Norme metodologice din 7 mai 2002

Capitolul 1Dispoziții generale

Articolul 1

(1)În temeiul prevederilor Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 40/2002 pentru recuperarea arieratelor bugetare, denumita în continuare ordonanța de urgență, la cererea temeinic justificată a debitorilor, persoane fizice sau juridice, indiferent de forma de proprietate și modul de organizare, Ministerul Finanțelor Publice acordă înlesniri la plata obligațiilor restante la bugetul de stat, inclusiv majorări de întârziere și penalități de întârziere aferente acestora.

(2)Prin obligații restante la bugetul de stat, reglementate prin prezentele norme metodologice, se înțelege impozite, taxe, contribuții și alte venituri ale bugetului de stat, datorate și neachitate la termenele legale de plata, precum și majorări de întârziere și penalități de întârziere aferente acestora, cu excepția obligațiilor la bugetul de stat datorate în vamă, constatate cu ocazia controlului ulterior, reprezentând impozite, taxe și alte venituri ale bugetului de stat, precum și a majorărilor de întârziere și a penalităților de întârziere aferente.

(3)Ministerul Finanțelor Publice și organele sale teritoriale, prin delegare de competenta, acorda:

a)eșalonări la plata impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor obligații la bugetul de stat pe o perioada de până la 5 ani, cu termen de grație de până la 6 luni, cuprins în perioada de eșalonare;

b)eșalonări la plata majorărilor de întârziere și/sau a penalităților de orice fel pe o perioadă de până la 5 ani, cu cel mult 6 luni termen de grație, cuprins în perioada de eșalonare;

c)amânări la plata impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor obligații la bugetul de stat, precum și a majorărilor de întârziere și a penalităților de întârziere aferente acestora, până cel mult la data de 29 decembrie a anului fiscal în curs;

d)amânări și/sau scutiri sau amânări și/sau reduceri de majorări de întârziere și/sau penalități de întârziere.

(4)Nu se acorda înlesniri la plata sumelor reprezentând obligații restante la bugetul de stat stabilite prin acte de control în cazul faptelor ce constituie infracțiuni de evaziune fiscală, dacă instanțele judecătorești au pronunțat hotărâri definitive și irevocabile în legătură cu aceste fapte. În aplicarea criteriului 14 din anexa la ordonanța de urgență "contribuabilul a fost sancționat pentru evaziune fiscală" se au în vedere situațiile în care debitorul a fost sancționat contravențional pentru evaziune fiscală sau situațiile în care debitorul, deși a fost trimis în judecată pentru infracțiune de evaziune fiscală, nu exista la data cererii hotărâre definitivă și irevocabilă.

(5)Nu beneficiază de înlesniri la plată:

a)debitorii care în urma analizei criteriilor obțin un punctaj final egal sau mai mic de 14 puncte, pentru obligațiile la bugetul de stat restante la 31 decembrie 2001;

b)debitorii al căror principal obiect de activitate îl reprezintă organizarea jocurilor de noroc, așa cum este reflectat în ultimul bilanț contabil anual.

(6)Numărul de luni de eșalonare la plată a impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor venituri ale bugetului de stat, inclusiv a majorărilor de întârziere și a penalităților de orice fel, care includ și perioada de grație, se stabilește în conformitate cu prevederile art. 13 din ordonanța de urgență, astfel:

a)în situația realizării unui punctaj intermediar limitelor prevăzute la art. 13 din ordonanța de urgență, numărul de luni de eșalonare se stabilește proporțional cu acesta, prin rotunjire în favoarea debitorului;

b)în situația în care debitorul optează pentru o perioadă de eșalonare mai mică decât perioada rezultată pe baza punctajului sau cu o perioadă de grație mai mică de 6 luni ori fără perioada de grație, convenția și graficul se stabilesc în funcție de solicitarea debitorului;

c)în totalul obligațiilor prevăzute la art. 13 din ordonanța de urgență, astfel cum a fost modificat prin Legea nr. 491/2002, intra totalul obligațiilor bugetare datorate și neachitate, creditele bancare nerambursate la scadenta (mai puțin limitele de creditare pentru contul curent) și furnizorii neachitati peste termenele contractuale;

12.08.2002Alineatul (6) din Articolul 1, Capitolul 1 a fost completat de Punctul 1, Articolul 1 din ORDINUL nr. 1.048 din 5 august 2002, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 12 august 2002

d)pentru obligațiile neachitate la bugetul de stat, reprezentând T.V.A. datorată de unitățile administrativ-teritoriale, calculul numărului de rate se face pe baza raportului procentual dintre totalul acestor obligații și totalul veniturilor extrabugetare din situațiile financiare întocmite pentru data de 31 decembrie a anului precedent;

12.08.2002Alineatul (6) din Articolul 1, Capitolul 1 a fost completat de Punctul 1, Articolul 1 din ORDINUL nr. 1.048 din 5 august 2002, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 12 august 2002

e)pentru persoanele fizice autorizate calculul numărului de rate se face pe baza raportului procentual dintre obligațiile datorate și veniturile brute realizate în anul precedent;

12.08.2002Alineatul (6) din Articolul 1, Capitolul 1 a fost completat de Punctul 1, Articolul 1 din ORDINUL nr. 1.048 din 5 august 2002, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 12 august 2002

f)prin activități sezoniere, în sensul alin. (2) al art. 13 din ordonanța de urgență, se înțelege activitățile pentru care fluxul principal al veniturilor se localizeaza în anumite perioade ale anului.

12.08.2002Alineatul (6) din Articolul 1, Capitolul 1 a fost completat de Punctul 1, Articolul 1 din ORDINUL nr. 1.048 din 5 august 2002, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 12 august 2002

(7)Pentru obligațiile la bugetul de stat reprezentând impozite, taxe, contribuții și alte venituri ale bugetului de stat, inclusiv majorări de întârziere și penalități de orice fel, datorate și neachitate la termenele legale de plată după data de 1 ianuarie 2002 de către debitori, alții decât persoanele fizice, se acordă numai eșalonare sau amânare la plată, respectiv cele prevăzute la alin. (3) lit. a), b) și c), după caz.

(8)Pentru obligațiile la bugetul de stat reprezentând impozite, taxe, contribuții și alte venituri ale bugetului de stat, restante la data de 31 decembrie 2001 și neachitate până la data depunerii cererii, precum și pentru majorările de întârziere și penalitățile de întârziere aferente acestora, calculate și datorate până la data intrării în vigoare a ordonanței de urgență, pe baza punctajului final, debitorii beneficiază de înlesniri la plată, astfel:

a)în situația realizării unui punctaj final mai mare de 14 puncte se acorda înlesnirile prevăzute la art. 10 din ordonanța de urgență;

b)dacă după data depunerii cererii și până la data aprobării acesteia debitorii achită 30% din obligațiile la bugetul de stat, restante la data de 31 decembrie 2001, cu excepția majorărilor de întârziere și a penalităților de întârziere, aceștia beneficiază de eșalonarea la plată a diferenței de 70% din obligațiile la bugetul de stat și de scutirea de plată a majorărilor de întârziere și a penalităților de întârziere aferente acestora, calculate până la data intrării în vigoare a ordonanței de urgență. Suma achitată de debitor trebuie să reprezinte 30% din totalul obligațiilor restante la bugetul de stat ce fac obiectul cererii de acordare a înlesnirilor la plată, inclusiv penalități și amenzi. Pentru debitorii care solicita înlesniri la plata, inclusiv pentru sucursalele și punctele de lucru stabile înregistrate ca plătitoare de impozite și taxe, suma reprezentând 30% din totalul obligațiilor restante, ce trebuie achitată până la data aprobării cererii, se referă la obligațiile la bugetul de stat aferente fiecărei unități plătitoare;

c)debitorii care obțin peste 63 de puncte și la data depunerii cererilor de acordare a înlesnirilor la plata au toate obligațiile achitate la bugetul de stat, inclusiv ale anului curent, cu excepția majorărilor de întârziere și a penalitatilor de întârziere aferente debitelor datorate până la data de 31 decembrie 2001, vor beneficia de scutirea de la plata majorărilor de întârziere și a penalitatilor de întârziere aferente obligațiilor datorate bugetului de stat până la data de 31 decembrie 2001, datorate și calculate până la data intrării în vigoare a ordonanței de urgenta; debitorii care obțin între 29 și 63 de puncte și care la data depunerii cererilor de acordare a înlesnirilor la plata au toate obligațiile achitate la bugetul de stat, inclusiv ale anului curent, cu excepția majorărilor de întârziere și a penalitatilor de întârziere aferente debitelor datorate până la data de 31 decembrie 2001, vor beneficia de reducerea cu 50% a majorărilor de întârziere și a penalitatilor de întârziere aferente obligațiilor datorate bugetului de stat până la data de 31 decembrie 2001, datorate și calculate până la data intrării în vigoare a ordonanței de urgenta;

