Norme metodologice nr. 2 din 7 aprilie 2000

În temeiul art. 26 alin. (2) lit. a) şi al art. 50 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul Băncii Naţionale a României, precum şi al art. 38 alin. 1 şi al art. 45 lit. e) din Legea bancară nr. 58/1998 şi având în vedere prevederile Planului de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997, cu modificările ulterioare, precum şi ale Normelor Băncii Naţionale a României nr. 8/1999 privind limitarea riscului de credit al băncilor,

Banca Naţionala a României emite prezentele norme metodologice.

Capitolul 1Dispoziţii generale

Articolul 1

În înţelesul prezentelor norme metodologice, expresiile de mai jos au următoarele semnificatii:

a)ţările din categoria A şi, respectiv, ţările din categoria B au semnificatia prevăzută la art. 1 lit. a) şi b) din Normele Băncii Naţionale a României nr. 8/1999 privind limitarea riscului de credit al băncilor;

b)entitate de risc - are semnificatia prevăzută la art. 1 lit. m) din Normele Băncii Naţionale a României nr. 8/1999;

c)entitate de risc potenţiala - persoana fizica sau entitate, cu sau fără personalitate juridică, care devine entitatea de risc aferentă elementului de activ rezultat ca urmare a executării unei garanţii, în cazul realizării riscului de credit al unui element de activ, din bilanţ sau din afară bilanţului, garantat; entitatea de risc potenţiala este reprezentată de emitentul titlurilor primite în garanţie sau de garant. Exemplu: în cazul unui credit garantat cu titluri entitatea de risc potenţiala va fi emitentul titlurilor respective, avându-se în vedere ca în cazul realizării riscului de credit banca va include în activul sau, în urma executării garanţiilor, titlurile respective pentru care entitatea de risc va fi emitentul acestora;

d)principal - sumele avansate de banca debitorilor sub forma capitalului împrumutat, inclusiv cele care s-ar putea încadra în această categorie în cazul în care devin exigibile obligaţiile băncii din angajamentele de finanţare şi din cele de garantare asumate de aceasta, precum şi depozitele plasate la alte bănci;

e)credite - categoriile de credite ce vor fi clasificate în funcţie de serviciul datoriei şi de iniţierea procedurilor judiciare, sistematizate din punct de vedere al cerinței privind constituirea de provizioane specifice de risc de credit, al apartenentei entitatii de risc la sectorul bancar, precum şi al structurării, după caz, în principal şi dobânda, astfel:

1.credite care nu fac obiectul constituirii de provizioane specifice de risc de credit:

1.1.credite acordate clientelei din sectorul nebancar

1.1.1.principal

90311 - Garanţii imobiliare

90312 - Deschideri de credite documentare

90319 - Alte deschideri de credite confirmate

9032 - Acceptări sau angajamente de plată

9039 - Alte angajamente în favoarea clientelei

91311 - Cauţiuni imobiliare

91312 - Cauţiuni administrative şi fiscale

91313 - Garanţii financiare

91314 - Garanţii de rambursare a creditelor acordate de alte bănci

9139 - Alte garanţii date pentru clientela

9591 - Alte angajamente date (extras)

981 - Angajamente indoielnice (extras)

1.2.credite acordate băncilor

1.2.1.principal

901 - Angajamente în favoarea altor bănci

9111 - Confirmări de deschideri de credite documentare

9112 - Acceptări de plată

9119 - Alte garanţii date altor bănci

9591 - Alte angajamente date (extras)

981 - Angajamente indoielnice (extras)

2.credite care fac obiectul constituirii de provizioane specifice de risc de credit:

2.1.credite acordate clientelei din sectorul nebancar

2.1.1.principal

20111 - Scont şi operaţiuni asimilate

20112 - Factoring

20119 - Alte creanţe comerciale

20211 - Vânzări în rate

20212 - Credite acordate persoanelor fizice

20213 - Diferenţe de rambursat legate de utilizarea cărţilor de plată

20214 - Utilizări din deschideri de credite permanente

20215 - Credit global de exploatare

20216 - Credite pentru finanţarea stocurilor

20217 - Credite garantate cu valori financiare

20218 - Credite acordate importatorilor

20219 - Alte credite de trezorerie

20311 - Credite garantate cu creanţe asupra strainatatii

20312 - Credite furnizori

20313 - Credite comerciale acordate nerezidentilor

20319 - Alte credite pentru export

2041 - Credite pentru echipament

2051 - Credite investitori

2052 - Credite promotori

2061 - Alte credite acordate clientelei

2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate clientelei financiare

2312 - Credite la termen acordate clientelei financiare

2411 - Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta

2412 - Valori primite în pensiune la termen

2511 - Conturi curente (sold debitor)

2811 - Creanţe restante (extras)

2821 - Creanţe indoielnice (extras)

2.1.2.dobânda

2017 - Creanţe ataşate

2027 - Creanţe ataşate

2037 - Creanţe ataşate

2047 - Creanţe ataşate

2057 - Creanţe ataşate

2067 - Creanţe ataşate

2317 - Creanţe ataşate

2417 - Creanţe ataşate

25171 - Creanţe ataşate

2812 - Dobânzi restante (extras)

2817 - Creanţe ataşate (extras)

2822 - Dobânzi indoielnice (extras)

2827 - Creanţe ataşate (extras)

2.2.credite acordate băncilor

2.2.1.principal

1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate băncilor

1412 - Credite la termen acordate băncilor

1413 - Credite financiare acordate băncilor

1511 - Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta

1512 - Valori primite în pensiune la termen

1811 - Creanţe restante (extras)

1821 - Creanţe indoielnice (extras)

2.2.2.dobânda

1417 - Creanţe ataşate

1517 - Creanţe ataşate

1812 - Dobânzi restante (extras)

1817 - Creanţe ataşate (extras)

1822 - Dobânzi indoielnice (extras)

1827 - Creanţe ataşate (extras);

f)plasamente - categoriile de plasamente ce vor fi clasificate în funcţie de serviciul datoriei şi de iniţierea procedurilor judiciare, sistematizate din punct de vedere al cerinței privind constituirea de provizioane specifice de risc de credit, al apartenentei entitatii de risc la sectorul bancar, precum şi al structurării, după caz, în principal şi dobânda, astfel:

