Precizări din 16 iunie 2000

În baza Memorandumului de înţelegere dintre Guvernul României şi Comisia Europeană privind înfiinţarea Fondului Naţional, semnat la Bruxelles la 20 octombrie 1998, s-a înfiinţat Fondul Naţional (FN), entitate cu rol de trezorerie centrala în cadrul Ministerului Finanţelor, prin intermediul căreia fondurile Comisiei Europene sunt transferate către Beneficiar.

Fondul Naţional tine evidenta tuturor transferurilor primite de la Comunitatea Europeană, efectuate în scopul implementarii fiecărui program, subprogram, proiect şi, dacă este cazul, subproiect.

În conformitate cu prevederile Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv, ajutoarele financiare externe acordate României sau instituţiilor publice se cuprind în sfera fondurilor publice pentru care exista reglementări şi prevederi speciale în ceea ce priveşte constituirea, utilizarea şi raportarea execuţiei acestora.

Pentru fondurile primite de la Comunitatea Europeană se aplică prevederile memorandumurilor de finanţare, precum şi acele prevederi specifice instituţiilor publice care au drept scop întărirea controlului asupra utilizării fondurilor şi asigurarea urmăririi realizării obiectivelor aprobate corespunzător sumelor alocate.

Contabilitatea constituirii şi utilizării contribuţiei financiare a Comunităţii Europene asigura reflectarea tuturor cerinţelor cu ajutorul conturilor contabile specifice, şi anume:

–constituirea fondurilor, potrivit contribuţiilor primite în baza memorandumurilor de finanţare;

–utilizarea fondurilor atât pe total programe finanţate din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, cat şi pe programe de dezvoltare aprobate de unităţile de implementare, cu desfăşurare pe beneficiari;

–administrarea dobânzilor bancare aferente disponibilităţilor din cont;

–indicatori financiari care se cuprind în bilanţul contabil al Ministerului Finanţelor, în calitate de ordonator principal de credite pentru toate fondurile publice pe care le administrează şi le utilizează.

1.Reflectarea în contabilitatea instituţiilor publice a operaţiunilor privind primirea şi utilizarea fondurilor din contribuţia financiară nerambursabilă, precum şi a fondurilor de cofinantare aferente acestora se efectuează în conformitate cu prevederile Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, şi ale regulamentului de aplicare a acesteia, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 704/1993.

1.1.În vederea asigurării concordanţei dintre situaţiile raportate către Comisia Europeană şi raportarile realizate în conformitate cu legislaţia română, înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor privind primirea şi utilizarea fondurilor din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, a comisioanelor şi dobânzilor bancare se face în euro, la cursul INFO-euro pentru luna în care au fost efectuate operaţiunile respective. Cursul de schimb INFO-euro este stabilit potrivit art. 91 din Reglementarea Comisiei Europene nr. 610/1986 care defineste regulile de aplicare a unor prevederi din Regulamentul financiar din 21 decembrie 1977 şi este publicat în suplimentul la Monitorul Oficial al Comunităţii Europene după data de 10 a fiecărei luni.

1.2.În vederea reflectării în contabilitatea Ministerului Finanţelor (Fondului Naţional) a operaţiunilor privind primirea şi utilizarea fondurilor din contribuţia financiară nerambursabilă, precum şi din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional, în Planul de conturi pentru instituţiile publice şi în instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 324/1984, cu modificările ulterioare, se introduc completările prevăzute în anexa nr. 1 la prezentele precizări.

Conţinutul şi funcţiunea conturilor utilizate pentru reflectarea în contabilitate a operaţiunilor privind primirea şi utilizarea fondurilor din contribuţia financiară nerambursabilă, precum şi Monografia principalelor operaţiuni privind primirea şi utilizarea fondurilor din contribuţia financiară a Comunităţii Europene sunt prezentate în anexele nr. 2 şi 3 la prezentele precizări.

Pe măsura aprobării altor programe şi subprograme, în baza memorandumurilor de finanţare se deschid conturi analitice distincte corespunzătoare.