12.08.2002Litera c) din Alineatul (8), Articolul 1, Capitolul 1 a fost modificată de Punctul 2, Articolul 1 din ORDINUL nr. 1.048 din 5 august 2002, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 12 august 2002

d)prevederile lit. c) se aplica și debitorilor în cazul în care au în derulare înlesniri la plată care au ca obiect numai majorările de întârziere și penalitățile de întârziere, scutirea acordându-se pentru suma rămasă de plată la data depunerii cererii;

e)debitorii care au în derulare eșalonări la plata pentru impozite, taxe, contribuții și alte venituri ale bugetului de stat, precum și pentru majorări de întârziere și penalități de întârziere, acordate în baza reglementărilor legale anterioare, și care își achită în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a ordonanței de urgență debitele rămase de plata din eșalonare, precum și majorările stabilite conform art. 83 din Ordonanța Guvernului nr. 11/1996 privind executarea creanțelor bugetare, aprobată și modificată prin Legea nr. 108/1996, cu modificările ulterioare, recalculate până la data achitării debitelor, beneficiază de scutirea de plată a majorărilor de întârziere și a penalităților de întârziere rămase de plata din eșalonare, cu condiția să facă dovada că la data depunerii cererii de acordare a înlesnirilor la plata nu mai au alte obligații de plata la bugetul de stat, neachitate la termenele legale de plata.

f)debitorii care la data depunerii cererii de acordare a înlesnirilor la plata înregistrează obligații datorate și neachitate după data de 1 ianuarie 2002, inclusiv majorări de întârziere și penalități de întârziere aferente acestora, precum și majorări de întârziere și penalități de întârziere aferente obligațiilor restante la bugetul de stat la data de 31 decembrie 2001, beneficiază de eșalonarea la plata a obligațiilor datorate și neachitate după data de 1 ianuarie 2002, inclusiv a majorărilor de întârziere și a penalitatilor de întârziere aferente acestora, și de amânarea la plata până la ultimul termen din eșalonare, în vederea reducerii sau scutirii de la plata, în funcție de punctajul obținut, a majorărilor de întârziere și a penalitatilor de întârziere aferente obligațiilor restante la data de 31 decembrie 2001;

12.08.2002Alineatul (8) din Articolul 1, Capitolul 1 a fost completat de Punctul 3, Articolul 1 din ORDINUL nr. 1.048 din 5 august 2002, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 12 august 2002

g)pentru diferențele de impozite și taxe aferente perioadei până la data de 31 decembrie 2001 și majorările de întârziere și penalitățile de întârziere aferente acestora, stabilite prin acte de control încheiate după data de 1 ianuarie 2002, care, conform prevederilor Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 2.103/2001, reprezintă obligații la bugetul de stat cu termene de plată în anul curent, se acordă eșalonări la plata;

12.08.2002Alineatul (8) din Articolul 1, Capitolul 1 a fost completat de Punctul 3, Articolul 1 din ORDINUL nr. 1.048 din 5 august 2002, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 12 august 2002

h)debitorii care au în derulare înlesniri la plata obligațiilor restante la bugetul de stat și la care după data acordării inlesnirii se constata diferențe de impozite și taxe, precum și majorări de întârziere și penalități de întârziere aferente vor achită aceste diferențe în conformitate cu prevederile legale în vigoare;

12.08.2002Alineatul (8) din Articolul 1, Capitolul 1 a fost completat de Punctul 3, Articolul 1 din ORDINUL nr. 1.048 din 5 august 2002, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 12 august 2002

i)pentru majorările de întârziere și penalitățile de întârziere aferente obligațiilor restante la data de 31 decembrie 2001, datorate și neachitate după data de 8 aprilie 2002, data intrării în vigoare a ordonanței de urgenta, la cererea debitorilor, se vor acorda eșalonări la plata.

12.08.2002Alineatul (8) din Articolul 1, Capitolul 1 a fost completat de Punctul 3, Articolul 1 din ORDINUL nr. 1.048 din 5 august 2002, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 12 august 2002

(9)Stabilirea punctajului corectat necesar pentru acordarea înlesnirilor la plata în condițiile art. 10 și 14 din ordonanța de urgență se face pe baza punctajului obținut conform anexei la ordonanța de urgență, corectat în minus conform prevederilor art. 8, la care, după caz, se pot adauga 40 de puncte, în condițiile art. 9 alin. (2) din ordonanța de urgență.

(10)În aplicarea prevederilor art. 8 din ordonanța de urgență se fac următoarele precizări:

a)în disponibilitățile bănești în lei și în valută existente în conturile bancare la data scadenței obligațiilor la bugetul de stat restante nu se cuprind sumele necesare plății salariilor;

b)prin activități pentru care încasarea contravalorii mărfii sau a serviciului prestat se face anticipat ori la data transferului dreptului de proprietate, respectiv a prestării serviciului, se înțelege activitățile principale ale debitorului desfășurate în domeniile: comerț cu amănuntul, alimentație publică, activități hoteliere și alte prestări de servicii către populație.

Capitolul 2Competențele de soluționare a cererilor de acordare a înlesnirilor la plată

Articolul 2

(1)La nivelul Ministerului Finanțelor Publice, prin Direcția generală de administrare a veniturilor publice și a monopolurilor, se soluționează cererile de acordare a înlesnirilor la plata obligațiilor restante la bugetul de stat ale debitorilor:

a)persoane juridice, monitorizate ca mari contribuabili conform Ordinului ministrului finanțelor nr. 1.173/2000, indiferent de suma obligațiilor datorate bugetului de stat;

b)persoane juridice, altele decât cele prevăzute la lit. a), pentru care ajutorul de stat este mai mare de 50 miliarde lei;

c)persoane juridice care se încadrează în prevederile art. 9 alin. (2) din ordonanța de urgență.

(2)Cererile de acordare a înlesnirilor la plată ale debitorilor, persoane juridice, alții decât cei prevăzuți la alin. (1), se soluționează la nivelul direcțiilor generale ale finanțelor publice județene prin direcțiile de metodologie și administrare a veniturilor statului, indiferent de suma obligațiilor datorate bugetului de stat.

(3)Cererile de acordare a înlesnirilor la plată ale debitorilor, persoane juridice, înregistrați ca plătitori de impozite și taxe la administrațiile finanțelor publice ale sectoarelor municipiului București, alții decât cei prevăzuți la alin. (1), se soluționează astfel:

(4)Cererile de acordare a înlesnirilor la plată ale debitorilor, persoane fizice și asociații fără personalitate juridică, se soluționează de către direcțiile generale ale finanțelor publice județene și, respectiv, administrațiile finanțelor publice ale sectoarelor municipiului București, după caz, pentru orice suma.

Capitolul 3Procedura de soluționare

Articolul 3

(1)Înlesnirile la plată se acordă numai pe baza cererilor motivate ale debitorilor, însoțite de documente justificative, depuse la organele fiscale teritoriale, astfel:

a)debitorii, persoane juridice, pentru activitatea proprie și, după caz, pentru activitatea sucursalelor și punctelor de lucru stabile, la organul fiscal la care debitorul, persoana juridică, este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe;

b)debitorii, asociații fără personalitate juridică, la organul fiscal la care debitorii sunt înregistrați ca plătitori de impozite și taxe;

c)debitorii, persoane fizice, la organul fiscal de domiciliu.

(2)Cererea de acordare a înlesnirilor la plata trebuie să cuprindă, după caz:

a)elemente de identificare a debitorului, respectiv denumirea/numele acestuia sau a/al reprezentantului fiscal, sediul/domiciliul, anul înființării, codul fiscal/codul numeric personal/codul de identificare fiscală, numele și calitatea celor care reprezintă debitorul în relațiile cu terții, numărul de telefon/fax al acestora, felul înlesnirilor solicitate, numărul de luni pentru care se solicita eșalonarea, din care perioada de grație sau perioada de amânare, după caz, suma totală pentru care se solicita înlesniri la plata, din care pe tipuri de impozite, taxe și alte venituri ale bugetului de stat, defalcate pe ani calendaristici, și, separat, majorările de întârziere și penalitățile de întârziere aferente acestora, numărul contului/conturilor de disponibilități și unitatea/unitățile bancară/bancare la care este/sunt deschis/deschise;

b)în cazul în care debitorii, persoane juridice, au sucursale sau puncte de lucru stabile ale căror obligații restante la bugetul de stat fac obiectul cererilor de înlesniri la plata depuse de debitori, persoane juridice, acestea se defalchează pe fiecare unitate plătitoare, pe tipuri de obligații și pe ani calendaristici, cu precizarea organului fiscal la care unitățile respective sunt înregistrate ca plătitoare de impozite și taxe;

c)cauzele care au condus la neachitarea obligațiilor la bugetul de stat;

d)o succintă prezentare a măsurilor cuprinse în programul de restructurare, respectiv de redresare financiară a debitorilor, persoane juridice, în legătura cu stingerea obligațiilor restante la bugetul de stat;

e)mențiuni referitoare la înlesnirile la plata obligațiilor la bugetul de stat, acordate anterior (numărul și data adresei de comunicare a înlesnirii la plata, sumele pentru care s-au acordat înlesniri la plata, pe tipuri de obligații, precum și modul cum au fost respectate acestea);

f)alte elemente în susținerea cererii de acordare a înlesnirilor la plata.

