a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare (actualizată până la data de 3 octombrie 2005
*)Textul iniţial a fost publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 698 din 3 august 2005. Aceasta este forma actualizată de S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra Neamt până la data de 3 octombrie 2005, cu modificările şi completările aduse de ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005.
A. Depunerea şi înregistrarea deconturilor de TVA
1.Deconturile de TVA se depun de către persoanele impozabile, înregistrate ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată, la organul fiscal unde contribuabilul îşi are domiciliul fiscal, prin posta sau direct la compartimentul cu atribuţii în gestionarea declaraţiilor fiscale, pe suport electronic, însoţite de doua exemplare listate, precum şi prin sistemul electronic naţional, la următoarele termene;
–trimestrial, până la 25 a lunii următoare încheierii trimestrului, inclusiv, de către contribuabilii care au realizat, în anul anterior, o cifra de afaceri de până la 100,000 euro, inclusiv;
–lunar, până la 25 a lunii următoare lunii de raportare, inclusiv de către contribuabilii care au realizat, în anul anterior, o cifra de afaceri mai mare de 100.000 euro.
2.Deconturile primite direct la organul fiscal se înregistrează la Registratura electronică şi se prelucreaza imediat, în momentul primirii, în prezenta plătitorului.
Deconturile de TVA corecte se preiau în baza de date.
În cazul în care, în urma prelucrării Deconturilor, rezultă erori, organele fiscale vor urma procedura aplicabilă în cazul declaraţiilor fiscale eronate.
3.Deconturile primite prin posta, se prelucreaza în ziua primirii de la registratura. În cazul în care, în urma prelucrării, rezultă erori, organele fiscale vor urma procedura aplicabilă în cazul declaraţiilor fiscale eronate.
4.Plătitorii care depun deconturi cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare vor anexa la acestea o declaraţie, pe propria răspundere, referitoare la activitatea preponderenta efectiv desfăşurată în perioadele din care provine suma de rambursat.
5.Deconturile se prelucreaza şi se analizează în ordinea cronologică a înregistrării lor la organul fiscal.
6.Deconturile de taxa pe valoarea adăugată depuse la termenele lunare de declarare, de către plătitorii cu obligaţii declarative trimestriale nu se prelucreaza.
B. Fluxul de prelucrare a deconturilor de TVA
1.După primirea şi procesarea deconturilor, acestea se grupează pe următoarele categorii:
a. deconturi cu sume pozitive (cu TVA de plată)
b. deconturi cu sume negative (cu TVA de rambursat), astfel;
b1) deconturi cu sume negative cu opţiune de rambursare, b2) deconturi cu sume negative fără opţiune de rambursare (sume ce se reportează în decontul perioadei următoare).
2.Zilnic, toate deconturile de TVA prelucrate se transmit la compartimentul de "Evidenta pe plătitori", pe baza "Registrului jurnal obligaţii declarate la bugetul de stat" şi a "Notei de predare-primire", prevăzute de reglementările privind organizarea evidentei pe plătitori.
3.Deconturile cu sume pozitive, precum şi cele cu sume negative fără opţiune de rambursare, se arhiveaza la dosarul fiscal al plătitorului.
4.Deconturile cu sume negative cu opţiune de rambursare se înregistrează în evidenta pe plătitor într-o fişa separată numita "Sume de rambursat" şi se transmit zilnic, pe baza Notei de predare-primire, la compartimentul de analiza a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, în vederea efectuării analizei de risc.
5.Se supun procedurii de soluţionare numai deconturile cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, depuse în cadrul termenului legal de depunere.
Plătitorii care depun astfel de deconturi, după expirarea termenului legal de depunere, vor prelua suma negativa în decontul perioadei fiscale următoare.
6.Solicitarile de rambursare se soluţionează, în ordinea cronologică a înregistrării lor la organul fiscal, în termen de maxim 45 de zile de la data depunerii decontului de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare.
A. Soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare
1.Compartimentul de analiza a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, denumit în continuare compartiment de specialitate, va analiza solicitarile de rambursare, în vederea soluţionării.
Procedura are ca scop final încadrarea fiecărui plătitor într-o categorie de risc fiscal, în funcţie de comportamentul sau fiscal, precum şi în funcţie de riscul pe care acesta îl prezintă pentru administraţia fiscală.
2.Deconturile cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare se soluţionează în funcţie de gradul de risc fiscal pe care îl prezintă fiecare plătitor, astfel;
a. în cazul deconturilor cu risc fiscal mic - prin emiterea deciziei de rambursare;
b. în cazul deconturilor cu risc fiscal mediu - cu analiza documentara;
c. în cazul deconturilor cu risc fiscal mare - cu inspecţie fiscală anticipata.
3.Deconturi cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare cu risc fiscal mic
În cazul deconturilor care prezintă un risc fiscal mic, sistemul va genera în mod automat Decizia de rambursare a TVA.
Decizia se întocmeşte în trei exemplare, se verifica şi se vizează de şeful compartimentului şi se înaintează, spre aprobare, conducătorului unităţii fiscale sau directorului coordonator, după caz.
4.Deconturi cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare cu risc fiscal mediu
(1)Dacă decontul cu opţiune de rambursare se încadrează în categoria de risc fiscal mediu, organul fiscal va proceda la efectuarea analizei documentare.
(2)Pentru efectuarea analizei documentare, organul fiscal va comunică în scris plătitorului documentele care trebuie prezentate, data, ora şi locul intalnirii, precum şi numele şi prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate, care se ocupa de analiza.
Neprezentarea, în termenul stabilit de organul fiscal, a documentelor solicitate pentru efectuarea analizei documentare atrage după sine încadrarea în gradul de risc fiscal mare şi soluţionarea cu inspecţie fiscală anticipata.
Termenul legal de soluţionare se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data emiterii înştiinţării pentru prezentarea documentelor şi data prezentării documentelor la organul fiscal, potrivit art. 199 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
(3)În cazuri temeinic justificate plătitorul poate solicita organului fiscal amânarea termenului de prezentare a documentelor.
În cazul aprobării amânării, termenul legal de soluţionare se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data emiterii înştiinţării pentru prezentarea documentelor şi data prezentării documentelor solicitate pentru efectuarea analizei, potrivit art. 199 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003
, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
(4)În urma efectuării analizei documentare deconturile cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare pentru care au putut fi justificate sumele solicitate la rambursare se aproba şi se emite decizie de rambursare.
(5)Dacă sumele solicitate la rambursare nu au putut fi justificate cu ocazia analizei documentare, decontul respectiv se încadrează la gradul de risc fiscal mare şi se soluţionează cu inspecţie fiscală anticipata.
Punctul 4 de la lit. A a cap. II a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
5.Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare cu risc fiscal mare se transmit la compartimentul cu atribuţii de inspecţie fiscală.
(1)După efectuarea inspecţiei fiscale compartimentul cu atribuţii în acest domeniu va întocmi raportul de inspecţie fiscală.
(2)În cazul în care TVA deductibilă sau colectata se modifica faţă de sumele înscrise în decontul de TVA, se va întocmi decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală, care are şi rol de decizie de rambursare a TVA.
(3)În cazul în care cu ocazia inspecţiei fiscale nu sunt stabilite diferenţe faţă de suma solicitată la rambursare, decizia de rambursare a TVA se emite de către compartimentul de specialitate.
Punctul 5 de la lit. A a cap. II a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
6.Deciziile de rambursare a TVA emise în cazul riscului fiscal mic şi mediu sunt decizii sub rezerva verificării ulterioare, potrivit art. 87 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
B. Procedura de stabilire a gradului de risc fiscal în cazul rambursarilor de taxa pe valoarea adăugată
Procedura prevăzută în acest capitol se aplică pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse de plătitori, cu excepţia cazurilor prevăzute la capitolul "Dispoziţii speciale".
B1. Stabilirea Standardului Individual Negativ (SIN)
1.Standardul Individual Negativ reprezintă suma maxima a TVA ce poate fi rambursata fără analiza documentara sau inspecţie fiscală anticipata, riscul implicat de aceasta rambursare fiind considerat acceptabil de către administraţia fiscală.
Aceasta suma este stabilită în condiţii de activitate normală şi continua a plătitorului ţinând cont şi de comportamentul sau fiscal.
2.SIN-ul se stabileşte semestrial, având în vedere raportarile contabile, deconturile de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale în perioada de referinţa, potrivit prevederilor alin. 3.
3.1.La data de 5 a lunii februarie, se stabileşte SIN-ul pentru semestrul I, având în vedere:
–perioada de referinţa pentru deconturi de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale - cea aferentă lunilor ianuarie-decembrie an precedent (depuse februarie an precedent-ianuarie an curent)
–raportarea contabila semestriala din anul precedent.
3.2.La data de 5 a lunii august, se stabileşte SIN-ul pentru semestrul II, având în vedere:
–perioada de referinţa pentru deconturi de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale - cea aferentă lunilor iulie an precedent-iunie an curent;
–bilanţul contabil şi contul de profit şi pierdere pentru anul precedent.
4.Înainte de stabilirea SIN-ului semestrial, compartimentul de specialitate va solicita, în scris, compartimentelor de specialitate implicate confirmarea actualizării, la zi, a tuturor bazelor de date care furnizează informaţii utilizate în aplicarea procedurii.
5.Standardul Individual Negativ se stabileşte prin completarea Fisei de calcul a SIN-ului, prevăzută în Anexa nr. 1.
6.Standardul Individual Negativ se stabileşte astfel:
6.1.SIN-ul se stabileşte la valoarea de 1 unitate şi rambursarea se efectuează numai în urma controlului fiscal, în următoarele cazuri:
–pentru plătitorii ce au înscrise fapte în cazierul fiscal,
–pentru plătitorii care au ca obiect principal de activitate şi îşi desfăşoară efectiv activitatea în domeniul;
● producţiei şi/sau comerţului cu ridicată de băuturi alcoolice (cod 159 "Fabricarea băuturilor" şi cod 5134 "Cornertul cu ridicată al băuturilor"),
● comerţului cu ridicată a materialului lemnos şi de construcţie (cod 5153 "Comerţul cu ridicată al materialului lemnos şi de construcţii),
● tutunului (cod 16 "Fabricarea produselor din tutun", cod 5125 "Comerţ cu ridicată al tutunului neprelucrat", cod 5135 "Comerţ cu ridicată al produselor din tutun", cod 5226 "Comerţ cu amănuntul al produselor din tutun"),
● petrolului (cod 232 "Fabricarea produselor obţinute din prelucrarea ţiţeiului", cod 505 "Comerţ cu amănuntul al carburantilor pentru autovehicule",
● comerţului cu ridicată al animalelor vii (cod 5123 "Comerţ cu ridicată al animalelor vii"),
● comerţului cu ridicată al deşeurilor (cod 5157 "Comerţul cu ridicată al deşeurilor şi resturilor"),
● recuperării deşeurilor şi resturilor metalice şi nemetalice (cod 3710 şi cod 3720);
–pentru plătitorii care au solicitări de rambursare aferente anilor anteriori şi nesolutionate;
–pentru plătitorii nou infiintati;
–pentru plătitorii pentru care nu exista toate datele necesare întocmirii Fisei de calcul a SIN;
–pentru plătitorii pentru care SIN-ul este negativ (suma TVA colectata este mai mare decât suma TVA deductibilă în perioada de referinţa);
–pentru plătitorii care, în decurs de 6 luni, au renunţat de cel puţin 2 ori la opţiunea de rambursare, după încadrarea la categoria de risc mediu sau mare;
–pentru plătitorii care au prezentat consecutiv, în cel puţin 3 perioade de raportare, deconturi negative de taxa pe valoarea adăugată cu sume mai mari de 1 miliard lei şi nu au solicitat rambursarea;
–pentru plătitorii care nu au nici un salariat;
–pentru plătitorii care nu au bunuri imobile sau mobile în patrimoniu;
–pentru plătitorii despre care activitatea de inspecţie fiscală deţine informaţii ca prezintă un risc fiscal mare.
6.2.Plătitorii nou-infiintati sunt acei contribuabili înregistraţi ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată în cadrul perioadei de referinţa şi care nu prezintă, la data calculării SIN-ulus, 12 perioade de raportare, în cazul celor cu obligaţii declarative lunare, respectiv 4 perioade de raportare, în cazul celor cu obligaţii declarative trimestriale.
Pentru plătitorii nou-infiintati, care prezintă 3 perioade fiscale consecutive deconturi negative cu opţiune de rambursare, soluţionate cu control anticipat şi la care au fost stabilite diferenţe de taxa mai mici de 2% cu ocazia acestor controale, SIN-ul se stabileşte ca medie aritmetica a sumelor solicitate la rambursare prin deconturile respective.
