privind constituirea, administrarea şi utilizarea fondului de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi interne şi externe
1.Fondul de risc pentru garanţiile de stat se constituie separat pentru împrumuturi interne şi externe, din următoarele surse:
a)sumele încasate de la beneficiarii de împrumuturi interne sau externe cu garanţia statului, respectiv regii autonome, societăţi/companii naţionale şi societăţi comerciale, altele decât cele care se încadrează în prevederile Ordonanţei Guvernului nr. 29/2002 privind instituirea unor măsuri pentru diminuarea datoriei publice, reprezentând comisionul de risc negociat ca o cota procentuală asupra valorii împrumutului garantat, comision care va fi inclus în convenţiile de garantare (anexa nr. 1) ce se încheie între garant şi garantat.
Sumele datorate drept comisioane pentru fondurile de risc se determina prin aplicarea unei cote procentuale negociabile la valoarea împrumutului garantat, potrivit art. 31 şi 39 din Legea datoriei publice nr. 81/1999.
Pentru toate instituţiile publice beneficiare de garanţii de stat pentru împrumuturi şi pentru care plăţile se suporta integral de la bugetul de stat, nivelul comisionului la fondul de risc este zero;
b)dobânzile acordate la disponibilităţile fondurilor de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne şi externe, păstrate în contul curent general al trezoreriei statului;
c)sumele reprezentând încasări din dobânzi şi penalităţi de întârziere la nivelul celor prevăzute de dispoziţiile legale privind colectarea creanţelor bugetare, aplicate pentru neplata la termen a comisionului de risc;
d)sumele reprezentând încasări din dobânzi şi penalităţi de întârziere la nivelul celor prevăzute de dispoziţiile legale privind colectarea creanţelor bugetare, aplicate pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor comisioanelor şi altor costuri aferente împrumuturilor garantate pentru beneficiarii prevăzuţi la lit. a);
e)sumele recuperate de la debitori în baza unor acorduri de recuperare (anexa nr. 9), încheiate ca urmare a efectuării plăţii de către Ministerul Finanţelor Publice, în calitate de garant, sau prin alte proceduri legale;
f)sumele primite de la bugetul de stat, în completarea fondurilor de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi, în condiţiile prevăzute de lege;
g)sumele recuperate de Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare (AVAB) în urma valorificării creanţelor potrivit Ordonanţei Guvernului nr. 29/2002, aprobată şi modificată prin Legea nr. 324/2002, şi Ordonanţei de urgenta a Guvernului nr. 42/2003;
h)alte surse legal constituite cu aceasta destinaţie.
2.Persoanele juridice, beneficiare ale garanţiilor de stat pentru împrumuturi, au obligaţia de a vărsa sumele datorate la fondul de risc în cuantumul şi la termenele stipulate în convenţia de garantare (anexa nr. 1) încheiată cu Ministerul Finanţelor Publice.
Sumele datorate fondului de risc se virează în contul Ministerului Finanţelor Publice numărul 36 11 800000 910 "Contul curent general al Trezoreriei Statului", deschis la Centrala Băncii Naţionale a României.
3.În situaţia în care sumele reprezentând comisioane la fondul de risc nu se virează la termenele stabilite şi Ministerul Finanţelor Publice face plăţile în numele garantatului, direcţiile de specialitate vor calcula şi vor percepe dobânzi şi penalităţi de întârziere la nivelul celor prevăzute de dispoziţiile legale privind colectarea creanţelor bugetare.
1.Ministrul finanţelor publice ca ordonator principal de credite, în cazul administrării şi gestionării fondului de risc, îndeplineşte atribuţiile şi răspunderile prevăzute în Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice.
În situaţia în care beneficiarii garanţiilor de stat pentru împrumuturi şi, respectiv, beneficiarii împrumuturilor externe prevăzute în anexa nr. 1 la Ordonanţa Guvernului nr. 12/2001 pentru aprobarea unor reglementări privind datoria publică externa nu pot asigura integral sau parţial, la termenele scadente, sumele necesare achitării ratelor de capital, dobânzilor, comisioanelor şi altor costuri aferente împrumuturilor garantate de stat, ministrul finanţelor publice, în calitate de garant, efectuează plata pe baza următoarelor documente:
1.1.În cazul garanţiilor de stat pentru împrumuturi interne:
a)declaraţie pe propria răspundere (anexa nr. 2) a conducătorilor persoanei juridice beneficiare a împrumutului intern garantat, prin care garantul este informat, în scris, cu 15 zile lucrătoare înainte de data scadentei, despre imposibilitatea constituirii, parţiale sau totale, a sumelor necesare pentru plata obligaţiilor care decurg din contractul de împrumut intern, cu motivatiile şi fundamentarile corespunzătoare;
b)înştiinţarea în scris, transmisă de instituţia creditoare Ministerului Finanţelor Publice, în vederea exercitării obligaţiei de garant, în conformitate cu clauzele prevăzute în scrisoarea de garanţie, înştiinţare care include: rata de capital, valoarea dobânzii şi alte costuri care urmează să fie plătite instituţiei creditoare, conform acordului de împrumut, data scadentei, contul şi banca unde urmează să se efectueze plata;
c)nota de fundamentare prin care se propune plata din disponibilul fondului de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi interne.
În cazul în care disponibilul din fondul de risc nu acoperă valoarea sumei scadente, Unitatea de management a trezoreriei statului va transmite la Direcţia generală a contabilităţii publice, pe lângă documentele menţionate mai sus, şi următoarele documente:
a)nota de fundamentare (anexa nr. 3), prin care se propune semnarea cererii de deschidere de credite bugetare din subcapitolul 88.01.03 "Cheltuieli ocazionate de emisiunea şi plasarea titlurilor de stat şi de riscul garanţiilor emise de stat în condiţiile legii", aprobată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuţii;
b)cererea de deschidere de credite bugetare, aprobată şi semnată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuţii, cu viza controlului financiar preventiv propriu şi delegat;
c)nota de lichidare (anexa nr. 4), prin care se propune alimentarea contului 11.20.01 "Disponibil fond de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne", din subcapitolul 88.01.03, aprobată pentru bun de plată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuţii;
d)ordonantare de plată (anexa nr. 5), aprobată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuţii, cu viza controlului financiar preventiv propriu şi delegat.
Procedura şi documentaţia de efectuare de către Ministerul Finanţelor Publice a plăţilor pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi interne în valută sunt similare cu cele pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi externe.
1.2.În cazul garanţiilor de stat pentru împrumuturi externe şi, respectiv, pentru împrumuturile externe prevăzute în anexa nr. 1 la Ordonanţa Guvernului nr. 12/2001:
a)declaraţie pe propria răspundere (anexa nr. 2) a conducătorilor persoanei juridice beneficiare a împrumutului extern garantat, prin care garantul este informat, în scris, cu 15 zile înainte de data scadentei, despre imposibilitatea constituirii, parţiale sau totale, a sumelor necesare pentru plata obligaţiilor care decurg din acordul (contractul) de împrumut extern, cu motivatiile şi fundamentarile corespunzătoare;
b)înştiinţarea în scris, transmisă de instituţia creditoare Ministerului Finanţelor Publice, în vederea exercitării obligaţiei de garant, în conformitate cu clauzele prevăzute în scrisoarea de garanţie, înştiinţare care include: rata de capital, valoarea dobânzii şi alte costuri care urmează să fie plătite instituţiei creditoare, conform acordului de împrumut, data scadentei, contul şi banca unde urmează să se efectueze plata externa;
c)nota de fundamentare privind cererea de valuta (anexa nr. 6), prin care se propune semnarea cererii de valuta de către ordonatorul principal de credite sau persoana delegată de acesta;
d)formularul de cerere de valuta (anexa nr. 7), care va cuprinde:
–suma solicitată în valută (codul valutei, suma în cifre şi în litere);
–data valutei;
–beneficiarul sumei (numele şi sediul);
–contul, banca beneficiarului;
–explicaţii asupra sumei solicitate (rata de capital, dobânda, comisioane, alte costuri aferente împrumutului, persoana juridică garantată, numărul şi data scrisorii de garanţie, actul normativ de aprobare a garantarii creditului);
–instrucţiuni privind decontarea;
–detalii privind persoane de contact în Ministerul Finanţelor Publice.
Pentru decontarea echivalentului în lei cu Banca Naţionala a României, direcţia de specialitate va pregati următoarele documente:
a)nota de decontare cu Banca Naţionala a României a contravalorii în lei (anexa nr. 8) din disponibilul fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe, aprobată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuţii;
b)cererea de valuta;
c)mesajul SWIFT şi avizul de lichidare;
d)înştiinţarea de plată a băncii finanţatoare;
e)adresa de solicitare a beneficiarului pentru efectuarea plăţii la extern de către Ministerul Finanţelor Publice, în calitate de garant.
În cazul în care disponibilul din fondul de risc nu acoperă contravaloarea în lei a sumei în valută, plătită de Banca Naţionala a României la extern, se vor întocmi de către Direcţia generală pentru acorduri, cooperare şi decontări externe şi se vor transmite la Direcţia generală a contabilităţii publice, pe lângă documentele menţionate mai sus, şi următoarele documente:
a)nota de fundamentare (anexa nr. 3), prin care se propune semnarea cererii de deschidere de credite bugetare din subcapitolul 88.01.03 "Cheltuieli ocazionate de emisiunea şi plasarea titlurilor de stat şi de riscul garanţiilor emise de stat în condiţiile legii", aprobată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuţii;
b)cererea de deschidere de credite bugetare, aprobată şi semnată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuţii, cu viza controlului financiar preventiv propriu şi delegat;
c)nota de lichidare (anexa nr. 4), prin care se propune alimentarea contului 11.20.02 "Disponibil fond de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe", din subcapitolul 88.01.03, aprobată pentru bun de plată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuţii;
d)ordonantare de plată (anexa nr. 5), aprobată de ordonatorul principal de credite sau de persoane căreia i-au fost delegate aceste atribuţii, cu viza controlului financiar preventiv propriu şi delegat.
1.Unitatea de management a trezoreriei statului, în colaborare cu Direcţia generală a finanţelor publice externe şi Direcţia generală pentru acorduri, cooperare şi decontări externe, va elabora în anul curent pentru anul următor bugetul de venituri şi cheltuieli al fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne şi externe. Bugetul se poate modifica ori de câte ori este necesar, în funcţie de evoluţia elementelor care au fost avute în vedere la elaborarea sa.
