEATASATE

2017+2027+2037+2047+2057+2067+2317

2417+25171+2617-ex 2912

4026

4000

CLASA2 OPERATIUNI CU CLIENTELA

COD POZITIE

CORESPONDENTA CU PLANUL DECONTURI

DOCUMENTE LA CARE SE REFERA

PASIV

H0l OPERATIUNI CU CLIENTELA (pasiv)

232+243+2511+25172+252+253+254+262

HlO IMPRUMUTURI PRIMITE DE LA CLIENTELA

4000

4000

38 MO_NITORUL OFICIAL AL ROMÂNIEI, PARTEA I, Nr 153 bis/16.IV.1998

H80 CERTIFICATE DE DEPOZIT

2541

H6A CARNETE SI LIBRETE DE ECONOMII

2542

H90 ALTE SUME DATORATE

2621

H98 DATORII ATASATE

2327+2437+25172+2527+2537+2547+2627

4000

4014

4000

4014

4000

4014

4000

CLASA3

OPERATIDNI CU TITLURI SI OPERATIDNI DIVERSE

COD POZITIE

CORELA11A CU PLANUL DE CONTIJRI

DOCUMENTE

LA

CARE SE REFERA

ACTIV

C0A OPERATIDNI CU TITLURI SI OPERATIDNI DIVERSE 4000 3011+302.1+3025+3026+3031+3035+3037+3041

3045±3046+3047+333+3362+3371+341+3514+35192

35262+35324+35326+35328+3534+35392+35394+355+361

362+363-364+365+367+368+3712+372+373+374+375

378+379+381+382-391-393-399

ClA lTfLURIPRIMITE 1N PENSIUNE LIVRATA

(toate categoriile de portofoliu)

30111

PORTOFOLIDL DE TITLURI

(cuprinde titlurile date cu imprumut)

C2A TITLURI DE TRANZACTIE

3021+30251+30252+30253+30254+3026

CJA TITLURI DE PLASAMENT

3031+3035-3911

C4A TITLURI DE INVESTITII

3041+3045±3046-3912

4000

4000

4000

4000

TITLURI DE TRANZACTIE

(in afara titlurilor date cu imprumut)

E7-l VALOR! DIN AUR, tvlliTALE SI PIETRE -l016 PRETIOASE

361-ex393

TITLURI CU POSIBILITATE DE RASCUMPARARE 3732

E8Z ALTE CONTURI DE DIFERENTE 4016 3739

CHELTUIELI DE REPARTIZAT

E9T VENITURI DE PRIMIT 4016

";c

378

CLASA3

OPERATIUNI CU TITLURI SI OPERATIUNI DIVERSE

COD POZlTIE

CORELATIA CU PLANUL DE CONTURI

DOCUMENTE LA LA

CARE SE REFERA

PASIV

CONTURI DE DIFERENTE

K8S DIFERENTE PRIVIND DEVIZELE 4016 3731

30127+30277+3217+3227+3257+3267+3372+3567

CLASA4 VALORI IMOBILIZATE

COD POZITIE

ACTIV

CORELATIA CU PLANUL DE CONTURI

DOCUMENTELE LA CARE SE

REFERA

COMERCIALE LEGATE, TITLUIU DE PARTICIP ARE SI TITLURI ALE ACTIVITATII DE PORTOFOLIU

(inclusiv titlurile date cu imprumut)

