Norme din 3 februarie 2010

1.Prezentele norme se aplică asigurătorilor persoane juridice române, sucursalelor sau filialelor unui asigurător dintr-un stat terţ, precum şi sucursalelor unei societăţi de asigurare sau ale unei societăţi mutuale dintr-un stat membru, care a primit o autorizaţie de la autoritatea competentă a statului membru de origine, reasigurătorilor, persoane juridice autorizate în condiţiile legii de Comisia de Supraveghere a Asigurărilor sau de autoritatea competentă a statului membru de origine, brokerilor de asigurare şi/sau reasigurare, persoane juridice române, precum şi intermediarilor dintr-un stat membru care desfăşoară activităţi de intermediere pe teritoriul României, societăţi comerciale autorizate în condiţiile Legii nr. 32/2000 privind activitatea de asigurare şi supravegherea asigurărilor, cu modificările şi completările ulterioare, care au obligaţia să întocmească şi să depună situaţii financiare anuale la Comisia de Supraveghere a Asigurărilor şi la oficiile registrului comerţului.

Situaţiile financiare anuale vor fi întocmite în conformitate cu prevederile reglementărilor contabile conforme cu directivele europene specifice domeniului asigurărilor, aprobate prin Ordinul preşedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor nr. 3.129/2005, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.187 şi 1.187 bis din 29 decembrie 2005, cu modificările şi completările ulterioare, care se aplică împreună cu prevederile Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată.

2.Asigurătorii şi reasigurătorii vor întocmi şi vor depune situaţii financiare anuale individuale având în vedere următoarele formate:

a)Bilanţ (cod 01);

b)Contul de profit şi pierdere, compus din:

–Contul tehnic al asigurării generale (cod 02);

–Contul tehnic al asigurării de viaţă (cod 03);

–Contul netehnic (cod 04);

c)Situaţia modificărilor capitalului propriu, conform formatului prevăzut la cap. V secţiunea 4 din reglementările contabile menţionate la pct. 1;

d)Situaţia fluxurilor de trezorerie, conform formatului prevăzut la cap. V secţiunea 3 din reglementările contabile menţionate la pct. 1;

e)Note explicative la situaţiile financiare anuale, conform prevederilor cap. II secţiunea 8 pct. 269-307 din reglementările contabile menţionate la pct. 1.

Situaţiile financiare anuale vor fi însoţite şi de formularele:

f)Date informative (cod 05);

g)Situaţia activelor imobilizate (cod 06).

Asigurătorii care administrează fonduri de pensii facultative vor întocmi şi vor prezenta şi situaţiile prevăzute la cap. V pct. 2 "Situaţii prezentate de asigurătorii care administrează fonduri de pensii facultative" din reglementările contabile conforme cu directivele europene specifice domeniului asigurărilor, aprobate prin Ordinul preşedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor nr. 3.129/2005, cu modificările şi completările ulterioare, astfel:

A. Situaţia activelor, pasivelor şi capitalurilor proprii;

B. Situaţia veniturilor şi cheltuielilor.

3.Brokerii de asigurare şi/sau reasigurare vor întocmi şi vor depune situaţii financiare individuale care cuprind următoarele formulare:

a)Bilanţ (cod 01);

b)Contul de profit şi pierdere (cod 02);

c)Situaţia modificărilor capitalului propriu, conform formatului prevăzut la cap. VI secţiunea 4 din reglementările contabile menţionate la pct. 1;

d)Situaţia fluxurilor de trezorerie, conform formatului prevăzut la cap. VI secţiunea 3 din reglementările contabile menţionate la pct. 1;

e)Note explicative la situaţiile financiare anuale, conform prevederilor cap. II secţiunea 8 pct. 269-307 din reglementările contabile menţionate la pct. 1.

Brokerii de asigurare şi/sau reasigurare vor întocmi şi următoarele situaţii:

f)Date informative (cod 03);

g)Situaţia activelor imobilizate (cod 04).

4.Notele explicative cuprinse în secţiunea 8 din reglementările contabile menţionate la pct. 1 nu sunt limitative, acestea urmând să conţină informaţiile cerute de această secţiune.

