Hotărâre nr. 773 din 27 iulie 2011

În temeiul art. 108 din Constituţia României, republicată,

Guvernul României adoptă prezenta hotărâre.

Articolul unic

Procedura de aplicare a metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 248/2011, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 191 din 18 martie 2011, se modifică şi se completează după cum urmează:

1.Articolul 15 se abrogă.

2.La capitolul III, după secţiunea 1 se introduce o nouă secţiune, secţiunea 1^1 "Procedura de analiză de risc" cuprinzând articolele 17^1-17^8, cu următorul cuprins:

Secţiunea 1^1Procedura de analiză de risc

Art. 17^1. – Pentru selectarea persoanelor fizice supuse verificării fiscale prealabile documentare, organele fiscale procedează la identificarea, evaluarea şi gestionarea riscurilor de nedeclarare a veniturilor impozabile ale persoanelor fizice.

Art. 17^2. – Activitatea de identificare a riscurilor constă în efectuarea următoarelor operaţiuni:

a)stabilirea surselor de date;

b)culegerea datelor deţinute de alte entităţi;

c)formalizarea datelor în structura necesară analizei;

d)definirea caracteristicilor persoanelor fizice cu potenţial risc de nedeclarare.

Art. 17^3. – Stabilirea surselor de date se realizează prin:

a)evaluarea datelor deţinute de organele fiscale cu privire la persoanele fizice şi stabilirea necesarului de date care trebuie obţinute în vederea identificării diferenţelor dintre situaţia fiscală personală şi veniturile declarate organelor fiscale;

b)identificarea surselor de date despre persoanele fizice, deţinute de autorităţi publice şi alte entităţi, necesare determinării riscului de nedeclarare a veniturilor impozabile.

Art. 17^4. – Culegerea datelor prevăzute la art. 17^3 lit. b) deţinute de autorităţi publice şi alte entităţi se realizează prin următoarele modalităţi:

a)acces la bazele de date, în temeiul protocoalelor sau acordurilor de colaborare şi schimb de informaţii încheiate, în condiţiile legii, între organele fiscale şi entităţile deţinătoare;

b)solicitarea datelor necesare pe baza unei cereri adresate de organul fiscal entităţii deţinătoare;

c)informaţii primite de la autorităţi judiciare sau alte autorităţi publice naţionale ori internaţionale care deţin informaţii în legătură cu situaţia fiscală personală a contribuabilului;

d)informaţii obţinute de organele fiscale din surse deschise accesului public.

Art. 17^5. – Formalizarea datelor în structura necesară analizei se efectuează asupra:

a)grupurilor masive de date, existente în bazele de date proprii ale organelor fiscale sau descărcate din bazele de date ale altor autorităţi publice, interne şi externe, la care Agenţia Naţională de Administrare Fiscală are acces;

b)datelor şi informaţiilor punctuale, obţinute prin modalităţile prevăzute la art. 17^4.

Art. 17^6. – (1) În scopul definirii caracteristicilor persoanelor fizice cu potenţial risc de nedeclarare se vor avea în vedere, în principal, următorii indicatori fiscali şi patrimoniali privind persoanele fizice:

a)veniturile declarate de persoana fizică, precum şi de plătitorii de venit;

b)creşterea valorii patrimoniului persoanei fizice;

c)cheltuielile personale efectuate;

d)fluxurile de trezorerie.

(2)Datele şi informaţiile utilizate pentru indicatorii fiscali şi patrimoniali prevăzuţi la alin. (1) sunt cele obţinute potrivit art. 17^4.

Art. 17^7. – Activitatea de evaluare a riscurilor pe care persoanele fizice le prezintă din punct de vedere fiscal se realizează prin:

a)compararea valorii veniturilor declarate cu fluxurile de trezorerie, precum şi cu valoarea creşterii patrimoniale şi a cheltuielilor personale efectuate;

b)evaluarea riscului de nedeclarare. Riscul de nedeclarare reprezintă diferenţa dintre veniturile declarate de contribuabili sau de plătitorii de venit, pe de o parte, şi, pe de altă parte, situaţia fiscală personală;

c)stabilirea riscului minim acceptat de administraţia fiscală prin verificarea încadrării diferenţelor stabilite în limita prevăzută la art. 109^1 alin. (4) din Codul de procedură fiscală.

Art. 17^8. – Activitatea de gestionare a riscurilor pe care persoanele fizice le prezintă pentru administraţia fiscală se realizează prin:

a)procesarea şi elaborarea listei persoanelor care depăşesc riscul minim;

b)elaborarea propunerilor pentru efectuarea verificării fiscale prealabile documentare, având în vedere valoarea riscului de nedeclarare, în ordinea descrescătoare stabilită potrivit art. 17^7 lit. b), cu respectarea valorii riscului minim stabilit potrivit art. 17^7 lit. c). Dacă din informaţiile deţinute organul fiscal identifică existenţa în lista prevăzută la lit. a) a unor persoane care au calitatea de soţ/soţie, rude sau afini până la gradul al II-lea inclusiv, elaborarea propunerilor se face concomitent pentru toate aceste persoane;

c)valorificarea rezultatelor verificărilor fiscale prealabile efectuate, prin actualizarea datelor şi informaţiilor deţinute cu cele obţinute în cadrul verificărilor fiscale prealabile.

PRIM-MINISTRU

EMIL BOC

Contrasemnează:

───────────────

Ministrul finanţelor publice,

Gheorghe Ialomiţianu

Bucureşti, 27 iulie 2011.

Nr. 773.