411+412+413±414+415-49 l

F20 PARTI SI TITLURI DE PARTICIPARE IN SOCIETATI CU CARACTER NEFINANCIAR

4113+ 4123-ex 491

F50 DOTARI PENTRU UNITATILE PROPRII DIN STRA..INATATE

421±424

FGA LMOBlLIZARI IN CURS, INIOBILIZARI ALE ACTIVITATII DE EXPLOATARE, IMOBILIZARI lN AFARi\.ACTIVITATII DE EXPLOATARE

4311432+441+442+451+452-

--161-462--t 921--1922--1923

4014

IMO BILIZARI 1N CURS

F6C

IMOBILIZARI NECORPORALE 431-49211

4016

F6D IMOBILIZARI CORPORALE 4016 432-49212

IMO.BILIZARI ALE ACTMTATII DE EXPLOATARE

IMOBILIZARI NECORPORALE

IMOBILIZARI IN AFARA ACTMTATII DE EXPLOATARE

F7V IMOBILIZARI NEINCHIRIATE DIN LEASING REZILIAT

473-ex 4761-ex 493

4016

ThIOBILIZA TE

407+417+4717+4747

CLASA5

CAPITALURI PROPRII, ASL\IILATE SI PROVIZIOANE

COD POZITIE

CORELATIA CU PLANUL DE CONTURI

DOCUMENTELE LA CARE SE REFERA

ACTIV

LOC ACTIONARI SAU ASOCIATI

508

4000

4021

CLASAS

CAPITALUIU PROPIUI, ASIMILATE SI PROVIZIOANE

COD POZITIE

PASIV

CORELATIA CU PLANUL DE CONTURI

DOCUMENTELE LA CARE SE REFERA

LIO PROVIZIOANE PENTRU RISCUIU SI CHELTUIELI

55

4000

CLASELE DIN BILANT (1,2,3,4,5)

COD POZITIE

L98 TOTALACTIV L99 TOTALPASIV

CORELATIA CU PLANUL

DECONTURI

DOCUMENTE LA CARE SE REFERA

4000

4000

CLASA9

OPERATIUNI 1N AFARA BILANTULUI

N7Z ALTE GARANTU PRIMITE DE LA CLIENTELA

9149

ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE

4022

OPERATIUNI 1N DEVIZE

OPERATIUNI DE SCHIMB LA VEDERE

OPERATIUNI PRIVIND DEVIZELE DATE SI LUATE CU IMPRUMUT

OPERATIUNIDE SCHIMB LA TERMEN

PROVIZIOANE PENTRU CREANTE INDOIELNICE, PENTRU ANGAJAMENTE DIN AFARA BILANTULUI SI PENTRU RISCURI DE TARA

!image

COD POZITIE

o

011

012

021

022

031

032

041

042

051

052

061

062

811

812

821

822

831

832

833

834

836

837

838

839

840

841

842

843

844

845

846

847

848

849

851

852

853

854

858

PLAN DE CONTURI

1

Ex 191

Ex 191

Ex 291

Ex 291

Ex 391 + ex 393 + ex 399

Ex 391 + ex 393 + ex 399

Ex 491 + ex 492 + ex 493 + ex 494 + ex 499

Ex 491 + ex 492 + ex 493 + ex 494 + ex 499

Ex 551

Ex 551

Ex 553

Ex 553

1911

1912

2911

2912

39111

39112

39113

39114

39121

39122

393

399

491

49211

49212

49221

49222

49231

49232

493

494

499

551

552

553

559

561

–mod 4027-

CONTROL INTRA DOCUMENTE

Corelatii document - mod 4000

Fila 01

AOl = AlO + A20 + A25 + AlOl + A30 + A40 + A50 + Al02 + A70 + A90

AlO = All + Al9

B01 = B10 + B3A + B20 + B4A + B5A + B7A + B80 + B85 + B99 + B91 + B102 + B9K + B9V

COA = ClA + C2A + C3A + C4A + E6A + E7A + ElOl + E102 + E103 + E7H + E70 + E8A + El04 + E90 +E97 FOI= F02 + FlO + F50 + F6A + F7A + F80 + Fl02 + F9A + F97

L98 = AOl + B01 + COA + FOl + LOC L98 = L99

Fila 02

GOI= G20 + G25 + GlOl + G30 + G40 + G49 + G90

HOl = HlO + H20 + H40 + H50 + H7A + H80 + H6A + H90 + H98

JOA = JlA + J5A + J8G + J8J + J9A + J9K + K6A + K65 + K7A + KlOl + Kl02 + Kl03 + Kl04 + K7H + K8A + K97

LOl = L9A + L7A + L7H + L7L + L60 + L7V + L7Z + LlOl + L5A + L05 + LlO + L30 + L9M L99 = GOl + HOl + JOA + LOI ± L90 ± L91 - Ll03