Brokerii de asigurare şi/sau reasigurare care intermediază, în conformitate cu legislaţia specifică în vigoare, şi produse ale fondurilor de pensii facultative vor prezenta în notele explicative o situaţie a comisioanelor obţinute din această activitate.

5.În "Situaţia activelor imobilizate" (cod 06, respectiv cod 04) informaţiile sunt înscrise la costul istoric sau la valoarea reevaluată a imobilizărilor, după caz.

6.Situaţiile financiare anuale sunt semnate de persoanele în drept prevăzute la art. 10 din Legea nr. 82/1991, republicată, şi cuprind şi numele în clar al acestora.

Rândul corespunzător calităţii persoanei care a întocmit situaţiile financiare se completează astfel:

–directorul economic, contabilul-şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie, potrivit legii;

–persoanele fizice sau juridice cu care s-au încheiat contracte de prestări servicii, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România.

7.Forma de proprietate se va înscrie conform nomenclatorului prevăzut în anexa care face parte integrantă din prezentele norme.

Asigurătorii şi reasigurătorii, precum şi brokerii de asigurare şi/sau reasigurare vor completa codul privind activitatea desfăşurată, potrivit Clasificării activităţilor din economia naţională - CAEN, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 656/1997, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 301 şi 301 bis din 5 noiembrie 1997, cu actualizările ulterioare.

8.Potrivit art. 30 din Legea nr. 82/1991, republicată, situaţiile financiare anuale vor fi însoţite de o declaraţie scrisă a persoanelor prevăzute la art. 10 alin. (1) din aceeaşi lege, prin care îşi asumă răspunderea pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale şi confirmă că:

a)politicile contabile utilizate la întocmirea situaţiilor financiare anuale sunt în conformitate cu reglementările contabile aplicabile;

b)situaţiile financiare anuale oferă o imagine fidelă a poziţiei financiare, performanţei financiare şi a celorlalte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată;

c)persoana juridică îşi desfăşoară activitatea în condiţii de continuitate.

Potrivit art. 29 din Legea nr. 82/1991, republicată, situaţiile financiare anuale vor fi însoţite şi de propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile.

9.Situaţiile financiare anuale la 31 decembrie 2009 se întocmesc în lei. Această unitate de măsură se va trece pe fiecare formular.

10.Potrivit prevederilor art. 20 alin. (3) lit. g) din Legea nr. 32/2000, cu modificările şi completările ulterioare, şi, respectiv, ale cap. II secţiunea 10 din reglementările contabile conforme cu directivele europene specifice domeniului asigurărilor, aprobate prin Ordinul preşedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor nr. 3.129/2005, situaţiile financiare anuale ale asigurătorilor şi reasigurătorilor vor fi auditate de auditori statutari, persoane juridice autorizate, potrivit legii, şi aprobate de Comisia de Supraveghere a Asigurărilor în conformitate cu prevederile Ordinului preşedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor nr. 22/2008 pentru aprobarea Normelor privind cerinţele de informare şi de raportare referitoare la auditul statutar al situaţiilor financiare ale societăţilor de asigurare/reasigurare.

În aplicarea prevederilor art. 21 din Normele privind cerinţele de informare şi de raportare referitoare la auditul statutar al situaţiilor financiare ale societăţilor de asigurare/reasigurare, aprobate prin Ordinul preşedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor nr. 22/2008, vor transmite odată cu situaţiile financiare anuale declaraţia cu privire la datele şi informaţiile referitoare la firma de audit completată şi semnată de una dintre persoanele semnificative ale societăţii de asigurare/reasigurare, în forma prezentată în anexa nr. 3 la normele menţionate.