6.3.Pentru ceilalţi plătitori, SIN-ul este stabilit în doua etape:
a1) prima etapa: stabilirea SIN-ului brut
SIN-ul brut se stabileşte ca diferenţa între media TVA-ului colectat şi media TVA-ului deductibil, din perioada de referinţa.
Pentru plătitorii care depun deconturi lunare SIN-ul brut se stabileşte pe luna, iar pentru cei ce depun trimestrial se stabileşte pe trimestru.
a2) a doua etapa: SIN-ul brut se corecteaza cu indicele de inflaţie şi se ajusteaza, în funcţie de comportamentul fiscal al fiecărui plătitor.
SIN-ul stabilit potrivit pct. (3.1) se ajusteaza cu 1/2 din indicele de inflaţie realizat la 31 decembrie an precedent şi 1/2 din indicele de inflaţie prognozat pentru anul curent.
SIN-ul stabilit potrivit pct. (3.2) se ajusteaza cu indicele de inflaţie prognozat pentru anul curent.
a.2.1. Comportamentul fiscal se stabileşte pe baza unor indicatori relevanti, cum ar fi: mărimea plătitorului, gradul de conformare fiscală voluntara.
a.2.2. SIN-ul final se stabileşte prin corectarea SIN-ului brut cu indicele de inflaţie şi prin ajustarea sumei astfel stabilite, în funcţie de punctajul obţinut pe baza indicatorilor, astfel:
–Majorare cu 30%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 0 - 155 puncte;
–Majorare cu 20%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 156 - 200 puncte;
–Majorare cu 10%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 201 - 250 puncte;
–0% pentru cei care realizează un punctaj mai mare decât 251 puncte.
7.Cazuri de actualizare lunară a SIN-ului
7.1.SIN-ul semestrial stabilit potrivit pct. 6 se actualizează lunar, până la data de 5 a fiecărei luni, numai pentru plătitorii care se afla în una dintre următoarele situaţii:
–li se înscriu fapte în cazierul fiscal;
–prezintă cel puţin două renunţări la opţiunea de rambursare în ultimele 6 luni;
–sunt plătitori nou-infiintati şi au beneficiat 3 perioade de raportare consecutiv de rambursări cu inspecţie fiscală anticipata şi la care au fost stabilite diferenţe de taxa mai mici de 2%;
–pe baza informaţiilor deţinute activitatea de inspecţie fiscală le stabileşte risc fiscal mare.
Punctul 7.1. de la lit. B1 a Cap. II a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
7.2.Stabilirea riscului fiscal mare al unui plătitor se realizează de către compartimentul de specialitate, pe baza informaţiilor primite de la organele de inspecţie fiscală pentru contribuabilul respectiv.
Astfel, organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscală va oferi informaţii referitoare la contribuabilii pentru care au fost primite solicitări de la alte instituţii, de efectuare a inspecţiei fiscale în scopul cercetării unor fapte de evaziune fiscală, cei pentru care au fost transmise organelor de cercetare penală sesizări în legătură cu constatările efectuate cu ocazia inspecţiei fiscale care cuprind fapte ce ar putea întruni elementele constitutive ale infracţiunii, precum şi orice alte informaţii pe care le considera importante în stabilirea riscului fiscal mare.
Informaţiile vor fi transmise pe baza unui referat motivat, aprobat de conducerea organului de inspecţie fiscală, până la data de 5 a lunii următoare celei în care au fost primite solicitarile sau au fost înaintate sesizări. Referatul va cuprinde toţi contribuabilii în cauza. Societăţile cuprinse în referatele trimise compartimentului de specialitate vor fi înscrise de către acesta din urma într-o baza de date specială.
Schimbarea încadrării din categoria de risc fiscal mare şi ştergerea din baza de date specială se fac tot la propunerea organului de inspecţie fiscală, prin referat motivat transmis compartimentului de specialitate până la data de 5 a fiecărei luni.
Punctul 7.2. de la lit. B1 a Cap. II a fost modificat de pct. 4 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
7.3.În baza datelor primite de la Oficiul naţional al Registrului Comerţului şi al declaraţiilor pe proprie răspundere depuse de către plătitori, se va actualiza baza de date care conţine informaţiile referitoare la obiectul de activitate (cod CAEN).
B2. Fluxul de soluţionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare în cadrul compartimentului de specialitate
1.Compartimentul de analiza a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, denumit în continuare compartiment de specialitate, înregistrează deconturile într-o evidenta specială, care se conduce informatizat, organizată potrivit Anexei nr. 3.
2.După înregistrarea în evidenta, deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare vor fi supuse analizei de risc, în vederea soluţionării, etapa urmând să fie finalizată în termen de maxim 15 zile calendaristice de la data depunerii decontului.
3.În prima faza a analizei, se editează Fişele de calcul a SIN şi se selecteaza deconturile negative care prezintă SIN=1, considerate cu risc fiscal mare şi se transmit, a doua zi, compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale, pe bază de borderou.
4.Pentru deconturile la care SIN este mai mare decât 1, se calculează Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală, prevăzută în Anexa nr. 4.
4.1.În cazul în care punctajul obţinut la Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală este mai mare sau egal cu 60 de puncte, decontul prezintă risc fiscal mare şi se transmite, a doua zi, compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale, pe bază de borderou.
4.2.În cazul în care punctajul obţinut la Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală este mai mic decât 60 de puncte se compara suma solicitată la rambursare cu SIN.
4^1.Înainte de compararea sumei solicitate cu SIN-ul se verifica, în evidenta specială, pentru fiecare plătitor, dacă exista deconturi cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare depuse în perioade anterioare şi nesolutionate.
În aceasta situaţie decontul va fi soluţionat odată cu deconturile anterioare, fiind încadrat în aceeaşi categorie de risc fiscal ca acestea.
Punctul 4^1 de la lit. B2 a Cap. II a fost introdus de pct. 5 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
5.Dacă suma solicitată la rambursare este mai mica sau egala cu SIN- ul, decontul este considerat cu risc fiscal mic şi sistemul va genera în mod automat Decizia de rambursare a TVA, prevăzută în Anexa nr. 5.
6.Dacă suma solicitată la rambursare este mai mare decât SIN-ul final, programul informatic semnaleaza acest aspect şi generează lista plătitorilor care se afla în aceasta situaţie, în vederea efectuării analizei individuale.
Dacă suma solicitată la rambursare provine din mai mult de 12 perioade de raportare lunare, respectiv 4 perioade de raportare trimestriale, se abandoneaza reconstituirea sumei, decontul fiind considerat cu risc fiscal mare, şi se transmite a doua zi compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale, pe bază de borderou.
Punctul 6 de la lit. B2 a Cap. II a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
7.Analiza individuală se efectuează pentru fiecare perioada de raportare din care a rezultat suma solicitată la rambursare, întocmind Fişa de analiza de risc, prevăzută în Anexa nr. 6, conform Instrucţiunilor de completare, prevăzute în Anexa nr. 7.
8.Dacă toate sumele negative înscrise în coloana "Sume negative" se încadrează, fiecare în parte, în SIN, se considera ca decontul prezintă risc mic, nu se va completa cartusul de Indicatori de analiza" şi se va genera Decizia de rambursare.
9.Cartusul de Indicatori de analiza" se completează pentru fiecare perioada de raportare în care suma negativa de taxa pe valoarea adăugată este mai mare decât SIN-ul.
10.După completarea Fisei de analiza de risc şi acordarea punctajului, deconturile cu sume negative cu opţiune de rambursare se clasifica în:
a)Deconturi cu risc fiscal mediu, dacă se obţine un punctaj între 0 şi 50, pentru fiecare dintre perioadele din care provine suma negativa solicitată la rambursare - acestea se supun analizei documentare b) Deconturi cu risc fiscal mare, dacă se obţine un punctaj între 51 şi 140, pentru cel puţin una din perioadele din care provine suma solicitată la rambursare - acestea se transmit a doua zi, compartimentului cu atribuţii de inspecţie fiscală.
B3. Analiza documentara
1.Pentru efectuarea analizei documentare, compartimentul de specialitate solicita persoanei impozabile prezentarea de documente suplimentare, care să justifice diferenţa în plus de suma solicitată la rambursare.
2.Solicitarea documentaţiei se face în scris, menţionându-se documentele care trebuie prezentate, data şi locul intalnirii, precum şi numele şi prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate, care se ocupa de analiza. Modelul înştiinţării este prevăzut în Anexa nr. 8.
3.Pentru efectuarea analizei documentare, compartimentul de specialitate va solicita plătitorului să prezinte:
–jurnalele de vânzări şi de cumpărări;
–balantele de verificare;
–contracte comerciale, facturi şi documente vamale care să ateste exportul efectuat;
–documente care să ateste efectuarea unei investiţii, precum şi alte documente din care să rezulte suma solicitată la rambursare;
–orice alte documente pe care organul fiscal le considera necesare pentru justificarea rambursarii.
Documentele prezentate trebuie să se refere la perioada din care provine suma negativa de taxa pe valoarea adăugată.
4.La efectuarea analizei documentare se vor avea în vedere şi indicatorii stabiliţi prin Fişa de calcul a SIN-ulus, Fişa indicatorilor de inspecţie fiscală şi Fişa de analiza de risc.
5.Pentru toate deconturile care se încadrează în categoria de risc mediu se întocmeşte Referatul pentru analiza documentara, în doua exemplare, potrivit modelului din Anexa nr. 9.
6.Referatul pentru analiza documentara se înaintează, împreună cu Decontul, Fişa de calcul a SIN-ului şi Fişa de analiza, conducătorului compartimentului, pentru avizare.
7.În cazul în care, prin Referat se propune rambursarea sumei solicitate, se întocmeşte Decizia de rambursare a TVA. Decontul, Fişa de calcul a SIN-ului, Fişa de analiza de risc, Nota şi Decizia se transmit conducătorului unităţii fiscale/directorului coordonator pentru aprobare.
8.În cazul în care prin Referat, se propune efectuarea inspecţiei fiscale anticipate, acesta se înaintează, împreună cu Decontul, Fişa de calcul a SIN-ului şi Fişa de analiza, spre avizare conducătorului compartimentului, apoi, spre aprobare conducătorului unităţii fiscale/directorului coordonator.
După aprobare, se transmite compartimentului de inspecţie fiscală, dosarul solicitării, cuprinzând următoarele documente:
–Decontul cu sume negative cu opţiune de rambursare;
–Fişa de calcul a SIN-ului;
–Fişa de analiza;
–Referatul pentru analiza documentara.
C. Fluxul operaţiunilor în cazul deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare soluţionate cu inspecţie fiscală anticipata
1.Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, care au fost încadrate în categoria de risc mare, se transmit, zilnic, împreună cu documentaţia aferentă, compartimentului cu atribuţii de inspecţie fiscală în vederea efectuării verificării.
2.După finalizarea controlului, compartimentul cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale va întocmi Raportul de inspecţie fiscală.
3.Dacă în urma inspecţiei fiscale se stabilesc diferenţe care afectează suma solicitată la rambursare, compartimentul cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale emite decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală, care are şi rol de decizie de rambursare a TVA, pe care o comunică plătitorului.
Punctul 3 de la lit. C a cap. II a fost modificat de pct. 7 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
4.Dacă, în urma controlului fiscal, nu se stabilesc diferenţe faţă de suma solicitată la rambursare, Decizia de rambursare se emite de organul fiscal competent.
5.În maximum 35 de zile calendaristice de la data depunerii decontului compartimentul cu atribuţii de inspecţie fiscală va transmite compartimentului de specialitate dosarul solicitării, împreună cu raportul de inspecţie fiscală, precum şi, după caz, decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală.
Punctul 5 de la lit. C a cap. II a fost modificat de pct. 8 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
6.În situaţiile în care, pentru soluţionarea solicitării de rambursare, organul de control fiscal considera ca sunt necesare informaţii suplimentare, termenul de soluţionare se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data solicitării şi data primirii informaţiilor respective, potrivit art. 199 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
Prelungirea termenului de soluţionare se realizează pentru întreaga solicitare de rambursare, nu pentru sume parţiale.
7.Dacă, în urma inspecţiei fiscale nu au fost stabilite diferenţe faţă de suma solicitată la rambursare, cel mai târziu în ziua următoare primirii dosarului solicitării, compartimentul de specialitate va întocmi Decizia de rambursare a TVA, în trei exemplare, Decizia va fi semnată de şeful compartimentului şi aprobată de conducătorul unităţii fiscale/directorul coordonator.
D. Fluxul operaţiunilor în cadrul compartimentului de colectare
1.La sfârşitul fiecărei zile compartimentul de specialitate va transmite compartimentului de colectare, în vederea compensării şi/sau restituirii, atât deciziile de rambursare a TVA, aprobate, cat şi deciziile de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală, aprobate.
