Ordin nr. 3.129 din 21 decembrie 2005

Ordin nr. 3.129 din 21 decembrie 2005 · Legislație

În temeiul prevederilor art. 4 alin. (27) şi ale art. 5 lit. a) din Legea nr. 32/2000 privind societăţile de asigurare şi supravegherea asigurărilor, cu modificările şi completările ulterioare,

în temeiul prevederilor art. 4 alin. (3) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată,

potrivit Hotărârii Consiliului Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor din data de 19 decembrie 2005, prin care s-au aprobat reglementările contabile conforme cu directivele europene specifice domeniului asigurărilor, având în vedere Avizul Ministerului Finanţelor Publice nr. 26.741 din data de 20 decembrie 2005,

preşedintele Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor emite următorul ordin:

Articolul 1

(1)Se aprobă reglementările contabile conforme cu directivele europene specifice domeniului asigurărilor, cuprinse în anexa*) care face parte integrantă din prezentul ordin.

Notă *) Anexa se publică ulterior în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.187 bis în afara abonamentului, care se poate achiziţiona de la Centrul pentru relaţii cu publicul al Regiei Autonome "Monitorul Oficial", Bucureşti, şos. Panduri nr. 1. (2) Reglementările prevăzute la alin. (1) cuprind Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor şi Reglementările contabile conforme cu directivele europene privind situaţiile financiare consolidate ale societăţilor din domeniul asigurărilor.

Articolul 2

(1)Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor se aplică de către societăţile de asigurare, de asigurare-reasigurare şi de reasigurare şi de către brokerii de asigurare şi/sau de reasigurare.

(2)Subunităţile fără personalitate juridică, cu sediul în străinătate, care aparţin persoanelor juridice prevăzute la alin. (1), cu sediul sau domiciliul în România, precum şi sediile permanente din România care aparţin unor persoane juridice cu sediul sau domiciliul în străinătate au obligaţia să organizeze şi să conducă contabilitatea proprie, potrivit reglementărilor menţionate la alin. (1).

Articolul 3

Societăţile de asigurare, de asigurare-reasigurare şi de reasigurare au obligaţia auditării situaţiilor financiare anuale, potrivit legii.

Articolul 4

(1)Brokerii de asigurare şi/sau de reasigurare care la data bilanţului depăşesc limitele a două dintre următoarele 3 criterii, denumite în continuare criterii de mărime:

–total active: 3.650.000 euro;

–cifra de afaceri netă: 7.300.000 euro;

–număr mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 50 au obligaţia auditării situaţiilor financiare anuale, potrivit legii.

(2)Brokerii de asigurare şi/sau de reasigurare care la data bilanţului nu depăşesc limitele a două dintre criteriile de mărime prevăzute la alin. (1) au obligaţia verificării situaţiilor financiare anuale, potrivit legii.

(3)Brokerii de asigurare şi/sau de reasigurare care au auditat situaţiile financiare anuale vor asigura verificarea situaţiilor financiare anuale numai dacă în două exerciţii financiare consecutive nu depăşesc limitele a două dintre cele 3 criterii de mărime prevăzute la alin. (1).

(4)Brokerii de asigurare şi/sau de reasigurare care au verificat situaţiile financiare anuale conform prevederilor alin. (2) vor audita situaţiile financiare anuale numai dacă în două exerciţii financiare consecutive depăşesc limitele a două dintre cele 3 criterii de mărime prevăzute la alin. (1).

(5)Pentru situaţiile financiare ale anului 2006, întocmite potrivit Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor, încadrarea în criteriile de mărime prevăzute la alin. (1) se efectuează pe baza indicatorilor determinaţi din situaţiile financiare ale exerciţiului financiar 2005.

Articolul 5

Potrivit Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, situaţiile financiare anuale trebuie însoţite de o declaraţie scrisă de asumare a răspunderii conducerii persoanei juridice pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale în conformitate cu Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor.

Articolul 6

Situaţiile financiare consolidate sunt elaborate în conformitate cu Reglementările contabile conforme cu directivele europene privind situaţiile financiare consolidate ale societăţilor din domeniul asigurărilor.

Articolul 7

Prezentul ordin intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2006.

Articolul 8

La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă:

–Ordinul ministrului finanţelor publice şi al preşedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor nr. 2.328/2.390/2001 privind aprobarea Reglementărilor contabile specifice domeniului asigurărilor, armonizate cu Directivele europene şi Standardele internaţionale de contabilitate, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 34 şi nr. 34 bis din 18 ianuarie 2002, şi orice alte dispoziţii contrare prezentului ordin.

Articolul 9

Direcţia reglementări contabile din cadrul Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor va lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Articolul 10

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Preşedintele Comisiei de Supraveghere

a Asigurărilor,

Nicolae Eugen Crişan

Bucureşti, 21 decembrie 2005.

Nr. 3.129.

Anexa

REGLEMENTARE CONTABILĂ

conformă cu directivele europene specifice domeniului asigurărilor

Capitolul IAria de aplicabilitate şi moneda de raportare

1.(1) Prezentele reglementări prevăd forma şi conţinutul situaţiilor financiare anuale, principiile contabile şi regulile de evaluare, precum şi regulile de întocmire, aprobare, auditare/verificare şi publicare a situaţiilor financiare anuale ale societăţilor de asigurare, de asigurare-reasigurare şi de reasigurare, denumite în continuare asigurători, precum şi ale brokerilor de asigurare, de asigurare-reasigurare şi de reasigurare, denumiţi în continuare brokeri de asigurare.

(2)Prezentele reglementări transpun:

(a) Directiva Comunităţilor Economice Europene 91/674/EEC din data de 19 decembrie 1991 privind situaţiile financiare anuale şi consolidate ale societăţilor de asigurare publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 374, din data de 31 decembrie 1991, cu modificările şi completările ulterioare;*1)

*1) Directiva Comunităţilor Economice Europene 91/674/EEC a fost modificată şi completată prin următoarele directive:

–Directiva 2003/51/EEC a Parlamentului European şi a Consiliului din 18 iunie 2003 pentru modificarea Directivelor 78/660/EEC, 83/349/EEC, 86/635/EEC şi 91/674/EEC privind conturile anuale şi consolidate ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, băncilor şi altor instituţii financiare şi ale societăţilor de asigurare privind modernizarea şi actualizarea regulilor contabile, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 178 din 17 iulie 2003.

(b) Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene 78/660/EEC din data de 25 iulie 1978 privind conturile anuale ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 222 din data de 14 august 1978, cu modificările şi completările ulterioare.*2)

*2) Directiva a IV-a a fost modificată şi completată prin următoarele directive:

–Directiva a VII-a a Consiliului 83/349/EEC din 13 iunie 1983 privind conturile consolidate, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 193 din 18 iulie 1983;

–Directiva a XI-a a Consiliului 89/666/EEC din 21 decembrie 1989 privind cerinţele de prezentare referitoare la sucursalele deschise într-un Stat membru de către anumite tipuri de societăţi comerciale care intră sub incidenţa legislaţiei unui alt stat, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 395 din 30 decembrie 1989;

–Directiva Consiliului 90/604/EEC din 8 noiembrie 1990 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale şi a Directivei 83/349/EEC privind conturile consolidate în ceea ce priveşte excepţiile pentru întreprinderile mici şi mijlocii şi publicarea conturilor în ecu, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 317 din 16 noiembrie 1990;

–Directiva Consiliului 90/605/EEC din 8 noiembrie 1990 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale şi a Directivei 83/349/EEC privind conturile consolidate în ceea ce priveşte aria de aplicabilitate a acestor directive, publicată în jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 317 din 16 noiembrie 1990;

–Directiva 2001/65/EC a Parlamentului European şi a Consiliului din 27 septembrie 2001 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC, Directivei 83/349/EEC şi a Directivei 86/635/EEC privind regulile de evaluare pentru conturile anuale şi consolidate ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, precum şi ale băncilor şi ale altor instituţii financiare, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 283 din 27 octombrie 2001;

–Directiva Consiliului 2003/38/EC din 13 mai 2003 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale în ceea ce priveşte sumele exprimate în euro, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 120 din 15 mai 2003;

–Directiva 2003/51/EEC a Parlamentului European şi a Consiliului din 18 iunie 2003 pentru modificarea Directivelor 78/660/EEC, 83/349/EEC, 86/635/EEC şi 91/674/EEC privind conturile anuale şi consolidate ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, băncilor şi altor instituţii financiare şi ale societăţilor de asigurare privind modernizarea şi actualizarea regulilor contabile, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 178 din 17 iulie 2003.

(3)Prezentele reglementări se aplică împreună cu Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată.

(4)Prezentele reglementări se aplică de către următoarele categorii de persoane juridice (denumite în continuare entităţi):

a)societăţile de asigurare, de asigurare-reasigurare şi de reasigurare denumite în continuare asigurători;

b)brokerii de asigurare şi/sau de reasigurare denumiţi în continuare brokeri de asigurare.

Prezentele reglementări se aplică şi de către subunităţile fără personalitate juridică, cu sediul în străinătate, care aparţin persoanelor prevăzute la lit. a)-b), cu sediul sau domiciliul în România, precum şi sediile permanente din România care aparţin unor persoane juridice cu sediul sau domiciliul în străinătate.

(5)Prevederile prezentelor reglementări referitoare la asigurarea de viaţă se aplică mutatis mutandis asigurătorilor care practică numai asigurări de sănătate cu respectarea exclusiv sau în principal a principiilor tehnice referitoare la asigurarea de viaţă.

2.(1) Contabilitatea se ţine în limba română şi în moneda naţională. Contabilitatea operaţiunilor efectuate în valută se ţine atât în moneda naţională, cât şi în valută.

(2)Pentru necesităţile proprii de informare, entităţile pot opta pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale şi într-o altă monedă.

Cursul utilizat pentru conversia în moneda naţională a situaţiilor financiare anuale întocmite într-o altă monedă este cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naţională a României valabil la data bilanţului. Acest curs se prezintă în notele explicative.

Capitolul IIFORMA ŞI CONŢINUTUL SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALESecţiunea 1 PREVEDERI GENERALE PRIVIND SITUAŢIILE FINANCIARE ANUALE

3.(1) Situaţiile financiare anuale cuprind:

–bilanţul,

–contul de profit şi pierdere,

–situaţia modificărilor capitalului propriu,

–situaţia fluxurilor de trezorerie, şi

–notele explicative la situaţiile financiare anuale.

(2)Situaţiile financiare anuale constituie un tot unitar.

4.Situaţiile financiare anuale se întocmesc în mod clar şi în concordanţă cu prevederile prezentelor reglementări.

5.(1) Situaţiile financiare anuale oferă o imagine fidelă a activelor, datoriilor, poziţiei financiare, profitului sau pierderii entităţii.

(2)În înţelesul prezentelor reglementări:

a)un activ reprezintă o resursă controlată de către entitate ca rezultat al unor evenimente trecute, de la care se aşteaptă să genereze beneficii economice viitoare pentru entitate şi al cărui cost poate fi evaluat în mod credibil;

b)beneficiile economice viitoare reprezintă potenţialul de a contribui, direct sau indirect, la fluxul de trezorerie sau de echivalente de trezorerie către entitate. Potenţialul poate fi unul productiv, fiind parte a activităţilor de exploatare ale entităţii;

c)o datorie reprezintă o obligaţie actuală a entităţii ce decurge din evenimente trecute şi prin decontarea căreia se aşteaptă să rezulte o ieşire de resurse care încorporează beneficii economice;

d)capitalurile proprii reprezintă interesul rezidual al acţionarilor în activele unei entităţi după deducerea tuturor datoriilor sale.

6.În cazul în care aplicarea prevederilor prezentelor reglementări nu este suficientă pentru a oferi o imagine fidelă în înţelesul pct. 5, trebuie prezentate informaţii suplimentare.

7.Dacă, în cazuri excepţionale, aplicarea unei prevederi din prezentele reglementări se dovedeşte contrară obligaţiei prevăzute la pct. 5, trebuie să se facă abatere de la acea prevedere, în vederea oferirii unei imagini fidele, în înţelesul pct. 5. Orice astfel de abatere trebuie prezentată în notele explicative, împreună cu o explicaţie a motivelor acesteia şi o situaţie privind efectele abaterii asupra activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii.

8.Subunităţile fără personalitate juridică, cu sediul în străinătate, care aparţin persoanelor juridice cu sediul sau domiciliul în România organizează şi conduc contabilitatea proprie la nivel de balanţă de verificare, fără a întocmi situaţii financiare.

În acest sens, activitatea subunităţilor fără personalitate juridică, desfăşurată în străinătate şi care aparţin persoanelor juridice cu sediul sau domiciliul în România este inclusă în situaţiile financiare ale persoanei juridice române şi raportată pe teritoriul României, potrivit prezentelor reglementări.

9.(1) Asigurătorii autorizaţi să practice categoria de asigurări de viaţă şi clasele de asigurări de accidente şi asigurări de sănătate vor utiliza conturile sintetice aferente asigurărilor de viaţă.

(2)Evidenţierea elementelor de activ şi de pasiv, de venituri şi de cheltuieli pe cele două categorii de asigurări se va face direct, iar pentru elementele ce nu pot fi alocate prin această metodă se vor utiliza chei de repartiţie fundamentate, cu respectarea prevederilor legale în vigoare.

(3)Asigurătorii trebuie să prezinte în notele explicative ale situaţiilor financiare anuale modalitatea de alocare a elementelor de activ şi pasiv, de venituri şi cheltuieli şi principiile care stau la baza determinării cheilor de repartiţie pentru acele elemente ce nu pot fi alocate direct.

10.(1) Formatul bilanţului şi al contului de profit şi pierdere, în special în ceea ce priveşte forma adoptată pentru prezentarea acestora, nu poate fi modificat de la un exerciţiu financiar la altul.

(2)În bilanţ şi în contul de profit şi pierdere elementele trebuie prezentate separat în ordinea indicată.

(3)O subclasificare mai detaliată a elementelor se poate face numai în notele explicative.

11.(1) Pentru fiecare element de bilanţ şi de cont de profit şi pierdere trebuie prezentată valoarea aferentă elementului corespondent pentru exerciţiul financiar precedent.

(2)În cazul în care valorile prevăzute la alin. (1) nu sunt comparabile, absenţa comparabilităţii trebuie prezentată în notele explicative, împreună cu comentarii relevante.

12.Un element de bilanţ sau din contul de profit şi pierdere pentru care nu există valoare nu trebuie prezentat, cu excepţia cazului în care există un element corespondent pentru exerciţiul financiar precedent.

13.(1) Bilanţul este documentul contabil de sinteză prin care se prezintă elementele de activ, datorii şi capital propriu ale entităţii la sfârşitul exerciţiului financiar, precum şi în celelalte situaţii prevăzute de lege.

(2)În bilanţ elementele de activ şi datorii sunt grupate după natură şi lichiditate, respectiv natură şi exigibilitate.Secţiunea 2 FORMATUL BILANŢULUI

14.Formatul bilanţului pentru asigurători este următorul:

BILANŢ

ACTIV

A. Active necorporale

1.Cheltuieli de constituire

2.Cheltuieli de dezvoltare

3.Concesiuni, brevete, licenţe, mărci, drepturi şi valori similare dacă au fost achiziţionate cu titlu oneros

4.Fondul comercial, în cazul în care a fost achiziţionat cu titlu oneros

5.Avansuri şi imobilizări necorporale în curs de execuţie

6.Alte imobilizări necorporale

B. Plasamente

I. Plasamente în imobilizări corporale şi în curs

1.Terenuri şi construcţii

2.Avansuri şi plasamente în imobilizări corporale în curs de execuţie

II. Plasamente deţinute la societăţile afiliate şi sub formă de interese de participare şi alte plasamente în imobilizări financiare

1.Titluri de participare deţinute la societăţile afiliate

2.Titluri de creanţă şi împrumuturi acordate societăţilor afiliate

3.Participări la societăţile în care există interese de participare

4.Titluri de creanţă şi împrumuturi acordate societăţilor în care există interese de participare

5.Alte plasamente în imobilizări financiare

III. Alte plasamente financiare

1.Acţiuni, alte titluri cu venit variabil şi unităţi la fondurile comune de plasament

2.Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix

3.Părţi în fonduri comune de investiţii

4.Împrumuturi ipotecare

5.Alte împrumuturi

6.Depozite la instituţiile de credit

7.Alte plasamente financiare

IV. Depozite la societăţi cedente

C. Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului

D. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare

I. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare la asigurări generale

1.Partea din rezerva de prime aferentă contractelor cedate în reasigurare

2.Partea din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă contractelor cedate în reasigurare

3.Partea din rezerva de daune aferentă contractelor cedate în reasigurare

4.Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare

a)Partea din rezerva pentru riscuri neexpirate aferentă contractelor cedate în reasigurare b) Partea din rezerva de catastrofă aferentă contractelor cedate în reasigurare c) Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare

II. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare la asigurări de viaţă

1.Partea din rezerva matematică aferentă contractelor cedate în reasigurare

2.Partea din rezerva de prime aferentă contractelor cedate în reasigurare

3.Partea din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă contractelor cedate în reasigurare

4.Partea din rezerva de daune aferentă contractelor cedate în reasigurare

5.Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare

III. Partea din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului cedată în reasigurare

E. Creanţe (cu prezentarea distinctă a sumelor de încasat de la societăţile afiliate şi a celor din interese de participare)

Sume de încasat de la societăţile afiliate

Sume de încasat din interese de participare

I. Creanţe provenite din operaţiuni de asigurare directă

1.Asiguraţi

2.Intermediari în asigurări

3.Alte creanţe provenite din operaţiuni de asigurare directă

II. Creanţe provenite din operaţiuni de reasigurare

III. Alte creanţe

IV. Creanţe privind capitalul subscris şi nevărsat

F. Alte elemente de activ

I. Imobilizări corporale şi stocuri

1.Instalaţii tehnice şi maşini

2.Alte instalaţii, utilaje şi mobilier

3.Avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie

Stocuri

4.Materiale consumabile

5.Avansuri pentru cumpărări de stocuri

II. Casa şi conturi la bănci

III. Alte elemente de activ

G. Cheltuieli în avans

I. Dobânzi şi chirii înregistrate în avans

II. Cheltuieli de achiziţie reportate

1.Cheltuieli de achiziţie reportate aferente asigurărilor generale

2.Cheltuieli de achiziţie reportate aferente asigurărilor de viaţă

III. Alte cheltuieli în avans

PASIV

A. Capital şi rezerve

I. Capital subscris (prezentându-se separat capitalul vărsat şi cel nevărsat)

II. Prime de capital

III. Rezerve din reevaluare

IV. Rezerve

1.Rezerve legale

2.Rezerve statutare sau contractuale

3.Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare

4.Alte rezerve

5.Acţiuni proprii

V. Rezultatul reportat

VI. Rezultatul exerciţiului financiar

VII. Repartizarea profitului

B. Datorii subordonate

C. Rezerve tehnice

I. Rezerve tehnice privind asigurările generale, din care:

1.Rezerva de prime asigurări generale

2.Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările generale

3.Rezerva de daune privind asigurări generale

a)Rezerva de daune avizate b) Rezerva de daune neavizate

4.Alte rezerve tehnice pentru asigurări generale, din care:

a)Rezerva pentru riscuri neexpirate b) Rezerva de catastrofă c) Alte rezerve tehnice

II. Rezerve tehnice privind asigurările de viaţă, din care:

1.Rezerve matematice

2.Rezerva de prime asigurări de viaţă

3.Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă.

4.Rezerva de daune privind asigurările de viaţă

a)Rezerva de daune avizate b) Rezerva de daune neavizate

5.Alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă

III. Rezerva de egalizare

D. Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului

E. Provizioane

1.Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare

2.Provizioane pentru impozite

3.Alte provizioane

F. Depozite primite de la reasigurători

G. Datorii (cu prezentarea distinctă a datoriilor privind societăţile afiliate şi a celor privind interesele de participare)

Sume datorate societăţilor afiliate

Sume datorate privind interesele de participare

I. Datorii provenite din operaţiuni de asigurare directă

II. Datorii provenite din operaţiuni de reasigurare

III. Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni, prezentându-se separat împrumuturile convertibile.

IV. Sume datorate instituţiilor de credit

V. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale şi datorii pentru asigurările sociale

H. Venituri în avans

I. Subvenţii pentru investiţii

II. Venituri înregistrate în avans

15.Formatul bilanţului pentru brokerii de asigurare este următorul:

A. Active imobilizate

I. Imobilizări necorporale

1.Cheltuieli de constituire

2.Cheltuieli de dezvoltare

3.Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active similare, dacă acestea au fost achiziţionate cu titlu oneros

4.Fondul comercial, în măsura în care acesta a fost achiziţionat cu titlu oneros

5.Avansuri şi imobilizări necorporale în curs de execuţie

II. Imobilizări corporale

1.Terenuri şi construcţii

2.Instalaţii tehnice şi maşini

3.Alte instalaţii, utilaje şi mobilier

4.Avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie

III. Imobilizări financiare

1.Titluri de participare deţinute la societăţile afiliate

2.Împrumuturi acordate societăţilor afiliate

3.Interese de participare

4.Împrumuturi acordate societăţilor de care entitatea este legată în virtutea intereselor de participare

5.Investiţii deţinute ca imobilizări

6.Alte împrumuturi

B. Active circulante

I. Stocuri

1.Materiale consumabile

2.Avansuri pentru cumpărări de stocuri

II. Creanţe

1.Creanţe legate de activitatea de intermediere

2.Sume de încasat de la societăţile afiliate

3.Sume de încasat de la societăţile de care entitatea este legată în virtutea intereselor de participare

4.Alte creanţe

5.Creanţe privind capitalul subscris şi nevărsat

III. Investiţii pe termen scurt

1.Titluri de participare deţinute la societăţile afiliate

2.Alte investiţii pe termen scurt

IV. Casa şi conturi la bănci

C. Cheltuieli în avans

D. Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă de până la un an

1.Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile

2.Sume datorate instituţiilor de credit

3.Datorii legate de activitate a de intermediere

4.Sume datorate societăţilor afiliate

5.Sume datorate societăţilor de care entitatea este legată în virtutea intereselor de participare

6.Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurările sociale

E. Active circulante nete/datorii curente nete

F. Total active minus datorii curente

G. Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an

1.Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile.

2.Sume datorate instituţiilor de credit

3.Datorii legate de activitatea de intermediere

4.Sume datorate societăţilor afiliate

5.Sume datorate societăţilor de care compania este legată în virtutea intereselor de participare

6.Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurările sociale

H. Provizioane

1.Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare

2.Provizioane pentru impozite

3.Alte provizioane

I. Venituri în avans

1.Subvenţii pentru investiţii

2.Venituri înregistrate în avans

J. Capital şi rezerve

I. Capital subscris

1.Capital subscris vărsat

2.Capital subscris nevărsat

II. Prime de capital

III. Rezerve din reevaluare

IV. Rezerve

1.Rezerve legale

2.Rezerve statutare sau contractuale

3.Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve de reevaluare

4.Alte rezerve

5.Acţiuni proprii

V. Profitul sau pierderea reportat(ă)

VI. Profitul sau pierderea exerciţiului financiar

Repartizarea profitului

16.În cazul în care un element de activ sau de pasiv are legătură cu mai mult de un element din formatul de bilanţ, relaţia sa cu alte elemente trebuie prezentată în notele explicative, dacă o asemenea prezentare este esenţială pentru înţelegerea situaţiilor financiare anuale.

17.Acţiunile la societăţile afiliate trebuie prezentate numai în cadrul elementelor prevăzute în acest scop.

18.(1) Toate angajamentele sub forma garanţiilor de orice fel trebuie, în cazul în care nu există obligaţia de a le prezenta ca datorii, să fie în mod clar prezentate în notele explicative, şi trebuie făcută distincţie între diferitele tipuri de garanţii recunoscute de legislaţia naţională. De asemenea, trebuie făcută o prezentare separată a oricărei garanţii valorice care a fost prevăzută. Angajamentele de acest tip care există în relaţia cu societăţile afiliate trebuie prezentate distinct.

(2)Prevederile alin. (1) nu se aplică obligaţiilor aferente contractelor de asigurare.Secţiunea 3 PREVEDERI REFERITOARE LA ELEMENTELE DE BILANŢ

19.(1) Mişcările diverselor elemente de imobilizări se prezintă în notele explicative. În acest scop, se prezintă distinct, începând cu preţul de achiziţie sau costul de producţie, pentru fiecare element de imobilizare, pe de o parte, creşterile, cedările şi transferurile în cursul exerciţiului financiar iar, pe de altă parte, ajustările cumulate de valoare la începutul exerciţiului financiar şi la data bilanţului, precum şi rectificările efectuate în cursul exerciţiului financiar asupra ajustărilor de valoare din exerciţiile financiare precedente. Ajustările de valoare se prezintă în bilanţ ca deduceri clare din elementele corespunzătoare.

(2)Dacă, atunci când situaţiile financiare anuale se întocmesc conform prezentelor reglementări pentru prima oară, preţul de achiziţie sau costul de producţie al unei imobilizări nu poate fi determinat fără cheltuieli sau întârzieri exagerate, valoarea reziduală de la începutul exerciţiului financiar poate fi tratată drept preţ de achiziţie sau cost de producţie. Orice aplicare a acestei prevederi trebuie prezentată în notele explicative. În acest scop valoarea reevaluată se substituie valorii de intrare a imobilizărilor corporale.

(3)Atunci când se efectuează reevaluarea imobilizărilor corporale, mişcările diverselor elemente de imobilizări, prevăzute la alin. (1), se prezintă începând cu preţul de achiziţie sau costul de producţie, rezultat din reevaluare.

20.Pentru asigurători, prevederile pct. 19 se aplică posturilor A, B (I) şi B (II).

21.Drepturile asupra proprietăţilor imobiliare şi alte drepturi similare, aşa cum sunt ele definite prin legislaţia naţională, trebuie prezentate la "Terenuri şi construcţii".

22.În sensul prezentelor reglementări, prin interese de participare se înţelege drepturile în capitalul altor societăţi, reprezentate sau nu prin certificate, care, prin crearea unei legături durabile cu aceste societăţi, sunt destinate să contribuie la activităţile entităţii. Deţinerea unei părţi din capitalul unei alte societăţi se presupune că reprezintă un interes de participare, atunci când depăşeşte un procentaj de 20%.

23.(1) Cheltuielile efectuate în cursul exerciţiului financiar, dar care sunt aferente unui exerciţiu financiar ulterior trebuie prezente în bilanţ la postul "Cheltuieli în avans".

(2)Veniturile care, deşi se referă la exerciţiul financiar în cauză, nu se încasează până la expirarea acestuia, trebuie prezentate la postul "Creanţe". În cazul în care astfel de venituri sunt semnificative, acestea trebuie prezentate şi în notele explicative.

24.(1) Ajustările de valoare cuprind toate ajustările destinate să ţină seama de reducerile valorilor activelor individuale stabilite la data bilanţului, indiferent dacă acea reducere este sau nu definitivă.

(2)Ajustările de valoare pot fi: ajustări permanente, denumite în continuare amortizări, şi/sau ajustările provizorii, denumite în continuare ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare, în funcţie de caracterul permanent sau provizoriu al ajustării activelor.

25.(1) Provizioanele sunt destinate să acopere datoriile a căror natură este clar definită şi care la data bilanţului este probabil să existe, sau este cert că vor exista, dar care sunt incerte în ceea ce priveşte valoarea sau data la care vor apărea.

(2)Provizioanele nu pot fi utilizate pentru ajustarea valorilor activelor.

26.(1) Veniturile de încasat înainte de data bilanţului, dar care se referă la un exerciţiu financiar ulterior, trebuie prezentate în bilanţ la postul "Venituri în avans".

(2)Cheltuielile care, deşi se referă la exerciţiul financiar în cauză, se vor plăti numai în cursul exerciţiului financiar ulterior, trebuie prezentate la postul "Datorii". În cazul în care astfel de cheltuieli sunt semnificative, ele trebuie prezentate şi în notele explicative.

Prevederi referitoare la elementele de bilanţ aplicabile asigurătorilor

Activ

27.Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix (Post B III 2)

(1)Acest post cuprinde obligaţiunile şi alte titluri cu venit fix negociabile emise de către instituţiile de credit, de alte societăţi sau de organisme publice, dacă ele nu aparţin posturilor B II 2 şi B II 4. (2) Sunt asimilate obligaţiunilor şi celorlalte titluri cu venit fix titlurile cu venit variabil în funcţie de factori specifici, de exemplu rata dobânzii pe piaţa interbancară sau pe europiaţă.

28.Părţi în fonduri comune de investiţii (post B III 3)

Acest post cuprinde părţile deţinute de asigurători în plasamentele comune constituite de mai multe societăţi sau fonduri de pensii, a căror administrare a fost încredinţată uneia dintre aceste societăţi sau fonduri de pensii.

29.Împrumuturi ipotecare şi alte împrumuturi (post B III 4 şi 5)

(1)Împrumuturile garantate prin ipoteci trebuie evidenţiate ca atare chiar şi atunci când sunt garantate şi prin contracte de asigurare.

(2)Împrumuturile acordate asiguraţilor pentru care contractul de asigurare este garanţia principală trebuie înscrise în postul "Alte împrumuturi" şi suma lor trebuie să fie indicată în notele explicative.

(3)Atunci când valoarea totală a "altor împrumuturi" negarantate printr-un contract de asigurare este semnificativă, ea trebuie detaliată în notele explicative la situaţiile financiare.

30.Depozite la instituţiile de credit (post B III 6)

Acest post cuprinde sumele care nu pot fi retrase decât după un anumit termen. Sumele depuse fără restricţie în privinţa retragerii trebuie să figureze la postul F II chiar dacă ele sunt purtătoare de dobânzi.

31.Alte plasamente financiare (post B III 7)

Acest post cuprinde plasamentele care nu sunt înscrise în postul B III de la punctul 1 la 6. Atunci când aceste plasamente au o valoare semnificativă ele trebuie prezentate în notele explicative.

32.Depozite la societăţi cedente (post B IV)

(1)În bilanţul unui asigurător care acceptă în reasigurare, acest post cuprinde creanţele asupra asigurătorilor cedenţi corespunzătoare garanţiilor care sunt depozitate la asigurătorii cedenţi ori la terţi sau sumelor reţinute de către asigurătorii cedenţi.

(2)Aceste sume nu pot fi cumulate cu alte creanţe ale reasigurătorului faţă de asigurătorul cedent, nici compensate cu datorii ale reasigurătorului faţă de asigurătorul cedent.

(3)Titlurile de valoare deţinute la un asigurător cedent sau la terţi de către un asigurător care acceptă reasigurarea, dar care rămân în proprietatea acestuia, sunt înscrise de către acesta în cadrul plasamentelor, la o poziţie corespunzătoare.

33.Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (post C)

Pentru asigurarea de viaţă acest post cuprinde, pe de o parte, plasamentele a căror valoare este utilizată în stabilirea valorii sau a ratei de profitabilitate a contractelor de asigurare legate la un fond de investiţii şi, pe de altă parte, plasamentele destinate acoperirii angajamentelor care sunt determinate prin referinţă la un indice.

34.Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare (Post D)

(1)Partea reasigurătorilor din rezervele tehnice cuprinde sumele de reasigurare, respectiv sumele reale sau estimate care, conform angajamentelor de reasigurare vizează cedările şi retrocedările.

(2)În ceea ce priveşte rezervele de prime, partea aferentă contractelor de reasigurare se calculează conform metodelor prevăzute pentru calculul rezervelor de prime sau conform clauzelor contractului de reasigurare.

(3)Pentru asigurările generale, asigurătorii vor înscrie la "Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare" următoarele elemente:

a)Rezerva de prime b) Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri c) Rezerva de daune d) Alte rezerve tehnice, din care: aa) Rezerva pentru riscuri neexpirate bb) Rezerva de catastrofă cc) Alte rezerve tehnice (4) Pentru asigurările de viaţă, asigurătorii vor înscrie la "Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare" următoarele elemente:

a)Rezerve matematice b) Rezerva de prime privind asigurările de viaţă c) Rezerva pentru participarea la beneficii şi risturnuri d) Rezerva de daune privind asigurările de viaţă e) Alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă (5) Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului cedată în reasigurare va fi evidenţiată separat.

(6)Aceste posturi nu pot face obiectul unei regrupări.

35.Alte elemente de activ (post F III)

Acest post cuprinde elementele de activ care nu sunt înscrise în posturile F I şi II. Atunci când aceste elemente au o valoare semnificativă, ele trebuie prezentate în notele explicative.

36.Dobânzi şi chirii înregistrate în avans (post G I)

Acest post cuprinde sumele care reprezintă dobânzile şi chiriile înregistrate la data bilanţului, dar încă neexigibile.

37.Cheltuieli de achiziţie reportate (post G II)

(1)Acest post cuprinde sumele care reprezintă cheltuielile ocazionate de încheierea contractelor de asigurare, respectiv cheltuieli direct atribuibile (comisioane de achiziţie, cheltuieli de deschidere a dosarelor sau de admitere a contractelor de asigurare în portofoliu) şi cheltuieli indirect atribuibile (cheltuieli de publicitate, cheltuieli administrative legate de prelucrarea cererilor şi întocmirea contractelor de asigurare) efectuate în cursul exerciţiului financiar, dar care sunt aferente unui exerciţiu financiar ulterior.

(2)În cazul asigurărilor generale, suma cheltuielilor de achiziţie reportate se calculează pe o bază care este compatibilă cu cea utilizată pentru calculul rezervei de prime.

(3)În cazul asigurărilor de viaţă, calcularea sumei cheltuielilor de achiziţie reportate trebuie să fie în concordanţă cu calculul rezervei matematice.

Pasiv

38.Capital subscris (post A I)

(1)Acest post cuprinde toate sumele materializate în acţiuni care constituie aport al acţionarilor unui asigurător.

(2)Capitalul social subscris şi vărsat se înregistrează distinct în contabilitate, pe baza actelor de constituire a persoanei juridice şi a documentelor justificative privind vărsămintele de capital.

(3)Contabilitatea analitică a capitalului social se ţine pe acţionari cuprinzând numărul şi valoarea nominală a acţiunilor subscrise şi vărsate.

39.Rezerve (post A IV)

(1)În acest post se vor înscrie următoarele tipuri de rezerve constituite de societate:

1.Rezerve legale

2.Rezerve statutare sau contractuale

3.Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare

4.Alte rezerve

(2)Rezervele trebuie prezentate ca sub-posturi ale postului A IV din pasiv, cu excepţia rezervei de reevaluare, care trebuie prezentată la postul A III de pasiv.

40.Datorii subordonate (post B)

Datoriile materializate sau nu într-un titlu care, conform unor clauze contractuale, sunt plătite în caz de lichidare sau de faliment după acoperirea datoriilor către toţi ceilalţi creditori, trebuie evidenţiate la acest post.

Rezerve tehnice

41.Rezerva de prime (post C I1 şi C II2)

(1)Acest post cuprinde suma reprezentând fracţiunea din primele brute subscrise care trebuie alocate exerciţiului financiar următor sau exerciţiilor ulterioare (2) Calculul rezervei de prime se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

42.Alte rezerve tehnice (post C I4, post C II5)

(1)Acest post cuprinde printre altele rezerva pentru riscuri neexpirate şi rezerva de catastrofă.

(2)Rezerva pentru riscuri neexpirate se calculează pe baza estimării daunelor ce vor apărea după închiderea exerciţiului financiar, în cazul în care se constată că daunele estimate în viitor depăşesc rezerva de prime constituită pentru un anumit tip de contract de asigurare şi, drept urmare, în perioadele viitoare rezerva de primă calculată conform normelor legale în vigoare nu va fi suficientă pentru acoperirea daunelor ce vor apărea în perioadele următoare. Atunci când valoarea riscurilor neexpirate este semnificativă, ea trebuie să fie detaliată separat, fie în bilanţ, fie în notele explicative la situaţiile financiare.

(3)Rezerva de catastrofă este destinată acoperirii despăgubirilor aferente daunelor de natură catastrofală. Calculul rezervei de catastrofă se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

43.Rezerve tehnice privind asigurările de viaţă (post C II)

(1)Acest post cuprinde rezervele matematice, rezerva pentru participarea la beneficii şi risturnuri şi alte rezerve tehnice.

(2)Rezervele pentru asigurarea de viaţă cuprind valoarea actuarială estimată a datoriilor asigurătorului, inclusiv participaţiile la beneficii deja alocate, după deducerea valorii actuariale a primelor viitoare.

(3)Rezervele pentru asigurarea de viaţă se calculează în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

(4)Pentru contractele de asigurări de viaţă la care se prevede dreptul asiguratului de a participa la beneficiile obţinute din fructificarea rezervei matematice, asigurătorii vor constitui rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri conform obligaţiilor asumate, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

44.Rezerva de daune (post C I3 şi C II4)

Rezerva de daune corespunde costului total estimat a fi suportat de asigurător pentru lichidarea tuturor daunelor survenite până la sfârşitul exerciţiului financiar, declarate sau nu, mai puţin sumele deja plătite în contul acestor daune. Calculul rezervei de daune se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

45.Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri (C I2)

Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările generale cuprinde sumele sub formă de participaţii la beneficii şi risturnuri destinate asiguraţilor sau beneficiarilor contractelor de asigurare. Calculul rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

46.Rezerva de egalizare (post C III)

Rezerva de egalizare se creează la încheierea exerciţiului financiar cu rezultate tehnice favorabile pentru constituirea surselor de acoperire a daunelor în exerciţiile financiare în care rezultatele tehnice vor fi nefavorabile. Rezerva de egalizare se constituie în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

47.Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (post D)

(1)Această poziţie cuprinde rezervele tehnice constituite pentru a acoperi angajamentele legate de investiţii în cadrul contractelor de asigurare încheiate la asigurările de viaţă, a căror valoare sau randament sunt stabilite în funcţie de plasamentele pentru care asiguratul/contractantul suportă riscul sau în funcţie de un indice.

(2)Rezervele tehnice adiţionale care se constituie, dacă este cazul, pentru a acoperi riscurile de deces, cheltuielile de administrare sau alte riscuri (cum ar fi beneficiile garantate la scadenţă sau valorile de răscumpărare garantate) figurează la poziţia C II.

(3)Calculul acestei rezerve se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

48.Depozite primite de la reasigurători (post F)

(1)În bilanţul unei societăţi care cedează în reasigurare, acest post cuprinde sumele depuse de către reasigurător sau reţinute de la acesta, în virtutea contractelor de reasigurare. Aceste sume nu pot fi cumulate cu alte creanţe ale asigurătorului cedent, nici compensate cu datorii ale acestuia faţă de reasigurător.

(2)Atunci când societatea care cedează în reasigurare a primit în depozit titluri de valoare care i-au fost transferate în proprietate, această poziţie include suma datorată de societatea cedentă în virtutea depozitului.Secţiunea 4 FORMATUL CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERE

4.1.Formatul contului de profit şi pierdere pentru asigurători

49.(1) Contul de profit şi pierdere este format din:

–Contul tehnic al asigurării generale

–Contul tehnic al asigurării de viaţă

–Contul netehnic

(2)Contul tehnic al asigurării generale se va întocmi pentru activitatea de asigurări generale directe şi domeniile corespunzătoare de reasigurare.

(3)Contul tehnic al asigurării de viaţă se va întocmi pentru activitatea de asigurare de viaţă şi domeniile corespunzătoare de reasigurare.

(4)Asigurătorii a căror activitate constă în întregime în operaţiuni de reasigurare vor întocmi contul tehnic al asigurării generale pentru totalitatea operaţiunilor. Această prevedere se aplică şi societăţilor care practică activitatea de asigurări generale directă şi totodată reasigurarea.

50.Formatul cerut pentru contul tehnic al asigurării generale este următorul:

I. Contul tehnic al asigurării generale

1.Venituri realizate din prime, nete de reasigurare

a)venituri din prime brute subscrise (+) b) prime cedate în reasigurare (-) c) variaţia rezervei de prime sume brute (+/-) d) variaţia rezervei de prime, cedate în reasigurare (+/-)

2.Cota din venitul net (diferenţa între veniturile şi cheltuielile din plasamente) al plasamentelor transferată din contul netehnic (poz. III 6) (+)

3.Alte venituri tehnice, nete de reasigurare (+)

4.Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare

a)daune plătite:

–sume brute

–partea reasigurătorilor (-)

b)variaţia rezervei de daune, netă de reasigurare: (+/-)

–suma brută

–partea reasigurătorilor (-)

5.Variaţia altor rezerve tehnice, nete de reasigurare, din care:

a)Variaţia rezervei pentru riscuri neexpirate (+/-) b) Variaţia rezervei de catastrofă (+/-) c) Variaţia altor rezerve tehnice (+/-)

6.Variaţia rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri, netă de reasigurare (+/-)

7.Cheltuieli de exploatare nete

a)cheltuieli de achiziţie b) variaţia sumei cheltuielilor de achiziţie reportate (+/-) c) cheltuieli de administrare d) comisioane primite de la reasigurători şi participări la beneficii (-)

8.Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare

9.Variaţia rezervei de egalizare (+/-)

10.Rezultat tehnic al asigurării generale (poz. III 1)

51.Formatul cerut pentru contul tehnic al asigurării de viaţă este următorul:

II. Contul tehnic al asigurării de viaţă

1.Venituri realizate din prime, nete de reasigurare:

a)venituri din prime brute subscrise (+) b) prime cedate în reasigurare (-) c) variaţia rezervei de prime, netă de reasigurare (+/-)

2.Venituri din plasamente:

a)Venituri din participări la societăţile în care există interese de participare, cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societăţile afiliate b) Venituri din alte plasamente, cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societăţile afiliate:

–venituri provenind din terenuri şi construcţii

–venituri provenind din alte plasamente

c)Venituri din ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor d) Venituri provenind din realizarea plasamentelor

3.Plusvalori nerealizate din plasamente

4.Alte venituri tehnice, nete de reasigurare

5.Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare

a)sume plătite:

–sume brute

–partea reasigurătorilor (-)

b)variaţia rezervei de daune (+/-)

–suma brută

–partea reasigurătorilor (-)

6.Variaţia rezervelor tehnice privind asigurările de viaţă (+/-):

a)variaţia rezervei matematice

–suma brută

–partea reasigurătorilor (-)

b)variaţia rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri

–suma brută

–partea reasigurătorilor (-)

c)variaţia altor rezerve tehnice

–suma brută

–partea reasigurătorilor (-)

7.Variaţia rezervei matematice aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (+/-),

–suma brută

–partea reasigurătorilor (-)

8.Cheltuieli de exploatare nete:

a)cheltuieli de achiziţie b) variaţia sumei cheltuielilor de achiziţii reportate (+/-) c) cheltuieli de administrare d) comisioane primite de la reasigurători şi participări la beneficii (-)

9.Cheltuieli cu plasamente:

a)cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile cu dobânzile b) cheltuieli privind ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor c) pierderi provenind din realizarea plasamentelor

10.Minusvalori nerealizate din plasamente

11.Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare

12.Cota din venitul net al plasamentelor transferată în contul netehnic (poz. III 4)

13.Rezultat tehnic al asigurării de viaţă (poz. III 2)

52.Formatul cerut pentru contul netehnic este următorul:

III. Contul netehnic

1.Rezultatul tehnic al asigurării generale (poz. I 10)

2.Rezultatul tehnic al asigurării de viaţă (poz. II 13)

3.Venituri din plasamente:

a)Venituri din participări la societăţile în care există interese de participare, cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societăţile afiliate b) Venituri din alte plasamente, cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societăţile afiliate:

–venituri provenind din terenuri şi construcţii.

–venituri provenind din alte plasamente

c)Venituri din ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor d) Venituri provenind din realizarea plasamentelor

4.Plus valori nerealizate din plasamente

5.Cota din venitul net al plasamentelor transferată din contul tehnic al asigurării de viaţă (poz. II 12)

6.Cheltuieli cu plasamentele:

a)Cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile cu dobânzile b) Cheltuieli privind ajustările pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor c) Pierderi provenind din realizarea plasamentelor

7.Minusvalori nerealizate din plasamente

8.Cota din venitul net al plasamentelor transferată în contul tehnic al asigurărilor generale (poz. 12)

9.Alte venituri netehnice

10.Alte cheltuieli netehnice, inclusiv provizioanele şi ajustările de valoare

11.Rezultatul curent

–Profit

–Pierdere

12.Venituri extraordinare

13.Cheltuieli extraordinare

14.Rezultatul extraordinar

–Profit

–Pierdere

15.Venituri totale

16.Cheltuieli totale

17.Rezultatul brut

–Profit

–Pierdere

18.Impozit pe profit

19.Alte impozite (care nu figurează la poziţiile precedente)

20.Rezultatul net al exerciţiului

–Profit

–Pierdere

4.2.Formatul contului de profit şi pierdere pentru brokerii de asigurare

53.Formatul contului de profit şi pierdere pentru brokerii de asigurare este următorul:

1.Venituri din activitatea de brokeraj:

a)negocierea contractelor de asigurare şi reasigurare b) efectuarea inspecţiilor de risc c) regularizări în caz de daune d) comisariat de avarii e) alte activităţi în legătură cu obiectul de activitate

2.Venituri din subvenţii de exploatare

3.Alte venituri din exploatare

4.a) Cheltuieli privind serviciile prestate de terţi

–din care, cheltuieli cu colaboratorii

b)Cheltuieli cu materialele consumabile şi materialele de natura obiectelor de inventar

5.Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

–din care, taxa de funcţionare

6.Cheltuieli cu personalul:

a)Salarii şi indemnizaţii b) Cheltuieli cu asigurările sociale şi protecţia socială

7.a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale şi imobilizările necorporale

b)Ajustări de valoare privind activele circulante

8.Alte cheltuieli de exploatare

9.Ajustări privind provizioanele

10.Venituri din interese de participare

–din care, veniturile obţinute de la societăţile afiliate

11.Venituri din alte investiţii şi împrumuturi care fac parte din activele imobilizate

–din care, veniturile obţinute de la societăţile afiliate

12.Venituri din dobânzi

–din care, veniturile obţinute de la societăţile afiliate

13.Alte venituri financiare

14.Ajustări de valoare privind imobilizările financiare

15.Cheltuieli privind dobânzile

–din care, cheltuielile în relaţia cu societăţile afiliate

16.Alte cheltuieli financiare

17.Profitul sau pierderea din activitatea financiară

18.Profitul sau pierderea din activitatea curentă

19.Venituri extraordinare

20.Cheltuieli extraordinare

21.Profitul sau pierderea din activitatea extraordinară

22.Profitul sau pierderea brută

23.Impozitul pe profit

24.Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus

25.Profitul sau pierdere a net(ă) a exerciţiului financiar

Secţiunea 5Prevederi referitoare la elementele din contul de profit şi pierdere aplicabile asigurătorilor

54.Prime brute subscrise

Contul tehnic al asigurării generale poz: II (a)

Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. III (a)

Primele brute subscrise cuprind toate sumele aferente contractelor de asigurare care intră în vigoare în cursul exerciţiului financiar, independent de faptul că aceste sume se referă în întregime sau în parte la un exerciţiu ulterior. Primele brute subscrise mai includ:

(i)primele rămase de contabilizat, atunci când calculul primei se poate face numai la sfârşitul exerciţiului financiar;

(îi) - primele unice, inclusiv anuităţile;

–în asigurarea de viaţă, primele unice rezultate din rezerva pentru beneficii şi risturnuri, în măsura în care acestea trebuie considerate ca prime pe baza contractelor de asigurare emise,

(iii)prime adiţionale în cazul plăţilor semestriale, trimestriale sau lunare şi sumele suplimentare plătite de deţinătorii de poliţă pentru acoperirea costurilor de achiziţie aferente poliţelor emise;

(iv)în cazul coasigurării, cota-parte ce revine societăţii din valoarea totală a primelor;

(v)primele de reasigurare cuvenite din cedare şi retrocedare aferente poliţelor de asigurare emise, inclusiv intrările în portofoliu, după deducerea:

–ieşirilor din portofoliu în favoarea societăţilor cedente şi retrocedente;

–anulărilor.

Toate primele menţionate mai sus nu vor include taxe sau impozite care pot fi percepute, referitor la acestea.

Primele brute subscrise primele încasate şi de încasat, inclusiv primele de reasigurare încasate şi de încasat, aferente tuturor contractelor de asigurare şi contractelor de reasigurare, care intră în vigoare în exerciţiul financiar, înainte de deducerea oricăror sume din acestea.

Evidenţierea în contabilitate pe venituri a primei brute subscrise aferente unui contract de asigurare se va efectua conform normelor în vigoare.

Cifra de afaceri conform prezentelor reglementări reprezintă primele brute subscrise din asigurarea directă, coasigurare şi reasigurare-acceptări în cursul exerciţiului financiar plus. Variaţia rezervelor de prime rezultată ca diferenţa între rezervele de la începutul perioadei şi rezervele de la sfârşitul perioadei.

55.Primele cedate în reasigurare

Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 1 (b)

Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. II 1 (b)

Primele cedate în reasigurare cuprind toate primele plătite sau de plătit aferente contractelor de reasigurare încheiate de către societatea de asigurare.

Intrările în portofoliu ce urmează a fi plătite reasigurătorului la încheierea sau modificarea contractului de reasigurare trebuie adăugate.

Ieşirile din portofoliu (în urma rezilierii contractelor sau diminuării sumelor de plătit) ce urmează a fi încasate de la reasigurător, trebuie scăzute.

56.Variaţia rezervei pentru prime, nete de reasigurare

Contul tehnic al asigurării: poziţia I 1c) şi d)

Contul tehnic al asigurării de viaţă: poziţia II 1c)

În cazul asigurărilor de viaţă, variaţia rezervei de primă este prezentată în cadrul acestui post, în măsura în care aceasta nu a fost inclusă în variaţia rezervei matematice, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

57.Cheltuieli cu daunele

Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 4

Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. II 5

(1)Cheltuielile cu daunele cuprind sumele plătite aferente exerciţiului financiar, majorate cu rezerva de daune şi diminuate cu rezerva de daune aferentă exerciţiului financiar anterior.

Aceste sume cuprind anuităţile, răscumpărările, intrările şi ieşirile aferente rezervei de daune în favoarea şi provenind de la societăţile cedente şi de la reasigurători, cheltuielile externe şi interne de administrare a daunelor şi cheltuielile pentru daune apărute dar nedeclarate. Sumele recuperabile rezultate în urma acţiunilor de recuperare sau de subrogare trebuie scăzute.

(2)În cazul în care diferenţa dintre:

–valoarea rezervei de daune constituită la începutul exerciţiului financiar pentru daune neachitate în cursul exerciţiilor financiare anterioare şi care rămân de plată, şi

–sumele plătite în timpul exerciţiului financiar pentru daune survenite în cursul exerciţiilor financiare anterioare, precum şi valoarea rezervei de daune la sfârşitul exerciţiului financiar pentru astfel de daune rămase de achitat, este semnificativă, natura şi amploarea acestor diferenţe vor fi prezentate în notele explicative.

58.Participări la beneficii şi risturnuri

Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 6

Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. II 6

(1)Participările la beneficii cuprind toate sumele imputabile exerciţiului financiar care sunt plătite sau trebuie plătite asiguraţilor sau beneficiarilor, sau sumele acordate ca beneficii în favoarea acestora, inclusiv sumele utilizate pentru majorarea rezervelor tehnice sau pentru reducerea primelor viitoare, în măsura în care aceste sume reprezintă alocarea unui excedent sau a unui profit rezultând din ansamblul operaţiunilor sau dintr-o parte a acestora, după deducerea sumelor incluse în cursul exerciţiilor financiare anterioare şi care nu mai sunt necesare.

(2)Risturnurile cuprind sumele care reprezintă o rambursare parţială de prime, efectuată pe baza performanţei contractelor.

(3)Atunci când au valori semnificative, sumele atribuite pentru participările la beneficii şi cele atribuite pentru risturnuri vor fi prezentate separat în notele explicative.

59.Cheltuieli de achiziţie

Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 7a)

Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. II 8a)

(1)Cheltuielile de achiziţie includ cheltuielile ocazionate de încheierea contractelor de asigurare. Ele cuprind atât cheltuielile direct atribuibile, cum sunt comisioanele de achiziţii şi cheltuielile de deschidere a dosarelor sau de admitere a contractelor de asigurare în portofoliu, cât şi cheltuielile atribuibile indirecte, cum sunt cheltuielile de publicitate sau cheltuielile administrative legate de prelucrarea cererilor şi de întocmirea contractelor.

(2)În cazul asigurărilor generale, cheltuielile de achiziţie vor include şi comisionul de reînnoire a contractelor.

(3)În cazul asigurărilor de viaţă, comisionul de reînnoire va fi inclus în cheltuielile de administrare.

60.Cheltuieli de administrare

Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 7c)

Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. II 8c)

Cheltuielile de administrare cuprind în special cheltuielile pentru încasarea primelor, de administrare a portofoliului, cheltuielile de gestionare a participărilor la beneficii şi risturnuri precum şi cheltuielile de reasigurare acceptate şi cedate.

Ele cuprind de regulă cheltuielile de personal şi cele cu amortizarea imobilizărilor corporale, în măsura în care acestea nu trebuie contabilizate în cheltuieli de achiziţie, cheltuieli cu daunele sau cu plasamentele.

61.Venituri şi cheltuieli din/cu plasamente

Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. II 2 şi 9

Contul netehnic: poz. III 3 şi 5

(1)Toate veniturile şi cheltuielile din/cu plasamente referitoare la asigurările generale sunt indicate în contul netehnic.

(2)Toate veniturile şi cheltuielile din/cu plasamente referitoare la asigurările de viaţă sunt indicate în contul tehnic al asigurării de viaţă.

(3)În cazul asigurătorilor care practică în acelaşi timp asigurări de viaţă şi asigurări generale, veniturile şi cheltuielile din/cu plasamente sunt indicate în contul tehnic al asigurării de viaţă, în măsura în care ele sunt legate direct de asigurarea de viaţă.

62.Cota din venitul net al plasamentelor

Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 2

Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. II 12

Contul netehnic: poz. III 4 şi 6

(1)Atunci când o parte din veniturile din plasamente este transferată în contul tehnic al asigurării generale, suma transferată va fi scăzută de la poz. III (6) din contul netehnic şi adăugată la poz. I (2) din contul tehnic al asigurării generale.

(2)Atunci când o parte din veniturile din plasamente indicate în contul tehnic al asigurării de viaţă este transferată în contul netehnic, suma transferată va fi scăzută de la poz. II (12) din contul tehnic al asigurării de viaţă şi adăugată la poz. III (4) din contul netehnic.

(3)În ambele cazuri de mai sus, motivele care au dus la realizarea acestor transferuri, ca şi modul lor de calculare, trebuie prezentate în notele explicative.

63.Plusvalorile şi minusvalorile nerealizate din plasamente

Contul tehnic al asigurării de viaţă: poz. II 3 şi 10

Contul netehnic: poz. III 4 şi 10

(1)Sumele înscrise la aceste poziţii din contul tehnic al asigurării de viaţă şi din contul netehnic se referă la plasamente care figurează la postul B din activul bilanţului, cu excepţia terenurilor şi construcţiilor, precum şi a celor care figurează la postul C din activul bilanţului, respectiv "Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului", care sunt evaluate la valoarea actuală conform pct. 137 la pct. 142. (2) În cadrul acestor posturi se înscrie diferenţa dintre:

–evaluarea plasamentelor la valoarea lor actuală şi

–evaluarea lor la valoare de achiziţie.

Prevederi generale referitoare Ia elementele din contul de profit şi pierdere

64.Veniturile şi cheltuielile extraordinare

(1)Veniturile şi cheltuielile extraordinare sunt venituri şi cheltuieli care nu provin din activitatea curentă a entităţii şi, ca urmare, nu apar cu regularitate.

(2)În notele explicative se vor prezenta explicaţii privind valoarea şi natura veniturilor şi cheltuielilor extraordinare, cu excepţia cazului în care aceste valori sunt nesemnificative pentru aprecierea rezultatelor. Similar, vor fi prezentate veniturile şi cheltuielile legate de un alt exerciţiu financiar.

65.Impozit pe profit

Entităţile trebuie să prezinte în notele explicative măsura în care impozitul pe profit afectează rezultatul curent şi rezultatul extraordinar.

Secţiunea 6Principii contabile generale

66.Elementele prezentate în situaţiile financiare anuale se evaluează în conformitate cu principiile contabile generale prevăzute în prezenta secţiune, conform contabilităţii de angajament. Astfel, efectele tranzacţiilor şi ale altor evenimente sunt recunoscute atunci când tranzacţiile şi evenimentele se produc (şi nu pe măsură ce numerarul sau echivalentul său este încasat sau plătit) şi sunt înregistrate în contabilitate şi raportate în situaţiile financiare ale perioadelor aferente.

67.Principiul continuităţii activităţii. Trebuie să se prezume că entitatea îşi desfăşoară activitatea pe baza principiului continuităţii activităţii.

Acest principiu presupune că entitatea îşi continuă în mod normal funcţionarea într-un viitor previzibil, fără a intră în imposibilitatea continuării activităţii sau fără reducerea semnificativă a acesteia. Dacă administratorii entităţii au luat cunoştinţă de unele elemente de nesiguranţă legate de anumite evenimente care pot duce la incapacitatea acesteia de a-şi continua activitatea, aceste elemente trebuie prezentate în notele explicative. În cazul în care situaţiile financiare anuale nu sunt întocmite pe baza principiului continuităţii, această informaţie trebuie prezentată împreună cu explicaţii privind modul de întocmire a acestora şi motivele ce au stat la baza deciziei conform căreia entitatea nu îşi mai poate continua activitatea.

68.Principiul permanenţei metodelor

Metodele de evaluare trebuie aplicate în mod consecvent de la un exerciţiu financiar la altul.

69.Principiul prudenţei

Evaluarea trebuie făcută pe o bază prudentă, şi în special:

a)poate fi inclus numai profitul realizat la data bilanţului;

b)trebuie să se ţină cont de toate datoriile apărute în cursul exerciţiului financiar curent sau al unui exerciţiu precedent, chiar dacă acestea devin evidente numai între data bilanţului şi data întocmirii acestuia;

c)trebuie să se ţină cont de toate datoriile previzibile şi pierderile potenţiale apărute în cursul exerciţiului financiar curent sau al unui exerciţiu financiar precedent, chiar dacă acestea devin evidente numai între data bilanţului şi data întocmirii acestuia;

d)trebuie să se ţină cont de toate deprecierile, indiferent dacă rezultatul exerciţiului financiar este pierdere sau profit.

70.Principiul independenţei exerciţiului

Trebuie să se ţină cont de veniturile şi cheltuielile aferente exerciţiului financiar, indiferent de data încasării sau plăţii acestor venituri şi cheltuieli.

71.Principiul evaluării separate a elementelor de activ şi de datorii

Conform acestui principiu componentele elementelor de activ sau de datorii trebuie evaluate separat.

72.Principiul intangibilităţii

Bilanţul de deschidere pentru fiecare exerciţiu financiar trebuie să corespundă cu bilanţul de închidere al exerciţiului financiar precedent.

73.Principiul necompensării

Orice compensare între elementele de activ şi de datorii sau între elementele de venituri şi cheltuieli este interzisă.

Eventualele compensări între creanţe şi datorii ale entităţii faţă de acelaşi agent economic pot fi efectuate, cu respectarea prevederilor legale, numai după înregistrarea în contabilitate a veniturilor şi cheltuielilor la valoarea integrală.

74.Principiul prevalenţei economicului asupra juridicului

Prezentarea valorilor din cadrul elementelor din bilanţ şi din contul de profit şi pierdere se face ţinând seama de fondul economic al tranzacţiilor sau al operaţiunii raportate, şi nu numai de forma juridică a acestora.

75.Principiul pragului de semnificaţie

Elementele din bilanţ şi din contul de profit şi pierdere care sunt precedate de cifre arabe pot fi combinate într-un singur element în situaţiile financiare dacă:

(a) acestea au o valoare nesemnificativă, în înţelesul pct. 5; sau

(b) o astfel de combinare oferă un nivel mai mare de claritate, cu condiţia ca elementele astfel combinate să fie prezentate separat în notele explicative.

În cazul asigurătorilor, combinarea nu este permisă pentru elementele din bilanţ privind rezervele tehnice şi elementele din contul de profit şi pierdere indicate la paragrafele cu una sau mai multe litere mici, cu excepţia poziţii lor I (1), I (4), II (1), (5), (6).

76.Abateri de la principiile contabile generale pot fi efectuate numai în cazuri excepţionale. Asemenea abateri se vor prezenta în notele explicative. De asemenea, se vor prezenta motivele pentru care au avut loc aceste abateri şi o evaluare a efectului acestora asupra activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi profitului sau pierderii entităţii.

Secţiunea 7Reguli de evaluare

7.1.Reguli generale de evaluare

77.Elementele prezentate în situaţiile financiare anuale se evaluează, în general, pe baza principiului costului de achiziţie sau costului de producţie, în situaţia în care s-a optat pentru reevaluarea imobilizărilor corporale sau evaluarea instrumentelor financiare la valoare a justă, se aplică prevederile subsecţiunii 7.2.5 din prezentele reglementări.

7.1.1.Evaluarea la data intrării în entitate

78.(1) La data intrării în entitate, bunurile se evaluează şi se înregistrează în contabilitate la valoarea de intrare, care se stabileşte astfel:

(a) la cost de achiziţie - pentru bunurile procurate cu titlu oneros;

(b) la cost de producţie - pentru bunurile produse în entitate;

(c) la valoarea de aport stabilită în urma evaluării - pentru bunurile reprezentând aport la capitalul social;

(d) la valoarea justă pentru bunurile obţinute cu titlu gratuit.

În cazurile menţionate la lit. c) şi d), valoarea de aport şi, respectiv, valoarea justă, se substituie costului de achiziţie.

(2)Prin valoare justă se înţelege suma pentru care un activ ar putea fi schimbat de bunăvoie între două părţi aflate în cunoştinţă de cauză, în cadrul unei tranzacţii, cu preţul determinat obiectiv.

79.(1) Costul de achiziţie al bunurilor cuprinde preţul de cumpărare, taxele de import şi alte taxe (cu excepţia acelora pe care entitatea le poate recupera de la autorităţile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare şi alte cheltuieli care pot fi atribuibile bunurilor respective.

(2)Reducerile comerciale acordate de furnizor nu fac parte din costul de achiziţie.

80.(1) Costul de producţie al unui bun cuprinde costul de achiziţie al materiilor prime şi materialelor consumabile şi cheltuielile de producţie direct atribuibile bunului.

(2)Costul de producţie sau de prelucrare al stocurilor, precum şi costul de producţie al imobilizărilor cuprind cheltuielile directe aferente producţiei şi anume: materiale directe, energie consumată în scopuri tehnologice, manopera directă şi alte cheltuieli directe de producţie, precum şi cota cheltuielilor indirecte alocată în mod raţional ca fiind legată de fabricaţia acestora.

(3)În costul de producţie poate fi inclus o proporţie rezonabilă din cheltuielile care sunt doar indirect atribuibile bunului, în măsura în care acestea sunt legate de perioada de producţie.

81.Următoarele reprezintă exemple de costuri care nu trebuie incluse în costul stocurilor, ci sunt recunoscute drept cheltuieli ale perioadei în care au survenit, astfel:

–pierderile de materiale, manoperă sau alte costuri de producţie înregistrate peste limitele normal admise;

–cheltuielile de depozitare, cu excepţia cazurilor în care aceste costuri sunt necesare în procesul de producţie, anterior trecerii într-o nouă fază de fabricaţie;

–regiile (cheltuielile) generale de administraţie care nu participă la aducerea stocurilor în forma şi locul final;

–costurile de desfacere.

82.(1) Dobânda la capitalul împrumutat pentru finanţarea achiziţiei, construcţiei sau producţiei de active cu ciclu lung de fabricaţie poate fi inclusă în costurile de producţie, în măsura în care aceasta este legată de perioada de producţie. În cazul includerii dobânzii în valoarea activelor, aceasta trebuie prezentată în notele explicative.

(2)În înţelesul prezentelor reglementări prin activ cu ciclu lung de fabricaţie se înţelege un activ care necesită o perioadă substanţială de timp pentru a fi gata în vederea utilizării sau pentru vânzare.

7.1.2.Evaluarea cu ocazia inventarierii

83.Evaluarea elementelor de activ şi de pasiv cu ocazia inventarierii se face potrivit prezentelor reglementări.

7.1.3.Evaluarea la încheierea exerciţiului financiar

84.(1) La încheierea exerciţiului financiar, elementele de activ şi de pasiv de natura datoriilor se evaluează şi se reflectă în situaţiile financiare anuale la valoarea de intrare, pusă de acord cu rezultatele inventarierii.

(2)În acest scop, valoarea de intrare sau contabilă se compară cu valoarea stabilită pe baza inventarierii, denumită valoare de inventar. În acest caz, se vor avea în vedere, printre altele:

a)Pentru elementele de activ, diferenţele constatate în minus între valoarea de inventar şi valoarea contabilă netă a elementelor de activ se înregistrează în contabilitate pe seama unei amortizări suplimentare, în cazul activelor amortizabile pentru care deprecierea este ireversibilă sau se efectuează o ajustare pentru depreciere sau pierdere de valoare, atunci când deprecierea este reversibilă, aceste elemente menţinându-se la valoarea lor de intrare.