(3)Cererile de acordare a înlesnirilor la plată ale debitorilor, persoane juridice, trebuie să fie însoțite de următoarele documente:

a)copie de pe ultimul bilanț contabil anual depus la organul fiscal teritorial;

b)situația privind soldurile conturilor de disponibilitati în lei și în valută și depozitele bancare, inclusiv pe unități plătitoare, la data scadentei obligațiilor restante la bugetul de stat pentru care se solicita înlesnire la plata, precum și situația privind creditele curente și cele nerambursate la scadenta; situația va cuprinde cuantumul obligațiilor bugetare la data scadentei acestora în comparatie cu soldul disponibilităților în lei și în valută, precum și cu diferențele neutilizate din limitele de creditare și depozitele bancare, la aceeași dată;

12.08.2002Litera b) din Alineatul (3), Articolul 3, Capitolul 3 a fost modificată de Punctul 4, Articolul 1 din ORDINUL nr. 1.048 din 5 august 2002, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 12 august 2002

c)copie de pe ultima balanța de verificare;

d)certificat constatator eliberat de oficiul registrului comerțului, care trebuie să cuprindă mențiunile la zi cu privire la structura acționariatului/asociaților, la mobilitatea sediului și/sau a acționariatului/asociaților, inclusiv cele referitoare la declanșarea procedurii de reorganizare sau faliment potrivit dispozițiilor Legii nr. 64/1995 privind procedura reorganizării judiciare și a falimentului, republicată, cu modificările ulterioare;

d^1)declarație pe propria răspundere a reprezentantului legal al societăților agricole, înființate în conformitate cu prevederile Legii nr. 36/1991 privind societățile agricole și alte forme de asociere în agricultura, din care să rezulte structura asociaților, mobilitatea sediului și/sau a asociaților, inclusiv mențiuni referitoare la declanșarea procedurii de reorganizare sau faliment prevăzute de această lege;

12.08.2002Alineatul (3) din Articolul 3, Capitolul 3 a fost completat de Punctul 5, Articolul 1 din ORDINUL nr. 1.048 din 5 august 2002, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 12 august 2002

e)copie de pe codul fiscal/codul unic de înregistrare fiscală al debitorului, persoana juridică, precum și ale tuturor sucursalelor și punctelor de lucru înregistrate ca plătitoare de impozite și taxe;

f)copie de pe programul de restructurare sau de pe programul de redresare financiară, însoțită de extrasul din procesul-verbal al adunării generale a acționarilor, respectiv a asociaților, în care s-a discutat și s-a aprobat programul de restructurare sau de redresare financiară. Pentru debitorii, persoane juridice, care au ca acționar majoritar statul român, programul de restructurare sau programul de redresare financiară trebuie însușit, după caz, de ministerul de resort sau de instituțiile publice implicate în procesul de privatizare, care au în administrare unitatea economică respectiva;

g)situația privind creanțele de încasat de la clienți și/sau debitori conform evidentelor contabile, vechimea acestora, măsurile de urmărire întreprinse, numărul de cazuri aflate la instanțele de judecata și sumele datorate, stadiul acestor cazuri, precum și situația privind clienții neîncasați pentru care s-a prescris dreptul de recuperare a creanțelor, cu exemplificarea principalilor clienți și/sau debitori;

h)situația clienților neîncasați cu care societatea are legături de capital direct sau prin asociatul/acționarul principal;

i)situația privind avansurile acordate furnizorilor, cu exemplificarea principalilor furnizori, din care situația furnizorilor și valoarea avansurilor acordate acestora pentru care societatea are legături de capital direct sau prin asociatul/acționarul principal;

j)declarația debitorului privind cota de participare a acestuia la capitalul social al altor societăți comerciale, societăți sau companii naționale, după caz, precum și suma investită;

k)copie de pe ultimul act de control întocmit de organele competente ale Ministerului Finanțelor Publice; în situația în care prin actul de control s-au constatat diferențe de impozite, taxe, contribuții și alte venituri ale bugetului de stat, se va prezenta și o nota cuprinzând totalul obligațiilor bugetului de stat aferente perioadei supuse controlului, declarate de debitor;

l)situația privind încadrarea în criteriile de performanta economico-financiară și de disciplina fiscală ce se analizează la acordarea înlesnirilor la plata obligațiilor restante la bugetul de stat în vederea justificării tipului de înlesnire solicitată;

m)situația privind totalul obligațiilor restante înregistrate în ultima balanța de verificare întocmită conform prevederilor legale, reprezentând obligații către toate bugetele, credite bancare nerambursate la scadenta (mai puțin limitele de creditare pentru contul curent) și soldul furnizorilor neachitati la termenele contractuale;

12.08.2002Litera m) din Alineatul (3), Articolul 3, Capitolul 3 a fost modificată de Punctul 6, Articolul 1 din ORDINUL nr. 1.048 din 5 august 2002, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 12 august 2002

n)orice alte documente considerate utile pentru soluționarea cererii, pe baza cărora să se poată calcula/verifica punctajul rezultat din încadrarea în criteriile prevăzute în anexa la ordonanța de urgență.

(4)Situațiile prevăzute la alin. (3) lit. g), h), i), j), k) și m) se întocmesc de către debitori și se semnează, pe propria răspundere, de reprezentanții legali ai acestora.

(5)În cazul în care prin control ulterior se constata erori în documentele și/sau declarațiile prevăzute la alin. (4), care determina modificarea punctajului pe baza căruia s-a acordat înlesnirea, direcțiile generale ale finanțelor publice județene sau a municipiului București, după caz, procedează la stabilirea unui nou punctaj și la modificarea înlesnirii în mod corespunzător, cu informarea Ministerului Finanțelor Publice, în situația în care înlesnirea a fost acordată la acest nivel de competenta.

(6)Pentru obținerea înlesnirilor la plata prevăzute la art. 28 din ordonanța de urgență debitorii, persoane juridice, depun cereri, inclusiv pentru înlesnirile la plată acordate sucursalelor și/sau punctelor de lucru, după caz, la organul fiscal la care sunt înregistrați ca plătitori de impozite și taxe, indiferent de organul competent care a acordat inițial înlesnirea la plata, însoțită numai de copiile de pe documentele care atesta efectuarea plății, iar soluționarea cererii se face în conformitate cu competentele stabilite la art. 2 din prezentele norme metodologice.

(7)În situația în care debitorii considera că se încadrează în prevederile art. 9 alin. (2) din ordonanța de urgență, documentația acestora trebuie să cuprindă, după caz, și următoarele:

a)memoriul motivat din care să rezulte că debitorii care au o importanta economico-socială zonala sau națională semnificativă se încadrează în aceasta categorie;

b)procesele-verbale de constatare a pierderilor suferite în urma calamităților naturale, în copie, întocmite de comisiile constituite în acest scop, în conformitate cu prevederile legale, până la data depunerii de către debitor a cererii de acordare a înlesnirilor la plata.

(8)Cererile de acordare a înlesnirilor la plata, depuse de către debitori, persoane fizice, care desfășoară activități independente sau de asociații fără personalitate juridică, pentru obligații datorate bugetului de stat, altele decât cele datorate în nume propriu, trebuie să fie însoțite de următoarele documente:

a)copie de pe autorizația de funcționare sau de pe actul constitutiv (contract de asociere), după caz;

b)declarație privind venitul încasat înregistrat în ultimul an fiscal;

c)copie de pe ultimul act de control întocmit de organele competente ale Ministerului Finanțelor Publice;

d)alte documente în susținerea cererii de acordare a înlesnirilor la plata.

(9)Cererile de acordare a înlesnirilor la plata, depuse de debitori, persoane fizice, alții decât cei prevăzuți la alin. (8), trebuie să fie însoțite de următoarele documente:

a)acte prin care se dovedesc veniturile debitorului și ale membrilor familiei sale;

b)declarație privind copiii, soțul/soția aflați în întreținere și copie de pe certificatele de naștere și de stare civilă, după caz;

c)copie de pe documentele care atesta eventuala stare de incapacitate de muncă;

d)declarație pe propria răspundere a debitorului cuprinzând și veniturile, altele decât cele pentru care a depus acte doveditoare;

e)alte acte în susținerea cererii.

(10)Persoanele fizice române fără domiciliu în România și persoanele fizice străine, care au obligații restante la bugetul de stat, pot beneficia de înlesniri la plata acestora numai dacă acestea desemnează un reprezentant fiscal rezident în România, împuternicit să îndeplinească obligațiile acestora față de bugetul de stat, potrivit reglementărilor legale în vigoare. Împuternicitul va prezenta organului fiscal un angajament de plata la nivelul sumelor pentru care persoanele fizice române fără domiciliu în România și persoanele fizice străine pe care le reprezintă solicita înlesniri la plata, încheiat în forma autentică.

Articolul 4

(1)Cererile de acordare a înlesnirilor la plată se înregistrează într-un registru special pentru debitori, persoane juridice, și separat, pentru debitori, persoane fizice și asociații fără personalitate juridică.