Punctul 1 de la lit. D a cap. II a fost modificat de pct. 9 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
2.Compartimentul de colectare, în baza datelor din evidenta analitica pe plătitor şi a Deciziei de rambursare întocmeşte Nota de compensare şi/sau Nota de restituire/rambursare, conform formularelor aprobate.
Nota se întocmeşte în patru exemplare, se semnează de şeful compartimentului de colectare şi se aproba de conducătorul unităţii fiscale/directorul coordonator.
Nota aprobată se transmite, cel mai târziu a doua zi, pe bază de borderou, compartimentului trezorerie în vederea efectuării compensării şi/sau restituirii.
3.După efectuarea compensării şi/sau restituirii, compartimentul de trezorerie va transmite compartimentului de colectare trei exemplare din Nota de compensare şi/sau restituire cuprinzând şi data la care s-a efectuat operaţiunea de compensare şi/sau restituire, cel târziu a doua zi de la efectuarea compensării şi/sau restituirii.
E. Finalizarea procedurii şi arhivarea documentelor
1.Compartimentul de colectare va retine decizia de rambursare sau, după caz, decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală şi un exemplar din nota de compensare şi/sau din nota de restituire/rambursare şi va transmite compartimentului de specialitate cel mai târziu a doua zi doua exemplare din nota, un exemplar pentru a fi comunicat plătitorului şi un exemplar în vederea arhivarii.
Punctul 1 de la lit. E a cap. II a fost modificat de pct. 10 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
2.După operarea datelor privind soluţionarea decontului cu sume negative cu opţiune de rambursare în evidenta specială, compartimentul de specialitate va transmite dosarul solicitării compartimentului de gestionare a dosarului fiscal, pentru arhivare.
Dosarul solicitării va cuprinde:
–decontul cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare;
–fişa de calcul a SIN-ului;
–fişa de analiza de risc;
–referatul pentru analiza documentara şi/sau raportul de inspecţie fiscală, după caz;
–decizia de rambursare a TVA, emisă de compartimentul de specialitate sau decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscală, emisă de compartimentul cu atribuţii de inspecţie fiscală, după caz;
–nota de compensare şi/sau nota de restituire/ rambursare cuprinzând data la care s-a efectuat operaţiunea de compensare şi/sau restituire.
Punctul 2 de la lit. E a cap. II a fost modificat de pct. 11 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
3.În cel mult 1 zi de la primirea Notei de compensare şi/sau a Notei de restituire/rambursare de la compartimentul de colectare, compartimentul de specialitate înştiinţează plătitorul despre modul de soluţionare a opţiunii de rambursare, prin transmiterea Notei de compensare şi/sau a Notei de restituire/rambursare, însoţite de Decizia de rambursare a TVA emisă de compartimentul de specialitate.
4.Compartimentul de specialitate va transmite compartimentului de inspecţie fiscală, până la data de 1 a lunii următoare un extras al registrului de evidenta specială, cuprinzând deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, soluţionate cu control ulterior, în luna anterioară, pentru cuprinderea în programul de inspecţie fiscală.
5.Controlul ulterior se efectuează în maxim 2 ani de la aprobarea rambursarii.
A. Dispoziţii speciale privind soluţionarea deconturilor cu sume negative cu opţiune de rambursare
1.Pentru marii contribuabili rambursarea se acordă cu control ulterior sau anticipat, în baza unei analize efectuate de organul fiscal.
În categoria marilor contribuabili se cuprind plătitorii definiţi în Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 343/2005 privind organizarea activităţii de administrare a marilor contribuabili.
2.Primul decont cu sume negative cu opţiune de rambursare depus, după înregistrarea investiţiei potrivit legii, de către plătitorii care realizează investiţii ce se încadrează în prevederile Legii nr. 332/2001 privind promovarea investiţiilor directe cu impact semnificativ în economie, cu modificările şi completările ulterioare, va fi supus controlului fiscal, rambursarea fiind acordată cu control anticipat.
Solicitarile ulterioare depuse de această categorie de plătitori, pe durata derulării investiţiei vor fi soluţionate cu control ulterior.
Compartimentele cu atribuţii de inspecţie fiscală vor verifica, la sediul plătitorului, rambursarile acordate, semestrial sau, după caz, anual, în funcţie de rezultatele verificărilor anterioare.
3.Contribuabilii constituiţi potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 16/2002 privind contractele de parteneriat public-privat beneficiază de rambursare în condiţiile prevăzute de alin. (2) de mai sus;
B. Fluxul de analiza a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare în cazul marilor contribuabili
B1. Stabilirea Standardului Individual Negativ (SIN)
1.SIN-ul se stabileşte semestrial, având în vedere raportarile contabile, deconturile de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale în perioada de referinţa, potrivit prevederilor pct. 5.
2.1.La data de 5 a lunii februarie, se stabileşte SIN-ul pentru semestrul I, având în vedere:
–perioada de referinţa pentru deconturi de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale - cea aferentă lunilor ianuarie-decembrie an precedent (depuse februarie an precedent-ianuarie an curent)
–raportarii contabile semestriale din anul precedent.
2.2.La data de 5 a lunii august, se stabileşte SIN-ul pentru semestrul II, având în vedere:
–perioada de referinţa pentru deconturi de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale - cea aferentă lunilor iulie an precedent-iunie an curent;
–bilanţului contabil şi contul de profit şi pierdere pentru anul precedent.
3.Înainte de stabilirea SIN-ului semestrial, compartimentul de specialitate va solicita, în scris, compartimentelor de specialitate implicate confirmarea actualizării, la zi, a tuturor bazelor de date care furnizează informaţii utilizate în aplicarea procedurii.
4.Standardul Individual Negativ se stabileşte prin completarea Fisei de calcul a SIN pentru marii contribuabili, prevăzută în Anexa nr. 10.
5.Standardul Individual Negativ se stabileşte astfel:
5.1.SIN-ul se stabileşte la valoarea de. 1 unitate şi rambursarea se efectuează numai în urma controlului fiscal:
–pentru plătitorii care au ca obiect principal de activitate şi îşi desfăşoară efectiv activitatea în domeniul:
● producţiei şi/sau comerţului cu ridicată de băuturi alcoolice (cod 159 "Fabricarea băuturilor" şi cod 5134 "Comerţul cu ridicată al băuturilor"),
● comerţului cu ridicată a materialului lemnos şi de construcţie (cod 5153 "Comerţul cu ridicată al materialului lemnos şi de construcţii"),
● tutunului (cod 16 "Fabricarea produselor din tutun", cod 5125 "Comerţ cu ridicată al tutunului neprelucrat", cod 5135 "Comerţ cu ridicată al produselor din tutun", cod 5226 "Comerţ cu amănuntul al produselor din tutun"),
● petrolului (cod 232 "Fabricarea produselor obţinute din prelucrarea ţiţeiului", cod 505 "Comerţ cu amănuntul al carburantilor pentru autovehicule"),
● comerţului cu ridicată al animalelor vii (cod 5123 "Comerţ cu ridicată al animalelor vii")
● comerţului cu ridicată al deşeurilor (cod 5157 "Comerţul cu ridicată al deşeurilor şi resturilor"),
● recuperării deşeurilor şi resturilor metalice şi nemetalice (cod 3710 şi cod 3720);
–pentru plătitorii despre care activitatea de inspecţie fiscală deţine informaţii ca prezintă un risc fiscal mare;
–pentru plătitorii pentru care SIN-ul este negativ (suma TVA colectata este mai mare decât suma TVA deductibilă în perioada de referinţa).
5.2.Pentru ceilalţi plătitori, SIN-ul este stabilit în doua etape:
a1) prima etapa: stabilirea SIN-ului brut
SIN-ul brut se stabileşte ca diferenţa între media TVA-ului colectat şi media TVA-ului deductibil, din perioada de referinţa.
Pentru plătitorii care au obligaţii declarative lunare SIN-ul brut se stabileşte pe luna, iar pentru cei cu obligaţii declarative trimestriale se stabileşte pe trimestru.
a2) a doua etapa: SIN-ul brut se corecteaza cu indicele de inflaţie şi se ajusteaza, în funcţie de comportamentul fiscal al fiecărui plătitor.
SIN-ul stabilit potrivit pct. (2.1) se ajusteaza cu 1/2 din indicele de inflaţie realizat la 31 decembrie an precedent şi 1/2 din indicele de inflaţie prognozat pentru anul curent.
SIN-ul stabilit potrivit pct. (2.2) se ajusteaza cu indicele de inflaţie prognozat pentru anul curent.
a.2.1. Comportamentul fiscal se stabileşte pe baza unor indicatori relevanti, cum ar fi: mărimea plătitorului, gradul de conformare fiscală voluntara.
a.2.2. SIN-ul final se stabileşte prin corectarea SIN-ului brut cu indicele de inflaţie şi prin ajustarea sumei astfel stabilite, în funcţie de punctajul obţinut pe baza indicatorilor, astfel:
–Majorare cu 30%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 0 - 155 puncte;
–Majorare cu 20%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 156-200 puncte;
–Majorare cu 10%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 201 - 250 puncte;
–0% pentru cei care realizează un punctaj mai mare decât 251 puncte.
B2. Procedura de soluţionare
1.Compartimentul de analiza a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, denumit în continuare compartiment de specialitate, înregistrează deconturile într-o evidenta specială, care se conduce informatizat, organizată potrivit Anexei nr. 3.
2.După înregistrarea în evidenta, deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare vor fi supuse analizei, în vederea soluţionării, etapa urmând să fie finalizată în termen de maxim 15 zile calendaristice de la data depunerii decontului.
3.În prima faza a analizei, se editează Fişele de calcul a SIN şi se selecteaza deconturile negative care prezintă SIN = 1, considerate cu risc fiscal mare şi se transmit, a doua zi, compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale, pe bază de borderou.
4.Pentru deconturile la care SIN este mai mare decât 1, se compara suma solicitată la rambursare cu SIN.
5.Dacă suma solicitată la rambursare este mai mica sau egala cu SIN-ul, decontul este considerat cu risc fiscal mic şi sistemul va genera în mod automat Decizia de rambursare a TVA.
6.Dacă suma solicitată la rambursare este mai mare decât SIN-ul final, programul informatic semnaleaza acest aspect şi generează lista plătitorilor care se afla în aceasta situaţie, în vederea efectuării analizei individuale.
7.1.În cazul marilor contribuabili, se efectuează o analiza individuală, pe baza informaţiilor referitoare la comportamentul fiscal al plătitorului în cauza, deţinute de organul fiscal, potrivit Fisei de analiza individuală pentru marii contribuabili din Anexa nr. 11.
7.2.În cazul în care, la cel puţin una dintre condiţiile menţionate, rezultă un răspuns afirmativ, solicitarea de rambursare a plătitorului respectiv se supune inspecţiei fiscale anticipate.
7.3.În urma analizei, se întocmeşte un Referat de analiza pentru marii contribuabili, potrivit modelului din Anexa nr. 12 cuprinzând rezultatele analizei efectuate, precum şi propunerea de aprobare sau de soluţionare cu inspecţie fiscală anticipata a solicitării de rambursare.
8.În cazul în care, prin Referat se propune rambursarea sumei solicitate, se întocmeşte Decizia de rambursare a TVA. Decontul, Fişa de calcul a SIN-ului, Fişa de analiza individuală, Referatul şi Decizia de rambursare se transmit, spre avizare conducătorului compartimentului, apoi, spre aprobare directorului coordonator.
9.În cazul în care prin Referat, se propune efectuarea inspecţiei fiscale anticipate, acesta se înaintează, împreună cu Decontul şi Fişa de analiza individuală, spre avizare conducătorului compartimentului, apoi, spre aprobare directorului coordonator.
După aprobare, se transmite compartimentului de inspecţie fiscală, dosarul solicitării, cuprinzând următoarele documente:
–Decontul cu sume negative cu opţiune de rambursare;
–Fişa de analiza individuală;
–Referatul de analiza.
10.Prevederile cap. II lit. C- Fluxul operaţiunilor în cazul deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare soluţionate cu inspecţie fiscală anticipata, ale cap. II lit D - Fluxul operaţiunilor în cadrul compartimentului de colectare şi ale cap. II lit E - Finalizarea procedurii şi arhivarea documentelor se aplică corespunzător
11.Controlul ulterior în cazul rambursarilor cu risc scăzut se efectuează în termen de maxim 2 ani de la aprobarea acestora.
Direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili din municipiul Bucureşti şi din judeţul Ilfov vor raporta lunar, Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, situaţia rambursarilor efectuate, potrivit modelului aprobat prin ordin al Preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
1.Restituirea sumelor negative de taxa pe valoarea adăugată mai mici de 50 de mii. lei, cuprinse în deconturile cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată, depuse de persoanele impozabile care solicită scoaterea din evidenta ca plătitori de TVA, în condiţiile legii, se face numai în urma efectuării controlului fiscal.