1.plasamente care fac obiectul constituirii de provizioane specifice de risc de credit:

1.1.plasamente constituite la bănci

1.1.1.principal

1311 - Depozite la vedere la bănci

1312 - Depozite la termen la bănci

1811 - Creanţe restante (extras)

1821 - Creanţe indoielnice (extras)

1.1.2.dobânda

1317 - Creanţe ataşate (extras)

1812 - Dobânzi restante (extras)

1817 - Creanţe ataşate (extras)

1822 - Dobânzi indoielnice (extras)

1827 - Creanţe ataşate (extras);

g)garanţii - următoarele categorii de garanţii care, în conformitate cu prevederile Normelor Băncii Naţionale a României nr. 8/1999, pot diminua expunerea bruta:

1.garanţii personale - se referă la garanţii furnizate de terţi (de exemplu: cauţiunea, avalul etc.);

2.garanţii reale - se referă la bunuri corporale sau necorporale primite în garanţie pentru operaţiunile realizate cu alte bănci sau cu clientela din sectorul nebancar (de exemplu: ipoteca, gajul cu deposedare inclusiv depozitul colateral, gajul fără deposedare etc.);

3.garanţii intrinseci - se referă la garanţii incluse în caracteristicile operaţiunii insesi şi care nu fac obiectul înregistrării în posturile din afară bilanţului (de exemplu: valori primite în pensiune simpla, titluri primite în pensiune livrata etc.); băncile vor inregistra garanţiile intrinseci în contul de evidenta tehnico-operativă 9981 - Alte valori primite;

4.calitatea entitatii de risc - se referă la drepturile pe care banca le are asupra patrimoniului entitatii de risc, fiind considerată ca garanţie implicita pentru orice operaţiune (de exemplu: dreptul de gaj general asupra ansamblului bunurilor corporale şi necorporale ale unui client în calitate de creditor chirografar, drepturi patrimoniale în calitate de acţionar etc.).

În scopul stabilirii bazei de calcul pentru constituirea şi/sau regularizarea provizioanelor specifice de risc de credit, garanţiile primite, respectiv de tipul garanţiilor reale, personale şi intrinseci, operaţiunile în urma cărora rezultă aceste garanţii fiind denumite în continuare operaţiuni de acceptare de garanţii, sunt sistematizate din punct de vedere al tipurilor de garanţii, precum şi al modului de evidenţiere a acestora, astfel:

1.garanţii personale şi reale:

1.1.din bilanţ

1323 - Depozite colaterale ale băncilor [extras*1)]

25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive

25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garanţie

25336 - Alte depozite colaterale [extras*1)]

1.2.din afară bilanţului

912 - Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii primite de la bănci

9141 - Garanţii primite de la organismele administraţiei publice şi de

la cele asimilate

9142 - Garanţii primite de la societăţi de asigurare şi capitalizare

9143 - Garanţii primite de la clientela financiară

9144 - Ipoteci imobiliare

9145 - Gajuri cu deposedare

9146 - Gajuri fără deposedare

9149 - Alte garanţii primite de la clientela

952 - Titluri primite în garanţie

9592 - Alte angajamente primite [extras*2)]

2.garanţii intrinseci:

2.1.din evidenta tehnico-operativă

9981 - Alte valori primite (extras);

*1) Se referă la depozitele constituite în scop de garantare, asociate operaţiunilor de credit, şi nu la cele constituite pentru efectuarea unor plati ulterioare determinate.

*2) Se referă la angajamentele de garantare primite, asociate operaţiunilor de credit.

h)provizioane specifice de risc de credit - provizioanele care sunt constituite de bănci în scopul acoperirii unor pierderi potenţiale din credite şi plasamente, sistematizate din punct de vedere al categoriilor de active pe care le rectifica, precum şi al structurării, în principal şi dobânda, a categoriei de active rectificate, astfel:

1.aferente creditelor acordate clientelei din sectorul nebancar:

1.1.aferente principalului

2911 - Provizioane specifice de risc de credit (extras)

1.2.aferente dobânzii

2912 - Provizioane specifice de risc de dobânda (extras)

2.aferente creditelor acordate băncilor:

2.1.aferente principalului

1911 - Provizioane specifice de risc de credit (extras)

2.2.aferente dobânzii

1912 - Provizioane specifice de risc de dobânda (extras)

3.aferente plasamentelor constituite la bănci:

3.1.aferente principalului

1911 - Provizioane specifice de risc de credit (extras)

3.2.aferente dobânzii

1912 - Provizioane specifice de risc de dobânda (extras).

Capitolul 2Precizări în scopul aplicării prevederilor Normelor Băncii Naţionale a României nr. 8/1999 pentru credite şi plasamente, în calitatea lor de elemente de activ din bilanţ şi/sau din afară bilanţului

Articolul 2

Pentru încadrarea elementelor de activ din bilanţ sau din afară bilanţului [asimilate celor de activ din bilanţ prin aplicarea prevederilor art. 3 lit. g) din Normele Băncii Naţionale a României nr. 8/1999], într-o categorie de risc de credit în conformitate cu criteriile prezentate în anexa nr. 1 a) la Normele Băncii Naţionale a României nr. 8/1999 se vor lua în considerare următoarele sistematizari ale elementelor informationale prevăzute (sau pe baza cărora se determina cele prevăzute) de criteriile menţionate:

a)la nivelul unui element de activ din bilanţ sau din afară bilanţului:

1.categoria în care se încadrează: numerar/valori din aur, metale şi pietre preţioase/cecuri/alte valori/venituri de primit/alte creanţe (altele decât cecurile, alte valori şi veniturile de primit)/alte active (altele decât cele enumerate);

–pentru categoria "alte creanţe":

1.1.caracteristica: creanta respectiva reprezintă/nu reprezintă element de activ dedus din fondurile proprii;

1.2.caracteristica: creanta respectiva este/nu este credit;

1.3.*) moneda de exprimare [în funcţie de aceasta se determina caracteristicile prevăzute la pct. 1.6 şi la lit. c) pct. 1.4];

1.4.*) moneda de finanţare - moneda în care se face rambursarea de către debitor [în funcţie de aceasta se determina caracteristicile prevăzute la pct. 1.6 şi la lit. c) pct. 1.4];

1.5.*) data scadentei (pe baza acesteia se determina caracteristica prevăzută la pct. 1.3);

