Norme din 13 august 2018

Capitolul IDispoziții generale

Articolul 1Obiect

Prezentele norme reglementează suspendarea exercitării activității auditorilor financiari prevăzută de art. 14 alin. (11) din Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situațiilor financiare anuale și al situațiilor financiare anuale consolidate și de modificare a unor acte normative.

Articolul 2Competență

Autoritatea competentă responsabilă pentru suspendarea exercitării activității auditorilor financiari în România este Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar, denumită în continuare ASPAAS.

Capitolul IISuspendarea exercitării activității

Articolul 3Cazurile de suspendare a exercitării activității

(1)Exercitarea activității se suspendă în următoarele cazuri:

a)la cererea scrisă a auditorilor financiari, potrivit prezentelor norme;

b)în cazul suspendării temporare a activității firmei de audit la Oficiul Național al Registrului Comerțului.

(2)În Registrul public electronic al auditorilor financiari și firmelor de audit, denumit în continuare Registrul public electronic, se efectuează mențiunile privind suspendarea/încetarea suspendării exercitării activității prevăzute la alin. (1).

Articolul 4Suspendarea exercitării activității, la cererea auditorilor financiari

(1)Auditorii financiari pot solicita, în cazuri temeinic justificate, prin cerere scrisă, suspendarea exercitării activității, pe o perioadă de până la maximum 3 ani consecutivi.

(2)Se consideră temeinic justificate, în sensul alin. (1), următoarele cazuri în care auditorii financiari pot solicita suspendarea:

a)concediu pentru creșterea sau îngrijirea copilului minor;

b)pensionare anticipată;

c)incapacitate temporară de muncă, pe caz de boală gravă pentru care se poate acorda concediu medical pentru o perioadă mai mare de trei luni conform recomandărilor cadrelor medicale de specialitate;

d)perioada de șomaj;

e)nu au loc de muncă, nu obțin venituri sau veniturile pe care le obțin din activități autorizate legal sunt mai mici decât valoarea indicatorului social de referință (ISR) în ultimele 12 luni anterior formulării cererii de suspendare;

f)nu sunt angajați în domeniul auditului financiar și nu au obținut venituri din exercitarea profesiei de auditor financiar în ultimele 12 luni anterior formulării cererii de suspendare;

g)au împlinit vârsta legală de pensionare și nu au obținut venituri din exercitarea activității în ultimele 12 luni anterior formulării cererii de suspendare;

h)sunt angajați cu contract de muncă într-un alt stat membru sau țară terță și nu obțin venituri pe teritoriul României;

i)își desfășoară activitatea într-un alt stat membru sau țară terță și nu obțin venituri pe teritoriul României;

j)se află în misiune oficială într-un alt stat membru sau țară terță;

k)auditorii financiari cu handicap grav sau accentuat, definit conform Legii nr. 448/2006 privind protecția și promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările și completările ulterioare și care nu obțin venituri sau veniturile pe care le obțin, din activități autorizate legal, sunt mai mici decât valoarea indicatorului social de referință (ISR);

l)alte situații cu caracter social care conduc la imposibilitatea temporară de a exercita profesia de auditor financiar, iar în urma analizei de către personalul Biroului reglementare, autorizare, înregistrare și formare continuă (BRAIFC) din cadrul ASPAAS, cazul social invocat se consideră temeinic justificat.

(3)Durata perioadei de suspendare se stabilește în funcție de estimarea existenței cauzei pentru care s-a solicitat suspendarea.

(4)Suspendarea este valabilă doar pentru perioada existenței cauzei pentru care a fost obținută suspendarea.

(5)În condițiile în care cazul pentru care a obținut suspendarea nu mai produce efecte, auditorul financiar este obligat să notifice, în scris, ASPAAS în termen de 30 de zile de la data încetării cauzei.

(6)La expirarea perioadei de suspendare, suspendarea exercitării activității încetează de drept și auditorul financiar revine la statutul de auditor financiar activ, cu excepția cazului în care auditorul financiar se află într-o stare de incompatibilitate și își declară statutul de auditor financiar nonactiv.