2.Pentru restituirea acestor sume se aplică procedura comuna aplicabilă pentru restituirea impozitelor şi taxelor.
────────
la metodologie
────────────────
FIŞA DE CALCUL A STANDARDULUI INDIVIDUAL NEGATIV
┌────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────┐
│Denumirea plătitorului de │ │
│TVA │ │
├────────────────────────────┼──────────────────┬─────────────────────┬────────┤
│Codul de identificare │ │Periodicitatea │Lunar []│
│fiscală │ │depunerii decontului │Trim. []│
├──────────────┬─────────────┴───┬──────────────┴─────────────────────┴────────┤
│Judeţul │ │ Localitatea │
├──────────────┴──────────┬──────┴──────┬───────────┬─────────────┬────────────┤
│Strada │Număr │ Bloc │ Scara │ Ap. │
├─────────────────────┬───┴───────────┬─┴───────────┴─┬──────────┬┴────────────┤
│Cod poştal │Sector │Tel: │Fax: │E-mail │
└─────────────────────┴───────────────┴───────────────┴──────────┴─────────────┘
A. SIN-ul brut .........................
(ΣTVA deductibil - ΣTVA colectat)/nr. perioade de raportare (12 sau 4)
B. Motivatia în cazul SIN = 1
–cazierul fiscal []
–obiect principal de activitate cod CAEN
–solicitări depuse pentru anii fiscali
anteriori şi nesolutionate []
–plătitor nou înfiinţat []
–datele incomplete []
–SIN-ul este negativ []
–renunţare la opţiunea de rambursare []
–stabilit de administraţia fiscală cf. Referat nr.
C. Ajustare la inflaţie ..............................
(rd. A x indice inflaţie)
D. Indicatori
┌────┬─────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────┐
│Nr. │ INDICATORI │ Punctaj │
│crt.│ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ 1 │Capitaluri proprii │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ │mai mic sau egal cu 0 │ 100 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ │mai mare decât 0 │ 0 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ 2 │Grad de îndatorare=capital împrumutat/capital propriu │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ │- mai mare sau egal cu 0 şi mai mic sau egal cu 1 │ 0 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ │- mai mare decât 1 │ 50 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ 3 │Profitabilitatea profit/cifra de afaceri │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ │- egal cu 0 │ 70 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ │- mai mare decât 0 │ 0 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ 4* │Obiectul de activitate preponderent │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ │comerţ intern │ 60 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ │Servicii │ 40 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ │producţie agricolă │ 20 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ │producţie industriala, perfecţionare activa, │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ │comerţ exterior în nume propriu │ 0 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ 5 │Raportul dintre media vânzărilor şi media achiziţiilor │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ │- media vânzărilor mai mare decât media achiziţiilor │ 0 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ │- media vânzărilor mai mica decât media achiziţiilor │ 45 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ 6* │Declaraţii fiscale nedepuse în perioada de referinţa │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ │- nici una(toate declaraţiile depuse) │ 0 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ │1-2 │ 50 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ │3-4 │ 100 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ 7* │Obligaţii fiscale restante în perioada de referinţa │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ │- obligaţii la începutul perioadei mai mici decât │ │
│ │ obligaţiile la sfârşitul perioadei │ 50 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ │- obligaţii la începutul perioadei mai mari decât │ │
│ │ obligaţiile la sfârşitul perioadei │ 30 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ │- nu exista │ 0 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ 8* │Obligaţii de plată restante la TVA │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ │- fără obligaţii restante │ 0 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ │- cu obligaţii restante │ 40 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ │TOTAL PUNCTAJ │ │
└────┴─────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────┘
Litera D din anexa nr. 1 a fost modificată de pct. 12 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
Pct. 12 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005 prevede:
"12. La anexa nr. 1 la metodologie "Fişa de calcul a Standardului Individual Negativ", litera D "Indicatori", punctul 2 "Grad de îndatorare", se elimina primul rând «mai mic sau egal cu 0», iar al doilea rând va avea următorul cuprins: «mai mare sau egal cu 0 şi mai mic sau egal cu 1». Acest indicator se completează numai dacă exista capital împrumutat (datorii ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de 1 an) şi capitalul propriu este pozitiv."
E. Coeficient de ajustare în funcţie de comportamentul fiscal
............
F. SIN conform coeficientului de ajustare
............
G.SIN
pct. 4* - Nomenclatorul CAEN şi codurile CAEN aplicabile acestui punct sunt prevăzute în Anexa nr. 2
pct. 6* - se verifica depunerea formularului 100 "Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat"
pct. 7* şi pct. 8* - se considera toate obligaţiile declarate de către contribuabili sau stabilite de către organul fiscal şi neachitate, cu excepţia sumelor pentru care acesta beneficiază de înlesniri la plata aprobate de organul fiscal competent.
LEGENDA:
Locul de unde se obţin elementele din fişa de calcul a SIN:
1.Bilanţul contabil, pentru punctele 1, 2, 3 şi 4, precum Contul de profit şi pierderi, pentru punctul 3.
Rd. 1 = rd. 82 bilanţ conform OMFP 94/2001
rd. 32 bilanţ conform OMFP 306/2002
Rd. 2 = rd. 58/rd. 82 bilanţ conform OMFP 94/2001
rd. 14/rd. 32 bilanţ conform OMFP 306/2002
Rd. 3 = rd. 77 bilanţ sau rd. 1 cont profit şi pierderi
conform OMFP 94/2001
rd. 29 bilanţ sau rd. 1 cont profit şi pierderi
conform OMFP 306/2001
Rd. 4 - cod CAEN - bilanţ
2.Aplicatia "DECIMP", pentru punctele 5, 6.
3.Fişa analitica de evidenta pe plătitori, pentru punctele 7, 8.
────────
la metodologie
────────────────
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Încadrarea Cod Denumire
în poz. 4 CAEN
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1 5010 Comerţ cu autovehicule
1 5030 Comerţ cu piese şi accesorii pentru autovehicule
1 5040 Comerţ cu motociclete, piese şi accesorii aferente şi
reparaţii
1 5111 Intermedieri în comerţul cu materii prime agricole,
animale vii, materii prime textile şi cu semiproduse
1 5112 Intermedieri în comerţul cu combustibili, minerale şi
produse chimice pentru industrie
1 5113 Intermedieri în comerţul cu material lemnos şi de
construcţii
1 5114 Intermedieri în comerţul cu maşini, echipamente
industriale, nave şi avioane
1 5115 Intermedieri în comerţul cu mobila, articole de menaj
şi de fierărie
1 5116 Intermedieri în comerţul cu textile, confecţii,
încălţăminte şi articole
1 5117 Intermedieri în comerţul cu produse alimentare, băuturi
şi tutun
1 5118 Intermedieri în comerţul specializat în vânzarea
produselor cu caracter specific, n.c.a.
1 5119 Intermedieri în comerţul cu produse diverse
1 5121 Comerţ cu ridicată al cerealelor, seminţelor şi
furajelor
1 5122 Comerţ cu ridicată al florilor şi al plantelor
1 5124 Comerţ cu ridicată al pieilor brute şi al pieilor
prelucrate
1 5131 Comerţ cu ridicată al fructelor şi legumelor
1 5132 Comerţ cu ridicată al carnii şi produselor din carne
1 5133 Comerţ cu ridicată al produselor lactate, oualor,
uleiurilor şi grasimilor comestibile
1 5136 Comerţ cu ridicată al zahărului, ciocolatei şi
produselor zaharoase
1 5137 Comerţ cu ridicată cu cafea, ceai, cacao şi condimente
1 5138 Comerţ cu ridicată, specializat, al altor alimente,
inclusiv peste, crustacee şi moluste
1 5139 Comerţ cu ridicată, nespecializat, de produse alimentare,
băuturi şi tutun
1 5141 Comerţ cu ridicată al produselor textile
1 5142 Comerţ cu ridicată al imbracamintei şi incaltamintei
1 5143 Comerţ ridicată al aparatelor electrice şi de uz
gospodăresc, al aparatelor de radio şi televizoarelor
1 5144 Comerţ cu ridicată al produselor din ceramica, sticlarie,
tapete şi produse de întreţinere
1 5145 Comerţ cu ridicată al produselor cosmetice şi de parfumerie
1 5146 Comerţ cu ridicată al produselor farmaceutice
1 5147 Comerţ cu ridicată al altor bunuri de consum nealimentare,
n.c.a.
1 5151 Comerţ cu ridicată al combustibililor solizi, lichizi şi
gazosi şi al produselor derivate
1 5152 Comerţ cu ridicată al metalelor şi minereurilor metalice
1 5154 Comerţ ridicată al echipamentelor şi furniturilor de
fierărie pentru instalaţii sanitare şi de încălzire
1 5155 Comerţ cu ridicată al produselor chimice
1 5156 Comerţ cu ridicată al altor produse intermediare
1 5181 Comerţ cu ridicată al maşinilor-unelte
1 5182 Comerţ cu ridicată al maşinilor pentru industria
miniera şi construcţii
1 5183 Comerţ cu ridicată al maşinilor pentru industria
textila şi al maşinilor de cusut
1 5184 Comerţ cu ridicată al calculatoarelor, echipamentelor
periferice şi software-ului
1 5185 Comerţ cu ridicată al altor maşini şi echipamente de birou
1 5186 Comerţ cu ridicată al altor componente şi echipamente
electronice
1 5187 Comerţ cu ridicată al altor aparaturi utilizate în
industrie, comerţ şi transporturi
1 5188 Comerţ cu ridicată al maşinilor, accesoriilor şi
uneltelor agricole, inclusiv al tractoarelor
1 5190 Comerţ cu ridicată al altor produse
1 5211 Comerţ cu amănuntul în magazine nespecializate, cu vânzare
predominanta de produse alimentare, băuturi şi tutun
1 5212 Comerţ cu amănuntul în magazine nespecializate, cu vânzare
predominanta de produse nealimentare
1 5221 Comerţ cu amănuntul al fructelor şi legumelor proaspete
1 5222 Comerţ cu amănuntul al carnii şi al produselor din carne
1 5223 Comerţ cu amănuntul al peştelui, crustaceelor şi molustelor
1 5224 Comerţ cu amănuntul al painii, produselor de patiserie
şi produselor zaharoase
1 5225 Comerţ cu amănuntul al băuturilor
1 5227 Comerţ cu amănuntul în magazine specializate, al produselor
alimentare
1 5231 Comerţ cu amănuntul al produselor farmaceutice
1 5232 Comerţ cu amănuntul al articolelor medicale şi ortopedice
1 5233 Comerţ cu amănuntul al produselor cosmetice şi de
parfumerie
1 5241 Comerţ cu amănuntul al textilelor
1 5242 Comerţ cu amănuntul al imbracamintei
1 5243 Comerţ cu amănuntul al incaltamintei şi articolelor din
piele
1 5244 Comerţ cu amănuntul al mobilei, al articolelor de
iluminat şi al altor articole de
1 5245 Comerţ cu amănuntul al articolelor şi aparatelor
electro-menajere, al aparatelor de radio şi televizoarelor
1 5246 Comerţ cu amănuntul cu articole de fierărie, cu articole
din sticlă şi cu cele
1 5247 Comerţ cu amănuntul al cărţilor, ziarelor şi articolelor
de papetarie
1 5248 Comerţ cu amănuntul, în magazine specializate, al altor
produse, n.c.a.
1 5250 Comerţ cu amănuntul al bunurilor de ocazie vândute prin
magazine
1 5261 Comerţ cu amănuntul prin corespondenta
1 5262 Comerţ cu amănuntul prin standuri şi pieţe
1 5263 Comerţ cu amănuntul care nu se efectuează prin magazine
2 2211 Editarea cariilor
2 2212 Editarea ziarelor
2 2213 Editarea revistelor şi a periodicelor
2 2214 Editarea înregistrărilor sonore
2 2215 Alte activităţi de editare
2 2221 Tipărirea ziarelor
2 2222 Alte activităţi de tipărire, n.c.a.