(2)Verificarea obligațiilor restante la bugetul de stat, care fac obiectul cererilor de acordare a înlesnirilor la plata, se efectuează pe baza datelor din evidenta analitica pe plătitori de la nivelul organelor fiscale teritoriale la care debitorii sunt înregistrați ca plătitori de impozite și taxe și/sau a unui document de verificare întocmit de organele de colectare la sediul social al debitorului, pe baza datelor din ultima balanța de verificare, precum și a proceselor-verbale de calcul al majorărilor de întârziere și al penalităților de întârziere.

(3)Atunci când exista diferențe între sumele solicitate de debitori și cele stabilite de organele fiscale teritoriale ca fiind datorate se procedează la punerea de acord a acestora, după care organul fiscal confirma obligațiile pentru care se acorda înlesniri la plata, cererea completându-se în mod corespunzător.

(4)Dacă prin cerere debitorul solicita reducerea sau scutirea la plată a majorărilor de întârziere și a penalităților de întârziere, iar din analiza criteriilor rezulta că debitorul nu are un punctaj care să îl îndreptățească să obțină înlesnirile solicitate, i se acorda înlesnirea la plata corespunzătoare punctajului obținut.

(5)Informațiile necesare stabilirii punctajului în baza criteriilor prevăzute în anexa la ordonanța de urgență se preiau din ultimul bilanț contabil anual și din anexele la acesta, întocmite de debitor în conformitate cu prevederile legale în vigoare și depuse la organele fiscale teritoriale, precum și din documentele și declarațiile anexate la cererea de acordare a înlesnirilor la plata, conform art. 3 din prezentele norme metodologice.

(6)Documentația întocmită de debitori, persoane juridice sau asociații fără personalitate juridică, depusa la organul fiscal la care sunt înregistrați ca plătitori de impozite și taxe, se completează de către acesta cu cap. I și II din referatul întocmit conform modelului prezentat în anexa nr. 4 la prezentele norme metodologice. Pentru cererile depuse în baza art. 28 din ordonanța de urgență organul fiscal la care debitorul este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe va întocmi un referat prin care confirma achitarea debitelor rămase de plata din eșalonare și a majorărilor stabilite în conformitate cu art. 83 din Ordonanța Guvernului nr. 11/1996, aprobată și modificată prin Legea nr. 108/1996, cu modificările ulterioare. Recalcularea majorărilor până la data achitării integrale a debitelor ce au făcut obiectul eșalonării se face de organul fiscal la care debitorul este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe.

(7)În cazul obligațiilor ce fac obiectul cererilor de înlesniri la plată ale debitorilor menționați la art. 3 alin. (1) lit. a) din prezentele norme metodologice, organul fiscal respectiv va solicita organelor fiscale la care sucursalele sau punctele de lucru stabile sunt înregistrate ca plătitoare de impozite și taxe întocmirea unor referate prin care se certifica cuantumul obligațiilor restante la bugetul de stat ale acestora și care cuprind și informații referitoare la criteriile prevăzute la pct. 8, 10, 11, 13 și 14 din anexa la ordonanța de urgență.

(8)Organul fiscal la care debitorul, persoana juridică, este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe, după ce primește referatele de la organele fiscale teritoriale la care sunt înregistrate sucursalele și punctele de lucru stabile, completează cap. I și II din referatul întocmit conform modelului prezentat în anexa nr. 4 și începe procedura de soluționare, iar acordarea înlesnirilor se face conform competentelor menționate la art. 2.

(9)Pe baza documentelor întocmite conform alin. (6), (7) și (8) organul competent în soluționarea cererii de acordare a înlesnirilor la plata verifica documentația și modul de completare a cap. I și II din referatul întocmit conform modelului prezentat în anexa nr. 4, preia datele în produsul informatic și editează referatul în forma completa.

(10)În cazul în care competenta de acordare a înlesnirilor la plata este a Ministerului Finanțelor Publice, direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, după caz, verifica și analizează documentația și avizează, după caz, cap. I și II din referatul întocmit conform modelului prezentat în anexa nr. 4 de către organul fiscal la care a fost depusa cererea.

(11)Pentru debitorii care beneficiază de prevederile art. 9 alin. (2) din ordonanța de urgență direcțiile generale ale finanțelor publice județene sau a municipiului București, după caz, vor întocmi referatul motivat prevăzut la art. 9 alin. (3) din ordonanța de urgență, pe baza datelor din memoriul debitorului sau a procesului-verbal de constatare a pierderilor suferite ca urmare a calamităților naturale, după caz.

(12)Pentru cererile debitorilor de importanta zonala sau care au suferit pierderi ca urmare a calamităților naturale referatul întocmit conform alin. (11) se supune spre avizare Comisiei de dialog social constituite la nivelul prefecturii.

(13)Pentru cererile debitorilor de importanta națională semnificativă referatele întocmite conform alin. (11) se supun spre avizare Comisiei de dialog social constituite la nivelul Ministerului Finanțelor Publice.

(14)Pe baza referatelor întocmite conform alin. (11) și avizate în condițiile alin. (12) și (13) direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, după caz, completează cap. I și II din referatul întocmit conform modelului prezentat în anexa nr. 4, care cuprinde sinteza informațiilor din documentația debitorului.

(15)Documentația întocmită de debitori, persoane fizice, care desfășoară activități independente, depusa la organul fiscal de domiciliu, va fi completată, după caz, cu copii de pe contul fiscal personal pe ultimii 2 ani, precum și cu actul constatator întocmit cu ocazia verificării pe teren a cererii de acordare a înlesnirilor la plata obligațiilor restante la bugetul de stat, din care să rezulte:

a)situația stării materiale a contribuabilului (bunuri imobile și mobile ale debitorului și ale membrilor familiei sale);

b)posibilități de încasare a debitului;

c)alte elemente utile pentru soluționarea cererii.

(16)Înlesnirile la plata se acorda de organele competente prevăzute la art. 2 prin încheierea cu debitorii a unor convenții de plata conform modelului prezentat în anexa nr. 3 a) pentru persoane juridice și modelului prezentat în anexa nr. 3 b) pentru persoane fizice.

a)Convenția cuprinde, printre altele, tipul obligațiilor și suma acestora, care fac obiectul înlesnirilor la plata, natura înlesnirilor acordate, perioada de acordare, condițiile ce trebuie îndeplinite pentru menținerea valabilității înlesnirii, cuantumul majorărilor ce trebuie achitate, precum și graficele de eșalonare la plata, care fac parte integrantă din aceasta.

b)Convenția și graficele se întocmesc în 3 exemplare originale, unul pentru debitor, unul pentru organul fiscal care a aprobat înlesnirea și unul pentru organul fiscal la care debitorul a depus cererea. Pentru înlesnirile acordate de administrațiile finanțelor publice ale sectoarelor municipiului București convenția și graficul de plata se întocmesc în doua exemplare originale, unul pentru debitor și unul pentru organul fiscal.

Articolul 5

Termenele de soluționare a cererilor de acordare a înlesnirilor la plata sunt următoarele:

a)în cel mult 15 zile lucrătoare de la data înregistrării cererii de acordare a înlesnirilor la plata organul fiscal teritorial la care aceasta a fost depusa verifica documentația și o completează în conformitate cu prevederile art. 4;

b)completarea documentației de către debitori se va face la solicitarea scrisă a organului fiscal menționat la lit. a);

c)termenul de înaintare la organul ierarhic superior a cererilor de acordare a înlesnirilor la plata care depășesc competenta proprie, însoțite de documentele aferente în forma completa, este de 5 zile lucrătoare;

d)termenul general de soluționare a cererilor de acordare a înlesnirilor la plata la nivelul organelor fiscale, conform competentelor de soluționare, este de 30 de zile lucrătoare de la data primirii documentației în forma completa.

12.08.2002Litera d) din Articolul 5, Capitolul 3 a fost modificată de Punctul 7, Articolul 1 din ORDINUL nr. 1.048 din 5 august 2002, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 12 august 2002

Articolul 6

(1)Pentru înlesnirile la plată a obligațiilor datorate bugetului de stat, prevăzute la art. 1 alin. (3), care se acorda la nivelul Ministerului Finanțelor Publice, convenția încheiată conform art. 6 din ordonanța de urgență se semnează de secretarul de stat coordonator al Direcției generale de administrare a veniturilor publice și a monopolurilor și de reprezentantul legal al debitorului.

(2)Pentru înlesnirile la plata care se acorda la nivelul direcțiilor generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București convenția se semnează de directorul general al acestora și de reprezentantul legal al debitorului.

(3)Convențiile încheiate pentru cererile de acordare a înlesnirilor la plata care se acorda la nivelul administrațiilor finanțelor publice ale sectoarelor municipiului București se semnează de directorul acestora și de reprezentantul legal al debitorului.

(4)Convențiile încheiate pentru acordarea înlesnirilor la plata se comunica atât debitorului, cât și organului fiscal teritorial, după caz, de către Direcția generală de administrare a veniturilor publice și a monopolurilor din cadrul Ministerului Finanțelor Publice, respectiv de organul fiscal care are competenta de soluționare a cererilor.