1.3.Agenţia Naţionala de Dezvoltare Regionala (A.N.D.R.) înregistrează în contabilitate sumele primite şi utilizate din contribuţia financiară a Comunităţii Europene cu ajutorul conturilor:

118 "Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate în valută"

119.01 "Disponibil din fonduri cu destinaţie specială şi de redistribuire"

337 "Fonduri cu destinaţie specială"

–analitic 337.72 "Fondul naţional pentru dezvoltare regionala"

421 "Cheltuieli din fonduri cu destinaţie specială"

În cadrul fiecărui cont se creează analitice distincte pe programe, respectiv subprograme şi contracte de finanţare, în funcţie de necesitaţi.

În cadrul contului 337.72 "Fondul naţional pentru dezvoltare regionala" se deschid subanalitice distincte pe surse de constituire, potrivit legii, şi anume:

337.72.01 "Sume alocate de la bugetul de stat":

337.72.01.01 "Sume primite în cadrul programului de

dezvoltare"

337.72.01.02 "Sume primite din Fondul Naţional de Preaderare"

337.72.02 "Sume primite din contribuţia financiară a Comunităţii Europene"

337.72.03 "Sume provenite din fondurile de tip structural asigurate de Uniunea Europeană"

337.72.09 "Alte resurse financiare din fondurile aflate la dispoziţia Guvernului"

1.4.Ministerul Finanţelor (Oficiul de Plati şi Contractare PHARE - OPCP) înregistrează în contabilitate sumele primite şi utilizate din contribuţia financiară a Comunităţii Europene cu ajutorul conturilor:

118 "Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate în valută"

119.01 "Disponibil din fonduri cu destinaţie specială şi de redistribuire"

337 "Fonduri cu destinaţie specială"

–analitic 337.73 "Sume primite din contribuţia financiară a

Comunităţii Europene"

421 "Cheltuieli din fonduri cu destinaţie specială"

În cadrul fiecărui cont se creează analitice distincte pe programe, respectiv subprograme şi contracte de finanţare, în funcţie de necesitaţi.

1.5.În contabilitatea ordonatorilor principali de credite sumele transferate din bugetul de stat de la titlul 38 "Transferuri" art. 40.26 "Transferuri aferente Fondului Naţional de Preaderare" pentru cofinantarea programelor se înregistrează astfel:

1.6.Sumele primite de la bugetul statului de la titlul 38 "Transferuri" art. 40.26 "Transferuri aferente Fondului Naţional de Preaderare", care reprezintă cofinantare la programele finanţate din contribuţia financiară a Comunităţii Europene se înregistrează în contabilitatea instituţiilor publice beneficiare (A.N.D.R.) cu ajutorul conturilor:

119.01 "Disponibil din fonduri cu destinaţie specială şi de redistribuire"

337 "Fonduri cu destinaţie specială"

–analitic 337.72.01.02 "Sume primite din Fondul

Naţional de Preaderare"

421 "Cheltuieli din fonduri cu destinaţie specială"

În cadrul fiecărui cont se creează analitice distincte pe programe, respectiv subprograme şi contracte de finanţare, în funcţie de necesitaţi.

Funcţiunea conturilor de la pct. 1.3, 1.4, 1.5 şi 1.6 este prezentată în Planul de conturi pentru instituţii publice, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 324/1984, cu modificările şi completările ulterioare.

1.7.Precizările privind raportarea contribuţiei financiare a Comunităţii Europene sunt prevăzute în anexa nr. 6 la prezentele precizări.

2.Reflectarea în contabilitatea agenţilor economici a operaţiunilor privind primirea şi utilizarea fondurilor nerambursabile, precum şi a fondurilor de cofinantare aferente acestora se efectuează în conformitate cu prevederile Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, şi ale regulamentului privind aplicarea acesteia, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 704/1993.

Reflectarea în contabilitatea agenţilor economici a principalelor operaţiuni economice privind primirea şi utilizarea sumelor provenite din contribuţia financiară nerambursabilă este prezentată în anexa nr. 4 la prezentele precizări.