Articolul 5Aprobarea/respingerea cererii de suspendare a auditorilor financiari

(1)Auditorii financiari care se află în una dintre situațiile prevăzute la art. 4 alin. (2) depun la ASPAAS cererea de suspendare a exercitării activității, motivată, datată și semnată, potrivit anexei nr. 1 - Cererea de suspendare a auditorilor financiari, care se va adăuga la dosarul de autorizare existent la nivelul ASPAAS, împreună cu documentele justificative.

(2)Auditorul financiar nu mai poate solicita suspendarea pentru aceeași situație prevăzută la art. 4 alin. (2), justificată cu aceleași documente, pentru care a obținut anterior o suspendare întreruptă la cerere conform art. 6, dacă în perioada cuprinsă între data reluării activității și solicitarea unei noi suspendări sau în ultimele 12 luni anterior formulării cererii de suspendare a obținut venituri din exercitarea profesiei de auditor financiar.

(3)Cererile auditorilor financiari prevăzute la alin. (1) se analizează de personalul BRAIFC din cadrul ASPAAS. În urma verificării se întocmește un raport adresat președintelui ASPAAS, care conține propunerea motivată de aprobare sau respingere a cererii de suspendare a activității, după caz, precum și perioada de suspendare.

(4)În cazul îndeplinirii condițiilor de suspendare a activității, în baza raportului prevăzut la alin. (3), se emite un ordin al președintelui ASPAAS de suspendare a activității ca auditor financiar cu indicarea duratei de suspendare, în 3 exemplare, din care un exemplar al ordinului se arhivează la nivelul instituției conform reglementărilor legale, un exemplar se comunică auditorului financiar, iar cel de-al treilea exemplar se transmite Camerei Auditorilor Financiari din România, denumită în continuare CAFR, în scopul anulării obligației de plată a cotizației de membru CAFR.

(5)Termenul pentru care se acordă suspendarea exercitării activității începe să curgă de la data comunicării auditorului financiar a ordinului președintelui ASPAAS prevăzut la alin. (4).

(6)În cazul respingerii cererii de suspendare a auditorului financiar, ASPAAS comunică, inclusiv prin mijloace electronice, persoanei acest fapt, precum și motivarea respingerii.

Articolul 6Încetarea suspendării activității auditorului financiar înainte de expirarea termenului de suspendare

(1)Auditorii financiari pot solicita încetarea suspendării la cerere înainte de expirarea termenului de suspendare stabilit conform prevederilor art. 5.

(2)Auditorii financiari pot depune la ASPAAS cererea de încetare a suspendării exercitării activității, motivată, datată și semnată, potrivit anexei nr. 2 - Cererea de încetare a suspendării auditorilor financiari, care se va adăuga la dosarul de autorizare existent la nivelul ASPAAS.

(3)Cererile auditorilor financiari prevăzute la alin. (2) se analizează de personalul BRAIFC din cadrul ASPAAS. În urma verificării se întocmește un raport care se înaintează președintelui ASPAAS cu propunerea de aprobare, în cazul în care sunt îndeplinite condițiile impuse de prezentele norme.

(4)În baza raportului prevăzut la alin. (3) se emite un ordin al președintelui ASPAAS de încetare a suspendării activității ca auditor financiar, în 3 exemplare, din care un exemplar al ordinului se arhivează la nivelul instituției conform reglementărilor legale, un exemplar se comunică auditorului financiar, iar cel de-al treilea exemplar se transmite Camerei Auditorilor Financiari din România.

(5)Încetarea suspendării la cerere începe să producă efecte de la data comunicării auditorului financiar a ordinului președintelui ASPAAS prevăzut la alin. (4).

(6)Începând cu data ordinului președintelui ASPAAS prevăzut la alin. (4), auditorul financiar revine la statutul de auditor financiar activ, cu excepția cazului în care auditorul financiar se află într-o stare de incompatibilitate și își declară statutul de auditor financiar nonactiv.