Articolul 7

Înlesnirile la plata obligațiilor datorate bugetului de stat se acorda cu următoarele condiții:

1.Constituirea de către debitori, persoane juridice, în termen de 60 de zile de la semnarea convenției, a unei garanții, astfel:

a)o sumă egala cu doua rate medii din eșalonare, reprezentând obligații eșalonate și majorări calculate conform art. 83 din Ordonanța Guvernului nr. 11/1996, aprobată și modificată prin Legea nr. 108/1996, cu modificările ulterioare, în cazul esalonarilor la plata; în situația în care numărul de rate din eșalonare este mai mic de 12, garanția va fi constituită la nivelul unei rate medii din eșalonare;

12.08.2002Litera a) din Punctul 1., Articolul 7, Capitolul 3 a fost modificată de Punctul 8, Articolul 1 din ORDINUL nr. 1.048 din 5 august 2002, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 12 august 2002

b)o suma rezultată din raportul dintre contravaloarea debitelor amânate și majorările calculate conform art. 83 din Ordonanța Guvernului nr. 11/1996, aprobată și modificată prin Legea nr. 108/1996, cu modificările ulterioare, și numărul de luni aprobate pentru amânare la plata, în cazul amânărilor;

c)o suma egală cu o rată medie din eșalonare reprezentând obligații eșalonate și majorări calculate conform art. 83 din Ordonanța Guvernului nr. 11/1996, aprobată și modificată prin Legea nr. 108/1996, cu modificările ulterioare, pentru debitorii care se încadrează în prevederile art. 21 din ordonanța de urgență;

d)garanția poate fi constituită atât în numerar la trezoreria organului fiscal la care debitorul este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe, cât și sub forma unei scrisori de garanție bancară;

e)debitorii care obțin eșalonări pentru sucursalele sau punctele de lucru stabile vor constitui garanțiile la dispoziția organului fiscal la care sucursalele sau punctele de lucru stabile sunt înregistrate ca plătitoare de impozite și taxe;

f)garanția poate fi utilizata pentru stingerea atât a ratelor, cât și a obligațiilor curente în cazurile în care debitorul este în imposibilitate de a le achită la termenele prevăzute în grafic sau la scadenta, după caz, cu condiția reîntregirii garanției până la următorul termen de plata din eșalonare. În cazul scrisorii de garanție utilizarea efectivă a garanției se face la solicitarea organului fiscal teritorial, adresată băncii garante pe baza cererii debitorului, care invoca imposibilitatea de plata. Atunci când s-a constituit garanție în numerar la trezorerie, aceasta se utilizează la cererea debitorului, adresată organului fiscal teritorial, atât în situațiile menționate mai sus, cât și pentru plata ultimelor rate din eșalonare. Cererea debitorului de a i se utiliza garanția se va depune la organul fiscal înaintea termenului de plată a obligației, astfel încât încasarea ratelor prin utilizarea garanției să se realizeze cu respectarea întocmai a graficului;

g)în cazul pierderii valabilității înlesnirii la plata organul fiscal teritorial va executa garanția în contul obligațiilor rămase neachitate.

2.Până la termenul primei rate de plata din eșalonare, respectiv până la termenul de plata în cazul amânărilor, debitorul va face dovada că nu mai are obligații neachitate la bugetul de stat, inclusiv majorări de întârziere și penalități de întârziere, altele decât cele care fac obiectul înlesnirilor la plata.

3.De la data încheierii convenției de acordare a înlesnirilor la plata impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor venituri ale bugetului de stat pentru sumele eșalonate sau amânate, cu excepția majorărilor de întârziere și a penalităților de orice fel, se datorează și se calculează majorări conform prevederilor legale, plata acestora efectuându-se împreună cu rata respectiva. Pe perioada de grație acordată la eșalonare și pe perioada amânării la plata majorările datorate conform legii se achită lunar. Până la data încheierii convenției se calculează și se datorează majorări de întârziere și penalități de întârziere.

4.Pe perioada derulării înlesnirilor la plata debitorii sunt obligați să își achite obligațiile curente la bugetul de stat, cu termene scadente începând cu data de întâi a lunii următoare încheierii convenției. În cazul în care debitorii nu achită la scadenta obligațiile curente la bugetul de stat, pot efectua plata acestora în cel mult 90 de zile, împreună cu majorările de întârziere și penalitățile de întârziere aferente. Obligațiile curente la bugetul de stat, cu scadenta după data de 1 octombrie a anului fiscal, împreună cu eventualele majorări de întârziere și penalități de întârziere trebuie achitate până cel târziu la data de 29 decembrie a anului fiscal. Debitorii care au sucursale și/sau puncte de lucru stabile sunt obligați să respecte aceasta prevedere pentru toate sucursalele și/sau punctele de lucru stabile.

5.Pe perioada derulării înlesnirilor la plata debitorii nu vor participa la nici o procedura de privatizare organizată de instituțiile publice implicate sau de agenții de privatizare, în vederea cumpărării de acțiuni la alte societăți comerciale sau achiziționării de alte valori mobiliare ori părți sociale.

6.Pe perioada derulării înlesnirilor la plata debitorii vor transmite organului fiscal teritorial la care sunt înregistrați ca plătitori de impozite și taxe orice intenție de înstrăinare de active pe toată perioada derulării înlesnirii la plata, cu excepția debitorilor care se încadrează în prevederile art. 21 din ordonanța de urgență. Organul fiscal va putea aproba înstrăinarea de active, cu condiția încasării contravalorii acestora în contul obligațiilor bugetare pentru care s-au obținut înlesniri la plata.

Articolul 8

(1)Majorările de întârziere și penalitățile de întârziere amânate în vederea reducerii, respectiv scutirii în conformitate cu prevederile alin. (2) al art. 10 din ordonanța de urgență, vor fi reduse, respectiv scutite la ultimul termen de plată din eșalonare, dacă au fost respectate întocmai termenele de plată și condițiile în care aceasta a fost acordată, sau la data la care obligațiile bugetare eșalonate la plata se sting în totalitate, indiferent de modalitatea de stingere.

(2)Diferențele de majorări de întârziere și de penalități de întârziere, rămase de plată în sarcina debitorilor după acordarea reducerilor prevăzute în ordonanța de urgență, se datorează începând cu ziua lucrătoare imediat următoare celei în care s-a achitat ultima rata din eșalonare și se considera obligație cu termen de plată în anul curent.

12.08.2002Articolul 8 din Capitolul 3 a fost modificat de Punctul 9, Articolul 1 din ORDINUL nr. 1.048 din 5 august 2002, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 12 august 2002

Articolul 9

(1)Nerespectarea convențiilor încheiate, respectiv a termenelor de plata și a condițiilor în care s-au acordat înlesnirile la plata, atrage anularea acestora, începerea imediata sau continuarea, după caz, a executării silite pentru întreaga suma neplătită și obligația de plată a majorărilor de întârziere și a penalităților de întârziere calculate de la data la care termenele și/sau condițiile nu au fost respectate. Majorările de întârziere și penalitățile de întârziere scutite de plata în conformitate cu prevederile art. 12 din ordonanța de urgență se înregistrează în contabilitatea debitorilor, în cuantumul menționat în convenție, și se recuperează la bugetul de stat conform prevederilor legale în vigoare.

(2)O nouă cerere de acordare a înlesnirilor la plata obligațiilor datorate bugetului de stat în conformitate cu prevederile ordonanței de urgență nu poate fi depusa timp de 12 luni de la data nerespectării înlesnirilor acordate anterior în baza aceluiași act normativ.

Articolul 10

(1)Convențiile încheiate în conformitate cu art. 6 din ordonanța de urgență intra în vigoare de la data de întâi a lunii următoare celei în care au fost semnate.

(2)Începând cu data încheierii convenției, pentru obligațiile datorate bugetului de stat pentru care s-au aprobat înlesniri la plata, executarea silită nu se pornește sau nu se continua, după caz.

Articolul 11

(1)De înlesnirile la plata prevăzute la art. 1 din ordonanța de urgență, pentru obligațiile reprezentând impozite, taxe și alte venituri datorate bugetului de stat, restante la data de 31 decembrie 2001, inclusiv majorările de întârziere și penalitățile de întârziere aferente acestora, calculate până la data intrării în vigoare a ordonanței de urgență, beneficiază și debitorii aflați în procedura de reorganizare judiciară conform legii.

(2)La cererea motivată a administratorului, cu încuviințarea judecătorului-sindic, în proiectul planului de reorganizare va fi cuprins tipul de înlesnire la plata care se solicită să fie acordată pentru obligațiile datorate bugetului de stat.

12.08.2002Alineatul (2) din Articolul 11, Capitolul 3 a fost modificat de Punctul 10, Articolul 1 din ORDINUL nr. 1.048 din 5 august 2002, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 12 august 2002

(3)După confirmarea planului de reorganizare de către judecătorul sindic, conform prevederilor legale în materie, cererea și documentația întocmită de administrator sau de administrator și debitor, după caz, vor fi încuviințate de judecătorul-sindic și vor fi depuse la organul fiscal la care debitorul este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe.