La partea de venituri se vor evidenţia sursele de alimentare ale fondului de risc, asa cum au fost definite la cap. I pct. 1.
La partea de cheltuieli se înscriu plăţile de rate de capital, dobânzi şi alte costuri care se vor efectua de către Ministerul Finanţelor Publice, în calitatea sa de garant, şi în conformitate cu prevederile Ordonanţei Guvernului nr. 12/2001 şi ale legislaţiei în vigoare.
2.În baza evidentelor proprii şi a informărilor primite, direcţiile de specialitate întocmesc periodic situaţii operative privind veniturile şi cheltuielile fondului de risc.
Periodic se va proceda la efectuarea unui punctaj între situaţia operativă şi evidenţa contabilă, iar semestrial cele doua direcţii de specialitate vor prezenta conducerii ministerului rapoarte privind modul de constituire şi utilizare a fondurilor de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi interne şi, respectiv, externe.
3.Evidenta contabila sintetică şi analitica a celor două fonduri de risc, pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi interne şi, respectiv, externe se organizează în cadrul Direcţiei generale a contabilităţii publice potrivit Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, şi regulamentului de aplicare a acesteia.
4.În baza comunicărilor transmise de direcţiile de specialitate, în conformitate cu prevederile convenţiilor de garantare încheiate, Direcţia generală a contabilităţii publice înregistrează persoanele juridice garantate ca debitori la fondul de risc pentru obligaţiile de plată aferente.
5.Extrasele de cont cu sumele încasate de Ministerul Finanţelor Publice de la beneficiarii împrumuturilor garantate se transmit de către Direcţia generală a contabilităţii, pentru codificare, Direcţiei generale pentru acorduri, cooperare şi decontări externe, respectiv Unităţii de management a trezoreriei statului.
Ordinea în care Direcţia generală a contabilităţii publice va stinge debitele este următoarea:
1.rate de capital, dobânzi, comisioane şi alte costuri;
2.comisionul la fondul de risc;
3.dobânzi şi penalităţi aferente pct. 1 şi 2.
Sumele recuperate de AVAB în urma valorificării creanţelor preluate în condiţiile Ordonanţei de urgenta a Guvernului nr. 42/2003 şi ale Ordonanţei Guvernului nr. 29/2002 se evidenţiază în contabilitate conform art. 8 şi 9 din normele metodologice de aplicare a acesteia, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 303/2002, într-un cont analitic distinct deschis în cadrul fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe sau interne, după caz.
Direcţia generală pentru acorduri, cooperare şi decontări externe pentru garanţii externe şi Unitatea de management a trezoreriei statului pentru garanţii interne vor transmite Direcţiei generale a contabilităţii publice, în vederea înregistrării în contabilitate, următoarele situaţii:
–situaţia dobânzilor şi penalitatilor de întârziere calculate pentru neplata comisioanelor datorate la fondul de risc pentru trimestrul anterior, întocmită distinct pentru fiecare beneficiar al împrumuturilor garantate;
–situaţia dobânzilor şi penalitatilor de întârziere calculate pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri pentru trimestrul anterior, întocmită distinct pentru fiecare beneficiar al împrumuturilor garantate.
6.Sumele achitate din fondul de risc se evidenţiază în contabilitate atât în valută de contract, cat şi în lei, la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naţionala a României valabil pentru ziua efectuării plăţii, în contul "Debitori din executarea garanţiei de stat pentru împrumuturi", până la recuperarea acestora de la beneficiarii împrumuturilor.
Dobânzile şi penalităţile de întârziere percepute de Ministerul Finanţelor Publice pentru neplata la termen a obligaţiilor beneficiarilor de împrumuturi interne şi externe garantate către instituţiile creditoare se calculează de către direcţiile de specialitate asupra echivalentului în lei al valutei de contract a împrumutului, determinat pe baza cursului de schimb valutar valabil la data plăţii, în conformitate cu dispoziţiile legale privind colectarea creanţelor bugetare.
1.Sumele achitate de Ministerul Finanţelor Publice, în calitate de garant, pentru împrumuturile externe garantate se vor recupera de către AVAB de la beneficiarii acestor împrumuturi, societăţi comerciale, conform prevederilor Ordonanţei de urgenta a Guvernului nr. 42/2003, ale Ordonanţei Guvernului nr. 29/2002 şi ale normelor metodologice de aplicare a acesteia.
2.Sumele achitate de Ministerul Finanţelor Publice, în calitate de garant, pentru împrumuturile interne şi pentru împrumuturile externe, altele decât cele prevăzute la pct. 1, se vor recupera de la beneficiarii acestor împrumuturi, conform prevederilor convenţiei încheiate între garant şi garantat. Sumele achitate de Ministerul Finanţelor Publice pentru împrumuturile externe prevăzute în anexa nr. 1 la Ordonanţa Guvernului nr. 12/2001 se vor recupera conform prevederilor acordurilor de împrumut subsidiar încheiate între Ministerul Finanţelor Publice şi subimprumutati. Convenţia, respectiv acordul de împrumut subsidiar, încheiate între Ministerul Finanţelor Publice şi beneficiarul împrumutului, constituie titluri executorii. Recuperarea sumelor plătite se face în baza legislaţiei în vigoare privind recuperarea creanţelor bugetare.
3.În situaţia în care executarea unei scrisori de garanţie se face în baza unei sentinţe judecătoreşti, ca urmare a actionarii în justiţie a Ministerului Finanţelor Publice, în calitatea acestuia de garant, de către instituţia creditoare, Direcţia generală juridică are sarcina de a întreprinde demersurile legale în vederea recuperării de la debitori a sumelor datorate pentru reîntregirea fondului de risc, reprezentând rate de capital, dobânzi şi penalităţi de întârziere aferente. În acest sens, Unitatea de management a trezoreriei statului şi Direcţia generală pentru acorduri, cooperare şi decontări externe pentru garanţii externe vor transmite Direcţiei generale juridice toate datele şi informaţiile de care dispune.
4.Situaţia debitelor de recuperat, precum şi a dobânzilor şi penalitatilor de întârziere aferente se transmite anual de către Direcţia generală a contabilităţii publice atât Direcţiei generale pentru acorduri, cooperare şi decontări externe, respectiv Unităţii de management a trezoreriei statului, cat şi persoanelor juridice debitoare, pentru a fi confirmate în conformitate cu prevederile pct. 17 din Normele privind organizarea şi efectuarea inventarierii patrimoniului, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, nr. 2.388/1995.
5.Direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum şi Direcţia generală a marilor contribuabili din municipiul Bucureşti şi din judeţul Ilfov au obligaţia de a urmări, la solicitarea Direcţiei generale pentru acorduri, cooperare şi decontări externe şi a Unităţii de management a trezoreriei statului, pe fiecare agent economic, situaţia plăţii comisionului de risc datorat Ministerului Finanţelor Publice şi acţionează pentru încasarea în termen a acestuia, precum şi a eventualelor dobânzi şi penalităţi de întârziere percepute şi calculate în conformitate cu prevederile convenţiilor de garantare şi ale normelor legale în vigoare. De asemenea, direcţiilor generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum şi Direcţiei generale a marilor contribuabili din municipiul Bucureşti şi din judeţul Ilfov le revine sarcina de a acţiona pentru recuperarea sumelor datorate de beneficiarii garanţiilor de stat ca urmare a efectuării plăţilor de către Ministerul Finanţelor Publice în calitate de garant şi de beneficiarii împrumuturilor externe prevăzute în anexa nr. 1 la Ordonanţa Guvernului nr. 12/2001.
6.În conformitate cu prevederile Ordonanţei de urgenta a Guvernului nr. 40/2002 pentru recuperarea arieratelor bugetare, cu modificările şi completările ulterioare, direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum şi Direcţia generală a marilor contribuabili din municipiul Bucureşti şi din judeţul Ilfov vor analiza cererile de eşalonare a debitelor înaintate de beneficiarii de credite garantate şi de beneficiarii împrumuturilor externe prevăzute în anexa nr. 1 la Ordonanţa Guvernului nr. 12/2001, însoţite de documentaţia aferentă întocmită în conformitate cu prevederile legale în vigoare, respectiv criteriile de performanţă economico-financiară şi de disciplina fiscală, conform Normelor metodologice privind procedura şi competentele de acordare a înlesnirilor la plata obligaţiilor restante la bugetul de stat, administrate de Ministerul Finanţelor Publice, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 580/2002, cu modificările şi completările ulterioare, în vederea stabilirii graficului de eşalonare a sumelor plătite de Ministerul Finanţelor Publice, în calitate de garant, şi conform prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 12/2001. Graficul de eşalonare astfel stabilit va fi transmis Ministerului Finanţelor Publice - Direcţia generală pentru acorduri, cooperare şi decontări externe, care va elabora acordul de recuperare (anexa nr. 9).
Gestionarea fondului de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturile interne se efectuează de către Ministerul Finanţelor Publice - Unitatea de management a trezoreriei statului prin contul curent general al trezoreriei statului.
În contabilitatea trezoreriei statului, organizată în cadrul Direcţiei generale a contabilităţii publice din Ministerul Finanţelor Publice, operaţiunile privind încasarea veniturilor şi efectuarea cheltuielilor din fondul de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturile interne se reflecta cu ajutorul următoarelor conturi:
–11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne";
–27.20.01 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi interne";
–27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne";
–25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi interne";
–22.31.01 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne";
–36.20.01 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne":
–36.20.01.01 "Fond de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne - comisioane";
–36.20.01.02 - "Fond de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne - dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne pentru neplata comisionului";
–36.20.01.03 "Fond de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne - dobânzi aferente disponibilităţilor";
–36.20.01.04 "Fond de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne - sume primite de la bugetul de stat";
–36.20.01.08 "Fond de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne - dobânzi şi penalităţi de întârziere pentru neplata la scadenta a ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri aferente împrumuturilor interne garantate şi alte surse";
–36.20.01.09 "Sume utilizate din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne conform legii";
–54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne şi externe".
Conţinutul şi funcţiunea conturilor sunt prevăzute în anexa nr. 10.
Înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni privind constituirea şi utilizarea fondului de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturile interne este prevăzută în monografia prezentată în anexa nr. 11.
Gestionarea fondului de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturile externe se efectuează de către Ministerul Finanţelor Publice - Direcţia generală pentru acorduri, cooperare şi decontări externe, prin contul curent general al trezoreriei statului.