3.Persoanele juridice fără scop lucrativ reflecta în contabilitate operaţiunile privind primirea şi utilizarea fondurilor nerambursabile, precum şi a fondurilor de cofinantare aferente acestora, în conformitate cu prevederile Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, şi ale Planului de conturi pentru persoanele juridice fără scop lucrativ şi normelor metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 1.591/1998.

Reflectarea în contabilitatea agentiilor pentru dezvoltare regionala a principalelor operaţiuni privind primirea şi utilizarea sumelor provenite din contribuţia financiară nerambursabilă este prevăzută în anexa nr. 5 la prezentele precizări.

Anexa 1

la precizări

COMPLETĂRI

în Planul de conturi pentru instituţiile publice

Anexa 2

la precizări

I. Conţinutul şi funcţiunea conturilor utilizate pentru reflectarea în contabilitate a operaţiunilor privind primirea şi utilizarea fondurilor din contribuţia financiară nerambursabilă

Contul 112 "Disponibil din contribuţia financiară nerambursabilă"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor tine evidenta contribuţiei financiare nerambursabile alocate de instituţiile finanţatoare externe pentru finanţarea unor programe, stabilite prin memorandumurile de finanţare încheiate cu acestea.

Evidenta operaţiunilor în acest cont se conduce în lei pentru disponibilul în lei şi în lei şi în valută pentru disponibilul în valută, la cursul de schimb INFO-euro din luna efectuării operaţiunii.

Contabilitatea analitica se conduce distinct, pe fiecare program de finanţare.

Contul 112 "Disponibil din contribuţia financiară nerambursabilă" este un cont de activ.

În debitul acestui cont se înregistrează sumele intrate în contul de disponibil în lei şi în valută reprezentând contribuţia financiară externa nerambursabilă, iar în credit, plăţile efectuate pentru realizarea obiectivelor prevăzute în memorandumurile de finanţare.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile în lei sau în valută, după caz, din contribuţia financiară nerambursabilă, existente la un moment dat.

Contul 112 "Disponibil din contribuţia financiară nerambursabilă" se debiteaza prin creditul conturilor:

195 "Viramente interne"

–cu sumele depuse în numerar sau virate în cont din alte conturi de disponibil;

220 "Debitori"

–cu sumele rămase disponibile şi încasate de la unităţile beneficiare în vederea transferării acestora instituţiilor finanţatoare externe, la sfârşitul programelor de finanţare;

412 "Diferenţe de curs valutar"

–la finele lunii, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluarii disponibilităţilor în valută aflate în conturile de disponibil;

522 "Venituri din dobânzi bancare"

–cu dobânzile bancare încasate aferente disponibilităţilor din contul de disponibil;

705 "Finanţarea din contribuţia financiară nerambursabilă"

–cu sumele intrate în contul special de disponibil în valută al instituţiei publice care beneficiază de contribuţia financiară nerambursabilă, potrivit memorandumurilor de finanţare încheiate.

Contul 112 "Disponibil din contribuţia financiară nerambursabilă" se crediteaza prin debitul conturilor:

195 "Viramente interne"

–cu sumele ridicate în numerar sau virate în alte conturi de disponibil;

220 "Debitori"

–cu sumele transferate din contul de disponibil beneficiarilor, pe programe finanţate din contribuţia financiară nerambursabilă;

234 "Furnizori"

–cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale achiziţionate, lucrări executate şi servicii prestate, potrivit reglementărilor legale;

412 "Diferenţe de curs valutar"

–la sfârşitul lunii, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluarii disponibilităţilor în valută aflate în conturile de disponibil;

422 "Cheltuieli din contribuţia financiară nerambursabilă"

–cu plăţile în valută sau în lei, după caz, efectuate din contul de disponibil, care prin natura lor se înregistrează direct pe cheltuieli, potrivit reglementărilor legale;

423 "Cheltuieli cu comisioanele şi spezele bancare"

–cu comisioanele şi spezele bancare percepute pentru operaţiunile efectuate;

522 "Venituri din dobânzi bancare"

–la sfârşitul programelor de finanţare, cu sumele din dobânzi bancare rămase disponibile şi transferate instituţiilor finanţatoare externe, potrivit reglementărilor legale;

705 "Finanţarea din contribuţia financiară nerambursabilă"

–la sfârşitul programelor de finanţare, cu sumele rămase disponibile şi transferate instituţiilor finanţatoare externe, potrivit reglementărilor legale.

