Ordin nr. 815 din 2 iulie 2003

În baza art. 10 alin. (6) din Hotărârea Guvernului nr. 267/2003 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice,

în temeiul prevederilor art. 4 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată,

ministrul finanţelor publice emite următorul ordin:

Articolul 1

Se aprobă Sistemul de raportare contabila la 30 iunie 2003 a agenţilor economici, cuprins în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.

Articolul 2

La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abroga Ordinul ministrului finanţelor nr. 949/1997 privind efectuarea de către agenţii economici a raportarilor contabile, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 93 din 19 mai 1997.

Articolul 3

Direcţia de reglementări contabile va lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Articolul 4

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Ministrul finanţelor publice,

Mihai Nicolae Tanasescu

Bucureşti, 2 iulie 2003.

Nr. 815.

Anexa

SISTEMUL

de raportare contabila la 30 iunie 2003 a agenţilor economici

Capitolul IA. Norme metodologice privind întocmirea, verificarea şi centralizarea raportarilor contabile ale agenţilor economici la 30 iunie 2003

1.Generalitati

Agenţii economici, indiferent de forma de organizare, tipul de proprietate şi de reglementările contabile aplicate, inclusiv persoanele juridice aflate în curs de lichidare, până la terminarea lichidării, au obligaţia sa întocmească şi să depună raportări contabile la 30 iunie 2003 la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice.

Agenţii economici pot depune raportarile contabile la 30 iunie 2003 la registratura unităţilor teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice sau la oficiile poştale, prin scrisori cu valoare declarata, potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 627/1995 privind îmbunătăţirea disciplinei depunerii bilanţurilor contabile şi a altor documente cu caracter financiar-contabil şi fiscal, de către agenţii economici şi alţi contribuabili, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 226 din 2 octombrie 1995.

2.Prezentarea şi modul de completare a raportarilor contabile la 30 iunie 2003

Persoanele juridice vor întocmi şi prezenta la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice următoarele formulare:

a)Bilanţ (cod 10);

b)Contul de profit şi pierdere (cod 20);

c)Nota explicativa (cod 30).

Persoanele juridice din categoria celor reglementate şi supravegheate de Comisia Naţionala a Valorilor Mobiliare, altele decât societăţile deţinute public, vor întocmi rapoarte semestriale cuprinzând Bilanţ şi Cont de profit şi pierdere, în conformitate cu normele elaborate de Ministerul Finanţelor Publice, pe care le trimit Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare în maximum 45 de zile de la sfârşitul perioadei de raportare.

Raportul semestrial va include şi raportul auditorului, acesta fiind un raport de revizuire a situaţiilor financiare întocmit conform Standardelor Internaţionale de Audit.

Societăţile deţinute public vor întocmi rapoarte semestriale privind situaţia patrimoniului (Bilanţ) şi contul de profit şi pierdere, în conformitate cu normele elaborate de Ministerul Finanţelor Publice, pe care le trimit Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare în maximum 45 de zile de la sfârşitul perioadei de raportare.

Raportul semestrial va include raportul comisiei de cenzori în cazul societăţilor deţinute public cărora nu le sunt aplicabile Reglementările contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate sau raportul auditorului financiar, acesta din urma fiind un raport de revizuire a situaţiilor financiare întocmit conform Standardelor Internaţionale de Audit.

Persoanele juridice vor completa datele de identificare (denumirea unităţii, adresa, telefonul şi numărul de înmatriculare la Registrul comerţului), precum şi pe cele referitoare la încadrarea corecta în forma de proprietate şi codul fiscal/codul unic de înregistrare, citeţ, fără a se folosi prescurtări sau iniţiale. În casute se vor trece codurile care delimiteaza încadrarea agentului economic.

Necompletarea pe prima pagina a formularului "Bilanţ" a datelor prevăzute mai sus conduce la imposibilitatea identificarii unităţii şi, în consecinţa, se considera ca lucrarea nu a fost depusa, unitatea fiind sancţionată potrivit prevederilor art. 36 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată.