Articolul 7Suspendarea temporară a activității firmei de audit la oficiul registrului comerțului

(1)În cazul în care activitatea firmelor de audit este suspendată temporar la Oficiul Național al Registrului Comerțului, conform prevederilor art. 237 alin. (1) lit. d) din Legea societăților nr. 31/1990, republicată, cu modificările și completările ulterioare, firma de audit este obligată să notifice în scris acest fapt către ASPAAS, în termen de 30 de zile de la data soluționării de către oficiul registrului comerțului a mențiunii de suspendare temporară a activității societății.

(2)Firmele de audit, prin reprezentantul legal, în aplicarea alin. (1), depun la ASPAAS notificarea de suspendare temporară a activității, datată și semnată, potrivit anexei nr. 3 - Notificarea de suspendare temporară a activității firmei de audit, însoțită de actul emis de Oficiul Național al Registrului Comerțului referitor la suspendare, care se vor adăuga la dosarul de autorizare existent la nivelul ASPAAS.

(3)Documentele prevăzute la alin. (2) se analizează de personalul BRAIFC din cadrul ASPAAS. În urma verificării se întocmește un raport adresat președintelui ASPAAS care conține propunerea de suspendare a activității a firmei de audit, perioada de suspendare, precum și măsurile care se impun, după caz.

(4)În baza raportului prevăzut la alin. (3) se emite un ordin al președintelui ASPAAS de suspendare temporară a activității a firmei de audit și de stabilire a duratei de suspendare, în 3 exemplare, din care un exemplar al ordinului se arhivează la nivelul instituției conform reglementărilor legale, un exemplar se comunică auditorului financiar, iar cel de-al treilea exemplar se transmite CAFR.

(5)CAFR este obligată să facă mențiunile cuvenite în evidențele proprii privind suspendarea calității de membru al CAFR fără alte obligații suplimentare.

(6)În cazul în care, din schimbul de informații oficiale cu alte instituții/autorități, ASPAAS constată că a trecut un termen mai mare de 30 de zile de la data soluționării de către oficiul registrului comerțului a cererii de mențiuni privind suspendarea temporară a activității societății, fără a fi adusă la cunoștința autorității de supraveghere, prin ordin al președintelui ASPAAS se dispune din oficiu suspendarea temporară a activității firmei de audit și se stabilește durata de suspendare.

(7)În situația nerespectării de către firma de audit a obligației de notificare prevăzute la alin. (1), coroborat cu prevederile alin. (6), președintele ASPAAS sesizează Comisia de disciplină potrivit prevederilor art. 17 din Legea nr. 162/2017.

(8)La expirarea perioadei de suspendare, suspendarea exercitării activității încetează de drept și firmă de audit revine la statutul de firmă de audit activă.

Articolul 8

Reluarea activității firmei de audit înainte de expirarea termenului până la care a avut activitatea suspendată temporară la oficiul registrului comerțului

(1)În cazul în care firma de audit și-a reluat activitatea înainte de expirarea termenului pentru care a avut activitatea suspendată temporar la oficiul registrului comerțului, conform prevederilor art. 237 alin. (1) lit. d) din Legea societăților nr. 31/1990, republicată, cu modificările și completările ulterioare, firma de audit este obligată să notifice în scris acest fapt către ASPAAS în termen de 30 de zile de la data soluționării de către oficiul registrului comerțului a mențiunii de reluare a activității societății.

(2)În aplicarea alin. (1), firma de audit, prin reprezentantul său legal, depune la ASPAAS cererea de încetare a suspendării temporare și reluare a activității, datată și semnată potrivit anexei nr. 4 - Cererea de încetare a suspendării temporare și reluarea activității firmei de audit, însoțită de actul emis de oficiul registrului comerțului în acest sens și de hotărârea adunării generale a asociaților/acționarilor sau decizia asociatului unic privind reluarea activității, care se va adăuga la dosarul de autorizare existent la nivelul ASPAAS.