1.6.*) codul entitatii de risc [prin intermediul acestuia se regăsesc caracteristicile prevăzute la pct. 1*) liniuţa a doua];

–pentru categoria "alte active":

1.1.caracteristica: activul respectiv reprezintă/nu reprezintă element de activ dedus din fondurile proprii; 1*) elemente informationale determinate în funcţie de cele prevăzute la pct. 1:

–caracteristica calculată pe baza datei scadentei:

1.3.perioada rămasă până la data scadentei: maximum un an/mai mare de un an/nedeterminată (valoarea "nedeterminată" corespunde cazului în care data scadentei a fost depăşită);

–caracteristici aferente entitatii de risc:

1.4.categoria în care se încadrează: administraţie centrala/administraţie regionala sau locală/banca centrala/ banca comercială/comunitate europeană/bancă de dezvoltare multilaterală/Banca Europeană de Investiţii/persoana fizica/alta entitate economică din sectorul nebancar;

1.5.categoria tarii de origine: ţara din categoria A/ţara din categoria B/ România;

1.6.*) moneda naţionala [în funcţie de aceasta se determina caracteristicile prevăzute la pct. 1.6 şi la lit. c) pct. 1.4];

–caracteristica de echivalenta între monede:

1.6.următoarele monede sunt/nu sunt echivalente:

–moneda de exprimare;

–moneda de finanţare;

–moneda naţionala a entitatii de risc;

b)la nivelul unei operaţiuni de acceptare de garanţii, asociata unuia sau mai multor elemente de activ din bilanţ şi/sau din afară bilanţului, care au rezultat din aceeaşi operaţiune (de exemplu: contract de garanţie accesoriu unui contract aferent unei operaţiuni de acordare de credit din derularea căreia au rezultat sume privind partea neutilizata, partea utilizata, creanţe ataşate, creanţe restante etc.):

1.categoria în care se încadrează: depozite colaterale/ titluri/certificate de depozit şi instrumente similare/ipoteci/ garanţii personale/alte garanţii (altele decât cele enumerate);

–pentru categoria "depozite colaterale":

1.1.caracteristica: depozitul colateral a fost/nu a fost plasat la banca însăşi;

–pentru categoria "titluri":

1.1.*) codul entitatii de risc potenţiale [prin intermediul acestuia se regăsesc caracteristicile prevăzute la pct. 1*) prima liniuţa];

–pentru categoria "certificate de depozit şi instrumente similare":

1.1.caracteristica: certificatul de depozit sau instrumentul similar a fost/nu a fost emis de banca însăşi;

Notă *) Va fi luat în considerare împreună cu numerotarea şi indica o relaţie între elemente informationale numerotate astfel; de asemenea, în cazul elementelor informationale corespunzătoare punctelor al căror format este alcătuit din două cifre şi asterisc, acesta indica faptul ca elementele informationale respective nu se regăsesc direct în criteriile cuprinse în anexa nr. 1, ci stau la baza determinării unora dintre caracteristicile care se regăsesc în aceste criterii.

1.2.caracteristica: certificatul de depozit sau instrumentul similar a fost/nu a fost încredinţat băncii insesi;

–pentru categoria "ipoteci":

1.1.caracteristica: imobilul ipotecat este/nu este locuinta;

1.2.caracteristica: rangul ipotecii instituite în favoarea băncii este/nu este superior în raport cu rangurile ipotecilor instituite în favoarea altor creditori;

1.3.caracteristica: imobilul este/nu este ocupat de debitor;

1.4.caracteristica: imobilul va fi/nu va fi ocupat de debitor;

1.5.caracteristica: imobilul este/nu este dat cu chirie de debitor;

–pentru categoria "garanţii personale" (garanţiile personale evidentiate în contabilitate au caracter expres şi irevocabil):

1.1.*) codul entitatii de risc potenţiale [prin intermediul acestuia se regăsesc caracteristicile prevăzute la pct. 1*) prima liniuţa];

1.3.caracteristica: garanţia are/nu are caracter necondiţionat;

1.*) elemente informationale determinate în funcţie de cele prevăzute la pct. 1:

–caracteristici aferente entitatii de risc potenţiale: sunt identice cu cele aferente entitatii de risc, prevăzute la lit. a) pct. 1*) liniuţa a doua:

1.1.categoria în care se încadrează;

1.2.categoria tarii de origine;

1.3.*) moneda naţionala [în funcţie de aceasta se determina caracteristica prevăzută la lit. c) pct. 1.4];

c)la nivelul unui element de activ din bilanţ sau din afară bilanţului, încadrat în categoria "alte creanţe" şi care are asociata o garanţie din categoria "garanţii personale":

–caracteristica de echivalenta între monede:

1.4.următoarele monede sunt/nu sunt echivalente:

–moneda de exprimare;

–moneda de finanţare;

–moneda naţionala a entitatii de risc;

–moneda naţionala a entitatii de risc potenţiale;

d)la nivelul tuturor criteriilor prevăzute în anexa nr. 1 a) la Normele Băncii Naţionale a României nr. 8/1999 - sistematizarea acestora este prevăzută în anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice. În legătură cu anexa menţionată se vor avea în vedere următoarele:

–pentru variantele care nu se regăsesc în tabelul prevăzut în anexa gradul de risc de credit atribuit va avea valoarea 100%;

–rubricile marcate cu "X" reprezintă caracteristici ale căror valori nu sunt determinate (în sensul că, în cazul în speta, caracteristica respectiva fie nu are relevanta şi, ca urmare, nu este necesară determinarea unei valori pentru aceasta, fie înregistrează chiar valoarea "nedeterminat").