L99 =L98

Fila 03

N8B = N8Q + N8Z N9B = N9Q + N9Z

CONTROL INTRE DOCUMENTE

CORELATII INTRE DOCUMENTELE:

–mod 4012- si- mod 4000-

Document in lei+ Document in contravaloare lei pentru operatiunile in devize

CORELATII INTRE DOCUMENTELE:

–mod 4014 - si - mod 4000 -

Fila 01 din documentul - mod 4014 -

Document in lei + Document in contravaloare Îei pentru operatiunile in devize

CORELATU INTRE DOCUMENTELE:

–mod 4014 - si - mod 4000 -

Fila 04 din documentul - mod 4014

Document in lei + Document in contravaloare lei pentru operatiunile in devize

CORELATII INTRE DOCUMENTELE:

–mod 4016 - si - mod 4000 -

CORELATII INTRE DOCUMENTELE:

–mod 4021 - si - mod 4000 -

CORELA TII INTRE DOCUMENTELE:

–mod 4022 - si - mod 4000 -

CORELATU INTRE DOCUMENTELE:

–mod 4026 - si - mod 4000 -

CORELATU INTRE DOCUMENTELE:

–mod 4027 - si - mod 4000 -

5.NOMENCLATOR- FORME DE PROPltlETATE

!image

COD DENUMIRE

!image

10 PROPRIETATE DE STAT

12 Societati comerciale cu capital integral de stat

20 PROPRIETATE :MIXTA (cu capital de stat si privat) PROPRIETATE MIXTA (cu capital de stat - sub 50%)

21 Societati comerciale cu capital de stat autohton si de stat strain

22 Societati comerciale cu capital de stat si privat autohton si strain

23 Societati comerciale cu capital de stat si privat autohton

24 Societati comerciale cu capital de stat si privat strain

PROPRIETATE MIXTA (cu capital de stat - 50% si peste 50%)

25 Societati comerciale cu capital de stat autohton si de stat strain

26 Societati comerciale cu capital de stat si privat autohton si strain

27 Societati comerciale cu capital de stat si privat autohton

28 S-ocietati comerciale cu capital de stat si privat strain

30 PROPRIETATE PRIVATA (cu capital : privat autohton, privat autohton si strain, privat strain)

31 Societati comerciale in nume colectiv

32 Societati comerciale in comandita simpla

33 Societati comerciale in comandita pe actiuni

34 Societati comerciale pe actiuni

!image

6.NOMENCLATOR - RAMURI

COD

RAMURA DENUMIRE RAMURA

!image

22 FINANTE, BANCI, ASIGURARI

!image

7.CLASIFICAREA ACTIVITATILOR DIN ECONOMIA NATIONALA (CAEN)