Prin valoare contabilă netă se înţelege valoarea de intrare, mai puţin amortizarea şi ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare, cumulate.

b)Pentru elementele de pasiv de natura datoriilor, diferenţele constatate în plus între valoarea de inventar şi valoarea de intrare se înregistrează în contabilitate, pe seama elementelor corespunzătoare de datorii.

85.(1) La încheierea exerciţiului financiar:

a)Elementele monetare exprimate în valută (disponibilităţi şi alte elemente asimilate, cum sunt acreditivele şi depozitele bancare, creanţe şi datorii în valută) trebuie evaluate şi raportate utilizând cursul de schimb comunicat de Banca Naţională a României şi valabil la data încheierii exerciţiului financiar. Diferenţele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, între cursul de la data înregistrării creanţelor sau datoriilor în valută sau cursul la care au fost raportate în situaţiile financiare anterioare şi cursul de schimb de la data încheierii exerciţiului financiar, se înregistrează, la venituri sau cheltuieli financiare, după caz.

b)Pentru creanţele şi datoriile, exprimate în lei, a căror decontare se face în funcţie de cursul unei valute, eventualele diferenţe favorabile sau nefavorabile, care rezultă din evaluarea acestora se înregistrează la venituri sau cheltuieli financiare. Determinarea diferenţelor de valoare se efectuează similar prevederilor lit. a).

c)Elementele nemonetare achiziţionate cu plata în valută şi înregistrate la cost istoric (imobilizări, stocuri) trebuie evaluate utilizând cursul de schimb de la data efectuării tranzacţiei.

d)Elementele nemonetare achiziţionate cu plata în valută şi înregistrate la valoarea justă trebuie evaluate utilizând cursul de schimb existent în momentul determinării valorilor respective.

(2)Prin elemente monetare se înţelege disponibilităţile băneşti şi activele/datoriile de primit/de plătit în sume fixe sau determinabile.

86.Evenimentele care apar după data bilanţului pot furniza informaţii suplimentare referitoare la perioada raportată faţă de cele cunoscute la data bilanţului. Dacă situaţiile financiare anuale nu au fost aprobate, acestea trebuie ajustate pentru a reflecta şi informaţiile suplimentare.

7.1.4.La data ieşirii din entitate

87.La data ieşirii din entitate sau la darea în consum, bunurile se evaluează şi se scad din gestiune la valoarea lor contabilă.

7.2.Active imobilizate

7.2.1.Reguli de evaluare de bază

88.Activele imobilizate trebuie evaluate la costul de achiziţie sau la costul de producţie, cu respectarea prevederilor pct. 89 şi 90.

89.(1) Costul de achiziţie sau costul de producţie al activelor imobilizate cu durate limitate de utilizare economică trebuie redus cu ajustările de valoare calculate pentru a amortiza valoarea unor astfel de active, în mod sistematic de-a lungul duratelor de utilizare economică.

(2)În înţelesul prezentelor reglementări, prin durata de utilizare economică se înţelege durata de viaţă utilă, aceasta reprezentând:

a)perioada pe parcursul căreia entitatea estimează că activul va fi disponibil pentru utilizare de către entitate; sau b) numărul unităţilor produse sau a unor unităţi similare ce se estimează că vor fi obţinute de entitate prin folosirea activului respectiv.

90.Atunci când se constată pierderi de valoare pentru imobilizările financiare trebuie făcute ajustări pentru pierderea de valoare, astfel încât acestea să fie evaluate la cea mai mică valoare atribuibilă acestora la data bilanţului.

91.Imobilizările trebuie să facă obiectul ajustărilor de valoare, indiferent dacă duratele lor de utilizare economică sunt limitate sau nu, astfel încât acestea să fie evaluate la cea mai mică valoare atribuibilă acestora la data bilanţului, dacă se estimează că reducerea valorii acestora este permanentă.

92.(1) Ajustările de valoare prevăzute la pct. 90 şi 91 trebuie înregistrate în contul de profit şi pierdere şi prezentate distinct în notele explicative, dacă acestea nu au fost prezentate separat în contul de profit şi pierdere.

(2)Evaluarea la valorile minime, potrivit pct. 90 şi 91, nu poate fi continuată dacă motivele pentru care au fost făcute ajustările de valoare respective nu mai sunt aplicabile.

93.Dacă activele imobilizate fac obiectul ajustărilor excepţionale de valoare exclusiv în scop fiscal, în notele explicative se prezintă valoarea ajustărilor şi motivele pentru care acestea au fost efectuate.

7.2.2.Imobilizări necorporale

Recunoaşterea imobilizărilor necorporale

94.Un activ necorporal este un activ identificabil nemonetar, fără suport material şi deţinut pentru utilizare în procesul de producţie sau furnizare de bunuri sau servicii, pentru a fi închiriat terţilor sau pentru scopuri administrative.

95.Un activ necorporal trebuie recunoscut în bilanţ dacă se estimează că va genera beneficii economice pentru entitate şi costul activului poate fi evaluat în mod credibil.

96.În cadrul imobilizărilor necorporale se cuprind:

–cheltuielile de constituire;

–cheltuielile de dezvoltare;

–concesiunile, brevetele, licenţele, mărcile comerciale, drepturile şi activele similare cu excepţia celor create de entitate;

–fondul comercial;

–alte imobilizări necorporale; şi

–avansurile şi imobilizările necorporale în curs de execuţie

Cheltuieli de constituire

97.Cheltuielile de constituire reprezintă cheltuielile ocazionate de înfiinţarea sau dezvoltarea activităţii entităţii (taxe şi alte cheltuieli de înscriere şi înmatriculare, cheltuieli privind emisiunea şi vânzarea de acţiuni şi obligaţiuni, cheltuieli de prospectare a pieţei şi de publicitate şi alte cheltuieli de această natură, legate de înfiinţarea şi modificarea activităţii entităţii).

98.(1) O entitate poate include cheltuielile de constituire la "Active", caz în care, poate imobiliza cheltuielile de constituire. În această situaţie, cheltuielile de constituire trebuie amortizate în cadrul unei perioade de maximum cinci ani.

(2)În cazul în care cheltuielile de constituire nu au fost integral amortizate, nu se face nici o distribuire din profituri, cu excepţia cazului în care suma rezervelor disponibile pentru distribuire şi a profitului reportat este cel puţin egală cu cea a cheltuielilor neamortizate.

99.Sumele înregistrate la "Cheltuieli de constituire" trebuie explicate în notele la situaţiile financiare.

Cheltuielile de dezvoltare

100.(1) Cheltuielile de dezvoltare sunt cheltuielile care se atribuie direct activităţii de dezvoltare sau care pot fi alocate în mod raţional acesteia.

(2)Cheltuielile de dezvoltare se amortizează pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, după caz.

(3)În cazul în care durata contractului sau durata de utilizare depăşeşte cinci ani, aceasta trebuie prezentată în notele explicative, împreună cu motivele care au determinat-o. (4) În cazul în care cheltuielile de dezvoltare nu au fost integral amortizate, nu se face nici o distribuire din profituri, cu excepţia cazului în care suma rezervelor disponibile pentru distribuire şi a profitului reportat este cel puţin egală cu cea a cheltuielilor neamortizate.

(5)Sumele înregistrate la "Cheltuieli de dezvoltare" trebuie prezentate în notele explicative.

Concesiunile, brevetele, licenţele, mărcile comerciale, drepturile şi activele similare

101.(1) Concesiunile, brevetele, licenţele, mărcile comerciale, drepturile şi activele similare aduse ca aport, achiziţionate sau dobândite pe alte căi, se înregistrează în conturile de imobilizări necorporale la valoarea de aport, costul de achiziţie sau costul de producţie, după caz.

(2)Concesiunile primite se reflectă ca imobilizări necorporale atunci când contractul de concesiune stabileşte o durată şi o valoare determinate pentru concesiune. Amortizarea concesiunii urmează a fi înregistrată pe durata de folosire a acesteia, stabilită potrivit contractului. În cazul în care contractul prevede plata unei chirii, şi nu o valoare amortizabilă, în contabilitatea societăţii care primeşte concesiunea, se reflectă cheltuiala reprezentând chiria, fără recunoaşterea unei imobilizări necorporale.

Fondul comercial

102.Fondul comercial apare, de regulă, la consolidare şi reprezintă diferenţa dintre costul de achiziţie şi valoarea la data tranzacţiei, a părţii din activele nete achiziţionate de către o entitate.

103.În cazul în care fondul comercial este tratat ca un activ - ca urmare a achiziţiei de către o entitate a acţiunilor altei entităţi - se au în vedere următoarele prevederi:

a)fondul comercial se amortizează, de regulă, în cadrul unei perioade de maximum cinci ani;

b)totuşi, entităţile pot să amortizeze fondul comercial în mod sistematic într-o perioadă de peste cinci ani, cu condiţia ca această perioadă să nu depăşească durata de utilizare economică a activului şi să fie prezentată şi justificată în notele explicative.

Avansuri şi imobilizările necorporale în curs

104.În cadrul avansurilor şi imobilizărilor necorporale în curs se înregistrează avansurile acordate pentru imobilizări necorporale, precum şi imobilizările necorporale neterminate până la sfârşitul perioadei, evaluate la costul de producţie sau costul de achiziţie, după caz.

Alte imobilizări necorporale

105.(1) În cadrul altor imobilizări necorporale se înregistrează programele informatice create de entitate sau achiziţionate de la terţi, pentru necesităţile proprii de utilizare, evaluate la costul de producţie, respectiv la valoarea de achiziţie, precum şi alte imobilizări necorporale.

Evaluarea iniţială a imobilizărilor necorporale

106.Un activ necorporal se înregistrează iniţial la costul de achiziţie sau de producţie, aşa cum sunt definite în prezentele reglementări.

107.Un element necorporal raportat drept cheltuială într-o perioadă nu poate fi recunoscut ulterior ca parte din costul unui activ necorporal.

Cheltuieli ulterioare

108.(1) Cheltuielile ulterioare efectuate cu un activ necorporal după cumpărarea sau finalizarea acestuia se înregistrează în conturile de cheltuieli atunci când sunt efectuate.

(2)Cheltuielile ulterioare vor majoră valoarea activului necorporal atunci când este probabil că aceste cheltuieli vor permite activului să genereze beneficii economice viitoare peste performanţa prevăzută iniţial şi pot fi evaluate credibil.

Evaluarea la data bilanţului

109.Un activ necorporal trebuie prezentat în bilanţ la valoarea de intrare, mai puţin ajustările cumulate de valoare.

Cedarea şi casarea

110.(1) Un activ necorporal trebuie scos din evidenţă la cedare sau atunci când nici un beneficiu economic viitor nu mai este aşteptat din utilizarea să ulterioară.

(2)Câştigurile sau pierderile care apar odată cu încetarea utilizării sau ieşirea unui activ necorporal se determină ca diferenţă între veniturile generate de ieşirea activului şi valoarea să neamortizată, inclusiv cheltuielile ocazionate de cedarea acestuia, şi trebuie prezentate ca venit sau cheltuială în contul de profit şi pierdere.

7.2.3.Imobilizări corporale

Recunoaşterea imobilizărilor corporale

111.Imobilizările corporale reprezintă active care:

a)sunt deţinute de o entitate pentru a fi utilizate în producţia proprie de bunuri sau prestarea de servicii, pentru a fi închiriate terţilor sau pentru a fi folosite în scopuri administrative;

b)sunt utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an.

112.Imobilizările corporale cuprind: terenuri şi construcţii; instalaţii tehnice şi maşini; alte instalaţii, utilaje şi mobilier; avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie.

113.Imobilizările corporale deţinute în baza unui contract de leasing se evidenţiază în contabilitate în funcţie de natura contractului de leasing stabilită potrivit legii, cu respectarea prevederilor pct. 74.

114.(1) În cadrul imobilizărilor corporale sunt evidenţiate în mod distinct imobilizările corporale în curs de execuţie.

(2)Imobilizările corporale în curs reprezintă investiţiile neterminate efectuate în regie proprie sau în antrepriză, care se evaluează la costul de producţie, respectiv costul de achiziţie.

(3)Imobilizările corporale în curs se trec în categoria imobilizărilor corporale după recepţie, darea în folosinţă sau punerea în funcţiune a acestora, după caz.

Evaluarea iniţială a imobilizărilor corporale

115.O imobilizare corporală recunoscută ca activ trebuie evaluată iniţial la costul său determinat potrivit regulilor de evaluare din prezentele reglementări, în funcţie de modalitatea de intrare în entitate.

Cheltuieli ulterioare

116.Cheltuielile ulterioare aferente unei imobilizări corporale trebuie recunoscute, de regulă, drept cheltuieli în perioada în care au fost efectuate.

117.(1) Costul reparaţiilor efectuate la imobilizările corporale, în scopul asigurării utilizării continue a acestora, trebuie recunoscut ca o cheltuială în perioada în care este efectuată.

(2)Sunt recunoscute ca o componentă a activului investiţiile efectuate la imobilizările corporale, sub forma cheltuielilor ulterioare. Acestea trebuie să aibă ca efect îmbunătăţirea parametrilor tehnici iniţiali ai acestora şi să conducă la obţinerea de beneficii economice viitoare, suplimentare faţă de cele estimate iniţial.

Obţinerea de beneficii se poate realiza fie direct prin creşterea veniturilor, fie indirect prin reducerea cheltuielilor de întreţinere şi funcţionare.

Amortizarea

118.(1) Amortizarea se stabileşte prin aplicarea cotelor de amortizare asupra valorii de intrare a imobilizărilor corporale.

(2)Amortizarea imobilizărilor corporale se calculează pe baza unui plan de amortizare, de la data punerii în funcţiune a acestora şi până la recuperarea integrală a valorii lor de intrare, conform duratelor de utilizare economică şi condiţiilor de utilizare a acestora.

(3)Amortizarea imobilizărilor corporale concesionate, închiriate sau în locaţie de gestiune se calculează şi se înregistrează în contabilitate de către entitatea care le are în proprietate.

(4)Entităţile amortizează imobilizările corporale utilizând unul din următoarele regimuri de amortizare:

a)amortizarea liniară;

b)amortizarea degresivă;

c)amortizarea accelerată.

(5)Amortizarea aferentă imobilizărilor corporale se înregistrează în contabilitate ca o cheltuială.

Cedarea şi casarea

119.(1) O imobilizare corporală trebuie scoasă din evidenţă la cedare sau casare, atunci când nici un beneficiu economic viitor nu mai este aşteptat din utilizarea sa ulterioară.

(2)Câştigurile sau pierderile obţinute în urma casării sau cedării unei imobilizări corporale trebuie determinate ca diferenţă între veniturile generate de scoaterea din evidenţă şi valoarea să neamortizată, inclusiv cheltuielile ocazionate de aceasta şi trebuie prezentate ca venit sau cheltuială, după caz, în contul de profit şi pierdere.

Evaluarea la data bilanţului

120.O imobilizare corporală trebuie prezentată în bilanţ la valoarea de intrare, mai puţin ajustările cumulate de valoare.

7.2.4.Plasamente

121.(1) Contabilitatea plasamentelor asigură evidenţa existenţei şi mişcării atât a plasamentelor pe termen lung efectuate de entităţi în terenuri, construcţii şi imobilizări financiare, cât şi a celor pe termen scurt.

(2)Entităţile pot investi în bunuri mobiliare şi imobiliare precum acţiuni, obligaţiuni, alte titluri de participare, depozite bancare, terenuri şi construcţii destinate activităţii proprii sau închirierii, conform prevederilor legale în vigoare.

122.Plasamentele în bunuri imobiliare de natura terenurilor şi construcţiilor sunt evidenţiate de către asigurători în contabilitate distinct.

123.Plasamentele în imobilizări financiare cuprind titlurile de participare deţinute la societăţile afiliate, titluri de creanţă şi împrumuturi acordate societăţilor afiliate, participaţii la societăţile în care există interese de participare, titluri de creanţă şi împrumuturi acordate societăţilor în care există interese de participare, alte plasamente financiare.

124.Plasamentele aferente contractelor în unităţi de cont pentru asigurarea de viaţă cuprind, pe de o parte plasamentele a căror valoare este utilizată în stabilirea ratei de profitabilitate a contactelor de asigurare asociate la un fond de investiţii, pe de altă parte, plasamentele destinate acoperirii angajamentelor care sunt determinate prin referinţă la un indice.

125.(1) În categoria altor plasamente financiare pe termen scurt se cuprind în funcţie de veniturile pe care le generează, titlurile cu venit variabil şi titlurile cu venit fix.

(2)Titlurile cu venit variabil includ în principal acţiunile cotate şi necotate.

(3)Titlurile cu venit fix sunt considerate titluri cu rată fixă a dobânzii cum sunt obligaţiunile, certificatele de trezorerie şi alte titluri cu venit fix. Sunt asimilate obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix, titlurile cu dobândă care variază în funcţie de anumiţi factori specifici, ca de exemplu rata dobânzii pe piaţa interbancară sau pe piaţa europeană.

(4)Părţile în fondurile comune de plasament cuprind părţile deţinute de societăţi în plasamentele comune constituite de mai multe societăţi sau fonduri de pensii, a căror gestiune a fost încredinţată uneia dintre aceste societăţi sau fonduri de pensii.

Evaluarea iniţială

126.Plasamentele în bunuri imobiliare de natura terenurilor şi construcţiilor se evaluează la costul de achiziţie sau la cost de producţie.

127.(1) Terenurile nu se amortizează.

(2)Investiţiile efectuate pentru amenajarea lacurilor, bălţilor, iazurilor, terenurilor şi pentru alte lucrări similare se recuperează pe calea amortizării, prin includerea în cheltuielile de exploatare într-o perioadă hotărâtă de consiliul de administraţie sau responsabilul cu gestiunea patrimoniului.

128.Plasamentele în imobilizări financiare se evaluează la costul de achiziţie.

Evaluarea la data bilanţului.

129.Plasamentele se prezintă în bilanţ la valoarea de intrare mai puţin ajustările cumulate de valoare.

7.2.5.Reguli de evaluare alternative

7.2.5.1.Reevaluarea imobilizărilor corporale

130.(1) Entităţile pot proceda la reevaluarea imobilizărilor corporale existente la sfârşitul exerciţiului financiar, cu reflectarea în contabilitate a rezultatelor acesteia.

(2)Imobilizările corporale cuprind plasamentele în imobilizări corporale şi în curs din postul de activ B I precum şi imobilizările corporale din postul de activ F I. (cu excepţia stocurilor).

(3)În cazul efectuării reevaluării imobilizărilor corporale, acest lucru trebuie prezentat în notele explicative, împreună cu elementele supuse reevaluării, metoda prin care s-au calculat valorile prezentate, precum şi elementul afectat din contul de profit şi pierdere.

131.(1) Reevaluarea imobilizărilor corporale se face la valoarea justă de la data bilanţului. Valoarea justă se determină pe baza unor evaluări efectuate, de regulă, de profesionişti calificaţi în evaluare, membri ai unui organism profesional în domeniu, recunoscut naţional şi internaţional.

(2)La reevaluarea unei imobilizări corporale, amortizarea cumulată la data reevaluării este tratată în unul din următoarele moduri:

a)recalculată proporţional cu schimbarea valorii contabile brute a activului, astfel încât valoarea contabilă a activului, după reevaluare, să fie egală cu valoarea sa reevaluată.

Această metodă este folosită, deseori, în cazul în care activul este reevaluat prin aplicarea unui indice; sau

b)eliminată din valoarea contabilă brută a activului şi valoarea netă, determinată în urma corectării cu ajustările de valoare, recalculată la valoarea reevaluată a activului. Această metodă este folosită, deseori, pentru clădirile care sunt reevaluate la valoarea lor de piaţă.

132.(1) În cazul în care, ulterior recunoaşterii iniţiale ca activ, valoarea unui activ imobilizat este determinată pe baza reevaluării activului respectiv, valoarea rezultată din reevaluare va fi atribuită activului, în locul costului de achiziţie/costului de producţie sau al oricărei alte valori atribuite înainte acelui activ. În astfel de cazuri, regulile privind amortizarea se vor aplica activului având în vedere valoarea acestuia, determinată în urma reevaluării.

(2)Elementele dintr-o grupă de imobilizări corporale se reevaluează simultan pentru a se evita reevaluarea selectivă şi raportarea în situaţiile financiare anuale a unor valori care sunt o combinaţie de costuri şi valori calculate la date diferite.

(3)Dacă un activ imobilizat este reevaluat, toate celelalte active din grupa din care face parte trebuie reevaluate, cu excepţia situaţiei când nu există nici o piaţă activă pentru acel activ.

(4)O grupă de imobilizări corporale cuprinde active de aceeaşi natură şi utilizări similare, aflate în exploatarea unei entităţi.

(5)Exemple de grupe de imobilizări corporale sunt: terenuri; clădiri; maşini şi echipamente.

(6)Reevaluările trebuie făcute cu suficientă regularitate, astfel încât valoarea contabilă să nu difere substanţial de cea care ar fi determinată folosind valoarea justă de la data bilanţului.

(7)Dacă valoarea justă a unei imobilizări corporale nu mai poate fi determinată prin referinţă la o piaţă activă, valoarea activului prezentată în bilanţ trebuie să fie valoarea să reevaluată la data ultimei reevaluări, din care se scad ajustările cumulate de valoare.

(8)Valoarea de piaţă a unui activ reprezintă preţul care poate fi obţinut pe o piaţă activă.

O piaţă activă este o piaţă unde sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:

a)activele de pe piaţă sunt omogene;

b)pot fi găsiţi în permanenţă cumpărători şi vânzători interesaţi;

c)preţurile sunt cunoscute de cei interesaţi.

133.(1) În cazul terenurilor şi construcţiilor, valoarea actuală este valoarea de piaţă la data evaluării, diminuată în conformitate cu alin. 5 şi 6.

(2)Valoarea de piaţă reprezintă preţul la care ar putea fi tranzacţionale un teren sau o construcţie, între două părţi aflate în cunoştinţă de cauză, presupunând că terenul sau construcţia ar putea fi tranzacţionale pe o piaţă activă în condiţii normale şi ca termenul disponibil pentru negocierea tranzacţiei este normal ţinând cont de natura bunului respectiv.

(3)Valoarea de piaţă va fi determinată printr-o evaluare separată a fiecărui teren şi construcţie efectuată cel puţin la fiecare cinci ani, în conformitate cu pct. 131 alin. (1).

(4)Atunci când valoarea unui teren sau a unei construcţii s-a diminuat de la data evaluării făcute conform alin. 3, se operează o ajustare corespunzătoare a valorii. Valoarea diminuată astfel determinată nu se majorează în bilanţurile ulterioare, cu excepţia cazului când aceasta majorare rezultă dintr-o nouă determinare a valorii de piaţă, efectuată conform alin. 2 şi 3. (5) Atunci când la data elaborării situaţiilor financiare, terenurile şi construcţiile au fost vândute sau trebuie să fie vândute în termen scurt, valoarea determinată în conformitate cu alin. 2 şi 4 este diminuată cu cheltuielile de realizare efective sau estimate.

(6)Când nu este posibil să se determine valoarea de piaţă a unui teren sau a unei construcţii, valoarea determinată pe baza principiului costului de achiziţie sau costului de producţie, este considerată a fi valoarea actuală.

(7)Metoda folosită pentru determinarea valorii actuale a terenurilor şi construcţiilor, precum şi mişcarea acestor valori în cursul exerciţiului financiar, vor fi prezentate în notele explicative.

134.(1) În cazul în care se efectuează reevaluarea imobilizărilor corporale, diferenţa dintre valoarea rezultată în urma reevaluării şi valoarea la cost istoric trebuie prezentată la rezerva din reevaluare, ca un subelement distinct în "Capital şi rezerve". Tratamentul în scop fiscal al rezervei din reevaluare trebuie prezentat în notele explicative.

(2)Indiferent dacă valoarea rezervei a fost modificată sau nu în cursul exerciţiului financiar, entităţile trebuie să prezinte în notele explicative următoarele informaţii:

a)valoarea rezervei din reevaluare la începutul exerciţiului financiar;

b)diferenţele din reevaluare transferate la rezerva din reevaluare în cursul exerciţiului financiar;

c)sumele capitalizate sau transferate într-un alt mod din rezerva din reevaluare în cursul exerciţiului financiar, prezentându-se natura oricărui astfel de transfer, cu respectarea legislaţiei în vigoare;

d)valoarea rezervei din reevaluare la sfârşitul exerciţiului financiar.

(3)Surplusul din reevaluare inclus în rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct în rezerve, atunci când acest surplus reprezintă un câştig realizat.

În sensul prezentelor reglementări câştigul se consideră realizat la scoaterea din evidenţă a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare. Cu toate acestea, o parte din câştig poate fi realizat pe măsură ce activul este folosit de entitate. În acest caz valoarea rezervei transferate este diferenţa dintre amortizarea calculată pe baza valorii contabile reevaluate şi valoarea amortizării calculate pe baza costului iniţial al activului.

(4)Dacă rezultatul reevaluării este o creştere faţă de valoarea contabilă netă, atunci aceasta se tratează astfel:

–ca o creştere a rezervei din reevaluare prezentată în cadrul elementului "Capital şi rezerve", dacă nu a existat o descreştere anterioară recunoscută ca o cheltuială aferentă acelui activ; sau

–ca un venit care să compenseze cheltuiala cu descreşterea recunoscută anterior la acel activ.

(5)Dacă rezultatul reevaluării este o descreştere a valorii contabile nete, aceasta se tratează ca o cheltuială cu întreaga valoare a deprecierii, atunci când în rezerva din reevaluare nu este înregistrată o sumă referitoare la acel activ (surplus din reevaluare) sau ca o scădere a rezervei din reevaluare prezentată în cadrul elementului "Capital şi rezerve", cu minimul dintre valoarea acelei rezerve şi valoarea descreşterii, iar eventuala diferenţă rămasă neacoperită se înregistrează ca o cheltuială.

(6)Rezerva din reevaluare trebuie redusă în măsura în care sumele transferate la aceasta nu mai sunt necesare pentru aplicarea metodei de evaluare utilizate şi pentru obţinerea scopului său.

(7)Sumele reprezentând diferenţe de natura veniturilor şi cheltuielilor rezultate la reevaluare trebuie prezentate separat în contul de profit şi pierdere.

(8)Nici o parte din rezerva din reevaluare nu poate fi distribuită, direct sau indirect, cu excepţia cazului în care activul reevaluat a fost valorificat, situaţie în care surplusul din reevaluare reprezintă câştig efectiv realizat.

(9)Cu excepţia cazurilor prevăzute la alin. (3) şi (6), rezerva din reevaluare nu poate fi redusă.

135.Ajustările de valoare se calculează în fiecare exerciţiu financiar pe baza valorii atribuite imobilizării pentru acel exerciţiu financiar.

136.În cazul în care se efectuează reevaluarea, în notele explicative trebuie prezentate, separat pentru fiecare element din bilanţ de natura imobilizărilor corporale reevaluate, următoarele informaţii:

a)valoarea la cost istoric a imobilizărilor reevaluate şi suma ajustărilor cumulate de valoare; sau b) valoarea la data bilanţului a diferenţei dintre valoarea rezultată din reevaluare şi cea reprezentând costul istoric şi, atunci când este cazul, valoarea cumulată a ajustărilor suplimentare de valoare.

7.2.5.2.Reevaluarea plasamentelor

137.Entităţile pot evalua plasamentele din poziţia B a activului, altele decât terenurile şi construcţiile la valoarea lor actuală, cu respectarea pct. 142.

138.(1) Plasamentele din postul C al activului sunt evaluate la valoarea de piaţă.

(2)Valoarea de achiziţie a acestor plasamente se indică în notele explicative la situaţiile financiare, împreună cu descrierea metodei de evaluare aferente categoriilor de plasamente, precum şi influenţa asupra bilanţului şi contului de profit şi pierdere.

139.(1) Atunci când plasamentele au fost evaluate la valoarea lor de achiziţie, valoarea lor actuală se indică în notele explicative la situaţiile financiare.

(2)Atunci când plasamentele sunt evaluate la valoarea lor actuală, valoarea de achiziţie se indică în notele explicative la situaţiile financiare.

140.Metoda aplicată fiecărei poziţie a plasamentelor se precizează în notele explicative la situaţiile financiare, împreună cu sumele astfel determinate.

141.Atunci când plasamentele din postul B al activului, altele decât terenurile şi construcţiile, precum şi plasamentele din postul C al activului se reevaluează la valoarea actuală, rezultatele reevaluării se înregistrează în contul de profit şi pierdere.

142.(1) În cazul plasamentelor, altele decât terenurile şi construcţiile, valoarea actuală este valoarea de piaţă. Costul de achiziţie al acestor plasamente va fi indicat în notele explicative.

(2)Atunci când plasamentele sunt admise la cota unei burse oficiale de valori mobiliare, valoarea de piaţă este valoarea stabilită la sfârşitul exerciţiului financiar, iar atunci când sfârşitul exerciţiului financiar nu este o zi de negociere la bursă, se ia în considerare ultima zi de negociere care precede această dată.

(3)Atunci când există o piaţă pentru plasamente, alta decât cea prevăzută la alin. 2, prin valoarea de piaţă se înţelege preţul mediu la care aceste plasamente erau negociate la sfârşitul exerciţiului financiar. În cazul în care sfârşitul exerciţiului financiar nu este o zi de negociere, se ia în considerare ultima zi de negociere care precede această dată.

(4)Atunci când la data elaborării situaţiilor financiare plasamentele prevăzute la alin. 2 şi 3 au fost vândute sau trebuie să fie vândute în scurt timp, valoarea de piaţă este diminuată cu cheltuielile de realizare efective sau estimate.

(5)În toate cazurile, metoda de evaluare este descrisă cu precizie în notele explicative şi alegerea ei este temeinic motivată.

7.2.6.Evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare

143.(1) Prin derogare de la regulile generale de evaluare prevăzute de prezentele reglementări şi sub rezerva condiţiilor prevăzute la alin. (2) - (4) din acest punct, entităţile pot evalua în situaţiile financiare consolidate instrumentele financiare, inclusiv instrumentele financiare derivate, la valoarea justă.

(2)Un instrument financiar reprezintă orice contract ce generează simultan un activ financiar pentru o entitate şi o datorie financiară sau un instrument de capitaluri proprii pentru o altă entitate.

–Un activ financiar este orice activ care reprezintă:

(a) trezorerie;

(b) un instrument de capitaluri proprii al unei alte entităţi;

(c) un drept contractual:

–de a primi numerar sau un alt activ financiar de la o altă entitate; sau

–de a schimba active financiare sau datorii financiare cu o altă entitate, în temeiul unor condiţii care ar putea să fie favorabile pentru emitent;

(d) un contract care va fi sau poate fi decontat în propriile instrumente de capitaluri proprii şi este:

–un instrument financiar nederivat pentru care entitatea este sau poate fi obligată să primească un număr variabil al propriilor instrumente de capitaluri proprii; sau

–un instrument financiar derivat care va fi sau poate fi decontat în alt fel decât prin schimbul unei sume fixe de numerar sau alt activ financiar pentru un număr fix din instrumentele de capital ale entităţii. În acest scop, instrumentele de capital ale entităţii nu includ instrumente care sunt ele însele contracte pentru primirea sau livrarea propriilor instrumente de capitaluri proprii ale entităţii.

O datorie financiară este orice datorie care reprezintă:

a)o obligaţie contractuală:

–de a ceda lichidităţi sau alt activ financiar unei alte entităţi; sau

–de a schimba active sau datorii financiare cu altă entitate în condiţii care sunt potenţial nefavorabile pentru entitate; sau

b)un contract care va fi sau poate fi decontat în propriile instrumente de capitaluri proprii ale entităţii şi este:

–un instrument financiar nederivat pentru care entitatea este sau poate fi obligată să livreze un număr variabil din propriile sale instrumente de capitaluri proprii; sau

–un instrument financiar derivat care va fi sau poate fi decontat altfel decât prin schimbul unei sume fixe de numerar, sau alt activ financiar în schimbul unui număr fix din propriile instrumente de capitaluri proprii ale entităţii. În acest scop, propriile instrumente de capitaluri proprii ale entităţii nu includ instrumente care pot fi ele însele contracte pentru primirea sau livrarea viitoare a propriilor instrumente de capitaluri proprii ale entităţii.

(3)În înţelesul prezentelor reglementări, contractele bazate pe marfă care dau oricăreia dintre părţile contractante dreptul de decontare în numerar sau prin alte instrumente financiare se consideră instrumente financiare derivate, cu excepţia cazurilor în care:

a)acestea au fost încheiate şi continuă să îndeplinească cerinţele aşteptate ale entităţii privind cumpărarea, vânzarea sau utilizarea produsului de bază;

b)acestea au fost iniţial destinate unui astfel de scop; şi c) se aşteaptă ca acestea să fie decontate prin livrarea mărfii.

(4)Evaluarea la valoarea justă se aplică numai datoriilor care sunt:

a)deţinute ca parte a unui portofoliu de tranzacţionare; sau b) instrumente financiare derivate.

(5)Evaluarea la valoarea justă nu se aplică:

a)instrumentelor financiare nederivate deţinute până la scadenţă;

b)împrumuturilor şi creanţelor generate de entitate şi nedeţinute în scopul tranzacţionării;

şi

c)intereselor în filiale, întreprinderi asociate şi asocieri în participaţie, instrumentelor de capital emise de entitate, contractelor cu plata contingenţă într-o combinare de întreprinderi, precum şi altor instrumente financiare cu astfel de caracteristici speciale şi care, în concordanţă cu ceea ce este general acceptat, se contabilizează diferit faţă de alte instrumente financiare.

În înţelesul prezentelor reglementări, prin combinarea de întreprinderi se înţelege gruparea unor entităţi individuale într-o singură entitate raportoare, determinată de obţinerea controlului de către o entitate asupra uneia sau mai multor întreprinderi.

144.(1) Valoarea justă prevăzută la pct. 143 se determină prin referire la:

a)valoarea de piaţă, pentru acele instrumente financiare pentru care se poate identifica cu uşurinţă o piaţă credibilă. Dacă valoarea de piaţă nu se poate identifica cu uşurinţă pentru un instrument, dar poate fi identificată pentru componentele sale sau pentru un instrument similar, valoarea de piaţă poate fi derivată din cea a componentelor sale sau a instrumentului similar; sau b) o valoare determinată cu ajutorul unor modele şi tehnici de evaluare general acceptate, pentru instrumentele pentru care nu se poate identifica cu uşurinţă o piaţă credibilă.

Astfel de modele şi tehnici asigură o aproximare rezonabilă a valorii de piaţă.

(2)În sensul prezentelor reglementări piaţa credibilă are semnificaţia pieţei active, aşa cum apare prezentată aceasta la pct. 132 (8).

(3)Instrumente financiare care nu pot fi evaluate credibil prin oricare dintre metodele menţionate la alin. (1), se evaluează în conformitate cu regulile generale de evaluare prevăzute de prezentele reglementări.

145.(1) Prin excepţie de la prevederile pct. 69, atunci când un instrument financiar se evaluează în conformitate cu pct. 144, modificarea valorii se include în contul de profit şi pierdere. Totuşi, o astfel de modificare se include direct în capitalul propriu, într-o rezervă de valoare justă, dacă:

a)instrumentul contabilizat este un instrument de acoperire împotriva riscurilor conform unui sistem de contabilizare a acoperirii riscului care permite ca unele sau toate modificările de valoare să nu fie înregistrate în contul de profit şi pierdere; sau b) modificarea de valoare se referă la o diferenţă de schimb valutar apărută la un element monetar care face parte dintr-o investiţie netă a entităţii într-o entitate străină.

În înţelesul prezentelor reglementări prin investiţie netă într-o entitate străină se înţelege partea entităţii raportoare din activele nete ale acelei entităţi străine.

(2)Modificarea valorii unui activ financiar disponibil pentru vânzare, altul decât un instrument financiar derivat, poate fi inclusă direct în capitalul propriu, în rezerva de valoare justă.

146.(1) Rezerva de valoare justă se ajustează atunci când sumele înregistrate în aceasta nu mai sunt necesare pentru aplicarea evaluării la valoarea justă.

(2)Rezerva de valoare justă va rămâne evidenţiată în contabilitate atât timp cât sunt evidenţiate în bilanţ instrumentele financiare cărora le este aferentă.

147.Dacă a fost aplicată evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare, notele explicative prezintă:

a)ipotezele semnificative care stau la baza modelelor şi tehnicilor de evaluare, dacă valorile juste au fost determinate în conformitate cu pct. 144 alin. 1 lit. (b);

b)pentru fiecare categorie de instrumente financiare, valoarea justă, modificările de valoare incluse direct în contul de profit şi pierdere, precum şi modificările incluse în rezerva de valoare justă;

c)pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate, informaţii privind aria şi natura instrumentelor, inclusiv termenii şi condiţiile semnificative care pot afecta valoarea, momentul şi certitudinea fluxurilor viitoare de trezorerie; şi d) un tabel care să prezinte modificările rezervei de valoare justă în cursul exerciţiului financiar.

7.3.Active circulante

7.3.1.Generalităţi

148.(1) Un activ se clasifică ca activ circulant atunci când:

a)este achiziţionat sau produs pentru consum propriu sau în scopul comercializării şi se aşteaptă să fie realizat în termen de 12 luni de la data bilanţului;

b)este reprezentat de creanţe aferente ciclului de exploatare;

c)este reprezentat de trezorerie sau echivalente de trezorerie a căror utilizare nu este restricţionată.

(2)Echivalentele de trezorerie reprezintă investiţiile financiare pe termen scurt, extrem de lichide, care sunt uşor convertibile în numerar şi sunt supuse unui risc nesemnificativ de modificare a valorii.

149.În categoria activelor circulante se cuprind:

a)stocuri, inclusiv valoarea serviciilor prestate pentru care nu a fost întocmită factură;

b)creanţe;

c)casa şi conturi la bănci d) alte elemente de activ (investiţii pe termen scurt).

Evaluarea activelor circulante

150.(1) Activele circulante trebuie evaluate la costul de achiziţie sau costul de producţie, după caz, cu respectarea prevederilor alin. (2) de mai jos.

(2)Ajustările de valoare se fac pentru activele circulante în vederea prezentării acestora la cea mai mică valoare de piaţă sau, în circumstanţe speciale, la o altă valoare minimă atribuibilă acestora la data bilanţului.

151.Evaluarea la valoarea prevăzută la pct. 150 alin. (2) nu poate fi continuată dacă motivele pentru care au fost făcute ajustările de valoare nu mai sunt aplicabile. Prin urmare, în situaţia în care ajustarea devine total sau parţial fără obiect, întrucât motivele care au dus la constituirea acesteia au încetat să mai existe într-o anumită măsură, atunci acea ajustare trebuie reluată corespunzător la venituri.

152.Dacă activele circulante fac obiectul ajustărilor de valoare cu caracter excepţional exclusiv în scop fiscal, suma ajustărilor şi motivele pentru care acestea au fost efectuate trebuie prezentate în notele explicative.

7.3.2.Stocuri

153.(1) Stocurile sunt active circulante:

a)deţinute pentru a fi vândute pe parcursul desfăşurării normale a activităţii;

b)în curs de prelucrare în vederea utilizării în desfăşurarea activităţii; sau c) sub formă de materii prime, materiale şi alte consumabile care urmează să fie folosite în procesul de producţie sau pentru prestarea de servicii.

(2)În categoria stocurilor se cuprind şi:

a)materialele de natura obiectelor de inventar;

b)bunurile aflate în custodie, pentru prelucrare sau în consignaţie la terţi, care se înregistrează distinct în contabilitate pe categorii de stocuri.

154.Deţinerea, cu orice titlu, de bunuri materiale, precum şi efectuarea de operaţiuni economice, fără să fie înregistrate în contabilitate, sunt interzise.

155.Materialele consumabile care sunt în mod constant înlocuite şi a căror valoare totală este de o importanţă secundară pentru entitate pot fi prezentate la "Active" la o valoare şi cantitate fixe, dacă valoarea, cantitatea şi structura acestora nu variază în mod semnificativ.

156.(1) La ieşirea din gestiune a stocurilor şi altor active fungibile, acestea se evaluează şi înregistrează în contabilitate prin aplicarea uneia din următoarele metode:

a)metoda primul intrat - primul ieşit - FIFO;

b)metoda costului mediu ponderat - CMP;

c)metoda ultimul intrat - primul ieşit - LIFO.

(2)Dacă valoarea prezentată în bilanţ, rezultată după aplicarea metodelor specificate în alin. 1, diferă în mod semnificativ, la data bilanţului, de valoarea determinată pe baza ultimei valori de piaţă cunoscute înainte de data bilanţului, valoarea acestei diferenţe trebuie prezentată în notele explicative ca total pe categorie de active.

(3)Potrivit metodei "primul intrat - primul ieşit" (FIFO), bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie sau de producţie al primei intrări (lot). Pe măsura epuizării lotului, bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie sau de producţie al lotului următor, în ordine cronologică.

(4)Metoda "costului mediu ponderat" (CMP) presupune calcularea costului fiecărui element pe baza mediei ponderate a costurilor elementelor similare aflate în stoc la începutul perioadei şi a costului elementelor similare produse sau cumpărate în timpul perioadei. Media poate fi calculată periodic sau după fiecare recepţie.

(5)Potrivit metodei "ultimul intrat - primul ieşit" (LIFO), bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie sau de producţie al ultimei intrări (lot). Pe măsura epuizării lotului, bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie sau de producţie al lotului anterior, în ordine cronologică.

(6)Metoda aleasă trebuie aplicată cu consecvenţă pentru elemente similare de natura stocurilor şi a activelor fungibile de la un exerciţiu financiar la altul. Dacă, în situaţii excepţionale, administratorii decid să schimbe metoda pentru un anumit element de stocuri sau alte active fungibile, în notele explicative trebuie să se prezinte următoarele informaţii:

–motivul schimbării metodei, şi

–efectele sale asupra rezultatului.

(7)O entitate trebuie să utilizeze aceleaşi metode de determinare a costului pentru toate stocurile care au natură şi utilizare similare. Pentru stocurile cu natură sau utilizare diferită, folosirea unor metode diferite de calcul al costului poate fi justificată.

157.(1) Contabilitatea stocurilor se ţine cantitativ şi valoric sau numai valoric prin folosirea inventarului permanent sau a inventarului intermitent.

(2)În condiţiile folosirii inventarului permanent, în contabilitate se înregistrează toate operaţiunile de intrare şi ieşire, ceea ce permite stabilirea şi cunoaşterea în orice moment a stocurilor, atât cantitativ cât şi valoric.

(3)Inventarul intermitent constă în stabilirea ieşirilor şi înregistrarea lor în contabilitate pe baza inventarierii stocurilor la sfârşitul perioadei. În acest caz, ieşirile se determină ca diferenţă între valoarea stocului iniţial plus valoarea intrărilor şi valoarea stocului final, determinat pe baza inventarierii.

158.(1) Activele de natura stocurilor nu trebuie reflectate în bilanţ la o valoare mai mare decât valoarea care se poate obţine prin utilizarea sau vânzarea lor. În acest scop, valoarea stocurilor se diminuează până la valoarea realizabilă netă, prin reflectarea unei ajustări pentru depreciere.

(2)În înţelesul prezentelor reglementări, prin valoare realizabilă netă se înţelege preţul de vânzare estimat care ar putea fi obţinut pe parcursul desfăşurării normale a activităţii, minus costurile estimate pentru finalizarea bunului şi costurile estimate necesare vânzării.

7.3.3.Casa şi conturi la bănci

159.(1) Conturile la bănci cuprind: valorile de încasat, cum sunt cecurile şi efectele comerciale depuse la bănci, disponibilităţile în lei şi valută, cecurile entităţii, creditele bancare pe termen scurt, precum şi dobânzile aferente disponibilităţilor şi creditelor acordate de bănci în conturile curente.

(2)Sumele virate sau depuse la bănci ori prin mandat poştal, pe bază de documente prezentate entităţii şi neapărute încă în extrasele de cont, se înregistrează într-un cont distinct.

(3)Conturile curente la bănci se dezvoltă în analitic pe fiecare bancă şi pe fiecare fel de valută.

(4)Dobânzile de încasat, aferente disponibilităţilor aflate în conturi la bănci, se înregistrează distinct în contabilitate, faţă de cele de plătit, aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente, precum şi cele aferente creditelor bancare pe termen scurt.

(5)Dobânzile de plătit şi cele de încasat, aferente exerciţiului financiar în curs, se înregistrează la cheltuieli financiare, sau venituri financiare, după caz.

160.Contabilitatea disponibilităţilor aflate în bănci/casierie şi a mişcării acestora, ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate, se ţine distinct în lei şi în valută.

161.(1) Operaţiunile privind încasările şi plăţile în valută se înregistrează în contabilitate la cursul zilei comunicat de Banca Naţională a României.

(2)Operaţiunile de vânzare-cumpărare de valută se înregistrează în contabilitate la cursul utilizat de banca comercială la care se efectuează licitaţia cu valută, fără ca acestea să genereze în contabilitate diferenţe de curs valutar.

162.La încheierea exerciţiului financiar, diferenţele de curs valutar rezultate din evaluarea disponibilităţilor în valută şi a altor valori de trezorerie, cum sunt titluri de stat în valută, acreditive şi depozite pe termen scurt în valută, la cursul de schimb comunicat de Banca Naţională a României, valabil la data închiderii exerciţiului financiar, se înregistrează în conturile de venituri sau cheltuieli din diferenţe de curs valutar, după caz.

163.În vederea achitării unor obligaţii faţă de terţi, societăţile pot solicita deschiderea de acreditive în bănci, în lei sau în valută, în favoarea acestora.

164.Avansurile de trezorerie reprezentând sumele în numerar, puse la dispoziţia personalului sau a terţilor, în vederea efectuării unor plăţi în favoarea entităţii, se înregistrează în contabilitate în conturi distincte.

165.Operaţiunile de transferuri de disponibilităţi băneşti între conturile la bănci, precum şi între conturile la bănci şi casieria entităţii, se înregistrează în contabilitate printr-un cont de viramente interne.

166.Operaţiunile financiare în lei sau în valută se efectuează cu respectarea regulamentelor emise de Banca Naţională a României şi a altor reglementări emise în acest scop.

167.(1) Pentru deprecierea investiţiilor deţinute ca active circulante, la sfârşitul exerciţiului financiar, cu ocazia inventarierii, pe seama cheltuielilor se reflectă ajustări pentru pierdere de valoare.

(2)La sfârşitul fiecărui exerciţiu financiar, ajustările pentru pierderile de valoare reflectate se suplimentează, diminuează sau anulează, după caz. La ieşirea din entitate a investiţiilor pe termen scurt, eventualele ajustări pentru pierderi de valoare se anulează.

7.4.Rezerve tehnice

168.(1) Valoarea rezervelor tehnice trebuie să permită asigurătorului, în orice moment, să îşi onoreze, angajamentele ce rezultă din contractele de asigurare.

(2)Contabilitatea rezervelor tehnice asigură evidenţa rezervelor tehnice constituite de asigurător potrivit reglementărilor legale.

169.Asigurătorii au obligaţia să constituie şi să menţină categoriile de rezerve tehnice conform prevederilor legale în vigoare.

170.Rezervele tehnice se constituie şi evidenţiază distinct pentru activitatea de asigurări generale şi activitatea de asigurări de viaţă.

171.Sumele transferate rezervelor tehnice, constituite şi menţinute în condiţiile prevederilor legale, reprezintă obligaţii ale asigurătorului şi se deduc din veniturile acestuia în vederea determinării profitului.

172.(1) În cazurile în care, contractul de asigurare prevede încasarea primelor şi plata despăgubirilor în valută, rezervele tehnice aferente se pot constitui şi menţine în valută.

(2)Rezervele tehnice în valută se înregistrează în contabilitate în lei şi în valută, la cursul de schimb în vigoare la data efectuării operaţiunilor.

173.Rezervele tehnice se inventariază şi evaluează la sfârşitul fiecărei perioade conform prevederilor legale în vigoare.

174.Metodele de evaluare a rezervelor tehnice adoptate de asigurător trebuie să fie aceleaşi în tot cursul exerciţiului financiar, precum şi de la un exerciţiu financiar la altul.

175.În cazuri justificate şi în condiţiile prevăzute de reglementările legale, asigurătorul poate schimba metodele de evaluare, făcând în acest sens menţiuni în notele explicative, prezentând influenţele asupra poziţiei financiare, precum şi asupra performanţei financiare.

176.În situaţia în care, asigurătorul realizează un transfer de portofoliu prin care o parte sau întreaga activitate de asigurare va fi transferată unui alt asigurător, în contabilitatea analitică a rezervelor tehnice se vor prezenta distinct rezervele tehnice aferente transferului de portofoliu.

177.Diminuarea sau anularea rezervelor tehnice se efectuează prin creditarea conturilor corespunzătoare de cheltuieli.

178.În cazul anulării, rezilierii sau încetării valabilităţii unui contract de asigurare, asigurătorul va efectua şi operaţiunile contabile de anulare a rezervelor tehnice aferente contractelor respective.

179.(1) Rezerva de prime se calculează separat pentru fiecare contract de asigurare, iar suma rezultatelor astfel obţinute reprezintă rezerva de prime totală.

(2)Calculul şi constituirea rezervei de prime pentru asigurările generale şi pentru asigurările de viaţă se fac în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

180.Rezerva pentru riscuri neexpirate se calculează pe baza estimării daunelor ce vor apărea după închiderea exerciţiului financiar, în cazul în care se constată că daunele estimate în viitor depăşesc rezervele de prime constituite şi, drept urmare, în perioadele viitoare rezerva de prime calculată în conformitate cu prevederile legale în vigoare nu va fi suficientă pentru acoperirea daunelor ce vor apărea în exerciţiile financiare următoare.

181.Rezervele tehnice privind asigurările de viaţă se constituie în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

182.(1) Rezerva matematică reprezintă valoarea actuarială a obligaţiilor financiare ale asigurătorului după deducerea valorii actuariale a obligaţiilor financiare ale asiguratului.

(2)Orice rezervă matematică negativă va fi raportată şi evidenţiată ca fiind egală cu zero.

(3)Această rezervă se calculează separat pentru fiecare contract de asigurare de viaţă.

(4)Calculul se face de către un actuar sau de către altă persoană, expert în materie, pe baza metodelor actuariale recunoscute.

183.Rezerva de daune se constituie şi se înregistrează în contabilitate separat pentru daune avizate şi pentru daune neavizate distinct pentru asigurările generale şi asigurările de viaţă.

184.Calculul rezervei de daune pentru asigurări generale şi al rezervei de daune pentru asigurări de viaţă se efectuează în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

185.(1) La calculul rezervelor de daune trebuie să se ia în calcul şi daunele neavizate la data încheierii bilanţului; pentru calcularea acestor rezerve, se ţine seama de experienţa anterioară în ceea ce priveşte numărul şi valoarea daunelor declarate după încheierea bilanţului.

(2)La calculul rezervelor se ţine seama de cheltuielile pentru acoperirea daunelor, oricare ar fi originea acestora.

186.Sumele recuperabile provenite din achiziţionarea creanţelor asiguraţilor faţă de terţi (subrogare în drepturile acestora) sau din achiziţionarea drepturilor de proprietate asupra bunurilor asigurate se deduc din suma rezervei de daune şi se estimează cu prudenţă.

Aceste sume se menţionează în notele explicative la situaţiile financiare.

187.Atunci când despăgubirile pentru o daună trebuie plătite sub formă de anuitate, sumele destinate rezervelor în acest scop trebuie să fie calculate pe baza unor metode actuariale recunoscute.

188.Se interzice orice deducere sau orice diminuare, rezultată din evaluarea rezervei pentru acoperirea unei daune la o valoare actuală inferioară sumei ce se poate prevedea că se va plăti ulterior, ori deducere sau diminuare care rezultă în oricare alt mod.

189.La asigurările de viaţă, valoarea rezervelor pentru daune este egală cu suma datorată beneficiarilor, la care se adaugă cheltuielile de acoperire a daunelor. Valoarea acestor rezerve include atât rezerva de daune avizate cât şi rezerva pentru daune neavizate.

190.(1) Rezerva de egalizare cuprinde toate sumele repartizate în anii cu rezultate tehnice favorabile, conform prevederilor legale în vigoare, în vederea acoperirii daunelor în anii în care rezultatele tehnice vor fi nefavorabile.

(2)Rezerva de egalizare se creează la închiderea exerciţiului financiar cu rezultate tehnice favorabile pentru constituirea surselor de acoperire a daunelor în exerciţiile financiare în care rezultatele tehnice vor fi nefavorabile.

7.5.Terţi

191.Contabilitatea terţilor asigură evidenţa creanţelor şi datoriilor entităţii în relaţiile acesteia cu persoane fizice şi/sau juridice inclusiv cu bugetul statului.

192.(1) În contabilitatea asigurărilor directe se înregistrează operaţiunile privind subscrierea şi încasarea primelor de asigurare aferente contractelor de asigurare, respectiv coasigurare, precum şi alte operaţiuni efectuate (transfer de portofoliu) în baza contractelor încheiate.

(2)Primele de asigurare anulate reprezintă primele de asigurare brute subscrise, anulate ca urmare a încetării valabilităţii unui contract de asigurare înaintea termenului de expirare a acestuia.

(3)Operaţiunea de asigurare a unui asigurător de către alt asigurător primul fiind reasigurat, iar al doilea reasigurător, se înregistrează în contabilitate în conturi distincte privind reasigurarea.

(4)În operaţiunile de reasigurare, raportul dintre reasigurat şi reasigurător, drepturile şi obligaţiile fiecărei părţi se stabilesc prin contractul de reasigurare.

193.(1) Creanţele şi datoriile în valută se înregistrează în contabilitate atât în lei, la cursul de schimb de la data efectuării operaţiunilor, comunicat de Banca Naţională a României, cât şi în valută.

(2)Operaţiunile în valută trebuie înregistrate în momentul recunoaşterii iniţiale în moneda de raportare (leu), aplicându-se sumei în valută cursul de schimb dintre moneda de raportare şi moneda străină, la data efectuării tranzacţiei.

194.Contabilitatea datoriilor şi creanţelor se ţine pe categorii.

195.Creanţele incerte se înregistrează distinct în contabilitate.

196.(1) Contabilitatea decontărilor cu personalul cuprinde drepturile salariate, sporurile, adaosurile, premiile din fondul de salarii, indemnizaţiile pentru concediile de odihnă, şi cele pentru incapacitate temporară de muncă, suportate din fondul de salarii, precum şi alte drepturi în bani şi/sau în natură datorate de entitate personalului pentru munca prestată.

(2)În contabilitate se înregistrează distinct alte drepturi şi avantaje care, potrivit legislaţiei în vigoare, nu se suportă din fondul de salarii precum şi alte drepturi acordate potrivit legii.

(3)Drepturile de personal neridicate în termenul legal se înregistrează într-un cont distinct, pe persoane.

(4)Reţinerile din salariile personalului datorate terţilor, se efectuează numai în baza unor titluri executorii sau ca urmare a unor relaţii contractuale.

(5)Sumele datorate şi neachitate personalului (concediile de odihnă şi alte drepturi de personal), respectiv eventualele sume care urmează să fie încasate de la acesta, aferente exerciţiului în curs, se înregistrează ca alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul.

197.(1) Contabilitatea decontărilor privind contribuţiile sociale cuprinde obligaţiile pentru contribuţia la asigurări sociale, contribuţia la asigurări sociale de sănătate şi la constituirea fondului pentru ajutorul de şomaj.

(2)Eventualele sume datorate sau care urmează să fie încasate în perioadele următoare, aferente exerciţiului în curs, se înregistrează ca alte datorii şi creanţe sociale.

198.În cadrul decontărilor cu bugetul statului şi fondurile speciale se cuprind: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venit, subvenţiile de primit şi alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate.

199.Impozitul pe profit/venit de plată trebuie recunoscut ca datorie în limita sumei neplătite. Dacă suma plătită depăşeşte suma datorată, surplusul trebuie recunoscut drept creanţă.

200.(1) Taxa pe valoarea adăugată datorată bugetului de stat se stabileşte ca diferenţă între valoarea taxei exigibile aferente bunurilor livrate sau serviciilor prestate (TVA colectată) şi a taxei deductibile pentru cumpărările de bunuri şi servicii (TVA deductibilă).

(2)În situaţia în care există decalaje între faptul generator de TVA şi exigibilitatea acesteia, totalul TVA se înregistrează într-un cont distinct, denumit TVA neexigibilă care, pe măsură ce devine exigibilă, se trece la TVA colectată sau TVA deductibilă, după caz.

(3)De asemenea, în contul de TVA neexigibilă se înregistrează şi TVA deductibilă sau colectată, pentru livrări de bunuri şi prestări de servicii pentru care nu au sosit sau nu s-au întocmit facturile.

(4)Diferenţa de taxă, în plus sau în minus, dintre TVA colectată şi TVA deductibilă se înregistrează în conturi distincte (TVA de plată sau TVA de recuperat) şi se regularizează în condiţiile legii.

201.Impozitul pe venituri de natura salariilor, care se înregistrează în contabilitate, cuprinde totalul impozitelor individuale, calculate potrivit legii.

202.Fondurile speciale privind activitatea de asigurare se înregistrează în contabilitate distinct pe categorii în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

203.La alte impozite, taxe şi vărsăminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale se cuprind: accizele, impozitul pe clădiri, impozitul pe terenuri, impozitul pe dividende, taxa asupra mijloacelor de transport, taxe pentru folosire a terenurilor proprietate de stat şi alte impozite şi taxe. Acestea se defalchează în contabilitatea analitică pe feluri de impozite, taxe şi vărsăminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale.

204.Subvenţiile primite sau de primit de către entitate se înregistrează în contabilitate într-un cont distinct.

205.Contabilitatea decontărilor între entităţile afiliate şi cu acţionarii/asociaţii, cuprinde operaţiile care se înregistrează reciproc şi în aceeaşi perioadă de gestiune, atât în contabilitatea entităţii debitoare, cât şi a celei creditoare, precum şi decontările între acţionari/asociaţi şi entitate privind capitalul social, dividendele cuvenite acestora, alte decontări cu acţionarii/asociaţii şi, de asemenea, conturile coparticipanţilor referitoare la operaţiunile efectuate în comun, în cazul asocierilor în participaţie.

206.Dividendele repartizate acţionarilor/asociaţilor, propuse sau declarate după data bilanţului, precum şi celelalte repartizări similare efectuate din profit, nu trebuie recunoscute ca datorie la data bilanţului. În acest sens, sumele reprezentând dividende, respectiv, vărsăminte la buget sunt evidenţiate în rezultatul reportat, urmând ca, după aprobarea de către adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor a acestor destinaţii, să fie reflectate în conturile corespunzătoare de datorii.

207.Sumele depuse sau lăsate temporar de către acţionari/asociaţi la dispoziţia entităţii, precum şi dobânzile aferente se înregistrează în contabilitate în conturi distincte.

208.Debitele provenite din avansuri de trezorerie nedecontate, precum şi debitele provenite din pagube materiale, amenzile şi penalităţile pretinse, stabilite în baza unor hotărâri ale instanţelor judecătoreşti, şi alte creanţe faţă de personalul societăţii se înregistrează ca alte creanţe în legătură cu personalul.

209.Creanţele/datoriile faţă de alţi terţi, alţii decât personalul propriu, se înregistrează în conturile de debitori/creditori diverşi.

210.Operaţiunile care nu pot fi înregistrate direct în conturile corespunzătoare, pentru care sunt necesare clarificări ulterioare, se înregistrează, provizoriu, într-un cont distinct. Sumele înregistrate în acest cont trebuie clarificate de către entitate într-un termen de cel mult trei luni de la data constatării.

211.(1) Diferenţele de curs valutar care apar cu ocazia decontării creanţelor şi datoriilor în valută la cursuri diferite faţă de cele la care au fost înregistrate iniţial pe parcursul perioadei sau faţă de cele la care au fost raportate în situaţiile financiare anuale anterioare trebuie recunoscute ca venituri sau cheltuieli în perioada în care apar.

(2)Atunci când creanţa sau datoria în valută este decontată în decursul aceluiaşi exerciţiu financiar în care a şi survenit, întreaga diferenţă de curs valutar este recunoscută în acel exerciţiu. Atunci când creanţa sau datoria în valută este decontată într-un exerciţiu financiar ulterior, diferenţa de curs valutar recunoscută în fiecare exerciţiu financiar, care intervine până în exerciţiul decontării, se determină ţinând seama de modificarea cursurilor de schimb survenită în cursul fiecărui asemenea exerciţiu financiar.

212.(1) Cheltuielile efectuate şi veniturile realizate în exerciţiul financiar curent, dar care privesc exerciţiile financiare următoare, se înregistrează distinct în contabilitate, la cheltuieli în avans sau venituri în avans, după caz.

(2)În aceste conturi se înregistrează, în principal, următoarele cheltuieli şi venituri: cheltuieli privind chiriile, abonamentele şi alte cheltuieli efectuate anticipat, respectiv veniturile din chirii, abonamente şi alte venituri aferente perioadelor sau exerciţiilor următoare.

213.Pentru deprecierea creanţelor, cu ocazia inventarierii la sfârşitul exerciţiului financiar, se reflectă ajustări pentru depreciere.

Contabilitatea angajamentelor şi altor elemente extrabilanţiere

214.(1) Operaţiunile în afara bilanţului cuprind angajamentele date şi primite reprezentând drepturi şi obligaţii ale căror efecte asupra mărimii şi structurii elementelor de activ şi de pasiv ale entităţii sunt condiţionate de realizarea unor operaţiuni ulterioare, precum unele bunuri sau operaţiuni ce nu pot fi integrate în activul şi pasivul bilanţului entităţii.

(2)În această categorie se cuprind angajamente, giruri, cauţiuni, garanţii acordate sau primite în relaţiile cu terţii, titluri de primit şi de livrat, imobilizări corporale luate cu chirie, alte valori materiale primite în păstrare sau custodie, debitori scoşi din activ urmăriţi în continuare, redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte valori asimilate, precum şi alte valori.

215.(1) Contabilitatea operaţiunilor în afara bilanţului se realizează cu ajutorul conturilor din clasa 8 grupele de la 80 la 83.

(2)Contabilitatea operaţiunilor în afara bilanţului se ţine în partidă simplă sau dublă în funcţie de opţiunea societăţii.

(3)Conturile în afara bilanţului sunt conturi de activ şi se debitează sau creditează în funcţie de sensul înregistrării în conturile de bilanţ a operaţiunilor.

(4)În cadrul elementelor extrabilanţiere sunt cuprinse şi activele şi datoriile contingente.

(5)Un activ contingent este un activ potenţial care apare ca urmare a unor evenimente anterioare datei bilanţului şi a căror existenţă va fi confirmată numai prin apariţia sau neapariţia unuia sau mai multor evenimente viitoare nesigure, care nu pot fi în totalitate sub controlul entităţii.

Un exemplu în acest sens îl reprezintă un drept de creanţă ce poate rezultă dintr-un litigiu în instanţă (de ex. o despăgubire), în care este implicată entitatea şi al cărui rezultat este incert.

Activele contingente sunt generate, de obicei, de evenimente neplanificate sau neaşteptate, care pot să genereze intrări de beneficii economice în entitate.

Activele contingente nu sunt recunoscute în situaţiile financiare, deoarece ele nu sunt certe iar recunoaşterea lor ar putea determina un venit care să nu se realizeze niciodată.

În cazul în care realizarea unui venit este sigură, activul aferent nu este un activ contingent şi este adecvată recunoaşterea lui în bilanţ.

Activele contingente sunt evaluate continuu pentru a asigura reflectarea corespunzătoare în situaţiile financiare a modificărilor survenite. Dacă intrarea de beneficii economice devine certă, activul şi venitul corespunzător vor fi recunoscute în situaţiile financiare aferente perioadei în care au survenit modificările. Dacă este doar probabilă o creştere a beneficiilor economice, entitatea va prezenta în notele explicative activul contingent.

(6)O datorie contingenţă este:

a)o obligaţie potenţială, apărută ca urmare a unor evenimente trecute anterior datei bilanţului şi a cărei existenţă va fi confirmată numai de apariţia sau neapariţia unuia sau mai multor evenimente viitoare incerte, care nu pot fi în totalitate sub controlul entităţii; sau b) o obligaţie curentă apărută ca urmare a unor evenimente trecute anterior datei bilanţului, dar care nu este recunoscută deoarece:

–nu este sigur că vor fi necesare ieşiri de resurse pentru stingerea acestei datorii; sau

–valoarea datoriei nu poate fi evaluată suficient de credibil.

O entitate nu va recunoaşte în bilanţ o datorie contingentă, aceasta fiind prezentată în notele explicative. În situaţia în care o entitate are o obligaţie angajată în comun cu alte părţi, partea asumată de celelalte părţi este prezentată ca o datorie contingentă.

Datoriile contingente sunt continuu evaluate pentru a determina dacă a devenit probabilă o ieşire de resurse care încorporează beneficiile economice. Dacă se consideră că este necesară ieşirea de resurse, generată de un element considerat anterior datorie contingentă, se va recunoaşte, după caz, o datorie sau un provizion în situaţiile financiare aferente perioadei în care a intervenit modificarea încadrării evenimentului.