Capitolul 3Măsuri pentru clasificarea creditelor şi a plasamentelor, precum şi pentru provizionarea acestora; cerinţe de raportare

Articolul 3

În vederea clasificarii creditelor şi a plasamentelor, a constituirii şi/sau a regularizării provizioanelor specifice de risc de credit băncile au obligaţia sa dispună de metode adecvate de organizare a informatiei şi de proceduri care să le permită:

a)izolarea din soldul fiecărui cont dintre cele prevăzute la art. 1 lit. e) şi f) (conturi ale operaţiunilor de credit şi plasament) a unui extras care:

1 - sa păstreze un element informaţional de identificare a documentului justificativ al operaţiunii de credit sau plasament în urma căreia a fost înregistrată suma extrasa, pe baza căruia să fie posibila selectarea tuturor extraselor aferente operaţiunii respective şi prin intermediul căruia să poată fi regasita şi păstrată temporar, la nivelul extrasului, valoarea determinata a următoarei caracteristici aferente operaţiunii respective de credit sau plasament:

1.1.atribut care să indice dacă au fost/nu au fost iniţiate proceduri judiciare faţă de contractul de credit sau plasament;

2.sa păstreze valori determinate pentru caracteristicile necesare (sau pe baza cărora se determina cele necesare) pentru încadrarea într-o categorie de risc de credit, respectiv pentru:

2.1.caracteristicile, dintre cele prevăzute la art. 2 lit. a), aplicabile în cazul operaţiunilor de credit sau plasament (respectiv cele prevăzute pentru categoria "alte creanţe"), cu respectarea următoarelor precizări:

2.1.1.valorile determinate ale caracteristicilor aferente entitatii de risc, prevăzute la art. 2 lit. a) pct. 1*) a doua liniuţa, nu vor fi păstrate permanent la nivelul extrasului (vor fi doar regasite prin intermediul codului entitatii de risc şi păstrate temporar în vederea încadrării într-o categorie de risc de credit);

2.1.2.valoarea caracteristicii prevăzute la art. 2 lit. a) pct. 1.3 va fi determinata, în funcţie de data scadentei de la pct. 2.1, ori de câte ori este necesară încadrarea într-o categorie de risc de credit;

2.1.3.valoarea caracteristicii de echivalenta prevăzute la art. 2 lit. a) pct. 1.6 va fi determinata, de asemenea, ori de câte ori este necesară încadrarea într-o categorie de risc de credit;

3.sa păstreze temporar valori determinate ale următoarelor caracteristici, necesare în vederea efectuării operaţiunii de clasificare:

3.1.caracteristici aferente entitatii de risc [acestea vor fi adăugate iniţial caracteristicilor entitatii de risc, prevăzute la art. 2 lit. a) pct. 1*) liniuţa a doua, iar în aceasta etapa, vor fi doar regasite prin intermediul codului entitatii de risc şi păstrate temporar la nivelul extrasului, în vederea efectuării operaţiunii de clasificare];

3.1.1.sectorul de activitate (bancar/nebancar);

3.1.2.atribut care să indice dacă au fost/nu au fost iniţiate proceduri judiciare faţă de entitatea de risc;

4.sa păstreze temporar simbolul contului din cadrul căruia este izolata suma extrasa, precum şi:

4.1.valoarea determinata a caracteristicii care indica din ce grupa face parte contul respectiv: conturi bilantiere reprezentând principal/conturi bilantiere reprezentând dobânda/conturi din afară bilanţului, reprezentând principal;

5.sa păstreze elementul informaţional care permite izolarea, din cadrul contului, a sumei extrase (de exemplu: numărul de ordine al unei rate aferente unui credit etc.);

6.sa păstreze temporar gradul de risc de transformare în credit, determinat, în cazul în care suma este extrasa dintr-un cont de activ din afară bilanţului, prin aplicarea în mod corespunzător a prevederilor art. 3 lit. g) din Normele Băncii Naţionale a României nr. 8/1999 (sumele aferente elementelor de activ din afară bilanţului, rezultate în urma operaţiunilor de credit, extrase din conturile de înregistrare a angajamentelor de finanţare, vor avea gradul de risc de transformare în credit 100%, iar cele extrase din conturile de înregistrare a angajamentelor de garanţie vor avea gradul de risc de transformare în credit 50%);

Notă *) A se vedea explicatia de la asterixul din pag. 6.

7.sa păstreze temporar gradul de risc de credit de ultim rang - grad de risc de credit stabilit prin interpretarea criteriilor prezentate în anexa nr. 1a) la Normele Băncii Naţionale a României nr. 8/1999, luând în considerare doar caracteristicile prevăzute în cazul operaţiunilor de credit sau plasament la pct. 2. Practic stabilirea gradului de risc de credit de ultim rang se realizează prin compararea caracteristicilor necesare pentru încadrarea într-o categorie de risc de credit (dintre cele prevăzute la pct. 2) cu fiecare dintre înregistrările tabelului din anexa nr. 1, până la intalnirea unei înregistrări echivalente şi preluarea gradului de risc de credit aferent acesteia;

8.sa păstreze temporar rubrici în vederea înregistrării expunerilor elementare (fiecare dintre sumele aferente celor 4 grade de risc de credit - 0%, 20%, 50% şi 100%);

9.sa păstreze temporar suma extrasa în rubrica corespunzătoare gradului de risc de credit de ultim rang;

10.sa păstreze temporar un atribut care să indice serviciul datoriei - acest atribut va fi calculat în funcţie de data scadentei prevăzute la pct. 2.1, astfel: în cazul în care data scadentei este mai mica decât data calendaristică aferentă operaţiunii de clasificare, serviciul datoriei va avea o valoare egala cu numărul de zile calendaristice scurse de la data scadentei, altfel, va avea valoarea zero (serviciul datoriei va avea valoarea zero în cazul angajamentelor de finanţare, angajamentelor de garanţie, angajamentelor de finanţare şi de garanţie indoielnice, al creanţelor curente şi ataşate, inclusiv în cazul în care acestea sunt înregistrate la creanţe indoielnice, al creanţelor ataşate creanţelor restante şi indoielnice);

11.sa păstreze temporar o rubrica de calcul;

Avându-se în vedere necesitatea regularizării provizioanelor specifice de risc de credit înregistrate anterior operaţiunii de clasificare curente, exista situaţii în care este necesară menţinerea unor extrase cu valoare zero (de exemplu, în cazul unei creanţe pentru care au fost constituite provizioane specifice de risc de credit şi care a fost achitată în perioada scursa între operaţiunile de clasificare).