Contul 195 "Viramente interne"

Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice ţin evidenta viramentelor între conturile de disponibilitati.

Contul 195 "Viramente interne" este un cont bifunctional. În debitul acestui cont se înregistrează sumele virate dintr-un cont de disponibil în alt cont de disponibil, iar în credit, sumele intrate într-un cont de disponibil din alt cont de disponibil. Contul nu prezintă sold.

Contul 195 "Viramente interne" se debiteaza prin creditul conturilor:

112 "Disponibil din contribuţia financiară nerambursabilă"

–cu sumele ridicate în numerar sau virate în alte conturi de disponibil;

118 "Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate în valută"

–cu sumele ridicate în numerar sau virate în alte conturi de disponibil;

119 "Disponibil cu destinaţie specială"

–cu sumele ridicate în numerar sau virate în alte conturi de disponibil;

13 "Casa"

–cu sumele ridicate în numerar şi depuse în alte conturi de disponibil.

Contul 195 "Viramente interne" se crediteaza prin debitul conturilor:

112 "Disponibil din contribuţia financiară nerambursabilă"

–cu sumele depuse în numerar sau virate în cont din alte conturi de disponibil;

118 "Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate în valută"

–cu sumele depuse în numerar sau virate în cont din alte conturi de disponibil;

119 "Disponibil cu destinaţie specială"

–cu sumele depuse în numerar sau virate în cont din alte conturi de disponibil;

13 "Casa"

–cu sumele depuse în numerar din alte conturi de disponibil.

Contul 422 "Cheltuieli din contribuţia financiară nerambursabilă"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor tine evidenta cheltuielilor efectuate din contribuţia financiară nerambursabilă, până la terminarea programelor de finanţare.

Contul 422 "Cheltuieli din contribuţia financiară nerambursabilă" este un cont de activ. În debitul acestui cont se înregistrează cheltuielile efectuate din contribuţia financiară externa nerambursabilă, potrivit memorandumurilor de finanţare încheiate, iar în credit, închiderea contului de cheltuieli din contribuţia financiară nerambursabilă, la terminarea programelor de finanţare.

Contabilitatea analitica în cadrul contului 422 "Cheltuieli din contribuţia financiară nerambursabilă" se conduce distinct, pentru fiecare program de finanţare.

Soldul debitor al contului, înaintea operaţiunilor de închidere, reprezintă cheltuielile efectuate din contribuţia financiară nerambursabilă la un moment dat.

Contul 422 "Cheltuieli din contribuţia financiară nerambursabilă" se debiteaza prin creditul conturilor:

112 "Disponibil din contribuţia financiară nerambursabilă"

–cu plăţile în valută sau în lei, după caz, efectuate din contul de disponibil, care prin natura lor se înregistrează direct pe cheltuieli, potrivit reglementărilor legale;

220 "Debitori"

–cu cheltuielile efectuate din contribuţia financiară nerambursabilă, pe măsura justificarii acestora;

234 "Furnizori"

–cu valoarea materialelor nestocate aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli, cu valoarea obiectelor de inventar, cu valoarea consumului de energie şi apa şi a altor servicii finanţate din contribuţia financiară nerambursabilă;

600 "Materiale"

–cu valoarea materialelor date în consum, potrivit reglementărilor legale.

Contul 422 "Cheltuieli din contribuţia financiară nerambursabilă" se crediteaza prin debitul contului:

705 "Finanţarea din contribuţia financiară nerambursabilă"

–la sfârşitul programelor de finanţare, cu totalul cheltuielilor efectuate din contribuţia financiară nerambursabilă.