(7)Datoriile contingente se disting de provizioane prin faptul că:

a)provizioanele sunt recunoscute ca şi datorii (presupunând că pot fi realizate estimări corecte), deoarece ele constituie obligaţii curente la data bilanţului şi este probabil că vor fi necesare ieşiri de resurse pentru stingerea obligaţiilor şi b) datoriile contingente nu sunt recunoscute ca datorii, deoarece ele sunt:

–obligaţii posibile, dar pentru care trebuie să se confirme dacă entitatea are o obligaţie curentă care poate genera o ieşire de resurse; sau

–obligaţii curente care nu îndeplinesc criteriile de recunoaştere în bilanţ (deoarece fie nu este probabil să fie necesară o reducere a resurselor entităţii care încorporează beneficii economice pentru stingerea obligaţiei, fie nu poate fi realizată o estimare suficient de credibilă a valorii obligaţiei).

7.6.Datorii pe termen scurt: sumele care trebuie plătite într-o perioadă de până la un an

216.(1) O datorie trebuie clasificată ca datorie pe termen scurt, denumită şi datorie curentă, atunci când:

a)se aşteaptă să fie decontată în cursul normal al ciclului de exploatare al entităţii; sau b) este exigibilă în termen de 12 luni de la data bilanţului (2) Toate celelalte datorii trebuie clasificate ca datorii pe termen lung.

7.7.Datorii pe termen lung: sumele care trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an

217.Contabilitatea împrumuturilor şi datoriilor asimilate acestora se ţine pe următoarele categorii: împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni şi prime de rambursare a acestora, credite bancare pe termen lung şi mediu, sumele datorate entităţilor afiliate şi celor la care se deţin interese de participare, alte împrumuturi şi datorii asimilate, precum şi dobânzile aferente acestora.

218.(1) Împrumuturile din emisiunile de obligaţiuni reprezintă contravaloarea obligaţiunilor emise potrivit legii. În cadrul acestora, trebuie evidenţiate distinct împrumuturile din emisiuni de obligaţiuni convertibile.

(2)Datoriile subordonate reprezintă împrumuturi primite pe baza emisiunilor de titluri sau împrumuturi subordonate, la termen sau pe durată nedeterminată, a căror rambursare, în caz de lichidare, nu este posibilă decât după plata celorlalţi creanţieri.

219.În categoria datoriilor subordonate se includ titlurile subordonate la termen, titlurile subordonate pe durată nedeterminată, titlurile participative, împrumuturile subordonate la termen, împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată, împrumuturile participative, precum şi alte împrumuturi subordonate.

220.Titlurile subordonate la termen reprezintă, în general, împrumuturi obţinute pe bază de titluri, destinate a fi capitalizate, respectiv fonduri care, în baza unei convenţii sau a unui acord particular, sunt destinate să finanţeze o viitoare mărire de capital hotărâtă de adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor. În această categorie intră obligaţiunile rambursabile în acţiuni, atunci când fondurile obţinute de societate sunt destinate să fie capitalizate la o anumită dată, iar împrumutătorii nu pot cere restituirea acestora.

221.Titlurile subordonate pe durată nedeterminată reprezintă împrumuturi obţinute pe baza titlurilor emise, având, în general, următoarele caracteristici:

(a) durata lor nu este determinată;

(b) sunt purtătoare de o remuneraţie permanentă;

(c) rambursarea lor nu este posibilă decât la iniţiativa societăţii emitente;

(d) în caz de lichidare a entităţii, rambursarea împrumuturilor nu este posibilă decât după satisfacerea celorlalţi creanţieri;

(e) plata dobânzii anuale poate fi amânată, pentru unul sau mai mulţi ani, în caz de absenţă a profiturilor distribuibile.

222.(1) Împrumuturile subordonate la termen reprezintă împrumuturi nereprezentate printr-un titlu, având, în general, următoarele caracteristici:

(a) împrumutătorii au acceptat ca drepturile lor să fie neprioritare faţă de cele ale altor creanţieri ai entităţii;

(b) au fixată, de la origine, o dată de rambursare;

(c) comportă o remuneraţie fixă.

(2)În această categorie de împrumuturi se încadrează şi depozitele băneşti ale acţionarilor sau asociaţilor, respectiv sumele puse la dispoziţia entităţii de către persoanele fizice, acţionari sau asociaţi, cu condiţia ca aceste sume să fie încorporate în capital într-un interval de timp de maximum 5 ani de la data constituirii depozitelor şi ca acestea să rămână indisponibile până la încorporare în capitalul societăţii.

223.(1) Împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată reprezintă împrumuturi nereprezentate printr-un titlu, având, în general, următoarele caracteristici:

(a) împrumutătorii au acceptat ca drepturile lor să fie neprioritare faţă de cele ale altor creanţieri ai societăţii;

(b) data rambursării împrumuturilor nu este fixă, iar aceasta se poate face la iniţiativa societăţii împrumutate.

(2)În această categorie de împrumuturi se încadrează şi avansurile efectuate de acţionari sau asociaţi (avansuri de echilibru), respectiv sumele puse la dispoziţia societăţii de către acţionari sau asociaţi şi care nu sunt purtătoare de dobânzi şi nu au fixată nici o scadenţă de rambursare.

224.Entităţile trebuie să menţină clasificarea datoriilor pe termen lung purtătoare de dobândă în această categorie chiar şi atunci când acestea sunt exigibile în 12 luni de la data bilanţului, dacă:

a)termenul iniţial a fost pentru o perioadă mai mare de 12 luni; şi b) există un acord de refinanţare sau de reeşalonare a plăţilor, care este încheiat înainte de data bilanţului.

225.(1) Atunci când suma de rambursat pentru datorii este mai mare decât suma primită, diferenţa se înregistrează într-un cont de activ. Aceasta trebuie prezentată în bilanţ ca o corecţie a datoriei, precum şi în notele explicative.

(2)Valoarea acestei diferenţe trebuie amortizată printr-o sumă rezonabilă în fiecare exerciţiu financiar, astfel încât să se amortizeze complet, dar nu mai târziu de data de rambursare a datoriei.

7.8.Provizioane

226.Provizioanele nu pot depăşi din punct de vedere valoric sumele care sunt necesare stingerii obligaţiei curente la data bilanţului.

227.(1) Un provizion este o datorie cu exigibilitate sau valoare incertă.

(2)Un provizion va fi recunoscut numai în momentul în care:

–o entitate are o obligaţie curentă generată de un eveniment anterior;

–este probabil ca o ieşire de resurse să fie necesară pentru a onora obligaţia respectivă; şi

–poate fi realizată o estimare credibilă a valorii obligaţiei.

Dacă aceste condiţii nu sunt îndeplinite, nu va fi recunoscut un provizion.

(3)Provizioanele se pot distinge de alte datorii, cum ar fi datoriile din credite comerciale sau cheltuielile angajate, dar neplătite, datorită factorului de incertitudine legat de exigibilitatea sau valoarea viitoarelor cheltuieli necesare stingerii datoriei.

(4)Angajamentele entităţilor sunt prezentate, de regulă, ca parte a datoriilor rezultate din credite comerciale sau din alte activităţi, în timp ce provizioanele sunt raportate separat.

228.Nu se recunosc provizioane pentru pierderile viitoare din exploatare.

229.(1) Provizioanele se constituie pentru elemente cum sunt:

a)litigii, amenzi şi penalităţi, despăgubiri, daune şi alte datorii incerte;

b)pensii şi obligaţii similare;

c)impozite;

d)alte provizioane.

(2)Contabilitatea provizioanelor se ţine pe feluri, în funcţie de natura, scopul sau obiectul pentru care au fost constituite.

(3)Provizioanele pentru impozite se constituie pentru sumele viitoare de plată datorate bugetului de stat, în condiţiile în care sumele respective nu apar reflectate ca datorie în relaţia cu statul.

230.(1) Provizioanele trebuie să fie strict corelate cu riscurile şi cheltuielile estimate.

(2)Pentru stabilirea existenţei unei obligaţii curente la data bilanţului, trebuie luate în considerare toate informaţiile disponibile.

231.Valoarea recunoscută ca provizion trebuie să constituie cea mai bună estimare la data bilanţului a costurilor necesare stingerii obligaţiei curente.

232.Câştigurile rezultate din cedarea preconizată a activelor nu trebuie luate în considerare în evaluarea unui provizion.

233.Dacă se estimează că o parte sau toate cheltuielile legate de un provizion vor fi rambursate de către o terţă parte, rambursarea trebuie recunoscută numai în momentul în care este sigur că va fi primită. Rambursarea trebuie considerată ca un activ separat.

234.(1) Provizioanele trebuie revizuite la data fiecărui bilanţ şi ajustate pentru a reflecta cea mai bună estimare curentă. În cazul în care pentru stingerea unei obligaţii nu mai este probabilă o ieşire de resurse, provizioanele trebuie anulate prin reluare la venituri.

(2)Provizioanele vor fi utilizate numai pentru scopul pentru care au fost iniţial recunoscute.

(3)Provizioanele se evaluează înaintea determinării impozitului pe profit, tratamentul fiscal al acestora fiind cel prevăzut de legislaţia fiscală.

235.Provizioanele prezentate în bilanţ la "Alte provizioane" trebuie descrise în notele explicative, dacă acestea sunt semnificative.

Subvenţii

236.(1) În categoria subvenţiilor se cuprind subvenţiile aferente activelor şi subvenţiile aferente veniturilor. Acestea pot fi primite de la: guvernul propriu-zis, agenţii guvernamentale şi alte instituţii similare naţionale şi internaţionale.

(2)În cadrul subvenţiilor se reflectă distinct:

–subvenţii guvernamentale;

–împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii;

–donaţii;

–alte sume primite cu caracter de subvenţii.

237.(1) Subvenţiile aferente activelor reprezintă subvenţii pentru acordarea cărora principala condiţie este ca entitatea beneficiară să cumpere, să construiască sau să achiziţioneze active imobilizate.

(2)O subvenţie guvernamentală poate îmbrăca forma transferului unui activ nemonetar, caz în care subvenţia şi activul sunt contabilizate la valoarea justă.

(3)În conturile de subvenţii pentru investiţii se contabilizează şi plusurile de inventar de natura imobilizărilor corporale şi necorporale.

238.Subvenţiile aferente veniturilor cuprind toate subvenţiile, altele decât cele pentru active.

239.Subvenţiile se recunosc, pe o bază sistematică, drept venituri ale perioadelor corespunzătoare cheltuielilor aferente pe care aceste subvenţii urmează să le compenseze.

240.(1) Aceste subvenţii nu trebuie înregistrate direct în conturile de capital şi rezerve.

(2)Subvenţiile pentru active, inclusiv subvenţiile nemonetare la valoarea justă, se înregistrează în contabilitate ca subvenţii pentru investiţii şi se recunosc în bilanţ ca venituri în avans. Aceste venituri se înregistrează în contul de profit şi pierdere pe măsura înregistrării cheltuielilor cu amortizarea sau la casarea ori cedarea activelor.

241.(1) Restituirea unei subvenţii referitoare la un activ se înregistrează prin reducerea soldului venitului în avans cu suma rambursabilă.

(2)Restituirea unei subvenţii aferente veniturilor se efectuează fie prin reducerea veniturilor în avans dacă există, fie, în lipsa acestora, pe seama cheltuielilor.

(3)În măsura în care suma rambursată depăşeşte venitul în avans sau dacă nu există un asemenea venit, surplusul, respectiv valoarea integrală restituită, se recunoaşte imediat ca o cheltuială.

7.9.Capital şi rezerve

242.(1) Capitalul şi rezervele (capitaluri proprii) reprezintă dreptul acţionarilor/asociaţilor asupra activelor unei entităţi, după deducerea tuturor datoriilor.

(2)Capitalurile proprii cuprind: aporturile de capital, primele de capital, rezervele, rezultatul reportat, rezultatul exerciţiului financiar.

7.9.1.Capital

243.(1) Capitalul subscris şi vărsat se înregistrează distinct în contabilitate, pe baza actelor de constituire a entităţii şi a documentelor justificative privind vărsămintele de capital.

(2)Contabilitatea analitică a capitalului social se ţine pe acţionari sau asociaţi, cuprinzând numărul şi valoarea nominală a acţiunilor sau părţilor sociale subscrise şi vărsate.

(3)Principalele operaţiuni care se înregistrează în contabilitate cu privire la majorarea capitalului sunt următoarele: subscrierea şi emisiunea de noi acţiuni, încorporarea rezervelor şi alte operaţiuni, potrivit legii.

(4)Operaţiunile care se înregistrează în contabilitate cu privire la micşorarea capitalului sunt, în principal, următoarele: reducerea numărului de acţiuni sau părţi sociale sau diminuarea valorii nominale a acestora ca urmare a retragerii unor acţionari sau asociaţi, răscumpărarea acţiunilor, acoperirea pierderilor contabile din anii precedenţi sau alte operaţiuni, potrivit legii.

244.Acţiunile proprii răscumpărate potrivit prevederilor legale sunt prezentate în bilanţ ca o corecţie a capitalului propriu.

245.(1) Primele legate de capital (de emisiune, de fuziune, de aport, de conversie) reprezintă excedentul dintre valoarea de emisiune şi valoarea nominală a acţiunilor sau a părţilor sociale.

(2)Primele legate de capital pot avea numai sold pozitiv.

7.9.2.Rezerve din reevaluare

246.(1) Plusul sau minusul rezultat din reevaluarea imobilizărilor corporale, în conformitate cu prevederile prezentelor reglementări, trebuie reflectat în debitul sau creditul contului "Rezerve din reevaluare", după caz, cu respectarea prevederilor privind reevaluarea imobilizărilor corporale din prezentele reglementări.

(2)Diminuarea rezervelor din reevaluare poate fi efectuată numai în limita soldului creditor existent.

(3)Rezervele din reevaluarea imobilizărilor corporale au caracter nedistribuibil. Diminuarea rezervelor din reevaluare se poate efectua numai cu respectarea prevederilor subsecţiunii 7.2.5.1. "Reevaluarea imobilizărilor corporale" din prezentele reglementări.

7.9.3.Rezerve

247.(1) Contabilitatea rezervelor se ţine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale şi alte rezerve.

(2)Rezervele legale se constituie anual din profitul entităţii, în cotele şi limitele prevăzute de lege, şi din alte surse prevăzute de lege.

(3)Rezervele legale pot fi utilizate numai în condiţiile prevăzute de lege.

(4)Rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din profitul net al entităţii conform prevederilor din actul constitutiv al acesteia.

(5)Alte rezerve neprevăzute de lege sau de statut pot fi constituite facultativ pe seama profitului net pentru acoperirea pierderilor contabile sau în alte scopuri, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale.

7.10.Venituri şi cheltuieli

7.10.1.Venituri

248.(1) În categoria veniturilor se includ atât sumele sau valorile încasate sau de încasat în nume propriu din activităţi curente, cât şi câştigurile din orice alte surse.

(2)Activităţile curente sunt orice activităţi desfăşurate de o entitate, ca parte integrantă a obiectului său de activitate, precum şi activităţile conexe acestora.

(3)Câştigurile reprezintă creşteri ale beneficiilor economice care pot apărea sau nu ca rezultat din activitatea curentă, dar nu diferă ca natură de veniturile din această activitate.

(4)Sumele colectate de entităţi în numele unor terţe părţi, inclusiv în cazul contractelor de mandat sau comision, nu reprezintă venit din activitatea curentă. În această situaţie, veniturile din activitatea curentă sunt reprezentate de comisioanele cuvenite.

249.Contabilitatea veniturilor se ţine pe feluri de venituri, după natura lor, astfel:

a)venituri din exploatare;

b)venituri din plasamente/financiare c) venituri extraordinare.

250.Venituri din exploatare ale asigurătorilor cuprind:

(a) venituri din prime brute subscrise;

(b) venituri din comisioane de reasigurare precum şi alte venituri din servicii prestate;

(c) venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii;

(d) venituri din producţia de imobilizări, reprezentând costul lucrărilor şi cheltuielilor efectuate de societate pentru ea însăşi, care se înregistrează ca active imobilizate corporale şi necorporale;

(e) venituri din subvenţii de exploatare reprezentând finanţări de care beneficiază societatea acordate de stat sau de alte societăţi;

(f) alte venituri de exploatare cuprinzând veniturile din recuperări aferente asigurărilor generale, venituri din creanţe reactivate şi alte venituri din exploatare.

251.(1) Veniturile din exploatare ale brokerilor cuprind:

(a) venituri din negocierea contractelor de asigurare şi reasigurare;

(b) venituri din efectuarea inspecţiilor de risc, regularizări de daune şi alte venituri în legătură cu obiectul de activitate;

(c) venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii;

(d) venituri din producţia de imobilizări, reprezentând costul lucrărilor şi cheltuielilor efectuate de societate pentru ea însăşi, care se înregistrează ca active imobilizate corporale şi necorporale;

(e) venituri din subvenţii de exploatare reprezentând finanţări de care beneficiază societatea acordate de stat sau de alte societăţi;

(f) alte venituri de exploatare cuprinzând venituri din creanţe reactivate şi alte venituri din exploatare.

(2)Cifra de afaceri aferentă activităţii brokerilor de asigurare reprezintă totalitatea veniturilor aferente exerciţiului financiar aşa cum sunt prezentate la alin. (1).

252.Veniturile din plasamente/financiare cuprind venituri din titluri de participare, venituri din creanţe imobilizate, venituri din plasamente cedate, venituri din diferenţe de curs valutar, venituri din dobânzi, venituri din sconturi obţinute şi alte venituri similare.

253.Venituri extraordinare reprezintă acele venituri rezultate din evenimente sau tranzacţii care sunt clar diferite de activităţile curente şi care, prin urmare, nu se aşteaptă să se repete într-un mod frecvent sau regulat.

254.În contabilitatea asigurătorilor, veniturile din prime brute subscrise se înregistrează în momentul intrării în vigoare a contactului de asigurare pe baza poliţei de asigurare sau în alte condiţii prevăzute în contract.

255.În contabilitatea brokerilor, veniturile din activitatea de brokeraj se înregistrează pe măsura prestării serviciilor pe baza facturii sau în alte condiţii prevăzute în contract.

256.Veniturile din dobânzi, redevenţe şi dividende se recunosc astfel:

a)dobânzile se recunosc periodic, în mod proporţional, pe măsura generării venitului respectiv, pe baza contabilităţii de angajamente;

b)redevenţele se recunosc pe baza contabilităţii de angajamente, conform contractului;

c)dividendele se recunosc atunci când este stabilit dreptul acţionarului/asociatului de a le încasa.

257.(1) Veniturile din reluarea provizioanelor, respectiv a ajustărilor pentru depreciere sau pierdere de valoare se evidenţiază distinct, în funcţie de natura acestora.

(2)Diminuarea sau anularea provizioanelor constituite, respectiv a ajustărilor pentru depreciere sau pierdere de valoare reflectate se efectuează prin înregistrarea la venituri în cazul în care nu se mai justifică menţinerea acestora, are loc realizarea riscului sau cheltuiala devine exigibilă.

7.10.2.Cheltuieli

258.(1) Cheltuielile asigurătorului reprezintă sumele sau valorile plătite sau de plătit pentru:

(a) daune şi prestaţii;

(b) cheltuieli cu personalul;

(c) cheltuieli de achiziţie privind contractele de asigurare;

(d) executarea unor obligaţii legale sau contractuale;

(e) consumurile, lucrările executate şi serviciile prestate de care beneficiază asigurătorul;

(f) cheltuieli cu plasamentele şi alte cheltuieli;

(g) cheltuieli privind comisioanele de reasigurare, etc.

(2)Pierderile reprezintă reduceri ale beneficiilor economice şi pot rezultă sau nu ca urmare a desfăşurării activităţii curente a entităţii. Acestea nu diferă ca natură de alte tipuri de cheltuieli.

(3)În cadrul cheltuielilor pentru determinarea rezultatului exerciţiului financiar al asigurătorului se cuprind, de asemenea:

(a) cheltuielile privind rezervele tehnice;

(b) amortizările şi provizioanele constituite;

(c) valoarea contabilă a activelor cedate, distruse sau constatate lipsă.

259.Cheltuielile brokerilor reprezintă sumele sau valorile plătite sau de plătit pentru:

(a) cheltuieli cu personalul;

(b) executarea unor obligaţii legale sau contractuale;

(c) consumurile, lucrările executate şi serviciile prestate de care beneficiază brokerul;

(d) cheltuieli cu plasamentele şi alte cheltuieli;

(e) amortizările şi provizioanele constituite;

(f) valoarea contabilă a activelor cedate, distruse sau constatate lipsă.

260.Potrivit prevederilor legale, contabilitatea cheltuielilor se ţine distinct pentru activitatea de asigurări de viaţă cât şi pentru activitatea de asigurări generale, pe feluri de cheltuieli, după natura lor.

261.Cheltuielile de exploatare ale asigurătorilor, după natura lor, cuprind:

–cheltuieli privind daunele şi prestaţiile (anuităţile, răscumpărările, recuperările şi alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile suportate de asigurători);

–cheltuieli de achiziţie (cheltuieli ocazionate de achiziţionarea contractelor de asigurare, cheltuieli de deschidere a dosarelor, cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, etc.);

–cheltuieli de administrare a contractelor (cheltuieli cu încasarea primelor, cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, etc.);

–cheltuieli cu gestionarea daunelor (cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, cheltuieli cu serviciile de daune, etc.);

–cheltuieli privind rezervele tehnice;

–cheltuieli cu personalul (salarii şi alte drepturi de personal, asigurările şi protecţia socială, contribuţia unităţii la asigurările sociale şi pentru ajutorul de şomaj, cheltuieli cu pregătirea şi perfecţionarea profesională şi alte cheltuieli suportate de societatea de asigurare);

–cheltuieli privind comisioanele de reasigurare;

–cheltuieli privind consumurile de materiale consumabile, combustibil, piese de schimb, materiale de natura obiectelor de inventar;

–cheltuielile cu lucrările şi serviciile executate de terţi (întreţinere, reparaţii), redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii, studii şi cercetări, cheltuieli cu alte servicii executate de terţi (colaboratori, comisioane, cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate, transportul de bunuri şi personal, deplasări, detaşări şi transferări, poştă şi taxe de telecomunicaţii, servicii bancare şi altele);

–pierderi din creanţe, cheltuieli privind despăgubiri, amenzi, penalităţi, donaţii şi subvenţii acordate, cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital.

262.Cheltuielile de exploatare ale brokerilor după natura lor, cuprind:

–cheltuieli de administrare a contractelor (cheltuieli cu încasarea primelor, cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, etc.);

–cheltuieli cu gestionarea daunelor (cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, cheltuieli cu serviciile de daune, etc.);

–cheltuieli cu personalul (salarii şi alte drepturi de personal, asigurările şi protecţia socială, contribuţia unităţii la asigurările sociale şi pentru ajutorul de şomaj, cheltuieli cu pregătirea şi perfecţionarea profesională şi alte cheltuieli suportate de broker);

–cheltuieli privind consumurile de materiale consumabile, combustibil, piese de schimb, materiale de natura obiectelor de inventar;

–cheltuielile cu lucrările şi serviciile executate de terţi (întreţinere, reparaţii), redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii, studii şi cercetări, cheltuieli cu alte servicii executate de terţi (cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate, transportul de bunuri şi personal, deplasări, detaşări şi transferări, poştă şi taxe de telecomunicaţii, servicii bancare şi altele);

–pierderi din creanţe, cheltuieli privind despăgubiri, amenzi, penalităţi, donaţii şi subvenţii acordate, cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital.

263.(1) Cheltuielile cu plasamentele şi alte cheltuieli, cuprind:

–pierderi din creanţe legate de participaţii;

–cheltuieli privind plasamentele cedate;

–cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor;

–cheltuieli din diferenţe de curs valutar;

–cheltuieli privind dobânzile;

–cheltuieli privind sconturile acordate;

–alte cheltuieli similare.

(2)Cheltuielile extraordinare reprezintă acele cheltuieli care nu sunt legate de activitatea curentă a societăţii (cheltuieli cu calamităţile şi alte evenimente extraordinare);

(3)Cheltuielile cu provizioanele, amortizările şi ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare, precum şi cheltuielile cu impozitul pe profit şi alte impozite, calculate potrivit legii, se evidenţiază distinct, în funcţie de natura lor.

264.Conturile sintetice de venituri şi cheltuieli se pot dezvolta pe analitice în funcţie de necesităţile impuse de prezentele reglementări sau potrivit nevoilor proprii ale entităţii.

265.(1) Cheltuielile şi veniturile determinate de operaţiile asocierilor în participaţie se contabilizează distinct de către unul dintre asociaţi, conform prevederilor contractului de asociere. În cazul asocierilor în participaţie încheiate între o persoană juridică română şi o persoană juridică străină, contabilitatea se ţine de către persoana juridică română care răspunde potrivit legii.

(2)La sfârşitul perioadei de raportare cheltuielile şi veniturile înregistrate pe naturi se transmit pe bază de decont fiecărui asociat în vederea înregistrării acestora în contabilitatea proprie.

266.(1) În contabilitate, profitul sau pierderea se stabileşte cumulat de la începutul exerciţiului financiar.

(2)Datele se preiau din rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli, respectiv din rulajele creditoare ale conturilor de venituri, cumulate de la începutul anului. Pentru situaţiile în care au fost efectuate înregistrări în creditul conturilor de cheltuieli sau în debitul conturilor de venituri (operaţiunile contabile privind reasigurarea, anularea primelor de asigurare, diminuarea rezervelor tehnice) datele sunt reprezentate de soldurile conturilor de venituri şi cheltuieli, înainte de a fi transferate asupra contului 121 "Profit şi pierdere" cumulate de la începutul exerciţiului financiar.

(3)Rezultatul definitiv al exerciţiului financiar se stabileşte la închiderea acestuia şi reprezintă soldul final al contului de profit şi pierdere.

(4)Repartizarea profitului se înregistrează în contabilitate pe destinaţii, după aprobarea situaţiilor financiare anuale. Repartizarea profitului se efectuează în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

(5)Sumele reprezentând rezerve constituite din profitul exerciţiului financiar curent, în baza unor prevederi legale, se înregistrează utilizând contul 129 "Repartizarea profitului". Profitul rămas după această repartizare se preia în contul 117 "Rezultatul reportat", de unde urmează a fi repartizat pe celelalte destinaţii legale.

(6)Pierderea contabilă reportată se acoperă din profitul exerciţiului financiar şi cel reportat, din rezerve şi capital social, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale.

Evenimente ulterioare datei bilanţului

267.(1) Evenimentele ulterioare datei bilanţului sunt acele evenimente, favorabile sau nefavorabile, care au loc între data bilanţului şi data la care situaţiile financiare anuale se aprobă în vederea publicării.

(2)Pot fi identificate două situaţii:

a)entităţile obţin informaţii suplimentare faţă de cele existente la data bilanţului, pentru evenimente care avuseseră deja loc la data bilanţului. Dacă informaţiile suplimentare conduc la necesitatea înregistrării în contabilitate a unor venituri sau cheltuieli, pentru prezentarea unei imagini fidele, trebuie efectuate aceste înregistrări;

(b) entităţile obţin informaţii pentru evenimente petrecute ulterior datei situaţiilor financiare, dar a căror prezentare este necesară pentru utilizatorii de informaţii. În această situaţie, informaţiile respective se prezintă în notele explicative, fără efectuarea unor înregistrări în contabilitate.

(3)Exemple de evenimente ulterioare datei bilanţului, care trebuie reflectate în situaţiile financiare anuale pot fi următoarele:

(a) rezolvarea unui litigiu ulterior datei bilanţului impune ajustarea unui provizion deja recunoscut sau recunoaşterea unui nou provizion;

(b) insolvenţa unui client, înregistrat ulterior datei bilanţului, confirmă că la data bilanţului există o pierdere aferentă unei creanţe comerciale şi, în consecinţă, entitatea trebuie să ajusteze valoarea contabilă a creanţei comerciale.

(4)Un exemplu de eveniment ulterior datei bilanţului pentru care nu se fac ajustări ale situaţiilor financiare anuale este diminuarea valorii de piaţă a investiţiilor financiare, în intervalul de timp dintre data bilanţului şi data la care situaţiile financiare anuale se aprobă în vederea publicării.

(5)Atunci când evenimentele au o asemenea importanţă încât neprezentarea lor ar putea afecta capacitatea utilizatorilor situaţiilor financiare de a face evaluări şi de a lua decizii corecte, o entitate trebuie să prezinte următoarele informaţii pentru fiecare categorie semnificativă de astfel de evenimente:

(a) natura evenimentului; şi

(b) o estimare a efectului financiar sau o menţiune conform căreia o astfel de estimare nu poate să fie făcută.

Corectarea erorilor contabile

268.(1) Corectarea erorilor constatate în contabilitate se efectuează pe seama rezultatului reportat.

(2)Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni şi declaraţii eronate cuprinse în situaţiile financiare ale entităţii, asociate uneia sau mai multor perioade anterioare, care apar din neutilizarea sau utilizarea eronată a informaţiilor credibile şi care:

(a) au fost disponibile în momentul în care situaţiile financiare ale acelor perioade au fost autorizate în vederea emiterii; şi

(b) ar fi putut fi obţinute în mod rezonabil şi luate în considerare la întocmirea şi prezentarea acelor situaţii financiare.

Astfel de erori includ efectele greşelilor matematice, greşelilor de aplicare a politicilor contabile, ignorării sau interpretării greşite a evenimentelor şi fraudelor.

(3)În cazul corectării de erori care generează pierdere contabilă reportată, aceasta trebuie acoperită înainte de efectuarea oricărei repartizări de profit. În notele la situaţiile financiare trebuie prezentate informaţii suplimentare cu privire la erorile constate.Secţiunea 8 CONŢINUTUL NOTELOR EXPLICATIVE LA SITUAŢIILE FINANCIARE

269.Notele explicative trebuie:

a)să prezinte informaţii despre reglementările contabile care au stat la baza întocmirii situaţiilor financiare anuale şi despre politicile contabile folosite;

b)să ofere informaţii suplimentare care nu sunt prezentate în bilanţ, contul de profit şi pierdere şi, după caz, în situaţia modificărilor capitalurilor proprii sau situaţia fluxurilor de trezorerie, dar sunt relevante pentru înţelegerea oricărora dintre acestea.

8.1.Politici contabile

270.(1) Politicile contabile reprezintă principiile, bazele, convenţiile, regulile şi practicile specifice aplicate de o entitate la întocmirea şi prezentarea situaţiilor financiare anuale.

(2)Conducerea fiecărei entităţi trebuie să stabilească politici contabile pentru toate operaţiunile derulate.

(3)Aceste politici trebuie elaborate având în vedere specificul activităţii, de către specialişti în domeniul economic şi tehnic, cunoscători ai activităţii desfăşurate şi ai strategiei adoptate de entitate.

(4)La elaborarea politicilor contabile trebuie respectate principiile contabile generale prevăzute de prezentele reglementări.

(5)Politicile contabile trebuie elaborate astfel încât să se asigure furnizarea, prin situaţiile financiare anuale, a unor informaţii care trebuie să fie:

a)relevante pentru nevoile utilizatorilor în luarea deciziilor; şi b) credibile în sensul că:

–reprezintă fidel activele, datoriile, poziţia financiară şi profitul sau pierderea entităţii;

–sunt neutre;

–sunt prudente;

–sunt complete sub toate aspectele semnificative.

271.(1) Modificarea politicilor contabile este permisă doar dacă este cerută de lege sau are ca rezultat informaţii mai relevante sau mai credibile referitoare la operaţiunile entităţii.

(2)Entităţile trebuie să menţioneze în notele explicative orice modificări ale politicilor contabile, pentru ca utilizatorii să poată aprecia dacă noua politică contabilă a fost aleasă în mod adecvat, efectul modificării asupra rezultatelor raportate ale perioadei şi tendinţa reală a rezultatelor activităţii entităţii.

(3)Nu se consideră modificări ale politicilor contabile:

a)adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzacţii care diferă ca fond de evenimentele sau tranzacţiile produse anterior;

b)adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzacţii care nu au avut loc anterior sau care au fost nesemnificative.

8.2.Note explicative

8.2.1.Prevederi generale

272.(1) Pe lângă informaţiile cerute conform prevederilor din celelalte secţiuni ale prezentelor reglementări, notele explicative trebuie să cuprindă şi informaţii referitoare la aspectele prevăzute de prezenta secţiune.

(2)Notele explicative se prezintă sistematic. Pentru fiecare element semnificativ din situaţiile financiare anuale trebuie să existe informaţii aferente în notele explicative.

273.Notele explicative trebuie să cuprindă informaţii privind metodele de evaluare aplicate diferitelor elemente din situaţiile financiare anuale şi metodele utilizate pentru calcularea ajustărilor de valoare. Pentru elementele incluse în situaţiile financiare anuale care sunt sau au fost iniţial exprimate în monedă străină (valută), trebuie prezentate bazele de conversie utilizate pentru a le exprima în moneda naţională.

274.În notele explicative trebuie cuprinse, de asemenea, următoarele informaţii:

a)denumirea şi sediul social ale fiecăreia dintre societăţile în care entitatea deţine fie direct, fie printr-o persoană care acţionează în nume propriu, dar în contul entităţii, interese de participare reprezentând un procent de capital de cel puţin 20%, prezentând: proporţia de capital deţinută, valoarea capitalului şi rezervelor şi profitul sau pierderea societăţii respective pentru ultimul exerciţiu financiar pentru care au fost aprobate situaţiile financiare anuale. Informaţiile privind capitalul şi rezervele şi profitul sau pierderea societăţii în care se deţine interesul de participare pot fi omise dacă sunt doar de o importanţă neglijabilă în înţelesul pct. 5;

b)denumirea, sediul principal sau sediul social şi forma juridică ale fiecăreia dintre societăţile la care entitatea este asociat cu răspundere nelimitată. Aceste informaţii pot fi omise dacă sunt doar de o importanţă neglijabilă în înţelesul pct. 5.

275.Notele explicative trebuie să menţioneze:

a)denumirea şi sediul social ale societăţii care întocmeşte situaţiile financiare anuale consolidate ale celui mai mare grup de societăţi din care face parte entitatea în calitate de filială;

b)denumirea şi sediul social ale societăţii care întocmeşte situaţiile financiare anuale consolidate ale celui mai mic grup de societăţi din care face parte entitatea în calitate de filială şi care este, de asemenea, inclusă în grupul de societăţi prevăzut la lit. a);

c)locul de unde pot fi obţinute copii ale situaţiilor financiare anuale consolidate prevăzute la lit. a) şi b), cu condiţia ca acestea să fie disponibile.

276.Trebuie să se menţioneze, totodată, dacă situaţiile financiare anuale au fost întocmite în conformitate cu Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, şi cu prevederile cuprinse în prezentele reglementări.

277.Următoarele informaţii trebuie prezentate cu claritate şi repetate ori de cât ori este necesar, pentru buna lor înţelegere:

a)denumirea entităţii care face raportarea;

b)faptul că situaţiile financiare anuale sunt proprii acesteia şi nu grupului;

c)data la care s-au încheiat sau perioada la care se referă situaţiile financiare anuale;

d)moneda în care sunt întocmite situaţiile financiare anuale;

e)exprimarea cifrelor incluse în raportare (de exemplu lei).

278.O entitate prezintă următoarele date, în cazul în care ele nu au fost prezentate în situaţiile financiare anuale:

a)locul principal unde îşi desfăşoară activitatea, dacă este diferit de sediul social;

b)o descriere a naturii activităţii desfăşurate şi principalele domenii de activitate;

c)denumirea societăţii-mamă şi cea a deţinătorului final în cadrul grupului (dacă este cazul);

d)orice altă informaţie care, în opinia directorilor şi administratorilor, ajută la prezentarea unei imagini fidele asupra entităţii.

Relaţii cu societăţile afiliate

279.Dacă au existat tranzacţii între societăţile afiliate, entitatea raportoare trebuie să prezinte natura relaţiilor dintre acestea, tipurile de tranzacţii, precum şi valoarea tranzacţiilor.

8.2.2.Informaţii referitoare la elementele de bilanţ

Imobilizări necorporale

280.Notele explicative trebuie să cuprindă:

a)duratele de viaţă utilă sau ratele de amortizare utilizate;

b)metodele de amortizare utilizate;

c)creşterile de valoare, cu indicarea separată a acelora apărute din procesul de dezvoltare internă;

d)valoarea imobilizărilor necorporale în curs.

281.Atunci când imobilizările necorporale prezentate în bilanţ cuprind cheltuieli de dezvoltare, în notele explicative trebuie prezentate următoarele informaţii:

a)perioada pe parcursul căreia valoarea cheltuielilor imobilizate este sau urmează să fie amortizată; şi b) motivele care au determinat recunoaşterea acestora ca active (beneficii economice viitoare etc).

282.În cazul în care fondul comercial achiziţionat de către o entitate este prezentat în bilanţ la imobilizări necorporale, atunci perioada aleasă pentru amortizarea acestuia şi motivele pentru care a fost aleasă acea perioadă trebuie să fie prezentate în notele explicative.

Imobilizări corporale

283.(1) Notele explicative trebuie să prezinte, pentru fiecare grupă de imobilizări corporale, următoarele informaţii:

a)bazele de evaluare folosite în determinarea valorii contabile brute (cost istoric sau valoare reevaluată). Dacă s-au folosit baze diferite de evaluare, atunci trebuie prezentată pentru fiecare grupă în parte valoarea contabilă brută a respectivei grupe;

b)metodele de amortizare folosite;

c)valoarea imobilizărilor corporale în curs.

(2)În cazul în care elementele imobilizărilor corporale sunt exprimate la valori reevaluate, trebuie prezentate data şi condiţiile de efectuare a reevaluării.

Plasamente

284.Se menţionează existenţa oricăror certificate de participare, obligaţiuni convertibile sau valori mobiliare sau drepturi similare, cu indicarea numărului acestora şi a drepturilor pe care le conferă.

285.În notele explicative se prezintă distinct valoarea terenurilor şi a construcţiilor utilizate de entitate pentru desfăşurarea activităţii proprii la începutul şi la încheierea exerciţiului financiar.

286.Atunci când evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare nu a fost aplicată conform Subsecţiunii "Evaluarea la valoarea justă", în notele explicative se prezintă:

a)pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate:

–valoarea justă a instrumentelor, dacă o astfel de valoare poate fi determinată prin oricare din metodele prevăzute la pct. 144 alin. (1);

–informaţii privind aria şi natura instrumentelor financiare; şi

b)pentru imobilizările financiare prevăzute la pct. 143 înregistrate la o valoare mai mare decât valoarea lor justă şi fără a se fi utilizat opţiunea de a face o ajustare de valoare conform pct. 90:

–valoarea contabilă şi valoarea justă ale fiecăruia dintre activele individuale sau a grupărilor corespunzătoare ale acelor active individuale;

–motivele pentru care nu a fost redusă valoarea contabilă, inclusiv natura dovezilor pe care se întemeiază opinia că valoarea contabilă va fi recuperată.

Creanţe

287.O entitate trebuie să prezinte în notele explicative subclasificări ale creanţelor prezentate în bilanţ, clasificate într-o manieră corespunzătoare activităţii desfăşurate, iar sumele de încasat de la entităţile afiliate şi întreprinderile asociate trebuie prezentate separat.

Informaţii privind datoriile

288.În notele explicative se menţionează sumele datorate de entitate care devin exigibile după o perioadă mai mare de cinci ani, precum şi valoarea totală a datoriilor entităţii acoperite cu garanţii reale depuse de aceasta, cu indicarea naturii şi formei garanţiilor. Aceste informaţii trebuie prezentate distinct pentru fiecare element bilanţier de natura datoriilor, în conformitate cu formatul de bilanţ prevăzut de prezentele reglementări.

289.(1) În cazul în care entitatea a emis pe parcursul exerciţiului financiar titluri de valoare, cum ar fi acţiuni sau obligaţiuni, se prezintă următoarele informaţii:

a)tipul titlurilor de valoare emise;

b)pentru fiecare categorie de valori mobiliare emise: valoarea de emisiune şi suma primită.

(2)În cazul în care obligaţiunile emise de o entitate sunt deţinute de o persoană nominalizată sau împuternicită de către acea entitate, în notele explicative se menţionează valoarea nominală a obligaţiunilor respective şi valoarea contabilă a acestora.

290.În cazul obligaţiilor pentru care nu s-au constituit provizioane, se prezintă următoarele informaţii:

a)valoarea exactă sau estimată a acelei obligaţii;

b)natura juridică a obligaţiei şi efectul acesteia;

c)dacă entitatea a depus vreo garanţie semnificativă cu privire la acea obligaţie şi, în caz afirmativ, natura acelei garanţii.

291.(1) De asemenea, se prezintă informaţii referitoare la alte obligaţii financiare viitoare pentru care nu s-au constituit provizioane, dar care sunt relevante pentru a aprecia situaţia economică a entităţii.

(2)Pentru orice garanţie semnificativă care a fost constituită trebuie făcută o prezentare detaliată. Valoarea totală a angajamentelor financiare sub forma garanţiilor, girurilor şi ipotecilor de orice fel, în cazul în care nu îndeplinesc condiţiile pentru a fi recunoscute în bilanţ, trebuie să fie prezentate în mod clar în notele explicative, în măsura în care aceste informaţii sunt utile pentru evaluarea poziţiei financiare.

(3)Orice angajamente privind pensiile şi societăţile afiliate trebuie prezentate distinct.

Provizioane

292.Dacă în timpul exerciţiului financiar o sumă este transferată la sau de la provizioane, următoarele informaţii se prezintă în notele explicative:

a)valoarea provizioanelor la începutul exerciţiului financiar;

b)sumele cu care provizioanele au fost majorate sau diminuate în cursul exerciţiului financiar;

c)natura, sursa sau destinaţia oricăror astfel de transferuri;

d)valoarea provizioanelor la sfârşitul exerciţiului financiar.

Capital şi rezerve

293.În legătura cu capitalul social al entităţii se vor furniza următoarele informaţii:

(a) capitalul social subscris;

(b) dacă există mai multe clase de acţiuni sau părţi sociale, numărul şi valoarea nominală sau, în absenţa valorii nominale, valoarea contabilă pentru fiecare clasă.

294.În cazul în care capitalul social cuprinde şi acţiuni răscumpărabile, se vor furniza următoarele informaţii:

a)data cea mai apropiată şi data limită la care entitatea poate răscumpăra respectivele Acţiuni;

b)dacă acele acţiuni trebuie răscumpărate obligatoriu sau dacă răscumpărarea este la alegerea entităţii sau a acţionarilor;

c)dacă trebuie plătită o primă de răscumpărare şi, în caz afirmativ, care este valoarea acesteia.

295.În ceea ce priveşte eventualele drepturi legate de distribuirea acţiunilor, se vor furniza următoarele informaţii:

a)numărul, descrierea şi valoarea acţiunilor care fac obiectul exercitării acestor drepturi;

b)perioada pe parcursul căreia drepturile pot fi exercitate;

c)preţul care trebuie plătit pentru acţiunile distribuite.

296.Pentru fiecare categorie de rezervă inclusă în capitalul propriu, se va descrie natura sa şi scopul pentru care a fost constituită.

8.2.3.Informaţii referitoare la elementele din contul de profit şi pierdere

297.În notele explicative asigurătorii vor prezenta următoarele informaţii:

I. Pentru asigurările generale:

1.primele brute subscrise;

2.primele brute realizate

3.primele brute încasate;

4.cheltuieli brute cu daunele;

5.cheltuieli de exploatare brute;

6.soldul de reasigurare.

Aceste sume trebuie prezentate separat pentru asigurarea directă şi acceptările în reasigurare, atunci când valorile reprezintă cel puţin 10% din suma totală a primelor brute subscrise. În plus, în cadrul asigurării directe, se vor prezenta următoarele categorii de asigurări:

–asigurări de accidente;

–asigurări de sănătate;

–asigurări de mijloace de transport terestru, altele decât cele feroviare;

–asigurări de mijloace de transport feroviar;

–asigurări de mijloace de transport aeriene;

–asigurări de mijloace de transport maritime, lacustru şi fluvial;

–asigurări de bunuri în tranzit;

–asigurări de incendiu şi calamităţi naturale;

–asigurări de bunuri;

–asigurări de răspundere civilă pentru autovehicule;

–asigurări de răspundere civilă pentru mijloacelor de transport aerian;

–asigurări de răspundere civilă pentru mijloacelor de transport maritim, lacustru şi fluvial;

–asigurări de răspundere civilă generală;

–asigurări de credite;

–asigurări de garanţii;

–asigurări de pierderi financiare;

–asigurări de protecţie juridică;

–asigurări de asistenţă a persoanelor aflate în dificultate în cursul deplasărilor sau absenţelor de la domiciliu ori de la locul de reşedinţă permanentă.

Prezentarea distinctă a categoriilor de asigurări din cadrul asigurării directe nu este necesară atunci când suma primelor brute subscrise în asigurarea directă pentru categoriile indicate nu depăşeşte 10 milioane de euro. Totuşi, societăţile sunt obligate să indice sumele referitoare la trei categorii de asigurări care deţin ponderea cea mai mare în activitatea acestora.

II. Pentru asigurările de viaţă:

(1)Primele brute subscrise, separat pentru asigurarea directă şi acceptările în reasigurare atunci când aceste acceptări reprezintă cel puţin 10% din suma totală a primelor brute şi, în continuare, în cadrul asigurării directe, următoarele elemente:

a)i) prime individuale;

îi) prime cu titlu de contract de grup;

b)i) prime periodice;

îi) prime unice;

c)i) prime de contract fără participare la beneficii;

îi) prime de contract cu participare la beneficii;

iii) prime de contract atunci când riscul din plasamente este suportat de către asiguraţi.

(2)Soldul de reasigurare

298.În cazul asigurătorilor prevăzuţi la pct. 49 alin. (4), notele explicative la situaţiile financiare trebuie să indice primele brute, repartizate pe asigurări de viaţă şi pe asigurări generale.

299.În toate cazurile, pentru sumele care depăşesc 5% din suma totală a primelor brute subscrise, în notele explicative trebuie să se prezinte suma totală a primelor brute în asigurarea directă provenind din contractele încheiate de societate:

–pe teritoriul României;

–în Statele membre ale Uniunii Europene;

–în ţări terţe.

300.Brokerii de asigurare prezintă în notele explicative informaţii privind cifra de afaceri, cu prezentarea veniturilor din activitatea de brokeraj defalcate pe segmente de activităţi şi pe categorii de asigurări.

Cheltuieli cu colaboratorii

301.Se menţionează onorariile aferente exerciţiului financiar plătite auditorilor financiari pentru auditul financiar al situaţiilor financiare anuale sau onorariile plătite pentru verificarea situaţiilor financiare anuale, precum şi onorariile plătite pentru alte servicii de certificare, servicii de consultanţă fiscală şi alte servicii decât cele de audit/verificare.

Cheltuieli cu personalul

302.(1) În notele explicative trebuie incluse informaţii privind numărul mediu de persoane angajate în cursul exerciţiului financiar, defalcat pe categorii precum şi cheltuielile cu personalul aferente exerciţiului financiar, defalcate astfel:

–salarii şi indemnizaţii

–cheltuieli cu asigurările sociale, cu indicarea distinctă a celor referitoare la pensii.

(2)Se menţionează suma indemnizaţiilor acordate în exerciţiul financiar membrilor organelor de administraţie, conducere şi de supraveghere în virtutea responsabilităţilor acestora, precum şi orice angajamente generate sau asumate privind pensiile pentru foştii membri ai acestor organe, indicându-se valoarea totală a angajamentelor pentru fiecare categorie.

303.Se prezintă suma avansurilor şi creditelor acordate membrilor organelor de administraţie, conducere şi de supraveghere, cu indicarea ratelor dobânzii, principalelor condiţii şi a oricăror sume restituite, precum şi a angajamentelor asumate în numele acestora sub forma garanţiilor de orice fel, cu indicarea totalului pe fiecare categorie.

Detalii privind impozitul pe profit/venit

304.Se prezintă măsura în care calcularea profitului sau pierderii exerciţiului financiar a fost afectată de o evaluare a elementelor care, prin derogare de la principiile contabile generale şi regulile de evaluare prevăzute de prezentele reglementări, a fost efectuată în exerciţiul financiar curent sau într-un exerciţiu financiar precedent în vederea obţinerii de facilităţi fiscale. Atunci când influenţa unei asemenea evaluări asupra cheltuielilor viitoare cu impozitul pe profit este semnificativă, trebuie prezentate detalii.

305.(1) Valoarea diferenţei dintre cheltuiala cu impozitul pe profit/venit pentru exerciţiul financiar curent şi pentru exerciţiile financiare precedente pe de o parte, şi valoarea impozitului rămas de plată aferente acestor exerciţii, pe de altă parte, se va prezenta în notele explicative dacă această diferenţa este semnificativă pentru scopul calculării obligaţiilor fiscale viitoare.

(2)De asemenea, se prezintă reconcilierea dintre rezultatul contabil al exerciţiului financiar şi rezultatul fiscal, aşa cum este prezentat în declaraţia de impozit pe profit.

306.În notele explicative trebuie să se prezinte separat propunerea de repartizare a profitului net pe destinaţii, astfel:

a)sumele repartizate la rezerve;

b)sumele repartizate pentru acoperirea pierderilor contabile din anii precedenţi;

c)dividende;

d)alte repartizări.

307.Asigurătorii trebuie să indice în notele explicative suma comisioanelor aferente asigurării directe înregistrate în timpul exerciţiului financiar (comisioanele de orice natură şi, în special, comisioanele de achiziţie, reînnoire, încasare şi de administrare a portofoliului).

Secţiunea 9Conţinutul raportului administratorilor

308.(1) Consiliul de administraţie elaborează pentru fiecare exerciţiu financiar un raport, denumit raportul administratorilor, care cuprinde cel puţin o prezentare fidelă a dezvoltării şi performanţei activităţilor entităţii şi a poziţiei sale financiare, împreună cu o descriere a principalelor riscuri şi incertitudini cu care se confruntă.

(2)Prezentarea de mai sus este o analiză echilibrată şi cuprinzătoare a dezvoltării şi performanţei activităţilor entităţii şi a poziţiei sale financiare, corelată cu dimensiunea şi complexitatea activităţilor.

(3)În măsura în care este necesar pentru a înţelege dezvoltarea entităţii, performanţa sau poziţia să financiară, analiza cuprinde indicatori financiari şi, atunci când este cazul, indicatori nefinanciari-cheie de performanţă, relevanţi pentru activităţi specifice, inclusiv informaţii despre aspecte privind mediul înconjurător şi angajaţii.

(4)În furnizarea analizei sale, raportul administratorilor include, atunci când este cazul, referiri şi explicaţii suplimentare privind sumele raportate în situaţiile financiare anuale.

309.(1) Raportul administratorilor oferă, de asemenea, informaţii despre:

a)evenimente importante care au apărut după sfârşitul exerciţiului financiar;

b)dezvoltarea previzibilă a entităţii;

c)activităţile din domeniul cercetării şi dezvoltării;

d)informaţii privind achiziţiile propriilor acţiuni, şi anume:

–motivele achiziţiilor efectuate în cursul exerciţiului financiar;

–numărul şi valoarea acţiunilor achiziţionate şi înstrăinate în cursul exerciţiului financiar şi proporţia din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă;

–în cazul achiziţiei şi înstrăinării cu titlu oneros, contravaloarea acţiunilor;

–numărul şi valoarea nominală a tuturor acţiunilor achiziţionate şi deţinute de entitate şi proporţia din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă;

e)existenţa de sucursale ale entităţii;

f)utilizarea de către entitate de instrumente financiare, în cazul în care sunt semnificative pentru evaluarea activelor sale, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii:

–obiectivele şi politicile entităţii în materie de gestiune a riscului financiar, inclusiv politica sa de acoperire împotriva riscurilor pentru fiecare tip major de tranzacţie previzionată pentru care se utilizează contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, şi

–expunerea entităţii la riscul de preţ, riscul de credit, riscul de lichiditate şi la riscul fluxului de trezorerie.

Scopul acestor prezentări este de a furniza informaţii care să ajute la înţelegerea mai bună a semnificaţiei instrumentelor financiare bilanţiere sau extrabilanţiere asupra situaţiei financiare a unei entităţi, rezultatelor activităţii ei şi fluxurilor de trezorerie şi de a ajuta în evaluarea sumelor, momentului apariţiei şi gradului de siguranţă a fluxurilor de trezorerie viitoare asociate cu acele instrumente.

Prezentările cerute oferă informaţii pentru a-i ajuta pe utilizatorii situaţiilor financiare în evaluarea gradului de risc aferent instrumentelor financiare, recunoscute sau nu în bilanţ.

Tranzacţiile cu instrumente financiare pot avea ca rezultat pentru o entitate asumarea sau transferarea către alte părţi a unuia sau mai multora dintre riscurile financiare descrise mai jos.

a)Riscul de piaţă cuprinde trei tipuri de risc:

–riscul valutar - este riscul ca valoarea unui instrument financiar să fluctueze din cauza variaţiilor cursului de schimb valutar;

–riscul ratei dobânzii la valoarea justă - este riscul ca valoarea unui instrument financiar să fluctueze din cauza variaţiilor ratelor de piaţă ale dobânzii;

–riscul de preţ - este riscul ca valoarea unui instrument financiar să fluctueze ca rezultat al schimbării preţurilor pieţei, chiar dacă aceste schimbări sunt cauzate de factori specifici instrumentelor individuale sau emitentului acestora, sau factori care afectează toate instrumentele tranzacţionale pe piaţă.

Termenul "risc de piaţă" încorporează nu numai potenţialul de pierdere, dar şi cel de câştig.

b)Riscul de credit - este riscul ca una dintre părţile instrumentului financiar să nu execute obligaţia asumată, cauzând celeilalte părţi o pierdere financiară.

c)Riscul de lichiditate - (numit şi riscul de finanţare), este riscul ca o entitate să întâlnească dificultăţi în procurarea fondurilor necesare pentru îndeplinirea angajamentelor aferente instrumentelor financiare. Riscul de lichiditate poate rezultă din incapacitatea de a vinde repede un activ financiar la o valoare apropiată de valoarea sa justă.

d)Riscul ratei dobânzii la fluxul de trezorerie - este riscul ca fluxurile de trezorerie viitoare să fluctueze din cauza variaţiilor ratelor de piaţă ale dobânzii. De exemplu, în cazul unui instrument de împrumut cu rată variabilă, astfel de fluctuaţii constau în schimbarea ratei dobânzii efective a instrumentului financiar, fără o schimbare corespondentă a valorii sale juste.

O entitate trebuie să prezinte obiectivele şi politicile de gestionare a riscului, inclusiv politicile de acoperire a acestuia.

(2)Raportul administratorilor se aprobă de consiliul de administraţie şi se semnează în numele acestuia de preşedintele consiliului.Secţiunea 10 AUDITAREA/VERIFICAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE

310.Situaţiile financiare anuale ale asigurătorilor se auditează de auditori financiari, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

311.Situaţiile financiare anuale ale brokerilor de asigurare se auditează/verifică, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

312.Auditorii financiari îşi exprimă, de asemenea, o opinie referitoare la gradul de conformitate a raportului administratorilor cu situaţiile financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar.

313.(1) Raportul auditorilor financiari cuprinde cel puţin următoarele:

a)identificarea situaţiilor financiare anuale care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;

b)o descriere a ariei auditului financiar, care identifică cel puţin standardele de audit conform cărora a fost efectuat auditul;

c)o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorilor financiari potrivit căreia situaţiile financiare anuale oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară şi, după caz, dacă situaţiile financiare anuale respectă cerinţele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii;

d)o referire la aspectele asupra cărora auditorii financiari atrag atenţia, printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve;

e)o opinie privind gradul de conformitate a raportului administratorului cu situaţiile financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar.

(2)Raportul de audit se semnează de către auditorii financiari persoane fizice, în numele acestora sau al auditorilor persoană juridică, după caz, şi se datează.Secţiunea 11 APROBAREA, SEMNAREA ŞI PUBLICAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE

314.Situaţiile financiare ale unei entităţi se semnează de persoana responsabilă cu întocmirea acestora.

315.Situaţiile financiare au înscrise în clar numele şi prenumele persoanei care le-a întocmit, calitatea acestora (director economic, contabil şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie, expert contabil, contabil autorizat), precum şi numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul.

316.Situaţiile financiare ale unei entităţi, însoţite de raportul administratorilor pentru exerciţiul financiar în cauză, sunt supuse aprobării adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, potrivit legislaţiei în vigoare.

317.Situaţiile financiare anuale, aprobate în mod corespunzător, şi raportul administratorilor, împreună cu raportul de audit sau raportul de verificare, după caz, se publică în conformitate cu legislaţia în vigoare.

318.Ori de câte ori situaţiile financiare anuale şi raportul administratorilor se publică în întregime, acestea trebuie să fie reproduse în forma şi conţinutul pe baza cărora auditorii financiari sau persoanele care au efectuat verificarea, după caz, şi-au întocmit raportul lor. Acestea trebuie să fie însoţite de textul complet al raportului de audit sau al raportului de verificare, după caz.

319.Dacă situaţiile financiare anuale nu se publică în întregime, trebuie să se indice faptul că versiunea publicată este o formă prescurtată şi trebuie să se facă trimitere la oficiul registrului comerţului la care au fost depuse situaţiile financiare anuale. În cazul în care situaţiile financiare anuale nu au fost încă depuse, acest lucru trebuie prezentat. Raportul de audit nu se publică, dar se menţionează dacă a fost exprimată o opinie de audit fără rezerve, cu rezerve sau contrară, sau dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit. De asemenea, se menţionează dacă raportul de audit face referire la aspecte asupra cărora auditorii financiari atrag atenţia printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve.

320.(1) Împreună cu situaţiile financiare anuale trebuie publicată propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile.

(2)Distribuirea profitului sau acoperirea pierderii contabile se prezintă în notele explicative.

Capitolul IIIPlanul de conturi general

1.PLANUL DE CONTURI PENTRU ASIGURĂTORI

CLASA 1

CONTURI DE CAPITALURI

10 CAPITAL ŞI REZERVE

101 Capital social

1011 Capital social privind asigurările de viaţă

10111 Capital subscris nevărsat

10112 Capital subscris vărsat

1012 Capital social privind asigurările generale

10121 Capital subscris nevărsat

10122 Capital subscris vărsat

104 Prime de capital

1041 Prime de capital privind asigurările de viaţă

10411 Prime de emisiune

10412 Prime de fuziune/divizare

10413 Prime de aport

10414 Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni

1042 Prime de capital privind asigurările generale

10421 Prime de emisiune

10422 Prime de fuziune/divizare

10423 Prime de aport

10424 Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni

105 Rezerve din reevaluare

1051 Rezerve din reevaluare privind asigurările de viaţă

1052 Rezerve din reevaluare privind asigurările generale

106 Rezerve

1061 Rezerve privind asigurările de viaţă

10611 Rezerve legale

10613 Rezerve statutare sau contractuale

10614 Rezervă de valoare justă*3)

*3) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate.

10615 Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare

10618 Alte rezerve

1062 Rezerve privind asigurările generale

10621 Rezerve legale

10623 Rezerve statutare sau contractuale

10624 Rezervă de valoare justă*4)

*4) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate.

10625 Rezervă reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare

10628 Alte rezerve

108 Interese minoritare*5)

*5) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate.

1081 Interese minoritare privind asigurările de viaţă

10811 Interese minoritare - rezultatul exerciţiului financiar

10812 Interese minoritare alte capitaluri proprii

1082 Interese minoritare privind asigurările generale

10821 Interese minoritare - rezultatul exerciţiului financiar

10822 Interese minoritare - alte capitaluri proprii

109 Acţiuni proprii

1091 Acţiuni proprii privind asigurările de viaţă

10911 Acţiuni proprii deţinute pe termen scurt

10912 Acţiuni proprii deţinute pe termen lung

1092 Acţiuni proprii privind asigurările generale

10921 Acţiuni proprii deţinute pe termen scurt

10922 Acţiuni proprii deţinute pe termen lung

11 REZULTATUL REPORTAT

117 Rezultatul reportat

1171 Rezultatul reportat privind asigurările de viaţă

11711 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită

11712 Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puţin IAS 29*6)

*6) Acest cont este menţinut până la închiderea soldului existent la data aplicării prezentelor Reglementări.

11714 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile

11716 Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea reglementărilor contabile conforme cu Directivele Europene

1172 Rezultatul reportat privind asigurările generale

11721 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită

11722 Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puţin IAS 29*6)

*6) Acest cont este menţinut până la închiderea soldului existent la data aplicării prezentelor Reglementări.

11724 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile

11726 Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea reglementărilor contabile conforme cu Directivele Europene

12 REZULTATUL EXERCIŢIULUI

121 Profit sau pierdere

129 Repartizarea profitului

13 SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII

131 Subvenţii pentru investiţii

1311 Subvenţii pentru investiţii aferente asigurărilor de viaţă

13111 Subvenţii guvernamentale pentru investiţii

13112 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investirii

13113 Donaţii pentru investiţii

13114 Plusuri de inventar de natura imobilizărilor

13118 Alte sume primate cu caracter de subvenţii pentru investiţii

1312 Subvenţii pentru investiţii aferente asigurărilor generale

13121 Subvenţii guvernamentale pentru investiţii

13122 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii

13123 Donaţii pentru investiţii

13124 Plusuri de inventar de natura imobilizărilor

13128 Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii

15 PROVIZIOANE

151 Provizioane

1511 Provizioane privind asigurările de viaţă

15111 Provizioane pentru litigii

15114 Provizioane pentru restructurare

15113 Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea*7)

*7) Acest cont apare doar până la scoaterea din evidenţă a imobilizărilor corporale în valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui în baza prezentelor reglementări.

15115 Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare

15116 Provizioane pentru impozite

15118 Alte provizioane

1512 Provizioane privind asigurările generale

15121 Provizioane pentru litigii

15123 Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea*8)

*8) Acest cont apare doar până la scoaterea din evidenţă a imobilizărilor corporale în valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui în baza prezentelor reglementări.

15124 Provizioane pentru restructurare

15125 Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare

15126 Provizioane pentru impozite

15128 Alte provizioane

16 ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE

161 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni

1611 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni privind asigurările de viaţă

16111 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni convertibile

16114 Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat

16115 Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci

16117 Împrumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat

16118 Alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni

1612 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni privind asigurările generale

16121 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni convertibile

16124 Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat

16125 Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci

16127 Împrumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat

16128 Alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni

162 Credite bancare pe termen lung

1621 Credite bancare pe termen lung privind asigurările de viaţă

16211 Credite bancare pe termen lung

16212 Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenţă

16213 Credite externe guvernamentale

16214 Credite bancare externe garantate de stat

16215 Credite bancare externe garantate de bănci

16216 Credite de la trezoreria statului

16217 Credite bancare interne garantate de stat

16218 Alte credite pe termen lung

1622 Credite bancare pe termen lung privind asigurările generale

16221 Credite bancare pe termen lung

16222 Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenţă

16223 Credite externe guvernamentale

16224 Credite bancare externe garantate de stat

16225 Credite bancare externe garantate de bănci

16226 Credite de la trezoreria statului

16227 Credite bancare interne garantate de stat

16228 Alte credite pe termen lung

163 Datorii subordonate

1631 Datorii subordonate privind asigurările de viaţă

1632 Datorii subordonate privind asigurările generale

164 Datorii care privesc imobilizările financiare

1641 Datorii care privesc imobilizările financiare pentru asigurările de viaţă

16411 Datorii către societăţile afiliate

16412 Datorii către societăţile care deţin interese de participare

1642 Datorii care privesc imobilizările financiare pentru asigurările generale

16421 Datorii către societăţile afiliate

16422 Datorii către societăţile care deţin interese de participare

165 Depozite primite de la reasigurători

1651 Depozite primite de la reasigurători privind asigurările de viaţă

1652 Depozite primite de la reasigurători privind asigurările generale

167 Alte împrumuturi şi datorii asimilate

1671 Alte împrumuturi şi datorii asimilate privind asigurările de viaţă

1672 Alte împrumuturi şi datorii asimilate privind asigurările generale

168 Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate

1681 Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate privind asigurările de viaţă

16811 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni

16812 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung

16815 Dobânzi aferente datoriilor către societăţile afiliate

16816 Dobânzi aferente datoriilor către societăţile care deţin interese de participare

16817 Dobânzi aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate

16818 Dobânzi privind depozitele primite de la reasigurători

1682 Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate privind asigurările generale

16821 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni

16822 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung

16825 Dobânzi aferente datoriilor către societăţile afiliate

16826 Dobânzi aferente datoriilor către societăţile care deţin interese de participare

16827 Dobânzi aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate

16828 Dobânzi privind depozitele primite de la reasigurători

169 Prime privind rambursarea obligaţiunilor

1691 Prime privind rambursarea obligaţiunilor pentru asigurările de viaţă

1692 Prime privind rambursarea obligaţiunilor pentru asigurările generale

CLASA 2

CONTURI DE PLASAMENTE

21 PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE

211 Terenuri şi construcţii

2111 Terenuri şi construcţii privind asigurările de viaţă

21111 Terenuri şi amenajări de terenuri

21112 Construcţii

2112 Terenuri şi construcţii privind asigurările generale

21121 Terenuri şi amenajări de terenuri

21122 Construcţii

23 PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE ÎN CURS

231 Plasamente în imobilizări corporale în curs

2311 Plasamente în imobilizări corporale în curs privind asigurările de viaţă

23111 Amenajări de terenuri

23112 Construcţii

2312 Plasamente în imobilizări corporale în curs privind asigurările generale

23121 Amenajări de terenuri

23122 Construcţii

232 Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale

2321 Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale privind asigurările de viaţă

23211 Avansuri acordate pentru terenuri

23212 Avansuri acordate pentru construcţii

2322 Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale privind asigurările generale

23221 Avansuri acordate pentru terenuri

23222 Avansuri acordate pentru construcţii

24 PLASAMENTE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAŢĂ PENTRU CARE EXPUNEREA LA RISCUL DE INVESTIŢII ESTE TRANSFERATĂ CONTRACTANTULUI

241 Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului

2411 Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

2412 Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix

2413 Alte plasamente financiare

2414 Dobânzi pentru plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului

249 Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului

26 PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI FINANCIARE

261 Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate

2611 Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate privind asigurările de viaţă

2612 Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate privind asigurările generale

263 Interese de participare

2631 Interese de participare privind asigurările de viaţă

2632 Interese de participare privind asigurările generale

264 Titluri puse în echivalenţă*9)

*9) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate.