Persoanele juridice completează codul privind activitatea, cod format din 4 cifre (clase de activităţi), din Clasificarea activităţilor din economia naţionala-CAEN, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 656/1997, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 301 şi 301 bis din 5 noiembrie 1997, actualizată prin Ordinul preşedintelui Institutului Naţional de Statistica nr. 601/2002, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 908 din 13 decembrie 2002.

În cazul în care unitatea desfăşoară mai multe activităţi, se va trece codul activităţii preponderente, care defineste profilul unităţii (respectiv codul clasei CAEN al activităţii preponderente).

În funcţie de reglementările contabile aplicate, persoanele juridice vor întocmi raportarile contabile la 30 iunie 2003 conform prevederilor pct. 4-6.

În vederea asigurării comparabilitatii cu perioada de raportare, informaţiile cuprinse în balanţa de verificare la 30 iunie a anului precedent vor fi reclasificate conform modelelor prezentelor raportări contabile la 30 iunie 2003.

Datele care se raportează în formularul "Contul de profit şi pierdere" sunt cumulate de la începutul anului până la sfârşitul perioadei de raportare, iar la plăţile restante se înscriu sumele de la sfârşitul perioadei de raportare care au depăşit termenele de plată prevăzute în contracte sau acte normative.

Formularele de raportare contabila la 30 iunie 2003, precum şi raportul de gestiune se semnează de administratorul unităţii şi conducătorul compartimentului financiar-contabil, iar în lipsa acestora, de către înlocuitorii de drept.

Administratorul unităţii şi conducătorul compartimentului financiar-contabil poarta răspunderea, potrivit legii, asupra realităţii informaţiilor cu privire la poziţia financiară, performanta financiară, precum şi asupra celorlalţi indicatori cuprinşi în formularele de raportare.

Conducătorul compartimentului financiar-contabil are obligaţia să respecte prevederile din prezentele norme metodologice, corelatiile dintre indicatorii din formulare, urmărind realitatea datelor ce se raportează, precum şi încadrarea în termenul de depunere la organele în drept.

Persoanele juridice prevăzute la art. 1 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicată, care au în subordine sucursale sau subunitati fără personalitate juridică, vor verifica şi centraliza balantele de verificare ale acestora, întocmind raportarile contabile la 30 iunie 2003.

În situaţia în care operaţiunile subunitatilor proprii în străinătate au fost evidentiate în cursul perioadei atât în valută, cat şi în lei, pentru cuprinderea în raportarile contabile la 30 iunie 2003 ale persoanei juridice din ţara vor fi preluate ca atare soldurile şi rulajele conturilor, exprimate în lei.

Persoanele juridice vor procura de la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice discheta conţinând normele metodologice, formularistica necesară şi programul de verificare cu documentaţia de utilizare aferentă, urmând a depune la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice discheta şi raportarile contabile la 30 iunie 2003 listate, semnate şi stampilate, împreună cu o copie de pe codul fiscal/codul unic de înregistrare, raportul administratorului, precum şi o copie a balanţei de verificare a conturilor sintetice.

Persoanele juridice care nu au desfăşurat activitate de la data infiintarii până la 30 iunie 2003 nu întocmesc raportări contabile la 30 iunie 2003, urmând să depună o declaraţie pe propria răspundere la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice, care să cuprindă toate datele de identificare a societăţii:

–denumirea completa (conform certificatului de înmatriculare);

–adresa şi numărul de telefon;

–numărul de înregistrare la Registrul comerţului;

–codul fiscal/codul unic de înregistrare;

–capitalul social.