2 2223 Legatorie
2 2224 Servicii pregătitoare pentru pretiparire
2 2225 Alte lucrări de tipografie
2 2231 Reproducerea înregistrărilor audio
2 2232 Reproducerea înregistrărilor video
2 2233 Reproducerea înregistrărilor informatice
2 2512 Resaparea anvelopelor
2 2670 Taierea, fasonarea şi finisarea pietrei
2 2852 Operaţiuni de mecanică generală
2 3621 Baterea monedelor şi medaliilor
2 4100 Captarea, tratarea şi distribuţia apei
2 4511 Demolarea construcţiilor, terasamente şi organizare
de santiere
2 4512 Lucrări de foraj şi sondaj pentru construcţii
2 4521 Construcţii de clădiri şi lucrări de geniu
2 4522 Lucrări de învelitori, sarpante şi terase la construcţii
2 4523 Construcţii de autostrăzi, drumuri, aerodroame şi baze
sportive
2 4524 Construcţii hidrotehnice
2 4525 Alte lucrări speciale de construcţii
2 4531 Lucrări de instalaţii electrice
2 4532 Lucrări de izolaţii şi protecţie anticoroziva
2 4533 Lucrări de instalaţii tehnico-sanitare
2 4534 Alte lucrări de instalaţii
2 4541 Lucrări de ipsoserie
2 4542 Lucrări de tâmplărie şi dulgherie
2 4543 Lucrări de pardosire şi placare a pereţilor
2 4544 Lucrări de vopsitorie, zugraveli şi montari de geamuri
2 4545 Alte lucrări de finisare
2 4550 Închirierea utilajelor de construcţii şi demolare, cu
personal de deservire
2 5020 Întreţinerea şi repararea autovehiculelor
2 5271 Reparaţii de încălţăminte şi ale altor articole din piele
2 5272 Reparaţii de articole electrice de uz gospodăresc
2 5273 Reparaţii de ceasuri şi bijuterii
2 5274 Alte reparaţii de articole personale, n.c.a.
2 5510 Hoteluri
2 5521 Tabere de tineret şi refugii montane
2 5522 Campinguri, inclusiv parcuri pentru rulote
2 5523 Alte mijloace de cazare
2 5530 Restaurante
2 5540 Baruri
2 5551 Cantine
2 5552 Alte unităţi de preparare a hranei
2 6010 Transporturi pe calea ferată
2 6021 Alte transporturi terestre de călători, pe bază de grafic
2 6022 Transporturi cu taxiuri
2 6023 Transporturi terestre de călători, ocazionale
2 6024 Transporturi rutiere de mărfuri
2 6030 Transporturi prin conducte
2 6110 Transporturi maritime şi de coasta
2 6120 Transporturi pe cai navigabile interioare
2 6210 Transporturi aeriene după grafic
2 6220 Transporturi aeriene ocazionale
2 6230 Transporturi spatiale
2 6311 Manipulari
2 6312 Depozitari
2 6321 Alte activităţi anexe transporturilor terestre
2 6322 Alte activităţi anexe transporturilor pe apa
2 6323 Alte activităţi anexe transporturilor aeriene
2 6330 Activităţi ale agentiilor de voiaj şi a tur-operatorilor;
activităţi de asistenţa turistica, n.c.a.
2 6340 Activităţi ale altor agenţii de transport
2 6411 Activităţile poştei naţionale
2 6412 Alte activităţi de curier (altele decât cele de posta
naţionala)
2 6420 Telecomunicaţii
2 6511 Activităţi ale băncii centrale (naţionale)
2 6512 Alte activităţi de intermedieri monetare
2 6521 Activităţi de creditare pe bază de contract(Leasing
financiar)
2 6522 Alte activităţi de creditare
2 6523 Alte tipuri de intermedieri financiare
2 6601 Activităţi de asigurări de viaţa
2 6602 Activităţi ale caselor de pensii (cu excepţia celor din
sistemul public de
2 6603 Alte activităţi de asigurări (exceptând asigurările de
viaţa)
2 6711 Administrarea pieţelor financiare
2 6712 Activităţi de intermediere a tranzacţiilor financiare şi
administrare a fondurilor (agenţi financiari)
2 6713 Activităţi auxiliare intermedierilor financiare (cu
excepţia caselor de asigurări
2 6720 Activităţi auxiliare ale caselor de asigurări şi de pensii
2 7011 Dezvoltare (promovare) imobiliară
2 7012 Cumpărarea şi vânzarea de bunuri imobiliare proprii
2 7020 Închirierea şi subînchirierea bunurilor imobiliare proprii
sau închiriate
2 7031 Agenţii imobiliare
2 7032 Administrarea imobilelor pe bază de tarife sau contract
2 7110 Închirierea autoturismelor şi utilitarelor de capacitate
mica
2 7121 Închirierea altor mijloace de transport terestru
2 7122 Închirierea mijloacelor de transport pe apa
2 7123 Închirierea mijloacelor de transport aerian
2 7131 Închirierea maşinilor şi echipamentelor agricole
2 7132 deservire aferent
2 7133 Închirierea maşinilor şi echipamentelor de birou, inclusiv
a calculatoarelor
2 7134 Închirierea altor maşini şi echipamente, n.c.a.
2 7140 Închirierea bunurilor personale şi gospodăreşti, n.c.a,
2 7210 Consultanţa în domeniul echipamentelor de calcul (hardware)
2 7221 Editare de programe
2 7222 Consultanţa şi furnizare de alte produse software
2 7230 Prelucrarea informatica a datelor
2 7240 Activităţi legate de bazele de date
1 7250 Întreţinerea şi repararea maşinilor de birou, de
contabilizat şi a calculatoarelor
2 7260 Alte activităţi legate de informatica
2 7310 Cercetare-dezvoltare în ştiinţe fizice şi naturale
2 7320 Cercetare-dezvoltare în ştiinţe sociale şi umaniste
2 7411 Activităţi juridice
2 7412 Activităţi de contabilitate, revizie contabila,
consultanţa în domeniul fiscal
2 7413 Activităţi de studiere a pieţei şi de sondaj
2 7414 Activităţi de consultanţa pentru afaceri şi management
2 7415 Activităţile de management ale holdingurilor
2 7420 Activităţi de arhitectura, inginerie şi servicii de
consultanţa tehnica legate de acestea
2 7430 Activităţi de testări şi analize tehnice
2 7440 Publicitate
2 7450 Selecţia şi plasarea forţei de muncă
2 7460 Activităţi de investigatie şi protecţie a bunurilor şi
persoanelor
2 7470 Activităţi de întreţinere şi curatare a clădirilor
2 7481 Activităţi fotografice
2 7482 Activităţi de ambalare
2 7485 Activităţi de secretariat şi traducere
2 7486 Activităţi ale centrelor de intermediere telefonica
2 7487 Alte activităţi de servicii prestate în principal
întreprinderilor
2 7511 Servicii de administraţie generală
Reglementarea activităţilor organismelor care prestează
servicii în domeniul
2 7512 Îngrijirii sănătăţii, învăţământului, culturii şi al
altor activităţi sociale, excluzând protecţia socială
2 7513 Controlul activităţilor economice
2 7514 Servicii de sustinere a administraţiilor publice
2 7521 Activităţi de afaceri externe
2 7522 Activităţi de apărare naţionala
2 7523 Activităţi de justiţie
2 7524 Activităţi de ordine publică
2 7525 Activităţi de protecţie civilă
2 7530 Activităţi de protecţie socială obligatorie
2 8010 Învăţământ primar
2 8021 Învăţământ secundar general
2 8022 Învăţământ secundar teoretic, tehnic sau profesional
2 8030 Învăţământul superior
2 8041 Şcoli de conducere (pilotaj)
2 8042 Alte forme de învăţământ
2 8511 Activităţi de asistenţa spitaliceasca şi sanatoriala
2 8512 Activităţi de asistenţa medicală ambulatorie
2 8513 Activităţi de asistenţa stomatologica
2 8514 Alte activităţi referitoare la sănătatea umană
2 8520 Activităţi veterinare
2 8531 Activităţi de asistenţa socială, cu cazare
2 8532 Activităţi de asistenţa socială, fără cazare
2 9001 Colectarea şi tratarea apelor uzate
2 9002 Colectarea şi tratarea altor reziduuri
2 9003 Salubritate, depoluare şi activităţi similare
2 9111 Activităţi ale organizaţiilor economice şi patronale
2 9112 Activităţi ale organizaţiilor profesionale
2 9120 Activităţi ale sindicatelor salariaţilor
2 9131 Activităţi ale organizaţiilor religioase
2 9132 Activităţi ale organizaţiilor politice
2 9133 Alte activităţi asociative n.c.a.
2 9211 Producţia de filme cinematografice şi video
2 9212 Distribuţia de filme cinematografice şi video
2 9213 Proiectia de filme cinematografice
2 9220 Activităţi de radio şi televiziune
2 9231 Creaţie şi interpretare artistică şi literară
2 9232 Activităţi de gestionare a salilor de spectacol
2 9233 Balciuri şi parcuri de distracţii
2 9234 Alte activităţi de spectacole n.c.a.
2 9240 Activităţi ale agentiilor de presa
2 9251 Activităţi ale bibliotecilor şi arhivelor
2 9252 Activităţi ale muzeelor, conservarea monumentelor şi
clădirilor
2 9253 Activităţi ale gradinilor botanice şi zoologice şi ale
rezervaţiilor
2 9261 Activităţi ale bazelor sportive
2 9262 Alte activităţi sportive
2 9271 Jocuri de noroc şi pariuri
2 9272 Alte activităţi recreative
2 9301 Spalarea, curatarea şi vopsirea textilelor şi blanurilor
2 9302 Coafura şi alte activităţi de infrumusetare
2 9303 Activităţi de pompe funebre şi similare
2 9304 Activităţi de întreţinere corporală
2 9305 Alte activităţi de servicii personale, n.c.a.
2 9500 Activităţi ale personalului angajat în gospodării
particulare
2 9600 Activităţi desfăşurate în gospodării private, de
producere a bunurilor destinate consumului propriu
2 9700 Activităţi ale gospodariilor private, de servicii pentru
scopuri proprii
2 9900 Activităţi ale organizaţiilor şi organismelor
extrateritoriale
3 111 Cultivarea cerealelor, porumbului şi a altor plante, n.c.a.
3 112 Cultivarea legumelor, a specialitatilor horticole şi a
produselor de sera
3 113 Cultivarea fructelor, nucilor, a plantelor pentru băuturi
şi mirodenii
3 121 Creşterea animalelor, activitatea fermelor pentru obţinerea
laptelui
3 122 Creşterea ovinelor, caprinelor, cabalinelor, magarilor
catarilor şi asinilor
3 123 Creşterea porcinelor
3 124 Creşterea pasarilor
3 125 Creşterea altor animale
3 130 Activităţi în ferme mixte (cultura vegetala combinata cu
creşterea animalelor)
3 141 Activităţi de servicii anexe agriculturii; gradinarit
peisagistic (arhitectura peisagera)
3 142 Activităţi de servicii pentru creşterea animalelor, cu
excepţia activităţilor veterinare
150 Vânătoare, ocrotirea vânatului, inclusiv activităţi de
servicii anexe
3 201 Silvicultura şi exploatare forestieră
3 202 Servicii auxiliare silviculturii şi exploatării forestiere
3 501 Pescuitul
502 Piscicultura
4 1010 Extractia şi prepararea carbunelui superior
(pcs≥ 23865kj/kg)
4 1020 Extractia şi prepararea carbunelui inferior
(pcs<23865kj/kg)
4 1030 Extractia şi prepararea turbei
4 1110 Extractia hidrocarburilor
4 1120 Activităţi de servicii anexe extractiei petrolului şi
gazelor naturale exclusiv
4 1200 Extractia şi prepararea minereurilor radioactive
4 1310 Extractia şi prepararea minereurilor feroase
Extractia şi prepararea minereurilor neferoase şi rare
(exclusiv minereuri radioactive)
4 1411 Extractia pietrei pentru construcţii
4 1412 Extractia pietrei calcaroase, ghipsului şi a cretei
4 1413 Extractia ardezsei
4 1421 Extractia pietrisului şi nisipului
4 1422 Extractia argilei şi caolinului
4 1430 Extractia şi prepararea minereurilor pentru industria
chimica şi a
4 1440 Extractia sarii
4 1450 Alte activităţi extractive n.c.a.