2641 Titluri puse în echivalenţă privind asigurările de viaţă

2642 Titluri puse în echivalenţă privind asigurările generale

265 Alte titluri imobilizate

2651 Alte titluri imobilizate privind asigurările de viaţă

2652 Alte titluri imobilizate privind asigurările generale

267 Creanţe imobilizate şi alte plasamente financiare

2671 Creanţe imobilizate şi alte plasamente financiare privind asigurările de viaţă

26711 Sume datorate de societăţile afiliate

26712 Împrumuturi acordate pe termen lung

26713 Creanţe legate de interesele de participare

26714 Alte creanţe imobilizate

26715 Împrumuturi ipotecare

26716 Alte împrumuturi

26717 Depozite la instituţiile de credit

2672 Dobânzi aferente creanţelor imobilizate şi altor împrumuturi privind asigurările de viaţă

26721 Dobânzi aferente sumelor datorate de societăţile afiliate

26722 Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung

26723 Dobânzi aferente creanţelor legate de interesele de participare

26724 Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate

26725 Dobânzi aferente împrumuturilor ipotecare

26726 Dobânzi aferente altor împrumuturi

26727 Dobânzi aferente depozitelor la instituţiile de credit

2673 Creanţe imobilizate şi alte plasamente financiare privind asigurările generale

26731 Sume datorate de societăţile afiliate

26732 Împrumuturi acordate pe termen lung

26733 Creanţe legate de interesele de participare

26734 Alte creanţe imobilizate

26737 Depozite la instituţiile de credit

2674 Dobânzi aferente creanţelor imobilizate şi altor împrumuturi privind asigurările generale

26741 Dobânzi aferente sumelor datorate de societăţile afiliate

26742 Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung

26743 Dobânzi aferente creanţelor legate de interesele de participare

26744 Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate

26747 Dobânzi aferente depozitelor la instituţiile de credit

268 Depozite la societăţi cedente

2681 Depozite la societăţi cedente privind asigurările de viaţă

2682 Depozite la societăţi cedente privind asigurările generale

2683 Dobânzi aferente depozitelor la societăţi cedente

26831 Dobânzi aferente depozitelor la societăţi cedente privind asigurările de viaţă

26832 Dobânzi aferente depozitelor la societăţi cedente privind asigurările generale

269 Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare

2691 Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare privind asigurările de viaţă

26911 Vărsăminte de efectuat privind titlurile de participare deţinute la societăţile afiliate

26912 Vărsăminte de efectuat privind interesele de participare

26913 Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări financiare

2692 Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare privind asigurările generale

26921 Vărsăminte de efectuat privind titlurile de participare deţinute la societăţile afiliate

26922 Vărsăminte de efectuat privind interesele de participare

26923 Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări financiare

27 ALTE PLASAMENTE FINANCIARE PE TERMEN SCURT

271 Plasamente financiare în titluri cu venit variabil

2711 Plasamente financiare în titluri cu venit variabil privind asigurările de viaţă

27111 Acţiuni cotate

27112 Acţiuni necotate

27113 Alte titluri cu venit variabil

2712 Plasamente financiare în titluri cu venit variabil privind asigurările generale

27121 Acţiuni cotate

27122 Acţiuni necotate

27123 Alte titluri cu venit variabil

272 Plasamente financiare în titluri cu venit fix

2721 Plasamente financiare în titluri cu venit fix privind asigurările de viaţă

27211 Obligaţiuni cotate

27212 Obligaţiuni necotate

27213 Alte titluri cu venit fix

27214 Dobânzi la obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix

2722 Plasamente financiare în titluri cu venit fix privind asigurările generale

27221 Obligaţiuni cotate

27222 Obligaţiuni necotate

27223 Alte titluri cu venit fix

27224 Dobânzi la obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix

273 Unităţi la fondurile comune de plasament

2731 Unităţi la fondurile comune de plasament privind asigurările de viaţă

2732 Unităţi la fondurile comune de plasament privind asigurările generale

274 Părţi în fonduri comune de investiţii

2741 Părţi în fonduri comune de investiţii privind asigurările de viaţă

2742 Părţi în fonduri comune de investiţii privind asigurările generale

278 Alte plasamente financiare pe termen scurt

2781 Alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările de viaţă

2782 Alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările generale

2783 Dobânzi aferente altor plasamente financiare pe termen scurt

27831 Dobânzi aferente altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările de viaţă

27832 Dobânzi aferente altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările generale

279 Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt

2791 Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările de viaţă

2792 Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările generale

28 AMORTIZAREA PLASAMENTELOR ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE

281 Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale

2811 Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale privind asigurările de viaţă

28111 Amortizarea amenajărilor de terenuri

28112 Amortizarea construcţiilor

2812 Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale privind asigurările generale

28121 Amortizarea amenajărilor de terenuri

28122 Amortizarea construcţiilor

29 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA PLASAMENTELOR

291 Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale

2911 Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi construcţiilor privind asigurările de viaţă

29111 Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri

29112 Ajustări pentru deprecierea construcţiilor

2912 Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi construcţiilor privind asigurările generale

29121 Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri

29122 Ajustări pentru deprecierea construcţiilor

293 Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs

2931 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs privind asigurările de viaţă

29311 Ajustări pentru deprecierea amenajărilor de terenuri

29312 Ajustări pentru deprecierea construcţiilor

2932 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs privind asigurările generale

29321 Ajustări pentru deprecierea amenajărilor de terenuri

29322 Ajustări pentru deprecierea construcţiilor

294 Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului

296 Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare

2961 Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare privind asigurările de viaţă

29611 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deţinute la societăţi afiliate

29613 Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare

29614 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate

29615 Ajustări pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de societăţi afiliate

29616 Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor acordate pe termen lung

29617 Ajustări pentru pierderea de valoare a creanţelor legate de interesele de participare

29619 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor creanţe imobilizate

2962 Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare privind asigurările generale

29621 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deţinute la societăţi afiliate

29623 Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare

29624 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate

29625 Ajustări pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de societăţi afiliate

29626 Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor acordate pe termen lung

29627 Ajustări pentru pierderea de valoare a creanţelor legate de interesele de participare

29629 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor creanţe imobilizate

2963 Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor ipotecare şi a altor împrumuturi privind asigurările de viaţă

29631 Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor ipotecare

29632 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor împrumuturi

2964 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la instituţiile de credit şi la societăţile cedente privind asigurările de viaţă

29641 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la instituţiile de credit privind asigurările de viaţă

29642 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la societăţile cedente privind asigurările de viaţă

2965 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la instituţiile de credit şi la societăţile cedente privind asigurările generale

29651 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la instituţiile de credit privind asigurările generale

29652 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la societăţile cedente privind asigurările generale

297 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt

2971 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările de viaţă

29711 Ajustări pentru pierderea de valoare a acţiunilor şi altor titluri cu venit variabil

29712 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix

29713 Ajustări pentru pierderea de valoare a unităţilor la fondurile comune de plasament

29714 Ajustări pentru pierderea de valoare a părţilor în fondurile comune de investiţii

29718 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare

2972 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările generale

29721 Ajustări pentru pierderea de valoare a acţiunilor, altor titluri cu venit variabil

29722 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix.

29723 Ajustări pentru pierderea de valoare a unităţilor la fondurile comune de plasament

29724 Ajustări pentru pierderea de valoare a părţilor în fondurile comune de investiţii

29728 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare

CLASA 3

CONTURI DE REZERVE TEHNICE

31 REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURĂRILE DE VIAŢĂ ŞI REZERVA DE PRIME PRIVIND ASIGURĂRILE GENERALE

311 Rezerve matematice

3111 Rezerve matematice privind asigurările directe

3112 Rezerve matematice privind acceptările în reasigurare

312 Rezervă pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă

3121 Rezervă pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările directe

3122 Rezervă pentru participare la beneficii şi risturnuri privind acceptările în reasigurare

313 Alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă

3131 Alte rezerve tehnice privind asigurările directe

3132 Alte rezerve tehnice privind acceptările în reasigurare

314 Rezervă matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului

3141 Rezervă matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului - asigurări directe

3142 Rezervă matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului - acceptări în reasigurare

315 Rezervă de prime privind asigurările generale

3151 Rezervă de prime privind asigurările directe

3152 Rezervă de prime privind acceptările în reasigurare

318 Rezervă de prime privind asigurările de viaţă

3181 Rezervă de prime privind asigurările directe

3182 Rezervă de prime privind acceptările în reasigurare

32 REZERVĂ DE DAUNE PRIVIND ASIGURĂRILE DE VIAŢĂ ŞI ASIGURĂRILE GENERALE

326 Rezervă de daune privind asigurările de viaţă

3261 Rezervă de daune avizate

32611 Rezervă de daune avizate aferente asigurărilor directe

32612 Rezervă de daune avizate aferente acceptărilor în reasigurare

3262 Rezervă de daune neavizate

32621 Rezervă de daune neavizate aferente asigurărilor directe

32622 Rezervă de daune neavizate aferente acceptărilor în reasigurare

327 Rezervă de daune privind asigurările generale

3271 Rezervă de daune avizate

32711 Rezervă de daune avizate privind asigurările directe

32712 Rezervă de daune avizate privind acceptările în reasigurare

3272 Rezervă de daune neavizate

32721 Rezervă de daune neavizate privind asigurările directe

32722 Rezervă de daune neavizate privind acceptările în reasigurare

33 REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURĂRILE GENERALE

332 Rezervă pentru participare la beneficii şi risturnuri

3321 Rezervă pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările directe

3322 Rezervă pentru participare la beneficii şi risturnuri privind acceptările în reasigurare

333 Rezervă de catastrofă

3331 Rezervă de catastrofă privind asigurările directe

3332 Rezervă de catastrofă privind acceptările în reasigurare

334 Rezervă pentru riscuri neexpirate

3341 Rezervă pentru riscuri neexpirate aferente asigurările directe

3342 Rezervă pentru riscuri neexpirate aferente acceptărilor în reasigurare

335 Alte rezerve tehnice

3351 Alte rezerve tehnice privind asigurările directe

3352 Alte rezerve tehnice privind acceptările în reasigurare

338 Rezervă de egalizare

39 REZERVE TEHNICE AFERENTE CONTRACTELOR CEDATE ÎN REASIGURARE

391 Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice

3911 Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice aferente asigurărilor directe

3912 Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice aferente acceptărilor

392 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri

3921 Partea cedată reasigurătorului din rezervele pentru participare la beneficii şi risturnuri aferente asigurărilor de viaţă

39211 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe

39212 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor

3922 Partea cedată reasigurătorului din rezervele pentru participarea la beneficii şi risturnuri aferente asigurărilor generale

39221 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe

39222 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor

393 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă

3931 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe

3932 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor

394 Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului

3941 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe

3942 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor

395 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale

3951 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe

3952 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor

396 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor de viaţă

3961 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate

39611 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate aferentă asigurărilor directe

39612 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate aferentă acceptărilor

3962 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate

39621 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate aferentă asigurărilor directe

39622 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate aferentă acceptărilor

397 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor generale

3971 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate

39711 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate aferentă asigurărilor directe

39712 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate aferentă acceptărilor

3972 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate

39721 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate aferentă asigurărilor directe

39722 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate aferentă acceptărilor

398 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime privind asigurările de viaţă

3981 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe

3982 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor

399 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale

3991 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de catastrofă

39911 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe

39912 Partea ce dată reasigurătorului aferentă acceptărilor

3992 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru riscuri neexpirate

39921 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe

39922 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor

3993 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale

39931 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe

39932 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor

CLASA 4

CONTURI DE TERŢI

40 DECONTĂRI PRIVIND OPERAŢIUNILE DE ASIGURĂRI DIRECTE

401 Decontări privind primele de asigurare

4011 Decontări privind primele de asigurare aferente asigurărilor de viaţă

4012 Decontări privind primele de asigurare aferente asigurărilor generale

402 Prime anulate şi de restituit

4021 Prime anulate şi de restituit privind asigurările de viaţă

4022 Prime anulate şi de restituit privind asigurările generale

404 Decontări privind intermediarii în asigurări

4041 Decontări privind intermediarii în asigurări aferente asigurărilor de viaţă

4042 Decontări privind intermediarii în asigurări aferente asigurărilor generale

405 Decontări privind operaţiunile de coasigurare

4051 Decontări privind operaţiunile de coasigurare aferente asigurărilor de viaţă

4052 Decontări privind operaţiunile de coasigurare aferente asigurărilor generale

41 DECONTĂRI PRIVIND OPERAŢIUNILE DE REASIGURARE

411 Decontări privind operaţiunile de reasigurare-acceptări

4111 Decontări privind operaţiunile de reasigurare acceptări aferente asigurărilor de viaţă

4112 Decontări privind operaţiunile de reasigurare acceptări aferente asigurărilor generale

412 Decontări privind operaţiunile de reasigurare-cedări

4121 Decontări privind operaţiunile de reasigurare cedări aferente asigurărilor de viaţă

4122 Decontări privind operaţiunile de reasigurare cedări aferente asigurărilor generale

42 PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE

421 Personal - salarii datorate

4211 Personal - salarii datorate privind asigurările de viaţă

4212 Personal - salarii datorate privind asigurările generale

422 Sume datorate intermediarilor în asigurări asimilate salariilor

4221 Sume datorate intermediarilor în asigurări privind asigurările de viaţă

4222 Sume datorate intermediarilor în asigurări privind asigurările generale

423 Personal - ajutoare materiale datorate

4231 Personal - ajutoare materiale datorate privind asigurările de viaţă

4232 Personal - ajutoare materiale datorate privind asigurările generale

425 Avansuri acordate personalului

4251 Avansuri acordate personalului privind asigurările de viaţă

4252 Avansuri acordate personalului privind asigurările generale

426 Drepturi de personal neridicate

4261 Drepturi de personal neridicate privind asigurările de viaţă

4262 Drepturi de personal neridicate privind asigurările generale

427 Reţineri din salarii datorate terţilor

4271 Reţineri din salarii datorate terţilor privind asigurările de viaţă

4272 Reţineri din salarii datorate terţilor privind asigurările generale

428 Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul

4281 Alte datorii în legătură cu personalul

42811 Alte datorii în legătură cu personalul privind asigurările de viaţă

42812 Alte datorii în legătură cu personalul privind asigurările generale

4282 Alte creanţe în legătură cu personalul

42821 Alte creanţe în legătură cu personalul privind asigurările de viaţă

42822 Alte creanţe în legătură cu personalul privind asigurările generale

43 ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ ŞI CONTURI ASIMILATE

431 Asigurări sociale

4311 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale

43111 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale privind asigurările de viaţă

43112 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale privind asigurările generale

4312 Contribuţia personalului pentru asigurările sociale

43121 Contribuţia personalului pentru asigurările sociale privind asigurările de viaţă

43122 Contribuţia personalului pentru asigurările sociale privind asigurările generale

4313 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate

43131 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate privind asigurările de viaţă

43132 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate privind asigurările generale

4314 Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate

43141 Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate privind asigurările de viaţă

43142 Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate privind asigurările generale

437 Ajutor de şomaj

4371 Contribuţia angajatorului la fondul de şomaj

43711 Contribuţia angajatorului la fondul de şomaj privind asigurările de viaţă

43712 Contribuţia angajatorului la fondul de şomaj privind asigurările generale

4372 Contribuţia personalului la fondul de şomaj

43721 Contribuţia personalului la fondul de şomaj privind asigurările de viaţă

43722 Contribuţia personalului la fondul de şomaj privind asigurările generale

438 Alte datorii şi creanţe sociale

4381 Alte datorii sociale

43811 Alte datorii sociale privind asigurările de viaţă

43812 Alte datorii sociale privind asigurările generale

4382 Alte creanţe sociale

43821 Alte creanţe sociale privind asigurările de viaţă

43822 Alte creanţe sociale privind asigurările generale

44 BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI CONTURI ASIMILATE

441 Impozitul pe profit

442 Taxa pe valoarea adăugată

4423 TVA de plată

4424 TVA de recuperat

4426 TVA deductibilă

4427 TVA colectată

4428 TVA neexigibilă

443 Fonduri speciale privind activitatea de asigurare

4431 Fonduri speciale privind activitatea de asigurări de viaţă

44311 Taxa de funcţionare

44312 Contribuţia la fondul de garantare

44318 Alte contribuţii la fonduri speciale privind activitatea de asigurare

4432 Fonduri speciale privind activitatea de asigurări generale

44321 Taxa de funcţionare

44322 Contribuţia la fondul de garantare

44323 Contribuţia procentuală din primele pentru asigurarea obligatorie RCA

44324 Contribuţia la fondul de protecţie a victimelor străzii

44325 Contribuţia la fondul de compensare

44328 Alte contribuţii la fonduri speciale privind activitatea de asigurare

444 Impozitul pe venituri de natura salariilor

4441 Impozitul pe venituri de natura salariilor pentru asigurările de viaţă

4442 Impozitul pe venituri de natura salariilor pentru asigurările generale

445 Subvenţii

4451 Subvenţii privind asigurările de viaţă

44511 Subvenţii guvernamentale

44512 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii

44518 Alte sume primite cu caracter de subvenţii

4452 Subvenţii privind asigurările generale

44521 Subvenţii guvernamentale

44522 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii

44528 Alte sume primate cu caracter de subvenţii

446 Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

4461 Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate pentru asigurările de viaţă

4462 Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate pentru asigurările generale

447 Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate

4471 Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate privind asigurările de viaţă

4472 Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate privind asigurările generale

448 Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului

4481 Alte datorii faţă de bugetul statului

44811 Alte datorii faţă de bugetul statului privind asigurările de viaţă

44812 Alte datorii faţă de bugetul statului privind asigurările generale

4482 Alte creanţe privind bugetul statului

44821 Alte creanţe privind bugetul statului aferente asigurărilor de viaţă

44822 Alte creanţe privind bugetul statului aferente asigurărilor generale

45 GRUP ŞI ACŢIONARI

451 Decontări între societăţi afiliate

4511 Decontări între societăţi afiliate

45111 Decontări între societăţi afiliate privind asigurările de viaţă

45112 Decontări între societăţi afiliate privind asigurările generale

4518 Dobânzi aferente decontărilor între societăţi afiliate

45181 Dobânzi aferente decontărilor între societăţi afiliate privind asigurările de viaţă

45182 Dobânzi aferente decontărilor între societăţi afiliate privind asigurările generale

452 Decontări privind interesele de participare

4521 Decontări privind interesele de participare

45211 Decontări privind interesele de participare privind asigurările de viaţă

45212 Decontări privind interesele de participare privind asigurările generale

4528 Dobânzi aferente decontărilor privind interesele de participare

45281 Dobânzi în cadrul grupului privind asigurările de viaţă

45282 Dobânzi în cadrul grupului privind asigurările generale

455 Sume datorate acţionarilor

4551 Acţionari - conturi curente

45511 Acţionari - conturi curente privind asigurările de viaţă

45512 Acţionari - conturi curente privind asigurările generale

4558 Acţionari - dobânzi la conturi curente

45581 Acţionari - dobânzi la conturi curente privind asigurările de viaţă

45582 Acţionari - dobânzi la conturi curente privind asigurările generale

456 Decontări cu acţionarii privind capitalul

4561 Decontări cu acţionarii privind capitalul - asigurări de viaţă

4562 Decontări cu acţionarii privind capitalul - asigurări generale

457 Dividende de plată

458 Decontări din operaţii în participaţie

4581 Decontări din operaţii în participaţie - activ

45811 Decontări din operaţii în participaţie - activ privind asigurările de viaţă

45812 Decontări din operaţii în participaţie - activ privind asigurările generale

4582 Decontări din operaţii în participaţie - pasiv

45821 Decontări din operaţii în participaţie - pasiv privind asigurările de viaţă

45822 Decontări din operaţii în participaţie - pasiv privind asigurările generale

46 DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERŞI

461 Debitori diverşi

4611 Debitori diverşi privind asigurările de viaţă

4612 Debitori diverşi privind asigurările generale

462 Creditori diverşi

4621 Creditori diverşi pentru asigurări de viaţă

4622 Creditori diverşi pentru asigurări generale

463 Efecte de plătit

4631 Efecte de plătit pentru asigurări de viaţă

4632 Efecte de plătit pentru asigurări generale

464 Efecte de primit

4641 Efecte de primit pentru asigurări de viaţă

4642 Efecte de primit pentru asigurări generale

47 CONTURI DE REGULARIZARE ŞI ASIMILATE

471 Cheltuieli privind chiriile şi dobânzile înregistrate în avans

4711 Chirii şi dobânzi înregistrate în avans privind asigurările de viaţă

4712 Chirii şi dobânzi înregistrate în avans privind asigurările generale

472 Cheltuieli de achiziţie reportate

4721 Cheltuieli de achiziţie reportate privind asigurările de viaţă

4722 Cheltuieli de achiziţie reportate privind asigurările generale

473 Alte cheltuieli înregistrate în avans

4731 Alte cheltuieli înregistrate în avans privind asigurările de viaţă

4732 Alte cheltuieli înregistrate în avans privind asigurările generale

474 Venituri înregistrate în avans

4741 Venituri înregistrate în avans privind asigurările de viaţă

4742 Venituri înregistrate în avans privind asigurările generale

475 Decontări din operaţii în curs de clarificare

4751 Decontări din operaţii în curs de clarificare privind asigurările de viaţă

4752 Decontări din operaţii în curs de clarificare privind asigurările generale

48 DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂŢII

481 Decontări între unitate şi subunităţi

4811 Decontări între unitate şi subunităţi privind asigurările de viaţă

4812 Decontări între unitate şi subunităţi privind asigurările generale

482 Decontări între subunităţi

4821 Decontări între subunităţi privind asigurările de viaţă

4822 Decontări între subunităţi privind asigurările generale

49 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR

491 Ajustări pentru deprecierea creanţelor privind operaţiunile de asigurare şi reasigurare

4911 Ajustări pentru deprecierea creanţelor privind operaţiunile de asigurare şi reasigurare pentru asigurările de viaţă

4912 Ajustări pentru deprecierea creanţelor privind operaţiunile de asigurare şi reasigurare pentru asigurările generale

495 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii

4951 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii privind asigurările de viaţă

4952 Ajustări pentru deprecierea creanţelor decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii privind asigurările generale

496 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi

4961 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi privind asigurările de viaţă

4962 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi privind asigurările generale

CLASA 5

ALTE ELEMENTE DE ACTIV

50 IMOBILIZĂRI NECORPORALE

501 Cheltuieli de constituire

5011 Cheltuieli de constituire privind asigurările de viaţă

5012 Cheltuieli de constituire privind asigurările generale

503 Cheltuieli de dezvoltare

5031 Cheltuieli de dezvoltare privind asigurările de viaţă

5032 Cheltuieli de dezvoltare privind asigurările generale

505 Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare

5051 Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare privind asigurările de viaţă

5052 Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare privind asigurările generale

507 Fond comercial

5071 Fond comercial pozitiv*10)

*10) Acest cont apare, de regulă, în situaţiile financiare consolidate.

50711 Fond comercial pozitiv privind asigurările de viaţă

50712 Fond comercial pozitiv privind asigurările generale

5072 Fond comercial negativ*11)

*11) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate.

50721 Fond comercial negativ privind asigurările de viaţă

50722 Fond comercial negativ privind asigurările generale

508 Alte imobilizări necorporale

5081 Alte imobilizări necorporale privind asigurările de viaţă

5082 Alte imobilizări necorporale privind asigurările generale

51 IMOBILIZĂRI CORPORALE DE EXPLOATARE

511 Mijloace fixe

5111 Mijloace fixe privind asigurările de viaţă

51112 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)

51113 Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare

51114 Mijloace de transport

51116 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale

5112 Mijloace fixe privind asigurările generale

51122 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)

51123 Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare

51124 Mijloace de transport

51126 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale

52 IMOBILIZĂRI ÎN CURS

521 Imobilizări corporale în curs

5211 Imobilizări corporale în curs privind asigurările de viaţă

52112 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)

52113 Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare

52118 Alte imobilizări corporale în curs

5212 Imobilizări corporale în curs privind asigurările generale

52122 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)

52123 Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare

52128 Alte imobilizări corporale în curs

522 Avansuri acordate pentru imobilizări corporale

5221 Avansuri acordate pentru imobilizări corporale privind asigurările de viaţă

52212 Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)

52213 Avansuri acordate pentru aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare

52214 Avansuri acordate pentru mijloace de transport

52218 Avansuri acordate pentru alte imobilizări corporale

5222 Avansuri acordate pentru imobilizări corporale privind asigurările generale

52222 Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)

52223 Avansuri acordate pentru aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare

52224 Avansuri acordate pentru mijloace de transport

52228 Avansuri acordate pentru alte imobilizări corporale

523 Imobilizări necorporale în curs

5231 Imobilizări necorporale în curs privind asigurările de viaţă

5232 Imobilizări necorporale în curs privind asigurările generale

524 Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale

5241 Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale privind asigurările de viaţă

5242 Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale privind asigurările generale

53 ALTE ACTIVE MATERIALE ŞI STOCURI

531 Materiale consumabile

5311 Materiale consumabile privind asigurările de viaţă

53111 Materiale consumabile

53112 Combustibili

53114 Piese de schimb

53118 Alte active materiale şi stocuri

5312 Materiale consumabile privind asigurările generale

53121 Materiale consumabile

53122 Combustibili

53124 Piese de schimb

53128 Alte active materiale şi stocuri

532 Materiale de natura obiectelor de inventar

5321 Materiale de natura obiectelor de inventar privind asigurările de viaţă

5322 Materiale de natura obiectelor de inventar privind asigurările generale

54 CONTURI DE TREZORERIE

542 Obligaţiuni emise şi răscumpărate

5421 Obligaţiuni emise şi răscumpărate privind asigurările de viaţă

5422 Obligaţiuni emise şi răscumpărate privind asigurările generale

543 Valori de încasat

5431 Valori de încasat privind asigurările de viaţă

54311 Cecuri de încasat

54312 Efecte de încasat

54313 Efecte remise spre scontare

5432 Valori de încasat privind asigurările generale

54321 Cecuri de încasat

54322 Efecte de încasat

54323 Efecte remise spre scontare

544 Conturi curente la bănci

5441 Conturi curente la bănci privind asigurările de viaţă

54411 Conturi la bănci în lei

54414 Conturi la bănci în valută

54415 Sume în curs de decontare

5442 Conturi curente la bănci privind asigurările generale

54421 Conturi la bănci în lei

54424 Conturi la bănci în valută

54425 Sume în curs de decontare

545 Dobânzi

5451 Dobânzi privind asigurările de viaţă

54511 Dobânzi de plătit

54512 Dobânzi de încasat

5452 Dobânzi privind asigurările generale

54521 Dobânzi de plătit

54522 Dobânzi de încasat

546 Credite bancare pe termen scurt

5461 Credite bancare pe termen scurt privind asigurările de viaţă

54611 Credite bancare pe termen scurt

54612 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenţă

54613 Credite externe garantate de stat

54614 Credite externe garantate de bănci

54615 Credite de la trezoreria statului

54616 Credite interne garantate de stat

54617 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt

5462 Credite bancare pe termen scurt privind asigurările generale

54621 Credite bancare pe termen scurt

54622 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenţă

54623 Credite externe garantate de stat

54624 Credite externe garantate de bănci

54625 Credite de la trezoreria statului

54626 Credite interne garantate de stat

54627 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt

547 Casa

5471 Casa privind asigurările de viaţă

54711 Casa în lei

54714 Casa în valută

5472 Casa privind asigurările generale

54721 Casa în lei

54724 Casa în valută

548 Alte valori

5481 Alte valori privind asigurările de viaţă

54811 Timbre fiscale şi poştale

54818 Alte valori

5482 Alte valori privind asigurările generale

54821 Timbre fiscale şi poştale

54828 Alte valori

549 Vărsăminte de efectuat

5491 Vărsăminte de efectuat pentru asigurările de viaţă

5492 Vărsăminte de efectuat pentru asigurările generale

55 ACREDITIVE ŞI AVANSURI DE TREZORERIE

551 Acreditive

5511 Acreditive privind asigurările de viaţă

55111 Acreditive în lei

55112 Acreditive în valută

5512 Acreditive privind asigurările generale

55121 Acreditive în lei

55122 Acreditive în valută

552 Avansuri de trezorerie

5521 Avansuri de trezorerie privind asigurările de viaţă

5522 Avansuri de trezorerie privind asigurările generale

56 VIRAMENTE INTERNE

561 Viramente interne

5611 Viramente interne privind asigurările de viaţă

5612 Viramente interne privind asigurările generale

58 AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE

580 Amortizări privind imobilizările necorporale

5801 Amortizări privind imobilizările necorporale privind asigurările de viaţă

58011 Amortizarea cheltuielilor de constituire

58013 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare

58015 Amortizarea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare

58017 Amortizarea fondului comercial*12)

*12) Acest cont apare, de regulă, în situaţiile financiare consolidate.

58018 Amortizarea altor imobilizări necorporale

5802 Amortizări privind imobilizările necorporale privind asigurările generale

58021 Amortizarea cheltuielilor de constituire

58023 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare

58025 Amortizarea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare

58027 Amortizarea fondului comercial*13)

*13) Acest cont apare, de regulă, în situaţiile financiare consolidate.

58028 Amortizarea altor imobilizări necorporale

581 Amortizări privind imobilizările corporale

5811 Amortizarea privind imobilizările corporale aferente asigurărilor de viaţă

58112 Amortizarea echipamente lor tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)

58113 Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare

58114 Amortizarea mijloacelor de transport

58116 Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protecţie a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale

5812 Amortizări privind imobilizările corporale aferente asigurărilor generale

58122 Amortizarea echipamentelor tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)

58123 Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare

58124 Amortizarea mijloacelor de transport

58126 Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protecţie a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale

59 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR ŞI ALTOR ACTIVE MATERIALE

590 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale

5901 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale privind asigurările de viaţă

59013 Ajustări pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare

59015 Ajustări pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare

59017 Ajustări pentru deprecierea fondului comercial*14)

*14) Acest cont apare, de regulă, în situaţiile financiare consolidate.

59018 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale

5902 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale privind asigurările generale

59023 Ajustări pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare

59025 Ajustări pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare

59027 Ajustări pentru deprecierea fondului comercial*15)

*15) Acest cont apare, de regulă, în situaţiile financiare consolidate.

59028 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale

591 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale de exploatare

5911 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale privind asigurările de viaţă

59112 Ajustări pentru deprecierea echipamentelor tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)

59113 Ajustări pentru deprecierea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare

59114 Ajustări pentru deprecierea mijloacelor de transport

59116 Ajustări pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi materiale şi altor active corporale

5912 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale privind asigurările generale

59122 Ajustări pentru deprecierea echipamentelor tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)

59123 Ajustări pentru deprecierea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare

59124 Ajustări pentru deprecierea mijloacelor de transport

59126 Ajustări pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi materiale şi altor active corporale

592 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs

5921 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs privind asigurările de viaţă

59211 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs

59213 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs

5922 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs privind asigurările generale

59221 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs

59223 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs

593 Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile

5931 Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile privind asigurările de viaţă

5932 Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile privind asigurările generale

594 Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar

5941 Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar privind asigurările de viaţă

5942 Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar privind asigurările generale

596 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate

5961 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate privind asigurările de viaţă

5963 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate privind asigurările generale

CLASA 6

CONTURI DE CHELTUIELI

60 CHELTUIELI DE EXPLOATARE

601 Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările de viaţă directe

6011 Cheltuieli privind daunele

6013 Cheltuieli privind anuităţile

6014 Cheltuieli privind răscumpărările

6018 Alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările de viaţă directe

602 Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările generale directe

6021 Cheltuieli privind daunele

6023 Cheltuieli privind anuităţile

6024 Cheltuieli privind recuperările

6028 Alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările generale directe

604 Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările de viaţă acceptări

6041 Cheltuieli privind daunele

6043 Cheltuieli privind anuităţile

6044 Cheltuieli privind răscumpărările

6048 Alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările de viaţă acceptări

605 Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările generale acceptări

6051 Cheltuieli privind daunele

6053 Cheltuieli privind anuităţile

6054 Cheltuieli privind recuperările

6058 Alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările generale acceptări

61 CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE TEHNICE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAŢĂ ŞI A REZERVEI DE PRIME LA ASIGURĂRI GENERALE

611 Cheltuieli privind rezerva matematică

6111 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor directe

6112 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă acceptărilor în reasigurare

612 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă asigurărilor de viaţă

6121 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă asigurărilor directe

6122 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă acceptărilor în reasigurare

613 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă

6131 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor directe

6132 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente acceptărilor în reasigurare

614 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului

6141 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului pentru asigurările directe

6142 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului pentru acceptările în reasigurare

615 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor generale

6151 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor directe

6152 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă acceptărilor în reasigurare

618 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor de viaţă

6181 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor directe

6182 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă acceptărilor în reasigurare

619 Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice privind asigurările de viaţă şi rezerva de prime la asigurările generale

6191 Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice

61911 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe

61912 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor

6192 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă

61921 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe

61922 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor

6193 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă

61931 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe

61932 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor

6194 Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului

61941 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe

61942 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor

6195 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferente asigurărilor generale

61951 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe

61952 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor

6196 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participarea la beneficii şi risturnuri aferente asigurărilor generale

61961 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe

61962 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor

6198 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferente asigurărilor de viaţă

61981 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe

61982 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor

62 CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE DE DAUNE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAŢĂ ŞI GENERALE

626 Cheltuieli privind rezerva de daune aferente asigurărilor de viaţă

6261 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate

62611 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferentă asigurărilor directe

62612 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferentă acceptărilor în reasigurare

6262 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate

62621 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă asigurărilor directe

62622 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă acceptărilor în reasigurare

627 Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor generale

6271 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate

62711 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferentă asigurărilor directe

62712 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferentă acceptărilor în reasigurare

6272 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate

62721 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă asigurărilor directe

62722 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă acceptărilor în reasigurare

629 Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune aferente asigurărilor de viaţă şi generale

6296 Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune avizate şi neavizate aferente asigurărilor de viaţă

62961 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferente asigurărilor directe

62962 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă acceptărilor

6297 Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune avizate şi neavizate aferente asigurărilor generale

62971 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor directe

62972 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă acceptărilor

63 CHELTUIELI PRIVIND ALTE REZERVE TEHNICE AFERENTE ASIGURĂRILOR GENERALE

632 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri

6321 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă asigurărilor directe

6322 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă acceptărilor în reasigurare

633 Cheltuieli privind rezerva de catastrofă

6331 Cheltuieli privind rezerva de catastrofă aferentă asigurărilor directe

6332 Cheltuieli privind rezerva de catastrofă aferentă acceptărilor în reasigurare

634 Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate

6341 Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate aferente asigurărilor directe

6342 Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate aferente acceptărilor în reasigurare

635 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice

6351 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor directe

6352 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente acceptărilor în reasigurare

638 Cheltuieli privind rezerva de egalizare

639 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale

6391 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de catastrofă

63911 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe

63912 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor

6392 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru riscuri neexpirate

63921 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe

63922 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor

6393 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice

63931 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe

63932 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor

64 CHELTUIELI CU PERSONALUL, IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE

641 Cheltuieli cu salariile personalului

6411 Cheltuieli cu salariile personalului privind asigurările de viaţă

6412 Cheltuieli cu salariile personalului privind asigurările generale

642 Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială

6421 Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială aferentă asigurărilor de viaţă

64211 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale

64212 Contribuţia angajatorului pentru ajutorul de şomaj

64213 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate

64218 Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială

6422 Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială aferentă asigurărilor generale

64221 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale

64222 Contribuţia angajatorului pentru ajutorul de şomaj

64223 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate

64228 Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială

643 Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de asigurare

6431 Cheltuieli cu fondurile speciale privind asigurările de viaţă

64311 Cheltuieli privind taxa de funcţionare

64312 Cheltuieli privind contribuţia la fondul de garantare

64318 Cheltuieli privind contribuţii la alte fonduri speciale

6432 Cheltuieli cu fondurile speciale privind asigurările generale

64321 Cheltuieli privind taxa de funcţionare

64322 Cheltuieli privind contribuţia la fondul de garantare

64323 Cheltuieli privind contribuţia procentuală din primele pentru asigurarea obligatorie RCA

64324 Cheltuieli privind contribuţia la fondul de protejare a victimelor străzii

64325 Cheltuieli privind contribuţia la fondul de compensare

64328 Cheltuieli privind contribuţii la alte fonduri speciale

644 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

6441 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate privind asigurările de viaţă

6442 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate privind asigurările generale

645 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor

6451 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor privind asigurările de viaţă

6452 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor privind asigurările generale

65 ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE

651 Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare

6511 Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare privind asigurările de viaţă

6512 Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare privind asigurările generale

652 Cheltuieli cu materialele consumabile

6521 Cheltuieli cu materialele consumabile privind asigurările de viaţă

65211 Cheltuieli cu materialele consumabile

65212 Cheltuieli privind combustibilul

65214 Cheltuieli privind piesele de schimb

65218 Cheltuieli cu alte active materiale consumabile

6522 Cheltuieli cu materialele consumabile privind asigurările generale

65221 Cheltuieli cu materialele consumabile

65222 Cheltuieli privind combustibilul

65224 Cheltuieli privind piesele de schimb

65228 Cheltuieli cu alte active materiale consumabile

653 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar

6531 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar aferente asigurărilor de viaţă

6532 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar aferente asigurărilor generale

654 Pierderi din creanţe şi debitori diverşi

6541 Pierderi din creanţe şi debitori diverşi privind asigurările de viaţă

6542 Pierderi din creanţe şi debitori diverşi privind asigurările generale

655 Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi

6551 Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi privind asigurările de viaţă

65511 Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile

65512 Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chirii

65513 Cheltuieli cu primele de asigurare

65514 Cheltuieli cu studiile şi cercetările

65515 Cheltuieli privind energia şi apa

6552 Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi privind asigurările generale

65521 Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile

65522 Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chirii

65523 Cheltuieli cu primele de asigurare

65524 Cheltuieli cu studiile şi cercetările

65525 Cheltuieli privind energia şi apa

656 Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi

6561 Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi privind asigurările de viaţă

65611 Cheltuieli cu colaboratorii

65612 Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile

65613 Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate

65614 Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal

65615 Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări

65616 Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii

65617 Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate

65618 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi

6562 Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi privind asigurările generale

65621 Cheltuieli cu colaboratorii

65622 Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile

65623 Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate

65624 Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal

65625 Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări

65626 Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii

65627 Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate

65628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi

657 Variaţia cheltuielilor de achiziţie reportate

6571 Variaţia cheltuielilor de achiziţie reportate privind asigurările de viaţă

6572 Variaţia cheltuielilor de achiziţie reportate privind asigurările generale

658 Alte cheltuieli de exploatare

6581 Alte cheltuieli de exploatare privind asigurările de viaţă

65811 Despăgubiri, amenzi şi penalităţi

65812 Donaţii şi subvenţii acordate

65813 Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital

65818 Alte cheltuieli de exploatare

6582 Alte cheltuieli de exploatare privind asigurările generale

65821 Despăgubiri, amenzi şi penalităţi

65822 Donaţii şi subvenţii acordate

65823 Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital

65828 Alte cheltuieli de exploatare

66 CHELTUIELI CU PLASAMENTELE ŞI ALTE CHELTUIELI

662 Pierderi din creanţe legate de participaţii

6621 Pierderi din creanţe legate de participaţii la asigurările de viaţă

6622 Pierderi din creanţe legate de participaţii la asigurările generale

663 Cheltuieli privind plasamentele

6631 Cheltuieli privind plasamentele cedate la asigurările de viaţă

66311 Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări corporale şi în curs cedate

66312 Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări financiare cedate

66314 Pierderi privind plasamentele financiare pe termen scurt cedate

66315 Pierderi privind plasamentele cedate aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului

66316 Minusvalori privind plasamentele aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului

66317 Minusvalori aferente altor plasamente

6632 Cheltuieli privind plasamentele cedate la asigurările generale

66321 Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări corporale şi în curs cedate

66322 Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări financiare cedate

66324 Pierderi privind plasamentele financiare pe termen scurt cedate

66327 Minusvalori aferente altor plasamente

665 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar

6651 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar privind asigurările de viaţă

6652 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar privind asigurările generale

666 Cheltuieli privind dobânzile

6661 Cheltuieli privind dobânzile - asigurări de viaţă

6662 Cheltuieli privind dobânzile - asigurări generale

667 Cheltuieli privind sconturile acordate

6671 Cheltuieli privind sconturile acordate la asigurările de viaţă

6672 Cheltuieli privind sconturile acordate la asigurările generale

668 Alte cheltuieli similare

6681 Alte cheltuieli similare la asigurările de viaţă

6682 Alte cheltuieli similare la asigurările generale

67 CHELTUIELI EXTRAORDINARE

671 Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare

6711 Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare aferente asigurărilor de viaţă

6712 Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare aferente asigurărilor generale

68 CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ŞI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE

681 Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere

6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere aferente asigurărilor de viaţă

68111 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor

68113 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele

68114 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor

68115 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea altor elemente de activ

6812 Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere aferente asigurărilor generale

68121 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor

68123 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele

68124 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor

68125 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea elementelor de activ

682 Cheltuieli privind ajustările pentru depreciere sau pierderi de valoare privind plasamentele

6821 Cheltuieli cu ajustările pentru depreciere sau pierderi de valoare privind plasamentele pentru asigurările de viaţă

68211 Cheltuieli cu ajustările pentru deprecierea plasamentelor în terenuri şi construcţii

68214 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului

68216 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele în imobilizări financiare

68217 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele financiare pe termen scurt

68218 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind alte plasamente financiare

6822 Cheltuieli cu ajustările pentru depreciere sau pierderi de valoare privind plasamentele pentru asigurări generale

68221 Cheltuieli cu ajustările pentru deprecierea plasamentelor în terenuri şi construcţii

68226 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele în imobilizări financiare

68227 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele financiare pe termen scurt

68228 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind alte plasamente financiare

686 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor

6861 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor la asigurările de viaţă

6862 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor la asigurările generale

69 CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE

691 Cheltuieli cu impozitul pe profit

CLASA 7

CONTURI DE VENITURI

70 VENITURI DIN EXPLOATARE

701 Venituri din prime brute subscrise privind asigurările de viaţă directe

702 Venituri din prime brute subscrise privind asigurările generale directe

703 Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurările de viaţă

704 Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurările generale

705 Venituri din servicii prestate

7051 Venituri din servicii prestate privind asigurările de viaţă

70511 Venituri din comisioane de reasigurare

70512 Venituri reprezentând daune care au intrat în sarcina reasigurătorului

70513 Venituri reprezentând participarea la profitul reasigurătorului

70518 Alte venituri din servicii prestate

7052 Venituri din servicii prestate privind asigurările generale

70521 Venituri din comisioane de reasigurare

70522 Venituri reprezentând daune care au intrat în sarcina reasigurătorului

70523 Venituri reprezentând participarea la profitul reasigurătorului

70528 Alte venituri din servicii prestate

706 Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii

7061 Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii privind asigurările de viaţă

7062 Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii privind asigurările generale

708 Prime brute subscrise anulate

7081 Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor de viaţă

70811 Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor directe

70812 Prime brute subscrise anulate aferente acceptărilor în reasigurare

7082 Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor generale

70821 Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor directe

70822 Prime brute subscrise anulate aferente acceptărilor în reasigurare

709 Prime brute subscrise cedate

7091 Prime brute subscrise cedate aferente asigurărilor de viaţă directe

7092 Prime brute subscrise cedate aferente acceptărilor la asigurări de viaţă

7093 Prime brute subscrise cedate aferente asigurărilor generale directe

7094 Prime brute subscrise cedate aferente acceptărilor la asigurări generale

72 VENITURI DIN PRODUCŢIA DE IMOBILIZĂRI

721 Venituri din producţia de imobilizări aferentă asigurărilor de viaţă

7211 Venituri din producţia de imobilizări necorporale

7212 Venituri din producţia de imobilizări corporale

722 Venituri din producţia de imobilizări aferentă asigurărilor generale

7221 Venituri din producţia de imobilizări necorporale

7222 Venituri din producţia de imobilizări corporale

73 VENITURI DIN SUBVENŢII DE EXPLOATARE

731 Venituri din subvenţii de exploatare aferente asigurărilor de viaţă

732 Venituri din subvenţii de exploatare aferente asigurărilor generale

75 ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE

753 Venituri din recuperări aferente asigurărilor generale

754 Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi

7541 Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi aferente asigurărilor de viaţă

7542 Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi aferente asigurărilor generale

758 Alte venituri din exploatare

7581 Alte venituri din exploatare aferente asigurărilor de viaţă

75811 Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi

75812 Venituri din donaţii şi subvenţii primite

75813 Venituri din vânzarea activelor şi alte operaţii de capital

75814 Venituri din subvenţii pentru investiţii

75815 Alte venituri din exploatare

7582 Alte venituri din exploatare aferente asigurărilor generale

75821 Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi

75822 Venituri din donaţii şi subvenţii primite

75823 Venituri din vânzarea activelor şi alte operaţii de capital

75824 Venituri din subvenţii pentru investiţii

75825 Alte venituri din exploatare

76 VENITURI DIN PLASAMENTE ŞI ALTE VENITURI

761 Venituri din plasamente

7611 Venituri din plasamente aferente asigurărilor de viaţă

76111 Venituri din titluri de participare deţinute la societăţile afiliate

76112 Venituri din interese de participare

76117 Venituri din alte plasamente

76118 Venituri din plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului

7612 Venituri din plasamente aferente asigurărilor generale

76121 Venituri din titluri de participare deţinute la societăţile afiliate

76122 Venituri din interese de participare

76127 Venituri din alte plasamente

762 Venituri din creanţe imobilizate

7621 Venituri din creanţe imobilizate privind asigurările de viaţă

7622 Venituri din creanţe imobilizate privind asigurările generale

763 Alte venituri privind plasamentele

7631 Alte venituri privind plasamentele aferente asigurărilor de viaţă

76311 Venituri privind plasamentele în imobilizări corporale şi în curs cedate

76312 Venituri privind plasamentele în imobilizări financiare cedate

76314 Câştiguri privind plasamente financiare pe termen scurt cedate

76315 Câştiguri privind plasamentele cedate aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului

76316 Plus valori privind plasamentele aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului

76317 Plusvalori aferente altor plasamente

7632 Alte venituri privind plasamentele aferente asigurărilor generale

76321 Venituri privind plasamentele în imobilizări corporale şi în curs cedate

76322 Venituri privind plasamentele în imobilizări financiare cedate

76324 Câştiguri privind plasamente financiare pe termen scurt cedate

76327 Plusvalori aferente altor plasamente

765 Venituri din diferenţe de curs valutar

7651 Venituri din diferenţe de curs valutar aferente asigurărilor de viaţă

7652 Venituri din diferenţe de curs valutar aferente asigurărilor generale

766 Venituri din dobânzi

7661 Venituri din dobânzi aferente asigurărilor de viaţă

7662 Venituri din dobânzi aferente asigurărilor generale

767 Venituri din sconturi obţinute

7671 Venituri din sconturi obţinute aferente asigurărilor de viaţă

7672 Venituri din sconturi obţinute aferente asigurărilor generale

768 Alte venituri financiare

7681 Alte venituri financiare aferente asigurărilor de viaţă

7682 Alte venituri financiare aferente asigurărilor generale

77 VENITURI EXTRAORDINARE

771 Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare

7711 Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare aferente asigurărilor de viaţă

7712 Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare aferente asigurărilor generale

78 VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE

781 Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare

7811 Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare aferentă asigurărilor de viaţă

78113 Venituri din provizioane

78114 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

78115 Venituri din ajustări pentru deprecierea altor elemente de activ

78116 Venituri din fondul comercial negativ*16)

*16) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate.

7812 Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind activitatea de exploatare aferentă asigurărilor generale

78123 Venituri din provizioane

78124 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

78125 Venituri din ajustări pentru deprecierea altor elemente de activ

78126 Venituri din fondul comercial negativ*17)

*17) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate.

782 Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele

7821 Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele aferente asigurărilor de viaţă

78211 Venituri din ajustări pentru depreciere privind plasamentele în imobilizări corporale

78214 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind plasamentele aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului

78216 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind plasamentele în imobilizări financiare

78217 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind plasamentele financiare pe termen scurt

78218 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind alte plasamente financiare

7822 Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele aferente asigurărilor generale

78221 Venituri din ajustări pentru depreciere privind plasamentele în imobilizări corporale

78226 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind plasamentele în imobilizări financiare

78227 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind deprecierea altor plasamente financiare pe termen scurt

78228 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind deprecierea altor plasamente financiare

CLASA 8

CONTURI SPECIALE

80 ANGAJAMENTE PRIMITE ŞI DATE

801 Angajamente primite

8010 Angajamente contractuale

8011 Angajamente legale

802 Angajamente date

8020 Avaluri, cauţiuni şi garanţii de credite contractuale date

80201 Societăţi afiliate

80202 Participaţii

80203 Alte avaluri, cauţiuni şi garanţii de credite contractuale date

81 ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE

811 Titluri de primit

8111 Titluri vândute cu posibilitate de răscumpărare

8112 Alte titluri de primit

812 Titluri de livrat

8121 Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumpărare

8122 Alte titluri de livrat

82 ANGAJAMENTE DIVERSE

821 Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate

822 Titluri primite în garanţie

823 Alte angajamente diverse

8231 Alte angajamente date

8232 Alte angajamente primite

83 CONTURI DE EVIDENŢĂ

831 Imobilizări corporale luate cu chirie

832 Valori primite în păstrare sau custodie

833 Debitori scoşi din activ urmăriţi în continuare

834 Alte conturi de evidenţă

8341 Alte valori primite

8342 Alte valori date

8343 Materiale de natura obiectelor de inventar în folosinţă

835 Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a imobilizărilor corporale

89 BILANŢ

891 Bilanţ de deschidere

892 Bilanţ de închidere

2.PLANUL DE CONTURI PENTRU BROKERII DE ASIGURARE

CLASA 1

CONTURI DE CAPITALURI

10 CAPITAL ŞI REZERVE

101 Capital social

1011 Capital social nevărsat

1012 Capital social vărsat

104 Prime de capital

1041 Prime de emisiune

1042 Prime de fuziune/divizare

1043 Prime de aport

1044 Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni

105 Rezerve din reevaluare

106 Rezerve

1061 Rezerve legale

1063 Rezerve statutare sau contractuale

1064 Rezerva de valoare justă*18)

*18) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate.

1065 Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare

1068 Alte rezerve

108 Interese minoritare*19)

*19) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate.

1081 Interese minoritare - rezultatul exerciţiului financiar

1082 Interese minoritare - alte capitaluri proprii

109 Acţiuni proprii

1091 Acţiuni proprii deţinute pe termen scurt

1092 Acţiuni proprii deţinute pe termen lung

11 REZULTATUL REPORTAT

117 Rezultatul reportat

1171 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită

1172 Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puţin IAS 29*20)

*20) Acest cont este menţinut până la închiderea soldului existent la data aplicării prezentelor Reglementări.

1174 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile

1176 Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea reglementărilor contabile conforme cu Directivele Europene

12 REZULTATUL EXERCIŢIULUI

121 Profit sau pierdere

129 Repartizarea profitului

13 SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII

131 Subvenţii guvernamentale pentru investiţii

132 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii

133 Donaţii pentru investiţii

134 Plusuri de inventar de natura imobilizărilor

138 Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii

15 PROVIZIOANE

151 Provizioane

1511 Provizioane pentru litigii

1513 Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea*21)

*21) Acest cont apare doar până la scoaterea din evidenţă a imobilizărilor corporale în valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui în baza prezentelor Reglementări.

1514 Provizioane pentru restructurare

1515 Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare

1516 Provizioane pentru impozite

1518 Alte provizioane

16 ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE

161 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni

1611 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni convertibile

1614 Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat

1615 Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci

1617 Împrumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat

1618 Alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni

162 Credite bancare pe termen lung

1621 Credite bancare pe termen lung

1622 Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenţă

1623 Credite externe guvernamentale

1624 Credite bancare externe garantate de stat

1625 Credite bancare externe garantate de bănci

1626 Credite de la trezoreria statului

1627 Credite bancare interne garantate de stat

1628 Alte credite pe termen lung

164 Datorii care privesc imobilizările financiare

1641 Datorii faţă de societăţile afiliate

1642 Datorii faţă de societăţile care deţin interese de participare

167 Alte împrumuturi şi datorii asimilate

168 Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate

1681 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni

1682 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung

1685 Dobânzi aferente datoriilor faţă de societăţile afiliate

1686 Dobânzi aferente datoriilor faţă de societăţile care deţin interese de participare

1687 Dobânzi aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate

169 Prime privind rambursarea obligaţiunilor

CLASA 2

CONTURI DE IMOBILIZĂRI

20 IMOBILIZĂRI NECORPORALE

201 Cheltuieli de constituire

203 Cheltuieli de dezvoltare

205 Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare

207 Fond comercial

2071 Fond comercial pozitiv*22)

*22) Acest cont apare, de regulă, în situaţiile financiare consolidate.

2072 Fond comercial negativ*23)

*23) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate.

208 Alte imobilizări necorporale

21 IMOBILIZĂRI CORPORALE

211 Terenuri şi amenajări de terenuri

2111 Terenuri

2112 Amenajări de terenuri

212 Construcţii

213 Instalaţii tehnice, mijloace de transport

2131 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)

2132 Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare

2133 Mijloace de transport

214 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale

23 IMOBILIZĂRI ÎN CURS ŞI AVANSURI PENTRU IMOBILIZĂRI

231 Imobilizări corporale în curs

232 Avansuri acordate pentru imobilizări corporale

233 Imobilizări necorporale în curs

234 Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale

26 IMOBILIZĂRI FINANCIARE

261 Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate

263 Interese de participare

264 Titluri puse în echivalenţă*24)

*24) Acest cont apare numai în situaţiile financiare consolidate.

265 Alte titluri imobilizate

267 Creanţe imobilizate

2671 Sume datorate de societăţile afiliate

2672 Dobânzi aferente sumelor datorate de societăţile afiliate

2673 Creanţe legate de interesele de participare

2674 Dobânzi aferente creanţelor legate de interesele de participare

2675 Împrumuturi acordate pe termen lung

2676 Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung

2678 Alte creanţe imobilizate

2679 Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate

269 Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare

2691 Vărsăminte de efectuat privind titlurile de participare deţinute la societăţile afiliate

2692 Vărsăminte de efectuat privind interesele de participare

2693 Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări financiare

28 AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE

280 Amortizări privind imobilizările necorporale

2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire

2803 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare

2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare

2807 Amortizarea fondului comercial*25)

*25) Acest cont apare, de regulă, în situaţiile financiare consolidate.

2808 Amortizarea altor imobilizări necorporale

281 Amortizări privind imobilizările corporale

2811 Amortizarea amenajărilor de terenuri

2812 Amortizarea construcţiilor

2813 Amortizarea instalaţiilor, mijloacelor de transport

2814 Amortizarea altor imobilizări corporale

29 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A IMOBILIZĂRILOR

290 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale

2903 Ajustări pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare

2905 Ajustări pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare

2907 Ajustări pentru deprecierea fondului comercial*26)

*26) Acest cont apare, de regulă, în situaţiile financiare consolidate

2908 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale

291 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale

2911 Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri

2912 Ajustări pentru deprecierea construcţiilor

2913 Ajustări pentru deprecierea instalaţiilor, mijloacelor de transport

2914 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări corporale

293 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs

2931 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs

2932 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs

296 Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare

2961 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deţinute la societăţi afiliate

2962 Ajustări pentru pierderea de valoare a intereselor de participare

2963 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate

2964 Ajustări pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de societăţi afiliate

2965 Ajustări pentru pierderea de valoare a creanţelor legate de interesele de participare

2966 Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor acordate pe termen lung

2968 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor creanţe imobilizate

CLASA 3

CONTURI DE MATERIALE ŞI STOCURI

30 MATERIALE ŞI STOCURI

302 Materiale consumabile

3021 Materiale consumabile

3022 Combustibili

3024 Piese de schimb

3028 Alte active materiale şi stocuri

303 Materiale de natura obiectelor de inventar

39 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA MATERIALELOR ŞI STOCURILOR

392 Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile

393 Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar

CLASA 4

CONTURI DE TERŢI

40 DECONTĂRI CU TERŢII PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE

401 Decontări cu asigurătorii şi reasigurătorii privind primele intermediate

402 Decontări cu colaboratorii privind primele intermediate şi activităţi asimilate

403 Decontări din activitatea de despăgubire în numele asigurătorilor externi

41 DECONTĂRI PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE

411 Decontări privind comisioanele cuvenite din activitatea de intermediere

412 Decontări privind alte sume cuvenite din alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere

42 PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE

421 Personal - salarii datorate

423 Personal - ajutoare materiale datorate

425 Avansuri acordate personalului

426 Drepturi de personal neridicate

427 Reţineri din salarii datorate terţilor

428 Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul

4281 Alte datorii în legătură cu personalul

4282 Alte creanţe în legătură cu personalul

43 ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ ŞI CONTURI ASIMILATE

431 Asigurări sociale

4311 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale

4312 Contribuţia personalului la asigurările sociale

4313 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale de sănătate

4314 Contribuţia angajaţilor la asigurările sociale de sănătate

437 Ajutor de şomaj

4371 Contribuţia angajatorului la fondul de şomaj

4372 Contribuţia personalului la fondul de şomaj

438 Alte datorii şi creanţe sociale

4381 Alte datorii sociale

4382 Alte creanţe sociale

44 BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI CONTURI ASIMILATE

441 Impozitul pe profit/venit

4411 Impozitul pe profit

4418 Impozitul pe venit*27)

*27) Se utilizează pentru evidenţierea impozitului pe venitul microîntreprinderilor, definite conform legii.

442 Taxa pe valoarea adăugată

4423 TVA de plată

4424 TVA de recuperat

4426 TVA deductibilă

4427 TVA colectată

4428 TVA neexigibilă

443 Fonduri speciale privind activitatea de intermediere

4431 Taxa de funcţionare

4438 Alte taxe şi fonduri asimilate

444 Impozitul pe venituri de natura salariilor

445 Subvenţii

4451 Subvenţii guvernamentale

4452 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii

4458 Alte sume primite cu caracter de subvenţii

446 Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

447 Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate

448 Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului

4481 Alte datorii faţă de bugetul statului

4482 Alte creanţe privind bugetul statului

45 GRUP ŞI ACŢIONARI/ASOCIAŢI

451 Decontări între societăţile afiliate

4511 Decontări între societăţile afiliate

4518 Dobânzi aferente decontărilor între societăţile afiliate

452 Decontări privind interesele de participare

4521 Decontări privind interesele de participare

4528 Dobânzi aferente decontărilor privind interesele de participare

455 Sume datorate acţionarilor/asociaţilor

4551 Acţionari/Asociaţi - conturi curente

4558 Acţionari/Asociaţi - dobânzi la conturi curente

456 Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul

457 Dividende de plată

458 Decontări din operaţii în participaţie

4581 Decontări din operaţii în participaţie - activ

4582 Decontări din operaţii în participaţie - pasiv

46 DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERŞI

461 Debitori diverşi

462 Creditori diverşi

463 Efecte de plătit

464 Efecte de primit

47 CONTURI DE REGULARIZARE ŞI ASIMILATE

471 Cheltuieli înregistrate în avans

472 Venituri înregistrate în avans

473 Decontări din operaţii în curs de clarificare

48 DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂŢII

481 Decontări între unitate şi subunităţi

482 Decontări între subunităţi

49 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR

491 Ajustări pentru deprecierea creanţelor privind activitatea de intermediere

495 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii/asociaţii

496 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi

CLASA 5

ALTE ELEMENTE DE ACTIV

50 INVESTIŢII PE TERMEN SCURT

501 Titluri de participare deţinute la societăţile afiliate

505 Obligaţiuni emise şi răscumpărate

506 Investiţii în titluri cu venit fix

5061 Obligaţiuni cotate

5062 Obligaţiuni necotate

5063 Alte titluri cu venit fix

5064 Dobânzi la obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix

508 Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate

5081 Alte titluri de plasament

5088 Dobânzi la alte titluri de plasament

509 Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt

5091 Vărsăminte de efectuat pentru titlurile de participare deţinute la societăţile afiliate

5092 Vărsăminte de efectuat pentru alte investiţii pe termen scurt

51 CONTURI LA BĂNCI

511 Valori de încasat

5111 Cecuri de încasat

5112 Efecte de încasat

5113 Efecte remise spre scontare

512 Conturi curente la bănci

5121 Conturi la bănci în lei

5124 Conturi la bănci în valută

5125 Sume în curs de decontare

518 Dobânzi

5181 Dobânzi de plătit

5182 Dobânzi de încasat

519 Credite bancare pe termen scurt

5191 Credite bancare pe termen scurt

5192 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenţă

5194 Credite externe garantate de stat

5195 Credite externe garantate de bănci

5196 Credite de la trezoreria statului

5197 Credite interne garantate de stat

5198 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt

53 CASA

531 Casa

5311 Casa în lei

5314 Casa în valută

532 Alte valori

5321 Timbre fiscale şi poştale

5328 Alte valori

54 ACREDITIVE ŞI AVANSURI DE TREZORERIE

541 Acreditive

5411 Acreditive în lei

5412 Acreditive în valută

542 Avansuri de trezorerie

58 VIRAMENTE INTERNE

581 Viramente interne

59 AJUSTĂRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE

591 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deţinute la societăţile afiliate

595 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate

596 Ajustări pentru pierderea de valoare a investiţiilor în titluri cu venit fix

598 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate

CLASA 6

CONTURI DE CHELTUIELI

60 CHELTUIELI PRIVIND MATERIALELE ŞI STOCURI

602 Cheltuieli cu materialele consumabile

6021 Cheltuieli cu materialele consumabile

6022 Cheltuieli cu combustibilul

6024 Cheltuieli cu piesele de schimb

6028 Cheltuieli cu alte active materiale şi stocuri

603 Cheltuieli cu materialele de natura obiectelor de inventar

61 CHELTUIELI CU LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢI

611 Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile

612 Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile

613 Cheltuieli cu primele de asigurare

614 Cheltuieli cu studiile şi cercetările

615 Cheltuieli privind energia şi apa

62 CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERŢI

621 Cheltuieli cu colaboratorii

622 Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile

623 Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate

624 Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal

625 Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări

626 Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii

627 Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate

628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi

63 CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE

633 Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de intermediere

6331 Cheltuieli cu taxa de funcţionare

6338 Cheltuieli privind alte taxe şi fonduri asimilate

635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

64 CHELTUIELI CU PERSONALUL

641 Cheltuieli cu salariile personalului

642 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor

645 Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială

6451 Contribuţia angajatorului la asigurările sociale

6452 Contribuţia angajatorului pentru ajutorul de şomaj

6453 Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate

6458 Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială

65 ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE

654 Pierderi din creanţe şi debitori diverşi

658 Alte cheltuieli de exploatare

6581 Despăgubiri, amenzi şi penalităţi

6582 Donaţii şi subvenţii acordate

6583 Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital

6588 Alte cheltuieli de exploatare

66 CHELTUIELI FINANCIARE

663 Pierderi din creanţe legate de participaţii

664 Cheltuieli privind investiţiile financiare cedate

6641 Cheltuieli privind imobilizările financiare cedate

6642 Pierderi din investiţiile pe termen scurt cedate

665 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar

666 Cheltuieli privind dobânzile

667 Cheltuieli privind sconturile acordate

668 Alte cheltuieli financiare

67 CHELTUIELI EXTRAORDINARE

671 Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare

68 CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ŞI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE

681 Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere

6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor

6812 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele

6813 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor

6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea altor active

686 Cheltuieli financiare privind amortizările şi ajustările pentru pierderea de valoare

6863 Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare

6864 Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderea de valoare a altor active

6868 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor

69 CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE

691 Cheltuieli cu impozitul pe profit

698 Cheltuieli cu impozitul pe venit şi cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus*28)

*28) Se utilizează conform reglementărilor legale.