Contul 423 "Cheltuieli cu comisioanele şi spezele bancare"

Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice ţin evidenta cheltuielilor privind comisioanele şi spezele bancare percepute pentru operaţiuni efectuate în conturile de disponibil.

Contul 423 "Cheltuieli cu comisioanele şi spezele bancare" este un cont de activ. În debitul acestui cont se înregistrează comisioanele şi spezele bancare percepute pentru operaţiuni efectuate în conturile de disponibil, iar în credit, închiderea contului de cheltuieli la sfârşitul programelor de finanţare.

Soldul debitor al contului, înaintea operaţiunilor de închidere, reprezintă totalitatea cheltuielilor efectuate cu comisioanele şi spezele bancare.

Contul 423 "Cheltuieli cu comisioanele şi spezele bancare" se debiteaza prin creditul conturilor:

112 "Disponibil din contribuţia financiară nerambursabilă"

–cu comisioanele şi spezele bancare percepute pentru operaţiunile efectuate;

118 "Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate în valută"

–cu comisioanele şi spezele bancare percepute pentru operaţiunile efectuate;

119 "Disponibil cu destinaţie specială"

–cu comisioanele şi spezele bancare percepute pentru operaţiunile efectuate.

Contul 423 "Cheltuieli cu comisioanele şi spezele bancare" se crediteaza prin debitul contului:

522 "Venituri din dobânzi bancare"

–la sfârşitul programelor de finanţare, cu totalul cheltuielilor efectuate cu comisioanele şi spezele bancare suportate din conturile de disponibil din dobânzi bancare.

Contul 522 "Venituri din dobânzi bancare"

Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice înregistrează dobânzile bancare încasate, aferente disponibilităţilor din conturile de disponibil. Contul 522 "Venituri din dobânzi bancare" este un cont de pasiv. În creditul acestui cont se înregistrează dobânzile bancare încasate aferente disponibilităţilor din contul de disponibil, iar în debit, închiderea contului de cheltuieli cu comisioanele şi spezele bancare efectuate din contul de disponibil din dobânzi bancare.

Soldul creditor al contului reprezintă venituri din dobânzi bancare existente la un moment dat.

Contul 522 "Venituri din dobânzi bancare" se crediteaza prin debitul conturilor:

112 "Disponibil din contribuţia financiară nerambursabilă"

–cu dobânzile bancare încasate aferente disponibilităţilor din contul de disponibil;

118 "Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate în valută"

–cu dobânzile bancare încasate aferente disponibilităţilor din contul de disponibil;

119 "Disponibil cu destinaţie specială"

–cu dobânzile bancare încasate aferente disponibilităţilor din contul de disponibil;

412 "Diferenţe de curs valutar"

–la sfârşitul programelor de finanţare, cu soldul creditor al contului de diferenţe de curs valutar aferente disponibilităţilor din dobânzi bancare.

Contul 522 "Venituri din dobânzi bancare" se debiteaza prin creditul conturilor:

112 "Disponibil din contribuţia financiară nerambursabilă"

–la sfârşitul programelor de finanţare, cu sumele din dobânzi bancare rămase disponibile şi transferate instituţiilor finanţatoare externe, conform reglementărilor legale;

118 "Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate în valută"

–la sfârşitul programelor de finanţare, cu sumele din dobânzi bancare rămase disponibile şi transferate la Fondul Naţional, în vederea transferării lor instituţiilor finanţatoare externe, conform reglementărilor legale;

412 "Diferenţe de curs valutar"

–la sfârşitul programelor de finanţare, cu soldul debitor al contului de diferenţe de curs valutar aferente disponibilităţilor din dobânzi bancare;

423 "Cheltuieli cu comisioanele şi spezele bancare"

–la sfârşitul programelor de finanţare, cu totalul cheltuielilor efectuate cu comisioanele şi spezele bancare suportate din contul de disponibil din dobânzi bancare.

Contul 705 "Finanţarea din contribuţia financiară nerambursabilă"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor tine evidenta finanţării primite din contribuţia financiară nerambursabilă, potrivit memorandumurilor de finanţare încheiate cu instituţiile finanţatoare externe.