3.Termenul pentru depunerea raportarilor contabile la 30 iunie 2003

Depunerea raportarilor contabile la 30 iunie 2003 se va efectua după cum urmează:

–persoanele juridice prevăzute la art. 26 alin. (4) şi (6) din Legea nr. 82/1991, republicată, care aplica Reglementările contabile simplificate, armonizate cu directivele europene, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 306/2002, până la data de 8 august 2003;

–persoanele juridice care nu au desfăşurat activitate de la data infiintarii până la 30 iunie 2003 depun declaraţie până la data de 8 august 2003;

–persoanele juridice prevăzute la art. 26 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată, care aplica Reglementările contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 94/2001, cu modificările ulterioare, inclusiv cele care efectuează retratarea situaţiilor financiare ale anului precedent, până la data de 15 august 2003;

–persoanele juridice reglementate şi supravegheate de Comisia Naţionala a Valorilor Mobiliare, până la data de 15 august 2003.

Nedepunerea dischetelor şi a formularelor listate, semnate şi stampilate, sau a declaraţiilor, după caz, pentru data de 30 iunie 2003, se sancţionează conform prevederilor art. 36 din Legea nr. 82/1991, republicată.

4.Prezentarea şi modul de completare a raportarilor contabile la 30 iunie 2003 de către persoanele juridice care aplica Reglementările contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 94/2001, cu modificările ulterioare

BILANŢ (cod 10)

Bilanţul prezintă, în forma sintetică, elementele de activ şi de pasiv, grupate după natura şi lichiditate, respectiv după natura şi exigibilitate.

Bilanţul se întocmeşte pe baza balanţei de verificare a conturilor sintetice la data de 30 iunie 2003, puse de acord cu soldurile din balanţa conturilor analitice, încheiată după înregistrarea tuturor documentelor în care au fost consemnate operaţiuni financiar-contabile aferente perioadei de raportare.

Pentru completarea formularului, pe randuri, se fac următoarele precizări:

01 - se completează cu valoarea imobilizarilor necorporale reprezentând suma soldurilor conturilor de imobilizari necorporale, diminuată cu valoarea amortizărilor şi provizioanelor aferente (201+203+205+2071+208+ 233+234-2075-280-290-2933);

02 - se completează cu valoarea imobilizarilor corporale reprezentând suma soldurilor conturilor de imobilizari corporale, diminuată cu valoarea amortizărilor şi provizioanelor aferente (211+212+213+214+231+232-281-291-2931);

03 - se completează cu valoarea imobilizarilor financiare reprezentând suma soldurilor conturilor de imobilizari financiare, diminuată cu valoarea provizioanelor aferente (261+262+263+264+265+267-296);

05 - se completează cu valoarea stocurilor existente reprezentând suma soldurilor conturilor de stocuri, ajustata cu valoarea diferenţelor de preţ şi a provizioanelor aferente, precum şi T.V.A. neexigibila (la unităţile în care evidenta mărfurilor se tine la preţ de vânzare cu amănuntul, inclusiv T.V.A.) [301+302+303±308+331+332+341+345+346±348+351+ 354+356+357+358+361±368+371±378+381±388+4091-391-392-393-394-395-396-397-398-4428*)];

06 - se completează cu valoarea creanţelor deţinute de societate, reprezentând suma soldurilor debitoare ale conturilor corespunzătoare creanţelor diminuate cu valoarea provizioanelor constituite (4092+411+413+418+425+4282+431+437+4382+441+4424+4428+444+445+ 446+447+4482+451+452+456+4582+461+473+5187-491-495-496);

07 - se completează cu valoarea investiţiilor financiare pe termen scurt reprezentând suma soldurilor conturilor de investiţii financiare, diminuată cu valoarea provizioanelor aferente (501+502+503+505+506+508+5113+5114-591-592-593-595-596-598);

08 - se înscrie valoarea lichiditatilor existente în casa şi în conturile bancare (5112+512+531+532+541+542);

10 - se înscrie soldul contului 471;

11 - se completează cu valoarea rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii ce trebuie plătite într-o perioadă de până la un an (161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431+ 437+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+451+452+455+456+457+4581+462+473+509+5186+519);

14 - se completează cu valoarea rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an (161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431+ 437+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+451+452+455+456+4581+462+473+5186+519);