În acest context sunt de menţionat şi situaţiile apărute pe seama transferării dintr-un cont în altul a unei sume pentru care au fost înregistrate provizioane specifice de risc de credit. În acest sens, în măsura în care este posibil, în cazul în care suma respectiva este transferata integral, vor fi actualizate informaţiile care permit asocierea provizioanelor specifice de risc de credit cu suma transferata, iar în cazul în care este transferata numai o parte din suma respectiva vor fi determinate nivelurile provizioanelor specifice de risc de credit aferente fiecăreia dintre sumele rezultate, cea rămasă şi cea transferata, iar informaţiile care permit asocierea provizioanelor specifice de risc de credit cu suma transferata vor fi actualizate. Altfel, pentru a fi evitata situaţia în care provizioanele specifice de risc de credit înregistrate rămân fără obiect, pentru primul caz menţionat anterior va fi menţinut un extras ce va avea valoarea zero. De exemplu, în cazul transferării integrale la creanţe restante a unei creanţe curente pentru care au fost înregistrate provizioane specifice de risc de credit se va menţine un extras cu valoare zero, urmând ca, în cadrul operaţiunii de regularizare a provizioanelor specifice de risc de credit, nivelul acestora să fie adus la nivelul necesarului (respectiv, la valoarea zero); totodată pentru suma transferata se vor constitui provizioane specifice de risc de credit până la concurenta nivelului necesar;

b)selectarea, din cadrul conturilor de activ bilantiere prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 2 şi la art. 1 lit. f) pct. 1, a tuturor extraselor al căror element informaţional de identificare a documentului justificativ al operaţiunii, prevăzut la lit. a) pct. 1, este comun;

c)selectarea, din cadrul conturilor de activ bilantiere [prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 2 şi la art. 1 lit. f) pct. 1] şi al celor de activ din afară bilanţului [prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 1] a tuturor extraselor al căror element informaţional de identificare a documentului justificativ al operaţiunii, prevăzut la lit. a) pct. 1, este comun;

d)izolarea din soldul fiecărui cont dintre cele prevăzute la art. 1 lit. g) alin. 2 (conturi aferente garanţiilor primite) a unui extras, care:

1.sa păstreze un element informaţional de identificare a documentului justificativ aferent operaţiunii de acceptare de garanţii în urma căreia a fost înregistrată suma extrasa;

2.sa păstreze valori determinate pentru caracteristicile necesare (sau pe baza cărora se determina cele necesare) pentru încadrarea într-o categorie de risc de credit a părţii garantate a elementului/elementelor de activ din bilanţ sau din afară bilanţului, respectiv pentru caracteristicile prevăzute la art. 2 lit. b), cu respectarea următoarelor precizări:

2.1.valorile determinate ale caracteristicilor aferente entitatii de risc potenţiale, prevăzute la art. 2 lit. b) pct. 1*) prima liniuţa, nu vor fi păstrate permanent la nivelul extrasului (vor fi doar regasite prin intermediul codului entitatii de risc potenţiale şi păstrate, temporar, în vederea încadrării într-o categorie de risc de credit);

3.sa păstreze elementul informaţional care permite izolarea din cadrul contului a sumei extrase;

4.sa păstreze valori determinate pentru următoarele caracteristici care indica dacă, prin garanţia respectiva:

4.1.sunt/nu sunt garantate sumele evidentiate în conturi bilantiere reprezentând principal aferent creditului garantat;

4.2.sunt/nu sunt garantate sumele evidentiate în conturi din afară bilanţului, reprezentând principal aferent creditului garantat;

4.3.sunt/nu sunt garantate sumele reprezentând dobânzi aferente creditului garantat;

e)asigurarea, prin intermediul unei tabele de corespondente, a legăturilor dintre elementele informationale de identificare ale documentelor justificative aferente operaţiunilor de credit, pe de o parte, şi elementele informationale de identificare ale documentelor justificative aferente operaţiunilor de acceptare de garanţii, pe de altă parte, astfel încât să poată fi efectuate următoarele selectii:

1.pentru un element informaţional de identificare a documentului justificativ aferent unei operaţiuni de credit:

1.1.toate elementele informationale de identificare ale documentelor justificative aferente operaţiunilor de acceptare de garanţii care garantează operaţiunea de credit prevăzută la pct. 1;

2.pentru un element informaţional de identificare a documentului justificativ aferent unei operaţiuni de acceptare de garanţii:

2.1.toate elementele informationale de identificare ale documentelor justificative aferente operaţiunilor de credit garantate prin operaţiunea de acceptare de garanţii prevăzută la pct. 2;

f)efectuarea în cadrul selecţiei prevăzute la lit. e) pct. 2 a următoarelor operaţiuni:

1.selectarea tuturor extraselor al căror element informaţional de identificare a documentului justificativ aferent operaţiunii de acceptare de garanţii prevăzut la lit. e) pct. 2 este comun, din cadrul conturilor de pasiv bilantiere [prevăzute la art. 1 lit. g) alin. 2 pct. 1.1], al conturilor de pasiv din afară bilanţului [prevăzute la art. 1 lit. g) alin. 2 pct. 1.2] şi al contului de evidenta tehnico-operativă [prevăzut la art. 1 lit. g) alin. 2 pct. 2.1];

2.selectarea unui extras, dintre cele prevăzute la pct. 1, iar în cadrul acestuia:

2.1.selectarea unui element informaţional de identificare a documentului justificativ aferent unei operaţiuni de credit, dintre cele prevăzute la lit. e) pct. 2.1, iar în cadrul acestuia:

2.1.1.selectarea tuturor extraselor al căror element informaţional prevăzut la pct. 2.1 este comun, din cadrul conturilor de activ bilantiere [prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 2 şi la art. 1 lit. f) pct. 1] şi al conturilor de activ din afară bilanţului [prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 1];

2.1.2.selectarea, dintre extrasele prevăzute la pct. 2.1.1, a celor garantate [prin realizarea corespondentei dintre valorile caracteristicilor prevăzute la lit. d) pct. 4.1, 4.2 şi 4.3, aferente extrasului de la pct. 2, şi valoarea caracteristicii prevăzute la lit. a) pct. 4.1, aferentă fiecărui extras prevăzut la pct. 2.1.1];

2.1.3.totalizarea extraselor selectate la pct. 2.1.2 şi reţinerea sumei obţinute;

2.2.reluarea operaţiunilor prevăzute la pct. 2.1 pentru fiecare dintre elementele informationale de identificare ale documentelor justificative aferente operaţiunilor de credit prevăzute la lit. e) pct. 2.1 (mai puţin pentru elementul informaţional deja selectat);

2.3.obţinerea unui total general din sumele prevăzute la pct. 2.1.3;

2.4.reluarea operaţiunii prevăzute la pct. 2.1;