Contul 705 "Finanţarea din contribuţia financiară nerambursabilă" este un cont de pasiv.

Contabilitatea analitica se conduce distinct pe fiecare program de finanţare.

În creditul acestui cont se înregistrează transferurile din contribuţia financiară nerambursabilă, iar în debit, închiderea contului de cheltuieli efectuate din contribuţia financiară nerambursabilă, precum şi sumele rămase disponibile şi transferate instituţiilor finanţatoare externe.

Soldul creditor al contului reprezintă contribuţia financiară nerambursabilă primită la un moment dat.

Contul 705 "Finanţarea din contribuţia financiară nerambursabilă" se crediteaza prin debitul conturilor:

112 "Disponibil din contribuţia financiară nerambursabilă"

–cu sumele intrate în contul special de disponibil în valută al instituţiei publice care beneficiază de contribuţie financiară nerambursabilă, potrivit memorandumurilor de finanţare încheiate;

412 "Diferenţe de curs valutar"

–la sfârşitul programelor de finanţare, cu soldul creditor al contului de diferenţe de curs valutar aferente contribuţiei financiare nerambursabile.

Contul 705 "Finanţarea din contribuţia financiară nerambursabilă se debiteaza prin creditul conturilor:

112 "Disponibil din contribuţia financiară nerambursabilă"

–la sfârşitul programelor de finanţare, cu sumele rămase disponibile şi transferate instituţiilor finanţatoare externe, potrivit reglementărilor legale;

412 "Diferenţe de curs valutar"

–la sfârşitul programelor de finanţare, cu soldul debitor al contului de diferenţe de curs valutar aferente contribuţiei financiare nerambursabile;

422 "Cheltuieli din contribuţia financiară nerambursabilă"

–la sfârşitul programelor de finanţare, cu totalul cheltuielilor efectuate din contribuţia financiară nerambursabilă.

II. Conţinutul şi funcţiunea conturilor utilizate pentru reflectarea în contabilitate a operaţiunilor privind primirea şi utilizarea fondurilor din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional

Contul 112.01 "Disponibil din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor (Fondul Naţional) tine evidenta sumelor primite din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, stabilite prin memorandumurile de finanţare încheiate între Comisia Comunităţii Europene şi Guvernul României.

Contul 112.01 "Disponibil din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional" este un cont de activ. În debitul acestui cont se înregistrează sumele intrate din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, puse la dispoziţie Fondului Naţional, precum şi dobânzile bancare încasate aferente disponibilităţilor, iar în credit, sumele transferate din cont pe programe de finanţare, comisioanele percepute de banca pentru operaţiuni efectuate în contul de disponibil şi sumele rămase disponibile, transferate din contul de disponibil în conturile Comunităţii Europene.

Evidenta operaţiunilor în acest cont se conduce în lei pentru disponibilul în lei şi în lei şi în valută pentru disponibilul în valută la cursul de schimb INFO-euro din luna efectuării operaţiunii.

Contabilitatea analitica se conduce distinct, pe fiecare program, subprogram, proiect şi subproiect.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile băneşti aflate în contul de disponibil.

Contul 112.01 "Disponibil din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional" se debiteaza prin creditul conturilor:

195 "Viramente interne"

–cu sumele depuse în numerar în cont sau virate în cont din alte conturi de disponibil;

220 "Debitori"

–cu sumele rămase disponibile şi încasate de la unităţile beneficiare, în vederea transferării acestora Comunităţii Europene, la sfârşitul programelor de finanţare;

412 "Diferenţe de curs valutar"

–la finele lunii, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluarii disponibilităţilor în valută aflate în conturile de disponibil;

522 "Venituri din dobânzi bancare"

–cu dobânzile bancare încasate aferente disponibilităţilor din contul de disponibil;

705.01 "Finanţarea din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional"

–cu sumele intrate în contul special de disponibil în valută al Ministerului Finanţelor (Fondul Naţional) din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, potrivit memorandumului de finanţare încheiat.