4 1511 Producţia şi conservarea carnii
4 1512 Producţia şi conservarea carnii de pasare
4 1513 Prepararea produselor din carne (inclusiv din carne de
pasare)
4 1520 Prelucrarea şi conservarea peştelui şi a produselor
din peste
4 1531 Prelucrarea şi conservarea cartofilor
4 1532 Prepararea sucurilor de fructe şi legume
4 1533 Prelucrarea şi conservarea fructelor şi legumelor
4 1541 Fabricarea uleiurilor şi grasimilor brute
4 1542 Fabricarea uleiurilor şi grasimilor rafinate
4 1543 Fabricarea margarinei şi produselor comestibile similare
4 1551 Fabricarea produselor lactate şi a brânzeturilor
4 1552 Fabricarea inghetatei
4 1561 Fabricarea produselor de morarit
4 1562 Fabricarea amidonului şi a produselor din amidon
1571 Fabricarea produselor pentru hrana animalelor de ferma
4 1572 Fabricarea produselor pentru hrana animalelor de companie
4 1581 Fabricarea painii; fabricarea produselor proaspete de
patiserie
4 1582 Fabricarea biscuitilor, piscaturilor şi altor produse
similare
4 1583 Fabricarea zahărului
4 1584 Fabricarea produselor din cacao, a ciocolatei şi a
produselor zaharoase
4 1585 Fabricarea macaroanelor, taiteilor, cus-cus-ului şi
a altor produse
4 1586 Prelucrarea ceaiului şi cafelei
4 1587 Fabricarea condimentelor
4 1588 Fabricarea preparatelor alimentare omogenizate şi
alimentelor dietetice
4 1589 Fabricarea altor produse alimentare n.c.a
1591 Fabricarea băuturilor alcoolice distilate
4 1592 Fabricarea alcoolului etilic de fermentaţie
4 1593 Fabricarea vinurilor
4 1594 Fabricarea cidrului şi a altor vinuri din fructe
4 1595 Fabricarea altor băuturi nedistilate, obţinute prin
fermentare
4 1596 Fabricarea berii
4 1597 Fabricarea maltului
4 1598 Producţia de ape minerale şi băuturi răcoritoare
nealcoolice
4 1600 Fabricarea produselor din tutun
4 1711 Pregătirea fibrelor şi filarea în fire de bumbac şi
tip bumbac
4 1712 Pregătirea fibrelor şi filarea în fire de lana cardata
şi tip lana cardata
4 1713 Pregătirea fibrelor şi filarea în fire de lana
pieptanata şi tip lana
4 1714 Pregătirea şi filarea în fire a fibrelor tip în
4 1715 Prelucrarea şi rasucirea matasii naturale şi artificiale
(inclusiv din scame) şi a firelor sintetice
4 1716 Fabricarea atei de cusut
4 1717 Pregătirea fibrelor şi filarea altor tipuri de fire
4 1721 Tesaturi din bumbac şi din fire tip bumbac
4 1722 Tesaturi din lana cardata şi din fire tip lana cardata
4 1723 Tesaturi din lana pieptanata şi din fire tip lana
pieptanata
4 1724 Tesaturi din mătase şi din fire tip mătase
4 1725 Tesaturi din alte textile
4 1730 Finisarea materialelor textile
4 1740 Fabricarea de articole confectionate din textile
(cu excepţia imbracamintei şi lenjeriei de corp)
4 1751 Fabricarea de covoare şi mochete
4 1752 Fabricarea de franghii, sfori şi plase
4 1753 Fabricarea de textile netesute şi articole din acestea,
cu excepţia confecţiilor de îmbrăcăminte
4 1754 Fabricarea altor articole textile, n.c.a,
4 1760 Fabricarea de metraje prin tricotare sau crosetare
4 1771 Fabricarea de ciorapi, sosete şi ciorapi pantalon,
tricotati sau crosetati
4 1772 Fabricarea de pulovere, veste şi articole similare
tricotate sau crosetate
4 1810 Fabricarea articolelor de îmbrăcăminte din piele
4 1821 Fabricarea de articole de îmbrăcăminte pentru lucru
4 1822 Fabricarea altor articole de îmbrăcăminte (exclusiv
lenjeria de corp)
4 1823 Fabricarea de articole de lenjerie de corp
4 1824 Fabricarea altor articole de îmbrăcăminte şi accesorii,
n.c.a.
4 1830 Prepararea şi vopsirea blanurilor; fabricarea articolelor
din blana
4 1910 Tabacirea şi finisarea pieilor
4 1920 Fabricarea de articole de voiaj şi marochinarie şi a
articolelor de harnasament
4 1930 Fabricarea incaltamintei
4 2010 Taierea şi rindeluirea lemnului; impregnarea lemnului
4 2020 Fabricarea de produse stratificate din lemn: placaj,
panel, furnire, plăci din aschii de lemn, plăci
fibrolemnoase etc.
4 2030 Fabricarea de elemente de dulgherie şi tâmplărie pentru
construcţii
4 2040 Fabricarea ambalajelor din lemn
4 2051 Fabricarea altor produse din lemn
4 2052 Fabricarea articolelor din pluta, paie şi impletituri
4 2111 Fabricarea celulozei
4 2112 Fabricarea hârtiei şi cartonului
4 2121 Fabricarea hârtiei şi cartonului ondulat şi a ambalajelor
din hârtie sau carton
4 2122 Fabricarea produselor de uz gospodăresc şi sanitar din
hârtie sau carton
4 2123 Fabricarea articolelor de papetarie
4 2124 Fabricarea tapetului
4 2125 Fabricarea altor articole din hârtie şi carton, n.c.a.
4 2310 Fabricarea produselor de cocserie
4 2330 Prelucrarea combustibililor nucleari
4 2411 Fabricarea gazelor industriale
4 2412 Fabricarea colorantilor şi a pigmentilor
4 2413 Fabricarea altor produse chimice anorganice de baza
4 2414 Fabricarea altor produse chimice organice de baza
4 2415 Fabricarea ingrasamintelor şi produselor azotoase
4 2416 Fabricarea materialelor plastice în forme primare
4 2417 Fabricarea cauciucului sintetic în forme primare
4 2420 Fabricarea pesticidelor şi a altor produse agrochimice
4 2430 Fabricarea vopselelor, lacurilor, cernelii tipografice
şi masticurilor
4 2441 Fabricarea produselor farmaceutice de baza
4 2442 Fabricarea preparatelor farmaceutice
4 2451 Fabricarea sapunurilor, detergentilor şi a produselor de
întreţinere
4 2452 Fabricarea parfumurilor şi a produselor cosmetice (de
toaleta)
4 2461 Fabricarea explozivilor
4 2462 Fabricarea cleiurilor şi gelatinelor
4 2463 Fabricarea uleiurilor esenţiale
4 2464 Fabricarea preparatelor chimice de uz fotografic
4 2465 Fabricarea suportilor destinaţi înregistrărilor
4 2466 Fabricarea altor produse chimice, n.c.a.
4 2470 Fabricarea fibrelor şi firelor sintetice şi artificiale
4 2511 Fabricarea anvelopelor şi a camerelor de aer
4 2513 Fabricarea altor produse din cauciuc
4 2521 Fabricarea placilor, foliilor, tuburilor şi profilelor
din material plastic
4 2522 Fabricarea articolelor de ambalaj din material plastic
4 2523 Fabricarea articolelor din material plastic pentru
construcţii
4 2524 Fabricarea altor produse din material plastic
4 2611 Fabricarea sticlei plate
4 2612 Prelucrarea şi fasonarea sticlei plate
4 2613 Fabricarea articolelor din sticlă
4 2614 Fabricarea fibrelor din sticlă
4 2615 Fabricarea de sticlarie tehnica
4 2621 Fabricarea articolelor ceramice pentru uz gospodăresc şi
ornamental
4 2622 Fabricarea de obiecte sanitare din ceramica
4 2623 Fabricarea izolatorilor şi pieselor izolante din ceramica
4 2624 Fabricarea de produse ceramice de uz tehnic
4 2625 Fabricarea altor produse ceramice
4 2626 Fabricarea produselor ceramice refractare
4 2630 Fabricarea placilor şi dalelor din ceramica
4 2640 Fabricarea caramizilor, tiglelor şi altor produse pentru
construcţii, din argila arsa
4 2651 Fabricarea cimentului
4 2652 Fabricarea varului
4 2653 Fabricarea ipsosului
4 2661 Fabricarea elementelor din beton pentru construcţii
4 2662 Fabricarea elementelor din ipsos pentru construcţii
4 2663 Fabricarea betonului
4 2664 Fabricarea mortarului
4 2665 Fabricarea produselor din azbociment
4 2666 Fabricarea altor elemente din beton, ciment şi ipsos
4 2681 Fabricarea de produse abrazive
4 2682 Fabricarea altor produse din minerale nemetalice, n.c.a.
4 2710 Producţia de metale feroase sub forme primare şi cea de
feroaliaje
4 2721 Producţia de tuburi (ţevi) din fonta
4 2722 Producţia de tuburi (ţevi) din oţel
4 2731 Tragere la rece
4 2732 Laminare la rece
4 2733 Producţia altor profite obţinute la rece
4 2734 Trefilare
4 2741 Producţia metalelor preţioase
4 2742 Metalurgia aluminiului
4 2743 Producţia plumbului, zincului şi cositorului
4 2744 Metalurgia cuprului
4 2745 Producţia altor metale neferoase
4 2751 Turnarea fontei
4 2752 Turnarea otelului
4 2753 Turnarea metalelor neferoase uscare
4 2754 Turnarea altor metale neferoase
4 2811 Fabricarea de construcţii metalice şi părţi componente
ale structurilor metalice
4 2812 Fabricarea de elemente de dulgherie şi tâmplărie din metal
4 2821 Producţia de rezervoare, cisterne şi containere metalice
4 2822 Producţia de radiatoare şi cazane pentru încălzire centrala
4 2830 Producţia generatoarelor de aburi (cu excepţia cazanelor
pentru încălzire centrala)
4 2840 Fabricarea produselor metalice obţinute prin deformare
plastica; metalurgia pulberilor
2851 Tratarea şi acoperirea metalelor
4 2861 Fabricarea produselor de tăiat şi de uz casnic
4 2862 Fabricarea uneltelor de mana
4 2863 Fabricarea articolelor de feronerie
4 2871 Fabricarea de recipienţi, containere şi alte produse
similare din oţel
4 2872 Fabricarea ambalajelor din metale uşoare
4 2873 Fabricarea articolelor din fire metalice
4 2874 Fabricarea de suruburi, butoane, lanturi şi arcuri
4 2875 Fabricarea altor articole din metal
4 2911 Fabricarea de motoare şi turbine (cu excepţia motoarelor
pentru avioane, autovehicule şi motociclete)
4 2912 Fabricarea de pompe şi compresoare
4 2913 Fabricarea de articole de robinetarie
4 2914 Fabricarea lagarelor, angrenajelor şi organelor
mecanice de transmisie
4 2921 Fabricarea cuptoarelor industriale şi arzatoarelor
4 2922 Fabricarea echipamentelor de ridicat şi manipulat
4 2923 Fabricarea echipamentelor industriale de ventilaţie şi
frigorifice (cu excepţia celor pentru uz casnic)
4 2924 Fabricarea altor echipamente de utilizare generală
4 2931 Fabricarea tractoarelor
4 2932 Fabricarea altor maşini şi utilaje agricole şi forestiere
4 2941 Fabricarea maşinilor - unelte portabile acţionate electric
4 2942 Fabricarea altor maşini - unelte pentru prelucrarea
metalului
4 2943 Fabricarea altor maşini-unelte, n.c.a.
4 2951 Fabricarea utilajelor pentru metalurgie
4 2952 Fabricarea utilajelor pentru extracţie şi construcţii
4 2953 Fabricarea utilajelor pentru prelucrarea produselor
alimentare, băuturilor şi tutunului
4 2954 Fabricarea utilajelor pentru industria textila, a
imbracamintei şi a pielariei
4 2955 Fabricarea utilajelor pentru industria hârtiei şi
cartonului
4 2956 Fabricarea altor maşini şi utilaje specifice
4 2960 Fabricarea armamentului şi muniţiei
4 2971 Fabricarea de maşini şi aparate electrocasnice
4 2972 Fabricarea de aparate neelectrice, de uz casnic
4 3001 Fabricarea maşinilor de birou
4 3002 Fabricarea calculatoarelor şi a altor echipamente
electronice
4 3110 Producţia de motoare, generatoare şi transformatoare
electrice
4 3120 Producţia de aparate pentru distribuţia şi comanda
electricitatii
4 3130 Producţia de fire şi cabluri electrice şi optice
4 3140 Producţia de acumulatori, baterii şi pile electrice
4 3150 Producţia de lampi electrice şi echipamente de iluminat
4 3161 Producţia de componente electrice pentru motoare şi
vehicule, n.c.a,
4 3162 Producţia altor componente electrice, n.c.a.
4 3210 Producţia tuburilor electronice şi a altor componente
electronice
4 3220 Producţia de emitatoare radio-televiziune, echipamente
şi aparate telefonice
4 3230 Producţia de receptoare de radio şi televiziune; aparate
de înregistrare şi reproducere audio sau video
4 3310 Producţia de aparatura şi instrumente medicale
4 3320 Producţia de aparatura şi instrumente de măsura,
verificare şi control (cu excepţia echipamentelor de
măsura, reglare şi control pentru procesele
industriale)
4 3330 Producţia de echipamente de măsura, reglare şi control
pentru procese industriale
4 3340 Producţia de aparatura şi instrumente optice şi
fotografice
4 3350 Producţia de ceasuri
4 3410 Producţia de autovehicule
4 3420 Producţia de caroserii, remorci şi semiremorci
4 3430 Producţia de piese şi accesorii pentru autovehicule şi
motoare de autovehicule
4 3511 Construcţii şi reparaţii de nave
4 3512 Construcţii şi reparaţii de ambarcatiuni sportive şi de
agrement
4 3520 Construcţia şi repararea materialului rulant
4 3530 Construcţii şi reparaţii de aeronave şi nave
4 3541 Producţia de motociclete
4 3542 Producţia de biciclete
4 3543 Producţia de vehicule pentru invalizi
4 3550 Producţia altor mijloace de transport, n.c.a.