2.4.1.reluarea operaţiunii prevăzute la pct. 2.1.1;

2.4.2.reluarea operaţiunii prevăzute la pct. 2.1.2;

2.4.3.selectarea unui extras, dintre cele prevăzute la pct. 2.4.2, iar în cadrul acestuia:

2.4.3.1.calcularea ponderii în totalul general obţinut la pct. 2.3, aplicarea acesteia asupra sumei aferente extrasului prevăzut la pct. 2 şi reţinerea sumei rezultate în rubrica temporară de calcul [prevăzută pentru extrasul în cauza la lit. a) pct. 11];

2.4.3.2.determinarea, unde este cazul, a valorii pentru caracteristica de echivalenta prevăzută la art. 2 lit. c) pct. 1.4;

2.4.3.3.determinarea gradului de risc de credit final grad de risc de credit aferent părţii garantate a elementului de activ din bilanţ sau din afară bilanţului, stabilit prin interpretarea criteriilor prezentate în anexa nr. 1a) la Normele Băncii Naţionale a României nr. 8/1999, luându-se în considerare doar acele criterii care se referă la elemente de activ din bilanţ sau din afară bilanţului, garantate. Practic stabilirea gradului de risc de credit final se realizează prin compararea caracteristicilor necesare pentru încadrarea într-o categorie de risc de credit aferentă extrasului de la pct. 2.4.3 [prevăzute pentru acesta la lit. a) pct. 2], la care se adauga cele aferente extrasului de la pct. 2 [prevăzute pentru acesta la lit. d) pct. 2], cu fiecare dintre înregistrările tabelului din anexa nr. 1, până la intalnirea unei înregistrări echivalente şi preluarea gradului de risc de credit aferent acesteia;

2.4.3.4.compararea gradului de risc de credit final cu gradul de risc de credit al rubricii "Grad de risc 100%", iar:

–în cazul în care acesta este mai mic:

2.4.3.4.1.determinarea sumei celei mai mici dintre suma înregistrată în rubrica temporară de calcul şi suma înregistrată în rubrica "Grad de risc 100%";

2.4.3.4.2.adăugarea sumei obţinute la pct. 2.4.3.4.1 la rubrica al carei grad de risc de credit este echivalent cu gradul de risc de credit final;

2.4.3.4.3.diminuarea sumei înregistrate în rubrica temporară de calcul şi a sumei înregistrate în rubrica "Grad de risc 100%" cu suma obţinută la pct. 2.4.3.4.1;

–altfel:

2.4.3.4.1.neexecutarea etapei prevăzute la pct. 2.4.3.5;

2.4.3.5.reluarea etapelor prevăzute la pct. 2.4.3.4, inlocuind rubrica "Grad de risc 100%", pe rând, cu rubricile "Grad de risc 50%", "Grad de risc 20%" şi "Grad de risc 0%";

2.4.4.reluarea operaţiunilor prevăzute la pct. 2.4.3 pentru fiecare dintre extrasele selectate la pct. 2.4.2 (mai puţin pentru extrasul deja selectat);

2.5.reluarea operaţiunilor prevăzute la pct. 2.4 pentru fiecare dintre elementele informationale de identificare ale documentelor justificative aferente operaţiunilor de credit, prevăzute la lit. e) pct. 2.1 (mai puţin pentru elementul informaţional deja selectat);

3.reluarea operaţiunilor prevăzute la pct. 2 pentru fiecare dintre extrasele selectate la pct. 1 (mai puţin pentru extrasul deja selectat);

g)selectarea, din cadrul conturilor de activ bilantiere [prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 2 şi la art. 1 lit. f) pct. 1] şi al celor de activ din afară bilanţului [prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 1], a tuturor extraselor pentru care valoarea codului entitatii de risc, prevăzută la lit. a) în cadrul pct. 2.1, este comuna, iar în cadrul acestei selectii:

1.încadrarea într-o anumită categorie de clasificare*) pe baza valorii caracteristicii privind sectorul de activitate al entitatii de risc (bancar/nebancar), prevăzută la lit. a) pct. 3.1.1, şi a următoarelor criterii aplicate simultan:

1.1.cel mai slab serviciu al datoriei;

1.2.iniţierea de proceduri judiciare stabilită pe baza a cel puţin unuia dintre următoarele elemente:

1.2.1.existenta a cel puţin unui extras la care atributul prevăzut la lit. a) pct. 1.1 sa indice dacă au fost/nu au fost iniţiate proceduri judiciare faţă de contractul de credit sau plasament;

1.2.2.valoarea caracteristicii prevăzute la lit. a) pct. 3.1.2 indica iniţierea de proceduri judiciare faţă de entitatea de risc;

Notă *) În vederea optimizarii metodologiei se va realiza direct încadrarea globală a tuturor extraselor selectate, fără a se mai stabili categorii individuale de clasificare.

2.atasarea categoriei de clasificare tuturor extraselor selectate;

3.selectarea tuturor extraselor din cadrul conturilor bilantiere de activ, iar la fiecare dintre extrasele selectate:

3.1.atasarea coeficientului de provizionare corespunzător, conform tabelului nr. 3 din anexa la Regulamentul Băncii Naţionale a României nr. 2/2000;

h)izolarea din soldul fiecărui cont dintre cele prevăzute la art. 1 lit. h) (conturi de provizioane specifice de risc de credit) a unui extras care să păstreze:

1.elementul informaţional de legătură, comun extraselor selectate la lit. b) [prevăzut pentru acestea la lit. a) pct. 1];

2.simbolul contului aferent extrasului rectificat [prevăzut pentru acesta la lit. a) pct. 4];

3.elementele informationale care permit izolarea extrasului rectificat din cadrul contului în care este înregistrat [prevăzute pentru acesta la lit. a) pct. 5];

i)selectarea, din cadrul conturilor de activ bilantiere [prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 2 şi la art. 1 lit. f) pct. 1] şi al celor de pasiv rectificative [prevăzute la art. 1 lit. h)], a tuturor extraselor al căror element informaţional de legătură, prevăzut la lit. a) pct. 1, este comun, iar în cadrul acestei selectii:

1.selectarea tuturor extraselor din cadrul conturilor de activ bilantiere;