(4)Convenția încheiată cu Ministerul Finanțelor Publice sau cu organele sale teritoriale, după caz, de debitorii menționați la alin. (1) va fi semnată de administratorul societății debitoare, iar în cazul în care activitatea debitorului este condusă în parte de administrator, în conformitate cu atribuțiile stabilite în sarcina acestuia conform art. 18 lit. c) din Legea nr. 64/1995, republicată, convenția va fi semnată de administrator și de reprezentantul legal al debitorului.

(5)Pentru constituirea garanției solicitate de Ministerul Finanțelor Publice sau de organele sale teritoriale, după caz, în conformitate cu prevederile art. 18 din ordonanța de urgență, debitorul sau administratorul, după caz, va solicita judecătorului-sindic confirmarea acesteia.

(6)Pe perioada derulării înlesnirii la plata debitorii pot înstrăina active cu informarea Ministerului Finanțelor Publice sau a organelor sale teritoriale, după caz, iar sumele vor fi distribuite conform Legii nr. 64/1995, republicată.

(7)Nerespectarea planului de reorganizare poate conduce, în cazul în care administratorul sau oricare dintre creditori o cere, la deschiderea procedurii falimentului și atrage pierderea valabilității sau anularea, după caz, a înlesnirii acordate, de la data pronunțării de către judecătorul-sindic.

Articolul 12

(1)Orice suma de restituit de la bugetul de stat, reprezentând impozite, taxe, contribuții sau alte venituri ale bugetului de stat, se compensează din oficiu cu sume reprezentând obligații datorate bugetului de stat, eșalonate sau amânate la plata, inclusiv cu majorările calculate conform art. 83 din Ordonanța Guvernului nr. 11/1996, aprobată și modificată prin Legea nr. 108/1996, cu modificările ulterioare, datorate în luna în care se face compensarea. Compensarea se efectuează cu ratele din eșalonare în ordinea termenelor de plata. Organul fiscal la care debitorul este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe întocmește un nou grafic, respectând numărul de rate rămase din eșalonare. Organul fiscal care efectuează compensarea va comunica debitorului până la următorul termen de plata suma compensată, ratele din eșalonare care au fost stinse, precum și noul grafic de plata. Majorările calculate conform art. 83 din Ordonanța Guvernului nr. 11/1996, aprobată și modificată prin Legea nr. 108/1996, cu modificările ulterioare, se recalculează de organul fiscal la care debitorul este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe, la cererea acestuia.

(2)Dacă din decontul privind taxa pe valoarea adăugată rezulta T.V.A. de rambursat pentru luna de raportare, contribuabilul, pe propria răspundere, stinge din T.V.A. de plata existenta în sold din luna anterioară ratele din graficul de eșalonare a T.V.A. cu termene de plata în ordine cronologică. Aceasta operațiune va fi comunicată de debitor organului fiscal în evidenta căruia se afla în derulare eșalonarea aprobată.

(3)Dacă din decontul privind taxa pe valoarea adăugată rezulta T.V.A. de rambursat per total, atunci cu T.V.A. de rambursat se sting ratele din graficul de eșalonare la plata, reprezentând alte impozite și taxe datorate bugetului de stat, alin. (1) aplicându-se în mod corespunzător.

Capitolul 4Dispoziții finale

Articolul 13

Diferențele de impozite, taxe, contribuții și alte venituri ale bugetului de stat, precum și majorările de întârziere și penalitățile de întârziere aferente acestora, constatate în urma controalelor efectuate ulterior de organele competente ale Ministerului Finanțelor Publice, se achită conform prevederilor legale în vigoare.

Articolul 14

(1)Pe perioada amânării sau eșalonării la plată a obligațiilor datorate bugetului de stat, cu excepția majorărilor de întârziere și a penalităților de orice fel, se datorează majorări în conformitate cu art. 83 din Ordonanța Guvernului nr. 11/1996, aprobată și modificată prin Legea nr. 108/1996, cu modificările ulterioare.

(2)Majorările menționate la alin. (1) nu fac obiectul înlesnirilor la plata reglementate de prevederile ordonanței de urgență.

Articolul 15

(1)Majorările de întârziere și penalitățile de întârziere amânate la plata se vor reflecta în contabilitatea debitorilor într-un cont de ordine și evidenta.

(2)Veniturile rezultate în urma regularizării contabile a operațiunilor prevăzute la art. 10, 12, 14 și 28 din ordonanța de urgență nu se impozitează în condițiile în care cheltuielile care au fost influențate cu majorările de întârziere și penalitățile de întârziere nu au fost deductibile fiscal.

(3)Sumele stabilite conform alin. (2) se utilizează ca surse proprii de finanțare.

(4)Monografia contabila ce reflecta prevederile alin. (2) și (3) este prevăzută în anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice.

(5)Corespondenta dintre criteriile prevăzute în anexa la ordonanța de urgență și informațiile din bilanțurile contabile sau din situațiile financiare, după caz, întocmite de debitori, persoane juridice, este prezentată în anexa nr. 2 la prezentele norme metodologice.

Articolul 16

Calculul punctajului total și stabilirea înlesnirilor ce se acorda se efectuează informatic, pe baza datelor introduse interactiv din referatul întocmit de organele fiscale teritoriale și verificate pe baza documentelor aferente.

Articolul 17

Organele abilitate să acorde înlesniri la plata, indiferent de nivelul de competenta, vor organiza evidenta cererilor de acordare a înlesnirilor la plata și a înlesnirilor la plată acordate.

Articolul 18

(1)Organele teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice vor urmări modul de respectare a înlesnirilor la plata pentru debitorii înregistrați ca plătitori de impozite și taxe în evidentele proprii.

(2)Organele teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice la care debitorii sunt înregistrați ca plătitori de impozite și taxe au obligația să organizeze evidenta necesară în vederea transmiterii către Oficiul Concurentei a informațiilor referitoare la inventarul ajutoarelor de stat, potrivit dispozițiilor legale care reglementează ajutorul de stat.

Articolul 19

(1)Cererile de acordare a înlesnirilor la plata depuse și nesoluționate înainte de data intrării în vigoare a prezentelor norme metodologice vor fi actualizate și soluționate conform prevederilor acestora.

(2)Înlesnirile la plată acordate anterior se derulează în continuare în condițiile prevăzute de actele normative în baza cărora au fost acordate, cu excepția celor care se încadrează în prevederile art. 28 din ordonanța de urgență.

(3)Debitorii care au beneficiat de înlesniri la plata obligațiilor restante la bugetul de stat, acordate în baza prevederilor legale anterioare ordonanței de urgență, indiferent de data pierderii acestora, pot solicita acordarea de înlesniri la plata în condițiile ordonanței de urgență, cu încadrarea în prevederile acesteia și cu condiția achitării majorărilor datorate în conformitate cu prevederile art. 83 din Ordonanța Guvernului nr. 11/1996, aprobată și modificată prin Legea nr. 108/1996, cu modificările ulterioare, calculate până la data pierderii acestora.

Articolul 20

Ajutoarele de stat mai mari de 50 miliarde lei, acordate în condițiile ordonanței de urgență, vor fi notificate Consiliului Concurentei de către Ministerul Finanțelor Publice, în conformitate cu reglementările legale privind ajutorul de stat.

Articolul 21

În situația divizării debitorului care beneficiază de înlesniri la plata, acesta este obligat să prezinte organului fiscal teritorial la care este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe protocolul de predare-primire, precum și propunerile de defalcare a graficului de eșalonare pe baza căruia organul fiscal teritorial procedează la întocmirea noilor grafice de eșalonare pe entități rezultate din divizare.

Articolul 22

Informațiile referitoare la impozite, taxe, contribuții și alte venituri ale bugetului de stat ale debitorilor care beneficiază de prevederile ordonanței de urgență constituie secret fiscal, potrivit legii.

Articolul 23

(1)În situația în care ulterior încheierii convenției se constată că sumele și celelalte informații care au stat la baza analizei cererii de acordare a înlesnirilor la plata au fost eronate și au implicații majore în conținutul convenției încheiate, pe baza documentelor care atesta aceasta situație, organul fiscal competent care a aprobat înlesnirea la plata anulează convenția.

(2)Anularea convenției va fi comunicată atât debitorului, cat și organului fiscal la care acesta este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe, după caz. În aceasta situație documentația va fi completată în mod corespunzător și va fi reanalizata în vederea acordării inlesnirii la plata.

12.08.2002Capitolul 4 a fost completat de Punctul 11, Articolul 1 din ORDINUL nr. 1.048 din 5 august 2002, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 12 august 2002

Articolul 24

Referatele pentru acordarea înlesnirilor la plata înaintate la Ministerul Finanțelor Publice pentru soluționare, vor fi aprobate de către conducătorul organului fiscal unde s-a analizat și completat documentația depusa de debitori.