(3)Cererile prevăzute la alin. (2) se analizează de personalul BRAIFC din cadrul ASPAAS. În urma verificării se întocmește un raport adresat președintelui ASPAAS care conține propunerea de încetare a suspendării temporare și reluare a activității, precum și măsurile care se impun, după caz.

(4)În baza raportului prevăzut la alin. (3) se emite un ordin al președintelui ASPAAS privind încetarea suspendării temporare și reluarea activității, în 3 exemplare, din care un exemplar al ordinului se arhivează la nivelul instituției conform reglementărilor legale, un exemplar se comunică auditorului financiar, iar cel de-al treilea exemplar se transmite CAFR.

(5)În cazul în care, din schimbul de informații oficiale cu alte instituții/autorități, ASPAAS constată că a trecut un termen mai mare de 30 de zile de la data soluționării de către oficiul registrului comerțului a cererii de mențiuni privind reluarea activității societății, prin ordin al președintelui ASPAAS, se dispune din oficiu încetarea suspendării și reluarea activității firmei de audit.

(6)În situația nerespectării de către firma de audit a obligației de notificare prevăzute la alin. (1) și coroborat cu prevederile alin. (5), președintele ASPAAS sesizează Comisia de disciplină potrivit prevederilor art. 17 din Legea nr. 162/2017.

(7)Încetarea suspendării la cerere înainte de termen începe să producă efecte de la data comunicării auditorului financiar a ordinului președintelui ASPAAS emis în acest sens.

Articolul 9Efectele suspendării exercitării activității

(1)Pe perioada suspendării, auditorii financiari și firmele de audit nu pot exercita niciuna dintre activitățile prevăzute de Legea nr. 162/2017 și de art. 3 alin. (3) și alin. (4) lit. a)-c) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

(2)Pe perioada suspendării, auditorii financiari și firmele de audit sunt scutite de plata cotizațiilor datorate CAFR.

Articolul 10Comunicarea actelor administrative

(1)Cerința comunicării actelor administrative prevăzute de prezentele norme către auditorii financiari sau firmele de audit, după caz, este îndeplinită:

a)prin înmânarea actului, sub semnătură de primire, auditorului financiar ori împuternicitului acestuia sau, în cazul firmei de audit, reprezentantului legal ori împuternicitului persoanei juridice;

b)pentru persoanele fizice, prin poștă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, la adresa auditorului financiar înregistrată în registrul public electronic ori la adresa de corespondență comunicată de acesta;

c)pentru persoanele juridice, prin poștă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire la adresa firmei de audit înregistrată în registrul public electronic ori la adresa de corespondență comunicată de aceasta.

(2)Cerința comunicării actului administrativ este îndeplinită și în situația refuzului expres al primirii corespondenței, consemnat în procesul-verbal încheiat de funcționarul poștal.

(3)În cazul în care comunicarea actului administrativ potrivit alin. (1) nu a fost posibilă, aceasta se realizează prin publicitate, respectiv prin afișarea actului administrativ, concomitent, la sediul emitentului actului și pe pagina de internet a acestuia.

Articolul 11Anexe

Anexele nr. 1-4 fac parte integrantă din prezentele norme.

Anexa nr. 1

la norme

CERERE

de suspendare a auditorilor financiari

Subsemnatul/Subsemnata, ......................., născut(ă) la data de ........... în localitatea ............., județul/sectorul ............, cu domiciliul în localitatea .............., str. ................ nr. ......, bl. ......, sc. ......, et. ......, ap. ......, județul/sectorul ............., legitimat(ă) cu buletinul/cartea de identitate/pașaportul seria ...... nr. .............., eliberat(ă) de ............ la data de ..........., cod numeric personal (CNP) ................., în calitate de auditor financiar, autorizat prin ..............., Autorizație nr. ......., solicit suspendarea exercitării activității desfășurate în calitate de auditor financiar pentru o perioadă de ............... .