CLASA 7

CONTURI DE VENITURI

70 VENITURI DIN EXPLOATARE

706 Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii

707 Venituri din activitatea de intermediere în asigurări

7071 Venituri din comisioane

7072 Venituri din efectuarea inspecţiilor de risc

7073 Venituri din activitatea de regularizări de daune

7074 Venituri din activitatea de comisariat de avarii

7075 Venituri din alte activităţi în legătură cu obiectul de activitate

72 VENITURI DIN PRODUCŢIA DE IMOBILIZĂRI

721 Venituri din producţia de imobilizări necorporale

722 Venituri din producţia de imobilizări corporale

74 VENITURI DIN SUBVENŢII DE EXPLOATARE

741 Venituri din subvenţii de exploatare

75 ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE

754 Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi

758 Alte venituri din exploatare

7581 Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi

7582 Venituri din donaţii şi subvenţii primite

7583 Venituri din vânzarea activelor şi alte operaţii de capital

7584 Venituri din subvenţii pentru investiţii

7588 Alte venituri din exploatare

76 VENITURI FINANCIARE

761 Venituri din imobilizări financiare

7611 Venituri din titluri de participare deţinute la societăţile afiliate

7613 Venituri din interese de participare

762 Venituri din investiţii financiare pe termen scurt

763 Venituri creanţe imobilizate

764 Venituri din investiţi financiare cedate

7641 Venituri din imobilizări financiare cedate

7642 Venituri din investiţii pe termen scurt cedate

765 Venituri din diferenţe de curs valutar

766 Venituri din dobânzi

767 Venituri din sconturi obţinute

768 Alte venituri financiare

77 VENITURI EXTRAORDINARE

771 Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare

78 VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE

781 Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare

7812 Venituri din provizioane

7813 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

7814 Venituri din ajustări pentru deprecierea altor elemente de activ

7815 Venituri din fondul comercial negativ

786 Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare

7863 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind imobilizările financiare

7864 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind investiţiile pe termen scurt

CLASA 8

CONTURI SPECIALE

80 ANGAJAMENTE PRIMITE ŞI DATE

801 Angajamente acordate

8011 Giruri şi garanţii acordate

8018 Alte angajamente acordate

802 Angajamente primite

8021 Giruri şi garanţii primite

8028 Alte angajamente primite

81 ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE

811 Titluri de primit

8111 Titluri vândute cu posibilitate de răscumpărare

8112 Alte titluri de primit

812 Titluri de livrat

8121 Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumpărare

8122 Alte titluri de livrat

82 ANGAJAMENTE DIVERSE

821 Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate

822 Titluri primite în garanţie

823 Alte angajamente diverse

8231 Alte angajamente date

8232 Alte angajamente primite

83 CONTURI DE EVIDENŢĂ

831 Imobilizări corporale luate cu chirie

832 Valori primite în păstrare sau custodie

833 Debitori scoşi din activ urmăriţi în continuare

834 Alte conturi de evidenţă

8341 Alte valori primite

8342 Alte valori date

8343 Materiale de natura obiectelor de inventar în folosinţă

835 Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a imobilizărilor corporale

89 BILANŢ

891 Bilanţ de deschidere

892 Bilanţ de închidere

Capitolul IVTranspunerea soldurilor conturilor din balanţa de verificare la 31.12.2005 în noul plan de conturi general

1.TRANSPUNEREA SOLDURILOR CONTURILOR DIN BALANŢA DE VERIFICARE LA 31.12.2005 PENTRU ASIGURĂTORI

Font 8

2.TRANSPUNEREA SOLDURILOR CONTURILOR DIN BALANŢA DE VERIFICARE LA 31.12.2005 PENTRU BROKERII DE ASIGURARE

Font 8

CONTURI POTRIVIT REGLEMENTARILOR CONTABILE CONFORME CU DIRECTIVELE EUROPENE			CONTURI VECHI (Plan de conturi general conform reglementarilor contabile aprobate prin Ordinul comun nr. 2328/2390/2001)
Simbol cont	Denumire cont	Simbol cont	Denumire cont
CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI
GRUPA 10 CAPITAL ŞI REZERVE
101	Capital	101	Capital
1011	Capital subscris nevarsat	10131	Capital subscris nevarsat privind brokerii de asigurare
1012	Capital subscris varsat	10132	Capital subscris varsat privind brokerii de asigurare
104	Prime de capital	104	Prime legate de capital
1041	Prime de emisiune
1042	Prime de fuziune/divizare
1043	Prime de aport
1044	Prime de conversie a obligatiunilor în acţiuni
105	Rezerve din reevaluare	105 10518	Rezerve din reevaluare Rezerve din reevaluari dispuse prin acte normative
106	Rezerve	106	Rezerve
1061	Rezerve legale	10611	Rezerve legale
1063	Rezerve statutare sau contractuale	10613	Rezerve statutare sau contractuale
1064	Rezerve de valoare justa		Cont nou
1065	Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare	11715/ 10618	Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare/Alte rezerve/analitic distinct
1068	Alte rezerve	10618	Alte rezerve
109	Acţiuni proprii		Cont nou
1091	Acţiuni proprii deţinute pe termen scurt	541	Acţiuni proprii
1092	Acţiuni proprii deţinute pe termen lung		Cont nou
GRUPA 11 - REZULTATUL REPORTAT
117	Rezultatul reportat	117	Rezultatul reportat
1171	Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita	11711	Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperita
1172	Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS, mai puţin IAS 29	11712	Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS, mai puţin IAS 29
1174	Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile	11714	Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor fundamentale
1176	Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementarilor contabile conforme cu Directivele Europene	10612 1071 11713 4412	Rezerve pentru acţiuni proprii Rezerve din conversie Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile Impozitul pe profit amanat/Sold debitor
GRUPA 12 - REZULTATUL EXERCITIULUI FINANCIAR
121	Profit sau pierdere	121	Profit şi pierdere
129	Repartizarea profitului	129	Repartizarea profitului
GRUPA 13 - SUBVENTII PENTRU INVESTITII
131	Subventii guvernamentale pentru investitii	131	Subventii pentru investitii
132	Imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii pentru investitii		Cont nou
133	Donatii pentru investitii		Cont nou
134	Plusuri de inventar de natura imobilizarilor		Cont nou
138	Alte sume primite cu caracter de subventii pentru investitii		Cont nou
GRUPA 15 - PROVIZIOANE
151	Provizioane	151	Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli
1511	Provizioane pentru litigii	15111	Provizioane pentru litigii
1513*32)	Provizioane pentru dezafectarea imobilizarilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea	15113	Provizioane pentru dezafectarea imobilizarilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea
1514	Provizioane pentru restructurare	15114	Provizioane pentru restructurare
1515	Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare	15115	Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare
1516	Provizioane pentru impozite	15116 4412	Provizioane pentru impozite Impozitul pe profit amanat/sold creditor
1518	Alte provizioane	1518	Alte provizioane pentru riscuri şi cheltuieli
*32) Acest cont apare doar până la scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale în valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui în baza prezentelor reglementari.
GRUPA 16 - IMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE
161	Imprumuturi din emisiuni de obligaţiuni	161	Imprumuturi din emisiuni de obligaţiuni
1611	Imprumuturi din emisiuni de obligaţiuni convertibile	16111	Imprumuturi din emisiuni de obligaţiuni convertibile
1614	Imprumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat	16114	Imprumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat
1615	Imprumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci	16115	Imprumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci
1617	Imprumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat	16117	Imprumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat
1618	Alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni	16118	Alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni
162	Credite bancare pe termen lung	162	Credite bancare pe termen lung
1621	Credite bancare pe termen lung	16211	Credite bancare pe termen lung
1622	Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta	16212	Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta
1623	Credite externe guvernamentale	16213	Credite externe guvernamentale
1624	Credite bancare externe garantate de stat	16214	Credite bancare externe garantate de stat
1625	Credite bancare externe garantate de bănci	16215	Credite bancare externe garantate de bănci
1626	Credite de la trezoreria statului	16216	Credite de la trezoreria statului
1627	Credite bancare interne garantate de stat	16217	Credite bancare interne garantate de stat
1628	Alte credite pe termen lung	16218	Alte credite pe termen lung
164	Datorii care privesc imobilizarile financiare	164	Datorii ce privesc imobilizarile financiare
1641	Datorii faţă de entitatile afiliate	16411	Datorii către societăţile din cadrul grupului
1642	Datorii faţă de entitatile care deţin interese de participare	16412	Datorii către societăţile care deţin interese de participare
167	Alte împrumuturi şi datorii asimilate	167	Alte împrumuturi şi datorii asimilate
168	Dobanzi aferente imprumuturilor şi datoriilor asimilate	168	Dobanzi aferente imprumuturilor şi datoriilor asimilate
1681	Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligaţiuni	16811	Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligaţiuni
1682	Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung	16812	Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung
1685	Dobanzi aferente datoriilor faţa de societăţile afiliate	16815	Dobanzi aferente datoriilor către societăţile din cadrul grupului
1686	Dobanzi aferente datoriilor faţa de societăţile care deţin interese de participare	16816	Dobanzi aferente datoriilor către societăţile care deţin interese de participare
1687	Dobanzi aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate	16817	Dobanzi aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate
169	Prime privind rambursarea obligatiunilor	169	Prime privind rambursarea obligatiunilor
CLASA 2 - CONTURI DE IMOBILIZARI
GRUPA 20 - IMOBILIZARI NECORPORALE
201	Cheltuieli de constituire	501	Cheltuieli de constituire
203	Cheltuieli de dezvoltare	503	Cheltuieli de dezvoltare
205	Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare	505	Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare
207 2071	Fond comercial Fond comercial pozitiv	507	Fond comercial Cont nou
208	Alte imobilizari necorporale	508	Alte imobilizari necorporale
GRUPA 21 - IMOBILIZARI CORPORALE
211	Terenuri şi amenajari de terenuri	211	Terenuri şi constructii
2111	Terenuri	21111	Terenuri şi amenajari de terenuri
2112	Amenajari de terenuri	21111	Terenuri şi amenajari de terenuri
212	Constructii	21112	Constructii
213	Instalaţii tehnice, mijloace de transport		Cont nou
2131	Echipamente tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru)	51112	Echipamente tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru)
2132	Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare	51113	Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare
2133	Mijloace de transport	51114	Mijloace de transport
214	Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale	51116	Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale
GRUPA 23 - IMOBILIZARI IN CURS ŞI AVANSURI PENTRU IMOBILIZARI
231	Imobilizari corporale în curs	231/521 23111 23112 52112 52113 52118	Plasamente în imobilizari corporale în curs/Imobilizari corporale în curs Amenajari de terenuri Constructii Echipamente tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare Alte imobilizari corporale în curs
232	Avansuri acordate pentru imobilizari corporale	232/522 23211 23212 52212 52213 52214 52218	Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizari corporale/Avansuri acordate pentru imobilizari corporale Avansuri acordate pentru terenuri Avansuri acordate pentru constructii Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) Avansuri acordate pentru aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare Avansuri acordate pentru mijloace de transport Avansuri acordate pentru alte imobilizari corporale
233	Imobilizari necorporale în curs	523	Imobilizari necorporale în curs
234	Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale	524	Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale
GRUPA 26 - IMOBILIZARI FINANCIARE
261	Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate	261	Titluri de participare deţinute la filiale din cadrul grupului
263	Interese de participare	263 26311 26312 26313 26314	Imobilizari financiare sub forma de interese de participare Titluri de participare deţinute în întreprinderi asociate din cadrul grupului Titluri de participare deţinute în întreprinderi asociate din afara grupului Titluri de participare strategice în cadrul grupului Titluri de participare strategice în afara grupului
265	Alte titluri imobilizate	262 264 265	Titluri de participare deţinute la societăţi din afara grupului Titluri puse în echivalenta Alte titluri imobilizate
267	Creante imobilizate	267	Creante imobilizate şi alte plasamente financiare
2671	Sume datorate de societăţile afiliate	26711	Sume datorate de filiale
2672	Dobanzi aferente sumelor datorate de societăţile afiliate	26721	Dobanzi aferente sumelor datorate de filiale
2673	Creante legate de interesele de participare	26712	Imprumuturi acordate pe termen lung
2674	Dobanzi aferente creanţelor legate de interesele de participare	26722	Dobanzi aferente imprumuturilor acordate pe termen lung
2675	Imprumuturi acordate pe termen lung	26713	Creante legate de interesele de participare
2676	Dobanzi aferente imprumuturilor acordate pe termen lung	26723	Dobanzi aferente creanţelor legate de interesele de participare
2678	Alte creante imobilizate	26714	Alte creante imobilizate
2679	Dobanzi aferente altor creante imobilizate	26724	Dobanzi aferente altor creante imobilizate
269	Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare	269	Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare
2691	Varsaminte de efectuat privind titlurile de participare deţinute la societăţile afiliate	26911	Varsaminte de efectuat privind titlurile de participare deţinute la filiale din cadrul grupului
2692	Varsaminte de efectuat privind interesele de participare	26912	Varsaminte de efectuat privind interesele de participare
2693	Varsaminte de efectuat pentru alte imobilizari financiare	26913	Varsaminte de efectuat pentru alte imobilizari financiare
GRUPA 28 - AMORTIZARI PRIVIND IMOBILIZARILE
280	Amortizari privind imobilizarile necorporale	580	Amortizari privind imobilizarile necorporale
2801	Amortizarea cheltuielilor de constituire	58011	Amortizarea cheltuielilor de constituire
2803	Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare	58013	Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare
2805	Amortizarea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare	58015	Amortizarea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare
2807	Amortizarea fondului comercial	58017	Amortizarea fondului comercial
2808	Amortizarea altor imobilizari necorporale	58018	Amortizarea altor imobilizari necorporale
281	Amortizari privind imobilizarile corporale	281/581	Amortizarea plasamentelor în imobilizari corporale/Amortizari privind imobilizarile corporale de exploatare
2811	Amortizarea amenajarilor de terenuri	28111	Amortizarea amenajarilor de terenuri
2812	Amortizarea construcţiilor	28112	Amortizarea construcţiilor
2813	Amortizarea instalaţiilor, mijloacelor de transport	58112 58113 58114	Amortizarea echipamentelor tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare Amortizarea mijloacelor de transport
2814	Amortizarea altor imobilizari corporale	58116	Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protecţie a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale
GRUPA 29 - AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A IMOBILIZARILOR
290	Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor necorporale	590	Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale
2903	Ajustari pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare	59013	Provizioane pentru cheltuielile de dezvoltare
2905	Ajustari pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor şi altor drepturi şi valori similare	59015	Provizioane pentru concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare
2907	Ajustari pentru deprecierea fondului comercial	59017	Provizioane pentru fondul comercial
2908	Ajustari pentru deprecierea altor imobilizari necorporale	59018	Provizioane pentru alte imobilizari necorporale
291	Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale	291/591	Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobilizari corporale/Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale de exploatare
2911	Ajustari pentru deprecierea terenurilor şi amenajarilor de terenuri	29111	Provizioane pentru depreciere a terenurilor şi amenajarilor de terenuri
2912	Ajustari pentru deprecierea construcţiilor	29112	Provizioane pentru deprecierea construcţiilor
2913	Ajustari pentru deprecierea instalaţiilor, mijloacelor de transport	59112 59113 59114	Provizioane pentru deprecierea echipamentelor tehnologice (masini, utilaje şi instalaţii de lucru) Provizioane pentru deprecierea aparatelor şi instalaţiilor de măsurare, control şi reglare Provizioane pentru deprecierea mijloacelor de transport
2914	Ajustari pentru deprecierea altor imobilizari corporale	59116	Provizioane pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protecţie a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale
293	Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor în curs de execuţie	293/592	Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobilizari corporale în curs/Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor în curs
2931	Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale în curs de execuţie	29311 29312 59211	Provizioane pentru deprecierea amenajarilor de terenuri Provizioane pentru deprecierea construcţiilor Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale în curs
2933	Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor necorporale în curs de execuţie	59213	Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale în curs
296	Ajustari pentru pierderea de valoare a imobilizarilor financiare	296	Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobilizari financiare
2961	Ajustari pentru pierderea de valoare a acţiunilor deţinute la entitatile afiliate	29611	Provizioane pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute la filiale din cadrul grupului
2962	Ajustari pentru pierderea de valoare a intereselor de participare	29613	Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor financiare sub forma de interese de participare
2963	Ajustari pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate	29612 29614	Provizioane pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute la societăţi din afara grupului Provizioane pentru deprecierea altor titluri imobilizate
2964	Ajustari pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de entitatile afiliate	29615	Provizioane pentru deprecierea sumelor datorate de filiale
2965	Ajustari pentru pierderea de valoare a creanţelor legate de interesele de participare	29617	Provizioane pentru deprecierea creanţelor legate de interesele de participare
2966	Ajustari pentru pierderea de valoare a imprumuturilor acordate pe termen lung	29616	Provizioane pentru deprecierea imprumuturilor acordate pe termen lung
2968	Ajustari pentru pierderea de valoare a altor creante imobilizate	29619	Provizioane pentru deprecierea altor creante imobilizate
CLASA 3 - CONTURI DE MATERIALE ŞI STOCURI
GRUPA 30 - MATERIALE ŞI STOCURI
302	Materiale consumabile	531	Materiale consumabile
3021	Materiale consumabile	53111	Materiale consumabile
3022	Combustibili	53112	Combustibili
3024	Piese de schimb	53114	Piese de schimb
3028	Alte active materiale şi stocuri	53118	Alte active materiale şi stocuri
303	Materiale de natura obiectelor de inventar	532	Materiale de natura obiectelor de inventar
GRUPA 39 - AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA MATERIALELOR ŞI STOCURILOR
392	Ajustari pentru deprecierea materialelor consumabile	593	Provizioane pentru deprecierea materialelor consumabile
393	Ajustari pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar	594	Provizioane pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar
CLASA 4 - CONTURI DE TERTI
GRUPA 40 - DECONTARI CU TERTII PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE
401	Decontari cu asiguratorii şi reasiguratorii privind primele intermediate	4623/ analitic distinct	Creditori diversi privind primele încasate de brokeri în numele societatii de asigurare
402	Decontari cu colaboratorii privind primele intermediate şi activităţi asimilate	4623/ analitic distinct	Creditori diversi privind primele încasate de brokeri în numele societatii de asigurare
403	Decontari din activitatea de despăgubire în numele asiguratorilor externi	4623/ analitic distinct	Creditori diversi privind primele încasate de brokeri în numele societatii de asigurare
GRUPA 41 - DECONTARI PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE
411	Decontari privind comisioanele cuvenite din activitatea de intermediere	4613/ analitic distinct	Debitori diversi
412	Decontari privind alte sume din alte operaţiuni aferente activităţii de intermediere	4613/ analitic distinct	Debitori diversi
GRUPA 42 - PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE
421	Personal - salarii datorate	421 424	Personal - salarii datorate Participarea personalului la profit
423	Personal - ajutoare materiale datorate	423	Personal - ajutoare materiale datorate
425	Avansuri acordate personalului	425	Avansuri acordate personalului
426	Drepturi de personal neridicate	426	Drepturi de personal neridicate
427	Retineri din salarii datorate tertilor	427	Retineri din salarii datorate tertilor
428	Alte datorii şi creante în legătură cu personalul	428	Alte datorii şi creante în legătură cu personalul
4281	Alte datorii în legătură cu personalul	4281	Alte datorii în legătură cu personalul
4282	Alte creante în legătură cu personalul	4282	Alte creante în legătură cu personalul
GRUPA 43 - ASIGURARI SOCIALE, PROTECTIA SOCIALA ŞI CONTURI ASIMILATE
431	Asigurari sociale	431	Asigurari sociale
4311	Contribuţia angajatorului la asigurarile sociale	4311	Contribuţia unităţii la asigurarile sociale
4312	Contribuţia personalului la asigurarile sociale	4312	Contribuţia personalului pentru asigurarile sociale
4313	Contribuţia angajatorului la asigurarile sociale de sănătate	4313	Contribuţia angajatorului pentru asigurarile sociale de sănătate
4314	Contribuţia angajatilor la asigurarile sociale de sănătate	4314	Contribuţia angajatilor pentru asigurarile sociale de sănătate
437	Ajutor de şomaj	437	Ajutor de şomaj
4371	Contribuţia angajatorului la fondul de şomaj	4371	Contribuţia unităţii la fondul de şomaj
4372	Contribuţia personalului la fondul de şomaj	4372	Contribuţia personalului la fondul de şomaj
438	Alte datorii şi creante sociale	438	Alte datorii şi creante sociale
4381	Alte datorii sociale	4381	Alte datorii sociale
4382	Alte creante sociale	4382	Alte creante sociale
GRUPA 44 - BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI CONTURI ASIMILATE
441	Impozitul pe profit/venit	441	Impozitul pe profit
4411	Impozitul pe profit	4411	Impozitul pe profit curent
4418	Impozitul pe venit		Cont nou
442	Taxa pe valoarea adăugată	442	Taxa pe valoarea adăugată
4423	TVA de plată	4423	TVA de plată
4424	TVA de recuperat	4424	TVA de recuperat
4426	TVA deductibila	4426	TVA deductibila
4427	TVA colectata	4427	TVA colectata
4428	TVA neexigibila	4428	TVA neexigibila
443	Fonduri speciale privind activitatea de intermediere	443	Fonduri speciale privind activitatea de asigurări
4431	Taxa de functionare	443	analitic distinct
4438	Alte taxe şi fonduri asimilate	443	analitic distinct
444	Impozitul pe venituri de natura salariilor	444	Impozitul pe salarii
445	Subventii	445	Subventii
4451	Subventii guvernamentale		Cont nou
4452	Imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii		Cont nou
4458	Alte sume primite cu caracter de subventii		Cont nou
446	Alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate	446	Alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate
447	Fonduri speciale - taxe şi varsaminte asimilate	447	Fonduri speciale - taxe şi varsaminte asimilate
448	Alte datorii şi creante cu bugetul statului	448	Alte datorii şi creante cu bugetul statului
4481	Alte datorii faţă de bugetul statului	4481	Alte datorii faţă de bugetul statului
4482	Alte creante privind bugetul statului	4482	Alte creante privind bugetul statului
GRUPA 45 - GRUP ŞI ACTIONARI/ASOCIATI
451	Decontari între societăţile afiliate	451	Decontari în cadrul grupului
4511	Decontari între societăţile afiliate	4511	Decontari în cadrul grupului
4518	Dobanzi aferente decontarilor între societăţile afiliate	4518	Dobanzi aferente decontarilor în cadrul grupului
452	Decontari privind interesele de participare	452	Decontari privind interesele de participare
4521	Decontari privind interesele de participare	4521	Decontari privind interesele de participare
4528	Dobanzi aferente decontarilor privind interesele de participare	4528	Dobanzi aferente decontarilor privind interesele de participare
455	Sume datorate acţionarilor/asociatilor	455	Sume datorate asociatilor
4551	Actionari/asociaţi - conturi curente	4551	Asociaţi - conturi curente
4558	Actionari/asociaţi - dobanzi la conturi curente	4558	Asociaţi - dobanzi la conturi curente
456	Decontari cu actionarii/asociaţii privind capitalul	456	Decontari cu asociaţii privind capitalul
457	Dividende de plată	457	Dividende de plată
458	Decontari din operaţii în participatie	458	Decontari din operaţii în participatie
4581	Decontari din operaţii în participatie - activ	4581	Decontari din operaţii în participatie - activ
4582	Decontari din operaţii în participatie - pasiv	4582	Decontari din operaţii în participatie - pasiv
GRUPA 46 - DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERSI
461	Debitori diversi	461	Debitori diversi
462	Creditori diversi	462	Creditori diversi
463	Efecte de platit	463	Efecte de platit
464	Efecte de primit	464	Efecte de primit
GRUPA 47 - CONTURI DE REGULARIZARI ŞI ASIMILATE
471	Cheltuieli înregistrate în avans	471/473	Cheltuieli privind chiriile şi dobanzile înregistrate în avans/Alte cheltuieli înregistrate în avans
472	Venituri înregistrate în avans	474	Venituri înregistrate în avans
473	Decontari din operaţii în curs de clarificare	475	Decontari din operaţii în curs de clarificare
GRUPA 48 - DECONTARI IN CADRUL UNITATII
481	Decontari între unitate şi subunitati	481	Decontari între unitate şi subunitati
482	Decontari între subunitati	482	Decontari între subunitati
GRUPA 49 - AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA CREANTELOR
491	Ajustari pentru deprecierea creanţelor privind activitatea de intermediere	491/ analitic distinct	Provizioane pentru deprecierea creanţelor privind operaţiunile de asigurare şi reasigurare
495	Ajustari pentru deprecierea creanţelor - decontari între societăţile afiliate şi cu actionarii/asociaţii	495 49511 49512 49513	Provizioane pentru deprecierea creanţelor - decontari în cadrul grupului şi cu asociaţii Provizioane pentru deprecierea creanţelor asupra societatilor din cadrul grupului Provizioane pentru deprecierea creanţelor referitoare la interesele de participare Provizioane pentru deprecierea creanţelor asupra asociatilor
496	Ajustari pentru deprecierea creanţelor - debitori diversi	496	Provizioane pentru deprecierea creanţelor - debitori diversi
CLASA 5 - CONTURI DE TREZORERIE
GRUPA 50 - INVESTITII PE TERMEN SCURT
501	Titluri de participare deţinute la societăţile afiliate	271 27111 27112 27113	Plasamente financiare în titluri cu venit variabil Acţiuni cotate Acţiuni necotate Alte titluri cu venit variabil
505	Obligaţiuni emise şi rascumparate	542	Obligaţiuni emise şi rascumparate
506 5061 5062 5063 5064	Investitii în titluri cu venit fix Obligaţiuni cotate Obligaţiuni necotate Alte titluri cu venit fix Dobanzi la obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix	272 27211 27212 27213 27214	Plasamente financiare în titluri cu venit fix Obligaţiuni cotate Obligaţiuni necotate Alte titluri cu venit fix Dobanzi la obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
508	Alte investitii pe termen scurt şi creante asimilate	278	Alte plasamente financiare pe termen scurt
5081	Alte titluri de plasament	278	analitic distinct
5088	Dobanzi la alte titluri de plasament	278	analitic distinct
509	Varsaminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt	279 549	Varsaminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt Varsaminte de efectuat
5091	Varsaminte de efectuat pentru titlurile de participare deţinute la societăţile afiliate	219/ Analitic distinct	Varsaminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt
5092	Varsaminte de efectuat pentru alte investitii pe termen scurt	219/ Analitic distinct	Varsaminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt
GRUPA 51 - CONTURI LA BĂNCI
511	Valori de incasat	543	Valori de incasat
5111	Cecuri de incasat	54311	Cecuri de incasat
5112	Efecte de incasat	54312	Efecte de incasat
5113	Efecte remise spre scontare	54313	Efecte remise spre scontare
512	Conturi curente la bănci	544	Conturi curente la bănci
5121	Conturi la bănci în lei	54411	Conturi la bănci în lei
5124	Conturi la bănci în valută	54414	Conturi la bănci în valută
5125	Sume în curs de decontare	54415	Sume în curs de decontare
518	Dobanzi	545	Dobanzi
5181	Dobanzi de platit	54511	Dobanzi de platit
5182	Dobanzi de incasat	54512	Dobanzi de incasat
519	Credite bancare pe termen scurt	546	Credite bancare pe termen scurt
5191	Credite bancare pe termen scurt	54611	Credite bancare pe termen scurt
5192	Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta	54612	Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta
5194	Credite externe garantate de stat	54613	Credite externe garantate de stat
5195	Credite externe garantate de bănci	54614	Credite externe garantate de bănci
5196	Credite de la trezoreria statului	54615	Credite de la trezoreria statului
5197	Credite interne garantate de stat	54616	Credite interne garantate de stat
5198	Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt	54617	Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt
GRUPA 53 - CASA
531	Casa	547	Casa
5311	Casa în lei	54711	Casa în lei
5314	Casa în valută	54714	Casa în valută
532	Alte valori	548	Alte valori
5321	Timbre fiscale şi postale	54811	Timbre fiscale şi postale
5328	Alte valori	54818	Alte valori
GRUPA 54 - ACREDITIVE ŞI AVANSURI DE TREZORERIE
541	Acreditive	551	Acreditive
5411	Acreditive în lei	55111	Acreditive în lei
5412	Acreditive în valută	55112	Acreditive în valută
542	Avansuri de trezorerie	552	Avansuri de trezorerie
GRUPA 58 - VIRAMENTE INTERNE
581	Viramente interne	561	Viramente interne
GRUPA 59 - AJUSTARI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE
591	Ajustari pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deţinute la societăţile afiliate	29711/ analitic distinct	Provizioane pentru acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
595	Ajustari pentru pierderea de valoare a obligatiunilor emise şi rascumparate	29712/ analitic distinct	Provizioane pentru obligaţiuni şi altor titluri cu venit fix
596	Ajustari pentru pierderea de valoare a investitiilor în titluri cu venit fix	29712/ analitic distinct	Provizioane pentru obligaţiuni şi altor titluri cu venit fix
598	Ajustari pentru pierderea de valoare a altor investitii pe termen scurt şi creante asimilate	29711/ analitic distinct	Provizioane pentru Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
CLASA 6 - CONTURI DE CHELTUIELI
GRUPA 60 - CHELTUIELI PRIVIND MATERIALELE ŞI STOCURILE
602	Cheltuieli cu materialele consumabile	652	Cheltuieli cu materialele consumabile
6021	Cheltuieli cu materialele consumabile	65211	Cheltuieli cu materialele consumabile
6022	Cheltuieli privind combustibilul	65212	Cheltuieli privind combustibilul
6024	Cheltuieli privind piesele de schimb	65214	Cheltuieli privind piesele de schimb
6028	Cheltuieli privind alte active materiale şi stocuri	65218	Cheltuieli privind alte materiale consumabile
603	Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar	653	Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar
GRUPA 61 - CHELTUIELI CU LUCRARILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERTI
611	Cheltuieli cu întreţinerea şi reparatiile	65511	Cheltuieli cu întreţinerea şi reparatiile
612	Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune şi chiriile	65512	Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune şi chiriile
613	Cheltuieli cu primele de asigurare	65513	Cheltuieli cu primele de asigurare
614	Cheltuieli cu studiile şi cercetarile	65514	Cheltuieli cu studiile şi cercetarile
615	Cheltuieli privind energia şi apa	65515	Cheltuieli privind energia şi apa
GRUPA 62 - CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERTI
621	Cheltuieli cu colaboratorii	65611	Cheltuieli cu colaboratorii
622	Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile	65612	Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile
623	Cheltuieli de protocol, reclama şi publicitate	65613	Cheltuieli de protocol, reclama şi publicitate
624	Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal	65614	Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal
625	Cheltuieli cu deplasari, detasari şi transferari	65615	Cheltuieli cu deplasari, detasari şi transferari
626	Cheltuieli postale şi taxe de telecomunicatii	65616	Cheltuieli postale şi taxe de telecomunicatii
627	Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate	65617	Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate
628	Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti	65618	Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti
GRUPA 63 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VARSAMINTE ASIMILATE
633	Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de intermediere	643/ analitic distinct	Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate
6331	Cheltuieli cu taxa de functionare	643/ analitic distinct	Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate
6338	Cheltuieli privind alte taxe şi fonduri asimilate	643/ analitic distinct	Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate
635	Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate	643	Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate
GRUPA 64 - CHELTUIELI CU PERSONALUL
641	Cheltuieli cu salariile personalului	641	Cheltuieli cu salariile personalului
642	Cheltuieli cu tichetele de masa acordate salariatilor		Cont nou
645	Cheltuieli privind asigurarile şi protectia sociala	642	Cheltuieli privind asigurarile şi protectia sociala
6451	Contribuţia angajatorului la asigurarile sociale	64211	Contribuţia unităţii la asigurarile sociale
6452	Contribuţia angajatorului pentru ajutorul de şomaj	64212	Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj
6453	Contribuţia angajatorului pentru asigurarile sociale de sănătate	64213	Contribuţia angajatorului pentru asigurarile sociale de sănătate
6458	Alte cheltuieli privind asigurarile şi protectia sociala	64218	Alte cheltuieli privind asigurarile şi protectia sociala
GRUPA 65 - ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE
654	Pierderi din creante şi debitori diversi	654	Pierderi din creante
658	Alte cheltuieli de exploatare	658	Alte cheltuieli de exploatare
6581	Despăgubiri, amenzi şi penalităţi	65811	Despăgubiri, amenzi şi penalităţi
6582	Donatii şi subventii acordate	65812	Donatii şi subventii acordate
6583	Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital	65813 66311	Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital Cheltuieli privind plasamentele în imobilizari corporale şi în curs cedate
6588	Alte cheltuieli de exploatare	65818	Alte cheltuieli de exploatare
GRUPA 66 - CHELTUIELI FINANCIARE
663	Pierderi din creante legate de participatii	662	Pierderi din creante legate de participatii
664	Cheltuieli privind investiţiile financiare cedate	663	Cheltuieli privind plasamentele
6641	Cheltuieli privind imobilizarile financiare cedate	66312	Cheltuieli privind plasamentele în imobilizari financiare cedate
6642	Pierderi din investiţiile pe termen scurt cedate	66314	Pierderi privind plasamentele financiare pe termen scurt cedate
665	Cheltuieli din diferente de curs valutar	665	Cheltuieli din diferente de curs valutar
666	Cheltuieli privind dobanzile	666	Cheltuieli privind dobanzile
667	Cheltuieli privind sconturile acordate	667	Cheltuieli privind sconturile acordate
668	Alte cheltuieli financiare	668	Alte cheltuieli similare
GRUPA 67 - CHELTUIELI EXTRAORDINARE
671	Cheltuieli privind calamitatile şi alte evenimente extraordinare	671	Cheltuieli privind calamitatile şi alte evenimente extraordinare
GRUPA 68 - CHELTUIELI CU AMORTIZARILE, PROVIZIOANELE ŞI AJUSTARILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
681	Cheltuieli de exploatare privind amortizarile, provizioanele şi ajustarile pentru depreciere	681	Cheltuieli de exploatare privind amortizarile şi provizioanele
6811	Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor	68111 68112	Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor corporale şi în curs de natura plasamentelor Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor de natura altor active
6812	Cheltuieli de exploatare privind provizioanele	68113	Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli
6813	Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor	68114 68211	Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru deprecierea imobilizarilor Cheltuieli cu provizioanele privind plasamentele în imobilizari corporale
6814	Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea altor active	68115	Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru deprecierea altor elemente de activ
686	Cheltuieli financiare privind amortizarile şi ajustarile pentru pierderea de valoare	682	Cheltuieli cu provizioanele privind plasamentele
6863	Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a imobilizarilor financiare	68216	Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea plasamentelor în imobilizari financiare
6864	Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a altor active	68218 68217	Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea altor plasamente financiare Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea plasamentelor financiare pe termen scurt
6868	Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor	664	Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor
GRUPA 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE
691	Cheltuieli cu impozitul pe profit	691 751	Cheltuieli cu impozitul pe profit Venituri din impozitul pe profit amanat
698	Cheltuieli cu impozitul pe venit şi cu alte impozite care nu apar elementele de mai sus	698/ analitic distinct	Alte cheltuieli cu impozitele
CLASA 7 - CONTURI DE VENITURI
GRUPA 70 - VENITURI DIN EXPLOATARE
706	Venituri din redevente, locatii de gestiune şi chirii	706	Venituri din redevente, locatii de gestiune şi chirii
707	Venituri din activitatea de intermediere în asigurări	707	Venituri din activitatea de brokeraj
7071	Venituri din comisioane	707/ analitic distinct	Venituri din activitatea de brokeraj
7072	Venituri din efectuarea inspecţiilor de risc	707/ analitic distinct	Venituri din activitatea de brokeraj
7073	Venituri din activitatea de regularizări de daune	707/ analitic distinct	Venituri din activitatea de brokeraj
7074	Venituri din activitatea de comisariat de avarii	707/ analitic distinct	Venituri din activitatea de brokeraj
7075	Venituri din alte activităţi în legătură cu obiectul de activitate	705	Venituri din servicii prestate
GRUPA 72 - VENITURI DIN PRODUCŢIA DE IMOBILIZARI
721	Venituri din producţia de imobilizari necorporale	7211	Venituri din producţia de imobilizari necorporale
722	Venituri din producţia de imobilizari corporale	7212	Venituri din producţia de imobilizari corporale
GRUPA 74 - VENITURI DIN SUBVENTII DE EXPLOATARE
741	Venituri din subventii de exploatare	731	Venituri din subventii de exploatare
GRUPA 75 - ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
754	Venituri din creante reactivate şi debitori diversi	7541	Venituri din creante reactivate
758	Alte venituri din exploatare	758	Alte venituri din exploatare
7581	Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi	75811	Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi
7582	Venituri din donatii şi subventii primite	75812	Venituri din donatii şi subventii primite
7583	Venituri din vanzarea activelor şi alte operaţii de capital	75813 7631	Venituri din vanzarea activelor şi alte operaţii de capital Venituri din plasamente din imobilizari corporale şi în curs cedate
7584	Venituri din subventii pentru investitii	75814	Venituri din subventii pentru investitii
7588	Alte venituri din exploatare	75815	Alte venituri din exploatare
GRUPA 76 - VENITURI FINANCIARE
761	Venituri din imobilizari financiare	761	Venituri din imobilizari financiare
7611	Venituri din titluri de participare deţinute la societăţile afiliate	7611	Venituri din titluri de participare deţinute la filiale din cadrul grupului
7613	Venituri din interese de participare	7612 7613 7614 7615 7616 7617	Venituri din titluri de participare deţinute la societăţi din afara grupului Venituri din titluri de participare deţinute în întreprinderi asociate din cadrul grupului Venituri din titluri de participare deţinute în întreprinderi asociate din afara grupului Venituri din titluri de participare strategice în cadrul grupului Venituri din titluri de participare strategice în afara grupului Venituri din alte imobilizari financiare
762	Venituri din investitii financiare pe termen scurt	762/ analitic distinct	Venituri din creante imobilizate
763	Venituri din creante imobilizate	762/ analitic distinct	Venituri din creante imobilizate
764	Venituri din investitii financiare cedate	763	Alte venituri privind plasamentele
7641	Venituri din imobilizari financiare cedate	7632	Venituri privind plasamente în imobilizari financiare cedate
7642	Castiguri din investitii pe termen scurt cedate	7634	Castiguri din investitii financiare pe termen scurt cedate
765	Venituri din diferente de curs valutar	765	Venituri din diferente de curs valutar
766	Venituri din dobanzi	766	Venituri din dobanzi
767	Venituri din sconturi obtinute	767	Venituri din sconturi obtinute
768	Alte venituri financiare	768	Alte venituri similare
GRUPA 77 - VENITURI EXTRAORDINARE
771	Venituri din subventii pentru evenimente extraordinare şi altele similare	771	Venituri din subventii pentru evenimente extraordinare şi altele similare
GRUPA 78 - VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI AJUSTARI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDEREA DE VALOARE
781	Venituri din provizioane şi ajustari pentru depreciere privind activitatea de exploatare	781	Venituri din provizioane privind activitatea de exploatare
7812	Venituri din provizioane	78113	Venituri din provizioane pentru riscuri şi cheltuieli
7813	Venituri din ajustari pentru deprecierea imobilizarilor	78114 78211	Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor Venituri din provizioane privind plasamentele în imobilizari corporale
7814	Venituri din ajustari pentru deprecierea altor elemente de activ	78115	Venituri din provizioane pentru deprecierea altor elemente de activ
7815	Venituri din fondul comercial negativ	78116	Venituri din fondul comercial negativ
786	Venituri financiare din ajustari pentru pierdere de valoare	782	Venituri din provizioane privind plasamentele
7863	Venituri din ajustari pentru pierderea de valoare a imobilizarilor financiare	78216	Venituri din provizioane privind plasamentele în imobilizari financiare
7864	Venituri din ajustari pentru pierderea de valoare privind investiţiile pe termen scurt	78217 78218	Venituri din provizioane privind deprecierea altor plasamente financiare pe termen scurt Venituri din provizioane privind deprecierea altor plasamente financiare
CLASA 8 - CONTURI SPECIALE
GRUPA 80 - ANGAJAMENTE PRIMITE ŞI DATE
801	Angajamente acordate	802	Angajamente date
8011	Giruri şi garantii acordate	8020	Avaluri, cautiuni şi garantii de credite contractuale date
8018	Alte angajamente acordate	8020	Avaluri, cautiuni şi garantii de credite contractuale date
802	Angajamente primite	801	Angajamente primite
8021	Giruri şi garantii primite	8010	Angajamente contractuale
8028	Alte angajamente primite	8011	Angajamente legale
GRUPA 81 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
811	Titluri de primit	811	Titluri de primit
8111	Titluri vandute cu posibilitate de rascumparare	8111	Titluri vandute cu posibilitate de rascumparare
8112	Alte titluri de primit	8112	Alte titluri de primit
812	Titluri de livrat	812	Titluri de livrat
8121	Titluri cumparate	8121	Titluri cumparate
8122	Alte titluri de livrat	8122	Alte titluri de livrat
GRUPA 82 - ANGAJAMENTE DIVERSE
821	Redevente, locatii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate	821	Redevente, locatii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate
822	Titluri primite în garantie	822	Titluri primite în garantie
823	Alte angajamente diverse	823	Alte angajamente diverse
8231	Alte angajamente date	8231	Alte angajamente date
8232	Alte angajamente primite	8232	Alte angajamente primite
GRUPA 83 - CONTURI DE EVIDENTA
831	Imobilizari corporale luate cu chirie	831	Mijloace fixe luate cu chirie
832	Valori primite în pastrare sau custodie	832	Valori primite în pastrare sau custodie
833	Debitori scosi din activ urmariti în continuare	833	Debitori scosi din activ urmariti în continuare
834	Alte conturi de evidenta	834	Alte conturi de evidenta
8341	Alte valori primite	8341	Alte valori primite
8342	Alte valori date	8342	Alte valori date
8343	Materiale de natura obiectelor de inventar în folosinţă	8343	Materiale de natura obiectelor de inventar în folosinţă
835	Amortizarea aferenta gradului de neutilizare a imobilizarilor corporale	835	Amortizarea aferenta gradului de neutilizare a mijloacelor fixe
GRUPA 89 - BILANT
891	Bilant de deschidere	891	Bilant de deschidere
892	Bilant de inchidere	892	Bilant de inchidere

Capitolul VFORMATUL SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE PENTRU ASIGURĂTORISecţiunea 1 BILANŢUL

BILANŢ ASIGURĂTORI

Font 8

Judeţul __________________________________│_│_│ Forma de proprietate_____________│_│_│

Persoana juridica _____________________________ Activitatea preponderenta

Adresa: localitatea ___________________________ (denumire clasa CAEN) ________________

sectorul _____, str. ____________ nr. ________,

bl. __________, sc. ___________, ap. __________ Cod clasa CAEN ______________│_│_│_│_│

Telefon ________________, fax _________________ Cod fiscal/Cod unic de înregistrare

Numar din registrul comerţului ________________ _______________│_│_│_│_│_│_│_│_│_│_│_│

BILANT

ASIGURATORI

la data de ..........

–mii lei -

┌───────────────────────────────────────────────────────────────┬───┬─────────────────────────┐

│ │ │ Sold la │

│ │Nr.├────────────┬────────────┤

│ Denumirea elementului │rd.│ Inceputul │ Sfârşitul │

│ │ │exercitiului│exercitiului│

│ │ │ financiar │ financiar │

├───────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ A │ B │ 1 │ 2 │

├───────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ ACTIV │ │ │ │

├────┬──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ A │ACTIVE NECORPORALE │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │I. Imobilizari necorporale │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Cheltuieli de constituire (501-58011-58021) │ │ │ │

│ │ │01 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Cheltuielile de dezvoltare (503-58013-58023-59013- │ │ │ │

│ │59023) │02 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Concesiuni, brevete, licente, marci, drepturi şi │ │ │ │

│ │valori similare (505-58015-58025-59015-59025) │03 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Fondul comercial (5071-58017-58027-59017-59027) │04 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │5. Avansuri şi imobilizari necorporale în curs de │ │ │ │

│ │execuţie (523+524-59213-59223) │05 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │6. Alte imobilizari necorporale (508-58018-58028- │06 │ │ │

│ │59018-59028) │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 01 la 06) │07 │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ B │PLASAMENTE │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │I. Plasamente în imobilizari corporale şi în curs │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Terenuri şi constructii (211-281-291) │08 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Avansuri şi plasamente în imobilizari corporale în │09 │ │ │

│ │curs de execuţie (231+232-293) │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 08+09) │10 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │II. Plasamente deţinute la societăţile afiliate şi sub │ │ │ │

│ │forma de interese de participare şi alte plasamente în │ │ │ │

│ │imobilizari financiare │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate │ │ │ │

│ │(261-29611-29621) │11 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Titluri de creanta şi împrumuturi acordate │ │ │ │

│ │societatilor afiliate (26711+26721+26731+26741-29615- │ │ │ │

│ │29625) │12 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Participari la societăţile în care exista interese de │ │ │ │

│ │participare (263-29613-29623) │13 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Titluri de creanta şi împrumuturi acordate │ │ │ │

│ │societatilor în care exista interese de participare │ │ │ │

│ │(26713+26723+26733+26743-29617-29627) │14 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │5. Alte plasamente în imobilizari financiare (265+26712+ │ │ │ │

│ │26714+26722+26724+26732+26734+26742+26744-29614-29616- │ │ │ │

│ │29619-29624-29626-29629) │15 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 11 la 15) │16 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │III. Alte plasamente financiare │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Acţiuni, alte titluri cu venit variabil şi unităţi la │ │ │ │

│ │fondurile comune de plasament (2711+2712+273-29711-29713- │ │ │ │

│ │29721-29723) │17 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix (2721+2722- │ │ │ │

│ │29712-29722) │18 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Părţi în fonduri comune de investitii (274-29714- │19 │ │ │

│ │29724) │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Imprumuturi ipotecare (26715+26725-29631) │20 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │5. Alte împrumuturi (26716+26726-29632) │21 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │6. Depozite la instituţiile de credit (26717+26727+26737+ │ │ │ │

│ │26747-29641-29651) │22 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │7. Alte plasamente financiare (278-29718-29728) │23 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 17 la 23) │24 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │IV Depozite la societăţi cedente (268-29642-29652) │25 │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ C │PLASAMENTE AFERENTE ASIGURARILOR DE VIATA PENTRU CARE │ │ │ │

│ │EXPUNEREA LA RISCUL DE INVESTITII ESTE TRANSFERATA │26 │ │ │

│ │CONTRACTANTILOR (241-294) │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL PLASAMENTE (rd. 10+16+24+25+26) │27 │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ D │PARTEA DIN REZERVELE TEHNICE AFERENTE CONTRACTELOR CEDATE │ │ │ │

│ │IN REASIGURARE │ │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │I. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor │ │ │ │

│ │cedate în reasigurare la asigurări generale │ │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Partea din rezerva de prime aferenta contractelor │28 │ │ │

│ │cedate în reasigurare (395) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Partea din rezerva pentru participare la beneficii şi │29 │ │ │

│ │risturnuri aferenta contractelor cedate în reasigurare │ │ │ │

│ │(3922) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Partea din rezerva de daune aferenta contractelor │30 │ │ │

│ │cedate în reasigurare (397) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Partea din alte rezerve tehnice aferenta contractelor │ │ │ │

│ │cedate în reasigurare │ │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │a) Partea din rezerva pentru riscuri neexpirate aferenta │31 │ │ │

│ │contractelor cedate în reasigurare (3992) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │b) Partea din rezerva de catastrofa aferenta contractelor │32 │ │ │

│ │cedate în reasigurare (3991) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │c) Partea din alte rezerve tehnice aferenta contractelor │33 │ │ │

│ │cedate în reasigurare (3993) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 28 la 33) │34 │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │II. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor │ │ │ │

│ │cedate în reasigurare la asigurări de viaţa │ │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Partea din rezerva matematica aferenta contractelor │35 │ │ │

│ │cedate în reasigurare (391) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Partea din rezerva de prime aferenta contractelor │36 │ │ │

│ │cedate în reasigurare (398) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Partea din rezerva pentru participare la beneficii şi │37 │ │ │

│ │risturnuri aferenta contractelor cedate în reasigurare │ │ │ │

│ │(3921) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Partea din rezerva de daune aferenta contractelor │38 │ │ │

│ │cedate în reasigurare (396) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │5. Partea din alte rezerve tehnice aferenta contractelor │39 │ │ │

│ │cedate în reasigurare (393) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 35 la 39) │40 │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │III. Partea din rezerva matematica aferenta asigurarilor │41 │ │ │

│ │de viaţa pentru care expunerea la riscul de investitii │ │ │ │

│ │este transferata contractantilor cedata în reasigurare │ │ │ │

│ │(394) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 34+40+41) │42 │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ E │CREANTE │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Sume de incasat de la societăţile afiliate (4511+4518-495)│43 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Sume de incasat din interese de participare (4521+4528- │44 │ │ │

│ │495) │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 43+44) │45 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │I Creante provenite din operaţiuni de asigurare directa │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Asigurati (401*-491) │46 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Intermediari în asigurări (404-491) │47 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Alte creante provenite din operaţiuni de asigurare │ │ │ │

│ │directa (4051+4052-491) │48 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 46 la 48) │49 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │II Creante provenite din operaţiuni de reasigurare │ │ │ │

│ │(411*+412*-491) │50 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │III Alte creante │ │ │ │

│ │(425+4282+431*+437*+4382+441*+4424+4428*+443*+444*+445+ │ │ │ │

│ │446*+447*+448*+4581+461+464+475*-496+54512+54522) │51 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │IV Creante privind capitalul subscris şi nevarsat │52 │ │ │

│ │(456-495) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ F │ALTE ELEMENTE DE ACTIV │ │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │I Imobilizari corporale şi stocuri │ │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Instalaţii tehnice şi masini │53 │ │ │

│ │(51112+51113+51114+51122+51123+51124-58112-58113-58114- │ │ │ │

│ │58122-58123-58124-59112-59113-59114-59122-59123-59124) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier (51116+51126- │54 │ │ │

│ │58116-58126-59116-59126) │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Avansuri şi imobilizari corporale în curs de execuţie │55 │ │ │

│ │(52112+52113+52118+52122+52123+52128+52212+52213+52214+ │ │ │ │

│ │52218+52222+52223+52224+52228-59211-59221) │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 53 la 55) │56 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Stocuri │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Materiale consumabile (531+532-593-594) │57 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │5. Avansuri pentru cumparari de stocuri (din ct. 461) │58 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 57+58) │59 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │II Casa şi conturi la bănci (543+544+547+548+551+552) │60 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │III Alte elemente de activ (542-596) │61 │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ G │CHELTUIELI IN AVANS │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │I Dobanzi şi chirii înregistrate în avans (471) │62 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │II Cheltuieli de achizitie reportate │63 │ │ │

│ │TOTAL (rd. 62+63) │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Cheltuieli de achizitie reportate privind asigurarile │64 │ │ │

│ │generale (4722) │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Cheltuieli de achizitie reportate privind asigurarile │65 │ │ │

│ │de viaţa (4721) │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │III Alte cheltuieli înregistrate în avans (473) │66 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 62+63+66) │67 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL ACTIV │68 │ │ │

│ │(rd. 07+27+42+45+49+50+51+52+56+59+60+61+67) │ │ │ │

├────┴──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ PASIV │ │ │ │

├────┬──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ A │CAPITAL ŞI REZERVE │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │I Capital │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Capital social (1011+1012) din care: │69 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │- capital subscris varsat (10112+10122) │70 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │II Prime de capital (1041+1042) │71 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │III Rezerve din reevaluare (1051+1052) │72 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │IV Rezerve │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Rezerve legale (10611+10621) │73 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Rezerve statutare sau contractuale (10613+10623) │74 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve │75 │ │ │

│ │din reevaluare (10615+16025) │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Alte rezerve (10618+10628) │76 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │5. Acţiuni proprii (1091+1092) │77 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 73 la 76-77) │78 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │V Rezultatul reportat │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────┬───────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Rezultatul reportat reprezentand │Sold C │79 │ │ │

│ │profitul nerepartizat sau pierderea ├───────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │neacoperita (11711+11721) │Sold D │80 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────┼───────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Rezultatul reportat provenit din │Sold C │81 │ │ │

│ │adoptarea pentru prima data a IAS ├───────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │mai puţin IAS 29 (11712+11722) │Sold D │82 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────┼───────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Rezultatul reportat provenit din │Sold C │83 │ │ │

│ │corectarea erorilor contabile ├───────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │(11714+11724) │Sold D │84 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────┼───────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Rezultatul reportat provenit din trecerea │Sold C │85 │ │ │

│ │la aplicarea reglementarilor contabile ├───────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │conforme cu Directivele Europene (11716+11726)│Sold D │86 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────┼───────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │VI Rezultatul exercitiului (121) │Sold C │87 │ │ │

│ │ ├───────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │ │Sold D │88 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────┴───────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │VII Repartizarea profitului (129) │89 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 69+71+72+78+79-80+81-82+83-84+85-86+87-88-89) │90 │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ B │DATORII SUBORDONATE (1631+1632) │91 │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ C │REZERVE TEHNICE │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │I. Rezerve tehnice privind asigurarile generale │92 │ │ │

│ │(rd. 93+94+95+96+97+98) │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Rezerva de prime privind asigurarile generale (315) │93 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri │94 │ │ │

│ │privind asigurarile generale (332) │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Rezerva de daune privind asigurarile generale (rd. │95 │ │ │

│ │94+95) │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │a) Rezerva de daune avizate (3271) │96 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │b) Rezerva de daune neavizate (3272) │97 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Alte rezerve tehnice pentru asigurări generale │98 │ │ │

│ │(rd. 99+100+101) │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │a) Rezerva pentru riscuri neexpirate (334) │99 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │b) Rezerva de catastrofa (333) │100│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │c) Alte rezerve tehnice (335) │101│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │II. Rezerve tehnice privind asigurarile de viaţa │102│ │ │

│ │(rd. 103+104+105+106+109) │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Rezerve matematice (311) │103│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Rezerva de prime asigurări de viaţa (318) │104│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri │105│ │ │

│ │privind asigurarile de viaţa (312) │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Rezerva de daune privind asigurarile de viaţa │106│ │ │

│ │(rd. 107+108) │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │a) Rezerva de daune avizate (3261) │107│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │b) Rezerva de daune neavizate (3262) │108│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │5. Alte rezerve tehnice privind asigurarile de viaţa │109│ │ │

│ │(313) │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │III. Rezerva de egalizare (338) │110│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 92+102+110) │111│ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ D │REZERVA MATEMATICA AFERENTA ASIGURARILOR DE VIATA PENTRU │ │ │ │

│ │CARE EXPUNEREA LA RISCUL DE INVESTITII ESTE TRANSFERATA │112│ │ │

│ │CONTRACTANTILOR (314) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ E │PROVIZIOANE │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare │ │ │ │

│ │(15115+15125) │113│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Provizioane pentru impozite (15116+15126) │114│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Alte provizioane (15111+15113+15114+15118+15121+15123+ │ │ │ │

│ │15124+15128) │115│ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 113 la 115) │116│ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ F │DEPOZITE PRIMITE DE LA REASIGURATORI (1651+1652+16818 │117│ │ │

│ │+16828) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ G │DATORII │ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Sume datorate societatilor afiliate │ │ │ │

│ │(16411+16421+16815+16825+26911+26921+4511+4518) │118│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Sume datorate privind interesele de participare │ │ │ │

│ │(16412+16422+16816+16826+26912+26922+4521+4528) │119│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │I Datorii provenite din operaţiuni de asigurare directa │ │ │ │

│ │(402+404+405**) │120│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │II Datorii provenite din operaţiuni de reasigurare │ │ │ │

│ │(411+412) │121│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │III Imprumuturi din emisiuni de obligaţiuni │ │ │ │

│ │(16111+16114+16115+16117+16118+16121+16124+16125+16127+ │ │ │ │

│ │16128+16811+16821-1691-1692) │122│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │IV Sume datorate instituţiilor de credit │ │ │ │

│ │(16211+16212+16214+16215+16217+16218+16221+16222+16224+ │ │ │ │

│ │16225+16227+16228+16812+16822) │123│ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │V Alte datorii, inclusiv datorii fiscale şi datorii │ │ │ │

│ │pentru asigurarile sociale │ │ │ │

│ │(16213+16216+16223+16226+1671+1672+16817+16827+421+422+423│ │ │ │

│ │+426+427+4281+431+437+4381+441+4423+ │ │ │ │

│ │4428+443+444+446+447+448+ │ │ │ │

│ │4551+4558+456+457+4582+462+463+ │ │ │ │

│ │475**+249+26913+26923+279+549+54511+54521+5461+5462) │124│ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 118 la 124) │125│ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ H │VENITURI IN AVANS │ │ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │I. Subventii pentru investitii (1311+1312) │126│ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │II Venituri înregistrate în avans (4741+4742) │127│ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 126+127) │128│ │ │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL PASIV │ │ │ │

│ │(rd. 90+91+111+112+116+117+125+128) │129│ │ │

└────┴──────────────────────────────────────────────────────────┴───┴────────────┴────────────┘

* soldurile debitoare ale conturilor respective

** soldurile creditoare ale conturilor respective

ADMINISTRATOR, INTOCMIT,

Numele şi prenumele __________ Numele şi prenumele _________________________

Semnatura ____________________ Calitatea

Semnatura ___________________________________

Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional

Secţiunea 2Contul de profit şi pierdere

CONTUL TEHNIC AL ASIGURĂRII GENERALE

Font 8

–mii lei -

		Exercitiul financiar
	Nr.
Denumirea indicatorilor	rd.	precedent	curent
A	B	1	2
1. Venituri din prime, nete de reasigurare
a) venituri din prime brute subscrise (+)	01
b) prime cedate în reasigurare (-)	02
c) variatia rezervei de prime (+/-)	03
d) variatia rezervei de prime, cedate în reasigurare (+/-)	04
TOTAL (rd. 01-02-03+04)	05
2. Cota din venitul net (diferenţa între veniturile şi cheltuielile din plasamente) al plasamentelor transferata din contul netehnic (+)	06
3. Alte venituri tehnice, nete de reasigurare (+)	07
4. Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare
a) daune platite (rd. 09-10):	08
sume brute	09
partea reasiguratorilor (-)	10
b) variatia rezervei de daune, neta de reasigurare: (+/-)	11
TOTAL (rd. 08+11)	12
5. Variatia altor rezerve tehnice, nete de reasigurare, din care:
a) Variatia rezervei pentru riscuri neexpirate (+/-)	13
b) Variatia rezervei de catastrofa (+/-)	14
c) Variatia altor rezerve tehnice (+/-)	15
TOTAL (rd. 13+14+15)	16
6. Variatia rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (+/-)	17
7. Cheltuieli de exploatare nete
a) cheltuieli de achizitie	18
b) variatia sumei cheltuielilor de achizitie reportate (+/-)	19
c) cheltuieli de administrare	20
d) comisioane primite de la reasiguratori şi participari la beneficii (-)	21
TOTAL (rd. 18+19+20-21)	22
8. Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare	23
9. Variatia rezervei de egalizare (+/-)	24
10. Rezultat tehnic al asigurarii generale Profit (rd. 05+06+07-12-16-17-22-23-24)	25
Pierdere (rd. 12+16+17+22+23+24-05-06-07)	26

ADMINISTRATOR, INTOCMIT,

Numele şi prenumele _____________ Numele şi prenumele _________________________

Semnatura _______________________ Calitatea

Semnatura ___________________________________

Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional

CONTUL TEHNIC AL ASIGURĂRII DE VIAŢĂ

Font 8

–mii lei -

		Exercitiul financiar
	Nr.
Denumirea indicatorilor	rd.	precedent	curent
A	B	1	2
1. Venituri din prime, nete de reasigurare
a) venituri din prime brute subscrise (+)	01
b) prime cedate în reasigurare (-)	02
c) variatia rezervei de prime, neta de reasigurare (+/-)	03
TOTAL (rd. 01-02-03)	04
2. Venituri din plasamente
a) Venituri din participari la societăţile în care exista interese de participare	05
din care venituri din plasamente la societăţile afiliate	06
b) Venituri din alte plasamente cu prezentarea distincta a veniturilor din plasamente la societăţile afiliate, din care:	07
venituri provenind din terenuri şi constructii	08
venituri provenind din alte plasamente	09
c) Venituri din ajustari pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor	10
d) Venituri provenind din realizarea plasamentelor	11
TOTAL (rd. 05+07+10+11)	12
3. Plusvalori nerealizate din plasamente	13
4. Alte venituri tehnice, nete de reasigurare	14
5. Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare TOTAL (rd. 16+19)	15
a) sume platite (rd. 17-18):	16
- sume brute	17
- partea reasiguratorilor (-)	18
b) variatia rezervei de daune (+/-) (rd. 20-21)	19
- suma bruta	20
- partea reasiguratorilor (-)	21
6. Variatia rezervelor tehnice privind asigurarile de viaţa TOTAL (rd. 23+26+29)	22
a) variatia rezervei matematice (rd. 24-25)	23
- suma bruta	24
- partea reasiguratorilor (-)	25
b) variatia rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (rd. 27-28)	26
- suma bruta	27
- partea reasiguratorilor (-)	28
c) variatia altor rezerve tehnice (rd. 30-31)	29
- suma bruta	30
- partea reasiguratorilor (-)	31
7. Variatia rezervei matematice aferente asigurarilor de viaţa pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata contractantului cedata în reasigurare (+/-) TOTAL (rd. 33-34)	32
- suma bruta	33
- partea reasiguratorilor	34
8. Cheltuieli de exploatare nete:
a) cheltuieli de achizitii	35
b) variatia sumei cheltuielilor de achizitii reportate	36
c) cheltuieli de administrare	37
d) comisioane primite de la reasiguratori şi participari la beneficii (-)	38
TOTAL (rd. 35+36+37-38)	39
9. Cheltuieli cu plasamente:
a) cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile cu dobanzile	40
b) cheltuieli privind constituirea ajustarilor de valoare pentru plasamente	41
c) pierderi provenind din realizarea plasamentelor	42
TOTAL (rd. 40+41+42)	43
10. Minusvalori nerealizate din plasamente	44
11. Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare	45
12. Cota din venitul net al plasamentelor transferata în contul netehnic	46
13. Rezultatul tehnic al asigurarii de viaţa Profit (rd. 04+12+13+14-15-22-32-39-43-44-45-46)	47
Pierdere (rd. 15+22+32+39+43+44+45+46-4-12-13-14)	48

ADMINISTRATOR, INTOCMIT,

Numele şi prenumele _____________ Numele şi prenumele _________________________

Semnatura _______________________ Calitatea

Semnatura ___________________________________

Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional

CONTUL NETEHNIC

–mii lei -

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──-┬────────────────────┐

│ │ │Exercitiul financiar│

│ │Nr.├─────────┬──────────┤

│ Denumirea indicatorilor │rd.│precedent│ curent │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│ A │ B │ 1 │ 2 │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│1. Rezultatul tehnic al asigurarii generale │ │ │ │

│Profit │ 01│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│Pierdere │ 02│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│2. Rezultatul tehnic al asigurarii de viaţa │ 03│ │ │

│Profit │ │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│Pierdere │ 04│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│3. Venituri din plasamente │ │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│a) Venituri din participari la societăţile în care exista interese │ 05│ │ │

│de participare │ │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│din care venituri din plasamente la societăţile afiliate │ 06│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│b) Venituri din alte plasamente cu prezentarea distincta a │ │ │ │

│veniturilor │ 07│ │ │

│din plasamente la societăţile afiliate: │ │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│venituri provenind din terenuri şi constructii │ 08│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│venituri provenind din alte plasamente │ 09│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│c) Venituri din ajustari pentru depreciere/pierdere de valoare a │ │ │ │

│plasamentelor │ 10│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│d) Venituri provenind din realizarea plasamentelor │ 11│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│TOTAL (rd. 05+07+10+11) │ 12│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│4. Plusvalori nerealizate din plasamente │ 13│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│5. Cota din venitul net al plasamentelor transferata din contul │ 14│ │ │

│tehnic al asigurarii de viaţa │ │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│6. Cheltuieli cu plasamentele │ │ │ │

│TOTAL (rd. 16+17+18) │ 15│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│a) cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile │ 16│ │ │

│cu dobanzile │ │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│b) cheltuieli privind constituirea ajustarilor de valoare pentru │ 17│ │ │

│plasamente │ │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│c) pierderi provenind din realizarea plasamentelor │ 18│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│7. Minusvalori nerealizate din plasamente │ 19│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│8. Cota din venitul net al plasamentelor transferata în contul │ │ │ │

│tehnic al asigurarilor generale │ 20│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│9. Alte venituri netehnice │ 21│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│10. Alte cheltuieli netehnice, inclusiv provizioanele şi ajustarile │ 22│ │ │

│de valoare │ │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│11. Rezultatul curent - │ 23│ │ │

│Profit (rd. 01-02+03-04+12+13+14-15-19+20+21-22) │ │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│Pierdere (rd. 02-01+04-03-12-13-14+15+19-20-21+22) │ 24│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│12. Venituri extraordinare │ 25│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│13. Cheltuieli extraordinare │ 26│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│14. Rezultatul extraordinar │ 27│ │ │

│Profit (rd. 25-26) │ │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│Pierdere (rd. 26-25) │ 28│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│15. Venituri totale │ 29│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│16. Cheltuieli totale │ 30│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│17. Rezultatul brut │ │ │ │

│Profit (rd. 29-30); (23-24+27-28); │ 31│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│Pierdere (rd. 30-29); (rd. 24-23+28-27); │ 32│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│18. Impozit pe profit │ 33│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│19. Alte impozite (care nu figurează la pozitiile precedente) │ 34│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│20. Rezultatul net al exercitiului │ │ │ │

│Profit (rd. 31-33-34) │ 35│ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│Pierdere (rd. 32+33+34) │ 36│ │ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴─────────┴──────────┘

ADMINISTRATOR, INTOCMIT,

Numele şi prenumele _____________ Numele şi prenumele _________________________

Semnatura _______________________ Calitatea

Semnatura ___________________________________

Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional

Secţiunea 3Situaţia fluxurilor de trezorerie

SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE

la data de ...........

pentru asigurările generale - exemplu:

a)Metoda directă

Fluxuri de trezorerie din activităţi de exploatare:

–încasările în numerar din primele brute;

–plăţile în numerar privind primele de reasigurare;

–plăţile în numerar privind daunele;

–încasările în numerar privind daunele aferente reasigurării;

–plăţile în numerar către furnizorii de bunuri şi servicii;

–plăţile în numerar către şi în numele angajaţilor;

–plăţile în numerar privind comisioanele către agenţi de asigurare şi brokeri de asigurare;

Trezorerie netă din activităţi de exploatare (A)

Fluxuri de trezorerie din activităţi de investiţii

–plăţile în numerar pentru achiziţionarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung;

–încasările în numerar din vânzarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung;

–plăţile în numerar pentru achiziţia de instrumente de capital propriu şi de creanţă ale altor societăţi;

–încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu şi de creanţă ale altor societăţi;

–avansurile în numerar şi împrumuturile efectuate către alte părţi;

–încasările în numerar din rambursarea avansurilor şi împrumuturilor efectuate către alte părţi;

–încasările în numerar din dividende, dobânzi şi asimilate;

–încasări din câştiguri plasamente/investiţii

Trezorerie netă din activităţi de investiţii (B)

Fluxuri de trezorerie din activităţi de finanţare

–veniturile în numerar din emisiunea de acţiuni şi alte instrumente de capital propriu;

–plăţile în numerar către acţionari pentru a achiziţiona sau răscumpăra acţiunile societăţii;

–veniturile în numerar din emisiunea de obligaţiuni, credite, ipoteci şi alte împrumuturi;

–rambursările în numerar ale unor sume împrumutate;

–plăţile în numerar a dividendelor acţionarilor;

Trezorerie netă din activităţi de finanţare (C)

Creşterea netă a trezoreriei şi a echivalentelor de trezorerie (A+B+C)

Trezorerie şi echivalente de trezorerie la începutul perioadei:

Trezorerie şi echivalente de trezorerie la finele perioadei:

ADMINISTRATOR, INTOCMIT,

Numele şi prenumele __________ Numele şi prenumele ____________

Semnatura ____________________ Calitatea

Semnatura _______________________

Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul

profesional

b)Metoda indirectă

Fluxuri de trezorerie din activităţi de exploatare:

–rezultat net;

–modificările pe parcursul perioadei ale capitalului circulant;

–ajustări pentru elementele nemonetare şi alte elemente incluse la activităţile de investiţii sau de finanţare;

Trezorerie netă din activităţi de exploatare (A)

Fluxuri de trezorerie din activităţi de investiţii

–plăţile în numerar pentru achiziţionarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung;

–încasările în numerar din vânzarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung;

–plăţile în numerar pentru achiziţia de instrumente de capital propriu şi de creanţă ale altor societăţi;

–încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu şi de creanţă ale altor societăţi;

–avansurile în numerar şi împrumuturile efectuate către alte părţi;

–încasările în numerar din rambursarea avansurilor şi împrumuturilor efectuate către alte părţi;

–încasările în numerar din dividende, dobânzi şi asimilate;

Trezorerie netă din activităţi de investiţii (B)

Fluxuri de trezorerie din activităţi de finanţare

–veniturile în numerar din emisiunea de acţiuni şi alte instrumente de capital propriu;

–plăţile în numerar către acţionari pentru a achiziţiona sau răscumpăra acţiunile societăţii;

–veniturile în numerar din emisiunea de obligaţiuni, credite, ipoteci şi alte împrumuturi;

–rambursările în numerar ale unor sume împrumutate;

–plăţile în numerar a dividendelor acţionarilor;

Trezorerie netă din activităţi de finanţare (C)

Creşterea netă a trezoreriei şi echivalentelor de trezorerie (A+B+C)

Trezorerie şi echivalente de trezorerie la începutul perioadei:

Trezorerie şi echivalente de trezorerie la finele perioadei:

ADMINISTRATOR, INTOCMIT,

Numele şi prenumele __________ Numele şi prenumele ____________

Semnatura ____________________ Calitatea

Semnatura ______________________

Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul

profesional

SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE

la data de 31 decembrie .....

pentru asigurările de viaţă - exemplu:

a)Metoda directă

Fluxuri de trezorerie din activităţi de exploatare:

–încasările în numerar din primele brute;

–încasări din câştiguri plasamente/investiţii;

–plăţile în numerar privind primele de reasigurare;

–plăţile în numerar privind daunele;

–încasările în numerar privind daunele aferente reasigurării;

–plăţile în numerar către furnizorii de bunuri şi servicii;

–plăţile în numerar către şi în numele angajaţilor;

–plăţile în numerar privind comisioanele către agenţi de asigurare şi brokeri de asigurare;

Trezorerie netă din activităţi de exploatare (A)

Fluxuri de trezorerie din activităţi de investiţii

–plăţile în numerar pentru achiziţionarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung;

–încasările în numerar din vânzarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung;

–plăţile în numerar pentru achiziţia de instrumente de capital propriu şi de creanţă ale altor societăţi;

–încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu şi de creanţă ale altor societăţi;

–avansurile în numerar şi împrumuturile efectuate către alte părţi;

–încasările în numerar din rambursarea avansurilor şi împrumuturilor efectuate către alte părţi;

–încasările în numerar din dividende, dobânzi şi asimilate;

Trezorerie netă din activităţi de investiţii (B)

Fluxuri de trezorerie din activităţi de finanţare

–veniturile în numerar din emisiunea de acţiuni şi alte instrumente de capital propriu;

–plăţile în numerar către acţionari pentru a achiziţiona sau răscumpăra acţiunile societăţii;

–veniturile în numerar din emisiunea de obligaţiuni, credite, ipoteci şi alte împrumuturi;

–rambursările în numerar ale unor sume împrumutate;

–plăţile în numerar a dividendelor acţionarilor;

Trezorerie netă din activităţi de finanţare (C)

Creşterea netă a trezoreriei şi echivalentelor de trezorerie (A+B+C)

Trezorerie şi echivalente de trezorerie la începutul perioadei:

Trezorerie şi echivalente de trezorerie la finele perioadei:

ADMINISTRATOR, INTOCMIT,

Numele şi prenumele __________ Numele şi prenumele ________________

Semnatura ____________________ Calitatea

Semnatura __________________________

Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional

b)Metoda indirectă

Fluxuri de trezorerie din activităţi de exploatare:

–rezultat net;

–modificările pe parcursul perioadei ale capitalului circulant;

–ajustări pentru elementele nemonetare şi alte elemente incluse la activităţile de investiţii sau de finanţare;

Trezorerie netă din activităţi de exploatare (A)

Fluxuri de trezorerie din activităţi de investiţii

–plăţile în numerar pentru achiziţionarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung;

–încasările în numerar din vânzarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung;

–plăţile în numerar pentru achiziţia de instrumente de capital propriu şi de creanţă ale altor societăţi;

–încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu şi de creanţă ale altor societăţi;

–avansurile în numerar şi împrumuturile efectuate către alte părţi;

–încasările în numerar din rambursarea avansurilor şi împrumuturilor efectuate către alte părţi;

–încasările în numerar din dividende, dobânzi şi asimilate;

Trezorerie netă din activităţi de investiţii (B)

Fluxuri de trezorerie din activităţi de finanţare

–veniturile în numerar din emisiunea de acţiuni şi alte instrumente de capital propriu;

–plăţile în numerar către acţionari pentru a achiziţiona sau răscumpăra acţiunile societăţii;

–veniturile în numerar din emisiunea de obligaţiuni, credite, ipoteci şi alte împrumuturi;

–rambursările în numerar ale unor sume împrumutate;

–plăţile în numerar a dividendelor acţionarilor;

Trezorerie netă din activităţi de finanţare (C)

Creşterea netă a trezoreriei şi echivalentelor de trezorerie (A+B+C)

Trezorerie şi echivalente de trezorerie la începutul perioadei:

Trezorerie şi echivalente de trezorerie la finele perioadei:

ADMINISTRATOR, INTOCMIT,

Numele şi prenumele __________ Numele şi prenumele ________________

Semnatura ____________________ Calitatea

Semnatura __________________________

Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional

Secţiunea 4Situaţia modificărilor capitalului propriu

la data de ..........

