Norme metodologice din 27 noiembrie 2012

Capitolul IDispoziţii generale

Articolul 1

Activitatea de control financiar de gestiune se organizează în cadrul operatorilor economici prevăzuţi la art. 3 pct. 5 lit. a)-e) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 94/2011 privind organizarea şi funcţionarea inspecţiei economico-financiare, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 107/2012, cu modificările ulterioare, şi are, în principal, următoarele obiective:

a)asigurarea integrităţii patrimoniului operatorului economic, precum şi a bunurilor din domeniul public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale aflate în administrarea, în concesiunea sau în închirierea acestora;

b)respectarea prevederilor legale şi a reglementărilor interne, incidente activităţii economico-financiare a operatorului economic;

c)creşterea eficienţei în utilizarea resurselor alocate.

Articolul 2

Personalul desemnat să exercite controlul financiar de gestiune are, în principal, următoarele atribuţii:

a)verifică respectarea prevederilor legale şi a reglementărilor interne cu privire la existenţa, integritatea, păstrarea şi utilizarea mijloacelor şi resurselor, deţinute cu orice titlu, şi modul de reflectare a acestora în evidenţa contabilă;

b)verifică respectarea prevederilor legale în fundamentarea proiectului bugetului de venituri şi cheltuieli al operatorului economic şi a proiectelor bugetelor de venituri şi cheltuieli ale subunităţilor din structura acestuia;

c)verifică respectarea prevederilor legale în execuţia bugetului de venituri şi cheltuieli al operatorului economic şi al subunităţilor din structura acestuia, urmărind:

1.realizarea veniturilor şi încadrarea în nivelul cheltuielilor aprobate;

2.gradul de realizare a veniturilor, de efectuare a cheltuielilor şi de obţinere a rezultatului;

3.realizarea indicatorilor economico-financiari specifici activităţii, la nivelul operatorului economic şi al subunităţilor acestuia;

4.realizarea programului de investiţii şi încadrarea în sursele aprobate;

5.respectarea programelor de reducere a arieratelor şi a stocurilor;

6.respectarea prevederilor legale şi/sau a reglementărilor interne în efectuarea achiziţiilor;

7.utilizarea conform destinaţiilor legale a sumelor acordate de la bugetul general consolidat;

d)verifică respectarea prevederilor legale şi a reglementărilor interne cu privire la modul de efectuare a inventarierii anuale a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii;

e)verifică respectarea prevederilor legale şi a reglementărilor interne cu privire la încasările şi plăţile în lei şi valută, de orice natură, în numerar sau prin virament;

f)verifică respectarea prevederilor legale cu privire la înregistrarea în evidenţa contabilă a operaţiunilor economico-financiare;

g)verifică respectarea prevederilor legale şi a reglementărilor interne cu privire la întocmirea, circulaţia, păstrarea şi arhivarea documentelor primare, contabile şi a celor tehnico-operative;

h)elaborează analize economico-financiare pentru conducerea operatorului economic în scopul fundamentării deciziilor şi a îmbunătăţirii performanţelor.

Capitolul IIOrganizarea controlului financiar de gestiune

Articolul 3

Controlul financiar de gestiune se organizează la operatorul economic pentru controlul gestiunilor proprii, precum şi la subunităţile din structura acestuia.

Articolul 4

Controlul financiar de gestiune se exercită sub următoarele forme:

a)controlul preventiv, care constă în verificarea fundamentării bugetelor de venituri şi cheltuieli şi a anexelor la acestea;

b)controlul operativ, care constă în verificarea unor operaţiuni economico-financiare desfăşurate în cursul exerciţiului financiar curent.

Articolul 5

Controlul financiar de gestiune aplică, în principal, următoarele metode de control:

a)control general, care constă în activitatea de verificare a tuturor operaţiunilor din cadrul obiectivelor stabilite conform legii pentru întreaga perioadă supusă controlului;

b)control parţial, care reprezintă activitatea de verificare a uneia sau a mai multor operaţiuni din cadrul obiectivelor stabilite pentru perioada controlată.

Articolul 6

Controlul financiar de gestiune utilizează, în principal, următoarele instrumente specifice:

a)sistemul de bugete, care constă în controlul periodic al bugetului de venituri şi cheltuieli al operatorului economic şi ale subunităţilor din structura acestuia, precum şi pe principalele activităţi, prin compararea permanentă a rezultatelor obţinute cu previziunile bugetare, cu scopul:

1.identificării factorilor şi cauzelor abaterilor de la prevederile bugetare;

2.informării conducerii şi responsabililor de la diferite niveluri ierarhice;

3.fundamentării eventualelor acţiuni corective;

4.aprecierii activităţii diferiţilor responsabili de bugete.