Contul 112.01 "Disponibil din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional" se crediteaza prin debitul conturilor:

195 "Viramente interne"

–cu sumele ridicate în numerar din cont sau virate în alte conturi de disponibil;

220 "Debitori"

–cu sumele transferate din contul de disponibil beneficiarilor de programe finanţate din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional;

412 "Diferenţe de curs valutar"

–la sfârşitul lunii, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluarii disponibilităţilor în valută aflate în conturile de disponibil;

423 "Cheltuieli cu comisioanele şi spezele bancare"

–cu comisioanele şi spezele bancare percepute pentru operaţiunile efectuate;

522 "Venituri din dobânzi încasate"

–la sfârşitul programelor de finanţare, cu sumele din dobânzi rămase disponibile şi transferate la Comunitatea Europeană, potrivit reglementărilor legale;

705.01 "Finanţarea din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional"

–la sfârşitul programelor de finanţare, cu sumele rămase disponibile şi transferate Comunităţii Europene, potrivit reglementărilor legale.

Contul 422.01 "Cheltuieli din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor (Fondul Naţional) tine evidenta cheltuielilor efectuate din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, stabilite prin memorandumurile de finanţare încheiate între Comisia Comunităţii Europene şi Guvernul României.

Contul 422.01 "Cheltuieli din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional" este un cont de activ. În debitul acestui cont se înregistrează cheltuielile efectuate din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, potrivit memorandumurilor de finanţare pe măsura justificarii lor, iar în credit, închiderea contului de cheltuieli din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, la terminarea programelor de finanţare.

Contabilitatea analitica în cadrul contului 422.01 "Cheltuieli din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional" se conduce distinct, pentru fiecare program de finanţare, subprogram, proiect şi subproiect.

Soldul debitor al contului, înaintea operaţiunilor de închidere, reprezintă cheltuielile efectuate din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional la un moment dat.

Contul 422.01 "Cheltuieli din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional" se debiteaza prin creditul contului:

220 "Debitori"

–cu cheltuielile efectuate din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional, pe măsura justificarii acestora.

Contul 422.01 "Cheltuieli din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional" se crediteaza prin debitul contului:

705.01 "Finanţarea din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional"

–la sfârşitul programelor de finanţare, cu totalul cheltuielilor efectuate din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional.

Contul 705.01 "Finanţarea din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor (Fondul Naţional) tine evidenta finanţării primite din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional, potrivit memorandumurilor de finanţare încheiate între Comisia Comunităţii Europene şi Guvernul României.

Contul 705.01 "Finanţarea din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional" este un cont de pasiv.

Contabilitatea analitica se conduce distinct, pe fiecare program de finanţare, subprogram, proiect şi subproiect.

În creditul acestui cont se înregistrează transferurile din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional, iar în debit, închiderea contului de cheltuieli efectuate din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, precum şi sumele rămase disponibile, care vor fi rambursate Comunităţii Europene.

Soldul creditor al contului reprezintă contribuţia Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional la un moment dat.

Contul 705.01 "Finanţarea din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional" se crediteaza prin debitul conturilor:

112.01 "Disponibil din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional"

–cu sumele intrate în contul special de disponibil în valută al Ministerului Finanţelor, din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, potrivit memorandumurilor de finanţare.

412 "Diferenţe de curs valutar"

–la sfârşitul programelor de finanţare, cu soldul creditor al contului de diferenţe de curs valutar aferente contribuţiei financiare a Comunităţii Europene.

Contul 705.01 "Finanţarea din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional" se debiteaza prin creditul conturilor:

112.01 "Disponibil din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional"

–la sfârşitul programelor de finanţare, cu sumele rămase disponibile şi transferate Comunităţii Europene, potrivit reglementărilor legale.

412 "Diferenţe de curs valutar"

–la sfârşitul programelor de finanţare, cu soldul debitor al contului de diferenţe de curs valutar aferente contribuţiei financiare a Comunităţii Europene.