Font 8

–lei -

┌────────────────────────────-┬────────────┬──────────────────┬──────────────────┬────────────┐

│ │ Sold la │ Cresteri │ Reduceri │ Sold la │

│ Denumirea elementului │ inceputul ├─────────┬────────┼─────────┬────────┤ sfârşitul │

│ │exercitiului│ Total, │ Prin │ Total, │ Prin │exercitiului│

│ │ financiar │din care:│transfer│din care:│transfer│ financiar │

├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤

│ A │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤

│Capital subscris │ │ │ │ │ │ │

├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤

│Prime de capital │ │ │ │ │ │ │

├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤

│Rezerve din reevaluare │ │ │ │ │ │ │

├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤

│Rezerve legale │ │ │ │ │ │ │

├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤

│Rezerve statutare sau │ │ │ │ │ │ │

│contractuale │ │ │ │ │ │ │

├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤

│Rezerve reprezentand │ │ │ │ │ │ │

│surplusul realizat din │ │ │ │ │ │ │

│rezerve din reevaluare │ │ │ │ │ │ │

├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤

│Alte rezerve │ │ │ │ │ │ │

├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤

│Acţiuni proprii │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┬──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤

│Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │

│reprezentand profitul │ │ │ │ │ │ │ │

│nerepartizat sau ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤

│pierderea neacoperita │Sold D│ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤

│Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │

│provenit din adoptarea│ │ │ │ │ │ │ │

│pentru prima data a ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤

│IAS, mai puţin IAS 29 │Sold D│ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤

│Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │

│provenit din trecerea │ │ │ │ │ │ │ │

│la aplicarea ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤

│Reglementarilor │Sold D│ │ │ │ │ │ │

│contabile conforme cu │ │ │ │ │ │ │ │

│Directivele Europene │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤

│Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │

│provenit din ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤

│corectarea erorilor │Sold D│ │ │ │ │ │ │

│contabile │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤

│Rezultatul │Sold C│ │ │ │ │ │ │

│exercitiului ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤

│financiar │Sold D│ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤

│Repartizarea │ │ │ │ │ │ │ │

│profitului │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤

│Total capitaluri │ │ │ │ │ │ │ │

│proprii │ │ │ │ │ │ │ │

└──────────────────────┴──────┴────────────┴────────-┴────────┴────────-┴────────┴────────────┘

ADMINISTRATOR, INTOCMIT,

Numele şi prenumele __________ Numele şi prenumele ___________________

Semnatura ____________________ Calitatea

Semnatura _____________________________

Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional

Capitolul VIFORMATUL SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE PENTRU BROKERII DE ASIGURARESecţiunea 1 BILANŢUL

Font 8

BILANŢ

BROKERI DE ASIGURARE

Judeţul _________________________│_│_│ Forma de proprietate ____________│_│_│

Persoana juridica ___________________ Activitatea preponderenta

Adresa: localitatea _________________, (denumire clasa CAEN) ________________

sectorul ___, str. ___________nr. ___,

bl. ______, sc. _______, ap. ________ Cod clasa CAEN ______________│_│_│_│_│

Telefon __________, fax _____________ Cod fiscal/Cod unic de înregistrare

Numar din registrul comerţului ______ _________________│_│_│_│_│_│_│_│_│_│_│

BILANT

BROKERI DE ASIGURARE

la data de ......

–lei -

┌──────────────────────────────────────────────────────────────-┬──-┬─────────────────────────┐

│ │ │ Sold la: │

│ │Nr.├────────────┬────────────┤

│ Denumirea elementului │rd.│ Inceputul │ Sfârşitul │

│ │ │exercitiului│exercitiului│

│ │ │ financiar │ financiar │

├──────────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ A │ B │ 1 │ 2 │

├──┬───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│A.│ACTIVE IMOBILIZATE │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │I. IMOBILIZARI NECORPORALE │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Cheltuieli de constituire │01 │ │ │

│ │(ct. 201-2801) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Cheltuieli de dezvoltare │02 │ │ │

│ │(ct. 203-2803-2903) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drepturi │03 │ │ │

│ │şi active similare, dacă acestea au fost achiziţionate cu │ │ │ │

│ │titlul oneros │ │ │ │

│ │(ct. 205+208-2805-2808-2905-2908) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Fondul comercial │04 │ │ │

│ │(2071-2807-2907) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │5. Avansuri şi imobilizari necorporale în curs de execuţie │05 │ │ │

│ │(ct. 233+234-2932) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 01 la 05) │06 │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │II. IMOBILIZARI CORPORALE │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Trenuri şi constructii │07 │ │ │

│ │(ct. 211+212-2811-2812-2911-2912) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Instalaţii tehnice şi masini │08 │ │ │

│ │(ct. 213-2813-2913) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier │09 │ │ │

│ │(ct. 214-2814-2914) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Avansuri şi imobilizari corporale în curs de execuţie │10 │ │ │

│ │(ct. 231+232-2931) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 07 la 10) │11 │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │III. IMOBILIZARI FINANCIARE │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate │12 │ │ │

│ │(ct. 261-2961) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Imprumuturi acordate societatilor afiliate │13 │ │ │

│ │(ct. 2671+2672-2964) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Interese de participare │14 │ │ │

│ │(ct. 263-2962) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Imprumuturi acordate societatilor de care entitatea │15 │ │ │

│ │este legata în virtutea intereselor de participare │ │ │ │

│ │(ct. 2673+2674-2965) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │5. Investitii deţinute ca imobilizari │16 │ │ │

│ │(ct. 265-2963) │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │6. Alte împrumuturi │17 │ │ │

│ │(ct. 2675+2676+2678+2679-2966-2968) │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 12 la 17) │18 │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL │19 │ │ │

│ │(rd. 06+11+18) │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│B.│ACTIVE CIRCULANTE │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │I. STOCURI │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Materiale consumabile şi alte active circulante de │20 │ │ │

│ │natura stocurilor │ │ │ │

│ │(ct. 302+303-392-393) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Avansuri pentru cumparari de stocuri │21 │ │ │

│ │(din ct. 461) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 20-21) │22 │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │II. CREANTE │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Creante legate de activitatea de intermediere │23 │ │ │

│ │(ct. 403*+411+412-491) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Sume de incasat de la societăţi afiliate │24 │ │ │

│ │(ct. 451*-495) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Sume de incasat de la societăţile de care compania este │25 │ │ │

│ │legata în virtutea intereselor de participare │ │ │ │

│ │(ct. 452-495) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Alte creante │26 │ │ │

│ │(ct. 425+4282+431*+437*+4382+441*+4424+4428*+443+444*+445+ │ │ │ │

│ │446*+447*+4482+4581+461+464+473*-496+5182) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │5. Creante privind capitalul subscris şi nevarsat │27 │ │ │

│ │(ct. 456-495) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 23 la 27) │28 │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │III. INVESTITII PE TERMEN SCURT │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate │29 │ │ │

│ │(ct. 501-591) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Alte investitii pe termen scurt │30 │ │ │

│ │(ct. 505+506+508-595-596-598+5112+5113) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 29 la 31) │31 │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI │32 │ │ │

│ │(ct. 5111+512+531+532+541+542) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL │33 │ │ │

│ │(rd. 22+28+31+32) │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│C.│CHELTUIELI IN AVANS │34 │ │ │

│ │(ct. 471) │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│D.│DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA DE │ │ │ │

│ │PANA LA UN AN │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Imprumuturi din emisiunea de obligaţiuni prezentandu-se │35 │ │ │

│ │separat imprumuturile din emisiunea de obligaţiuni │ │ │ │

│ │convertibile │ │ │ │

│ │(ct. 161+1681-169) │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Sume datorate instituţiilor de credit │36 │ │ │

│ │(ct. 1621+1622+1624+1625+1627+1628+1682+5191+5192+5198) │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Datorii legate de activitatea de intermediere │37 │ │ │

│ │(ct. 401+402+403**) │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Sume datorate societatilor afiliate │38 │ │ │

│ │(ct. 1641+1685+2691+451**) │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │5. Sume datorate societatilor de care compania este legata │39 │ │ │

│ │în virtutea intereselor de participare │ │ │ │

│ │(ct. 1642+1686+2692+452**) │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │6. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile │40 │ │ │

│ │privind asigurarile sociale │ │ │ │

│ │(ct. 1623+1626+167+1687+2693+421+423+425+426+427+4281+431**+│ │ │ │

│ │437+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+455+ │ │ │ │

│ │456+457+4582+462+463+473+509+5181+5194+5195+5196+5197) │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 35 la 40) │41 │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│E.│ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE │42 │ │ │

│ │(rd. 33+34-41-56) │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│F.│TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE │43 │ │ │

│ │(rd. 19+42-55) │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│G.│DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI │ │ │ │

│ │MARE DE UN AN │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Imprumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentandu-se │44 │ │ │

│ │separat imprumuturile din emisiunea de obligaţiuni │ │ │ │

│ │convertibile │ │ │ │

│ │(ct. 161+1681-169) │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Sume datorate instituţiilor de credit │45 │ │ │

│ │(ct. 1621+1622+1624+1625+1627+1628+1682+5191+5192+5198) │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Datorii legate de activitatea de intermediere │46 │ │ │

│ │(ct. 401+402+403**) │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Sume datorate societatilor afiliate │47 │ │ │

│ │(ct. 1641+1685+2691+451**) │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │5. Sume datorate entitatilor de care compania este legata în│48 │ │ │

│ │virtutea intereselor de participare │ │ │ │

│ │(ct. 1642+1686+2692+452**) │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │6. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile │49 │ │ │

│ │privind asigurarile sociale │ │ │ │

│ │(ct. 1623+1626+167+1687+2693+421+423+425+427+4281+431**+ │ │ │ │

│ │437+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+455+ │ │ │ │

│ │456+457+4582+462+473+509+5181+5194+5195+5196+5197) │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 44 la 49) │50 │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│H.│PROVIZIOANE │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare │51 │ │ │

│ │(ct. 1515) │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Provizioane pentru impozite │52 │ │ │

│ │(ct. 1516) │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Alte provizioane │53 │ │ │

│ │(ct. 1511+1513^i+1514+1518) │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 51 la 53) │54 │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│I.│VENITURI IN AVANS │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Subventii pentru investitii │55 │ │ │

│ │(ct. 131+132+133+134+138) │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Venituri înregistrate în avans │56 │ │ │

│ │(ct. 472) │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 55 la 57) │57 │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│J.│CAPITAL ŞI REZERVE │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │I. CAPITAL SUBSCRIS │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Capital subscris varsat │58 │ │ │

│ │(ct. 1012) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Capital subscris nevarsat │59 │ │ │

│ │(ct. 1011) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 58+59) │60 │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │II. PRIME DE CAPITAL │61 │ │ │

│ │(ct. 104) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │III. REZERVE DIN REEVALUARE │62 │ │ │

│ │(ct. 105) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │IV. REZERVE │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │1. Rezerve legale │63 │ │ │

│ │(ct. 1061) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │2. Rezerve statutare sau contractuale │64 │ │ │

│ │(ct. 1063) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │3. Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din │65 │ │ │

│ │reevaluare │ │ │ │

│ │(ct. 1065) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │4. Alte rezerve │66 │ │ │

│ │(1068) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │5. Acţiuni proprii │67 │ │ │

│ │(ct. 109) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │TOTAL (rd. 63 la 66-67) │68 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────┬─────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │V. PROFITUL SAU │SOLD C │69 │ │ │

│ │PIERDEREA REPORTAT(A) ├─────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │(ct. 117) │SOLD D │70 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────┼─────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │VI. PROFITUL SAU │SOLD C │71 │ │ │

│ │PIERDEREA EXERCITIULUI ├─────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │FINANCIAR (ct. 121) │SOLD D │72 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────┴─────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤

│ │Repartizarea profitului │73 │ │ │

│ │(ct. 129) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤

│ │CAPITALURI PROPRII - TOTAL │74 │ │ │

│ │(rd. 60+61+62+68+69-70+71-72-73) │ │ │ │

└──┴───────────────────────────────────────────────────────────-┴───┴────────────┴────────────┘

Notă *) Soldurile debitoare ale conturilor respective. Notă **) Solduri creditoare ale conturilor respective.

ADMINISTRATOR, INTOCMIT,

Numele şi prenumele ____________ Numele şi prenumele ____________

Semnatura ______________________ Calitatea

Semnatura ______________________

Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional

Secţiunea 2Contul de profit şi pierdere

Font 8

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE

BROKERI DE ASIGURARE

la data de ......

–lei -

┌──-┬────────────────────────────────────────────────────────────────┬──-┬────────────────────┐

│ │ │Nr.│Exercitiul financiar│

│ │ Denumirea indicatorilor │rd.├────────-┬──────────┤

│ │ │ │precedent│ curent │

├──-┴────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│ A │B │ 1 │ 2 │

├──-┬───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│1. │Venituri din activitatea de brokeraj: │01 │ │ │

│ │(rd. 02 la 06) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │a) negocierea contractelor de asigurare şi reasigurare │02 │ │ │

│ │(ct. 7071) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │b) efectuarea inspecţiilor de risc │03 │ │ │

│ │(ct. 7072) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │c) regularizări în caz de daune │04 │ │ │

│ │(ct. 7073) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │d) comisariat de avarii │05 │ │ │

│ │(ct. 7074) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │e) alte activităţi în legătură cu obiectul de activitate │06 │ │ │

│ │(ct. 7075) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│2. │Venituri din subventii de exploatare │07 │ │ │

│ │(ct. 741) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│3. │Alte venituri din exploatare │08 │ │ │

│ │(ct. 706+721+722+758) │ │ │ │

├──-┴───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL │09 │ │ │

│(rd. 01+06+07) │ │ │ │

├──-┬───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│4. │a) Cheltuieli privind serviciile prestate de terti │10 │ │ │

│ │(ct. 611+612+613+614+615+621+622+623+624+625+626+627+628) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │- din care, cheltuieli cu colaboratorii │11 │ │ │

│ │(ct. 621) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │b) Cheltuieli cu materialele consumabile şi materialele de │12 │ │ │

│ │natura obiectelor de inventar │ │ │ │

│ │(ct. 602+603) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│5. │Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate │13 │ │ │

│ │(ct. 633+635) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │- din care, taxa de functionare │14 │ │ │

│ │(ct. 6331) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│6. │Cheltuieli cu personalul │15 │ │ │

│ │(rd. 16+17) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │a) Salarii şi indemnizatii │16 │ │ │

│ │(ct. 641+642) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │b) Cheltuieli cu asigurarile sociale şi protectia sociala │17 │ │ │

│ │(ct. 645) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│7. │a) Ajustari de valoare privind imobilizarile corporale şi │18 │ │ │

│ │imobilizarile necorporale │ │ │ │

│ │(rd. 19-20) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │ a1) Cheltuieli │19 │ │ │

│ │ (ct. 6811+6813) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │ a2) Venituri │20 │ │ │

│ │ (ct. 7813+7815) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │b) Ajustari de valoare privind activele circulante │21 │ │ │

│ │(rd. 22-23) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │ b1) Cheltuieli │22 │ │ │

│ │ (ct. 654+6814) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │ b2) Venituri │23 │ │ │

│ │ (ct. 754+7814) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│8. │Alte cheltuieli de exploatare (rd 25+26) │24 │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │Cheltuieli cu despăgubiri, donatii şi activele cedate │25 │ │ │

│ │(ct. 6581+6582+6583) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │Alte cheltuieli de exploatare │26 │ │ │

│ │(ct. 6588) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│9. │Ajustari privind provizioanele │27 │ │ │

│ │(rd. 28-29) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │- Cheltuieli │28 │ │ │

│ │(ct. 6812) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │- Venituri │29 │ │ │

│ │(ct. 7812) │ │ │ │

├──-┴───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL │30 │ │ │

│(rd. 10+12+13+15+18+21+24+27) │ │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE │ │ │ │

├──-┬───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │Profit (rd. 09-30) │31 │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │Pierdere (rd. 30-09) │32 │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│10.│Venituri din interese de participare │33 │ │ │

│ │(ct. 7613) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │- din care, veniturile obtinute de la societăţile afiliate │34 │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│11.│Venituri din alte investitii şi împrumuturi care fac parte din │35 │ │ │

│ │activele imobilizate │ │ │ │

│ │(ct. 7611+763) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │- din care, veniturile obtinute de la societăţile afiliate │36 │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│12.│Venituri din dobanzi │37 │ │ │

│ │(ct. 766) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │- din care, veniturile obtinute de la societăţile afiliate │38 │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│13.│Alte venituri financiare │39 │ │ │

│ │(ct. 762+764+765+767+768) │ │ │ │

├──-┴───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│VENITURI FINANCIARE - TOTAL │40 │ │ │

│(rd. 33+35+37+39) │ │ │ │

├──-┬───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│14.│Ajustari de valoare privind imobilizarile financiare │41 │ │ │

│ │(rd. 42-43) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │- Cheltuieli │42 │ │ │

│ │(ct. 686) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │- Venituri │43 │ │ │

│ │(ct. 786) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│15.│Cheltuieli privind dobanzile │44 │ │ │

│ │(ct. 666) │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │- din care, cheltuielile în relaţia cu societăţile afiliate │45 │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│16.│Alte cheltuieli financiare │46 │ │ │

│ │(ct. 663+664+665+667+668) │ │ │ │

├──-┴───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL │47 │ │ │

│(rd. 41+44+46) │ │ │ │

├───┬───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│17.│PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(A): │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │- Profit (rd. 40 - 47) │48 │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │- Pierdere (rd. 47 - 40) │49 │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│18.│PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT(A): │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │- Profit (rd. 09+40-30-47) │50 │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │- Pierdere (rd. 30+47-09-40) │51 │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│19.│Venituri extraordinare │52 │ │ │

│ │(ct. 771) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│20.│Cheltuieli extraordinare │53 │ │ │

│ │(ct. 671) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│21.│PROFITUL SAU PIERDEREA DIN │ │ │ │

│ │ACTIVITATEA EXTRAORDINARA: │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │- Profit (rd. 52-53) │54 │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │- Pierdere (rd. 53-52) │55 │ │ │

├──-┴───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│VENITURI TOTALE (rd. 09+40+52) │56 │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤

│CHELTUIELI TOTALE (rd. 30+47+53) │57 │ │ │

├──-┬───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│22.│PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(A): │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │- Profit (rd. 56-57) │58 │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │- Pierdere (rd. 57-56) │59 │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│23.│Impozitul pe profit │60 │ │ │

│ │(ct. 691) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│24.│Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus │61 │ │ │

│ │(ct. 698) │ │ │ │

├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│25.│PROFITUL SAU PIERDEREA NET(A) EXERCITIULUI FINANCIAR: │ │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │- Profit (rd. 58-60-61) │62 │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤

│ │- Pierdere │63 │ │ │

│ │(rd. 59+60+61); │ │ │ │

│ │(rd. 60+61-58) │ │ │ │

└──-┴────────────────────────────────────────────────────────────────┴──-┴────────-┴──────────┘

ADMINISTRATOR, INTOCMIT,

Numele şi prenumele ____________ Numele şi prenumele ____________

Semnatura ______________________ Calitatea

Semnatura ______________________

Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional

Secţiunea 3Situaţia fluxurilor de trezorerie

SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE

la data de 31 decembrie .......

pentru brokerii de asigurare - exemplu

a)Metoda directă

Fluxuri de trezorerie din activităţi de exploatare:

–încasări în numerar din comisioane privind primele de asigurare

–încasări în numerar din prime de asigurare intermediate

–încasări în numerar din regularizări privind daunele (încasări sume gestionate pe bază de mandat, de la asigurători)

–plăţi în numerar privind primele de asigurare către asigurători

–plăţi în numerar privind regularizările de daune (despăgubirile) (plăţi de sume gestionate pe bază de mandat, în favoarea păgubiţilor)

–plăţile în numerar către şi în numele angajaţilor

–plăţi în numerar către furnizorii de bunuri şi servicii

–plăţi în numerar privind taxe, impozite, penalităţi.

Trezorerie netă din activitatea de exploatare (A)

Fluxuri de trezorerie din activităţi de investiţii:

–încasări în numerar din vânzarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale

–încasări în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu şi de creanţa ale altor societăţi

–încasări în numerar din câştiguri plasamente/investiţii

–încasări în numerar din dividende, dobânzi şi asimilate

–încasări în numerar din rambursarea avansurilor şi împrumuturilor efectuate către alte părţi

–avansuri în numerar şi împrumuturile efectuate către alte părţi

–plăţi în numerar pentru achiziţionarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale

–plăţi în numerar pentru achiziţia de instrumente de capital propriu şi de creanţa ale altor societăţi.

Trezorerie netă din activitatea de investiţii (B):

Fluxuri de trezorerie din activităţi de finanţare:

–încasări în numerar din emisiunea de acţiuni şi alte instrumente de capital propriu

–încasări în numerar din emisiunea de obligaţiuni, credite, ipoteci, şi alte împrumuturi

–plăţi în numerar către acţionari pentru a achiziţiona sau răscumpăra acţiunile societăţii

–plăţi în numerar a dividendelor acţionarilor

–plăţi în numerar a unor sume împrumutate

Trezorerie netă din activităţi de finanţare (C)

Creşterea netă a trezoreriei şi a echivalentelor de trezorerie (A+B+C)

Trezorerie şi echivalente de trezorerie la începutul perioadei:

Trezorerie şi echivalente de trezorerie la finele perioadei:

b)Metoda indirectă

Fluxuri de trezorerie din activităţi de exploatare:

–rezultat net;

–modificările pe parcursul perioadei ale capitalului circulant;

–ajustări pentru elementele nemonetare şi alte elemente incluse la activităţile de investiţii sau de finanţare;

Trezorerie netă din activităţi de exploatare (A)

Fluxuri de trezorerie din activităţi de investiţii:

–plăţile în numerar pentru achiziţionarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung;

–încasările în numerar din vânzarea de terenuri, construcţii şi alte active corporale şi necorporale pe termen lung;

–plăţile în numerar pentru achiziţia de instrumente de capital propriu şi de creanţa ale altor societăţi;

–încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu şi de creanţa ale altor societăţi;

–avansurile în numerar şi împrumuturile efectuate către alte părţi;

–încasările în numerar din rambursarea avansurilor şi împrumuturilor efectuate către alte părţi;

–încasările în numerar din dividende, dobânzi şi asimilate;

Trezorerie netă din activităţi de investiţii (B)

Fluxuri de trezorerie din activităţi de finanţare:

–veniturile în numerar din emisiunea de acţiuni şi alte instrumente de capital propriu;

–plăţile în numerar către acţionari pentru a achiziţiona sau răscumpăra acţiunile societăţii;

–veniturile în numerar din emisiunea de obligaţiuni, credite, ipoteci şi alte împrumuturi;

–rambursările în numerar ale unor sume împrumutate;

–plăţile în numerar a dividendelor acţionarilor;

Trezorerie netă din activităţi de finanţare (C)

Creşterea netă a trezoreriei şi a echivalentelor de trezorerie (A+B+C)

Trezorerie şi echivalente de trezorerie la începutul perioadei:

Trezorerie şi echivalente de trezorerie la finele perioadei:

Secţiunea 4Situaţia modificărilor capitalului propriu

SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU PENTRU BROKERII DE ASIGURARE

Font 8

SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU

la data de .......

–lei -

┌────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬───────────────────┬────────────┐

│ │ Sold la │ Cresteri │ Reduceri │ Sold la │

│ │ inceputul ├─────────┬────────┼──────────┬────────┤ sfârşitul │

│ Denumirea elementului │exercitiului│ Total, │ Prin │Total, din│ Prin │exercitiului│

│ │ financiar │din care:│transfer│ care: │transfer│ financiar │

├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤

│ A │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤

│Capital subscris │ │ │ │ │ │ │

├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤

│Prime de capital │ │ │ │ │ │ │

├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤

│Rezerve din reevaluare │ │ │ │ │ │ │

├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤

│Rezerve legale │ │ │ │ │ │ │

├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤

│Rezerve statutare sau │ │ │ │ │ │ │

│contractuale │ │ │ │ │ │ │

├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤

│Rezerve reprezentand │ │ │ │ │ │ │

│surplusul realizat din │ │ │ │ │ │ │

│rezerve din reevaluare │ │ │ │ │ │ │

├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤

│Alte rezerve │ │ │ │ │ │ │

├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤

│Acţiuni proprii │ │ │ │ │ │ │

├─────────────────────┬──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤

│Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │

│reprezentand profitul├──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤

│nerepartizat sau │Sold D│ │ │ │ │ │ │

│pierderea neacoperita│ │ │ │ │ │ │ │

├─────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤

│Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │

│provenit din │ │ │ │ │ │ │ │

│adoptarea pentru ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤

│prima data a IAS, mai│Sold D│ │ │ │ │ │ │

│puţin IAS 29 │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤

│Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │

│provenit din trecerea│ │ │ │ │ │ │ │

│la aplicarea ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤

│Reglementarilor │Sold D│ │ │ │ │ │ │

│contabile conforme cu│ │ │ │ │ │ │ │

│Directivele Europene │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤

│Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │

│provenit din ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤

│corectarea erorilor │ │ │ │ │ │ │ │

│contabile │Sold D│ │ │ │ │ │ │

├─────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤

│Rezultatul │Sold C│ │ │ │ │ │ │

│exercitiului ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤

│financiar │Sold D│ │ │ │ │ │ │

├────────────────────-┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤

│Repartizarea │ │ │ │ │ │ │ │

│profitului │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤

│Total capitaluri │ │ │ │ │ │ │ │

│proprii │ │ │ │ │ │ │ │

└────────────────────-┴──────┴────────────┴────────-┴────────┴──────────┴────────┴────────────┘

ADMINISTRATOR, INTOCMIT,

Numele şi prenumele ____________ Numele şi prenumele ____________

Semnatura ______________________ Calitatea

Semnatura ______________________

Stampila unităţii Nr. de înregistrare în organismul profesional

Capitolul VIINorme metodologice de utilizare a conturilor contabile pentru asigurători

Funcţiunea conturilor nu este limitativă.

CLASA 1

CONTURI DE CAPITALURI

Din clasa 1 "Conturi de capitaluri" fac parte următoarele grupe:

10 Capital şi rezerve

11 Rezultatul reportat

12 Rezultatul exerciţiului

13 Subvenţii pentru investiţii

15 Provizioane

16 Împrumuturi şi datorii asimilate

GRUPA 10

CAPITAL ŞI REZERVE

Din grupa 10 "Capital şi rezerve" fac parte:

Contul 101 "Capital social"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa capitalului social subscris şi vărsat în numerar şi/sau în natură de acţionarii/asociaţii entităţii, precum şi măririi sau reducerii capitalului social potrivit legii.

Contabilitatea analitică a capitalului se ţine pe acţionari sau asociaţi evidenţiindu-se numărul şi valoarea nominală a acţiunilor sau părţilor sociale subscrise sau vărsate.

Contul 101 "Capital social" este un cont de pasiv.

În creditul contului 101 "Capital social" se înregistrează:

–capitalul social subscris de acţionari sau asociaţi cu ocazia constituirii societăţii sau majorării capitalului social prin subscripţie sau emisiune de noi acţiuni ori prin majorarea valorii nominale a acţiunilor existente în schimbul unor noi aporturi de numerar, precum şi capitalul preluat în urma operaţiilor de fuziune prin absorbţie cu alte persoane juridice (456);

–valoarea nominală a acţiunilor în contrapartida obligaţiunilor pentru care s-a efectuat conversia în acţiuni (161);

–rezervele destinate majorării capitalului social (106);

–primele de capital încorporate în capitalul social potrivit reglementărilor legale (104).

În debitul contului 101 "Capital social" se înregistrează:

–pierderile realizate în exerciţiile precedente, care reduc capitalul (117);

–capitalul social retras de acţionari sau asociaţi, precum şi capitalul social lichidat cu ocazia fuziunii sau lichidării persoanelor juridice (456);

–reducerea capitalului ca urmare a anulării acţiunilor proprii răscumpărate (109).

Soldul contului reprezintă capitalul social subscris vărsat/nevărsat.

Contul 104 "Prime de capital"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor de emisiune, de fuziune, de aport şi de conversie a obligaţiunilor în acţiuni.

Contabilitatea primelor de capital se ţine pe categorii de prime.

Contul 104 "Prime de capital" este un cont de pasiv.

În creditul contului 104 "Prime de capital" se înregistrează:

–valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii, aportului la capital şi/sau din conversia obligaţiunilor în acţiuni (456).

În debitul contului 104 "Prime de capital" se înregistrează:

–primele de capital încorporate în capitalul social potrivit reglementărilor legale (101);

–primele de capital transferate la rezerve potrivit legii (106).

Soldul contului reprezintă primele de capital netransferate la capital sau la rezerve.

Contul 105 "Rezerve din reevaluare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervelor din reevaluarea imobilizărilor corporale şi a altor reevaluări efectuate potrivit legii.

Contul 105 "Rezerve din reevaluare" este un cont de pasiv.

În creditul contului 105 "Rezerve din reevaluare" se înregistrează:

–creşterea de valoare rezultată din reevaluarea imobilizărilor corporale (211, 511).

În debitul contului 105 "Rezerve din reevaluare" se înregistrează:

–rezerva din reevaluare trecută la rezerve (106);

–capitalizarea surplusului realizat din reevaluarea imobilizărilor corporale inclus în rezerva din reevaluare (106);

–descreşterile faţă de valoarea contabilă netă, rezultate din reevaluarea imobilizărilor corporale (211, 511).

Soldul creditor al contului reprezintă rezerva din reevaluarea imobilizărilor corporale.

Contul 106 "Rezerve"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervelor de capital constituite.

Contabilitatea rezervelor se ţine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale, rezerva de valoare justă, rezerva reprezentând surplusul realizat din reevaluare şi alte rezerve.

Contul 106 "Rezerve" este un cont de pasiv.

În creditul contului 106 "Rezerve" se înregistrează:

–rezerva din reevaluare trecută la rezerve (105);

–profitul net realizat în exerciţiile anterioare, repartizat la rezerve (117);

–profitul net realizat la închiderea exerciţiului curent repartizat la rezerve (129);

–primele de capital trecute la rezerve (104);

–diferenţa dintre valoarea titlurilor primite şi valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale, respectiv a terenurilor, care fac obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăţi (261, 263);

–surplusul realizat din reevaluarea imobilizărilor corporale inclus în rezerva din reevaluare capitalizat (105).

În debitul contului 106 "Rezerve" se înregistrează:

–rezervele destinate majorării capitalului social potrivit legii (101);

–diferenţa dintre valoarea titlurilor retrase sau cedate şi valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale, respectiv a terenurilor care au constituit obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăţi (261, 263);

–rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor realizate în exerciţiile precedente (117).

Soldul contului reprezintă rezervele existente.

Contul 109 "Acţiuni proprii"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa acţiunilor proprii răscumpărate.

Contul 109 "Acţiuni proprii" este un cont de activ.

În debitul contului 109 "Acţiuni proprii" se înregistrează:

–costul de achiziţie al acţiunilor proprii răscumpărate (544, 547).

În creditul contului 109 "Acţiuni proprii" se înregistrează:

–valoarea acţiunilor proprii anulate (101);

–valoarea acţiunilor proprii cedate (544, 547);

–diferenţa între preţul de achiziţie şi preţul de cesiune (664).

Soldul contului reprezintă valoarea acţiunilor proprii răscumpărate existente.

GRUPA 11

REZULTATUL REPORTAT

Din grupa 11 "Rezultatul reportat" face parte:

Contul 117 "Rezultatul reportat"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului sau părţii din rezultatul exerciţiului precedent a căror repartizare sau acoperire a fost amânată de adunarea generală a acţionarilor precum şi a rezultatului provenit din corectarea erorilor contabile

Contul 117 "Rezultatul reportat" este un cont bifuncţional.

În creditul contului 117 "Rezultatul reportat" se înregistrează:

–pierderile contabile ale exerciţiilor precedente acoperite din profitul exerciţiului curent (129);

–pierderile contabile ale exerciţiilor precedente, acoperite din rezerve (106);

–pierderile realizate în exerciţiile precedente, care reduc capitalul social (101);

–profitul net realizat în exerciţiul precedent şi nerepartizat (121);

–rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor contabile.

În debitul contului 117 "Rezultatul reportat" se înregistrează:

–pierderile contabile realizate în exerciţiul precedent (121);

–profitul net realizat în exerciţiile precedente, repartizat pentru rezerve, dividende cuvenite acţionarilor. (106, 457);

–rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile

Soldul debitor al contului reprezintă pierderea neacoperită, iar soldul creditor, profitul nerepartizat.

GRUPA 12

REZULTATUL EXERCIŢIULUI

Din grupa 12 "Rezultatul exerciţiului" fac parte:

Contul 121 "Profit şi pierdere"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa profitului sau pierderii realizate în cursul exerciţiului financiar.

Contul 121 "Profit şi pierdere" este un cont bifuncţional.

În creditul contului 121 "Profit şi pierdere" se înregistrează:

–la sfârşitul perioadei soldul creditor al conturilor din clasa 7 şi soldul creditor al conturilor din clasa 6;

–pierderea contabilă reportată (117).

În debitul contului 121 "Profit şi pierdere" se înregistrează:

–la sfârşitul perioadei, soldul debitor al conturilor din clasa 6 şi soldul debitor al conturilor din clasa 7;

–profitul net realizat în exerciţiul precedent şi nerepartizat (117);

–profitul net realizat în exerciţiul precedent, care a fost repartizat pe destinaţii (129).

Soldul creditor reprezintă profitul net realizat, iar soldul debitor pierderea realizată.

Contul 129 "Repartizarea profitului"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa repartizării profitului realizat în exerciţiul curent.

Contabilitatea analitică se ţine pe destinaţiile profitului, stabilite potrivit legii.

Contul 129 "Repartizarea profitului" este un cont de activ.

În debitul contului 129 "Repartizarea profitului" se înregistrează:

–rezervele constituite din profitul realizat în exerciţiul curent (106);

–acoperirea pierderilor contabile realizate în exerciţiile precedente din profitul realizat în exerciţiul curent (117);

–sumele repartizate pentru dividende, pentru surse proprii de finanţare, alte repartizări (117).

În creditul contului 129 "Repartizarea profitului" se înregistrează:

–profitul net realizat în exerciţiul precedent, care a fost repartizat pe destinaţii legale (121).

Soldul contului reprezintă profitul repartizat aferent anului în curs.

GRUPA 13

SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII

Din grupa 13 "Subvenţii pentru investiţii" face parte:

Contul 131 "Subvenţii pentru investiţii"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa subvenţiilor guvernamentale şi altor resurse primite pentru finanţarea investiţiilor, precum şi a imobilizărilor primite cu titlu gratuit ori constatate în plus cu ocazia inventarierii.

Evidenţa analitică se conduce pe feluri de subvenţii.

Contul 131 "Subvenţii pentru investiţii" este un cont de pasiv.

În creditul contului 131 "Subvenţii pentru investiţii" se înregistrează:

–valoarea subvenţiilor pentru investiţii de primit sau primite (445, 544);

–valoarea imobilizărilor necorporale şi corporale primite cu titlu gratuit (211, 505, 508, 511);

În debitul contului 131 "Subvenţii pentru investiţii" se înregistrează:

–partea din subvenţia pentru investiţii restituită sau de restituit (544, 462);

–cota parte a subvenţiilor pentru investiţii recunoscută la venituri în perioadele corespunzătoare cheltuielilor aferente pe care aceste subvenţii urmează să le compenseze (758).

Soldul contului reprezintă subvenţiile pentru investiţii nerecunoscute în rezultatul exerciţiului financiar.

GRUPA 15

PROVIZIOANE

Din grupa 15 "Provizioane" fac parte:

Contul 151 "Provizioane"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa provizioanelor pentru litigii, pentru demontarea şi mutarea activului şi restaurarea amplasamentului, pentru restructurare, provizioane pentru pensii, provizioane pentru impozite precum şi pentru alte riscuri şi cheltuieli.

Contul 151 "Provizioane" este un cont de pasiv:

În creditul contului 151 "Provizioane" se înregistrează:

–valoarea provizioanelor constituite (681);

În debitul contului 151 "Provizioane" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor (781).

Soldul contului reprezintă provizioanele existente.

GRUPA 16

ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE

Din grupa 16 "Împrumuturi şi datorii asimilate" fac parte:

Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni.

Contabilitatea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni se ţine pe categorii de împrumuturi, şi anume: împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni convertibile, împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat; împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci; împrumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat şi alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni.

Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" este un cont de pasiv.

În creditul contului 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" se înregistrează:

–suma împrumuturilor obţinute la valoarea de rambursare a obligaţiunilor emise (461);

–suma primelor de rambursare aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni (169);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exerciţiului financiar a împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută (665).

În debitul contului 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" se înregistrează:

–valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni rambursate (544):

–valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate, anulate (542);

–valoarea obligaţiunilor pentru care s-a făcut conversia în acţiuni (456);

–diferenţele favorabile de curs valutar rezultate la închiderea exerciţiului financiar precum şi din rambursarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută (765).

Soldul contului reprezintă împrumuturile din emisiuni de obligaţiuni nerambursate.

Contul 162 "Credite bancare pe termen lung"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creditelor bancare pe termen lung primite de la instituţii de credit.

Contul 162 "Credite bancare pe termen lung" este un cont de pasiv.

În creditul contului 162 "Credite bancare pe termen lung" se înregistrează:

–creditele bancare pe termen lung primite, precum şi plăţile efectuate direct către creditori (462, 544);

–diferenţe nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exerciţiului financiar aferente creditelor bancare în valută primite (665).

În debitul contului 162 "Credite bancare pe termen lung" se înregistrează:

–creditele pe termen lung rambursate (544);

–diferenţele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea creditelor în valută la închiderea exerciţiului financiar precum şi la rambursarea acestora (765).

Soldul contului reprezintă creditele bancare pe termen lung nerambursate.

Contul 163 "Datorii subordonate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor primite pe baza emisiunilor de titluri sau împrumuturilor subordonate, la termen sau pe durată nedeterminată, a căror rambursare, în caz de lichidare, nu este posibilă decât după plata celorlalţi creanţieri.

În categoria datoriilor subordonate se includ titlurile subordonate la termen, titlurile subordonate pe durată nedeterminată, titlurile participative, împrumuturile subordonate la termen, împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată, împrumuturile participative, precum şi alte împrumuturi subordonate.

Contul 163 "Datorii subordonate" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează:

–împrumuturile subordonate obţinute pe baza emisiunilor de titluri subordonate (544);

–împrumuturi subordonate la termen şi pe durată nedeterminată, primite (462, 544);

–valoarea primelor de rambursare aferente titlurilor subordonate emise (169);

–diferenţe nefavorabile de curs valutar la închiderea exerciţiului financiar aferente datoriilor subordonate în valută (665).

În debitul contului se înregistrează:

–rambursarea împrumuturilor primite reprezentând datorii subordonate la termen şi pe durată nedeterminată (544);

–valoarea nominală a acţiunilor în contrapartida titlurilor subordonate emise pentru care s-a efectuat rambursarea în acţiuni (101);

–valoarea primelor de conversie rezultată din rambursarea titlurilor subordonate în acţiuni (104);

–valoarea titlurilor subordonate emise, amortizate şi încă nerambursate (462);

–diferenţele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exerciţiului financiar precum şi din rambursarea împrumuturilor subordonate în valută (765);

Soldul contului reprezintă datoriile subordonate la termen şi pe durată nedeterminată, nerambursate.

Contul 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa datoriilor entităţii faţă de persoanele juridice ce deţin participaţii în capitalul acesteia.

Contul 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" este un cont de pasiv.

În creditul contului 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" se înregistrează:

–sumele încasate de la societăţile care deţin participaţii (544);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exerciţiului financiar aferente datoriilor exprimate în valută (665).

În debitul contului 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" se înregistrează:

–sumele restituite societăţilor care deţin participaţii (544);

–diferenţele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exerciţiului financiar la datoriilor exprimate în valută, precum şi la rambursarea acestora (765).

Soldul contului reprezintă sumele primite şi nerestituite.

Contul 165 "Depozite primite de la reasigurători"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor depuse de către reasigurător sau reţinute de la acesta pe baza contractelor de reasigurare (în contabilitatea cedentului).

Contul 165 "Depozite primite de la reasigurători" este un cont de pasiv.

În creditul contului 165 "Depozite primite de la reasigurători" se înregistrează:

–sumele primite de la reasigurător sau reţinute de cedent sub formă de depozite (544);

În debitul contului 165 "Depozite primite de la reasigurători" se înregistrează:

–plata depozitului la expirarea contractului de reasigurare (544).

Soldul contului reprezintă valoarea depozitului primit de la reasigurător.

Contul 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor împrumuturi şi datorii asimilate, cum sunt: garanţii primite şi alte datorii asimilate.

Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de împrumuturi şi datorii asimilate.

Contul 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" este un cont de pasiv.

În creditul contului 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" se înregistrează:

–sumele încasate reprezentând alte împrumuturi şi datorii asimilate (544);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exerciţiului financiar a altor împrumuturi şi datorii asimilate în valută (665);

–valoarea concesiunilor preluate (505).

În debitul contului 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" se înregistrează:

–valoarea altor împrumuturi şi datorii asimilate rambursate (544, 547);

–diferenţele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exerciţiului financiar a altor împrumuturi şi datorii asimilate în valută, precum şi la rambursarea acestora (765);

–obligaţia de plată a ratelor pe baza facturilor emise de locator în cazul leasingului financiar (462).

Soldul contului reprezintă alte împrumuturi şi datorii asimilate nerestituite.

Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa dobânzilor datorate aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni, creditelor bancare pe termen lung, datoriilor subordonate, datoriilor ce privesc imobilizările financiare, depozitelor primite de la reasigurători şi altor împrumuturi şi datorii asimilate.

Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" este un cont de pasiv.

În creditul contului 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" se înregistrează:

–valoarea dobânzilor datorate aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate (666);

–valoarea dobânzilor evidenţiate în avans potrivit prevederilor contractuale (471);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente dobânzilor datorate în valută rezultate în urma evaluării acestora la închiderea exerciţiului financiar (665).

În debitul contului 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" se înregistrează:

–valoarea dobânzile plătite (544);

–diferenţele favorabile de curs valutar aferente dobânzilor datorate în valută rezultate în urma evaluării acestora la închiderea exerciţiului financiar şi la rambursarea acestora (765);

–valoarea dobânzilor datorate şi facturate potrivit prevederilor contractuale, în cazul leasingului financiar (462);

–dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung şi mediu primite de la societăţi afiliate şi societăţi legate prin interese de participare (451, 452).

Soldul contului reprezintă dobânzile neplătite.

Contul 169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor de rambursare reprezentând diferenţa dintre valoarea de emisiune şi valoarea de rambursare.

Contul 169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor" este un cont de activ.

În debitul contului 169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor" se înregistrează:

–valoarea primelor de rambursare aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni (161, 163).

În creditul contului 169 "Prime privind rambursarea obligaţiunilor" se înregistrează:

–valoarea primelor de rambursare, amortizate (664).

Soldul contului reprezintă valoarea primelor de rambursare neamortizate.

CLASA 2

CONTURI DE PLASAMENTE

Din clasa 2 "Conturi de plasament" fac parte următoarele grupe:

21 Plasamente în imobilizări corporale

23 Plasamente în imobilizări corporale în curs

24 Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului

26 Plasamente în imobilizări financiare

27 Alte plasamente financiare pe termen scurt

28 Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale

29 Ajustări pentru deprecierea plasamentelor

GRUPA 21

PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE

Din grupa 21 "Plasamente în imobilizări corporale" face parte:

Contul 211 "Terenuri şi construcţii"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa plasamentelor în terenuri, amenajări de terenuri şi construcţii.

Contul 211 "Terenuri şi construcţii" este un cont de activ.

În debitul contului 211 "Terenuri şi construcţii" se înregistrează:

–valoare a terenurilor şi construcţiilor achiziţionate (462);

–valoarea la cost de producţie a amenajărilor de terenuri şi a construcţiilor realizate în regie proprie (231, 721, 722);

–valoarea terenurilor şi construcţiilor primite cu titlu gratuit şi a celor primite în regim de leasing financiar (131, 167);

–diferenţele favorabile rezultate în urma efectuării reevaluării imobilizărilor corporale (105);

–diferenţele favorabile rezultate în urma efectuării reevaluării imobilizărilor în măsura în care acestea compensează o descreştere din reevaluarea aceluiaşi activ, recunoscută anterior ca o cheltuială (782).

În creditul contului 211 "Terenuri şi construcţii" se înregistrează:

–valoarea terenurilor şi construcţiilor cedate sau scoase din activ (281, 663);

–diferenţele nefavorabile rezultate în urma efectuării reevaluării imobilizărilor corporale (105);

–valoarea construcţiilor cedate în regim de leasing financiar (267);

–valoarea terenurilor şi construcţiilor care fac obiectul participării în natură la capitalul social al altor societăţi (261, 263).

Soldul contului reprezintă valoarea plasamentelor în terenuri şi construcţii, existente.

GRUPA 23

PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE ÎN CURS

Din grupa 23 "Plasamente în imobilizări corporale în curs" fac parte:

Contul 231 "Plasamente în imobilizări corporale în curs"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa plasamentelor în imobilizări corporale în curs.

Contul 231 "Plasamente în imobilizări corporale în curs" este un cont de activ.

În debitul contului 231 "Plasamente în imobilizări corporale în curs" se înregistrează:

–valoarea imobilizărilor corporale în curs facturate de furnizori, realizate în regie proprie (462, 721, 722);

În creditul contului 231 "Plasamente în imobilizări corporale în curs" se înregistrează:

–valoarea imobilizărilor corporale în curs recepţionate (211);

–valoarea imobilizărilor corporale în curs cedate (663).

Soldul contului reprezintă valoarea plasamentelor în imobilizări corporale în curs, nerecepţionate.

Contul 232 "Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor acordate pentru plasamente în imobilizări corporale.

Contul 232 "Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale" este un cont de activ.

În debitul contului 232 "Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale" se înregistrează:

–avansurile acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (544, 547).

În creditul contului 232 "Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale" se înregistrează:

–valoarea avansurilor decontate (462);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate ca urmare a decontării avansului (665).

Soldul contului reprezintă valoarea avansurilor acordate pentru plasamente în imobilizări corporale.

GRUPA 24

PLASAMENTE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAŢĂ PENTRU CARE EXPUNEREA LA RISCUL DE INVESTIŢII ESTE TRANSFERATĂ CONTRACTANTULUI

Din grupa 24 "Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului":

Contul 241 "Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului.

Contul 241 "Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investirii este transferată contractantului" este un cont de activ.

În debitul contului 241 "Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează:

–valoarea acţiunilor şi altor titluri cu venit variabil, valoarea obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix, valoarea altor plasamente financiare achiziţionate precum şi a dobânzilor aferente (249, 544, 547, 761);

–plusvalorile plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului evaluate la valoarea justă la sfârşitul perioadei de raportare (763).

În creditul contului 241 "Plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează:

–valoarea titlurilor cedate (544, 547, 663);

–minusvalorile plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului evaluate la valoarea justă la sfârşitul perioadei de raportare (663).

Soldul contului reprezintă plasamentele aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului.

Contul 249 "Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa vărsămintelor de efectuat, cu ocazia achiziţionării plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului.

Contul 249 "Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" este un cont de pasiv.

În creditul contului 249 "Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează:

–sumele datorate pentru achiziţionarea activelor reprezentând plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (241).

În debitul contului 249 "Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează:

–sumele plătite pentru activele reprezentând plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (544, 547).

Soldul contului reprezintă sumele datorate pentru plasamentele aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului.

GRUPA 26

PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI FINANCIARE

Din grupa 26 "Plasamente în imobilizări financiare" fac parte:

Contul 261 "Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa plasamentelor în titluri de participare deţinute la societăţile afiliate.

Contul 261 "Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate" este un cont de activ.

În debitul contului 261 "Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate" se înregistrează:

–costul de achiziţie al titlurilor de participare deţinute (462, 269, 544, 547).

În creditul contului 261 "Titluri de participare deţinute la societăţi afiliate" se înregistrează:

–valoarea cheltuielilor privind titlurile de participare cedate (663).

Soldul contului reprezintă titlurile de participare deţinute la societăţi afiliate.

Contul 263 "Interese de participare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare.

Contul 263 "Interese de participare" este un cont de activ.

În debitul contului 263 "Interese de participare" se înregistrează:

–costul de achiziţie al imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare (462, 269, 544, 547).

În creditul contului 263 "Interese de participare" se înregistrează:

–valoarea imobilizărilor financiare cedate (663).

Soldul contului reprezintă imobilizările financiare deţinute sub forma intereselor de participare.

Contul 265 "Alte titluri imobilizate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor titluri imobilizate deţinute pe o perioadă îndelungată.

Contul 265 "Alte titluri imobilizate" este un cont de activ.

În debitul contului 265 "Alte titluri imobilizate" se înregistrează:

–costul de achiziţie al altor titluri imobilizate (269, 544, 547).

În creditul contului 265 "Alte titluri imobilizate" se înregistrează:

–valoarea altor titluri imobilizate cedate (663).

Soldul contului reprezintă alte titluri imobilizate deţinute.

Contul 267 "Creanţe imobilizate şi alte plasamente financiare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor datorate de societăţile afiliate, împrumuturilor acordate pe termen lung, împrumuturilor ipotecare, creanţelor legate de interesele de participare, a altor creanţe imobilizate, cum sunt depozitele la instituţiile de credit, precum şi a dobânzilor aferente.

Contul 267 "Creanţe imobilizate şi alte plasamente financiare" este un cont de activ.

În debitul contului 267 "Creanţe imobilizate şi alte plasamente financiare" se înregistrează:

–valoarea împrumuturilor pe termen lung acordate (269, 544)

–valoarea depozitelor bancare pe termen lung constituite (544)

–valoarea dobânzilor de încasat (762)

–diferenţele favorabile de curs valutar, aferente împrumuturilor acordate în valută, rezultate din evaluarea acestora la cursul de la închiderea exerciţiului (765).

În creditul contului 267 "Creanţe imobilizate şi alte plasamente financiare" se înregistrează:

–valoarea creanţelor imobilizate şi a dobânzilor aferente încasate (544);

–valoarea depozitelor pe termen lung lichidate (544);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente creanţelor imobilizate (665);

–valoarea pierderilor din creanţe imobilizate (662).

Soldul contului reprezintă valoarea împrumuturilor acordate, a altor creanţe imobilizate şi a altor plasamente financiare.

Contul 268 "Depozite la societăţi cedente"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor depuse de către reasigurător sau reţinute de cedent de la reasigurător pe baza contractelor de reasigurare (în contabilitatea reasigurătorului), precum şi a dobânzilor aferente.

Contul 268 "Depozite la societăţi cedente" este un cont de activ.

În debitul contului 268 "Depozite la societăţi cedente" se înregistrează:

–sumele virate de reasigurător sau reţinute de cedent sub formă de depozite (544);

–valoarea dobânzilor de încasat (762);

–diferenţele favorabile de curs valutar (765).

În creditul contului 268 "Depozite la societăţi cedente" se înregistrează:

–valoarea depozitului rămas şi a dobânzilor aferente, la expirarea contractului de reasigurare (544).

Soldul contului reprezintă valoarea depozitului la societatea cedentă.

Contul 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa vărsămintelor de efectuat cu ocazia achiziţionării imobilizărilor financiare.

Contul 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" este un cont de pasiv.

În creditul contului 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" se înregistrează:

–sumele datorate pentru achiziţionarea imobilizărilor financiare (261, 263, 265, 267);

–diferenţele favorabile de curs valutar rezultate în urma decontării împrumuturilor şi datoriilor în valută sau a evaluării acestora la cursul de la închiderea exerciţiului (765).

În debitul contului 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" se înregistrează:

–sumele plătite pentru imobilizări financiare (544, 547).

Soldul contului reprezintă sumele datorate pentru imobilizările financiare.

GRUPA 27

ALTE PLASAMENTE FINANCIARE PE TERMEN SCURT

Din grupa 27 "Alte plasamente financiare pe termen scurt", fac parte:

Contul 271 "Plasamente financiare în titluri cu venit variabil"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa plasamentelor în acţiuni cotate şi necotate, şi a altor titluri cu venit variabil, cumpărate în vederea obţinerii de venituri financiare într-un termen scurt (sub 1 an).

Contul 271 "Plasamente financiare în titluri cu venit variabil" este un cont de activ.

În debitul contului 271 "Plasamente financiare în titluri cu venit variabil" se înregistrează:

–valoarea la cost de achiziţie a titlurilor cu venit variabil (279, 544, 547).

În creditul contului 271 "Plasamente financiare în titluri cu venit variabil" se înregistrează:

–valoare a titlurilor cu venit variabil cedate (544, 547, 663).

Soldul contului reprezintă valoarea plasamentelor financiare în titluri cu venit variabil, existente.

Contul 272 "Plasamente financiare în titluri cu venit fix"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa obligaţiunilor, certificatelor de trezorerie şi a altor titluri cu venit fix.

Contul 272 "Plasamente financiare în titluri cu venit fix" este un cont de activ.

În debitul contului 272 "Plasamente financiare în titluri cu venit fix" se înregistrează:

–costul de achiziţie a obligaţiunilor, certificatelor de trezorerie şi altor titluri cu venit fix (279, 544, 547).

În creditul contului 272 "Plasamente financiare în titluri cu venit fix" se înregistrează:

–valoarea obligaţiunilor, certificatelor de trezorerie şi a titlurilor cu venit fix cedate (544, 547, 663).

Soldul contului reprezintă valoarea plasamentelor financiare în titluri cu venit fix, existente.

Contul 273 "Unităţi la fondurile comune de plasament"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa unităţilor la fondurile comune de plasament.

Contul 273 "Unităţi la fondurile comune de plasament" este un cont de activ.

În debitul contului 273 "Unităţi la fondurile comune de plasament" se înregistrează:

–costul de achiziţie a unităţilor la fondurile comune de plasament (279, 544, 547).

În creditul contului 273 "Unităţi la fondurile comune de plasament" se înregistrează:

–valoarea unităţilor la fondurile comune de plasament, cedate cu ocazia răscumpărărilor (544, 547, 663).

Soldul contului reprezintă valoarea unităţilor la fondurile comune de plasament, deţinute.

Contul 274 "Părţi în fondurile comune de investiţii"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa părţilor în fondurile comune de investiţii.

Contul 274 "Părţi în fondurile comune de investiţii" este un cont de activ.

În debitul contului 274 "Părţi în fondurile comune de investiţii" se înregistrează:

–costul de achiziţie a părţilor în fondurile comune de investiţii (279, 544, 547).

În creditul contului 274 "Părţi în fondurile comune de investiţii" se înregistrează:

–valoarea părţilor în fondurile comune de investiţii, cedate cu ocazia răscumpărărilor (544, 547, 663).

Soldul contului reprezintă valoarea părţilor în fondurile comune de investiţii deţinute.

Contul 278 "Alte plasamente financiare pe termen scurt"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa depozitelor bancare pe termen scurt (sub 1 an) şi a altor plasamente financiare pe termen scurt.

Contul 278 "Alte plasamente financiare pe termen scurt" este un cont de activ.

În debitul contului 278 "Alte plasamente financiare pe termen scurt", se înregistrează:

–costul de achiziţie a altor plasamente financiare (279, 544, 547).

În creditul contului 278 "Alte plasamente financiare pe termen scurt", se înregistrează:

–valoarea altor plasamente financiare cedate (544, 547, 663).

Soldul contului reprezintă valoarea altor plasamente financiare existente.

Contul 279 "Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa vărsămintelor de efectuat cu ocazia achiziţionării altor plasamente financiare pe termen scurt.

Contul 279 "Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt" este un cont de pasiv.

În creditul contului 279 "Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt", se înregistrează:

–sumele datorate pentru achiziţionarea altor plasamente financiare pe termen scurt (271, 272, 273, 274, 278)

În debitul contului 279 "Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt", se înregistrează:

–sumele plătite pentru alte plasamente financiare pe termen scurt (544, 547).

Soldul contului reprezintă sumele datorate pentru alte plasamente financiare pe termen scurt.

GRUPA 28

AMORTIZAREA PLASAMENTELOR ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE

Din grupa 28 "Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale" face parte:

Contul 281 "Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa amortizării imobilizărilor corporale.

Contul 281 "Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale" este un cont de pasiv.

În creditul contului 281 "Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale" se înregistrează:

–cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor corporale (681).

În debitul contului 281 "Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale" se înregistrează:

–valoarea amortizării imobilizărilor corporale vândute sau scoase din activ (211).

Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor corporale de natura construcţiilor.

GRUPA 29

AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA PLASAMENTELOR

Din grupa 29 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor" fac parte:

Contul 291 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale.

Contul 291 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale" este un cont de pasiv.

În creditul contului 291 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale", se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale (682).

În debitul contului 291 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale (782).

Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale.

Contul 293 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs.

Contul 293 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs" este un cont de pasiv.

În creditul contului 293 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs", se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs (682).

În debitul contului 293 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs", se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs (782).

Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs.

Contul 294 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului.

Contul 294 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" este un cont de pasiv.

În creditul contului 294 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (682).

În debitul contului 294 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (782).

Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului.

Contul 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare.

Contul 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare" este un cont de pasiv.

În creditul contului 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare (682).

În debitul contului 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare (782).

Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare.

Contul 297 "Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt.

Contul 297 "Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt" este un cont de pasiv.

În creditul contului 297 "Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt (682).

În debitul contului 297 "Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt (782).

Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt.

CLASA 3

CONTURI DE REZERVE TEHNICE

Din clasa 3 "Conturi de rezerve tehnice" fac parte următoarele grupe de conturi:

31 "Rezerve tehnice privind asigurările de viaţă şi rezerva de prime privind asigurările generale"

32 "Rezerva de daune privind asigurările de viaţă şi asigurările generale"

33 "Rezerve tehnice privind asigurările generale"

39 "Rezerve tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare"

GRUPA 31

REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURĂRILE DE VIAŢĂ ŞI REZERVA DE PRIME PRIVIND ASIGURĂRILE GENERALE

Din grupa 31 "Rezerve tehnice privind asigurările de viaţă şi rezerva de prime privind asigurările generale" fac parte:

Contul 311 "Rezerve matematice"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei matematice privind asigurările directe şi acceptările în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.

Contul 311 "Rezerve matematice" este un cont de pasiv.

În creditul contului 311 "Rezerve matematice" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei matematice (611).

În debitul contului 311 "Rezerve matematice" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei matematice (611).

Soldul contului reprezintă rezerva matematică existentă.

Contul 312 "Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă."

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă directe şi acceptările în reasigurare constituită conform reglementărilor legale.

Contul 312 "Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă" este un cont de pasiv.

În creditul contului 312 "Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (612).

În debitul contului 312 "Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările de viaţă" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (612).

Soldul contului reprezintă rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri existentă.

Contul 313 "Alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă aferente asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare, constituite conform reglementărilor legale.

Contul 313 "Alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă" este un cont de pasiv.

În creditul contului 313 "Alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă (613).

În debitul contului se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă (613).

Soldul contului reprezintă alte rezervele tehnice privind asigurările de viaţă existente.

Contul 314 "Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei matematice aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului privind asigurările directe şi acceptările în reasigurare, constituite conform reglementărilor legale.

Contul 314 "Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" este un cont de pasiv.

În creditul contului 314 "Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei matematice aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (614).

În debitul contului 314 "Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei matematice aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (614).

Soldul contului reprezintă rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului.

Contul 315 "Rezerva de prime privind asigurările generale"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei de prime privind asigurările generale aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.

Contul 315 "Rezerva de prime privind asigurările generale" este un cont de pasiv.

În creditul contului 315 "Rezerva de prime privind asigurările generale" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de prime (615).

În debitul contului 315 "Rezerva de prime privind asigurările generale" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime (615).

Soldul contului reprezintă rezerva de prime privind asigurările generale existentă.

Contul 318 "Rezerva de prime privind asigurările de viaţă"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei de prime privind asigurările de viaţă aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.

Contul 315 "Rezerva de prime privind asigurările de viaţă" este un cont de pasiv.

În creditul contului 315 "Rezerva de prime privind asigurările de viaţă" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de prime (618);

În debitul contului 315 "Rezerva de prime privind asigurările de viaţă" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime (618);

Soldul contului reprezintă rezerva de prime privind asigurările de viaţă existentă.

GRUPA 32

REZERVA DE DAUNE PRIVIND ASIGURĂRILE DE VIAŢĂ ŞI GENERALE

Din grupa 32 "Rezerva de daune privind asigurările de viaţă şi generale" fac parte:

Contul 326 "Rezerva de daune privind asigurările de viaţă"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă, aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.

Contul 326 "Rezerva de daune privind asigurările de viaţă" este un cont de pasiv.

În creditul contului 326 "Rezerva de daune privind asigurările de viaţă" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă (626).

În debitul contului 326 "Rezerva de daune privind asigurările de viaţă" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă (626).

Soldul contului reprezintă rezerva de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă existentă.

Contul 327 "Rezerva de daune privind asigurările generale".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările generale aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.

Contul 327 "Rezerva de daune privind asigurările generale" este un cont de pasiv.

În creditul contului 327 "Rezerva de daune privind asigurările generale" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările generale (627).

În debitul contului 327 "Rezerva de daune privind asigurările generale" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările generale (627).

Soldul contului reprezintă rezerva de daune avizate şi neavizate privind asigurările generale existentă.

GRUPA 33

REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURĂRILE GENERALE

Din grupa 33 "Rezerve tehnice privind asigurările generale" fac parte:

Contul 332 "Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările generale directe şi acceptările în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.

Contul 332 "Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" este un cont de pasiv.

În creditul contului 332 "Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (632).

În debitul contului 332 "Rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (632).

Soldul contului reprezintă rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri existentă.

Contul 333 "Rezerva de catastrofă"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei de catastrofă privind asigurările directe şi acceptările în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.

Contul 333 "Rezerva de catastrofă" este un cont de pasiv.

În creditul contului 333 "Rezerva de catastrofă" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de catastrofă (633).

În debitul contului 333 "Rezerva de catastrofă" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de catastrofă (633);

Soldul contului reprezintă rezerva de catastrofă existentă.

Contul 334 "Rezerva pentru riscuri neexpirate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei pentru riscuri neexpirate privind asigurările generale constituită conform reglementărilor legale.

Contul 334 "Rezerva pentru riscuri neexpirate" este un cont de pasiv.

În creditul contului 334 "Rezerva pentru riscuri neexpirate" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei pentru riscuri neexpirate (634);

În debitul contului 334 "Rezerva pentru riscuri neexpirate" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru riscuri neexpirate (634).

Soldul contului reprezintă rezerva pentru riscuri neexpirate existentă.

Contul 335 "Alte rezerve tehnice"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor rezerve tehnice privind asigurările generale directe şi acceptările în reasigurare, constituite conform reglementărilor legale.

Contul 335 "Alte rezerve tehnice" este un cont de pasiv.

În creditul contului 335 "Alte rezerve tehnice" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea altor rezerve tehnice (635).

În debitul contului 335 "Alte rezerve tehnice" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice (635).

Soldul contului reprezintă alte rezerve tehnice existente.

Contul 338 "Rezerva de egalizare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervei de egalizare privind asigurările directe constituită conform reglementărilor legale.

Contul 338 "Rezerva de egalizare" este un cont de pasiv.

În creditul contului 338 "Rezerva de egalizare" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de egalizare (638);

În debitul contului 338 "Rezerva de egalizare" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de egalizare (638);

Soldul contului reprezintă rezerva de egalizare existentă.

GRUPA 39

REZERVE TEHNICE AFERENTE CONTRACTELOR CEDATE ÎN REASIGURARE

Din grupa 39 "Rezerve tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare" fac parte:

Contul 391 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezervele matematice aferente asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare cedată reasigurătorului.

Contul 391 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice" este un cont de activ.

În debitul contului 391 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice" se înregistrează:

–sumele reprezentând cota parte din rezervele matematice ce intră în sarcina reasigurătorului (619);

–sumele reprezentând majorarea rezervelor matematice aferente reasigurării (619).

În creditul contului 391 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervelor matematice aferente reasigurării (619).

Soldul contului reprezintă rezervele matematice aferente reasigurării existente.

Contul 392 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă asigurărilor de viaţă şi generale directe şi acceptărilor în reasigurare, cedată reasigurătorului.

Contul 392 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" este un cont de activ.

În debitul contului 392 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" se înregistrează:

–sumele reprezentând cota parte din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri ce intră în sarcina reasigurătorului (619);

–sumele reprezentând majorarea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă reasigurării (619).

În creditul contului 392 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă reasigurării (619).

Soldul contului reprezintă rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă reasigurării existentă.

Contul 393 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă aferente asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare cedată reasigurătorului.

Contul 393 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă" este un cont de activ.

În debitul contului 393 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă" se înregistrează:

–sumele reprezentând cota parte din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă ce intră în sarcina reasigurătorului (619);

–sumele reprezentând majorarea altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă aferente reasigurării (619).

În creditul contului 393 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă aferente reasigurării (619).

Soldul contului reprezintă alte rezerve tehnice privind asigurările de viaţă aferente reasigurării existente.

Contul 394 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului privind asigurările directe şi acceptările în reasigurare cedată reasigurătorului.

Contul 394 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" este un cont de activ.

În debitul contului 394 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează:

–sumele reprezentând cota parte din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului ce intră în sarcina reasigurătorului (619);

–sumele reprezentând majorarea rezervei matematice aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului aferente reasigurării (619).

În creditul contului 394 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei matematice aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului aferentă reasigurării (619).

Soldul contului reprezintă rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului aferentă reasigurării existentă.

Contul 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale cedată reasigurătorului.

Contul 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale" este un cont de activ.

În debitul contului 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:

–sumele reprezentând cota parte din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale ce intră în sarcina reasigurătorului (619);

–sumele reprezentând majorarea rezervei de prime privind asigurările generale aferentă reasigurării (619).

În creditul contului 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime aferentă reasigurării (619).

Soldul contului reprezintă rezerva de prime privind asigurările generale aferentă reasigurării existentă.

Contul 396 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor de viaţă"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare cedate reasigurătorului.

Contul 396 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor de viaţă" este un cont de activ.

În debitul contului 396 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează:

–sumele reprezentând cota parte din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor de viaţă ce intră în sarcina reasigurătorului (629);

–sumele reprezentând majorarea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă aferentă reasigurării (629).

În creditul contului 396 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă aferentă reasigurării (629).

Soldul contului reprezintă rezerva de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă, aferentă reasigurării existentă.

Contul 397 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor generale"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare, cedată reasigurătorului.

Contul 397 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor generale" este un cont de activ.

În debitul contului 397 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:

–sumele reprezentând cota-parte din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor generale ce intră în sarcina reasigurătorului (629);

–sumele reprezentând majorarea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările generale aferentă reasigurării (629).

În creditul contului 397 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate şi neavizate aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările generale, aferentă reasigurării (629).

Soldul contului reprezintă rezerva de daune privind asigurările generale aferentă reasigurării existentă.

Contul 398 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime privind asigurările de viaţă"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva de prime aferentă asigurărilor de viaţă cedată reasigurătorului.

Contul 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime privind asigurările de viaţă" este un cont de activ.

În debitul contului 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime privind asigurările de viaţă" se înregistrează:

–sumele reprezentând cota parte din rezerva de prime privind asigurările de viaţă ce intră în sarcina reasigurătorului (619);

–sumele reprezentând majorarea rezervei de prime privind asigurările de viaţă aferentă reasigurării (619).

În creditul contului 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime privind asigurările de viaţă" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime privind asigurările de viaţă aferentă reasigurării (619).

Soldul contului reprezintă rezerva de prime privind asigurările de viaţă aferentă reasigurării existentă.

Contul 399 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva de catastrofă, rezerve pentru riscuri neexpirate şi a altor rezerve tehnice aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare privind asigurările generale cedată reasigurătorului.

Contul 399 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" este un cont de activ.

În debitul contului 399 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" se înregistrează:

–sumele reprezentând cota parte din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale ce intră în sarcina reasigurătorului (639);

–sumele reprezentând majorarea altor rezerve tehnice aferente asigurărilor generale aferente reasigurării (639).

În creditul contului 399 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice privind asigurările generale aferente reasigurării (639);

Soldul contului reprezintă alte rezerve tehnice privind asigurările generale aferente reasigurării existente.

CLASA 4

CONTURI DE TERŢI

Din Clasa 4 "Conturi de terţi" fac parte următoarele grupe de conturi:

40 "Decontări privind operaţiunile de asigurări directe"

41 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare"

42 "Personal şi conturi asimilate"

43 "Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate"

44 "Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate"

45 "Grup şi acţionari"

46 "Debitori şi creditori diverşi"

47 "Conturi de regularizare şi asimilate"

48 "Decontări în cadrul unităţii"

49 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor"

GRUPA 40

DECONTĂRI PRIVIND OPERAŢIUNILE DE ASIGURĂRI DIRECTE

Din grupa 40 "Decontări privind operaţiunile de asigurări directe" fac parte:

Contul 401 "Decontări privind primele de asigurare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind primele de asigurare brute subscrise aferente asigurărilor de viaţă şi generale.

Contul 401 "Decontări privind primele de asigurare" este un cont de activ.

În debitul contului 401 "Decontări privind primele de asigurare" se înregistrează:

–valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente asigurărilor directe (701, 702).

În creditul contului 401 "Decontări privind primele de asigurare" se înregistrează:

–sumele reprezentând primele de asigurare încasate direct de societate (544, 547);

–valoare a primelor de asigurare încasate de intermediarii în asigurări (404);

–sumele reprezentând primele de asigurare subscrise anulate şi neîncasate (402).

Soldul contului reprezintă primele subscrise de încasat.

Contul 402 "Prime anulate şi de restituit"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor de asigurare anulate aferente asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare privind asigurările de viaţă şi asigurările generale.

Contul 402 "Prime anulate şi de restituit" este un cont de pasiv.

În creditul contului 402 "Prime anulate şi de restituit" se înregistrează:

–sumele reprezentând primele de asigurare subscrise anulate (708).

În debitul contului 402 "Prime anulate şi de restituit" se înregistrează:

–sumele reprezentând primele de asigurare subscrise anulate şi neîncasate (401);

–sumele reprezentând primele de asigurare subscrise anulate încasate şi restituite (544, 547);

–valoarea primelor de coasigurare subscrise anulate şi neîncasate (405);

–valoarea primelor de asigurare subscrise anulate şi neîncasate aferente operaţiunilor de reasigurare-acceptări (411).

Soldul contului reprezintă primele anulate şi de restituit.

Contul 404 "Decontări privind intermediarii în asigurări"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind intermediarii în asigurări pentru asigurările de viaţă şi generale privind primele de asigurare încasate şi depuse la societatea de asigurare pe baza borderourilor de depunere.

Contul 404 "Decontări privind intermediarii în asigurări" este un cont bifuncţional.

În creditul contului 404 "Decontări privind intermediarii în asigurări" se înregistrează:

–valoarea primelor de asigurare decontate de intermediarii în asigurări cu societatea de asigurare (544, 547).

În debitul contului 404 "Decontări privind intermediarii în asigurări" se înregistrează:

–valoarea primelor de asigurare încasate de intermediarii în asigurări (401).

Soldul creditor al contului reprezintă datoriile iar soldul debitor reprezintă creanţele privind intermediarii în asigurări.

Contul 405 "Decontări privind operaţiunile de coasigurare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor brute subscrise privind operaţiunile de coasigurare aferente asigurărilor de viaţă şi generale.

Contul 405 "Decontări privind operaţiunile de coasigurare" este un cont de activ.

În debitul contului 405 "Decontări privind operaţiunile de coasigurare" se înregistrează:

–valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente coasigurării (701, 702).

În creditul contului 405 "Decontări privind operaţiunile de coasigurare" se înregistrează:

–valoarea primelor de coasigurare subscrise anulate şi neîncasate (402);

–sumele încasate reprezentând prime brute subscrise de coasigurare (544, 547).

Soldul contului reprezintă primele brute subscrise privind operaţiunile în coasigurare, de încasat.

GRUPA 41

DECONTĂRI PRIVIND OPERAŢIUNILE DE REASIGURARE

Din grupa 41 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare" fac parte:

Contul 411 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare - acceptări"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind operaţiunile de primire în reasigurare.

Contul 411 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare - acceptări" este un cont bifuncţional.

În debitul contului 411 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare - acceptări" se înregistrează:

–sumele reprezentând daune achitate asigurătorului (544, 547);

–sumele reprezentând primele brute subscrise primite în reasigurare (703, 704);

–sumele reprezentând venituri din recuperări (753).

În creditul contului 411 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare - acceptări" se înregistrează:

–valoarea primelor de asigurare brute subscrise anulate şi neîncasate aferente operaţiunilor de reasigurare-acceptări (402);

–sumele reprezentând cheltuieli cu daunele de achitat asigurătorului (604, 605);

–sumele reprezentând comisionul de reasigurare (651).

Soldul debitor al contului reprezintă creanţele iar soldul creditor al contului reprezintă datoriile privind operaţiunile de reasigurare - acceptări existente.

Contul 412 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare - cedări"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor din operaţiuni de cedări în reasigurare.

Contul 412 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare - cedări" este un cont bifuncţional.

În creditul contului 412 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare - cedări" se înregistrează:

–sumele reprezentând daune încasate de la reasigurător (544, 547);

–valoarea primelor brute subscrise cedate în reasigurare (709).

În debitul contului 412 "Decontări privind operaţiunile de reasigurare - cedări" se înregistrează:

–sumele reprezentând comisioane din reasigurare ca urmare a cedării în reasigurare (705);

–sumele reprezentând daunele care au intrat în sarcina reasigurătorului (705);

–sumele reprezentând participarea la profitul reasigurătorului (705).

Soldul debitor al contului reprezintă creanţele iar soldul creditor al contului reprezintă datoriile privind operaţiunile de reasigurare - cedări, existente.

GRUPA 42

PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE

Din grupa 42 "Personal şi conturi asimilate" fac parte:

Contul 421 "Personal - salarii datorate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu personalul privind salariile cuvenite acestuia, în bani sau natură, inclusiv a adaosurilor şi premiilor achitate din fondul de salarii.

Contul 421 "Personal - salarii datorate" este un cont de pasiv.

În creditul contului 421 "Personal salarii datorate" se înregistrează:

–salariile şi alte drepturi cuvenite personalului (641).

În debitul contului 421 "Personal - salarii datorate" se înregistrează:

–reţinerile din salarii reprezentând: avansuri acordate, sume opozabile salariaţilor datorate terţilor, contribuţia personalului pentru asigurările sociale, contribuţia pentru ajutorul de şomaj, impozitul pe salarii, precum şi alte reţineri, datorate societăţii (425, 427, 428, 431, 437, 444);

–sumele neridicate de personal în termen legal (426);

–salariile nete achitate personalului (544, 547).

Soldul contului reprezintă sumele datorate salariaţilor.

Contul 422 "Sume datorate intermediarilor în asigurări"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor datorate intermediarilor în asigurări pe baza contractelor de mandat încheiate.

Contul 422 "Sume datorate intermediarilor în asigurări" este un cont de pasiv.

În creditul contului 422 "Sume datorate intermediarilor în asigurări" se înregistrează:

–sumele reprezentând comisioanele cuvenite intermediarilor în asigurări (656).

În debitul contului 422 "Sume datorate intermediarilor în asigurări" se înregistrează:

–sumele achitate intermediarilor în asigurări (544, 547).

Soldul contului reprezintă sumele datorate intermediarilor în asigurări.

Contul 423 "Personal - ajutoare materiale datorate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajutoarelor de boală pentru incapacitate temporară de muncă, a celor pentru îngrijirea copilului, a ajutoarelor de deces şi a altor ajutoare acordate.

Contul 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" este un cont de pasiv.

În creditul contului 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" se înregistrează:

–sumele datorate personalului, reprezentând ajutoare materiale suportate din contribuţia angajatorului pentru asigurări sociale, precum şi cele acordate, potrivit legii, pentru protecţia socială (431, 642).

În debitul contului 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" se înregistrează:

–ajutoare materiale achitate (547);

–reţinerile reprezentând: avansuri acordate, sume datorate angajatorului sau terţilor, contribuţia pentru asigurări sociale, pentru ajutorul de şomaj, precum şi impozitul datorat (425, 427,428, 431,437, 444);

–ajutoare materiale neridicate (426).

Soldul contului reprezintă ajutoarele materiale datorate salariaţilor.

Contul 425 "Avansuri acordate personalului"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor acordate personalului.

Contul 425 "Avansuri acordate personalului" este un cont de activ.

În debitul contului 425 "Avansuri acordate personalului" se înregistrează:

–avansurile plătite personalului conform contractului de muncă (544, 547);

–avansurile neridicate (426).

În creditul contului 425 "Avansuri acordate personalului" se înregistrează:

–sumele reţinute pe statele de salarii sau de ajutoare materiale reprezentând avansuri acordate (421, 423).

Soldul contului reprezintă avansurile acordate.

Contul 426 "Drepturi de personal neridicate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa drepturilor de personal, neridicate în termenul legal.

Contul 426 "Drepturi de personal neridicate" este un cont de pasiv.

În creditul contului: 426 "Drepturi de personal neridicate" se înregistrează:

–sumele datorate personalului, neridicate în termen, reprezentând salarii, sporuri, adaosuri, comisioane şi alte drepturi datorate personalului (421, 423, 424, 425).

În debitul contului 426 "Drepturi de personal neridicate" se înregistrează:

–sumele nete achitate personalului (544, 547);

–drepturile de personal neridicate, prescrise, potrivit legii, aferente perioadei (758).

Soldul contului reprezintă drepturi de personal neridicate.

Contul 427 "Reţineri din salarii datorate terţilor"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa reţinerilor şi popririlor din salarii datorate terţilor.

Contul 427 "Reţineri din salarii datorate terţilor" este un cont de pasiv.

În creditul contului 427 "Reţineri din salarii datorate terţilor" se înregistrează:

–sumele reţinute de la salariaţi, datorate terţilor, reprezentând chirii, cumpărări cu plata în rate şi alte obligaţii faţă de terţi (421, 423).

În debitul contului 427 "Reţineri din salarii datorate terţilor" se înregistrează:

–sumele achitate terţilor, reprezentând reţineri sau popriri din salarii (544, 547).

Soldul contului reprezintă sumele reţinute de la salariaţi, datorate terţilor.

Contul 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor datorii şi creanţe în legătură cu personalul.

Contul 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" este un cont bifuncţional.

În creditul contului 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" se înregistrează:

–sumele datorate salariaţilor, pentru care nu s-au întocmit state de plată, determinate de activitatea exerciţiului financiar care urmează să se închidă, inclusiv indemnizaţiile pentru concediile de odihnă neefectuate până la închiderea exerciţiului (641);

–garanţiile gestionare reţinute personalului (421);

–sumele datorate personalului sub formă de ajutoare (438);

–sume reţinute personalului (421, 423);

–sumele încasate de la salariaţi evidenţiate anterior în acest cont (547).

În debitul contului 428 "Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul" se înregistrează:

–sumele achitate personalului, evidenţiate anterior în acest cont (547);

–sumele datorate de personal, reprezentând chirii şi consumuri care se fac venit la societate, precum şi eventualele sume datorate privind debite, salarii, avansuri nejustificate, sporuri sau adaosuri necuvenite (438, 552, 706, 4427);

–valoarea biletelor de tratament şi odihnă, a tichetelor şi biletelor de călătorie şi a altor valori acordate personalului (548);

–datorii prescrise sau anulate (758).

Soldul creditor al contului reprezintă sumele cuvenite personalului, iar soldul debitor sumele datorate de personal.

GRUPA 43

ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ ŞI CONTURI ASIMILATE

Din grupa 43 "Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate" fac parte:

Contul 431 "Asigurări sociale"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind contribuţia angajatorului la asigurările sociale şi de sănătate, precum şi contribuţia personalului pentru asigurările sociale şi de sănătate.

Contul 431 "Asigurări sociale" este un cont de pasiv.

În creditul contului 431 "Asigurări sociale" se înregistrează:

–contribuţia angajatorului la asigurările sociale şi de sănătate (642);

–contribuţia personalului pentru asigurările sociale şi de sănătate (421, 423).

În debitul contului 431 "Asigurări sociale" se înregistrează:

–sumele virate asigurărilor sociale şi de sănătate (544);

–sumele datorate personalului, ce se suportă din asigurări sociale (423);

–datorii anulate (758).

Soldul contului reprezintă sumele datorate asigurărilor sociale şi de sănătate.

Contul 437 "Ajutor de şomaj"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind ajutorul de şomaj, datorat de angajator, precum şi de salariaţi potrivit legii.

Contul 437 "Ajutor de şomaj" este un cont de pasiv.

În creditul contului 437 "Ajutor de şomaj" se înregistrează:

–sumele datorate de angajator pentru constituirea fondului de şomaj (642);

–sumele datorate de către personal pentru constituirea fondului de şomaj (421, 423).

În debitul contului 437 "Ajutor de şomaj" se înregistrează:

–sumele virate reprezentând contribuţia angajatorului şi a personalului pentru constituirea fondului de şomaj (544);

–datorii anulate (758).

Soldul contului reprezintă sumele datorate de angajator şi de salariaţi pentru constituirea fondului de şomaj.

Contul 438 "Alte datorii şi creanţe sociale"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa datoriilor de achitat sau a creanţelor de încasat în contul asigurărilor sociale aferente exerciţiului financiar în curs, precum şi plata acestora.

Contul 438 "Alte datorii şi creanţe sociale" este un cont bifuncţional.

În creditul contului 438 "Alte datorii şi creanţe sociale" se înregistrează:

–sumele reprezentând ajutoare materiale achitate în plus personalului (428).

În debitul contului 438 "Alte datorii şi creanţe sociale" se înregistrează:

–sumele datorate personalului, sub formă de ajutoare (428);

–sumele virate asigurărilor sociale reflectate ca alte datorii (544);

–datorii prescrise sau anulate (758).

Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate bugetului asigurărilor sociale, iar soldul debitor sumele ce urmează a se încasa de la bugetul asigurărilor sociale.

GRUPA 44

BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI CONTURI ASIMILATE

Din grupa 44 "Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate" fac parte:

Contul 441 "Impozitul pe profit"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu bugetul statului privind impozitul pe profit.

Contul 441 "Impozitul pe profit" este un cont bifuncţional.

În creditul contului 441 "Impozitul pe profit" se înregistrează:

–sumele datorate de entitate bugetului statului, reprezentând impozitul pe profit (691).

În debitul contului 441 "Impozitul pe profit" se înregistrează:

–sumele virate la bugetul statului reprezentând impozitul pe profit (544);

–datorii anulate (758).

Soldul creditor al contului reprezintă impozitul pe profit datorat de entitate bugetului statului, iar soldul debitor reprezintă sumele vărsate în plus de entitate la bugetul statului.

Contul 442 "Taxa pe valoarea adăugată"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu bugetul statului privind taxa pe valoarea adăugată.

Contul 442 "Taxa pe valoarea adăugată" este un cont bifuncţional.

Pentru evidenţierea distinctă a taxei pe valoarea adăugată se utilizează următoarele conturi sintetice de gradul II:

4423 "TVA de plată"

4424 "TVA de recuperat"

4426 "TVA deductibilă"

4427 "TVA colectată"

4428 "TVA neexigibilă"

Contul 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată de plătit bugetului statului.

Contul 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" este un cont de pasiv.

În creditul contului 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" se înregistrează:

–diferenţele rezultate la finele perioadei între taxa pe valoarea adăugată colectată mai mare şi taxa pe valoarea adăugată deductibilă (4427).

În debitul contului 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" se înregistrează:

–plăţile efectuate către bugetul statului reprezentând taxa pe valoarea adăugată (544);

–taxa pe valoarea adăugată de recuperat, compensată (4424);

–datorii anulate (758).

Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată de plată.

Contul 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului.

Contul 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" este un cont de activ.

În debitul contului 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" se înregistrează:

–diferenţele rezultate la sfârşitul perioadei între taxa pe valoarea adăugată colectată mai mică şi taxa pe valoarea adăugată deductibilă mai mare (4426).

În creditul contului 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" se înregistrează:

–taxa pe valoarea adăugată încasată de la bugetul statului sau taxa pe valoarea adăugată de recuperat compensată în perioadele următoare cu taxa pe valoarea adăugată de plată (544, 4423).

Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului.

Contul 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată deductibilă, potrivit legii.

Contul 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" este un cont de activ.

În debitul contului 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" se înregistrează:

–sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibilă potrivit legii (462, 544);

–sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată evidenţiată anterior ca amânată la plată (4428).

În creditul contului 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" se înregistrează:

–sumele compensate din taxa pe valoarea adăugată colectată (4427);

–sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibilă ce depăşesc valoarea taxei pe valoarea adăugată colectată ce urmează a se încasa de la bugetul statului (4424);

–prorata din taxa pe valoarea adăugată deductibilă devenită nedeductibilă (644).

La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.

Contul 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată colectată.

Contul 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" este un cont de pasiv.

În creditul contului 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează:

–taxa pe valoarea adăugată înscrisă în facturile emise către clienţi sau alte documente legale reprezentând vânzările de bunuri, prestările de servicii şi executările de lucrări (461, 428);

–taxa pe valoarea adăugată aferentă lipsurilor imputate (428, 461);

–taxa pe valoarea adăugată neexigibilă devenită exigibilă în cursul lunii (4428);

–taxa pe valoarea adăugată aferentă avansurilor încasate (461, 544);

–taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor şi serviciilor folosite în scop personal sau predate cu titlu gratuit, cea aferentă lipsurilor peste normele legale neimputabile, precum şi cea aferentă bunurilor şi serviciilor acordate salariaţilor sub forma avantajelor în natură (644).

În debitul contului 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează:

–taxa pe valoarea adăugată de plată datorată bugetului statului (4423);

–sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibilă (4426);

–decontarea taxei pe valoarea adăugată aferentă avansurilor încasate (461).

La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.

Contul 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată neexigibilă.

Contul 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" este un cont bifuncţional.

În creditul contului 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" se înregistrează:

–taxa pe valoarea adăugată, aferentă livrărilor de bunuri, prestărilor de servicii şi executărilor de lucrări cu plata în rate conform prevederilor legale (461);

–taxa pe valoarea adăugată, aferentă cumpărărilor efectuate cu plata în rate, precum şi cea aferentă facturilor sosite, devenită deductibilă (4426).

În debitul contului 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" se înregistrează:

–taxa pe valoarea adăugată, aferentă cumpărărilor efectuate cu plata în rate conform prevederilor legale (462);

–taxa pe valoarea adăugată aferentă vânzărilor de bunuri, serviciilor sau prestărilor de lucrări cu plata în rate, devenită exigibilă în cursul exerciţiului (4427).

Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată neexigibilă.

Contul 443 "Fonduri speciale privind activitatea de asigurare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor privind taxa de funcţionare, a sumelor constituite pentru fondul de garantare, fondul de protecţie a victimelor străzii, fondul de compensare şi alte fonduri speciale privind activitatea de asigurare conform prevederilor legale.

Contul 443 "Fonduri speciale privind activitatea de asigurare" este un cont de pasiv.

În creditul contului 443 "Fonduri speciale privind activitatea de asigurare" se înregistrează:

–datoriile şi vărsămintele de efectuat conform prevederilor legale (643).

În debitul contului 443 "Fonduri speciale privind activitatea de asigurare" se înregistrează:

–plăţile efectuate privind fondurile speciale pentru activitatea de asigurare (544).

Soldul contului reprezintă sumele datorate de entitate.

Contul 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa impozitului pe veniturile de natura salariilor şi altor drepturi similare datorate bugetului.

Contul 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" este un cont de pasiv.

În creditul contului 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" se înregistrează:

–sumele datorate bugetului statului, reprezentând impozitul pe veniturile de natura salariilor reţinut din drepturile băneşti cuvenite salariaţilor, potrivit legii (421, 423, 424);

–sumele reţinute de societate reprezentând impozitul datorat de către colaboratorii societăţii pentru plăţile efectuate către aceştia (462).

În debitul contului 444 "Impozitul pe salarii" se înregistrează:

–sumele virate către bugetul statului reprezentând impozitul pe veniturile de natura salariilor şi alte drepturi similare (544);

–datorii anulate (758).

Soldul contului reprezintă sumele datorate bugetului statului.

Contul 445 "Subvenţii"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind subvenţiile de la buget sau provenite din contribuţii financiare nerambursabile.

Contul 445 "Subvenţii" este un cont de activ.

În debitul contului 445 "Subvenţii" se înregistrează:

–sumele alocate de la bugetul de stat precum şi valoarea altor subvenţii pentru investiţii de primit (131);

–valoarea subvenţiilor pentru diferenţe de preţ şi a altor subvenţii de primit (731, 732);

–valoarea subvenţiilor guvernamentale primite drept compensaţii pentru pierderile înregistrate de o persoană juridică, ca urmare a efectuării unor cheltuieli generate de evenimente extraordinare (771).

În creditul contului 445 "Subvenţii" se înregistrează:

–valoarea subvenţiilor încasate (544).

Soldul contului reprezintă subvenţiile de primit.

Contul 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind impozitele, taxele şi vărsămintele asimilate: impozitul pe dividende, impozitul pe terenuri, impozitul pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, impozitul pe clădiri şi alte impozite.

Contul 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" este un cont de pasiv.

În creditul contului 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează:

–valoarea altor impozite, taxe şi vărsăminte asimilate, datorate bugetului statului (644);

–impozitul pe dividende datorat (457);

–sumele restituite de la buget, reprezentând vărsăminte efectuate în plus din impozite, taxe şi alte vărsăminte asimilate (544).

În debitul contului 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează:

–plăţile efectuate la bugetul de stat sau la bugetele locale privind alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate (544);

–datorii anulate (758).

Soldul contului reprezintă sumele datorate bugetului statului sau bugetelor locale.

Contul 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa datoriilor şi a vărsămintelor efectuate către alte organisme publice potrivit legii.

Contul 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate" este un cont de pasiv.

În creditul contului 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează:

–datoriile şi vărsămintele de efectuat, conform prevederilor legale, către alte organisme publice (644);

În debitul contului 447 "Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează:

–plăţile efectuate către organismele publice privind taxele şi vărsămintele datorate asimilate datorate acestora (544);

–datorii anulate (758).

Soldul contului reprezintă sumele datorate de entitate organismelor publice.

Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor datorii şi creanţe cu bugetul statului.

Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului" este un cont bifuncţional.

În creditul contului 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului" se înregistrează:

–alte datorii faţă de bugetul statului cum sunt: amenzile şi penalităţile (658);

În debitul contului 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului" se înregistrează:

–sumele virate la buget reprezentând alte datorii faţă de acesta (544);

–sumele cuvenite entităţii datorate de bugetul de stat, altele decât impozitele şi taxele (758);

–datorii anulate (758).

Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate de entitate bugetului de stat, iar soldul debitor al contului, sumele datorate de bugetul statului.

GRUPA 45

GRUP ŞI ACŢIONARI

Din grupa 45 "Grup şi acţionari" fac parte:

Contul 451 "Decontări între societăţi afiliate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa operaţiilor privind virările de sume între societăţile afiliate.

Contul 451 "Decontări între societăţi afiliate" este un cont bifuncţional.

În debitul contului "Decontări între societăţi afiliate" se înregistrează:

–diferenţele favorabile de curs valutar, aferente creanţelor în valută (765);

–preţul de vânzare al imobilizărilor corporale şi necorporale cedate (758);

–preţul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate societăţilor afiliate (763);

–sumele virate altor societăţi afiliate (544);

–dobânzile aferente împrumuturilor acordate (766);

–valoarea la preţ de înregistrare a materialelor şi obiectelor de inventar livrate societăţilor afiliate (531, 532).

În creditul contului 451 "Decontări între societăţi afiliate" se înregistrează:

–sumele încasate de la societăţi afiliate (544);

–dobânzile aferente împrumuturilor angajate (666);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente creanţelor în valută (665);

–dobânzile aferente împrumuturilor pe termen lung şi mediu primite de la alte societăţi afiliate (168);

–valoarea debitelor scăzute din evidenţă (658);

–valoarea la preţ de înregistrare a materialelor şi obiectelor de inventar primite de la societăţile afiliate (531, 532).

Soldul debitor al contului reprezintă datoriile celorlalte societăţi afiliate faţă de asigurător, iar soldul creditor datoriile asigurătorului faţă de celelalte societăţi afiliate.

Contul 452 "Decontări privind interesele de participare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor privind interesele de participare.

Contul 452 "Decontări privind interesele de participare" este un cont bifuncţional.

În debitul contului 452 "Decontări privind interesele de participare" se înregistrează:

–diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor în valută (765);

–preţul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate unităţilor din cadrul grupului (763);

–sumele virate altor unităţi legate prin interese de participare (544, 547);

–dobânzile aferente împrumuturilor acordate (766);

–dividende de încasat din participaţii (761).

În creditul contului 452 "Decontări privind interesele de participare" se înregistrează:

–sumele încasate de la unităţi legate prin interese de participare (544, 547);

–dobânzi aferente împrumuturilor încasate (666);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar, aferente creanţelor în valută (665);

–dobânzile aferente împrumuturilor pe termen lung şi mediu primite de la unităţi legate prin interese de participare (168);

–valoarea debitelor scăzute din evidenţă (658);

–încasarea dividendelor din participaţii (544, 547).

Soldul debitor al contului reprezintă datoriile celorlalte societăţi ale grupului şi din afara grupului faţă de societate, iar soldul creditor, datoriile societăţii faţă de celelalte societăţi din cadrul grupului şi din afara grupului.

Contul 455 "Sume datorate acţionarilor"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor lăsate temporar la dispoziţia entităţii de către acţionari.

Contul 455 "Sume datorate acţionarilor" este un cont de pasiv.

În creditul contului 455 "Sume datorate acţionarilor" se înregistrează:

–sumele depuse de acţionari (544, 547);

–dobânzile cuvenite acţionarilor pentru disponibilităţile depuse la entitate (666);

–sumele lăsate în contul curent al acţionarilor, reprezentând dividende (457).

În debitul contului 455 "Sume datorate acţionarilor" se înregistrează:

–diferenţele favorabile de curs valutar, cu ocazia restituirii sumelor depuse în valută (765);

–sumele virate sau restituite acţionarilor (544, 547).

Soldul contului reprezintă sumele datorate de entitate către acţionari.

Contul 456 "Decontări cu acţionarii privind capitalul"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa aporturilor subscrise de acţionari pentru constituirea şi majorarea capitalului social.

Contul 456 "Decontări cu acţionarii privind capitalul" este un cont de activ.

În debitul contului 456 "Decontări cu acţionarii privind capitalul" se înregistrează:

–capitalul subscris de acţionari, capitalul social majorat prin subscrierea sau emisiunea de noi acţiuni (101);

–valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii sau aportului la capital, precum şi a conversiei obligaţiunilor în acţiuni (104);

–sumele achitate acţionarilor cu ocazia retragerii capitalului (544, 547);

–diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor şi datoriilor în valută (765);

În creditul contului 456 "Decontări cu acţionarii privind capitalul" se înregistrează:

–sumele depuse ca aport în numerar la constituirea sau majorarea capitalului social (544, 547);

–capitalul social retras de acţionari (101);

–împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni convertite în acţiuni (161);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate cu ocazia vărsării capitalului subscris sau la închiderea exerciţiului (665).

Soldul contului reprezintă aportul la capitalul subscris şi nevărsat.

Contul 457 "Dividende de plată"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa dividendelor datorate acţionarilor potrivit aportului la capital.

Contul 457 "Dividende de plată" este un cont de pasiv.

În creditul contului 457 "Dividende de plată" se înregistrează:

–dividendele datorate acţionarilor din profitul realizat şi repartizat acestora (129);

În debitul contului 457 "Dividende de plată" se înregistrează:

–sumele achitate acţionarilor (544, 547);

–impozitul pe dividende datorat bugetului statului (446);

–sumele lăsate în contul curent al acţionarilor reprezentând dividende (455).

Soldul contului reprezintă dividendele datorate acţionarilor.

Contul 458 "Decontări din operaţii în participaţie"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor din operaţii în participaţie, a decontării cheltuielilor şi veniturilor realizate din operaţii în participaţie, precum şi a sumelor virate între coparticipanţi.

Contul 458 "Decontări din operaţii în participaţie" este un cont bifuncţional.

În creditul contului 458 "Decontări din operaţii în participaţie" se înregistrează:

–veniturile realizate din operaţii în participaţie transferate coparticipanţilor, conform contractului de asociere (701 la 782);

–cheltuielile primite prin transfer din operaţii în participaţii (601 la 682);

–sumele primite de la coparticipanţi (544, 547).

În debitul contului 458 "Decontări din operaţii în participaţie" se înregistrează:

–veniturile primite prin transfer din operaţii în participaţie (701 la 782);

–cheltuielile transferate din operaţii în participaţie (601 la 682);

–amortizarea calculată de proprietarul imobilizării, ce se transmite coparticipantului care ţine evidenţa operaţiilor în participaţie conform contractelor (581);

–sumele achitate coparticipanţilor sau virate ca rezultat al operaţiei în participaţie (544, 547).

Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate coparticipanţilor ca rezultat favorabil (profit) din operaţii în participaţie, precum şi sumele datorate de coparticipanţi pentru acoperirea eventualelor pierderi înregistrate din operaţii în participaţie.

Soldul debitor al contului reprezintă sumele ce urmează a fi încasate din operaţii în participaţie ca rezultat favorabil (profit) sau sumele datorate de coparticipanţi pentru acoperirea eventualelor pierderi înregistrate din operaţii în participaţie.

GRUPA 46

DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERŞI

Din grupa 46 "Debitori şi creditori diverşi" fac parte:

Contul 461 "Debitori diverşi"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa debitorilor proveniţi din pagube materiale create de terţi, alte creanţe provenind din existenţa unor titluri executorii şi a altor creanţe.

Contul 461 "Debitori diverşi" este un cont de activ.

În debitul contului 461 "Debitori diverşi" se înregistrează:

–valoarea debitelor reactivate (754);

–valoarea plasamentelor cedate (763);

–preţul de vânzare al activelor cedate (758);

–suma împrumuturilor obţinute la valoarea de rambursare a obligaţiunilor emise (161);

–diferenţele favorabile de curs valutar aferente debitelor în valută (765);

–valoarea bunurilor şi a producţiei în curs de execuţie, constatate lipsă sau deteriorate, imputate terţilor (758);

–valoarea serviciilor prestate (705);

–sumele datorate de terţi pentru concesiuni, locaţii de gestiune, licenţe, brevete şi alte drepturi similare (706);

–valoarea despăgubirilor şi a penalităţilor datorate de terţi (758);

–dividende de încasat aferente titlurilor de plasament (761);

–valoarea dobânzii datorată de către debitori diverşi (766).

În creditul contului 461 "Debitori diverşi" se înregistrează:

–valoarea sconturilor acordate clienţilor şi debitorilor (667);

–valoarea creanţelor şi debitelor încasate (544, 547);

–valoarea debitelor scăzute din evidenţă datorită insolvabilităţii (658);

–valoarea cecurilor şi efectelor comerciale acceptate (543);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente debitelor în valută (665).

Soldul contului reprezintă sumele datorate entităţii de către debitori.

Contul 462 "Creditori diverşi"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor datorate terţilor, pe bază de titluri executorii sau a unor obligaţii ale entităţii faţă de terţi provenind din alte operaţii.

Contul 462 "Creditori diverşi" este un cont de pasiv.

În creditul contului 462 "Creditori diverşi" se înregistrează:

–valoarea la preţ de cumpărare a materialelor consumabile, a materialelor de natura obiectelor de inventar, a imobilizărilor corporale şi necorporale (511, 521, 523, 531, 532);

–valoarea chiriilor şi dobânzilor achitate anticipat (471);

–valoarea lucrărilor executate sau a prestărilor de servicii (655, 656);

–valoarea materialelor consumabile aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli (652);

–cheltuielile ocazionate de achiziţionarea imobilizărilor necorporale (501, 505, 507, 508);

–valoarea timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi călătorie şi a altor valori achiziţionate (548);

–valoarea avansurilor decontate, acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232);

–valoarea imobilizărilor corporale în curs de execuţie facturate de furnizori (231);

–valoarea titlurilor subordonate emise, amortizate şi încă nerambursate (163);

–valoarea terenurilor şi construcţiilor achiziţionate (211);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente datoriilor în valută (665).

În debitul contului 462 "Creditori diverşi" se înregistrează:

–împrumuturi subordonate la termen şi pe durată nedeterminată primite (163);

–valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii de imobilizări corporale şi necorporale (522, 524);

–valoarea materialelor consumabile achiziţionate (531);

–plăţile efectuate către furnizori şi creditori diverşi (544, 547, 552);

–valoarea sconturilor obţinute de la furnizori sau alţi creditori (767);

–diferenţele favorabile de curs valutar aferente datoriilor în valută achitate, sau la sfârşitul exerciţiului (765);

–sumele nete achitate colaboratorilor, impozitul reţinut şi asigurările sociale de sănătate (431, 444, 547);

–plăţile efectuate direct către creditori sau furnizori (162);

–sume plătite terţilor din acreditive (551);

–plăţi efectuate din avansuri de trezorerie (552);

–valoarea efectelor comerciale de plătit acceptate (463).

Soldul contului reprezintă sumele datorate creditorilor.

Contul 463 "Efecte de plătit"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa obligaţiilor de plată pe bază de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie etc.).

Contul 463 "Efecte de plătit" este un cont de pasiv.

În creditul contului 463 "Efecte de plătit" se înregistrează:

–valoarea efectelor comerciale de plătit, acceptate (462);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar la închiderea exerciţiului financiar din evaluarea soldului în valută (665).

În debitul contului 463 "Efecte de plătit" se înregistrează:

–diferenţele favorabile de curs valutar constatate la decontarea sau evaluarea la sfârşitul exerciţiului financiar (765);

–plăţile efectuate la scadentă pe bază de efecte comerciale (544).

Soldul contului reprezintă valoarea efectelor de plătit.

Contul 464 "Efecte de primit"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa drepturilor de încasat pe bază de efecte comerciale.

Contul 464 "Efecte de primit" este un cont de activ.

În debitul contului 464 "Efecte de primit" se înregistrează:

–sumele datorate de clienţi reprezentând valoarea efectelor comerciale acceptate (461);

–diferenţele favorabile de curs valutar aferente efectelor comerciale de încasat la închiderea exerciţiului (765).

În creditul contului 464 "Efecte de primit" se înregistrează:

–efecte comerciale primite (543);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar la încasarea efectelor de primit în valută (665);

–sumele încasate de la clienţi prin conturile curente (544).

Soldul contului reprezintă valoarea efectelor comerciale de primit.

GRUPA 47

CONTURI DE REGULARIZARE ŞI ASIMILATE

Din grupa 47 "Conturi de regularizare şi asimilate" fac parte:

Contul 471 "Cheltuieli privind chiriile şi dobânzile înregistrate în avans"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor anticipate sau efectuate în avans de natura chiriilor şi dobânzilor, care urmează a se suporta eşalonat pe cheltuieli, pe baza unui scadenţar, în perioadele sau în exerciţiile viitoare.

Contul 471 "Cheltuieli privind chiriile şi dobânzile înregistrate în avans" este un cont de activ.

În debitul contului 471 "Cheltuieli privind chiriile şi dobânzile înregistrate în avans" se înregistrează:

–chiriile şi dobânzile efectuate anticipat (462, 544, 547).

În creditul contului 471 "Cheltuieli privind chiriile şi dobânzile înregistrate în avans" se înregistrează:

–sumele repartizate în perioadele sau exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli, conform scadenţarului (655, 656, 666).

Soldul contului reflectă cheltuielile anticipate sau efectuate în avans.

Contul 472 "Cheltuieli de achiziţie reportate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor ocazionate de încheierea contractelor de asigurare efectuate în avans (comision de achiziţie, cheltuieli de deschiderea dosarelor sau de admitere a contractelor de portofoliu).

Contul 472 "Cheltuieli de achiziţie reportate" este un cont de activ.

În debitul contului 472 "Cheltuieli de achiziţie reportate" se înregistrează:

–sumele plătite reprezentând cheltuieli de achiziţie (544, 547).

În creditul contului 472 "Cheltuieli de achiziţie reportate" se înregistrează:

–sumele reprezentând cheltuieli de achiziţie repartizate în perioadele sau exerciţiile financiare următoare (657).

Soldul contului reflectă cheltuielile de achiziţie existente ce urmează a fi trecute eşalonat pe cheltuieli.

Contul 473 "Alte cheltuieli înregistrate în avans"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor cheltuieli anticipate sau efectuate în avans (reparaţii, abonamente, cheltuieli anticipate privind reasigurarea etc.), care urmează a se suporta eşalonat pe cheltuieli, pe baza unui scadenţar, în perioadele sau în exerciţiile viitoare.

Contul 473 "Alte cheltuieli înregistrate în avans" este un cont de activ.

În debitul contului 473 "Alte cheltuieli înregistrate în avans" se înregistrează:

–cheltuielile efectuate anticipat (544, 547).

În creditul contului 473 "Alte cheltuieli înregistrate în avans" se înregistrează:

–sumele repartizate în perioadele următoare sau exerciţiile următoare pe cheltuieli, conform scadenţarelor (655, 656).

Soldul contului reprezintă cheltuielile anticipate sau efectuate în avans.

Contul 474 "Venituri înregistrate în avans"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor anticipate şi a veniturilor de realizat.

Contul 474 "Venituri înregistrate în avans" este un cont de pasiv.

În creditul contului 474 "Venituri înregistrate în avans" se înregistrează:

–sumele încasate de la potenţiali asiguraţi pentru care nu a fost emis contractul de asigurare (544);

–venituri înregistrate în avans precum şi veniturile de realizat, aferente perioadelor sau exerciţiilor următoare (544, 547).

În debitul contului 474 "Venituri înregistrate în avans" se înregistrează:

–veniturile înregistrate în avans aferente perioadei curente sau exerciţiului în curs (706);

–valoarea primelor de asigurare încasate de la asiguraţi pentru care s-a întocmit contractul de asigurare (701, 702).

Soldul contului reprezintă veniturile înregistrate în avans.

Contul 475 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor în curs de clarificare (amenzi, locaţii, cheltuieli de judecată, operaţii efectuate în conturile bancare pentru care nu există documente, operaţii ce nu pot fi înregistrate pe cheltuieli, rezultate financiare sau alte conturi în mod direct, fiind necesare cercetări şi lămuriri suplimentare).

Contul 475 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" este un cont bifuncţional.

În debitul contului 475 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" se înregistrează:

–sumele în curs de lămurire şi plăţile pentru care în momentul efectuării sau constatării acestora nu se pot lua măsuri de înregistrare definitivă într-un cont, necesitând clarificări suplimentare (544);

–sumele restituite, necuvenite entităţii (544, 547).

În creditul contului 475 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" se înregistrează:

–sumele clarificate trecute pe cheltuieli, precum şi sumele încasate în conturile de trezorerie şi necuvenite (544, 655, 656).

Soldul contului reprezintă sumele în curs de clarificare.

GRUPA 48

DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂŢII

Din grupa 48 "Decontări în cadrul unităţii" fac parte:

Contul 481 "Decontări între unitate şi subunităţi"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor între unitate şi subunităţile sale, fără personalitate juridică, care conduc contabilitate proprie.

Contul 481 "Decontări între unitate şi subunităţi" este un cont bifuncţional.

În debitul contului 481 "Decontări între unitate şi subunităţi" se înregistrează:

–valoarea materialelor, obiectelor de inventar şi bunurilor transferate subunităţilor (în contabilitatea unităţii) sau unităţii (în contabilitatea subunităţii) (531, 532).

În creditul contului 481 "Decontări între unitate şi subunităţi" se înregistrează:

–valoarea materialelor, obiectelor de inventar şi bunurilor primite de unitate de la subunităţi, sau cele primite de subunitate de la unităţi (531, 532);

–sumele primite de unitate de la subunităţi sau sumele primite de subunităţi de la societate (544, 547).

Soldul debitor al contului reprezintă sumele de încasat, iar soldul creditor, sume datorate pentru operaţiuni reciproce.

Contul 482 "Decontări între subunităţi"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor între subunităţile fără personalitate juridică şi contabilitate proprie din cadrul aceleiaşi unităţi.

Contul 482 "Decontări între subunităţi" este un cont bifuncţional.

În debitul contului 482 "Decontări între subunităţi" se înregistrează:

–valoarea materialelor, obiectelor de inventar, bunurilor primite precum, şi sumele virate între subunităţi (531, 532, 544, 547).

În creditul contului 482 "Decontări între subunităţi" se înregistrează:

–valoarea materialelor, obiectelor de inventar, bunurilor livrate precum şi sumele primite (531, 532, 544, 547).

Soldul debitor reprezintă sumele cuvenite de la altă subunitate, iar soldul creditor, sumele datorate acesteia.

GRUPA 49

AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR

Din grupa 49 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor" fac parte:

Contul 491 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor privind operaţiunile de asigurare şi reasigurare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor privind operaţiunile de asigurare-reasigurare.

Contul 491 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiunile de asigurare şi reasigurare" este un cont de pasiv.

În creditul contului 491 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiunile de asigurare şi reasigurare" se înregistrează:

–valoarea ajustărilor constituite pentru creanţele neîncasate aferente asigurărilor directe şi reasigurărilor (681).

În debitul contului 491 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiunile de asigurare şi reasigurare" se înregistrează:

–diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor din asigurări directe şi reasigurări (781).

Soldul contului reprezintă ajustările pentru depreciere constituite.

Contul 495 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor evidenţiate în conturile de decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii.

Contul 495 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii" este un cont de pasiv.

În creditul contului 495 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii" se înregistrează:

–constituirea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor, constatate în cadrul conturilor de decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii (681).

În debitul contului 495 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii" se înregistrează:

–diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor din decontări între societăţile afiliate şi cu acţionarii (781).

Soldul contului reprezintă ajustările pentru depreciere constituite.

Contul 496 "Ajustările pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi.

Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi" este un cont de pasiv.

În creditul contului 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi" se înregistrează:

–ajustările constituite pentru deprecierea creanţelor cuprinse în conturile de debitori diverşi (681).

În debitul contului 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori diverşi" se înregistrează:

–diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor din conturile de debitori diverşi (781).

Soldul contului reprezintă ajustările pentru depreciere constituite.

CLASA 5

ALTE ELEMENTE DE ACTIV

Din clasa 5 - "Alte elemente de activ" fac parte următoarele grupe de conturi:

50 "Imobilizări necorporale"

51 "Imobilizări corporale de exploatare"

52 "Imobilizări în curs"

53 "Alte active materiale şi stocuri"

54 "Conturi de trezorerie"

55 "Acreditive şi avansuri de trezorerie"

56 "Viramente interne"

58 "Amortizări privind imobilizările"

59 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor şi a altor active materiale"

GRUPA 50

IMOBILIZĂRI NECORPORALE

Din grupa 50 "Imobilizări necorporale" fac parte:

Contul 501 "Cheltuieli de constituire"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor ocazionate de înfiinţarea, modificarea sau dezvoltarea societăţii (taxe şi alte cheltuieli de înscriere şi înmatriculare, cheltuieli privind emisiunea şi vânzarea de acţiuni şi obligaţiuni, cheltuieli de prospectare a pieţei, de publicitate şi alte cheltuieli de această natură legate de înfiinţarea, modificarea şi extinderea activităţii entităţii.

Contul 501 "Cheltuieli de constituire" este un cont de activ.

În debitul contului 501 "Cheltuieli de constituire" se înregistrează:

–cheltuielile ocazionate de înfiinţarea sau dezvoltarea entităţii (544, 547, 462)

În creditul contului 501 "Imobilizări necorporale" se înregistrează:

–cheltuielile de constituire amortizate integral (580).

I. Soldul contului reprezintă valoarea cheltuielilor de constituire existente.

Contul 503 "Cheltuieli de dezvoltare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor de dezvoltare înregistrate la imobilizările necorporale.

Contul 503 "Cheltuieli de dezvoltare" este un cont de activ.

În debitul contului 503 "Cheltuieli de dezvoltare" se înregistrează:

–lucrările de dezvoltare efectuate pe cont propriu sau achiziţionate de la terţi (523, 721, 722, 462).

În creditul contului 503 "Cheltuieli de dezvoltare" se înregistrează:

–valoarea ne amortizată a cheltuielilor de dezvoltare cedate (658);

–cheltuielile de dezvoltare amortizate integral, precum şi cheltuielile de dezvoltare aferente brevetelor sau licenţelor (580, 505).

Soldul contului reprezintă valoarea cheltuielilor de dezvoltare existente.

Contul 505 "Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa concesiunilor, brevetelor, licenţelor, know-how-urilor, mărcilor de fabrică şi de comerţ şi altor drepturi şi valori similare aportate, achiziţionate sau dobândite pe alte căi.

Contul 505 "Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare" este un cont de activ.

În debitul contului 505 "Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi valori similare" se înregistrează:

–brevetele şi alte drepturi şi valori similare achiziţionate, realizate pe cont propriu, aport la capitalul social, precum şi cele primite cu titlu gratuit (131, 462, 456, 503, 523, 721, 722);

–valoarea concesiunilor preluate (167).

În creditul contului 505 "Concesiuni brevete şi alte drepturi şi valori similare" se înregistrează:

–brevetele şi alte drepturi şi valori similare amortizate integral (580);

–valoarea neamortizată a brevetelor şi a altor drepturi şi valori similare cedate (658);

–valoarea brevetelor şi altor drepturi şi valori similare retrase de acţionari (456);

–valoarea bunurilor preluate în concesiune, conform contactelor, restituite (167).

Soldul contului reprezintă concesiunile, brevetele şi alte drepturi şi valori similare.

Contul 507 "Fond comercial"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondului comercial. Fondul comercial se determină ca diferenţă între costul de achiziţie şi valoarea justă, la data tranzacţiei, a părţii din activele nete achiziţionate de către o persoană juridică.

Contul 507 "Fond comercial" este un cont de activ.

În debitul contului 507 "Fond comercial" se înregistrează:

–valoarea fondului comercial achiziţionat (462, 544).

În creditul contului 507 "Fond comercial" se înregistrează:

–valoarea fondului comercial cedat care nu a fost amortizat (658);

–valoarea fondului comercial amortizat integral (580).

Soldul contului reprezintă valoarea fondului comercial existent.

Contul 508 "Alte imobilizări necorporale"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa programelor informatice create de societate sau achiziţionate de la terţi, precum şi a altor imobilizări necorporale.

Contul 508 "Alte imobilizări necorporale" este un cont de activ.

În debitul contului 508 "Alte imobilizări necorporale" se înregistrează:

–valoarea altor imobilizări necorporale achiziţionate, realizate pe cont propriu sau celor reprezentând aport la capitalul entităţii (456, 462, 523, 721, 722).

În creditul contului 508 "Alte imobilizări necorporale" se înregistrează:

–valoarea altor imobilizări necorporale cedate sau scoase din activ (580, 658);

–valoarea aporturilor reprezentând alte imobilizări necorporale retrase (456).

Soldul contului reprezintă valoarea altor imobilizări necorporale existente.

GRUPA 51

IMOBILIZĂRI CORPORALE DE EXPLOATARE

Din grupa 51 "Imobilizări corporale de exploatare" face parte:

Contul 511 "Mijloace fixe"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa mijloacelor fixe.

Contul 511 "Mijloace fixe" este un cont de activ.

În debitul contului 511 "Mijloace fixe" se înregistrează:

–diferenţe favorabile rezultate din reevaluarea dispusă prin acte normative (105);

–valoarea mijloacelor fixe achiziţionate realizate din producţie proprie, primite cu titlu, gratuit ca aport la capitalul social (131, 456, 462, 521, 721, 722).

În creditul contului 511 "Mijloace fixe" se înregistrează:

–valoarea mijloacelor fixe retrase, cedate sau scoase din activ (456, 581, 658);

–diferenţe nefavorabile rezultate ca urmare a reevaluării mijloacelor fixe potrivit reglementărilor legale (105).

Soldul contului reprezintă valoarea mijloacelor fixe existente.

GRUPA 52

IMOBILIZĂRI ÎN CURS

Din grupa 52 "Imobilizări în curs" fac parte:

Contul 521 "Imobilizări corporale în curs"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa imobilizărilor corporale în curs.

Contul 521 "Imobilizări corporale în curs" este un cont de activ.

În debitul contului 521 "Imobilizări corporale în curs" se înregistrează:

–valoarea imobilizărilor corporale în curs, realizate în regie proprie sau facturate de furnizori, precum şi aportul în natură la capitalul social (456, 462, 721, 722).

În creditul contului 521 "Imobilizări corporale în curs" se înregistrează:

–valoarea mijloacelor fixe recepţionate (511);

–valoarea imobilizărilor corporale în curs retrase de asociaţi (456).

Soldul contului reprezintă valoarea imobilizărilor corporale în curs.

Contul 522 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor acordate furnizorilor de imobilizări corporale pentru livrări de bunuri, executări de lucrări şi prestări de servicii.

Contul 522 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale": este un cont de activ.

În debitul contului 522 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale" se înregistrează:

–valoarea avansurilor achitate pentru livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări pentru imobilizări corporale (544, 547);

În creditul contului 522 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale" se înregistrează:

–diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor în valută acordate pentru imobilizări corporale (665);

–valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii de imobilizări corporale (462).

Soldul contului reprezintă avansuri acordate furnizorilor de imobilizări corporale, nedecontate.

Contul 523 "Imobilizări necorporale în curs".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa imobilizărilor necorporale în curs.

Contul 523 "Imobilizări necorporale în curs" este un cont de activ.

În debitul contului 523 "Imobilizări necorporale în curs" se înregistrează:

–valoarea imobilizărilor necorporale facturate de furnizori (462);

–valoarea imobilizărilor necorporale în curs, realizate pentru necesităţi proprii (721, 722);

–imobilizările necorporale în curs, reprezentând aport la capitalul social (456).

În creditul contului 523 "Imobilizări necorporale în curs" se înregistrează:

–valoarea imobilizărilor necorporale în curs, recepţionate (503, 505, 508).

Soldul contului reprezintă valoarea imobilizărilor necorporale în curs existente.

Contul 524 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări şi prestări de servicii pentru imobilizări necorporale.

Contul 524 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" este un cont de activ.

În debitul contului 524 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" se înregistrează:

–valoarea avansurilor achitate în contul unor livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări pentru imobilizări necorporale (544, 547).

În creditul contului 524 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" se înregistrează:

–diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor în valută acordate furnizorilor de imobilizări necorporale (665);

–valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii de imobilizări (462).

Soldul contului reprezintă avansuri acordate furnizorilor de imobilizări necorporale, ne decontate.

GRUPA 53

ALTE ACTIVE MATERIALE ŞI STOCURI

Din grupa 53 "Alte active materiale şi stocuri" fac parte:

Contul 531 "Materiale consumabile"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa existenţei şi mişcării stocurilor de materiale consumabile (materiale auxiliare, combustibili, materiale pentru ambalat, piese de schimb, alte materiale şi stocuri).

Contul 531 "Materiale consumabile" este un cont de activ.

În situaţia aplicării inventarului permanent, în debitul contului 531 "Materiale consumabile" se înregistrează:

–valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile achiziţionate de la furnizori sau din avansuri de trezorerie (462, 544, 522);

–valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile primite cu titlu gratuit (758);

–valoare la preţ de înregistrare a materialelor consumabile primite de la societăţile afiliate (451).

În creditul contului 531 "Materiale consumabile" se înregistrează:

–valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile, incluse pe cheltuieli, a celor constatate lipsă la inventar (652);

–valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile livrate la societăţile afiliate (451);

–valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile donate, cât şi pierderile din calamităţi (658, 671).

Soldul contului 531 "Materiale consumabile" reprezintă valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile existente în stoc.

Contul 532 "Materiale de natura obiectelor de inventar"

Cu ajutorul acestui cont de ţine evidenţa existenţei şi mişcării materialelor de natura obiectelor de inventar.

Contul 532 "Materiale de natura obiectelor de inventar" este un cont de activ.

În debitul Contul 532 "Materiale de natura obiectelor de inventar" se înregistrează:

–valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar achiziţionate de la furnizori sau din avansuri de trezorerie (462, 552);

–valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar primite cu titlu gratuit (758);

–valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar primite de la societăţile afiliate (451).

În creditul contului 532 "Materiale de natura obiectelor de inventar" se înregistrează:

–valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar date în folosinţă, constatate lipsă la inventar (653);

–valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar vândute sau donate, cât şi pierderile din calamităţi (671, 658);

–valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar livrate societăţilor afiliate (451).

Soldul contului reprezintă valoarea la preţ de înregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar existente.

GRUPA 54

CONTURI DE TREZORERIE

Din grupa 54 "Conturi de trezorerie" fac parte:

Contul 542 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa obligaţiunilor emise şi răscumpărate.

Contul 542 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" este un cont de activ.

În debitul contului 542 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" se înregistrează:

–valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate (544, 547, 549).

În creditul contului 542 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" se înregistrează:

–valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate anulate (161).

Soldul contului reprezintă valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate, neanulate.

Contul 543 "Valori de încasat"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa valorilor de încasat, cum sunt cecurile şi efectele comerciale primite.

Contul 543 "Valori de încasat" este un cont de activ.