În contabilitatea trezoreriei statului, organizată în cadrul Direcţiei generale a contabilităţii publice din Ministerul Finanţelor Publice, operaţiunile privind încasarea veniturilor şi efectuarea cheltuielilor din fondul de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturile externe se reflecta cu ajutorul următoarelor conturi:
–11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe";
–27.20.02 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi externe";
–27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe";
–27.21.02 cod agent.01 "Debitori din neplata comisioanelor cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe";
–27.21.02 cod agent.02 "Debitori din neplata dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe pentru neplata comisionului";
–27.21.02 cod agent.03 "Debitori din neplata dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri";
–27.26 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere la fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe conform O.G. nr. 14/1995";
–25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi externe";
–22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe";
–36.20.02 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe":
–36.20.02.01 "Fond de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe - comisioane";
–36.20.02.02 - "Fond de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe - dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe pentru neplata comisionului";
–36.20.02.03 "Fond de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe - dobânzi aferente disponibilităţilor";
–36.20.02.04 "Fond de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe - sume primite de la bugetul de stat";
–36.20.02.05 "Fond de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe, alimentat din sume încasate din recuperarea creanţelor externe";
–36.20.02.07 "Fond de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe conform O.G. nr. 14/1995";
–36.20.02.08 "Fond de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe - dobânzi şi penalităţi de întârziere pentru neplata la scadenta a ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri aferente împrumuturilor externe garantate şi alte surse";
–36.20.02.09 "Sume utilizate din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe conform legii";
–36.20.02.10 "Fond de risc pentru împrumuturi externe";
–36.20.02.12 "Sume utilizate din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe predate la AVAB";
–54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne şi externe".
Conţinutul şi funcţiunea conturilor sunt prevăzute în anexa nr. 10.
Înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni privind constituirea şi utilizarea fondului de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturile externe este prevăzută în monografia prezentată în anexa nr. 11.
Monografia privind constituirea şi utilizarea fondului de risc de către persoanele juridice beneficiare este prezentată în anexa nr. 12.
Cheltuielile privind utilizarea fondului de risc reprezentând comisionul de risc constituit potrivit dispoziţiilor Legii nr. 81/1999, exceptând sumele aferente împrumuturilor garantate, sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, pe măsura utilizării lui, în cazul în care constituirea fondului de risc nu se face prin debitarea unui alt cont de cheltuieli.
la instrucţiuni
–model -
| ROMÂNIA | ||
| MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE | Persoana juridică ..................... | |
| Nr. ..../..... | ||
| CONVENŢIE DE GARANTARE | ||
| Având în vedere că ................, persoană juridică română, cu sediul în ..............., înregistrată la registrul comerţului sub nr. ......................., a primit de la Ministerul Finanţelor Publice garanţia pentru creditul intern/extern în valoare totală de ..............., contractat de la .................................., | ||
| între: | ||
| Ministerul Finanţelor Publice, denumit în continuare garant, | ||
| şi | ||
| persoana juridică .................................., denumită în continuare garantat, | ||
| a intervenit următoarea convenţie: | ||
Garantul a garantat prin Scrisoarea de garanţie nr. ........ din ........ rambursarea împrumutului în valoare de ...................., acordat .............. de către ............................., inclusiv dobânzile, spezele şi comisioanele aferente, conform prevederilor contractului/acordului de împrumut.
1.1.În cazul şi în momentul executării garanţiei, garantul are dreptul sa blocheze şi sa încaseze din contul curent al garantatului, fără acceptul acestuia, cu prioritate sumele necesare rambursarii ratelor, plăţii dobânzilor şi comisioanelor aferente împrumutului intern/extern garantat, penalitatilor, precum şi a tuturor obligaţiilor ce îi revin conform prevederilor prezentei convenţii. Actul prin care se dispune blocarea contului curent constituie titlu executoriu, fără îndeplinirea altor formalităţi.
1.2.Garantul va avea un drept de prioritate în crearea oricărui drept de retenţie ori a oricărui alt drept similar sau având aceleaşi efecte, asupra oricărui activ al garantatului, asupra oricărei alte datorii interne ori externe pe care garantatul ar putea-o avea în prezent sau în viitor. Dreptul de retenţie va asigura garantului capitalul, dobânzile şi celelalte costuri ale împrumutului. Garantatul, în momentul încheierii oricărui contract în temeiul căruia dobândeşte un drept de creanta ori un activ sau orice alt bun ori drept care poate forma obiectul unui drept de retenţie sau al unei cesiuni de creanta, se obliga sa prevadă în mod expres în contractele respective existenta drepturilor care pot fi invocate de garant în legătură cu contractele respective.
2.1.Garantatul se angajează irevocabil şi necondiţionat faţă de garant sa îndeplinească următoarele:
2.1.1.sa utilizeze împrumutul bancar garantat numai pentru scopurile prevăzute în actul normativ care autorizeaza Ministerul Finanţelor Publice sa emita scrisoarea de garanţie şi conform contractului de împrumut;
2.1.2.sa achite la scadenta obligaţiile care decurg din contractul de împrumut încheiat cu banca în favoarea căreia Ministerul Finanţelor Publice emite scrisoarea de garanţie. În cazul în care garantatul nu îşi va achită obligaţiile care decurg din contractul de împrumut încheiat cu banca şi garantul va achită sumele datorate de garantat în baza contractului de împrumut, garantatul va plati garantului, pe lângă sumele datorate, şi dobânzi şi penalităţi de întârziere la nivelul celor prevăzute de dispoziţiile legale privind creanţele bugetare. În astfel de situaţii, pct. 1.2 al art. 1 se va aplica în mod corespunzător;
2.1.3.sa înştiinţeze în scris garantul, cu 15 zile lucrătoare înainte de data scandentei, despre imposibilitatea constituirii parţiale sau totale a sumelor necesare pentru plata obligaţiilor din contractul de împrumut, cu motivatia şi fundamentarile corespunzătoare (solicitarea băncii finanţatoare de efectuare a plăţilor la scadenta de către garantat, solicitarea garantatului de efectuare a plăţii de către garant, în cazul imposibilităţii de constituire a resurselor necesare pentru plata sumelor datorate de către garantat conform contractului de împrumut; solicitarea garantatului trebuie să cuprindă declaraţia pe propria răspundere a acestuia că nu dispune de sursele necesare efectuării plăţii la scadenta a sumelor datorate de către garantat);
2.1.4.sa constituie gaj general fără deposedare asupra echipamentelor achiziţionate în baza împrumutului intern garantat de stat, ce va fi prezentat garantului în cel mult 30 de zile de la vamuirea echipamentelor;
2.1.5.sa nu permită ca o alta datorie interna ori externa sau o alta terta parte împrumutător să fie considerată ca având un rang superior în cursul procesului de alocare ori distribuire a valutei deţinute sub controlul sau în beneficiul sau;
2.1.6.să facă toate demersurile şi sa întreprindă orice măsură considerată necesară sau utila în scopul asigurării resurselor necesare pentru achitarea împrumutului, precum şi a oricăror alte sume care sunt datorate conform contractului de împrumut;
2.1.7.sa suporte toate cheltuielile pe care garantul le va face în cazul în care nu îşi va onora la timp obligaţiile decurgând din prezenta convenţie, precum şi din contractul de împrumut, pentru care a fost emisă scrisoarea de garanţie;
2.1.8.sa comunice anual garantului lista cuprinzând conturile şi băncile la care are deschise aceste conturi, sa anunţe în prealabil şi să obţină acordul garantului în cazul în care intenţionează să îşi transfere şi/sau să îşi deschidă un nou cont la o alta banca decât banca şi/sau băncile la care îşi are deschise conturile la data încheierii convenţiei;
2.1.9.sa transmită cu promptitudine garantului, la termenele stabilite, toate datele şi informaţiile solicitate de acesta, din care să rezulte:
a)ca sunt asigurate toate condiţiile interne financiare şi materiale, necesare desfăşurării lucrărilor de investiţii pentru care s-a angajat împrumutul intern;
b)bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat;
c)valoarea altor obligaţii de plată decurgând din împrumuturi interne sau externe, prezente şi viitoare, precum şi termenele de rambursare ale acestora;
d)situaţia încasărilor ce constituie surse de rambursare a împrumuturilor interne şi externe în general şi a împrumutului garantat, în special;
e)dovezi privind modul în care s-au onorat plăţile datorate la fondul de risc, la termenele şi în condiţiile stabilite, în conformitate cu prevederile legale şi cu cele cuprinse în prezenta convenţie;
f)orice informaţie şi orice document care pot fi cerute în mod rezonabil de către garant;
2.1.10.informarea lunară (până la data de 5 a lunii următoare celei de raportare) a garantului asupra stadiului realizării proiectului, a tragerilor şi a plăţilor efectuate, aferente împrumutului intern garantat de stat;
2.1.11.informarea garantului şi solicitarea amendării prezentei convenţii în cazul intentiei de divizare a patrimoniului garantatului, ca urmare a acţiunii de privatizare, sau a oricărei alte modificări în statutul juridic al acestuia;
2.1.12.informarea garantului asupra oricărei intentii de modificare a contractului de împrumut şi solicitarea acordului scris al acestuia, prin amendarea corespunzătoare a prezentei convenţii.
3.1.Garantatul va plati garantului un comision de risc de ..................... aplicat la valoarea împrumutului garantat, respectiv ................................., în contul nr. 361180000302 "Contul curent general al Trezoreriei Statului", deschis la Banca Naţionala a României - Centrala.
3.2.Garantatul va plati comisionul de risc în ........ rate, prima rata achitandu-se la data de ......................, conform scadentarului anexat.
3.3.În cazul în care împrumutul intern este contractat în valută, comisionul se va plati în lei prin utilizarea cursului de schimb valutar, comunicat de Banca Naţionala a României, valabil la data plăţii.
3.4.În cazul în care garantatul nu achită comisionul la fondul de risc la termenele angajate, garantul este îndreptăţit sa pretindă garantatului, în plus faţă de cele prevăzute la pct. 2.1.6 şi 2.1.7 ale art. 2, dobânzi şi penalităţi de întârziere la nivelul celor prevăzute de dispoziţiile legale privind creanţele bugetare.