422.01 "Cheltuieli din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional"

–la sfârşitul programelor de finanţare, cu totalul cheltuielilor efectuate din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional.

Anexa 3

la precizări

MONOGRAFIA

principalelor operaţiuni privind primirea şi utilizarea fondurilor contribuţiei financiare a Comunităţii Europene

Anexa 4

la precizări

REFLECTAREA

în contabilitatea agenţilor economici a principalelor operaţiuni economice privind primirea şi utilizarea sumelor provenite din contribuţia financiară nerambursabilă

Anexa 5

la precizări

REFLECTAREA

în contabilitatea agentiilor pentru dezvoltare regionala a principalelor operaţiuni privind primirea şi utilizarea sumelor provenite din contribuţia financiară nerambursabilă

Anexa 6

la precizări

RAPORTAREA

contribuţiei financiare a Comunităţii Europene (PHARE)

Conturile contabile privind reflectarea contribuţiei financiare a Comunităţii Europene se raportează trimestrial şi anual în bilanţul contabil pentru instituţiile publice.

1.Agenţia Naţionala pentru Dezvoltare Regionala, Administraţia Naţionala a Drumurilor din România şi Oficiul de Plati şi Contractare PHARE raportează Ministerului Finanţelor (Direcţia Fondul Naţional de Preaderare), până în data de 20 a lunii următoare expirării trimestrului, sumele încasate de la Fondul Naţional şi plăţile efectuate potrivit bugetului aprobat, pe structura contului de execuţie prezentat în continuare în formularul cuprins în anexa nr. 15-c la Darea de seama contabila pentru instituţii publice.

2.Direcţia Fondul Naţional de Preaderare analizează concordanta dintre contul de execuţie propriu, întocmit în baza datelor din evidenţa contabilă proprie, şi datele prezentate de beneficiarii contribuţiei financiare a Comunităţii Europene şi raportează Ministerului Finanţelor (Direcţia generală buget şi contabilitate interna - Serviciul control financiar preventiv şi contabilitatea fondurilor comunitare) sumele încasate de la Comunitatea Europeană şi plăţile efectuate potrivit bugetului aprobat, pe structura contului de execuţie prezentat în formularul cuprins în anexa nr. 15-c la Darea de seama contabila pentru instituţii publice.

3.Pe baza conturilor de execuţie prezentate de Agenţia Naţionala pentru Dezvoltare Regionala, Administraţia Naţionala a Drumurilor din România şi de Oficiul de Plati şi Contractare PHARE, Direcţia generală buget şi contabilitate interna - Serviciul control financiar preventiv şi contabilitatea fondurilor comunitare înregistrează în contabilitate justificarea sumelor primite şi utilizate de acestea.

4.Agenţia Naţionala pentru Dezvoltare Regionala şi Ministerul Finanţelor (Oficiul de Plati şi Contractare PHARE) raportează Contribuţia financiară a Comunităţii Europene în Darea de seama contabila pentru instituţii publice, trimestrial, cu ajutorul formularului cuprins în anexa nr. 15 "Disponibil din mijloace cu destinaţie specială".

5.Pe măsura aprobării altor programe şi subprograme în baza memorandumurilor de finanţare, structura contului de execuţie se completează corespunzător.

CONTUL DE EXECUŢIE

privind contribuţia financiară a Comunităţii Europene (PHARE) la finele trimestrului ...................

Anexa nr. 15-c la Darea de seama contabila pentru instituţii publice (model)

Notă *) Prevederile din bugetul aprobat se evalueaza la cursul INFO-euro din ultima luna a perioadei de raportare. Notă ) Încasările se evalueaza la cursul INFO-euro din luna în care au fost efectuate. Notă *) Plăţile se evalueaza la cursul INFO-euro din luna în care au fost efectuate. Notă ****) Disponibilul la sfârşitul perioadei se evalueaza la cursul INFO-euro din ultima luna a perioadei de raportare.

Oficiul de Autorizare a Programelor Oficiul Naţional cu Autorizarea

(PAO) (NAO)