2.selectarea tuturor extraselor din cadrul conturilor de pasiv rectificative şi atasarea de rubrici pentru cele 4 grade de risc de credit (0%, 20%, 50%, 100%), precum şi a unei rubrici temporare de calcul;

3.selectarea unui extras dintre cele prevăzute la pct. 1, iar în cadrul acestuia:

3.1.stabilirea necesarului de provizionat, prin:

3.1.1.utilizarea, ca baza de calcul, a expunerii ajustate [suma obţinută prin totalizarea expunerilor elementare, înregistrate în cadrul rubricilor aferente gradelor de risc de credit ca urmare a parcurgerii etapelor prevăzute la lit. f), ponderate în funcţie de gradul lor de risc de credit], în cazul următoarelor categorii de clasificare: "standard", "în observatie", "substandard" şi "indoielnic";

3.1.2.utilizarea, ca baza de calcul, a expunerii neajustate [suma obţinută prin totalizarea expunerilor elementare, înregistrate în cadrul rubricilor aferente gradelor de risc de credit ca urmare a parcurgerii etapelor prevăzute la lit. f), neponderate în funcţie de gradul lor de risc de credit], în cazul categoriei de clasificare "pierdere";

3.2.selectarea unui extras, dintre cele prevăzute la pct. 2, pentru care elementele prevăzute la lit. h) pct. 2 şi 3 sunt identice cu cele prevăzute, pentru extrasul de la pct. 3, la lit. a) pct. 4 şi 5, iar în cazul în care:

3.2.1.exista un astfel de extras:

3.2.1.1.determinarea diferenţei de regularizat, prin compararea necesarului de provizionat (prevăzut la pct. 3.1) cu nivelul existent, şi, în consecinţa:

–în cazul în care suma necesarului de provizionat este mai mare decât suma existenta, determinarea diferenţei ce urmează să fie provizionata, prin includere pe cheltuieli;

–în cazul în care suma existenta este mai mare decât suma necesarului de provizionat, determinarea diferenţei ce urmează să fie reluată pe venituri;

3.2.1.2.regularizarea sumei extrase, prin modificarea acesteia cu diferenţa pozitiva sau negativa, după caz, determinata la pct. 3.2.1.1;

3.2.1.3.preluarea în rubrica temporară de calcul a sumei rezultate în urma regularizării;

3.2.1.4.aplicarea prevederilor pct. 3.3;

3.2.2.nu exista un astfel de extras:

3.2.2.1.crearea unei înregistrări care să conţină următoarele informaţii:

–elementul informaţional de legătură, comun extraselor selectate potrivit lit. i);

–simbolul contului de origine al extrasului prevăzut la pct. 3;

–elementele informationale care au permis izolarea extrasului prevăzut la pct. 3 din cadrul contului sau de origine;

–suma ce urmează să fie inclusă pe cheltuieli în vederea constituirii provizionului specific de risc de credit, prin preluarea necesarului de provizionat (prevăzut la pct. 3.1);

3.2.2.2.atasarea de rubrici pentru cele 4 grade de risc de credit (0%, 20%, 50%, 100%) la înregistrarea creata, precum şi o rubrica temporară de calcul;

3.2.2.3.preluarea în rubrica temporară de calcul a sumei prevăzute la pct. 3.2.2.1 liniuţa a patra;

3.2.2.4.aplicarea prevederilor pct. 3.3;

3.3.aplicarea prevederilor art. 3 lit. f) din Normele Băncii Naţionale a României nr. 8/1999, prin parcurgerea următoarelor etape:

3.3.1.compararea sumei preluate în rubrica temporară de calcul cu expunerea elementara evidenţiată la rubrica "Grad de risc 100%" a extrasului prevăzut la pct. 3, şi, în consecinţa:

–în cazul în care suma preluată în rubrica temporară de calcul este mai mica sau egala, evidentierea acestei sume la rubrica "Grad de risc 100%" aferentă provizionului specific de risc de credit şi neexecutarea etapei prevăzute la pct. 3.3.2;

–în cazul în care expunerea elementara evidenţiată la rubrica "Grad de risc 100%" a extrasului prevăzut la pct. 3 este mai mica, evidentierea acestei sume la rubrica "Grad de risc 100%", aferentă provizionului specific de risc de credit şi, concomitent, scăderea acesteia din suma preluată în rubrica temporară de calcul;

3.3.2.reluarea etapei prevăzute la pct. 3.3.1 pentru fiecare dintre rubricile "Grad de risc 50%", "Grad de risc 20%" şi "Grad de risc 0%";

4.reluarea operaţiunilor prevăzute la pct. 3 pentru fiecare dintre extrasele selectate la pct. 1 (mai puţin pentru extrasul deja selectat);

j)selectarea, în cadrul fiecăruia dintre conturile elementelor de activ din bilanţ [prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 2, la art. 1 lit. f) pct. 1], conturile elementelor de activ din afară bilanţului [prevăzute la art. 1 lit. e) pct. 1] şi conturile elementelor de pasiv rectificative [prevăzute la art. 1 lit. h)], a tuturor extraselor care au în comun acelaşi cod al entitatii de risc, precum şi acelaşi grad de risc de transformare în credit (în cazul elementelor de activ din afară bilanţului) şi totalizarea expunerilor elementare în cadrul fiecăreia dintre rubricile aferente gradelor de risc de credit, în vederea obţinerii evidentelor extracontabile prevăzute la art. 2 lit. b) pct. 1 (pentru conturile de activ reprezentând credite şi plasamente şi pentru cele de pasiv rectificative aferente acestora) şi, respectiv, pct. 2 (pentru conturile pe activ în afară bilanţului reprezentând credite) din Normele Băncii Naţionale a României nr. 8/1999.

Articolul 4

Băncile au obligaţia sa dispună de metode adecvate de organizare şi conservare a informatiei, precum şi de proceduri care să permită verificarea respectării obligaţiilor prevăzute la art. 3, respectiv verificarea datelor primare, precum şi a modului de prelucrare a acestora, care au stat la baza clasificarii creditelor şi plasamentelor, a constituirii şi/sau a regularizării provizioanelor specifice de risc de credit, pentru fiecare închidere contabila.

Articolul 5

Băncile vor constitui lunar provizioane specifice de risc de credit, prin includerea pe cheltuielile lunii pentru care se face raportarea a sumelor determinate potrivit art. 3 lit. i) pct. 3.2.2.1 liniuţa a 4-a, în cazul în care acestea exista.