4.1.Culpa se constata şi se apreciază în conformitate cu legislaţia în vigoare din România, la data săvârşirii faptei prezumandu-se până la proba contrarie. Se considera în culpa garantatul care:
a)nu achită la scadenta datoriile sale faţă de garant asa cum au fost ele stipulate în prezenta convenţie şi în alte documente ce au legătură directa cu aceasta;
b)întrerupe fără o prealabilă notificare către garant operaţiunile pentru care a contractat creditul intern;
c)efectuează fără avizul garantului alte operaţiuni decât cele care au stat la baza contractării creditului intern, modificând unilateral destinaţia acestuia;
d)furnizează garantului date incomplete sau false cu privire la situaţia economico-financiară, prezentând documente, acte informative contrafăcute ori declaraţii semnate de persoane neabilitate în acest sens de societate;
e)împiedica prin orice act decizia cu caracter specific ori general sau orice alt document al organelor de conducere proprii, executarea în totalitate ori în parte a prezentei convenţii;
f)incearca prin orice mijloace (conturi bancare la alte bănci decât cele declarate garantului) să se sustragă achitării datoriilor scadente şi a celorlalte obligaţii faţă de garant;
g)nerespectarea prevederilor art. 2 "Garanţii".
La apariţia oricăruia dintre cazurile de culpa sus-menţionate garantul este în drept sa rezilieze prezenta convenţie, dar şi orice alte convenţii pe care le-a încheiat cu garantatul respectiv, chiar dacă nu au legătură directa cu cazul de culpa constatat, declarand toate angajamentele garantatului scadente şi plătibile cu toate costurile aferente şi cu toate celelalte sume datorate. În aceasta situaţie garantul este abilitat sa preia toate disponibilităţile existente în conturile acestuia, toate încasările imediate ale garantatului (în lei şi în valută), să execute garanţiile reale prezentate de garantat. În cazurile sus-menţionate garantul nu răspunde faţă de terţi pentru culpa garantatului sau pentru orice alte situaţii care se datorează culpei acestuia.
4.2.Într-un asemenea caz garantatul rămâne direct răspunzător pentru toate daunele şi alte consecinţe financiare directe sau indirecte antrenate de exigibilitatea anticipata a angajamentelor şi creditelor, datorand garantului toate costurile şi cheltuielile antrenate de executarea rambursarii imediate.
4.3.Neexecutarea acestui drept sau a oricărui alt drept prevăzut în prezenta convenţie ori de lege de către garant sau executarea lui cu întârziere nu poate fi considerată ca o renunţare din partea garantului la acest drept, dacă este îndeplinită în condiţiile şi în termenele prevăzute de lege.
5.1.Orice neintelegeri decurgând din interpretarea sau aplicarea prevederilor prezentei convenţii vor fi soluţionate de părţi pe cale amiabila.
5.2.În cazul în care nu se va putea ajunge la un acord pe aceasta cale, părţile convin ca neînţelegerile să fie soluţionate de instanţele teritoriale competente.
Orice modificare sau revizuire a acestei convenţii se va face în scris cu acordul părţilor şi cu respectarea legislaţiei în vigoare.
7.1.Prezenta convenţie intră în vigoare la data semnării acesteia de către părţi.
7.2.Convenţia rămâne în vigoare pe toată perioada de valabilitate a contractului de împrumut şi îşi încetează valabilitatea o dată cu plata ultimei rate de credit şi cu îndeplinirea tuturor obligaţiilor de plată rezultând din aceasta convenţie şi din contractul de împrumut.
7.3.Prezenta convenţie este redactată în trei exemplare, fiecare având valoare de original şi toate constituind împreună un singur act juridic. Ca urmare, părţile de faţa, actionand prin reprezentanţii lor autorizaţi, au întocmit prezenta convenţie, pentru a fi semnată în numele lor, la Bucureşti, la data de ................................ .
| MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE | SOCIETATEA ........................... | |
| Secretar de stat, | Director general, | |
| .............................. | ...................................... |
la instrucţiuni
–model -
Societatea Comercială ................ - S.A.
CĂTRE
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
Direcţia generală a finanţelor publice externe
Unitatea de management a trezoreriei statului
Referitor la creditul intern/extern în valoare de ..............., contractat de societatea noastră de la banca finanţatoare .......................... şi garantat de Ministerul Finanţelor Publice cu Scrisoarea de garanţie nr. ......../........ pentru importul de .................., pentru sumele scadente la data de ................, compuse din: (rata de capital, dobânda şi alte costuri aferente creditului intern/extern) ................, declaram pe propria răspundere ca societatea noastră nu dispune de sumele necesare achitării acestei obligaţii, motiv pentru care solicitam sprijinul Ministerului Finanţelor Publice pentru efectuarea plăţilor în calitate de garant.
Ne angajăm ca, în conformitate cu prevederile legale în vigoare privind recuperarea arieratelor bugetare, sa incheiem un acord pentru recuperarea debitului de către Ministerul Finanţelor Publice.
Director general,
...................
la instrucţiuni
–model -
| De acord. | |||
| Secretar de stat | |||
| NOTĂ DE FUNDAMENTARE | |||
| Referitor la: Scadenţa din data de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , aferentă împrumutului în valută în valoare de . . . . . . . . . . . . . . . . . . , contractat de Societatea Comercială . . . . . . . . . . . . . . . . . . - S. A. de la . . . . . . . . . . . . . . . . . . (banca/instituţia finanţatoare), pentru realizarea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (denumirea proiectului). | |||
| Obligaţia de plată scadentă, în valuta împrumutului: | |||
| Rate de capital: | |||
| Dobândă: | |||
| Comisioane: | |||
| Total: | |||
| Comunicarea Băncii Naţionale a României conform căreia a fost efectuată plata în valută la scadenţă | Comunicarea Băncii Naţionale a României nr. . . . . . . . . . . . . . . . . /data . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | ||
| Cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naţională a României (lei/valută) | . . . . . . . . . . . . . . . . lei/valută comunicat de Banca Naţională a României în data de . . . . . . . . . . . . . . | ||
| Echivalentul în lei al obligaţiei de plată, transformat la cursul comunicat de Banca Naţională a României | |||
| 1. Soldul contului de disponibil în fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne/externe la data de . . . . . . . . . . , conform Adresei Direcţiei generale a contabilităţii publice nr. . . . . . . . . . . /data . . . . . . . . . . . : | . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei | ||
| 2. Total plăţi angajate la data de . . . . . . . . : | . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei | ||
| 3. (1-2) Sume disponibile în fondul de risc: | . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei | ||
| Diferenţa de alimentat la fondul de risc | . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei | ||
Având în vedere cele menţionate mai sus, propunem semnarea cererii de deschidere de credite bugetare din subcapitolul 88.01.03 "Cheltuieli ocazionate de emisiunea şi plasarea titlurilor de stat şi de riscul garanţiilor emise de stat în condiţiile legii", în valoare de ..................... mii lei, anexată, în vederea alimentarii contului "Disponibil din fond de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne/externe" cu suma de .................... lei.
Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 522/2003, certificam operaţiunea în privinta realităţii, regularitatii şi legalităţii.
Director general,
...................
la instrucţiuni
–model -
| Bun de plată. | |||
| Secretar de stat | |||
| NOTĂ DE LICHIDARE | |||
| Referitor la: Scadenţa din data de . . . . . . . . . . . . . . . . . , aferentă împrumutului intern/extern în valoare de . . . . . . . . . . . . . . . contractat de Societatea Comercială . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . - S. A. de la . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (banca/instituţia finanţatoare), pentru . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (denumirea proiectului). | |||
| Obligaţia de plată scadentă, în valuta împrumutului: | |||
| Rate de capital: | |||
| Dobândă: | |||
| Comisioane: | |||
| Total: | |||
| Comunicarea Băncii Naţionale a României conform căreia a fost efectuată plata în valută la scadenţă | Comunicarea Băncii Naţionale a României nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . /data . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | ||
| Cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naţională a României (lei/valută) | . . . . . . . . . . . . . . . . lei/valută comunicat de Banca Naţională a României în data de . . . . . . . . . . . . . . | ||
| Echivalentul în lei al obligaţiei de plată, transformat la cursul comunicat de Banca Naţională a României | |||
| 1. Soldul contului de disponibil în fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne/externe la data de . . . . . . . . . . , conform Adresei Direcţiei generale a contabilităţii publice nr. . . . . . . . . . /data . . . . . . . . . : | . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei | ||
| 2. Total plăţi angajate la data de . . . . . . . . : | . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei | ||
| 3. (1-2) Sume disponibile în fondul de risc: | . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei | ||
| Diferenţa de alimentat la fondul de risc | . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei | ||
În vederea asigurării sumelor necesare pentru lichidarea obligaţiilor de plată faţă de Banca Naţionala a României, propunem alimentarea contului 11.20.01/11.20.02 "Disponibil fond de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne/externe" cu suma de ................. lei din subcapitolul 88.01.03 "Cheltuieli ocazionate de emisiunea şi plasarea titlurilor de stat şi de riscul garanţiilor emise de stat în condiţiile legii".
Anexăm la prezenta înştiinţările de plată ale băncii finanţatoare ........................ şi Adresa Societăţii Comerciale ............... - S.A. de solicitare a efectuării plăţii în valută de către Ministerul Finanţelor Publice în calitate de garant, înregistrată la Ministerul Finanţelor Publice cu nr. ......./data ......, Cererea de valuta nr. ...../data .... şi documentele justificative transmise de Banca Naţionala a României (avizul de lichidare şi mesajul SWIFT).
Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 522/2003, certificam operaţiunea în privinta realităţii, regularitatii şi legalităţii.
Director general,
....................
la instrucţiuni
–model -
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
Data emiterii .........
Compartimentul de specialitate
Direcţia generală ........
Nr. ......../ data ..........