DIVIZTIJNEA DENUMIREA

!image

1 2

!image

Ol Agricultura si servicii auxiliare

02 Silvicultura, exploatare forestiera si economi vanatului 05 Piscicultura si pescuitul

10 Extractia si prepararea carbunelui (inclusiv sisturile si nisipurile bituminoase)

11 Extractia petrolului si gazelor naturale (exclusiv prospectiuni)

12 Extractia si prepararea minereurilor radioactive

13 Extractia si prepararea minereurilor metalifere

14 Alte activitati extractive

15 Industria alimentara si a bauturilor

16 Industria tutunului

17 Industria textila si a produselor textile

18 Industria confectiilor din textile, blanuri si piele

19 Industria pielariei si incaltamintei

20 Industria de prelucrare a lemnului

21 Industria celulozei, hartiei si cartonului

22 Edituri, poligrafie si reproducerea inregistrarilor pe suporti

23 Industria de prelucrare a titeiului, cocsificarea carbunelui si tratarea combustibililor nucleari

24 Industria chimica si a fibrelor sintetice si artificiale

25 Industria de prelucrare a cauciucului si a maselor plastice

26 Industria altor produse din minerale nemetalice

27 Industria metalurgica

28 Industria constructiilor metalice si a produselor din metal (exclusiv masini, utilaje si instalatii)

29 Industria de masini si echipamente

30 Industria de mijloace ale tehnicii de calcul si de birou

31 Industria de masini si aparate electrice

32 Industria de echipamente, aparate de radio, televiziune si comunicatii

33 Industria de aparatura si instrumente medicale, de precizie, optice si ceasomicarie

34 Industria mijloacelor de transport rutier

35 Industria altor mijloace de transport

36 Productia de mobilier si alte activitati neclasificate

37 Recuperarea deseurilor si resturilor de materiale reciclabile

40 Productia, transportul si distributia de energie electrica si termica, gaze si apa calda

41 Captarea, tratarea si distributia apei

45 Constructii

50 Vanzarea, intretinerea si repararea autovehiculelor si motocicletelor, comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule

51 Comert cu ridicata (cu exceptia autovehiculelor si motocicletelor)

52 Comert cu amanuntul (cu exceptia autovehiculelor si motocicletelor), repararea bunurilor personale si gospodaresti

55 Hoteluri si restaurante

60 Transporturi terestre, transporturi prin conducte

61 Transporturi pe apa

62 Transporturi aeriene

63 Activitati anexe si auxiliare de transport

64 Posta si telecomunicatii

65 Activitati ale institutiilor financiare si bancare cu exceptia activitatilor de asigurari si a caselor de pensii

66 Activitati de asigurari si ale caselor de pensii cu exceptia asistentei sociale obligatorii

67 Activitati auxiliare ale institutiilor financiare

70 Tranzactii imobiliare

71 Inchirierea masinilor si echipamentelor fara operator si a bunurilor personale si gospodaresti

72 Informatica si activitati conexe

73 Cercetare - dezvoltare

74 Alte activitati de servicii prestate, in principal, intreprinderilor

75 Administratie publica si aparare asistenta sociala obligatorie

80 Invatamant

85 Sanatate si asistenta sociala

90 Asanarea si indepartarea gunoaielor, salubritate si activitati similare

91 Activitati asociative diverse

92 Activitati recreative, culturale si sportive

93 Alte activitati de servicii

95 Activita,ti ale personalului angajat in gospodarii personale

99 Activitati ale organizatiilor si organismelor extrateritoriale

!image

FORMULARE

DE BILANT CONTABIL

la 31.12.1997

JUDETUL ! I UNITATEA:

ADRESA LOC: ,sector_

SJR: nr.: _

TELEFONUL: FAXUL: NUMARUL DIN REGISTRUL

COMERTULUI _

FORMA DE PROPRIETATE I_I_

RAMURA I_I_

(Cod Ministerul Finantelor, ramura preponderenta) ACTIVITATEA I_I_I

(Cod diviziune CAEN, activitatea preponderenta) CODUL FISCAL 1_1_1_1_1_1_1_1_1_1_1

BILANT

încheiat la 3112.1997

-

-mii lei -

10 -mii lei-

10 -mii lei-

· I

I

10 --mii lei-

ADMINISTRA TOR, (CONDUCATORUL UNITATII)

Numele, prenumele si semnatura

CONDUCATORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL

Numele, prenumele si semnatura

VERIFICAT SI CERTIFICAT,

potrivit legii, de catre·

COMISIA DE CENZORI

Numele si prenumele Calitatea Sertmatura Presedinte

Membru Membru Membru Membru Membru

JUDETUL I I I UNITATEA:

ADRESA LOC , sector_ S1R.: nr.

TELEFONUL: FAXUL. _

NlTh1ARUL DIN REGISTRUL

COMERTULUI

FORMA DE PROPRIETATE I_I

RAl\1URA I_ I_ I (Cod Ministerul Finantelor, ramura preponderenta) ACTIVITATEA I I I

!image

(Cod diviziune CAEN, activitatea preponderenta) CODUL FISCAL I_I_I_I I I_I_I_I_I_I

BILAA'T

incheiat la 31 12 1997

!image

mod4000 ! o I 1 I - mii lei -