Articolul 6

Băncile vor regulariza lunar nivelul provizioanelor specifice de risc de credit, astfel:

–prin includerea sumelor determinate potrivit art. 3 lit. i) pct. 3.2.1.1 prima liniuţa pe cheltuielile lunii pentru care se face raportarea;

–prin reluarea sumelor determinate potrivit art. 3 lit. i) pct. 3.2.1.1 liniuţa a doua pe veniturile lunii pentru care se face raportarea.

Articolul 7

Băncile pot include pe cheltuieli provizioane specifice de risc de credit şi pentru alte categorii de active decât cele prevăzute la art. 1 lit. e) şi f), în condiţiile în care dispun de norme interne care respecta următoarele principii:

–activele se încadrează, în funcţie de criteriul/criteriile avut/avute în vedere, în categorii de clasificare pentru care se stabilesc coeficienţi de provizionare, ai căror număr şi, respectiv, nivel depind de modul în care banca considera sa reducă impactul realizării riscului de credit asupra situaţiei economico-financiare a băncii. În cadrul categoriilor de clasificare va fi prevăzută categoria "pierdere" al carei coeficient de provizionare va fi "1" (sau 100%);

–necesarul de provizioane specifice de risc de credit pentru un element de activ se stabileşte în funcţie de riscul de credit al acestuia, respectiv utilizându-se ca baza de calcul:

–expunerea neajustata - în cazul categoriei de clasificare "pierdere";

–expunerea ajustata - în cazul altor categorii de clasificare prevăzute;

–la determinarea expunerilor elementare garanţiile comune se distribuie proporţional între elementele de activ garantate;

–constituirea şi/sau regularizarea provizioanelor specifice de risc de credit se realizează utilizându-se moneda de exprimare a activului pe care îl corecteaza;

–utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit se realizează numai în cazul în care sumele pe care le rectifica se scot în afară bilanţului. În cazul activelor reprezentând categorii de credite sau plasamente, altele decât cele reglementate prin prezentele norme metodologice, se procedează la scoaterea în afară bilanţului a sumelor aferente unui credit sau plasament în condiţiile respectării prevederilor art. 12 şi 13 din Regulamentul Băncii Naţionale a României nr. 2/2000.

Articolul 8

Băncile vor raporta Băncii Naţionale a României - Direcţia supraveghere:

1.situaţia clasificarii creditelor, precum şi a necesarului de provizioane specifice de risc de credit, prin intermediul formularului prevăzut în anexa nr. 2 la prezentele norme metodologice;

2.situaţia clasificarii plasamentelor la bănci şi a necesarului de provizioane specifice de risc de credit, prin intermediul formularului prevăzut în anexa nr. 3 la prezentele norme metodologice.

Formularele de raportare se vor completa avându-se în vedere următoarele:

–vor cuprinde ansamblul teritoriului naţional şi toate subunitatile din străinătate ale băncii - la nivelul global al băncii "G";

–vor cuprinde toate operaţiunile, în toate monedele, evaluate în contravaloare lei.

Formularele vor fi transmise lunar Băncii Naţionale a României - Direcţia supraveghere, în termen de 10 zile de la sfârşitul lunii pentru care se face raportarea.

Capitolul 4Dispoziţii tranzitorii

Articolul 9

La închiderea contabila a lunii în care prezentele norme metodologice intră în vigoare provizioanele specifice de risc de credit existente în sold vor fi reluate integral pe venituri, indiferent dacă constituirea şi/sau regularizarea acestora a fost impusa ori permisă prin reglementări sau a fost efectuată pe baza unor decizii sau norme interne. Concomitent băncile vor inregistra în contabilitate provizioanele specifice de risc de credit constituite potrivit prevederilor prezentelor norme metodologice, precum şi pe baza normelor interne prevăzute la art. 7.

Capitolul 5Dispoziţii finale

Articolul 10

Formularele de raportare prevăzute la art. 8 pct. 1 şi 2 din prezentele norme metodologice se întocmesc pe baza datelor înscrise în evidenţa contabilă, prelucrate potrivit prevederilor prezentelor norme, şi se semnează de către conducătorul băncii şi de către şeful compartimentului financiar-contabil sau de persoanele împuternicite în acest scop.

Articolul 11

Nerespectarea prezentelor norme metodologice atrage aplicarea sancţiunilor şi/sau a măsurilor prevăzute la art. 69 şi, respectiv, la art. 70 din Legea nr. 58/1998.

Articolul 12

Prezentele norme metodologice vor intra în vigoare pe data de 1 octombrie 2000.

GUVERNATORUL

BĂNCII NAŢIONALE A ROMÂNIEI,

EMIL IOTA GHIZARI

Anexa 1

SISTEMATIZAREA

criteriilor de încadrare a elementelor de activ în

categorii de risc de credit

Anexa 2

SITUAŢIA

clasificarii creditelor, precum şi a necesarului de provizioane

specifice de risc de credit la data de [/....../]

Denumirea băncii .....................

*)col. 10 = col. 6 (pentru rd. 5, rd. 16)

col. 10 = col. 8 (pentru rd. 1-rd. 4, rd. 13-rd.15)

**)col. 11 = col. 7 (pentru rd. 5-rd.16)

col. 11 = col. 9 (pentru rd. 1-rd.4, rd. 13-rd.15)

CONDUCĂTORUL BĂNCII, CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI

................... FINANCIAR-CONTABIL,

(numele, prenumele, semnatura) .........................

(numele, prenumele, semnatura)

Întocmit de:

Numele şi prenumele: .............

Telefon/interior: ................

Anexa 3

SITUAŢIA

clasificarii plasamentelor, precum şi a necesarului de

provizioane specifice de risc de credit la data de [/......./]

Denumirea băncii: ..................

*)col. 10 = col. 6 (pentru rd. 4)

col. 10 = col. 8 (pentru rd. 1-3)

**)col. 11 = col. 7 (pentru rd. 4)

col. 11 = col. 9 (pentru rd. 1-3)

CONDUCĂTORUL BĂNCII, CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI

................... FINANCIAR-CONTABIL,

(numele, prenumele, semnatura) .........................

(numele, prenumele, semnatura)

Întocmit de:

Numele şi prenumele: .............

Telefon/interior: ................