ORDONANTARE DE PLATA
| Natura cheltuielii - contravaloarea plăţii ratei de capital şi dobânda, aferente scadenţei din . . . . . . . . . . . . la împrumutul în valoare de . . . . . . . . . . . . . . . , contractat de Societatea Comercială . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . - S. A. , pentru care s-a emis Scrisoarea de garanţie nr. . . . . . . . . . . . . /. . . . . . . . . . . . . . . | |
| Lista documentelor justificative: | |
| - cererea de valută nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . /data . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ; | |
| - aviz de lichidare transmis de Banca Naţională a României nr. . . . . . . . . . . . . . / data . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ; | |
| - mesaj SWIFT. | |
| Nr. /data angajamentului legal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | |
| Modul de plată (virament/numerar): | |
| Lei/valută: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | |
| Suma datorată beneficiarului: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei | |
| Avansuri acordate şi reţinute beneficiarului . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | |
| Suma de plată: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei |
| Suma de plată (valuta) - felul valutei ............... - suma în valută .............. - cursul valutar .............. - suma în lei ................. |
Calculul disponibilului din contul de angajamente bugetare
| - lei - | |||||
| Subdiviziune a clasificaţiei bugetare, capitolul 88. 01 subcapitolul 03 titlul . . . . 49 . . . articolul 50. . alineatul 03 | Disponibil înaintea efectuării plăţii | Suma de plată | Disponibil după efectuarea plăţii | ||
| 0 | 1 | 2 | 3 = col. 1-2 | ||
| . . . . . . . . . . lei | . . . . . . . . . . lei | . . . . . . . . . . lei | |||
| Numele şi adresa beneficiarului Ministerul Finanţelor Publice Str. Apolodor nr. 17, Bucureşti | Numărul de cont contabil 11. 20. 01/11. 20. 02 Disponibil fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne/externe Direcţia generală a contabilităţii publice | ||||
| Compartimentul | Compartimentul | Control financiar preventiv | ||
| de specialitate | de contabilitate*) | CFPP | CFPD | |
| Data . . . . . . . . . . . . | Data . . . . . . . . . . . | Data . . . . . . . . . . . . | Data . . . . . . . . . . | |
| Semnătura . . . . . . . . | Semnătura . . . . . . . . | Viza | Viza | |
| Semnătura . . . . . . . . | Semnătura . . . . . . . | |||
| *) Răspunde de datele înscrise în col. 1. | |
| Ordonator de credite, | |
| . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | |
| Data . . . . . . . . . . . . . . . . | |
| Semnătura . . . . . . . . . . . . |
la instrucţiuni
–model -
DIRECŢIA GENERALĂ ........
Nr. ......./........
NOTA DE FUNDAMENTARE
privind cererea de valuta în valoare de ........
scadenta la data de ......
| Denumirea contractului/acordului de împrumut | |||
| Data semnării | |||
| Document de aprobare/hotărâre a Guvernului/hotărâre a Comitetului Interministerial de Garanţii şi Credite de Comerţ Exterior/scrisoare de garanţie | |||
| Valoarea contractului/acordului de împrumut | |||
| Perioada de acordare a împrumutului, perioada de graţie | |||
| Informaţii privind beneficiarul acordului de împrumut extern/garantat | Denumirea beneficiarului: | ||
| Data semnării scrisorii de garanţie: | |||
| Surse de acoperire a ratelor de capital, dobânzii şi altor costuri aferente contractului/acordului de împrumut | |||
| Suma rambursată până în prezent de Ministerul Finanţelor Publice | |||
| Perioada de tragere a sumelor împrumutului | |||
| Utilizarea împrumutului | Sume | Sold | |
| Suma ce urmează a fi plătită de Ministerul Finanţelor Publice (în cifre şi în litere) | |||
Având în vedere cele prezentate, va propunem semnarea cererii de valuta prezentate alăturat.
Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 522/2003, certificam operaţiunea în privinta realităţii, regularitatii şi legalităţii.
Director general,
.....................
Director general adjunct,
...........................
Şef serviciu,
...................
Executant,
..............
la instrucţiuni
–model -
| MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE | ||||
| CABINET SECRETAR DE STAT | ||||
| Nr. . . . . . . . . . . . | ||||
| Data . . . . . . . . . . | ||||
| CERERE DE VALUTĂ | ||||
| Către | ||||
| Banca Naţională a României | ||||
| Direcţia operaţiuni bancare | ||||
| Str. Lipscani nr. 25 | ||||
| Bucureşti, România | ||||
| Suma solicitată în valută (codul valutei, în cifre şi în litere) | Data valutei ZZ/LL/AA | Beneficiarul sumei (numele şi sediul) | Banca beneficiarului | |
| Numele băncii: | ||||
| Denumirea contului: | ||||
| Nr. contului: | ||||
| Adresa SWIFT: | ||||
| Referinţă: | ||||
| Destinaţia sumei solicitate: | Acord de împrumut extern | Aprobat prin (denumirea actului normativ) | Rata de capital: | |
| Dobândă: | ||||
| Comisioane: | ||||
| Alte costuri: | ||||
| Instrucţiuni privind decontarea | Echivalentul în lei al valutei disponibilizate se va vira de către Ministerul Finanţelor Publice, din contul MFP nr. 361180000801 "Plăţi aferente pieţei valutare", deschis la Banca Naţională a României - Centrala, în contul BNR nr. 413299900801, în conformitate cu prevederile Legii datoriei publice id_link=847912;nr. 81/1999, pe baza documentelor justificative (aviz de lichidare şi mesaj SWIFT), care vor fi transmise de Banca Naţională a României la nr. de fax [. . . . . . . . ], atestând efectuarea plăţii. | |||
| Persoane de contact: (numele, funcţia, telefon, fax) | ||||
| Ordonatorul principal de credite, (sau persoana delegată de acesta) | ||||
| Direcţia generală . . . . . . . . . . . . . . . | ||||
| Director general . . . . . . . . . . . . . . . . | ||||
| Director general adjunct . . . . . . . . . . | ||||
| Şef serviciu . . . . . . . . . . . . . . . . . . | ||||
| Executant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | ||||
la instrucţiuni
–model -
| Se aprobă. | |||
| Secretar de stat | |||
| NOTĂ de decontare cu Banca Naţională a României a contravalorii în lei | |||
| Referitor la: Scadenţa din data de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., aferentă împrumutului în valoare de . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., contractat de Societatea Comercială . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . - S.A. de la . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , (banca/instituţia finanţatoare) pentru realizarea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (denumirea proiectului) | |||
| Obligaţia de plată scadentă, în valuta împrumutului: | |||
| Rate de capital: | |||
| Dobândă: | |||
| Comisioane şi alte costuri: | |||
| Total: | |||
| Comunicarea Băncii Naţionale a României, conform căreia a fost efectuată plata în valută la scadenţă | Comunicarea Băncii Naţionale a României nr. . . . . . . /data . . . . | ||
| Cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naţională a României (lei/valută) | . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei/valută comunicat de Banca Naţională a României în data de . . . . . . . . . . . . . . . . . . | ||
| Echivalentul în lei al obligaţiei de plată, transformat la cursul comunicat de Banca Naţională a României | . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei | ||
Având în vedere cele menţionate mai sus, propunem următoarele:
1.aprobarea efectuării plăţii către Banca Naţionala a României, de către Ministerul Finanţelor Publice, a contravalorii în lei a sumei de ...... (valuta), scadenta la data de ..............., respectiv ...... lei, din disponibilul fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne/externe;
2.virarea sumei de ........ lei [echivalentul în lei al obligaţiei de plată, transformat la cursul comunicat de Banca Naţionala a României, din contul Ministerului Finanţelor Publice nr. 361180000801 "Plati aferente pieţei valutare", deschis la Banca Naţionala a României - Centrala, în contul Băncii Naţionale a României - Centrala nr. 413299900801 şi transmiterea la Direcţia generală pentru acorduri, cooperare şi decontări externe a unei copii a ordinului de plată respectiv de către Direcţia generală a contabilităţii publice;
3.evidentierea în contabilitate, ca urmare a efectuării plăţii în valută de către Banca Naţionala a României, a sumei în lei aferente acestei plati şi care reprezintă debit al Societăţii Comerciale ....... - S.A. faţă de Ministerul Finanţelor Publice.
Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 522/2003, certificam operaţiunea în privinta realităţii, regularitatii şi legalităţii.
Director general,
..........................
la instrucţiuni
–model -
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE SOCIETATEA COMERCIALĂ ....- S.A.
Nr. .../data
Nr. .../data
ACORD DE RECUPERARE
Nr. .../data
În conformitate cu prevederileart. 36 din Legea datoriei publice nr. 81/1999şi ale cap. III pct. 6 lit. f) din Normele metodologice de aplicare aLegii datoriei publice nr. 81/1999, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor nr. 1.631/1999, părţile convin următoarele:
–Ministerul Finanţelor Publice, cu sediul în Bucureşti, str. Apolodor nr. 17, sectorul 5, reprezentat prin domnul ......, în calitate de garant, în numele statului, pentru creditul intern/extern în valoare de ......, contractat de Societatea Comercială ......... - S.A. cu banca/instituţia finanţatoare
–Societatea Comercială ........... - S.A., cu sediul în .........., reprezentată de domnul ......., director general, în calitate de garantat, pentru creditul intern/extern contractat de Societatea Comercială ..... - S.A. cu banca/instituţia finanţatoare, în valoare de .......
Prezentul acord de recuperare se încheie între părţi pentru a reglementa modul în care Societatea Comercială ...... - S.A. va plati Ministerului Finanţelor Publice sumele pe care le datorează ca urmare a plăţii efectuate de Ministerul Finanţelor Publice către ....... (banca/instituţia finanţatoare) în baza Scrisorii de garanţie nr. ...../data ......
Societatea Comercială ......... - S.A. datorează Ministerului Finanţelor Publice suma de ......... lei [echivalentul a ...... (valuta) la cursul de ..... lei/valuta comunicat de Banca Naţionala a României în data de .......], care se va plati eşalonat şi la termenele prevăzute în graficul anexat la prezentul acord de recuperare. Aceasta suma reprezintă rata de capital achitată în data de ......, de către Ministerul Finanţelor Publice, pentru Societatea Comercială ........... - S.A.
Prin urmare, începând cu data de ....., Societatea Comercială ........ - S.A. datorează Ministerului Finanţelor Publice, în baza prezentului acord încheiat, suma de ...... lei, la care se adauga dobânzi şi penalităţi de întârziere stabilite şi calculate în conformitate cu dispoziţiile legale în vigoare privind obligaţiile bugetare, până la recuperarea integrală a debitului astfel creat.
În cazul nerespectării prezentului acord de recuperare în legătură cu plata de către Societatea Comercială ........ - S.A. a creanţei şi accesoriilor la aceasta către Ministerul Finanţelor Publice, la termenele şi în cuantumurile convenite, Ministerul Finanţelor Publice poate proceda la blocarea conturilor Societăţii Comerciale ..... S.A., fără un alt accept al acesteia, scop în care Societatea Comercială ......... - S.A. are obligaţia de a nu modifica fără acceptul Ministerului Finanţelor Publice băncile şi conturile de disponibilitati în lei şi/sau în valută deschise la acestea.