Declar că mă aflu în unul dintre următoarele cazuri: *^1)a) concediu pentru creșterea sau îngrijirea copilului minor;

b)pensionare anticipată sau incapacitate temporară de muncă;

c)incapacitate temporară de muncă, pe caz de boală gravă pentru care se poate acorda concediu medical pentru o perioadă mai mare de trei luni conform recomandărilor cadrelor medicale de specialitate;

d)șomaj;

e)nu am un loc de muncă, nu obțin venituri sau veniturile pe care le obțin din activități autorizate legal sunt mai mici decât valoarea indicatorului social de referință (ISR) în ultimele 12 luni anterior formulării cererii de suspendare;

f)nu sunt angajat în domeniul auditului financiar și nu am obținut venituri din exercitarea profesiei de auditor financiar în ultimele 12 luni anterior formulării cererii de suspendare;

g)am împlinit vârsta legală de pensionare și nu am obținut venituri din exercitarea activității în ultimele 12 luni anterior formulării cererii de suspendare;

h)sunt angajat cu contract de muncă într-un alt stat membru sau țară terță și nu obțin venituri pe teritoriul României;

i)îmi desfășor activitatea într-un alt stat membru sau țară terță și nu obțin venituri pe teritoriul României;

j)mă aflu în misiune oficială într-un alt stat membru sau țară terță;

k)am un handicap grav sau accentuat definit conform Legii nr. 448/2006 privind protecția și promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările și completările ulterioare, și nu obțin venituri sau veniturile pe care le obțin, din activități autorizate legal, sunt mai mici decât valoarea indicatorului social de referință (ISR);

l)alte situații cu caracter social care conduc la imposibilitatea temporară a exercitării profesiei de auditor financiar ............................................................................................................................................

............................................................................ .

Anexez la prezenta cerere următoarele documente:

............................................................................

............................................................................

Declar următoarele:

–am/nu am obținut anterior o suspendare pentru unul din cazurile prevăzute la lit. a)-l) pe care am întrerupt-o la cerere;

–în perioada cuprinsă între data reluării activității și până în prezent am/nu am obținut venituri din exercitarea profesiei de auditor financiar.

Menționez ca mă/nu mă aflu într-o situație de incompatibilitate cu exercitarea activității de audit financiar, potrivit legii.

Date de contact:

Adresă de e-mail ..............................

Telefon ..............................................

Adresa de corespondență: localitatea .................., str. ................... nr. ....., bl. ....., sc. ...., et. ....., ap. ....., sectorul/județul .....................

Subsemnatul/Subsemnata, ............................................, declar că informațiile furnizate sunt corecte și complete și că sunt de acord cu stocarea, utilizarea și prelucrarea de către ASPAAS a datelor cu caracter personal în exercitarea atribuțiilor legale.

Data Semnătura

.......................... ..........................

*^1) Se va încercui una dintre lit. a)-l) în funcție de situația aplicabilă.

Anexa nr. 2

la norme

CERERE

de încetare a suspendării auditorilor financiari

Subsemnatul/Subsemnata, ........................, născut/ă la data de ................... în localitatea ................, județul/sectorul ........................, cu domiciliul în localitatea .................., str. ................... nr. ......, bl. ......, sc. ......, et. ......, ap. ......, județul/sectorul ..............., legitimat(ă) cu buletinul/cartea de identitate/pașaportul seria ....... nr. ........., eliberat(ă) de ............. la data de ...................., cod numeric personal (CNP) ....................., în calitate de auditor financiar, autorizat prin ................, Autorizație nr. ..................., suspendat prin ................, solicit încetarea suspendării exercitării activității desfășurate în calitate de auditor financiar, având în vedere ............................................................................................. .

Anexez la prezenta cerere următoarele documente:

..................................................................................

..................................................................................

Menționez ca mă/nu mă aflu într-o situație de incompatibilitate cu exercitarea activității de audit financiar, potrivit legii.

Date de contact:

Adresă de e-mail ..............................

Telefon ..............................................