4 3611 Producţia de scaune
4 3612 Producţia mobilierului pentru birou şi magazine
4 3613 Producţia mobilierului pentru bucatarii
4 3614 Producţia altor tipuri de mobilier
4 3815 Producţia de saltele şi somiere
4 3622 Fabricarea bijuteriilor şi articolelor similare din
metale şi pietre
4 3630 Fabricarea instrumentelor muzicale
4 3640 Fabricarea articolelor pentru sport
4 3650 Fabricarea jocurilor şi jucariilor
4 3661 Fabricarea bijuteriilor de fantezie
4 3662 Confecţionarea maturilor şi periilor
4 3663 Fabricarea altor produse manufacturiere
4 4011 Producţia de energie electrica
4 4012 Transportul energiei electrice
4 4013 Distribuţia şi comercializarea energiei electrice
4 4021 Producţia gazelor
4 4022 Distribuţia şi comercializarea combustibililor gazosi,
prin conducte
4 4030 Producţia şi distribuţia energiei termice şi a apei calde
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────
la metodologie
───────────────
Evidenta deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare
┌─┬─────┬──────┬─────┬─────┬─────────┬───────┬─────┬─────┬───────┬───────┬─────┐
│N│Denu-│Cod de│Nr. │Suma │Procedura│Decizia│Suma │Dife-│Nr. şi │Nr. şi │Data │
│r│mire/│iden- │şi │soli-│aplicată │org. │apro-│rente│data │data │efec-│
│ │nume,│tifi- │data │ci- │în solu- │fiscal │bata │con- │adresei│adresei│tua- │
│c│pre- │care │în- │tata │tionare │ 2) │ │sta- │de tran│de tran│rii │
│r│nume │fis- │regis│ │ 1) │ │ │tate │smite- │smitere│com- │
│t│pla- │cala │tra- │ │ │ │ │faţa │re spre│a rezul│pen- │
│ │ti- │ │rii │ │ │ │ │de │solutio│tatelor│sarii│
│ │tor │ │de- │ │ │ │ │suma │nare │contro-│şi/ │
│ │ │ │con- │ │ │ │ │soli-│compar-│lului │sau a│
│ │ │ │tu- │ │ │ │ │cita-│timentu│de la │res- │
│ │ │ │lui │ │ │ │ │ta │lui de │activ │titu-│
│ │ │ │nega-│ │ │ │ │ │inspec-│de │irii │
│ │ │ │tiv │ │ │ │ │ │tie │inspec-│ │
│ │ │ │cu │ │ │ │ │ │fiscală│tie │ │
│ │ │ │opti-│ │ │ │ │ │ │fiscală│ │
│ │ │ │une │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │de │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ram- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │bur- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │sare │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┼───────┼─────┼─────┼───────┼───────┼─────┤
├─┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┼───────┼─────┼─────┼───────┼───────┼─────┤
├─┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┼───────┼─────┼─────┼───────┼───────┼─────┤
├─┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┼───────┼─────┼─────┼───────┼───────┼─────┤
└─┴─────┴──────┴─────┴─────┴─────────┴───────┴─────┴─────┴───────┴───────┴─────┘
1) se va completa cu: SIN- în cazul soluţionării în urma comparării cu SIN:
AR - în cazul soluţionării pe bază de analiza de risc;
CF - în cazul soluţionării cu control fiscal
CU - în cazul soluţionării cu control ulterior, pentru
cazurile speciale de rambursare de la cap. III
Rândul 4 al punctului 1) din anexa nr. 3 a fost modificat de pct. 13 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
2) se va completa cu: A - în cazul cererilor aprobate;
R - în cazul cererilor respinse;
────────
la metodologie
────────────────
FIŞA INDICATORILOR DE INSPECŢIE FISCALĂ
1.Număr de rambursări soluţionate fără control în ultimele 12 luni:
–până la 3 inclusiv ...................... 0 puncte;
–între 4-6 inclusiv ...................... 20 puncte;
–între 7-9 inclusiv ...................... 40 puncte;
–între 10-12 inclusiv .................... 60 puncte.
2.Perioada scursa de la ultima luna pentru care s-a efectuat control T.V.A.:
Declarare lunară
–peste la 12 luni ..................................... 60 puncte;
–între 9 şi 12 luni, inclusiv: ........................ 45 puncte;
–între 6 şi 9 luni, inclusiv: ......................... 30 puncte;
–între 3 şi 6 luni, inclusiv: ......................... 15 puncte;
–până la 3 luni, inclusiv: ............................ 0 puncte.
Declarare trimestriala
–perioada mai mare sau egala cu 4 trimestre .......... 60 puncte;
–perioada între 4 şi 2 trimestre, inclusiv: .......... 45 puncte;
–perioada între 2 şi 1 trimestru, inclusiv: .......... 15 puncte;
–perioada până la 1 trimestru: ....................... 0 puncte.
3.Ponderea sumelor neaprobate la rambursare în totalul sumei solicitate la rambursare [(sume solicitate-sume aprobate)/sume solicitate]:
–pondere suma neaprobata <= 2%: ......................... 0 puncte;
–2% > pondere suma neaprobata <= 4% ..................... 5 puncte;
–4% > pondere suma neaprobata <= 6% ..................... 15 puncte;
–6% > pondere suma neaprobata <= 8%: .................... 35 puncte;
–8% > pondere suma neaprobata <=10%: .................... 45 puncte;
–pondere suma neaprobata > 10%: ......................... 60 puncte.
4.Total sume rambursate în ultimele 12 luni fără control*:
* Sume rambursate fără control - sume aprobate la rambursare, fără inspecţie fiscală anticipata.
–între 50 mil. şi 500 mil. lei, inclusiv: ................... 0 puncte;
–între 501 mil. şi 1500 mil. lei, inclusiv: ................. 10 puncte;
–între 1501 mil şi 3500 mil. lei, inclusiv: ................. 20 puncte;
–între 3501 mil. lei şi 5500 mil. lei, inclusiv ............. 30 puncte;
–între 5501 mil. lei şi 7500 mil.lei, inclusiv .............. 40 puncte;
–între 7501 mil lei şi 1000 mil.lei, inclusiv ............... 50 puncte;
–mai mari de 10 mld. lei..................................... 60 puncte.
Indicatorii de control cuprinşi în aceasta fişa se stabilesc pentru ultimele 12 luni, perioada fiind calculată până la data decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare supus analizei.
────────
la metodologie
──────────────
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
AGENŢIA NAŢIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Unitatea fiscală .....................................
Nr. înregistrare ............ Data ...................
DECIZIE DE RAMBURSARE A
TAXEI PE VALOAREA ADĂUGATĂ
Către: Denumire/Nume prenume ..........................................
Cod de identificare fiscală ...........................................
Adresa: Localitate ........ Str. ....... nr. ..... bl. .... ap. .......
Etaj ......... judeţ/sector ......................
În baza art. 82 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare, a Decontului de taxa pe valoarea adăugată pentru perioada
fiscală ............... înregistrat sub nr. ......... din ......... şi
a analizei de risc/inspecţiei fiscale efectuate în perioada ..........
se stabileşte taxa pe valoarea adăugată de rambursat, astfel;
TVA solicitată la rambursare .......................... lei
TVA aprobată la rambursare ............................ lei
Suma aprobată la rambursare urmează procedura prevăzută la art. 110,
111 sau 112, după caz, din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată,
privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările
ulterioare. Prezenta Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adăugată
poate fi contestată în termen de 30 de zile de la data comunicării, sub
sancţiunea decăderii, la organul fiscal emitent.
Aprobat, Verificat, Întocmit,
Funcţia Funcţia Funcţia
Nume, prenume Nume, prenume Nume, prenume
Data Data Data
Semnatura Semnatura Semnatura
────────
la metodologie
────────────────
FIŞA DE ANALIZA DE RISC
Cod de identificare fiscală ________________
Denumire ___________________________________
Domiciliu fiscal ___________________________
Cont bancar ________________________________
┌──────────────────────────────────────┬───────────────┬─────────────────┐
│ │Sume negative │ Observaţii │
│ │ TVA │ │
├──────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ 1. Suma solicitată la rambursare │ │ │
├──────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ 2. - din perioada de raportare │ │ │
├──────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ 3. - din perioadele anterioare de │ │ │
│ raportare │ │ │
├──────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ 4. - perioada │ │ │
├──────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ 5. - perioada │ │ │
├──────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ 6. - perioada │ │ │
├──────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ 7. - perioada │ │ │
├──────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ 8. - perioada │ │ │
├──────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ 9. - perioada │ │ │
├──────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│10. - perioada │ │ │
├──────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│11. - perioada │ │ │
├──────────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│12. - perioada │ │ │
└──────────────────────────────────────┴───────────────┴─────────────────┘
Indicatori de analiza pentru perioadele de raportare în care suma negativa de T.V.A. este mai mare decât S.I.N-ul.
┌────┬─────────────────────────────────────────────────────┬────────┬────────┐
│Nr. │ Indicatori │Punctaj │Punctaj │
│crt.│ │ │acordat │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│ 1 │Media veniturilor realizate în ultimele 12 luni │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│ │- veniturile din perioada analizata mai mare decât │ │ │
│ │ media veniturilor în ultimele 12 luni │ 0 │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│ │- veniturile din perioada analizata mai mici decât │ │ │
│ │ media veniturilor în ultimele 12 luni │ 50 │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│ 2 │Media valorii achiziţiilor pe ultimele 12 luni │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│ │- achiziţiile din perioada analizata mai mici decât │ │ │
│ │ media achiziţiilor în ultimele 12 luni │ 0 │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│ │- achiziţiile din perioada analizata mai mari decât │ │ │
│ │ media achiziţiilor în ultimele 12 luni │ 50 │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│ 3 │Operaţiunea preponderenta din operaţiunile de │ │ │
│ │livrări/prestări │ │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│ │- scutită cu drept de deducere │ 0 │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│ │- scutită fără drept de deducere │ 30 │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│ │- livrare/prestare cu cota 19% │ 40 │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│ │- livrare/prestare cu 9% │ 40 │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│ │TOTAL │ │ │
└────┴─────────────────────────────────────────────────────┴────────┴────────┘
APROBAT, ÎNTOCMIT,
────────
la metodologie
───────────────
Fişa de analiza de risc - Instrucţiuni de completare
Fişa de analiza de risc se completează pentru fiecare plătitor, astfel:
–cartusul "suma solicitată la rambursare1" se completează astfel;
●rd. 1 "suma solicitată la rambursare" se completează cu soldul sumei
negative de TVA din perioada de raportare de pe rd. 27 al Decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare.
●rd. 2 "din perioada de raportare" se completează cu suma negativa de TVA din rd. 20 al Decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare.
În cazul în care suma de la rd. 1 este diferita de cea de la rd. 2, se vor completa şi celelalte randuri ale cartusului, cu sumele aferente fiecărei perioade de raportare din care provine suma solicitată la rambursare.
În cazul în care, în perioada din care provine suma solicitată la rambursare, exista şi deconturi cu sume pozitive, în coloana "observaţii" se va înscrie suma pozitiva, iar col. "Sume negative" va rămâne necompletata.
Sumele negative înscrise în coloana "Sume negative" se vor compara, fiecare în parte, cu SIN-ul, iar în coloana de "observaţii", se va menţiona dacă suma negativa respectiva este mai mica sau mai mare decât SIN-ul.
–cartusul "Indicatori de analiza pentru perioadele de raportare în care suma negativa de TVA este mai mare decât SIN-ul final" se completează pentru fiecare perioada de raportare în care suma negativa de TVA este mai mare decât SIN-ul
●rd. 1 "Media veniturilor realizate în ultimele 12 luni" - datele se preiau din deconturile privind TVA, rândul "TOTAL", col. 1 - TVA colectat (rândul 6 din Decontul de TVA);
●rd. 2 "Media achiziţiilor pe ultimele 12 luni " - datele se preiau din deconturile privind TVA, rândul "TOTAL", col. 1 - TVA deductibilă (rd. 18 din Decontul de TVA)
●rd. 3 "Operaţiunea preponderenta din operaţiunile de livrări/prestări- datele se preiau din decontul de TVA aferent perioadei analizate, astfel:
–scutită cu drept de deducere - rd. 4/rd. 6
–scutită fără drept de deducere - rd. 5/rd. 6
–livrare/prestare cu cota 19% - rd. 1/rd. 6
–livrare/prestare cu 9% - rd. 2/rd. 6
După stabilirea ponderilor, se acordă punctajul numai pentru operaţiunea care prezintă ponderea cea mai mare între cele 4 tipuri de operaţiuni prevăzute de formular.