12.08.2002Capitolul 4 a fost completat de Punctul 11, Articolul 1 din ORDINUL nr. 1.048 din 5 august 2002, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 12 august 2002

Anexa nr. 1

la normele metodologice

MONOGRAFIA CONTABILĂ

Pentru reflectarea în contabilitate a operațiunilor prevăzute la art. 10, 12, 14 și 28 din ordonanța de urgență se procedează astfel:

a)majorările de întârziere și penalitățile de întârziere amânate la plata conform prevederilor art. 10 din ordonanța de urgență se vor înregistra în debitul contului de ordine și evidenta 8038 "Alte valori în afară bilanțului"/analitic distinct.

Majorările de întârziere și penalitățile de întârziere menționate mai sus vor rămâne în continuare înregistrate în conturi bilanțiere, respectiv în creditul conturilor 447 "Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate"/analitic distinct și 448 "Alte datorii și creanțe cu bugetul statului"/analitic distinct;

b)în contabilitatea debitorilor, majorările și penalitățile de întârziere reduse, respectiv scutite la plata conform prevederilor art. 10 alin. (2) lit. c), alin. (3) lit. c), alin. (4) lit. c) și ale art. 12, 14 și 28 din ordonanța de urgență, se vor reflecta în contabilitate la data îndeplinirii condițiilor în care au fost acordate înlesnirile prevăzute de ordonanța de urgență, astfel:

Credit cont 8038 "Alte valori în afară bilanțului"/analitic distinct

c)sumele stabilite conform prevederilor art. 11 alin. (3) din ordonanța de urgență, repartizate cu resurse proprii de finanțare, se vor înregistra în contabilitate astfel:

d)în situația nerespectării termenelor de plată a datoriilor eșalonate și, ca urmare, a pierderii valabilității înlesnirilor la plata, contul de ordine și evidenta 8038 "Alte valori în afară bilanțului"/analitic distinct se va credita cu sumele înregistrate în debitul acestuia, în conformitate cu prevederile lit. a).

la normele metodologice

CORESPONDENȚA

dintre indicatorii care stau la baza criteriilor prevăzute în anexa la ordonanța de urgență

și informațiile cuprinse în bilanțurile contabile

Anexa nr. 3a)

la normele metodologice

MODEL (persoane juridice)

CONVENȚIA Nr. .......... din ...........

între Ministerul Finanțelor Publice și Societatea Comercială .......

Urmare cererii nr.

din data de ........ a S.C. ........., înregistrată la ............. sub nr. .... și transmisă la ......... sub nr. ....., prin care se solicita acordarea de înlesniri la plata obligațiilor către bugetul de stat și pe baza analizei documentației conform prevederilor ordonanței de urgență a Guvernului nr. 40/2002 și Ordinului Ministrului Finanțelor Publice ............. pentru aprobarea Normelor metodologice privind procedura și competențele de acordare a înlesnirilor la plata obligațiilor restante la bugetul de stat administrate de Ministerul Finanțelor Publice, s-au aprobat următoarele:

eșalonarea la plată pe ..... luni, cu

luni perioada de grație a următoarelor obligații:

amânarea la plată până la ............ (cel mult până la data de 29 decembrie a anului fiscal în curs) a următoarelor obligații:

Majorările calculate în conformitate cu prevederile art. 83 din Ordonanța Guvernului nr. 11/1996 privind executarea creanțelor bugetare, aprobată și modificată prin Legea nr. 108/1996, cu completările și modificările sale ulterioare, pentru debitele eșalonate și/sau amânate la plată reprezintă .............. lei.

Graficul de eșalonare la plata este prezentat în ANEXA care face parte integrantă din prezenta convenție.

Amânarea de plată a majorărilor de întârziere și a penalităților de întârziere în suma totală de ......... lei până la ultimul termen de plată din grafic.

În situația în care au fost respectate întocmai termenele de plată din eșalonare și condițiile în care aceasta a fost acordată, după ultimul termen de plata din eșalonare, debitorul beneficiază de reducerea cu ....% /scutirea la plată a majorărilor de întârziere și a penalităților de întârziere, reprezentând ........ lei, astfel:

Scutirea la plată a majorărilor de întârziere și a penalităților de întârziere, în condițiile art. 12, 14 și 28, după caz.

Înlesnirea la plata obligațiilor la bugetul de stat se acorda cu următoarele condiții:

a)constituirea de către debitor, a unei garanții în suma de ........ lei conform art. 7 din normele metodologice;

b)până la termenul primei rate de plata din eșalonare, respectiv până la termenul de plata în cazul amânărilor, debitorul va face dovada că nu mai are obligații neachitate la bugetul de stat, inclusiv majorări de întârziere și penalități de întârziere, altele decât cele care fac obiectul înlesnirilor la plată;

c)de la data încheierii convenției de acordare a înlesnirilor la plata impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor venituri ale bugetului de stat, pentru sumele eșalonate sau amânate, cu excepția majorărilor de întârziere și a penalităților de orice fel, se datorează și se calculează majorări conform prevederilor legale, plata acestora efectuându-se împreună cu rata respectivă. Pe perioada de grație acordată la eșalonare și pe perioada amânării la plata, majorările datorate conform legii se achită lunar. Până la data încheierii convenției se calculează și se datorează majorări de întârziere și penalități de întârziere;

d)pe perioada derulării înlesnirilor la plata, debitorul este obligat să-și achite obligațiile curente la bugetul de stat cu termene scadente începând cu data de întâi a lunii următoare încheierii convenției. În cazul în care debitorul nu achită la scadenta obligațiile curente la bugetul de stat, poate efectua plata acestora în cel mult 90 de zile, împreună cu majorările de întârziere și penalitățile de întârziere aferente. Obligațiile curente la bugetul de stat cu scadența după data de 01 octombrie a anului fiscal, împreună cu eventualele majorări de întârziere și penalități de întârziere trebuie achitate până cel târziu la data de 29 decembrie a anului fiscal.

e)Pe perioada derulării înlesnirilor la plata, debitorul nu poate participa la nici o procedura de privatizare organizată de instituțiile publice implicate sau de agenții de privatizare, în vederea cumpărării de acțiuni la alte societăți comerciale sau la achiziționarea de alte valori mobiliare ori părți sociale.

f)Pe perioada derulării înlesnirilor la plata, debitorul va transmite organului fiscal teritorial unde este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe, orice intenție de înstrăinare de active cu excepția debitorului care se încadrează în prevederile art. 21 din ordonanța de urgență. Organul fiscal va putea aproba înstrăinarea de active cu condiția încasării contravalorii acestora în contul obligațiilor bugetului de stat pentru care s-au obținut înlesniri la plată.

Nerespectarea prezentei convenții, respectiv a termenelor de plata și a condițiilor în care s-au acordat înlesnirile la plată atrage anularea acestora, începerea imediată sau continuarea, după caz, a executării silite pentru întreaga suma neplătită și obligația de plată a majorărilor de întârziere și a penalităților de întârziere calculate de la data la care termenele și/sau condițiile nu au fost respectate. Majorările de întârziere și penalitățile de întârziere amânate la plata în vederea reducerii/scutirii în conformitate cu art. 10 se stornează din contul de ordine și evidență în care au fost înregistrate.

Majorările de întârziere și penalitățile de întârziere scutite de plata în conformitate cu prevederile art. 12 din ordonanța de urgență, se înregistrează în contabilitatea debitorului în cuantumul menționat în convenție.

O nouă cerere pentru acordarea unor înlesniri la plata obligațiilor bugetului de stat în conformitate cu prevederile Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 40/2002 nu poate fi depusă timp de 12 luni de la data nerespectării înlesnirilor acordate anterior în baza aceluiași act normativ.

Anexa nr. 3b)

la normele metodologice

MODEL (persoane fizice)

CONVENȚIA Nr. .......... din .......

între Ministerul Finanțelor Publice și Societatea Comercială .......

Urmare cererii nr.

din data de ........ a debitorului ........., înregistrată la ...... sub nr. .... și transmisă la ......... sub nr. ....., prin care se solicita acordarea de înlesniri la plata obligațiilor către bugetul de stat și pe baza analizei documentației conform prevederilor Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 40/2002 și Ordinului Ministrului Finanțelor Publice ............. pentru aprobarea Normelor metodologice privind procedura și competențele de acordare a înlesnirilor la plata obligațiilor restante la bugetul de stat administrate de Ministerul Finanțelor Publice, s-au aprobat următoarele:

eșalonarea la plata pe ..... luni, cu

luni perioada de grație cuprinse în perioada de eșalonare, a următoarelor obligații:

amânarea la plată până la ............ (cel mult până la data de 29 decembrie a anului fiscal în curs) a următoarelor obligații:

Majorările calculate în conformitate cu prevederile art. 83 din Ordonanța Guvernului nr. 11/1996 privind executarea creanțelor bugetare, aprobată și modificată prin Legea nr. 108/1996, cu completările și modificările sale ulterioare, pentru debitele eșalonate și/sau amânate la plată reprezintă ............. lei.

Graficul de eșalonare la plată este prezentat în ANEXA care face parte integrantă din prezenta convenție.