Adresa de corespondență: localitatea ......................, str. ............... nr. ....., bl. ....., sc. ...., et. ....., ap. ....., sectorul/județul ......................

Subsemnatul/Subsemnata, .............................., declar că informațiile furnizate sunt corecte și complete și că sunt de acord cu stocarea, utilizarea și prelucrarea de către ASPAAS a datelor cu caracter personal în exercitarea atribuțiilor legale.

Data Semnătura

.......................... ..........................

Anexa nr. 3

la norme

NOTIFICARE

de suspendare temporară a activității firmei de audit

Subsemnatul/Subsemnata, ..................., auditor financiar, autorizat sub nr. .............., în calitate de reprezentant legal al societății ..................., autorizată prin .................., Autorizație nr. ............, solicit suspendarea temporară a activității firmei de audit, având în vedere următoarele:

...................................................................... .

Anexez la prezenta cerere următoarele documente:

a)actul administrativ prin care a fost aprobată autorizarea firmei de audit, în copie certificată pentru conformitate cu originalul;

b)autorizația firmei de audit, în copie certificată pentru conformitate cu originalul;

c)certificatul constatator, la zi, eliberat de registrul comerțului, în original;

d)certificatul de înregistrare de la registrul comerțului, în copie certificată pentru conformitate cu originalul.

Menționez că firma de audit este/nu este membru al următoarelor organisme profesionale de profil din țară sau din străinătate .............................. .

Datele de contact ale firmei de audit:

Telefon fix/mobil: ......................................

Fax: ........................................

Adresă de e-mail: .......................................

Adresa de website (dacă este cazul): .............................

Adresa de corespondență (alta decât sediul social, dacă este cazul):

Localitatea .................., str. .................... nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ...., județul/sectorul .......................

Persoană de contact: ..............................

Subsemnatul/Subsemnata, .........................., declar că informațiile furnizate sunt corecte și complete și că sunt de acord cu stocarea, utilizarea și prelucrarea de către ASPAAS a datelor cu caracter personal în exercitarea atribuțiilor legale.

Auditor financiar,

reprezentant legal

..................................................

Data

..........Anexa nr. 4

la norme

CERERE

de încetare a suspendării temporare și reluarea activității firmei de audit

Subsemnatul/Subsemnata, ..................., auditor financiar, autorizat prin ........................, în calitate de reprezentant legal al societății ........................, autorizată prin .................., Autorizație nr. .............., solicit încetarea suspendării temporare a exercitării activității desfășurate de firma de audit, având în vedere următoarele:

....................................................................... .

Anexez la prezenta cerere următoarele documente:

a)actul administrativ prin care a fost aprobată autorizarea firmei de audit, în copie certificată pentru conformitate cu originalul;

b)autorizația firmei de audit, în copie certificată pentru conformitate cu originalul;

c)certificatul constatator, la zi, eliberat de registrul comerțului, în original;

d)certificatul de înregistrare de la registrul comerțului, în copie certificată pentru conformitate cu originalul;

e)hotărârea adunării generale a asociaților/acționarilor sau decizia asociatului unic privind reluarea activității, în copie certificată pentru conformitate cu originalul.

Menționez că firma de audit este/nu este membru al următoarelor organisme profesionale de profil din țară sau din străinătate .............................. .

Datele de contact ale firmei de audit:

Telefon fix/mobil: ......................................

Fax: ........................................

Adresă de e-mail: .......................................

Adresa de website (dacă este cazul): .............................

Adresa de corespondență (alta decât sediul social, dacă este cazul):

Localitatea .................., str. ....................... nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ...., județul/sectorul .........................

Persoană de contact: ..............................

Subsemnatul/Subsemnata,........................, declar că informațiile furnizate sunt corecte și complete și că sunt de acord cu stocarea, utilizarea și prelucrarea de către ASPAAS a datelor cu caracter personal în exercitarea atribuțiilor legale.

Auditor financiar,

reprezentant legal

..................................................

Data

..............