11.Verificarea situaţiilor financiare ale brokerilor de asigurare şi/sau reasigurare care nu îndeplinesc criteriile de mărime prevăzute la art. 4 alin. (1) din Ordinul preşedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor nr. 3.129/2005 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene specifice domeniului asigurărilor, cu modificările şi completările ulterioare, se va efectua astfel:

–de către cenzori, pentru brokerii de asigurare şi/sau reasigurare care au în actul constitutiv obligaţia numirii comisiei de cenzori;

–de către un expert contabil independent (pentru brokerii de asigurare şi/sau reasigurare la care nu se aplică prevederile mai sus menţionate), conform prevederilor art. 6 din Ordonanţa Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activităţii de expertiză contabilă şi a contabililor autorizaţi, republicată.

Expertul contabil independent este o altă persoană decât cea care întocmeşte/semnează situaţiile financiare.

Pentru întocmirea situaţiilor financiare ale exerciţiului financiar 2009, încadrarea în criteriile de mărime prevăzute la art. 4 alin. (1) din Ordinul preşedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor nr. 3.129/2005, cu modificările şi completările ulterioare, se efectuează la sfârşitul exerciţiului financiar, pe baza indicatorilor determinaţi din situaţiile financiare ale anului 2008 şi a indicatorilor determinaţi pe baza datelor din contabilitate şi a balanţei de verificare încheiate la 31 decembrie 2009.

12.(1) Asigurătorii, reasiguratorii şi brokerii de asigurare şi/sau reasigurare vor depune, până la data de 15 aprilie 2010, la Comisia de Supraveghere a Asigurărilor situaţiile financiare anuale listate, semnate şi ştampilate, împreună cu:

a)o copie a codului unic de înregistrare;

b)raportul administratorului;

c)declaraţia scrisă a persoanelor răspunzătoare pentru organizarea şi conducerea contabilităţii;

d)raportul de audit statutar (pentru situaţiile financiare pentru care auditarea este obligatorie);

e)raportul cenzorilor sau al expertului contabil, după caz;

f)o copie a procesului-verbal al adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor;

g)propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile;

h)o copie a balanţei de verificare a conturilor sintetice şi analitice;

i)asigurătorii care practică cele două categorii de asigurări (asigurări de viaţă şi asigurări generale) vor depune la Comisia de Supraveghere a Asigurărilor atât balanţele analitice şi sintetice aferente fiecărei categorii de asigurări, cât şi cele centralizate;

j)asigurătorii care administrează fonduri de pensii facultative vor depune şi balanţele analitice specifice activităţii de administrare de fonduri de pensii facultative;

k)declaraţia în forma prezentată în anexa nr. 3 la Normele privind cerinţele de informare şi de raportare referitoare la auditul statutar al situaţiilor financiare ale societăţilor de asigurare/reasigurare, aprobate prin Ordinul preşedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor nr. 22/2008.

(2)Asigurătorii, reasiguratorii şi brokerii de asigurare şi/sau reasigurare vor depune la Comisia de Supraveghere a

Asigurărilor situaţiile financiare anuale astfel:

–în format electronic prin încărcarea datelor în aplicaţia CSA-EWS;

–pe suport hârtie, semnate şi ştampilate, conform legii, împreună cu toate documentele prevăzute mai sus.

Asigurătorii, reasiguratorii şi brokerii de asigurare şi/sau reasigurare, societăţi comerciale care nu au desfăşurat activitate de la data primirii autorizaţiei de funcţionare şi până la finele exerciţiului financiar al anului 2009, au obligaţia depunerii situaţiilor financiare anuale auditate prevăzute la pct. 12 alin. (1).

Situaţiile financiare anuale auditate vor fi prezentate Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor şi în situaţia transferului de portofoliu de asigurări în conformitate cu prevederile art. 23 din Legea nr. 32/2000, cu modificările şi completările ulterioare, a fuziunii, a divizării sau lichidării societăţii comerciale.

Asigurătorii, reasiguratorii şi brokerii de asigurare şi/sau reasigurare pot depune situaţiile financiare anuale la registratura Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor sau la oficiile poştale, prin scrisori cu valoare declarată, potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 627/1995 privind îmbunătăţirea disciplinei depunerii bilanţurilor contabile şi a altor documente cu caracter financiar-contabil şi fiscal, de către agenţii economici şi alţi contribuabili, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 226 din 2 octombrie 1995. De asemenea, la depunerea situaţiilor financiare se vor avea în vedere şi prevederile Hotărârii Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor prevederi ale Legii nr. 161/2003 privind unele măsuri pentru asigurarea transparenţei în exercitarea demnităţilor publice, a funcţiilor publice şi în mediul de afaceri, prevenirea şi sancţionarea corupţiei, referitoare la implementarea Sistemului Electronic Naţional, cu modificările şi completările ulterioare.