Reducerea/scutirea la plată a majorărilor de întârziere și a penalităților de întârziere, astfel:

Înlesnirea la plata obligațiilor la bugetul de stat se acordă cu următoarele condiții:

a).............................b) .............................c) ...............................

Nerespectarea prezentei convenții, respectiv a termenelor de plată și a condițiilor în care s-au acordat înlesnirile la plată atrage anularea acestora, începerea imediata sau continuarea, după caz, a executării silite pentru întreaga suma neplătită și obligația de plată a majorărilor de întârziere și a penalităților de întârziere calculate de la data la care termenele și/sau condițiile nu au fost respectate.

O noua cerere pentru acordarea unor înlesniri la plata obligațiilor bugetului de stat în conformitate cu prevederile Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 40/2002 nu poate fi depusa timp de 12 luni de la data nerespectării înlesnirilor acordate anterior în baza aceluiași act normativ.

Anexa nr. 4

la normele metodologice

MODEL

REFERAT

privind calcularea punctajului final în vederea acordării înlesnirilor la plata obligațiilor la bugetul de stat,

restante la 31 decembrie 2001

Capitolul IDate de identificare

Cererea nr. ............ din data de............

Înregistrată la MFP cu nr. ........ din data de ......

Debitorul ...................................

Adresa ......................................

Cod fiscal/Cod unic de înregistrare/Cod numeric personal/Cod de identificare fiscală ................................................ (codurile fiscale ale sucursalelor și punctelor de lucru, după caz, se prezintă într-o anexă)

Organ fiscal unde debitorul este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe .............................................................

Capitolul IIDATE DE ANALIZĂ1. Data înființării debitorului (zz/ll/aa)..........

2.Vechime arierate (anul) ..................

3.Total datorii (bugetare + pe termen scurt și mediu) ............ lei4. Cifra de afaceri ............ lei5. Active circulante ............ lei6. Datorii totale sub 1 an ............ lei7. Total active ............ lei8. Total datorii ............ lei9. Număr de declarații depuse în ultimele 24 de luni .......... număr10. Diferențe de obligații bugetare constatate prin control fiscal ............ lei11. Total impozite declarate în cursul perioadei verificate ............ lei12. Total obligații bugetare ............ lei13. Are obligații neachitate în contul impozitelor cu stopaj la sursă? Da [] Nu []14. A beneficiat de înlesniri? Nu [] Da respectate [] Da nerespectate []15. Situația achitării debitelor anului curent:

15.1.Sume achitate în contul obligațiilor anului curent ........... lei15.2. Total obligații cu termene de plată în anul curent ........... lei

neachitate []

achitat până la 30% []

achitat între 30% și 65% []

achitat între 65% și 90% []

achitat peste 90% []

16.Situația achitării integrale a debitelor din anii precedenți: Da [] Nu []17. A fost sancționat pentru evaziune fiscală? Da [] Nu []18. Situația capitalurilor proprii: Negative [] Pozitive []19. Mobilitatea contribuabilului d.p.d.v al sediului:

sediu stabil în ultimii 5 ani []

o schimbare în ultimii 5 ani []

2 sau mai multe schimbări

în ultimii 5 ani []

20.Mențiuni la Registrul Comerțului privind schimbarea acționarului/asociatului principal:

nici o schimbare sau o schimbare în ultimii 5 ani []

2 sau mai multe schimbări în ultimii 5 ani []

21.A avut relații contractuale cu unități economice cu finanțare bugetară și nu a încasat la termen contravaloarea acestora? Da [] Nu []22. La data scadenței obligațiilor bugetare a avut disponibilități bănești care acopereau în întregime nivelul obligațiilor? Da [] Nu []23. Desfășoară în principal activități pentru care încasează contravaloarea mărfii sau a serviciului prestat anticipat ori la data transferului dreptului de proprietate, respectiv a prestării serviciului? Da [] Nu []24. A înregistrat clienți neîncasați și avansuri acordate furnizorilor cu care societatea comercială sau acționarii/asociații acesteia sunt în relații de dependenta, relația de dependenta fiind cea stabilită în situația în care persoana fizica ori juridică este acționar/asociat semnificativ în ambele societăți comerciale, pe perioada care au acumulat obligații bugetare restante? Da [] Nu []25. A plătit dividende acționarilor/asociaților, alții decât instituțiile publice implicate în procesul de privatizare, în perioada în care au acumulat obligații bugetare restante? Da [] Nu []26. Are importanta economico-socială națională sau zonală semnificativă sau au fost afectați de calamități naturale în perioada în care au înregistrat obligații bugetare restante? Da [] Nu []27. Principalul obiect de activitate îl reprezintă organizarea jocurilor de noroc? Da [] Nu []28. A fost sancționat penal pentru infracțiuni de evaziune fiscală? Da [] Nu []29. Sume solicitate

30.Sume achitate de la data depunerii cererii (conform art. 12 din ordonanța de urgență)

III. CALCULUL PUNCTAJULUI:

a)pe baza criteriilor1) Vechimea contribuabilului (data de începerea activității;

la societățile rezultate din divizare, vechimea o dă unitatea din care s-a divizat noua societate) ................ puncte:.......

2) Raportul dintre vechimea arieratelor și vechimea contribuabilului .................................... puncte:.......3) Mobilitatea contribuabilului din punct de vedere al sediului ......................................... puncte:........4) Mențiuni la Registrul Comerțului privind schimbarea acționarului/asociatului principal .................. puncte:........5) Îndatorare financiară ............................... puncte:........6) Lichiditate globală ................................. puncte:........7) Solvabilitate ....................................... puncte:........8) Date privind declarațiile de impozite, taxe și contribuții ......................................... puncte:........9) Raportul dintre diferențele de obligațiile bugetare constatate prin control fiscal și totalul impozitelor declarate în cursul perioadei verificate (pe feluri de impozite) ............................. puncte:........10) Obligații neachitate în contul impozitelor cu stopaj la sursă: .................................... puncte:........11) Dacă a beneficiat anterior de înlesniri ............. puncte:........12) A avut relații contractuale cu unități economice cu finanțare bugetară și nu a încasat la termen contravaloarea acestora ............................. puncte:........13) Situația achitării debitelor anului curent .......... puncte:........14) A fost sancționat pentru evaziune fiscală ........... puncte:........15) Raportul dintre suma totală solicitată pentru înlesniri la plată (debite și majorări de întârziere și penalități de întârziere) și cifra de afaceri ............................................. puncte:........

TOTAL ..........

b)Corectarea punctajului1). cu minus 10 puncte în situația în care la data scadentei obligațiilor bugetare disponibilitățile bănești ale debitorului acopereau în întregime nivelul obligațiilor ....................................... puncte:........2). cu minus 40 puncte debitorii care desfășoară în principal activități pentru care încasează contravaloarea mărfii sau a serviciului prestat anticipat sau la data transferului dreptului de proprietate, respectiv, a prestării serviciului .............................. puncte:........3). cu minus 20 puncte pentru debitorii care pe perioada pentru care au acumulat obligații bugetare restante, înregistrează clienți neîncasați și avansuri acordate furnizorilor cu care societatea sau acționarii/asociații acesteia sunt în relații de dependenta, relația de dependență fiind cea stabilită în situația în care o persoană fizică sau juridică este acționar/asociat semnificativ în ambele societăți ................... puncte:........4). cu minus 20 puncte pentru debitorii care înregistrează capitaluri proprii negative ........................ puncte:........5). cu minus 10 puncte pentru debitorii care în perioada în care au acumulat obligații bugetare restante au plătit dividende acționarilor/asociaților, alții decât instituțiile publice implicate în procesul de privatizare ........................................ puncte:........

TOTAL PUNCTAJ CORECTAT ............. puncte:........

c)Punctaj adițional cu plus 40 de puncte dacă debitorul obține un punctaj corectat mai mic de 14 puncte, dar are o importanță economico-socială zonală sau națională semnificativă sau a fost afectat de calamități naturale în perioada în care a înregistrat obligații bugetare restante ...... puncte:.........

TOTAL PUNCTAJ FINAL ............... puncte:.........

IV. Numărul de luni de eșalonare la plata obligațiilor bugetare, inclusiv perioada de grație, determinat pe baza raportului procentual dintre totalul obligațiilor bugetare și cifra de afaceri ......... luni:...........V. CONCLUZII1. eșalonarea la plată pe o perioadă de ....... luni, cu ..... luni perioadă de grație cuprinse în perioada de eșalonare, a obligațiilor datorate bugetului de stat, astfel:

2.Amânări la plată până la .........................., astfel:

3.Amânarea în vederea reducerii sau scutirii, după caz, până la ultimul termen de plata din eșalonare a majorărilor de întârziere și penalităților de întârziere, astfel:

5.Majorările calculate în conformitate cu art. 83 din Ordonanța Guvernului nr. 11/1996 pentru debitele eșalonate la plata conform pct. 1 de mai sus, sunt în suma de ........................ lei.

6.Garanția stabilită pentru perioada de eșalonare/amânare este de .....lei.