────────
la metodologie
────────────────
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
AGENŢIA NAŢIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Unitatea fiscală....................................
Nr. înregistrare ................... Data...........
Către,
Plătitor(denumire/Nume prenume) .................................
Cod identificare fiscală ........................................
Adresa: Localitate .......... Str. ............. nr. ............
bl. ..... ap. ...... etaj ........... judeţ/sector ..............
Prin Decontul cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu opţiune
de rambursare aferent lunii/trim. ....... anul........ aţi solicitat
rambursarea sumei de ........ lei.
În vederea soluţionării acestei solicitări, va rugăm sa prezentaţi,
până cel târziu la data de ..........., la dl/dna ..............
cam ..........., următoarele documente, pentru perioada .........
–jurnale de vânzări şi de cumpărări []
–balanţa de verificare []
–facturi semnificative []
–contracte []
–alte documente relevante pentru susţinerea
solicitării dvs, []
Documentele vor fi prezentate în original şi copie,
Conducătorul unităţii fiscale,
────────
la metodologie
────────────────
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
AGENŢIA NAŢIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Unitatea fiscală .........................
Nr. ..............
Aprobat,
Conducătorul unităţii fiscale/
Director coordonator
Avizat,
Şef compartiment specialitate
REFERAT PENTRU ANALIZA DOCUMENTARA
A. Date de identificare ale persoanei impozabile
Cod de identificare fiscală _____________
Denumire _________________________________
Domiciliu fiscal _________________________
B. Analiza documentara
┌──┬──────────────────────────────────────────────────────┬────────────┐
│1 │Perioada fiscală la care se referă decontul cu sume │ │
│ │negative cu opţiune de rambursare │ │
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│2 │SIN-ul │ │
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│3 │Suma negativa solicitată la │ │
│ │rambursare │ │
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│4 │Diferenţa între suma solicitată şi SIN │ │
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│5 │TVA deductibilă _ │ │
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│6 │Se încadrează decontul negativ în │[] Da │
│ │tiparul ultimelor perioade? │[] Nu │
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│7 │Oferă ultimul raport de inspecţie │[] Da │
│ │fiscală motive pentru iniţierea unei │[] Nu │
│ │inspecţii anticipate? │ │
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│8 │Au fost solicitate documente │Da,adresa │
│ │suplimentare? │nr. ...... │
│ │ │din ....... │
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│9 │Plătitorul nu s-a prezentat până la │Decontul se │
│ │expirarea termenului stabilit de │transmite │
│ │organul fiscal │activităţii │
│ │ │de inspecţie│
│ │ │fiscală. │
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│10│Plătitorul a solicitat amânarea │[] Da │
│ │termenului de prezentare a │[] Nu │
│ │documentelor │ │
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│11│Amânarea termenului de prezentare │[] Da, până │
│ │a documentelor a fost aprobată │la data │
│ │ │de ........ │
│ │ │[] Nu │
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│12│Sunt anexate copii ale documentelor care au fost │ │
│ │supuse analizei, potrivit borderoului anexat: │ │
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│13│Documente analizate şi aspecte constatate │ │
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│14│Se propune aprobarea rambursarii în │[] Da, în │
│ │urma analizei documentare: │totalitate │
│ │ │suma .......│
│ │ │[] Nu, se │
│ │ │transmite │
│ │ │pentru │
│ │ │inspecţie │
│ │ │fiscală │
│ │ │anticipata │
└──┴──────────────────────────────────────────────────────┴────────────┘
Întocmit,
────────
la metodologie
────────────────
FIŞA DE CALCUL A STANDARDULUI INDIVIDUAL NEGATIV
PENTRU MARII CONTRIBUABILI
┌────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────┐
│Denumirea plătitorului de │ │
│TVA │ │
├────────────────────────────┼──────────────────┬─────────────────────┬────────┤
│Codul de identificare │ │Periodicitatea │Lunar []│
│fiscală │ │depunerii decontului │Trim. []│
├──────────────┬─────────────┴───┬──────────────┴─────────────────────┴────────┤
│Judeţul │ │ Localitatea │
├──────────────┴──────────┬──────┴──────┬───────────┬─────────────┬────────────┤
│Strada │Număr │ Bloc │ Scara │ Ap. │
├─────────────────────┬───┴───────────┬─┴───────────┴─┬──────────┬┴────────────┤
│Cod poştal │Sector │Tel: │Fax: │E-mail │
└─────────────────────┴───────────────┴───────────────┴──────────┴─────────────┘
A. SIN-ul brut .........................
(ΣTVA deductibil - ΣTVA colectat)/nr. perioade de raportare (12 sau 4)
B. Motivatia în cazul SIN = 1
–obiect principal de activitate cod CAEN ...........
–stabilit de administraţia fiscală cf. Referat nr. ....
–SIN negativ (TVA colectat > TVA deductibil) []
C. Ajustare la inflaţie
..............................
(rd. A x indice inflaţie)
D. Indicatori
┌────┬───────────────────────────────────────────────────────────────┬───────┐
│Nr. │ INDICATORI │Punctaj│
│crt.│ │ │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ 1 │Capitaluri proprii │ │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ │mai mic sau egal cu 0 │ 100 │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ │mai mare decât 0 │ 0 │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ 2 │Grad de îndatorare=capital împrumutat/capital propriu │ │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ │- mai mare sau egal cu 0 şi mai mic sau egal cu 1 │ 0 │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ │- mai mare decât 1 │ 50 │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│3 │Profitabilitate=profit/cifra de afaceri │ │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ │- egal cu 0 │ 70 │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ │- mai mare decât 0 │ 0 │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│4* │Obiectul de activitate preponderent │ │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ │comerţ intern │ 80 │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ │Servicii │ 40 │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ │producţie agricolă │ 20 │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ │producţie industriala, perfecţionare activa, comerţ exterior în│ 0 │
│ │nume propriu │ │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ 5 │Raportul dintre media vânzărilor şi media achiziţiilor │ │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ │- media vânzărilor mai mare decât media achiziţiilor │ 0 │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ │- media vânzărilor mai mica decât media achiziţiilor │ 45 │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ 6* │Declaraţii fiscale nedepuse în perioada de referinţa │ │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ │- nici una (toate declaraţiile depuse) │ 0 │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ │1-2 │ 50 │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ │3-4 │ 100 │
│7* │Obligaţii fiscale restante în perioada de referinţa │ │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ │- obligaţii la începutul perioadei mai mici decât obligaţiile │ 50 │
│ │ la sfârşitul perioadei │ │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ │- obligaţii la începutul perioadei mai mari decât obligaţiile │ 30 │
│ │ la sfârşitul perioadei │ │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ │- nu exista │ 0 │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ 8* │Obligaţii de plată restante la TVA │ │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ │- fără obligaţii restante │ 0 │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ │- cu obligaţii restante │ 40 │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┤
│ │TOTAL PUNCTAJ │ │
└────┴───────────────────────────────────────────────────────────────┴───────┘
Litera D din anexa nr. 10 a fost modificată de pct. 14 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005.
Pct. 14 al art. I din ORDINUL nr. 1.330 din 12 septembrie 2005, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 883 din 3 octombrie 2005 prevede:
"14. La anexa nr. 10 la metodologie "Fişa de calcul a Standardului Individual Negativ pentru marii contribuabili", litera D "Indicatori", punctul 2 "Grad de îndatorare", se elimina primul rând «mai mic sau egal cu 0», iar al doilea rând va avea următorul cuprins: «mai mare sau egal cu 0 şi mai mic sau egal cu 1». Acest indicator se completează numai dacă exista capital împrumutat (datorii ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de 1 an) şi capitalul propriu este pozitiv."
E. Coeficient de ajustare în funcţie de comportamentul fiscal
..........
F.SIN conform coeficientului de ajustare.
..........
G.SIN
..........
pct. 4* - Nomenclatorul CAEN şi codurile CAEN aplicabile acestui punct sunt prevăzute în Anexa nr. 2
pct. 6* - se verifica depunerea formularului 100 "Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat"
pct. 7* şi pct. 8* - se considera toate obligaţiile declarate de către contribuabili sau stabilite de către organul fiscal şi neachitate, cu excepţia sumelor pentru care acesta beneficiază de înlesniri la plata aprobate de organul fiscal competent
LEGENDA:
───────
Locul de unde se obţin elementele din fişa de calcul a SIN;
1.Bilanţul contabil, pentru punctatele 1, 2, 3 şi 4, precum Contul de profit şi pierderi, pentru punctul 3.
Rd. 1 = rd. 82 bilanţ conform OMFP 94/2001
rd. 32 bilanţ conform OMFP 306/2002
Rd. 2 = rd. 58/rd. 82 bilanţ conform OMFP 94/2001
rd. 14/rd. 32 bilanţ conform OMFP 306/2002
Rd. 3 = rd. 77 bilanţ sau rd. 1 cont profit şi pierderi
conform OMFP 94/2001
rd. 29 bilanţ sau rd. 1 cont profit şi pierderi
conform OMFP 306/2001
Rd. 4 - cod CAEN - bilanţ
2.Aplicatia "DECIMP", pentru punctele 5, 6.
3.Fişa analitica de evidenta pe plătitori, pentru punctele 7, 8.
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
AGENŢIA NAŢIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Direcţia generală ..........................
Nr. ...............
Aprobat,
Director coordonator
Avizat,
Şef compartiment specialitate
FIŞA DE ANALIZA INDIVIDUALĂ PENTRU MARII CONTRIBUABILI
Cod de identificare fiscală ___________
Denumire ______________________________
Domiciliu fiscal ______________________
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Nr. Indicator
crt.
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1 are înscrise fapte în cazierul fiscal [] Da
[] Nu
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2 plătitor nou înfiinţat [] Da
[] Nu
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3 nu are nici un salariat [] Da
[] Nu
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4 nu are bunuri imobile sau mobile în patrimoniu; [] Da
[] Nu
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5 plătitorul nu a fost verificat (control de fond
sau control în vederea rambursarii TVA) [] Da
în ultimii 2 ani [] Nu
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
6 volumul obligaţiilor restante la bugetul [] Da
general consolidat depăşeşte 10 miliarde lei [] Nu
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
7 cu ocazia controalelor fiscale anterioare, [] Da
plătitorul a fost cercetat sau sancţionat [] Nu
pentru fapte de evaziune sau frauda fiscală
ori este în litigiu şi dosarele sunt în
instanţa
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8 activitatea de inspecţie fiscală deţine [] Da
informaţii ca prezintă un risc fiscal mare [] Nu
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Întocmit,
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
AGENŢIA NAŢIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Direcţia generală ............................
Nr. ..........................................
Aprobat,
Director coordonator
Avizat,
Şef compartiment specialitate
REFERAT PENTRU ANALIZA DOCUMENTARA
LA MARII CONTRIBUABILI
A. Date de identificare ale persoanei impozabile
Cod de identificare fiscală _____________________
Denumire ________________________________________
Domiciliu fiscal ________________________________
B. Analiza documentara
┌──┬──────────────────────────────────────────────────────┬────────────┐
│1 │Perioada fiscală la care se referă decontul cu sume │ │
│ │negative cu opţiune de rambursare │ │
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│2 │SIN-ul │ │
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│3 │Suma negativa solicitată la │ │
│ │rambursare │ │
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│4 │Diferenţa între suma solicitată şi SIN │ │
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│5 │TVA deductibilă _ │ │
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│6 │Se încadrează decontul negativ în │[] Da │
│ │tiparul ultimelor perioade? │[] Nu │
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│7 │Oferă Fişa de analiza individuală │[] Da │
│ │motive pentru iniţierea unei │[] Nu │
│ │inspecţii anticipate? │ │
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼────────────┤
│8 │Se propune aprobarea rambursarii în │[] Da, în │
│ │urma analizei documentare: │totalitate │
│ │ │suma .......│
│ │ │[] Nu, se │
│ │ │transmite │
│ │ │pentru │
│ │ │inspecţie │
│ │ │fiscală │
│ │ │anticipata │
└──┴──────────────────────────────────────────────────────┴────────────┘
Întocmit
Forma oficială este cea publicată în Monitorul Oficial.
Citiți o versiune anterioară, valabilă între 3 oct. 2005 și 17 mai 2007.
Deschide forma actuală