13.Conform art. 185 alin. (1) din Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, consiliul de administraţie, respectiv directoratul este obligat ca, în termen de 15 zile de la data adunarii generale, să depună la registrul comerţului copii pe suport hârtie şi în forma electronică ale situaţiilor financiare anuale, însoţite de raportul lor, raportul cenzorilor sau raportul auditorilor statutari, precum şi de procesul-verbal al adunării generale.

Potrivit prevederilor art. 24 alin. (3) lit. d) din Legea nr. 26/1990 privind registrul comerţului, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, subunităţile înregistrate în România care aparţin unor persoane juridice cu sediul în străinătate vor depune anual la registrul comerţului de la sediul sucursalei "situaţia financiară a comerciantului din străinătate, aprobată, verificată şi publicată potrivit legislaţiei statului în care comerciantul are domiciliul/sediul social, care va fi supusă aceloraşi formalităţi de publicitate prevăzute pentru situaţiile financiare ale societăţilor comerciale româneşti".

14.Nedepunerea situaţiilor financiare anuale, a declaraţiilor şi a celorlalte informaţii solicitate la termenul prevăzut în prezentele norme, prezentarea unor situaţii financiare anuale care conţin date eronate, necorelate sau care nu respectă unitatea de măsură înscrisă la fiecare formular/rând se sancţionează conform prevederilor Legii nr. 32/2000, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi ale Legii nr. 82/1991, republicată.

15.Întocmirea situaţiilor financiare consolidate

15.(1) Entităţile care îndeplinesc condiţiile specificate în reglementarile contabile conforme cu directivele europene privind situaţiile financiare consolidate ale societăţilor din domeniul asigurărilor, aprobate prin Ordinul preşedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor nr. 3.129/2005, cu modificările şi completările ulterioare, au obligaţia de a întocmi situaţii financiare anuale consolidate şi raportul consolidat al administratorilor.

(2)Situaţiile financiare anuale consolidate, aprobate de consiliul de administraţie al societăţii-mamă, semnate în numele consiliului de preşedintele acestuia, se depun la Comisia de Supraveghere a Asigurărilor până la data de 30 septembrie 2010, documentaţia cuprinzând:

a)bilanţul consolidat;

b)contul de profit şi pierdere consolidat;

c)note la situaţiile financiare consolidate;

d)raportul consolidat al administratorilor;

e)raportul de audit al situaţiilor financiare consolidate, întocmit în conformitate cu prevederile Ordinului preşedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor nr. 22/2008 pentru aprobarea Normelor privind cerinţele de informare şi de raportare referitoare la auditul statutar al situaţiilor financiare ale societăţilor de asigurare/reasigurare;

f)declaraţia scrisă a administratorului societăţii-mamă, prin care acesta îşi asumă răspunderea pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale consolidate şi confirmă că:

–politicile contabile utilizate la întocmirea situaţiilor financiare anuale consolidate sunt în conformitate cu reglementările contabile aplicabile;

–situaţiile financiare anuale consolidate oferă o imagine fidelă a poziţiei financiare, a performanţei financiare şi a celorlalte informaţii referitoare la activitatea grupului.

Conform prevederilor art. 185 alin. (5) din Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare: "Consiliul de administraţie, respectiv directoratul societaţii-mama, definite astfel de reglementarile contabile aplicabile, este obligat ca, în termen de 15 zile de la data aprobării acestora, să depună la oficiul registrului comerţului copii ale situaţiilor financiare anuale consolidate."

(3)Nedepunerea situaţiilor financiare consolidate se sancţionează conform prevederilor Legii nr. 32/2000, cu modificările şi completările ulterioare.Anexa

la norme

Nomenclator - forme de proprietate