În debitul contului 543 "Valori de încasat", se înregistrează:

–valoarea cecurilor şi a efectelor comerciale primite (461).

În creditul contului 543 "Valori de încasat" se înregistrează:

–valoarea cecurilor şi a efectelor comerciale încasate (544);

–valoarea sconturilor acordate (667).

Soldul contului reprezintă valoarea cecurilor şi a efectelor comerciale neîncasate.

Contul 544 "Conturi curente la bănci"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa disponibilităţilor în lei şi valută aflate în conturi la bănci, a carnetelor de cec, a sumelor în curs de decontare, precum şi a mişcării acestora.

Contul 544 "Conturi curente la bănci" este un cont de activ.

În debitul contului 544 "Conturi curente la bănci" se înregistrează:

–sumele reprezentând primele de asigurare încasate de intermediarii în asigurări (404);

–sumele reprezentând primele de asigurare încasate direct de societate (401);

–sumele încasate reprezentând prime de coasigurare şi alte drepturi contractuale aferente coasigurării (405);

–sume reprezentând daune încasate de la reasigurători (412);

–sumele depuse sau virate în cont, rezultate din încasările în numerar, din alte conturi bancare, din acreditive etc. (561);

–valoarea subvenţiilor primite (445);

–suma creditelor bancare pe termen lung şi scurt şi a împrumuturilor subordonate primite (162, 163, 546);

–sumele încasate de la societăţile afiliate sau societăţile care deţin interese de participare (164, 451, 452);

–sumele încasate reprezentând alte împrumuturi asimilate (167);

–valoarea creanţelor imobilizate şi a dobânzilor aferente, încasate (267);

–sumele încasate de la clienţi (461, 463);

–sumele reprezentând dobânzi de primit, încasate (545);

–sumele restituite de la buget, reprezentând vărsămintele efectuate în plus din impozite, taxe, alte datorii şi creanţe (442, 446, 448);

–sumele depuse în cont de către acţionari (455);

–sumele depuse ca aport la capitalul social (456);

–sumele primite de unitate sau subunităţi (481, 482);

–sumele încasate în avans şi care privesc perioadele sau exerciţiile următoare (474);

–valoarea cecurilor şi a efectelor comerciale încasate (543);

–sumele virate în cont pe măsura clarificării operaţiunilor (475);

–sumele încasate reprezentând dividendele pentru participaţiile la capitalul altor societăţi (761);

–sumele încasate reprezentând dobânzile aferente disponibilităţilor în conturi la bănci (766);

–diferenţele favorabile între valoarea contabilă a titlurilor de plasament şi preţul de cesiune (763);

–veniturile din diferenţe favorabile de curs valutar, aferente disponibilităţilor la bancă în valută, la închiderea exerciţiului (765);

–sumele încasate din donaţii (758);

–valoarea titlurilor cedate (241, 271, 272, 273, 274, 278);

–sume încasate ca urmare a acţiunii de recuperare (753);

–sume încasate reprezentând subvenţiile primite pentru evenimente extraordinare (771).

În creditul contului 544 "Conturi curente la bănci", se înregistrează:

–sumele ridicate în numerar din cont sau virate în alt cont de trezorerie (561);

–avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232);

–costul de achiziţie al plasamentelor în imobilizări financiare (261, 262, 263, 264, 265);

–valoarea împrumutului din emisiuni de obligaţiuni rambursate (161);

–sumele reprezentând primele de asigurare anulate şi restituite (402);

–sumele reprezentând primele de asigurare aferente coasigurării anulate şi restituite (405);

–sume reprezentând daune achitate ca urmare a operaţiunilor de reasigurare acceptări (411);

–sume achitate intermediarilor în asigurări (422);

–sume achitate acţionarilor cu ocazia retragerii capitalului (456);

–valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate (542, 549);

–creditele pe termen lung, rambursate, precum şi sumele plătite reprezentând rambursarea altor împrumuturi şi datorii asimilate (162, 163, 167);

–valoarea vărsămintelor efectuate pentru plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului, imobilizărilor financiare şi altor plasamente financiare pe termen scurt (249, 269, 279);

–suma dobânzilor plătite (168, 545, 666);

–cheltuielile ocazionate de înfiinţarea societăţii (501);

–valoarea împrumuturilor pe termen lung, acordate (267);

–plăţile efectuate către furnizori (462);

–sumele achitate terţilor, reprezentând reţineri sau popriri din salarii (427);

–valoarea fondului comercial achiziţionat (507);

–valoarea avansurilor achitate pentru livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări pentru imobilizări corporale, necorporale (522, 524);

–valoarea materialelor consumabile achiziţionate (531);

–sumele achitate asiguraţilor reprezentând cheltuieli cu daunele şi prestaţiile (601, 602, 604, 605);

–plata către bugetul asigurărilor sociale a sumelor datorate (431, 437, 438);

–plata către bugetul de stat a sumelor datorate reprezentând impozite şi taxe (441, 442, 444, 446, 448);

–plăţile efectuate către organismele publice reprezentând taxe şi vărsăminte asimilate datorate (443, 447);

–sume achitate acţionarilor din disponibilităţile acestora aflate la entitate (455);

–dividende achitate acţionarilor (457);

–sume achitate coparticipanţilor sau virate ca rezultat al operaţiei în participare (458);

–plăţi pentru lichidarea obligaţiilor faţă de creditori diverşi şi a celor aflate în curs de clarificare (462, 475);

–plăţi efectuate la scadenţă pe bază de efecte comerciale (463);

–plăţi privind cheltuielile anticipate (473);

–valoarea serviciilor bancare şi a altor servicii executate de terţi (656, 655);

–valoarea despăgubirilor, amenzilor, penalităţilor, donaţiilor plătite (658);

–chirii şi dobânzi plătite anticipat (471);

–sume plătite reprezentând cheltuieli de achiziţie (472);

–sumele încasate în avans aferente perioadelor sau exerciţiilor următoare (474);

–sumele virate unităţii sau subunităţilor (481, 482);

–credite bancare pe termen scurt, rambursate băncii finanţatoare (546);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor în valută la închiderea exerciţiului (665).

Soldul contului reprezintă disponibilităţile în lei şi în valută existente la sfârşitul perioadei.

Contul 545 "Dobânzi"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa dobânzilor datorate şi plătite aferente creditelor acordate de bănci, precum şi a dobânzilor de încasat şi încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturile curente.

Contul 545 "Dobânzi" este un cont bifuncţional.

În debitul contului 545 "Dobânzi" se înregistrează:

–dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor aflate în conturile curente (766);

–dobânzile plătite aferente împrumuturilor primite în conturile curente (544).

În creditul contului 545 "Dobânzi" se înregistrează:

–dobânzile datorate aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente (666);

–dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturile curente (544).

Soldul debitor al contului reprezintă dobânzile de primit, iar soldul creditor dobânzile de plătit.

Contul 546 "Credite bancare pe termen scurt"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creditelor acordate de bănci pe termen scurt.

Contul 546 "Credite bancare pe termen scurt" este un cont de pasiv.

În creditul contului 546 "Credite bancare pe termen scurt" se înregistrează:

–credite bancare pe termen scurt acordate de bănci pentru nevoi temporare prin conturi bancare distincte, inclusiv dobânzile datorate (544, 666).

În debitul contului 546 "Credite bancare pe termen scurt" se înregistrează:

–credite bancare pe termen scurt, rambursate băncii finanţatoare, inclusiv dobânzile plătite (544).

Soldul contului reprezintă creditele bancare pe termen scurt nerambursate.

Contul 547 "Casa"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa numerarului aflat în casieria societăţii, precum şi a mişcării acestuia ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate.

Contul 547 "Casa" este un cont de activ.

În debitul contului 547 "Casa" se înregistrează:

–sumele încasate de la societăţile care deţin titluri de participare (164);

–sumele încasate reprezentând alte împrumuturi şi datorii asimilate (167);

–numerarul ridicat de la bancă (561);

–valoarea creanţelor imobilizate şi a dobânzilor aferente încasate (267);

–sumele reprezentând primele de asigurare încasate direct de societate (401);

–sumele reprezentând primele de asigurare încasate de la intermediarii în asigurări (404);

–sumele încasate reprezentând prime de coasigurare şi alte drepturi contractuale aferente coasigurării (405);

–sumele reprezentând daune încasate de la reasigurător (412);

–sumele încasate de la alte societăţi afiliate (451);

–sumele depuse în numerar ca aport la capitalul social (456);

–sumele depuse în numerar de către asociaţi (455);

–sumele încasate de la salariaţi evidenţiate anterior în acest cont (428);

–sumele primite de la unitate sau subunităţi (481, 482);

–veniturile înregistrate în avans (474);

–sumele restituite în numerar din avansurile de trezorerie neutilizate (552);

–încasările în numerar reprezentând redevenţe şi chirii (461);

–sume încasate ca urmare a acţiunii de recuperare (753);

–sume încasate reprezentând subvenţii primite pentru evenimente extraordinare (771);

–încasări reprezentând venituri din plasamente cedate (763);

–diferenţele favorabile de curs valutar aferente numerarului în valută existent în casierie la închiderea exerciţiului financiar (765).

În creditul contului 547 "Casa" se înregistrează:

–depunerile de numerar la bănci (561);

–avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232);

–valoarea vărsămintelor efectuate pentru plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investirii este transferată contractantului, în imobilizări financiare şi în alte plasamente financiare pe termen scurt (249, 269, 279);

–valoarea altor împrumuturi şi datorii asimilate rambursate (167);

–sumele reprezentând primele de asigurare anulate şi restituite (401);

–sumele reprezentând primele de asigurare aferente coasigurării anulate şi restituite (405);

–sumele achitate intermediarilor în asigurări (422);

–sumele reprezentând daune achitate ca urmare a operaţiunilor de reasigurare acceptări (411);

–plăţile în numerar efectuate pentru constituirea societăţii (501);

–sumele achitate asiguraţilor reprezentând cheltuieli cu daunele şi prestaţiile (601, 602, 604, 605);

–valoarea avansurilor acordate pentru livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări (462);

–sumele achitate salariaţilor reprezentând salarii, ajutoare materiale, avansuri, participarea acestora la profit etc. (421, 423, 424, 425, 426, 427, 428);

–sume în numerar restituite acţionarilor (455);

–sumele achitate coparticipanţilor sau virate ca rezultat al operaţiei în participaţie (458);

–avansuri de trezorerie acordate în numerar (552);

–sume nete achitate acţionarilor reprezentând dividende (457);

–sume achitate acţionarilor cu ocazia retragerii capitalului (456);

–valoarea la cost de achiziţie a acţiunilor proprii răscumpărate (541, 549);

–plata obligaţiunilor emise şi răscumpărate (542, 549);

–diferenţe nefavorabile de curs valutar aferente numerarului în valută existent în casierie la închiderea exerciţiului financiar (665);

–valoarea despăgubirilor, amenzilor şi penalităţilor plătite în numerar, precum şi a donaţiilor acordate (658);

–sume achitate pentru lucrările executate sau serviciile prestate de terţi (655, 656);

–chiriile şi dobânzile plătite anticipat (471);

–sumele plătite reprezentând cheltuieli de achiziţie (472);

–sume plătite privind cheltuielile anticipate (473);

–sumele restituite necuvenite societăţii (475);

–sumele transferate unităţii sau subunităţilor (481, 482);

Soldul contului reprezintă numerarul existent în casierie.

Contul 548 "Alte valori"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa bonurilor valorice, timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi odihnă, tichetelor şi biletelor de călătorie, tichetelor de masă, a altor valori, precum şi a mişcării acestora.

Contul 548 "Alte valori" este un cont de activ.

În debitul contului 548 "Alte valori" se înregistrează:

–valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi odihnă, tichetelor şi biletelor de călătorie, tichetelor de masă achiziţionate (462, 547).

În creditul contului 548 "Alte valori" se înregistrează:

–valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale şi poştale, biletelor de tratament şi odihnă, tichetelor şi biletelor de călătorie, tichetelor de masă consumate (645, 656).

Soldul contului reprezintă alte valori existente.

Contul 549 "Vărsăminte de efectuat"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa vărsămintelor de efectuat pentru obligaţiuni emise şi răscumpărate şi pentru alte investiţii financiare pe termen scurt.

Contul 549 "Vărsăminte de efectuat" este un cont de pasiv.

În creditul contului 549 "Vărsăminte de efectuat" se înregistrează:

–valoarea datorată pentru obligaţiunile emise şi răscumpărate (542).

În debitul contului 549 "Vărsăminte de efectuat" se înregistrează:

–valoarea achitată a obligaţiunilor răscumpărate (544, 547).

Soldul contului reprezintă valoarea datorată pentru titlurile răscumpărate.

GRUPA 55

ACREDITIVE ŞI AVANSURI DE TREZORERIE

Din grupa 55 "Acreditive şi avansuri de trezorerie" fac parte:

Contul 551 "Acreditive"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa acreditivelor deschise în bănci pentru efectuarea unor plăţi în favoarea terţilor.

Contul 551 "Acreditive" este un cont de activ.

În debitul contului 551 "Acreditive" se înregistrează:

–sumele virate în conturile de acreditive deschise la dispoziţia terţilor (561);

–diferenţele favorabile de curs valutar aferente operaţiunilor efectuate în valută în cursul exerciţiului sau soldului privind acreditivele deschise în valută, la închiderea exerciţiului financiar sau la lichidarea acestora (765).

În creditului contului 551 "Acreditive" se înregistrează:

–sumele plătite terţilor sau virate în conturile de disponibilităţi ca urmare a încetării valabilităţii acreditivului (462, 561);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente operaţiunilor efectuate în valută în cursul exerciţiului sau soldului privind acreditivele deschise în valută, la închiderea exerciţiului financiar sau la lichidarea acestora (765), şi soldului privind acreditivele deschise în valută (665).

Soldul contului reprezintă acreditivele existente.

Contul 552 "Avansuri de trezorerie"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa avansurilor de trezorerie.

Contul 552 "Avansuri de trezorerie" este un cont de activ.

În debitul contului 552 "Avansuri de trezorerie" se înregistrează:

–sumele acordate în numerar (547, 561);

–diferenţele favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie în valută, la închiderea exerciţiului financiar (765).

În creditul contului 552 "Avansuri de trezorerie" se înregistrează:

–plăţile efectuate din avansurile de trezorerie (428, 462, 531);

–cheltuielile efectuate pentru acţiuni de protocol, reclamă şi publicitate (656);

–cheltuieli efectuate pentru transportul de bunuri şi transportul colectiv de personal (656);

–cheltuieli ocazionate de deplasări, detaşări, transferări (656);

–valoarea serviciilor poştale şi a taxelor de telecomunicaţii (656);

–plăţile efectuate pentru alte servicii executate de terţi (656);

–diferenţe nefavorabile de curs valutar, cu ocazia lichidării avansurilor de trezorerie în valută sau la închiderea exerciţiului financiar (665).

Soldul contului reprezintă sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate.

GRUPA 56

VIRAMENTE INTERNE

Din grupa 56 "Viramente interne" face parte:

Contul 561 "Viramente interne".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa viramentelor de disponibilităţi între conturile curente la bănci, casă şi acreditive.

Contul 561 "Viramente interne" este un cont de activ.

În debitul contului 561 "Viramente interne" se înregistrează:

–sumele virate dintr-un cont de trezorerie în alt cont de trezorerie (544, 547, 551).

În creditul contului 561 "Viramente interne" se înregistrează:

–sumele intrate într-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie (544, 547, 551, 561).

La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.

GRUPA 58

AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE

Din grupa 58 "Amortizări privind imobilizările" fac parte:

Contul 580 "Amortizări privind imobilizările necorporale"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa amortizării imobilizărilor necorporale.

Contul 580 "Amortizări privind imobilizările necorporale" este un cont de pasiv.

În creditul contului 580 "Amortizări privind imobilizările necorporale" se înregistrează:

–cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor necorporale (681).

În debitul contului 580 "Amortizări privind imobilizările necorporale" se înregistrează:

–amortizarea aferentă imobilizărilor necorporale vândute sau scoase din activ (501, 503, 505, 507, 508).

Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor necorporale.

Contul 581 "Amortizări privind imobilizările corporale"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa amortizării imobilizărilor corporale.

Contul 581 "Amortizări privind imobilizările corporale" este un cont de pasiv.

În creditul contului 581 "Amortizări privind imobilizările corporale" se înregistrează:

–cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor corporale (681);

–valoarea amortizării imobilizărilor utilizate în operaţiunile în participaţie transferată prin decont conform contractelor (458).

În debitul contului 581 "Amortizări privind imobilizările corporale de exploatare" se înregistrează:

–amortizarea imobilizărilor corporale de exploatare vândute sau scoase din activ (511).

Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor corporale existente.

GRUPA 59

AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR ŞI ALTOR ACTIVE MATERIALE

Din grupa 59 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor şi altor active materiale" fac parte:

Contul 590 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale"

Contul 591 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale de exploatare"

Contul 592 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs"

Contul 593 "Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile"

Contul 594 "Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar"

Contul 596 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate"

Cu ajutorul acestor conturi se ţine evidenţa ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale, imobilizărilor corporale de exploatare, imobilizărilor în curs, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar şi a ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate.

Aceste conturi sunt de pasiv.

În creditul conturilor se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale, imobilizărilor corporale de exploatare, imobilizărilor în curs, materialelor consumabile şi materialelor de natura obiectelor de inventar şi a ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate (681).

În debitul conturilor se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale, imobilizărilor corporale de exploatare, imobilizărilor în curs, materialelor consumabile şi materialelor de natura obiectelor de inventar şi a ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate (781).

Soldul conturilor reprezintă valoarea ajustărilor pentru depreciere aferente imobilizărilor necorporale, corporale de exploatare şi imobilizărilor în curs, materialelor consumabile şi materialelor de natura obiectelor de inventar existente la sfârşitul perioadei şi a ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate.

CLASA 6

CONTURI DE CHELTUIELI

Din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" fac parte următoarele grupe de conturi:

60 "Cheltuieli de exploatare"

61 "Cheltuieli privind rezervele tehnice aferente asigurărilor de viaţă şi a rezervei de prime la asigurările generale"

62 "Cheltuieli privind rezervele de daune aferente asigurărilor de viaţă şi generale"

63 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale"

64 "Cheltuieli cu personalul, impozite, taxe şi vărsăminte asimilate"

65 "Alte cheltuieli de exploatare"

66 "Cheltuieli cu plasamentele şi alte cheltuieli"

67 "Cheltuieli extraordinare"

68 "Cheltuieli cu amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare"

69 "Cheltuieli cu impozitul pe profit şi alte impozite"

Conturile din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" sunt conturi cu funcţie de activ, cu excepţia conturilor: 619 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice privind asigurările de viaţă şi rezerva de prime la asigurările generale", 629 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune aferente asigurărilor de viaţă şi generale", 639 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" care sunt conturi cu funcţie de pasiv.

Conturile din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" pot fi creditate în cursul perioadei, în situaţiile prevăzute în prezentele norme metodologice de utilizare a conturilor contabile.

La sfârşitul perioadei, soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit şi pierdere (121).

GRUPA 60

CHELTUIELI DE EXPLOATARE

Din grupa 60 "Cheltuieli de exploatare" fac parte:

Contul 601 "Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările de viaţă directe"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind daunele, anuităţile, răscumpărările şi alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile aferente asigurărilor de viaţă directe.

În debitul contului 601 "Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările de viaţă directe" se înregistrează:

–sumele datorate sau achitate reprezentând cheltuieli cu daunele şi prestaţiile (544, 547).

Contul 602 "Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările generale directe"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind daunele, anuităţile, recuperările şi alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile aferente asigurărilor generale directe.

În debitul contului 602 "Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările generale directe" se înregistrează:

–sumele datorate sau achitate reprezentând cheltuieli cu daunele şi prestaţiile (544, 547).

Contul 604 "Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările de viaţă acceptări".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind daunele, anuităţile, răscumpărările şi alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile aferente asigurărilor de viaţă acceptate în reasigurare.

În debitul contului 604 "Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările de viaţă acceptări" se înregistrează:

–sumele reprezentând cheltuieli cu daunele şi prestaţii de achitat asigurătorului (411, 544, 547).

Contul 605 "Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările generale acceptări"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind daunele, anuităţile, recuperările şi alte cheltuieli privind daunele şi prestaţiile aferente asigurărilor generale acceptate în reasigurare.

În debitul contului 605 "Cheltuieli privind daunele şi prestaţiile la asigurările generale acceptări" se înregistrează:

–sumele reprezentând cheltuieli cu daunele şi prestaţii de achitat asigurătorului (411, 544, 547).

GRUPA 61

CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE TEHNICE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAŢĂ ŞI A REZERVEI DE PRIME LA ASIGURĂRILE GENERALE

Din grupa 61 "Cheltuieli privind rezervele tehnice aferente asigurărilor de viaţă şi a rezervei de prime la asigurările generale" fac parte:

Contul 611 "Cheltuieli privind rezerva matematică"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei matematice aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare.

În debitul contului 611 "Cheltuieli privind rezerva matematică" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei matematice (311).

În creditul contului 611 "Cheltuieli privind rezerva matematică" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei matematice (311).

Contul 612 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă asigurărilor de viaţă".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare.

În debitul contului 612 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (312).

În creditul contului 612 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (312).

Contul 613 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă aferente asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare.

În debitul contului 613 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă (313).

În creditul contului 613 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice privind asigurările de viaţă (313).

Contul 614 "Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei matematice aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului pentru asigurările directe şi acceptările în reasigurare.

În debitul contului 614 "Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei matematice aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investirii este transferată contractantului (314).

În creditul contului 614 "Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervelor tehnice aferente contractelor în unităţi de cont (314).

Contul 615 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor generale"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de prime aferentă asigurărilor generale privind asigurările directe şi acceptările în reasigurare.

În debitul contului 615 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de prime aferentă asigurărilor generale (315).

În creditul contului 615 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime aferentă asigurărilor generale (315).

Contul 618 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor de viaţă"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de prime aferentă asigurărilor de viaţă privind asigurările directe şi acceptările în reasigurare.

În debitul contului 618 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de prime aferentă asigurărilor de viaţă (318).

În creditul contului 618 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime aferentă asigurărilor de viaţă (318).

Contul 619 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice privind asigurările de viaţă şi rezerva de prime la asigurări generale"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezervele tehnice privind asigurările de viaţă şi generale, aferente asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare, cedată reasigurătorului.

În creditul contului 619 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice privind asigurările de viaţă şi rezerva de prime la asigurări generale" se înregistrează:

–sumele reprezentând cota parte din rezervele matematice ce intră în sarcina reasigurătorului (391);

–sumele reprezentând majorarea rezervelor matematice aferente reasigurării (391);

–sumele reprezentând cota parte din rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri ce intră în sarcina reasigurătorului (392);

–sumele reprezentând majorarea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri aferentă reasigurării (392);

–sumele reprezentând cota parte din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă ce intră în sarcina reasigurătorului (393);

–sumele reprezentând majorarea altor rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă ce intră în sarcina reasigurătorului (393);

–sumele reprezentând cota parte din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului ce intră în sarcina reasigurătorului (394);

–sumele reprezentând majorarea rezervei matematice aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului aferente reasigurării (394);

–sumele reprezentând cota parte din rezerva de prime ce intră în sarcina reasigurătorului (395, 398);

–sumele reprezentând majorarea rezervei de prime aferentă reasigurării (395, 398).

În debitul contului 619 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice privind asigurările de viaţă şi rezerva de prime la asigurări generale" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervelor matematice aferente reasigurării (391);

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri aferente reasigurării (392);

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice aferente asigurărilor de viaţă aferentă reasigurării (393);

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervelor tehnice privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului aferente reasigurării (394);

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime aferente reasigurării (395, 398).

GRUPA 62

CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE DE DAUNE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAŢĂ ŞI GENERALE

Din grupa 62 "Cheltuieli privind rezervele de daune aferente asigurărilor de viaţă şi generale" fac parte:

Contul 626 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor de viaţă".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă aferentă asigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare.

În debitul contului 626 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă (326).

În creditul contului 626 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările de viaţă (326).

Contul 627 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor generale"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de daune privind asigurările generale directe şi acceptările în reasigurare.

În debitul contului 627 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările generale (327).

În creditul contului 627 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate şi neavizate privind asigurările generale (327).

Contul 629 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune privind asigurările de viaţă şi generale"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva de daune privind asigurările de viaţă şi generale aferente reasigurărilor directe şi acceptărilor în reasigurare cedată reasigurătorului.

În creditul contului 629 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune privind asigurările de viaţă şi generale" se înregistrează:

–sumele reprezentând cota parte din rezerva de daune aferentă asigurărilor de viaţă ce intră în sarcina reasigurătorului (396);

–sumele reprezentând majorarea rezervei de daune privind asigurările de viaţă, aferentă reasigurării (396);

–sumele reprezentând cota parte din rezerva de daune aferentă asigurărilor generale ce intră în sarcina reasigurătorului (397);

–sumele reprezentând majorarea rezervei de daune privind asigurările generale, aferentă reasigurării (397).

În debitul contului 629 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune privind asigurările de viaţă şi generale" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune privind asigurările de viaţă, aferentă reasigurării (396);

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune privind asigurările generale, aferentă reasigurării (397).

GRUPA 63

CHELTUIELI PRIVIND ALTE REZERVE TEHNICE AFERENTE ASIGURĂRILOR GENERALE

Din grupa 63 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" fac parte:

Contul 632 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri privind asigurările generale directe şi acceptările în reasigurare.

În debitul contului 632 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (332).

În creditul contului 632 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii şi risturnuri" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii şi risturnuri (332).

Contul 633 "Cheltuieli privind rezerva de catastrofă"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de catastrofă privind asigurările directe şi acceptările în reasigurare.

În debitul contului 633 "Cheltuieli privind rezerva de catastrofă" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de catastrofă (333).

În creditul contului 633 "Cheltuieli privind rezerva de catastrofă" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de catastrofă (333).

Contul 634 "Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei pentru riscuri neexpirate privind asigurările generale.

În debitul contului 634 "Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei pentru riscuri neexpirate (334).

În creditul contului 634 "Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru riscuri neexpirate (334).

Contul 635 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării altor rezerve tehnice privind asigurările generale directe şi acceptările în reasigurare.

În debitul contului 635 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea altor rezerve tehnice privind asigurările generale (335).

În creditul contului 635 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice privind asigurările generale (335).

Contul 638 "Cheltuieli privind rezerva de egalizare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de egalizare privind asigurările directe şi acceptările în reasigurare.

În debitul contului 638 "Cheltuieli privind rezerva de egalizare" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea şi majorarea rezervei de egalizare (338).

În creditul contului 638 "Cheltuieli privind rezerva de egalizare" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de egalizare (338).

Contul 639 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale"

Cu ajutorul contului 639 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" se ţine evidenţa cotei părţi din rezerva de catastrofă, rezerva pentru riscuri neexpirate şi a altor rezerve tehnice aferente asigurărilor generale directe şi acceptărilor în reasigurare, cedată reasigurătorului.

În creditul contului 639 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" se înregistrează:

–sumele reprezentând cota parte din rezerva de catastrofă ce intră în sarcina reasigurătorului (399);

–sumele reprezentând majorare a rezervei de catastrofă aferentă reasigurării (399);

–sumele reprezentând cota parte din rezerva pentru riscuri neexpirate ce intră în sarcina reasigurătorului (399);

–sumele reprezentând majorarea rezervei pentru riscuri neexpirate aferentă reasigurării (399);

–sumele reprezentând cota parte din alte rezerve tehnice ce intră în sarcina reasigurătorului (399);

–sumele reprezentând majorarea altor rezerve tehnice aferentă reasigurării (399).

În debitul contului 639 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de egalizare şi rezerva de catastrofă" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de catastrofă aferentă reasigurării (399);

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea pentru riscuri neexpirate aferentă reasigurării (399);

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice aferentă reasigurării (399).

GRUPA 64

CHELTUIELI CU PERSONALUL, IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE

Din grupa 64 "Cheltuieli cu personalul, impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" fac parte:

Contul 641 "Cheltuieli cu salariile personalului"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu salariile personalului.

În debitul contului 641 "Cheltuieli cu salariile personalului" se înregistrează:

–salarii şi alte drepturi cuvenite personalului (421);

–drepturi de personal pentru care nu s-au întocmit statele de plată, aferente exerciţiului încheiat (428).

Contul 642 "Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind asigurările şi protecţia socială.

În debitul contului 642 "Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială" se înregistrează:

–sumele acordate personalului, potrivit legii pentru protecţia socială (423);

–contribuţia angajatorului la asigurările sociale şi de sănătate (431);

–contribuţia angajatorului la constituire a fondului pentru ajutorul de şomaj (437).

Contul 643 "Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de asigurare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondurilor speciale privind activitatea de asigurare.

În debitul contului 643 "Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de asigurare" se înregistrează:

–sumele datorate fondurilor speciale privind activitatea de asigurare (443).

Contul 644 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate datorate bugetului de stat sau altor organisme publice.

În debitul contului 644 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" se înregistrează:

–datoriile şi vărsămintele de efectuat conform prevederilor legale (443);

–valoarea altor impozite, taxe şi vărsăminte asimilate datorate bugetului statului (446);

–datoriile şi vărsămintele de efectuat, conform prevederilor legale către alte organisme publice (447).

Contul 645 "Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu tichetele de masă acordate salariaţilor.

În debitul contului 645 "Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor" se înregistrează:

–valoarea tichetelor de masă consumate (548).

GRUPA 65

ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE

Din grupa 65 "Alte cheltuieli de exploatare" fac parte:

Contul 651 "Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind comisioanele din reasigurare.

În debitul contului 651 "Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare" se înregistrează:

–sumele reprezentând comisionul de reasigurare (411).

Contul 652 "Cheltuieli cu materialele consumabile"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu materialele consumabile (cheltuieli cu materialele auxiliare, combustibil, piese de schimb şi alte materiale consumabile) aferente asigurărilor de viaţă şi generale.

În debitul contului 652 "Cheltuieli cu materialele consumabile" se înregistrează:

–valoarea materialelor consumabile, aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli (462);

–valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile incluse pe cheltuieli, a celor constatate lipsă la inventar (531).

Contul 653 "Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind materialele de natura obiectelor de inventar aferente asigurărilor de viaţă şi generale.

În debitul contului 653 "Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar" se înregistrează:

–valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar constatate lipsă la inventar (532).

Contul 654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa pierderilor din creanţe şi debitori diverşi aferente asigurărilor de viaţă şi generale.

În debitul contului 654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi" se înregistrează:

–sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scăderii din evidenţă a sumelor incerte de încasat sau în litigiu (461).

Contul 655 "Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu lucrările şi serviciile executate de terţi privind asigurările de viaţă şi generale (întreţinere, reparaţii, locaţii de gestiune, chirii, prime de asigurare, cheltuieli cu studiile şi cercetările, cheltuieli privind energia şi apa).

În debitul contului 655 "Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi" se înregistrează:

–sumele datorate sau achitate pentru lucrările executate sau serviciile prestate de terţi (462, 544, 547);

–sumele clarificate trecute pe cheltuieli (475);

–sumele repartizate pe cheltuieli conform scadenţarului (471, 473).

Contul 656 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu alte servicii executate de terţi privind asigurările de viaţă şi generale (cheltuieli cu colaboratorii, comisioane şi onorarii, protocol, reclamă şi publicitate, transport de bunuri, deplasări, detaşări, transferări, cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii, cheltuieli cu serviciile bancare şi alte cheltuieli executate de terţi).

În debitul contului 656 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi" se înregistrează:

–sumele datorate sau achitate reprezentând cheltuieli cu alte servicii executate de terţi (462, 544, 547, 552);

–sumele reprezentând comisioanele cuvenite intermediarilor în asigurări (422);

–sumele repartizate pe cheltuieli conform scadenţarului (471, 473);

–sumele clarificate trecute pe cheltuieli (475);

–valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale şi poştale, tichetelor şi biletelor de călătorie (548).

Contul 657 "Variaţia cheltuielilor de achiziţie reportate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa variaţiei cheltuielilor de achiziţie reportate aferente asigurărilor generale şi asigurărilor de viaţă.

În debitul contului 658 "Variaţia cheltuielilor de achiziţie reportate" se înregistrează:

–sumele repartizate pe cheltuieli aferente cheltuielilor de achiziţie reportate (472).

Contul 658 "Alte cheltuieli de exploatare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor cheltuieli de exploatare aferente asigurărilor de viaţă şi generale (despăgubiri, amenzi şi penalităţi, donaţii şi subvenţii acordate, cheltuieli privind activele cedate şi alte cheltuieli de exploatare).

În debitul contului 658 "Alte cheltuieli de exploatare" se înregistrează:

–alte datorii faţă de bugetul statului cum sunt: amenzi şi penalităţi (448);

–valoarea debitelor scăzute din evidenţă (451, 458);

–valoarea debitelor scăzute din evidenţă datorită insolvabilităţii (461);

–valoarea neamortizată a imobilizărilor necorporale cedate (503, 505, 507, 508);

–valoarea mijloacelor fixe cedate (511);

–valoarea la preţ de înregistrare a materialelor şi a obiectelor de inventar donate (531, 532);

–valoarea despăgubirilor, amenzilor, penalităţilor, donaţiilor plătite (544, 547).

GRUPA 66

CHELTUIELI CU PLASAMENTELE ŞI ALTE CHELTUIELI

Din grupa 66 "Cheltuieli cu plasamentele" fac parte:

Contul 662 "Pierderi din creanţe legate de participaţii"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa pierderilor din creanţe legate de participaţii aferente asigurărilor de viaţă şi generale.

În debitul contului 662 "Pierderi din creanţe legate de participaţii" se înregistrează:

–valoarea pierderilor din creanţe imobilizate (267).

Contul 663 "Cheltuieli privind plasamentele"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind plasamentele precum şi minusvalori nerealizate aferente asigurărilor de viaţă şi generale (cheltuieli privind plasamentele în imobilizări corporale şi în curs cedate, plasamentele în imobilizări financiare cedate, pierderi privind plasamentele financiare pe termen scurt cedate, pierderi privind plasamentele cedate aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului şi minusvalori nerealizate privind plasamentele).

În debitul contului 663 "Cheltuieli privind plasamentele" se înregistrează:

–valoarea terenurilor şi construcţiilor cedate sau scoase din activ (211);

–valoarea titlurilor cedate (241);

–minusvalori aferente activelor reprezentând plasamente aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (241);

–minusvalori aferente altor plasamente (241, 261, 262, 263, 265, 271, 272, 274, 278);

–valoarea cheltuielilor privind titlurile de participare cedate (261, 262, 263, 265);

–valoarea titlurilor cu venit variabil cedate (271);

–valoarea titlurilor cu venit fix cedate (272);

–valoarea unităţilor la fondurile comune de plasament cedate (273);

–valoarea părţilor în fondurile comune de plasament cedate (274);

–valoarea altor plasamente financiare cedate (278).

Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"

Cu ajutorul contului 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" se ţine evidenţa cheltuielilor privind diferenţele de curs valutar.

În debitul contului 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" se înregistrează:

–diferenţele nefavorabile de curs valutar la închiderea exerciţiului sau la lichidarea creditelor bancare pe termen lung, a împrumuturilor subordonate, a datoriilor ce privesc imobilizările financiare şi a altor datorii asimilate exprimate în valută (162, 163, 164, 167);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate ca urmare a decontării avansului (232);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente creanţelor imobilizate (267);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma lichidării creanţelor în valută (451, 452);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar rezultate cu ocazia vărsării capitalului subscris (456);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar la încasarea efectelor de primit în valută (464);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar la închiderea exerciţiului financiar, aferente datoriilor faţă de furnizorii externi exprimate în valută ce urmează a se deconta pe bază de efecte comerciale (463);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente debitelor în valută (461);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente datoriilor în valută (462);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor în valută acordate pentru imobilizări corporale şi necorporale (522, 524);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor în valută la închiderea exerciţiului (544, 547);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente operaţiunilor şi soldului privind acreditivele în valută (551);

–diferenţele nefavorabile de curs valutar cu ocazia lichidării avansului de trezorerie în valută (552).

Contul 666 "Cheltuieli privind dobânzile"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind dobânzile.

În debitul contului 666 "Cheltuieli privind dobânzile" se înregistrează:

–valoarea dobânzilor datorate aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate pe măsura scadenţei (168);

–valoarea dobânzilor datorate aferente împrumuturilor acordate de societăţile afiliate sau de societăţile legate prin interese de participare (451, 452);

–valoarea dobânzilor cuvenite acţionarilor pentru disponibilităţile depuse la societate (455);

–sumele repartizate în perioadele sau exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli conform scadenţarului (471);

–suma dobânzilor plătite (544);

–valoarea dobânzilor datorate aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente (545);

–valoarea dobânzilor datorate aferente creditelor bancare pe termen scurt (546);

Contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate"

Cu ajutorul acestui se ţine evidenţa cheltuielilor privind sconturile acordate.

În debitul contului 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate" se înregistrează:

–valoarea sconturilor acordate clienţilor, debitorilor sau băncilor (461).

Contul 668 "Alte cheltuieli similare".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor cheltuieli decât cele înregistrate în celelalte conturi din această grupă.

Contul 668 "Alte cheltuieli similare" funcţionează similar cu celelalte conturi din Grupa 66 "Cheltuieli cu plasamentele şi alte cheltuieli".

GRUPA 67

CHELTUIELI EXTRAORDINARE

Din grupa 67 "Cheltuieli extraordinare" face parte:

Contul 671 "Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare.

În debitul contului 671 "Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente extraordinare" se înregistrează:

–valoarea pierderilor din calamităţi (211, 511, 531, 532).

GRUPA 68

CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ŞI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE

Din grupa 68 "Cheltuieli cu amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare" fac parte:

Contul 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor de exploatare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere aferente asigurărilor de viaţă şi generale.

În debitul contului 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizările şi provizioanele" se înregistrează:

–valoarea provizioanelor constituite (151);

–cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor necorporale şi corporale (281, 580, 581);

–valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea altor elemente de activ (491, 495, 496, 593, 594);

–valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea imobilizărilor (590, 591, 592).

Contul 682 "Cheltuieli cu ajustările pentru depreciere şi pierderi de valoare privind plasamentele"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu ajustările pentru depreciere şi pierderi de valoare privind plasamentele.

În debitul contului 682 "Cheltuieli cu ajustările pentru depreciere şi pierderi de valoare privind plasamentele" se înregistrează:

–sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor (291, 293);

–sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor (294, 296, 297).

Contul 686 "Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor aferente asigurărilor de viaţă şi generale.

În debitul contului 686 "Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor" se înregistrează:

–valoarea primelor de rambursare amortizate (169).

GRUPA 69

CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE

Din grupa 69 "Cheltuieli cu impozitul pe profit şi alte impozite" face parte:

Contul 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu impozitul pe profit calculat în conformitate cu legislaţia fiscală referitoare la impozitul pe profit.

În debitul contului 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit curent" se înregistrează:

–valoarea impozitului pe profit datorat bugetului de stat (441).

CLASA 7

CONTURI DE VENITURI

Clasa 7 "Conturi de venituri" cuprinde conturile cu ajutorul cărora se asigură evidenţa veniturilor realizate de societate.

Conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" sunt conturi cu funcţie de pasiv cu excepţia contului 708 "Prime brute subscrise anulate" şi 709 "Prime brute subscrise cedate" care sunt conturi cu funcţie de activ.

Conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" pot fi debitate, în cursul perioadei, în condiţiile prevăzute în prezentele norme metodologice de utilizare a conturilor contabile.

La sfârşitul perioadei soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit şi pierdere (121).

Din clasa 7 "Conturi de venituri" fac parte următoarele grupe de conturi:

70 "Venituri din exploatare"

72 "Venituri din producţia de imobilizări"

73 "Venituri din subvenţii de exploatare"

75 "Alte venituri din exploatare"

76 "Venituri din plasamente şi alte venituri"

77 "Venituri extraordinare"

78 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare"

GRUPA 70

VENITURI DIN EXPLOATARE

Din grupa 70 "Venituri din exploatare" fac parte:

Contul 701 "Venituri din prime brute subscrise privind asigurările de viaţă directe"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din primele de asigurare brute subscrise privind asigurările de viaţă, aferente asigurărilor directe.

În creditul contului 701 "Venituri din prime brute subscrise privind asigurările de viaţă directe" se înregistrează:

–valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente asigurărilor directe (401);

–valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente coasigurării (405);

–valoarea primelor de asigurare încasate anticipat şi care se fac venit în momentul emiterii contractului de asigurare (474).

Contul 702 "Venituri din prime brute subscrise privind asigurările generale directe"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din primele brute subscrise privind asigurările generale, aferente asigurărilor directe.

În creditul contului 702 "Venituri din prime brute subscrise privind asigurările generale directe" se înregistrează:

–valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente asigurărilor directe (401);

–valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente coasigurării (405);

–valoarea primelor de asigurare încasate anticipat şi care se fac venit în momentul emiterii contractului de asigurare (474).

Contul 703 "Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurările de viaţă"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din prime brute subscrise aferente acceptărilor în reasigurare, potrivit contractelor de reasigurare.

În creditul contului 703 "Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurările de viaţă" se înregistrează:

–valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente acceptărilor în reasigurare (411).

Contul 704 "Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurări generale"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din prime brute subscrise aferente acceptărilor în reasigurare potrivit contractelor de reasigurare.

În creditul contului 704 "Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurări generale" se înregistrează:

–valoarea primelor de asigurare brute subscrise, aferente acceptărilor în reasigurare (411).

Contul 705 "Venituri din servicii prestate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din diverse activităţi, cum sunt: comisioane de reasigurare, daune care au intrat în sarcina reasigurătorului, participarea la profitul reasigurătorului, precum şi alte venituri din servicii prestate.

În creditul contului 705 "Venituri din servicii prestate" se înregistrează:

–sumele reprezentând daunele care au intrat în sarcina reasigurătorului, comisioanele de reasigurare şi sumele reprezentând participarea la profitul reasigurătorului (412);

–sumele încasate reprezentând comisioanele de reasigurare datorate de brokerii de asigurare (461);

–valoarea serviciilor prestate (461).

Contul 706 "Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii.

În creditul contului 706 "Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii" se înregistrează:

–sumele datorate de personal reprezentând chirii şi consumuri care se fac venit la societate (428);

–sumele datorate de terţi pentru concesiuni, locaţii de gestiune, licenţe, brevete şi alte drepturi similare (461);

–veniturile înregistrate în avans aferente perioadei curente sau exerciţiului financiar în curs (474);

Contul 708 "Prime brute subscrise anulate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor brute subscrise anulate aferente asigurărilor directe, acceptărilor în reasigurare şi coasigurărilor privind asigurările de viaţă şi generale.

În debitul contului 708 "Prime brute subscrise anulate" se înregistrează:

–sumele reprezentând primele de asigurare brute subscrise, anulate (402).

Contul 709 "Prime brute subscrise cedate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor brute subscrise cedate în reasigurare.

În debitul contului 709 "Prime brute subscrise cedate" se înregistrează:

–valoarea primelor brute subscrise cedate în reasigurare (412).

GRUPA 72

VENITURI DIN PRODUCŢIA DE IMOBILIZĂRI

Din grupa 72 "Venituri din producţia de imobilizări" fac parte:

Contul 721 "Venituri din producţia de imobilizări aferentă asigurărilor de viaţă"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din imobilizări necorporale şi corporale aferente asigurărilor de viaţă.

În creditul contului 721 "Venituri din producţia de imobilizări aferentă asigurărilor de viaţă" se înregistrează:

–valoarea la cost de producţie a amenajărilor de terenuri şi a construcţiilor realizate pe cont propriu (211);

–lucrările şi proiectele de dezvoltare efectuate pe cont propriu (503);

–brevetele, şi alte drepturi şi valori similare, realizate pe cont propriu (505);

–valoarea altor imobilizări necorporale realizate pe cont propriu (508);

–valoarea mijloacelor fixe, realizate din producţie proprie (511);

–valoarea imobilizărilor corporale şi necorporale în curs realizate în regie proprie (231, 521, 523).

Contul 722 "Venituri din producţia de imobilizări aferentă asigurărilor generale"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din imobilizări necorporale şi corporale aferente asigurărilor generale.

În creditul contului 722 "Venituri din producţia de imobilizări aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:

–valoarea la cost de producţie a amenajărilor de terenuri şi a construcţiilor realizate pe cont propriu (211);

–lucrările şi proiectele de dezvoltare efectuate pe cont propriu (503);

–brevetele, şi alte drepturi şi valori similare, realizate pe cont propriu (505);

–valoarea altor imobilizări necorporale realizate pe cont propriu (508);

–valoarea mijloacelor fixe, realizate din producţie proprie (511):

–valoarea imobilizărilor corporale şi necorporale în curs realizate în regie proprie (231, 521, 523).

GRUPA 73

VENITURI DIN SUBVENŢII DE EXPLOATARE

Din grupa 73 "Venituri din subvenţii de exploatare" fac parte:

Contul 731 "Venituri din subvenţii de exploatare aferente asigurărilor de viaţă"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa subvenţiilor primite, aferente asigurărilor de viaţă.

În creditul contului 731 "Venituri din subvenţii de exploatare aferente asigurărilor de viaţă" se înregistrează:

–valoarea subvenţiilor de primit, potrivit legii (445).

Contul 732 "Venituri din subvenţii de exploatare aferente asigurărilor generale"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa subvenţiilor primite aferente asigurărilor generale.

În creditul contului 732 "Venituri din subvenţii de exploatare aferente asigurărilor generale" se înregistrează:

–valoarea subvenţiilor de primit, potrivit legii (445).

GRUPA 75

ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE

Din grupa 75 "Alte venituri din exploatare" fac parte:

Contul 753 "Venituri din recuperări aferente asigurărilor generale"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din recuperări aferente asigurărilor generale.

În creditul contului 753 "Venituri din recuperări aferente asigurărilor generale" se înregistrează:

–sumele încasate ca urmare a acţiunii de recuperare (544, 547);

–sumele reprezentând venituri din recuperări privind operaţiunile de reasigurare (411).

Contul 754 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creanţelor reactivate privind clienţii şi debitorii diverşi aferente asigurărilor de viaţă şi generale.

În creditul contului 754 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi" se înregistrează:

–venituri din creanţele reactivate (461).

Contul 758 "Alte venituri din exploatare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor venituri din exploatare aferente asigurărilor de viaţă şi generale (despăgubiri, amenzi şi penalităţi, venituri din donaţii, din vânzarea activelor şi alte operaţii de capital, venituri din subvenţii pentru investiţii şi alte venituri din exploatare).

În creditul contului 758 "Alte venituri din exploatare" se înregistrează:

–cota parte a subvenţiilor pentru investiţii virate asupra rezultatului exerciţiului (131);

–drepturi de personal neridicate, prescrise potrivit legii aferente perioadei (426);

–sumele cuvenite societăţii, datorate de către bugetul statului, altele decât impozitele şi taxele (448);

–preţul de vânzare al activelor cedate (461);

–valoarea bunurilor şi a producţiei în curs de execuţie constatate lipsă sau deteriorate, imputate terţilor (461);

–valoarea la preţ de înregistrare a materialelor consumabile şi de natura obiectelor de inventar primite cu titlu gratuit (531, 532);

–sume încasate din donaţii (544).

GRUPA 76

VENITURI DIN PLASAMENTE ŞI ALTE VENITURI

Din grupa 76 "Venituri din plasamente şi alte venituri" fac parte:

Contul 761 "Venituri din plasamente"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din titlurile de plasament.

În creditul contului 761 "Venituri din plasamente" se înregistrează:

–valoarea dobânzilor privind plasamentele aferente asigurărilor de viaţă pentru care expunerea la riscul de investiţii este transferată contractantului (241);

–dividendele aferente titlurilor de participare (461);

–sumele încasate reprezentând dividendele pentru participaţiile la capitalul altor societăţi (544).

Contul 762 "Venituri din creanţe imobilizate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din creanţe imobilizate.

În creditul contului 762 "Venituri din creanţe imobilizate" se înregistrează:

–dobânzi aferente creanţelor imobilizate (267);

–dividende aferente titlurilor de participare (451, 452).

Contul 763 "Alte venituri privind plasamentele"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor venituri încasate şi de încasat privind plasamentele precum şi plusvalori nerealizate aferente asigurărilor de viaţă şi generale (venituri din plasamentele în imobilizări corporale şi în curs cedate, din plasamentele în imobilizări financiare cedate, câştiguri din plasamente financiare pe termen scurt cedate, câştiguri din plasamentele aferente contractelor în unităţi de cont cedate, plusvalori aferente activelor reprezentând contractele în unităţi de cont).

În creditul contului 763 "Alte venituri privind plasamentele" se înregistrează:

–preţul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate la societăţi afiliate şi societăţi legate prin interese de participare (451, 452);

–diferenţele favorabile dintre valoarea contabilă a titlurilor de plasament şi preţul de cesiune (461, 544, 547).

Contul 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din diferenţe de curs valutar.

În creditul contului 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar" se înregistrează:

–diferenţe favorabile de curs valutar rezultate la închiderea exerciţiului financiar sau la lichidarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni, a creditelor, a împrumuturilor subordonate, a datoriilor ce privesc imobilizările financiare şi a altor împrumuturi şi datorii asimilate exprimate în valută (161, 162, 163, 164, 167);

–diferenţele favorabile de curs valutar rezultate la lichidarea împrumuturilor şi datoriilor asimilate în valută (168);

–diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor imobilizate (267);

–diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor în valută (451, 452);

–diferenţele favorabile de curs valutar cu ocazia restituirii sumelor depuse în valută (455);

–diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor şi datoriilor în valută (456);

–diferenţele favorabile de curs valutar aferente debitelor în valută (461);

–diferenţele favorabile de curs valutar aferente datoriilor către creditori (462);

–venituri din diferenţele favorabile de curs valutar aferente disponibilităţilor bancare şi a celor existente în casierie în valută la închiderea exerciţiului financiar (544, 547);

–diferenţe favorabile de curs valutar aferente soldului la închiderea exerciţiului financiar la acreditivele în valută (551);

–diferenţele favorabile de curs valutar aferente efectelor de plătit (463);

–diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor datorate de clienţii externi (464).

Contul 766 "Venituri din dobânzi"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor financiare din dobânzile cuvenite pentru disponibilităţile din conturile bancare (inclusiv cele pentru investiţii), pentru împrumuturile acordate.

În creditul contului 766 "Venituri din dobânzi" se înregistrează:

–dobânzile cuvenite, aferente împrumuturilor acordate societăţilor afiliate şi societăţilor legate prin interese de participare (451, 452);

–dobânzile aferente sumelor datorate de către debitori diverşi (461);

–sumele încasate reprezentând dobânzile aferente disponibilităţilor în conturi la bănci (544);

–dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor aflate în conturi curente (545).

Contul 767 "Venituri din sconturi obţinute"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din sconturile obţinute de la furnizori şi alţi creditori.

În creditul contului 767 "Venituri din sconturi obţinute" se înregistrează:

–valoarea sconturilor obţinute de la furnizori sau alţi creditori (462).

Contul 768 "Alte venituri similare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor venituri decât cele înregistrate celelalte conturi din această grupă.

Contul 768 "Alte venituri similare" funcţionează similar celorlalte conturi din grupa 76 "Venituri din plasamente şi alte venituri".

GRUPA 77

VENITURI EXTRAORDINARE

Din grupa 77 "Venituri extraordinare" face parte:

Contul 771 "Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din subvenţiile primite pentru evenimente extraordinare şi altele similare.

În creditul contului 771 "Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare" se înregistrează:

–sumele reprezentând subvenţiile primite pentru evenimente extraordinare (544).

GRUPA 78

VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE

Din grupa 78 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare" fac parte:

Contul 781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor obţinute din anularea sau diminuarea provizioanelor sau din anularea sau diminuarea ajustărilor pentru depreciere privind activitatea de exploatare aferente asigurărilor de viaţă şi asigurărilor generale.

În creditul contului 781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor (151);

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea altor elemente de activ (491, 495, 496, 590, 591, 592, 593, 594).

Contul 782 "Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor obţinute din anularea sau diminuarea ajustare a pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele.

În creditul contului 782 "Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele" se înregistrează:

–sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele (291, 293, 294, 296, 297).

CLASA 8

CONTURI SPECIALE

Din clasa 8 "Conturi speciale" fac parte grupele de conturi:

80 "Angajamente primite şi date", 81 "Angajamente privind titlurile", 82 "Angajamente diverse" 83 "Conturi de evidenţă" şi 89 "Bilanţ".

Pentru conturile în afara bilanţului înregistrările se fac în debitul sau creditul unui singur cont, fără folosirea conturilor corespondente.

Conturile din grupa 89 "Bilanţ" funcţionează în partidă dublă, intrând în corespondenţă cu conturile de activ şi de pasiv la începutul şi sfârşitul fiecărui exerciţiu.

Din grupa 80 "Angajamente primite şi date" fac parte:

Contul 801 "Angajamente primite"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa angajamentelor primite de societate (giruri, cauţiuni, garanţii şi alte angajamente primite), reflectând creanţa eventuală a terţilor asupra societăţii, în cazul în care terţii vor fi determinaţi să plătească, în locul societăţii, suma constituind obiectul angajamentului.

În debitul contului 801 "Angajamente primite" se înregistrează valoarea angajamentelor în momentul primirii lor de către societate, iar în credit, valoarea angajamentelor în momentul încetării lor.

Soldul contului reprezintă contravaloarea angajamentelor primite de către societate existente la un moment dat.

Contul 802 "Angajamente date"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa angajamentelor acordate de către societate (giruri, cauţiuni, garanţii, alte angajamente acordate), reflectând creanţa eventuală a unităţii asupra terţilor, în cazul în care ea va fi determinată să plătească, în locul terţilor suma constituind obiectul angajamentului.

În debitul contului 802 "Angajamente date" se înregistrează valoarea angajamentelor în momentul acordării lor de către societate, iar în credit, valoarea angajamentelor în momentul încetării lor.

Soldul contului reprezintă contravaloarea angajamentelor acordate de către societate, existente la un moment dat.

Din grupa 81 "Angajamente privind titlurile" fac parte:

Contul 811 "Titluri de primit"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa titlurilor de primit.

În debitul contului 811 "Titluri de primit" se înregistrează titlurile cumpărate şi neprimite între data negocierii şi data livrării, iar în credit, se înregistrează titlurile primite.

Soldul contului reprezintă titlurile cumpărate şi neprimite.

Contul 812 "Titluri de livrat"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa titluri lor de livrat.

În debitul contului 812 "Titluri de livrat" se înregistrează titlurile vândute şi nelivrate între data negocierii şi data livrării, iar în credit, se înregistrează titlurile livrate.

Soldul contului reprezintă titlurile vândute şi nelivrate.

Din grupa 82 "Angajamente diverse" fac parte:

Contul 821 "Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate"

Cu ajutorul acestui cont de ţine evidenţa redevenţelor, locaţiilor de gestiune, chiriilor şi alte datorii asimilate, datorate de către societate pentru bunurile luate în concesiune, locaţii sau chirie.

În debitul contului 821 "Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate" se înregistrează sumele reprezentând redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate, iar în credit valoarea datoriilor de acest gen, efectiv plătite de către societate.

Soldul contului reprezintă contravaloarea redevenţelor, locaţiilor de gestiune, chiriilor şi altor datorii asimilate, pe care societatea le are de plătit la un moment dat.

Contul 822 "Titluri primite în garanţie"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa titlurilor primite în garanţie.

În debitul contului 822 "Titluri primite în garanţie" se înregistrează valoarea titlurilor primite în garanţie pentru creditele acordate, iar în creditul contului, se înregistrează valoarea titlurilor primite în garanţie restituite pentru creditele acordate.

Contul 823 "Alte angajamente diverse"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor angajamente.

În debitul contului 823 "Alte angajamente diverse" se înregistrează valoarea altor angajamente primite, iar în credit se înregistrează utilizarea sau stingerea altor angajamente.

Din grupa 83 "Conturi de evidenţă" fac parte:

Contul 831 "Mijloace fixe luate cu chirie"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa mijloacelor fixe luate cu chirie de la terţi, în baza contractelor încheiate în acest scop.

În debitul contului 831 "Mijloace fixe luate cu chirie" se înregistrează pe baza contractelor sau proceselor-verbale de închiriere, valoarea de inventar a mijloacelor fixe respective luate cu chirie, iar în credit se înregistrează valoarea aceloraşi mijloace fixe restituite titularilor pe baza proceselor-verbale de predare.

Soldul contului reprezintă valoarea de inventar a mijloacelor fixe luate cu chirie la un moment dat.

Contul 832 "Valori primite în păstrare sau custodie"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa valorilor materiale primite temporar spre păstrare sau în custodie pe bază de act de predare-primire (scoatere) sau custodie încheiat în acest scop.

În debitul contului 832 "Valori primite în păstrare sau custodie" se înregistrează la preţurile prevăzute în documentele încheiate, valorile materiale primite în custodie sau păstrate temporar, iar în credit se înregistrează, la aceleaşi preţuri, valorile materiale ieşite din custodie sau a celor păstrate ca urmare a restituirii, achiziţionării pentru nevoile societăţii, distrugerii din cauza calamităţilor, lipsurile de inventar.

Soldul contului reprezintă valoarea materialelor primite în păstrare sau custodie la un moment dat.

Contul 833 "Debitori scoşi din activ, urmăriţi în continuare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa debitorilor care au fost scoşi din activul societăţii, ca insolvabili sau dispăruţi, care, în conformitate cu dispoziţiile legale, trebuie urmăriţi în continuare până la reactivare sau până la împlinirea termenului de prescripţie.

În debitul contului 833 "Debitori scoşi din activ, urmăriţi în continuare" se înregistrează sumele datorate de debitorii insolvabili sau dispăruţi, scoşi din activ, iar în credit se înregistrează sumele reactivate, ca urmare a revenirii debitorilor la starea de solvabilitate, sau sumele ale căror termene de urmărire s-au prescris.

Soldul contului reprezintă sumele datorate de debitorii insolvabili sau dispăruţi, scoşi din activ, nereactivate.

Contul 834 "Alte conturi de evidenţă"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor valori de primit şi de dat.

În debitul contului 834 "Alte conturi de evidenţă" se înregistrează sumele reprezentând alte valori de primit, neregăsite în alte grupe, iar în credit se înregistrează alte valori de dat.

Soldul contului reprezintă valorile existente.

Contul 835 "Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa amortizării aferente gradului de neutilizare a mijloace lor fixe.

În debitul contului 835 "Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe" se înregistrează sumele reprezentând amortizarea gradului de neutilizare a mijloacelor fixe, iar în credit se înregistrează sumele cu care s-a diminuat amortizarea aferentă gradului de neutilizare.

Soldul contului reprezintă amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe.

Din grupa 89 "Bilanţ" fac parte:

Contul 891 "Bilanţ de deschidere"

Cu ajutorul acestui cont se asigură deschiderea tuturor conturilor.

În debitul contului 891 "Bilanţ de deschidere" se înregistrează soldurile conturilor de pasiv (prin creditarea acestora).

În creditul contului 891 "Bilanţ de deschidere" se înregistrează soldurile conturilor de activ (prin debitarea acestora).

După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează.

Contul 892 "Bilanţ de închidere"

Cu ajutorul acestui cont se asigură închiderea tuturor conturilor.

În debitul contului 892 "Bilanţ de închidere" se înregistrează soldurile conturilor de activ (prin creditarea acestora).

În creditul contului 892 "Bilanţ de închidere" se înregistrează soldurile conturilor de pasiv (prin debitarea acestora).

După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează.

Capitolul VIIINorme metodologice de utilizare a conturilor contabile pentru brokerii de asigurare

Funcţiunea conturilor nu este limitativă.

CLASA 1

CONTURI DE CAPITALURI

Din clasa 1 "Conturi de capitaluri" fac parte următoarele grupe:

10 Capital şi rezerve

11 Rezultatul reportat

12 Rezultatul exerciţiului

13 Subvenţii pentru investiţii

15 Provizioane

16 Împrumuturi şi datorii asimilate

GRUPA 10

CAPITAL ŞI REZERVE

Din grupa 10 "Capital şi rezerve" fac parte:

Contul 101 "Capital social"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa capitalului social subscris şi vărsat în natură şi/sau în numerar de acţionarii/asociaţii entităţii, precum şi măririi sau reducerii capitalului social potrivit legii.

Contabilitatea analitică a capitalului se ţine pe acţionari sau asociaţi evidenţiindu-se numărul şi valoarea nominală a acţiunilor sau părţilor sociale subscrise sau vărsate.

Contul 101 "Capital social" este un cont de pasiv.

În creditul contului 101 "Capital social" se înregistrează:

–capitalul social subscris de acţionari sau asociaţi cu ocazia constituirii societăţii sau majorării capitalului social prin subscripţie sau emisiune de noi acţiuni ori prin majorarea valorii nominale a acţiunilor existente în schimbul unor noi aporturi de numerar, precum şi capitalul preluat în urma operaţiilor de fuziune prin absorbţie cu alte persoane juridice (456);

–valoarea nominală a acţiunilor în contrapartida obligaţiunilor pentru care s-a efectuat convers ia în acţiuni (161);

–rezervele destinate majorării capitalului social (106);

–primele de capital încorporate în capitalul social potrivit reglementărilor legale (104).

În debitul contului 101 "Capital social" se înregistrează:

–pierderile realizate în exerciţiile precedente, care reduc capitalul (117);

–capitalul social retras de acţionari sau asociaţi, precum şi capitalul social lichidat cu ocazia fuziunii sau lichidării persoanelor juridice (456);

–reducerea capitalului ca urmare a anulării acţiunilor proprii răscumpărate (109).

Soldul contului reprezintă capitalul social subscris vărsat/nevărsat.

Contul 104 "Prime de capital"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa primelor de emisiune, de fuziune, de aport şi de conversie a obligaţiunilor în acţiuni.

Contabilitatea primelor de capital se ţine pe categorii de prime.

Contul 104 "Prime de capital" este un cont de pasiv.

În creditul contului 104 "Prime de capital" se înregistrează:

–valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii, aportului la capital şi/sau din conversia obligaţiunilor în acţiuni (456).

În debitul contului 104 "Prime de capital" se înregistrează:

–primele de capital încorporate în capitalul social potrivit reglementărilor legale (101);

–primele de capital transferate la rezerve potrivit legii (106).

Soldul contului reprezintă primele de capital netransferate la capital sau la rezerve.

Contul 105 "Rezerve din reevaluare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervelor din reevaluarea imobilizărilor corporale şi a altor reevaluări efectuate potrivit legii.

Contul 105 "Rezerve din reevaluare" este un cont de pasiv.

În creditul contului 105 "Rezerve din reevaluare" se înregistrează: creşterea de valoare rezultată din reevaluarea imobilizărilor corporale (211, 212, 213, 214).

În debitul contului 105 "Rezerve din reevaluare" se înregistrează:

–rezerva din reevaluare trecută la rezerve (106);

–descreşterile faţă de valoarea contabilă netă, rezultate din reevaluarea imobilizărilor corporale (211, 212, 213, 214);

Soldul creditor al contului reprezintă rezerva din reevaluarea imobilizărilor corporale.

Contul 106 "Rezerve"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezervelor de capital constituite.

Contabilitatea rezervelor se ţine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve pentru acţiuni proprii, rezerve statutare sau contractuale şi alte rezerve.

Contul 106 "Rezerve" este un cont de pasiv.

În creditul contului 106 "Rezerve" se înregistrează:

–rezerva din reevaluare trecută la rezerve (105);

–profitul net realizat în exerciţiile anterioare, repartizat la rezerve (117);

–profitul net realizat la închiderea exerciţiului curent repartizat la rezerve (129);

–primele de capital trecute la rezerve (104);

–diferenţa dintre valoarea titlurilor primite şi valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale, respectiv a terenurilor, care fac obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăţi (261, 263);

În debitul contului 106 "Rezerve" se înregistrează:

–rezervele destinate majorării capitalului social potrivit legii (101);

–diferenţa dintre valoarea titlurilor de participare retrase sau cedate şi valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale, respectiv a terenurilor care au constituit obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăţi (261, 263);

–rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor realizate în exerciţiile precedente (117).

Soldul contului reprezintă rezervele existente.

Contul 109 "Acţiuni proprii"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa acţiunilor proprii răscumpărate.

Contul 109 "Acţiuni proprii" este un cont de activ.

În debitul contului 109 "Acţiuni proprii" se înregistrează:

–costul de achiziţie al acţiunilor proprii răscumpărate (509, 512, 531).

În creditul contului 109 "Acţiuni proprii" se înregistrează:

–valoarea acţiunilor proprii anulate (101);

–valoarea acţiunilor proprii cedate (512, 531);

–diferenţa între preţul de achiziţie şi preţul de cesiune (664).

Soldul contului reprezintă valoarea acţiunilor proprii răscumpărate existente.

GRUPA 11

REZULTATUL REPORTAT

Din grupa 11 "Rezultatul reportat" face parte:

Contul 117 "Rezultatul reportat"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului sau părţii din rezultatul exerciţiului precedent a căror repartizare sau acoperire a fost amânată de adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor, precum şi a rezultatului provenit din corectarea erorilor contabile.