b)costuri standard, care constă în compararea periodică a costului efectiv cu cel standard la nivelul operatorului economic şi al subunităţilor din structura acestuia şi a principalelor activităţi, în scopul identificării ariilor de activitate eficientă sau ineficientă, factorilor şi cauzelor abaterilor şi a fundamentării măsurilor corective care se impun;

c)situaţiile financiare, aşa cum sunt prevăzute de Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;

d)sistemul informaţional, care constă în totalitatea procedeelor, metodelor şi mijloacelor utilizabile la nivelul entităţii, în cadrul procesului informaţional considerat ca un tot organic al operaţiilor de culegere, prelucrare, sistematizare, transmitere, valorificare şi stocare a datelor şi informaţiilor;

e)controlul reciproc, care constă în cercetarea şi confruntarea la aceeaşi unitate a unor documente sau evidenţe cu conţinut identic, însă diferite ca formă, pentru aceleaşi operaţii sau pentru operaţii diferite, însă legate reciproc;

f)controlul sistematic, care constă în gruparea documentelor pe probleme şi apoi controlul acestora în ordine cronologică.

Articolul 7

(1)Activitatea de control financiar de gestiune se desfăşoară în baza unor programe de activitate anuale, trimestriale şi lunare, întocmite de către personalul cu atribuţii de control financiar de gestiune şi aprobate de conducătorul operatorului economic.

(2)Programele de activitate se elaborează, în principal, pe baza următoarelor criterii:

a)solicitarea conducerii operatorului economic;

b)rezultatele analizei de risc cu privire la activităţile specifice şi impactul financiar al acestora;

c)rezultatele controalelor anterioare;

d)perioada de la precedenta verificare de aceeaşi natură şi cu aceleaşi obiective şi până la împlinirea termenului de prescripţie.

(3)Programul de activitate cuprinde subunităţile din structura operatorului economic, gestiunile şi activităţile operatorului economic ce urmează a fi controlate, obiectivele, perioada controlată şi cea stabilită pentru efectuarea acesteia.

Capitolul IIIRealizarea controlului financiar de gestiune

Articolul 8

Conducătorul operatorului economic prin proceduri interne stabileşte:

a)modul de întocmire şi realizare a programului de activitate;

b)durata efectuării unei acţiuni de control;

c)tipurile de acte de control, circuitul şi modul de evidenţă a acestora;

d)desemnarea persoanelor responsabile pentru ducerea la îndeplinire a măsurilor stabilite.

Articolul 9

Constatările înscrise în actele de control trebuie să fie precise, bazate pe date şi documente, eliminându-se orice elemente şi descrieri personale, inutile şi neconcludente. Pentru deficienţele constatate se consemnează, în mod obligatoriu, prevederile legale sau reglementările interne încălcate, consecinţele economico-financiare, patrimoniale, persoanele răspunzătoare şi măsurile propuse.

Articolul 10

(1)Actele de control se prezintă conducătorului operatorului economic.

(2)Conducătorul operatorului economic analizează, dispune şi urmăreşte ducerea la îndeplinire a măsurilor înscrise în actele de control.

(3)Conducătorul operatorului economic asigură, trimestrial sau ori de câte ori se impune, informarea consiliului de administraţie cu privire la exercitarea şi rezultatele controlului financiar de gestiune.

(4)Persoana desemnată de conducătorul operatorului economic, cu atribuţii de control financiar de gestiune, participă la şedinţele consiliului de administraţie, atunci când se dezbat probleme financiare, contabile şi de control financiar de gestiune.

Articolul 11

La solicitarea persoanelor cu atribuţii de control financiar de gestiune, personalul operatorului economic este obligat:

a)să pună la dispoziţie actele, documentele şi înscrisurile solicitate;

b)să furnizeze informaţii şi explicaţii verbale şi/sau în scris, după caz, în legătură cu obiectul acţiunii de control financiar de gestiune;

c)să prezinte valorile de orice fel pe care le gestionează sau pe care le au în păstrare, care intră sub incidenţa controlului;

d)să elibereze, potrivit legii, documentele solicitate în original sau copii certificate;

e)să semneze cu sau fără obiecţii actul de control.

Articolul 12

(1)Controlul financiar de gestiune se efectuează de către persoane cu studii superioare economice şi cu o vechime efectivă în domeniu de minimum doi ani.

(2)Prin excepţie de la prevederile alin. (1), personalul cu studii medii şi cel cu studii superioare economice şi cu vechime efectivă mai mică de doi ani, încadrat cu atribuţii de control financiar de gestiune la data intrării în vigoare a prezentei hotărâri, îşi desfăşoară în continuare activitatea.

(3)Începând cu data intrării în vigoare a prezentelor norme metodologice, pentru exercitarea controlului financiar de gestiune pot fi încadrate doar persoane care au studii superioare economice.

Articolul 13

În termen de 60 de zile de la data intrării în vigoare a prezentelor norme metodologice, conducătorii operatorilor economici sunt obligaţi să elaboreze proceduri şi să asigure organizarea şi exercitarea controlului financiar de gestiune.