Ministerul Finanţelor Publice va urmări ca plăţile efectuate de Societatea Comercială ......... - S.A. în contul datoriei totale sa includă şi vărsămintele stabilite drept dobânzi şi penalităţi de întârziere. În cazul existenţei unor neconcordante, Ministerul Finanţelor Publice va face eventualele corecturi, instiintand despre această măsură Societatea Comercială ...... - S.A.
Poziţia garantatului - Societatea Comercială ........ - S.A.
Societatea Comercială ........ - S.A. este de acord cu poziţia Ministerului Finanţelor Publice, scop în care va proceda după cum urmează:
–va vira în contul 361180000801 "Plati aferente pieţei valutare", deschis la Centrala Băncii Naţionale a României, suma datorată Ministerului Finanţelor Publice, conform graficului de plati anexat la prezentul acord de recuperare;
–va achită pe lângă sumele datorate dobânzi şi penalităţi de întârziere calculate conform art. 3 din prezentul acord de recuperare. Suma reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere se va recupera după stingerea debitului de ...... lei.
Prin acest acord de recuperare, încheiat în temeiul art. 969 din Codul civil, părţile înţeleg sa reglementeze modul de plată a sumelor datorate de Societatea Comercială ....... - S.A., fără a contesta în vreun fel cuantumul acestor sume şi termenele de plată.
Prezentul acord de recuperare a fost încheiat astăzi, ......., la Bucureşti, în 2(doua) exemplare cu valoare de original, câte unul pentru fiecare parte, urmând ca de la data semnării să fie aplicabile prevederile acestui acord de recuperare.
| Garant, | Garantat, | |
| Ministerul Finanţelor Publice | Societatea Comercială . . . . . . . . . . - S.A. | |
| Secretar de stat, | Director general, | |
| . . . . . . . . . . . . | . . . . . . . . . . . . | |
| Direcţia generală . . . . . . . . . . . . | ||
| Director general, | ||
| . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | ||
| Avizat. | ||
| Direcţia generală juridică | ||
| Director general, | ||
| . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
GRAFIC DE EŞALONARE
| Data scadentă | Suma | ||
| (lei) | |||
| TOTAL: | |||
| Garant, | Garantat, | ||
| Ministerul Finanţelor Publice | Societatea Comercială . . . . . . . . . . . - S.A. | ||
| Secretar de stat, | Director general, | ||
| Direcţia Generală . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | |||
| Director general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | |||
| Director general adjunct . . . . . . . . . . . . | |||
| Şef serviciu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | |||
| Expert . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | |||
la instrucţiuni
CONŢINUTUL ŞI FUNCŢIUNEA CONTURILOR
I. Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne
Contul 11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta disponibilităţilor fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne în contul curent general al trezoreriei statului.
Contul 11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează sumele încasate sub forma de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate, dobânzi aferente disponibilităţilor din cont, dobânzi şi penalităţi de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligaţiilor, sume primite de la bugetul de stat în completarea fondului de risc, recuperari de sume de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, recuperari de la beneficiarii împrumuturilor externe pentru care s-au efectuat plati din fondul de risc pentru garanţii interne conform prevederilorOrdonanţei Guvernului nr. 12/2001şi din alte surse legal constituite.
În creditul contului se înregistrează sumele plătite de Ministerul Finanţelor Publice în contul garanţiilor interne executate, sumele plătite în contul împrumuturilor externe contractate de stat şi subimprumutate beneficiarilor conform prevederilorOrdonanţei Guvernului nr. 12/2001, sumele care se regularizează la sfârşitul anului cu bugetul de stat şi sumele restituite agenţilor economici, reprezentând sume încasate în plus.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile băneşti existente.
Contul 11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne" se debiteaza prin creditul conturilor:
27.20.01 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi interne"
–cu sumele recuperate de la agenţii economici, beneficiari ai împrumuturilor interne garantate de stat, în contul garanţiilor executate;
27.20.03 "Debitori la fondul de risc din împrumuturi externe"
–cu sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor externe, conform prevederilorOrdonanţei Guvernului nr. 12/2001, în contul plăţilor efectuate din fondul de risc pentru garanţii interne;
27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"
–cu sumele încasate de la agenţii economici, beneficiari ai împrumuturilor interne garantate de stat, reprezentând comisioane de risc, dobânzi şi penalităţi de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor;
36.20.01 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"
–cu sumele primite de la bugetul de stat;
–cu sumele încasate, reprezentând dobânzi la disponibilităţile din cont;
–cu alte sume încasate, conform prevederilor legale;
25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi interne"
–cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat.
Contul 11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne" se crediteaza prin debitul conturilor:
27.20.01 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi interne"
–cu sumele plătite din fondul de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi interne, în cazul executării acestora;
27.20.03 "Debitori la fondul de risc din împrumuturi externe"
–cu sumele plătite, reprezentând dobânzi, comisioane de angajament şi alte costuri, în contul împrumuturilor externe contractate de stat şi subimprumutate beneficiarilor conform prevederilorOrdonanţei Guvernului nr. 12/2001;
22 "Împrumut extern/analitic împrumut"
–cu sumele plătite, reprezentând rate de capital, în contul împrumuturilor externe contractate de stat şi subimprumutate beneficiarilor conform prevederilorOrdonanţei Guvernului nr. 12/2001(concomitent cu înregistrarea 27.20.03 = 27/analitic debitor împrumut extern);
36.20.01 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"
–cu sumele din contul de disponibil care se regularizează la sfârşitul anului cu bugetul de stat;
25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi interne"
–cu sumele restituite agenţilor economici, reprezentând sume încasate în plus.
Contul 22.31.01 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta diferenţelor de curs valutar determinate în urma reevaluarii efectuate trimestrial şi la sfârşitul fiecărui an bugetar a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor datorate fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne acordate în valută.
Contul 22.31.01 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne" este un cont bifunctional, care se debiteaza cu diferenţe de curs nefavorabile şi se crediteaza cu diferenţe de curs favorabile prin creditul/debitul conturilor:
27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne";
54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat".
Contul 27.20.01 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi interne"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta debitorilor pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri achitate în contul garanţiilor executate.
Contabilitatea analitica se tine pe fiecare debitor.
Contul 27.20.01 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi interne" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor interne garantate de Ministerul Finanţelor Publice, provenind din rate de capital, dobânzi şi alte costuri plătite de acesta în contul garanţiilor executate.
În creditul contului se înregistrează sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate, reprezentând rate de capital, dobânzi şi alte costuri, precum şi sumele utilizate din fondul de risc în cazul stingerii obligaţiilor debitorilor din garanţii executate conform legii.
Soldul debitor al contului reprezintă sumele achitate de Ministerul Finanţelor Publice şi nerecuperate de la debitori.
Contul 27.20.01 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi interne" se debiteaza prin creditul contului:
11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"
–cu sumele plătite din fondul de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi interne, în cazul executării acestora.
Contul 27.20.01 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi interne" se crediteaza prin debitul conturilor:
11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"
–cu sumele recuperate de la agenţii economici, beneficiari ai împrumuturilor interne garantate de stat, în contul garanţiilor executate;
36.20.01 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"
–cu sumele utilizate din fondul de risc, în cazul stingerii conform legii a obligaţiilor debitorilor din garanţii executate.
Contul 27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta debitorilor pentru comisioane de risc, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne.
Contabilitatea analitica se tine pe fiecare debitor.
Contul 27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor interne garantate de Ministerul Finanţelor Publice, reprezentând comisionul de risc, dobânzile şi penalităţile de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate, reprezentând comision de risc, dobânzi şi penalităţi de întârziere datorate fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne, pentru neplata în termen a obligaţiilor, precum şi sumele reprezentând obligaţii din comision de risc, dobânzi şi penalităţi de întârziere stinse conform legii.
Soldul debitor al contului reprezintă sumele neîncasate de la debitori.
Contul 27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne" se debiteaza prin creditul conturilor:
54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat"
–cu valoarea comisionului de risc, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor ce urmează a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate;
22.31.01 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"
–cu diferenţa de curs favorabilă.
Contul 27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne" se crediteaza prin debitul conturilor:
11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"
–cu sumele încasate de la agenţii economici, beneficiari ai împrumuturilor interne garantate de stat, reprezentând comisioane de risc, dobânzi şi penalităţi de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor;
22.31.01 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"
–cu diferenţa de curs nefavorabila;
54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat"
–cu sumele stinse conform legii, reprezentând obligaţii din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere datorate fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne.
Contul 36.20.01 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne.
Evidenta analitica se tine pe sursele de constituire a fondului prevăzut de lege.
Contul 36.20.01 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate, reprezentând dobânzi aferente disponibilităţilor din cont, comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate, dobânzi şi penalităţi de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligaţiilor, sume primite de la bugetul de stat în completarea fondului de risc, precum şi din alte surse legal constituite.
În debitul contului se înregistrează sumele din contul de disponibil care se regularizează la sfârşitul anului cu bugetul de stat, precum şi sumele stinse în condiţiile legii, reprezentând obligaţii ale debitorilor fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne din garanţii executate.
Soldul creditor al contului reprezintă fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne, constituit potrivit legii.
Contul 36.20.01 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne" se crediteaza prin debitul conturilor:
11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne":
–cu sumele încasate, reprezentând dobânzi la disponibilităţile din cont;
–cu sumele primite de la bugetul de stat;
–cu alte sume încasate, conform prevederilor legale;
54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat"
–cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, reprezentând comision de risc, dobânzi şi penalităţi de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligaţiilor (după efectuarea înregistrării contabile 11.20.01 = 27.21.01).
Contul 36.20.01 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne" se debiteaza prin creditul conturilor:
11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"
–cu sumele din contul de disponibil care se regularizează la sfârşitul anului cu bugetul de stat;
27.20.01 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi interne"
–cu sumele utilizate din fondul de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturile interne, în cazul stingerii conform legii a obligaţiilor debitorilor din garanţii executate.
Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta veniturilor de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat.
Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele de încasat sub forma de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, dobânzi şi penalităţi de întârziere aplicate pentru neplata la termen a obligaţiilor.
În debitul contului se înregistrează sumele încasate sub forma de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, dobânzi şi penalităţi de întârziere aplicate pentru neplata la termen a obligaţiilor şi sumele stinse conform legii, reprezentând comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere datorate fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne.
Soldul creditor al contului reprezintă venituri de încasat.
Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat" se crediteaza prin debitul conturilor:
27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"
–cu valoarea comisionului de risc, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor ce urmează a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate;
22.31.01 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"
–cu diferenţa de curs favorabilă.
Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat" se debiteaza prin creditul conturilor:
36.20.01 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"
–cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, reprezentând comision de risc, dobânzi şi penalităţi de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligaţiilor;
22.31.01 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"
–cu diferenţa de curs nefavorabila;
27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"
–cu sumele stinse conform legii, reprezentând comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere datorate fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne.
Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi interne"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta creditorilor pentru sumele încasate în plus de la agenţii economici, beneficiari ai împrumuturilor interne garantate de stat.
Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi interne" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate în plus de la agenţii economici, beneficiari ai împrumuturilor interne garantate de stat.
În debitul contului se înregistrează sumele restituite agenţilor economici ori compensate cu obligaţiile curente sau viitoare la fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne ale acestora.
Soldul creditor al contului reprezintă sume de restituit.
Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi interne" se crediteaza prin debitul contului:
11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"
–cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat.
Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi interne" se debiteaza prin creditul conturilor:
11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"
–cu sumele restituite agenţilor economici, reprezentând sume încasate în plus;
36.20.01 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne"
–cu sumele compensate cu obligaţiile curente sau viitoare la fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne ale acestora.
II. Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe
Contul 11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta disponibilităţilor fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe, păstrate în contul curent general al trezoreriei statului.
Contul 11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează sumele încasate sub forma de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, dobânzi aferente disponibilităţilor din cont, dobânzi şi penalităţi de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligaţiilor, sume primite de la bugetul de stat, recuperari de sume de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, recuperari de sume de la AVAB, recuperari de la beneficiarii împrumuturilor externe conform prevederilorOrdonanţei Guvernului nr. 12/2001şi din alte surse legal constituite.
În creditul contului se înregistrează sumele plătite de Ministerul Finanţelor Publice în contul garanţiilor externe executate, sumele plătite în contul împrumuturilor externe contractate de stat şi subimprumutate beneficiarilor conform prevederilorOrdonanţei Guvernului nr. 12/2001.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile băneşti existente.
Contul 11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe" se debiteaza prin creditul conturilor:
27.20.02 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi externe"
–cu sume recuperate de la agenţii economici, beneficiari ai împrumuturilor externe garantate, în contul garanţiilor executate;
27.20.03 "Debitori la fondul de risc din împrumuturi externe"
–cu sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subimprumutate conform prevederilorOrdonanţei Guvernului nr. 12/2001;
27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"
–cu sumele încasate de la agenţii economici beneficiari ai împrumuturilor externe garantate, reprezentând comisioane de risc, dobânzi şi penalităţi de întârziere;
36.20.02 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"
–cu sumele primite de la bugetul de stat;
–cu sumele încasate, reprezentând dobânzi la disponibilităţile din cont;
–cu alte sume încasate, conform prevederilor legale;
25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi externe"
–cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat.
Contul 11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe" se crediteaza prin debitul conturilor:
27.20.02 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi externe"
–cu sumele plătite din fondul de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturile externe, în cazul executării acestora;
27.20.03 "Debitori la fondul de risc din împrumuturi externe"
–cu sumele plătite, reprezentând dobânzi, comisioane de angajament şi alte costuri, în contul împrumuturilor externe contractate de stat şi subimprumutate beneficiarilor conform prevederilorOrdonanţei Guvernului nr. 12/2001;
22 "Împrumut extern/analitic împrumut"
–cu sumele plătite, reprezentând rate de capital, în contul împrumuturilor externe contractate de stat şi subimprumutate beneficiarilor conform prevederilorOrdonanţei Guvernului nr. 12/2001(concomitent cu înregistrarea 27.20.03 = 27/analitic debitor împrumut extern);
36.20.02 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"
–cu sumele din contul de disponibil care se regularizează la finele anului cu bugetul de stat;
25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi externe"
–cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, care se restituie acestora.
Contul 22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta diferenţelor de curs valutar determinate în urma reevaluarii efectuate la sfârşitul fiecărui an bugetar.
Contul 22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe" este un cont bifunctional, care se debiteaza cu diferenţe de curs nefavorabile şi se crediteaza cu diferenţe de curs favorabile prin creditul/debitul conturilor:
27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe";
27.26 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere la fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe conformOrdonanţei Guvernului nr. 14/1995";
54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat".
Contul 27.20.02 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi externe"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta debitorilor pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri achitate în contul garanţiilor executate.
Contabilitatea analitica se tine pe fiecare debitor.
Contul 27.20.02 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi externe" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor externe garantate de Ministerul Finanţelor Publice, provenind din rate de capital, dobânzi şi alte costuri plătite de acesta în contul garanţiilor executate.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, reprezentând rate de capital, dobânzi şi alte costuri, sumele predate la AVAB, reprezentând sume achitate de Ministerul Finanţelor Publice în contul garanţiilor acordate şi nerecuperate de la debitori, precum şi sumele utilizate din fondul de risc în cazul stingerii obligaţiilor debitorilor din garanţii executate conform legii.
Soldul debitor al contului reprezintă sumele achitate de Ministerul Finanţelor Publice în contul garanţiilor acordate şi nerecuperate de la debitori.
Contul 27.20.02 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi externe" se debiteaza prin creditul contului:
11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"
–cu sumele plătite din fondul de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturile externe, în cazul executării acestora.
Contul 27.20.02 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi externe" se crediteaza prin debitul conturilor:
11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"
–cu sumele recuperate de la agenţii economici beneficiari ai împrumuturilor externe garantate ca urmare a executării garanţiilor;
36.20.02 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"
–cu sumele utilizate din fondul de risc în cazul stingerii conform legii a obligaţiilor debitorilor din garanţii executate;
–cu sumele predate la AVAB.
Contul 27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta debitorilor pentru comisioane de risc, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe.
Contabilitatea analitica se tine pe fiecare debitor, iar în cadrul acestora pe feluri de debite.
Contul 27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor externe garantate de Ministerul Finanţelor Publice, reprezentând comisionul de risc, dobânzile şi penalităţile de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, reprezentând comision de risc, dobânzi şi penalităţi de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor, precum şi sumele reprezentând comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere stinse conform legii.
Soldul debitor al contului reprezintă sumele neîncasate de la debitori.
Contul 27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe" se debiteaza prin creditul conturilor:
54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat"
–cu comisionul de risc, dobânzi şi penalităţi de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor ce urmează a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate;
22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"
–cu diferenţa de curs favorabilă.
Contul 27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe" se crediteaza prin debitul conturilor:
11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"
–cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, reprezentând comisionul de risc, dobânzile şi penalităţile de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor;
22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"
–cu diferenţa de curs nefavorabila;
54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat"
–cu sumele, reprezentând comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere datorate fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe, stinse conform legii sau predate la AVAB.
Contul 27.26 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe conform O.G. nr. 14/1995"
Funcţiunea contului este asemănătoare cu cea a contului 27.21.02.
Contul 36.20.02 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe.
Evidenta analitica se tine pe sursele de constituire a fondului, prevăzute de lege.
Contul 36.20.02 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate reprezentând dobânzi aferente disponibilităţilor din cont, sume primite de la bugetul de stat, sume recuperate de AVAB, comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, dobânzi şi penalităţi de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligaţiilor şi alte surse legal constituite.
În debitul contului se înregistrează sumele din contul de disponibil care se regularizează la finele anului cu bugetul de stat, creanţele predate la AVAB şi sumele utilizate din fondul de risc în cazul stingerii conform legii a obligaţiilor debitorilor din garanţii executate.
Soldul creditor al contului reprezintă fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe, constituit potrivit legii.
Contul 36.20.02 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe" se crediteaza prin debitul conturilor:
11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"
–cu sumele încasate, reprezentând dobânzi la disponibilităţile din cont;
–cu sumele primite de la bugetul de stat;
–cu alte sume încasate, conform prevederilor legale;
54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat"
–cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, reprezentând comisionul de risc, dobânzi şi penalităţi de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor (după efectuarea înregistrării 11.20.02 = 27.21.02).
Contul 36.20.02 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe" se debiteaza prin creditul conturilor:
11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"
–cu sumele din contul de disponibil care se regularizează la finele anului cu bugetul de stat;
27.20.02 "Debitori din executarea garanţiilor de stat pentru împrumuturi externe"
–cu sumele utilizate din fondul de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturile externe, în cazul stingerii conform legii a obligaţiilor debitorilor din garanţii executate;
–cu sumele predate la AVAB.
Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta veniturilor de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat.
Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele de încasat sub forma de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, dobânzi şi penalităţi de întârziere aplicate pentru neplata la termen a obligaţiilor.
În debitul contului se înregistrează sumele încasate sub forma de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, dobânzi şi penalităţi de întârziere aplicate pentru neplata la termen a obligaţiilor, sumele stinse conform legii, reprezentând comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere datorate fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe, precum şi sumele predate la AVAB.
Soldul creditor al contului reprezintă venituri de încasat.
Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat" se crediteaza prin debitul conturilor:
27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"
–cu comisionul de risc, dobânzile şi penalităţile de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor ce urmează a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate;
22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"
–cu diferenţa de curs favorabilă.
Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, majorări de întârziere şi penalităţi de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe" se debiteaza prin creditul conturilor:
36.20.02 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"
–cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, reprezentând comisionul de risc, dobânzile şi penalităţile de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor;
22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"
–cu diferenţa de curs nefavorabila;
27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor şi penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"
–cu sumele stinse conform legii, reprezentând obligaţii din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere;
–cu sumele predate la AVAB, reprezentând obligaţii din comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere.
Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi externe"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta creditorilor pentru sumele încasate în plus de la agenţii economici, beneficiari ai împrumuturilor externe garantate de stat.
Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi externe" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate în plus de la agenţii economici, beneficiari ai împrumuturilor externe garantate de stat.
În debitul contului se înregistrează sumele restituite agenţilor economici ori compensate cu obligaţii curente sau viitoare la fondul de risc ale acestora.
Soldul creditor al contului reprezintă sume de restituit.
Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi externe" se crediteaza prin debitul contului:
11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"
–cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat.
Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi externe" se debiteaza prin creditul conturilor:
11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"
–cu sumele restituite agenţilor economici, reprezentând sume încasate în plus;
36.20.02 "Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe"
–cu sumele compensate cu obligaţii ale agenţilor economici, curente sau viitoare, la fondul de risc.
la instrucţiuni
| MONOGRAFIE privind înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni privind constituirea si utilizarea fondului de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturile interne şi externe | |
| I. Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne |
| Înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni privind constituirea şi utilizarea fondului de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi interne | ||||
| Nr. crt. | Explicaţia operaţiunii | Contul debitor | Contul creditor | |
| 1. | Evidenţierea creanţelor în lei şi în valută reprezentând comision de risc, dobânzi şi penalităţi de întârziere pentru neplata obligaţiilor datorate de agenţii economici beneficiari ai împrumuturilor interne garantate | 27.21.01 analitic agent | 54.03 | |
| 2. | Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor datorate de agenţii economici, reprezentând comisioane de risc | 11.20.01 | 27.21.01 analitic agent | |
| şi concomitent | 54.03 | % | ||
| - comision de risc | 36.20.01.01 | |||
| - dobânzi şi penalităţi de întârziere | 36.20.01.02 | |||
| 3. | Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a dobânzii calculate şi virate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul curent general al trezoreriei statului | 11.20.01 | 36.20.01.03 | |
| 4. | Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor primite de la bugetul de stat în completarea fondului de risc | 11.20.01 | 36.20.01.04 | |
| 5. | Efectuarea plaţilor din contul de disponibil al fondului de risc ale ratelor de capital, dobânzilor şi ale altor costuri aferente împrumuturilor interne garantate de stat, în cazul executării garanţiilor | 27.20.01 analitic agent | 11.20.01 | |
| 6. | Recuperarea de la agenţii economici, beneficiari ai împrumuturilor interne garantate de stat, a ratelor de capital, dobânzilor şi a altor costuri care au fost suportate din contul de disponibil al fondului de risc | 11.20.01 | 27.20.01 analitic agent | |
| 7. | Efectuarea plaţilor din contul de disponibil al fondului de risc ale ratelor de capital, dobânzilor şi ale altor costuri aferente împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate beneficiarilor, conform prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 12/2001 | |||
| - dobânzi, comisioane de angajament şi alte costuri | 27.20.03 analitic agent | 11.20.01 | ||
| - rate de capital | 22 analitic împrumut extern | 11.20.01 | ||
| şi concomitent | 27.20.03 analitic agent | 27 analitic debitor pentru împrumut extern | ||
| 8. | Recuperarea de la agenţii economici beneficiari ai împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate beneficiarilor, conform prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 12/2001, a ratelor de capital, dobânzilor şi a altor costuri care au fost suportate din contul de disponibil al fondului de risc | 11.20.01 | 27.20.03 analitic agent | |
| 9. | La sfârşitul anului, regularizarea cu bugetul de stat în limita sumelor primite | 36.20.01.04 | 11.20.01 | |
| 10. | Sume încasate în plus de la agentii economici beneficiari ai împrumuturilor interne garantate de stat | 11.20.01 | 25.29.01 | |
| 11. | Restituirea sumelor încasate în plus de la agenţii economici beneficiari ai împrumuturilor interne garantate de stat | 25.29.01 | 11.20.01 | |
| 12. | Reevaluarea trimestriala şi la finele anului a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne | 27.21.01 | 22.31.01 54.03 | |
| - diferenţe de curs favorabile | 22.31.01 | |||
| 13. | Reevaluarea trimestriala şi la finele anului a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe | 22.31.01 54.03 | 27.21.01 | |
| - diferenţe de curs nefavorabile | 22.31.01 | |||
| 14. | Stingerea obligaţiilor la fondul de risc conform legii: | |||
| a) pentru rate şi dobânzi achitate în contul garanţiilor de stat executate pentru împrumuturi interne | 36.20.01.09 | 27.20.01 | ||
| b) pentru comisioane, dobânzi şi penalităţi de întârziere datorate fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne | 54.03 | 27.21.01 | ||
| 15. | Compensarea sumelor încasate în plus de la agenţii economici beneficiari ai împrumuturilor interne garantate de stat, cu obligaţii curente sau viitoare la fondul de risc ale acestora | 25.29.01 | 36.20.01 | |
| II. Fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe | ||||
| Înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni privind constituirea şi utilizarea fondului de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturile externe | ||||
| Nr. crt. | Explicaţia operaţiunii | Contul debitor | Contul creditor | |
| 1. | Evidenţierea creantelor în lei şi în valută reprezentând comisioanele de risc datorate de agenţii economici beneficiari ai împrumuturilor externe garantate | 27.21.02.01 | 54.03 | |
| 2. | Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor datorate de agenţii economici, reprezentând comisioane de risc | 112002 | 27.21.02.01 | |
| şi concomitent | 54.03 | 36.20.02.01 | ||
| 3. | Efectuarea plaţilor din contul de disponibil al fondului de risc ale ratelor de capital, dobânzilor şi ale altor costuri aferente împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate beneficiarilor, conform prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 12/2001 | |||
| - dobânzi, comisioane de angajament si alte costuri | 27.20.03 analitic agent | 11.20.02 | ||
| - rate de capital | 22 analitic împrumut extern | 11.20.02 | ||
| si concomitent | 27.20.03 analitic agent | 27 analitic debitor pentru împrumut extern | ||
| 4. | Recuperarea de la agentii economici beneficiari ai împrumuturilor externe contractate de stat si subîmprumutate beneficiarilor, conform prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 12/2001, a ratelor de capital, dobânzilor si a altor costuri care au fost suportate din contul de disponibil al fondului de risc | 11.20.02 | 27.20.03 analitic agent | |
| 5. | Evidenţierea creanţelor reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere pentru plata cu întârziere a comisionului de risc | 27.21.02.02 | 54.03 | |
| 6. | Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor datorate de agenţii economici, reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere pentru plata cu întârziere a comisionului de risc | 11.20.02 | 27.21.02.02 | |
| şi concomitent | 54.03 | 36.20.02.02 | ||
| 7. | Evidenţierea creanţelor reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere pentru plata cu întârziere a ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri | 27.21.02.03 | 54.03 | |
| 8. | Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor datorate de agenţii economici, reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere pentru plata cu întârziere a ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri | 11.20.02 | 27.21.02.03 | |
| şi concomitent | 54.03 | 36.20.02.08 | ||
| 9. | Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a dobânzii calculate şi virate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul curent general al trezoreriei statului | 11.20.02 | 36.20.02.03 | |
| 10. | Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor primite de la bugetul de stat pentru completarea fondului de risc | 11.20.02 | 36.20.02.04 | |
| 11. | Efectuarea plăţilor din contul de disponibil al fondului de risc ale ratelor de capital, dobânzilor şi ale altor costuri aferente împrumuturilor externe garantate, ca urmare a executării garanţiilor | 27.20.02 | 11.20.02 | |
| 12. | Recuperarea de la agenţii economici beneficiari ai împrumuturilor a ratelor de capital, dobânzilor şi a altor costuri care au fost suportate din contul de disponibil al fondului de risc | 11.20.02 | 27.20.02 | |
| 13. | Predarea la AVAB a creanţelor reprezentând rate de capital, dobânzi şi alte costuri | 36.20.02.12 | 27.20.02 | |
| 14. | Predarea la AVAB a creanşelor reprezentând comisioane de risc, dobânzi şi penalităţi de întârziere | 54.03 | 27.21.02 | |
| 15. | Încasarea de la AVAB a sumelor recuperate | 11.20.02 | 36.20.02.12 | |
| 16. | Reevaluarea la finele anului a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe - diferenţe de curs favorabile | 27.21.02 | 22.31.02 | |
| 22.31.02 | 54.03 | |||
| 17. | Reevaluarea la finele anului a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor cuvenite fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe - diferenţe de curs nefavorabile | 22.31.02 54.03 | 27.21.02 22.31.02 | |
| 18. | Evidenţierea stingerii creanţelor reprezentând rate de capital, dobânzi şi alte costuri conform legii | 36.20.02.09 | 27.20.02 | |
| 19. | Evidentierea stingerii creanţelor reprezentând comision de risc, dobânzi şi penalităţi de întârziere conform legii | 54.03 | 27.21.02 | |
| 20. | La finele anului, regularizarea cu bugetul de stat, în limita sumelor primite | 36.20.02.04 | 11.20.02 | |
| 21. | Sume încasate în plus de la agenţii economici beneficiari ai împrumuturilor externe garantate de stat | 11.20.02 | 25.29.02 | |
| 22. | Restituirea sumelor încasate în plus de la agenţii economici beneficiari ai împrumuturilor externe garantate de stat | 25.29.02 | 11.20.02 | |
| 23. | Compensarea sumelor încasate în plus de la agenţii economici beneficiari ai împrumuturilor externe garantate de stat, cu obligaţii curente sau viitoare la fondul de risc ale acestora | 25.29.02 | 36.20.02 | |
la instrucţiuni
MONOGRAFIE
privind constituirea şi utilizarea fondului
de risc de către persoanele juridice beneficiare
Înregistrarea constituirii depozitului din sumele virate reprezentând fondul de risc pentru credite garantate de stat
| 2678 | = | 512 | |
| "Alte creanţe imobilizate"/analitic "Fondul de risc pentru credite garantate de stat" | "Conturi curente la bănci" |
Înregistrarea dobânzii pentru disponibilităţile aferente sumelor păstrate în contul general al trezoreriei statului
| 2679 | = | 766 | |
| "Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate"/ analitic "Fondul de risc pentru credite garantate de stat" | "Venituri din dobânzi" |
Înregistrarea majorărilor de întârziere şi a penalitatilor datorate pentru neplata în termen a fondului de risc
| 6581 | = | 462 | |
| "Despăgubiri, amenzi şi penalităţi" | "Creditori diverşi"/analitic "Fondul de risc pentru credite garantate de stat" |
Înregistrarea plăţii majorărilor de întârziere şi a penalitatilor
| 462 | = | 5121 | |
| "Creditori diverşi"/analitic "Fondul de risc pentru credite garantate de stat" | "Conturi la bănci în lei" |
Înregistrarea utilizării fondului de risc pentru rambursarea creditelor
| 6588 | = | 2678 | |
| "Alte cheltuieli de exploatare" | "Alte creanţe imobilizate"/analitic "Fondul de risc pentru credite garantate de stat" |
Înregistrarea transferului în contul de disponibil, al soldului neutilizat din contul de creanţe imobilizate
| 512 | = | % | |
| "Conturi curente la bănci" | 2678 | ||
| "Alte creanţe imobilizate"/analitic "Fondul de risc pentru credite garantate de stat" | |||
| 2679 | |||
| "Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate"/analitic "Fondul de risc pentru credite garantate de stat" |
Forma oficială este cea publicată în Monitorul Oficial.