15 - se înscrie soldul contului 151;

17 - se înscrie soldul contului 131;

18 - se înscrie soldul contului 472;

20 - se înscrie soldul contului 1011;

21 - se înscrie soldul contului 1012;

22 - se înscrie soldul contului 1015;

23 - se înscrie soldul contului 104;

24 - se înscrie soldul creditor al contului 105;

25 - se înscrie soldul debitor al contului 105;

26 - se completează cu valoarea rezervelor existente şi a rezervelor din conversie (106±107);

27 - se înscrie soldul creditor al contului 117;

28 - se înscrie soldul debitor al contului 117;

29 - se înscrie soldul creditor al contului 121;

30 - se înscrie soldul debitor al contului 121;

31 - se înscrie soldul contului 129;

33 - se înscrie soldul contului 1016, de către persoanele juridice care au în administrare/concesiune bunuri aparţinând domeniului public al statului, conform Legii nr. 213/1998 privind proprietatea publică şi regimul juridic al acesteia.

Notă *) Soldul creditor al contului respectiv.

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE (cod 20)

Contul de profit şi pierdere cuprinde totalitatea veniturilor realizate, cheltuielilor efectuate şi a rezultatelor financiare obţinute (profit sau pierdere).

Pentru completarea pe randuri se fac următoarele precizări:

Datele se preiau din rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli, respectiv din rulajele creditoare ale conturilor de venituri, cumulate de la începutul anului. În situaţia în care au fost efectuate înregistrări prin creditul conturilor de cheltuieli sau prin debitul conturilor de venituri (operaţiuni contabile privind asocierile în participaţie, corectări prin înregistrări contabile inverse etc.), datele sunt reprezentate de soldurile conturilor de venituri şi cheltuieli înainte de a fi transferate asupra contului 121 "Profit şi pierdere", cumulate de la începutul anului.

02 - se completează cu rulajele creditoare ale conturilor din grupa 70 "Cifra de afaceri" (cu excepţia contului 707 "Venituri din vânzarea mărfurilor");

03 - cuprinde rulajul creditor al contului 707 "Venituri din vânzarea mărfurilor";

În condiţiile în care reducerile comerciale acordate ulterior facturarii au fost evidentiate în contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate", acestea sunt prezentate ca o corectie a cifrei de afaceri (rândul 02 sau 03, după caz), şi nu ca o cheltuiala financiară la rândul 46;

04 - cuprinde subvenţiile de exploatare aferente cifrei de afaceri reprezentând rulajul creditor al contului 7411 "Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri";

05 - se completează cu soldurile creditoare ale contului 711 "Variatia stocurilor", cumulate de la începutul anului;

06 - se completează cu soldurile debitoare ale contului 711 "Variatia stocurilor", cumulate de la începutul anului, care provin din descărcarea gestiunilor de produse finite sau produse, lucrări şi servicii în curs de execuţie în perioada de raportare. Este exclusa posibilitatea creării de sold debitor la acest cont, din diferenţe între preţurile de stocare şi cele de de stocare a producţiei respective;

07 - cuprinde rulajele creditoare ale conturilor 721 "Venituri din producţia de imobilizari necorporale" şi 722 "Venituri din producţia de imobilizari corporale";

08 - cuprinde rulajele creditoare ale conturilor 7417 "Venituri din subvenţii de exploatare aferente altor venituri" şi 758 "Alte venituri din exploatare";

10-12 - cuprind valoarea consumurilor de materii prime, materiale consumabile, energie, apa şi alte cheltuieli materiale, reprezentate de rulajele debitoare ale conturilor din grupa 60 "Cheltuieli privind stocurile", cu excepţia celui aferent contului 607 "Cheltuieli privind mărfurile", ajustate cu veniturile reprezentând subvenţii din exploatare corespunzătoare acestor cheltuieli, contul 7412 "Venituri din subvenţii de exploatare pentru materii prime şi materiale consumabile", respectiv contul 7413 "Venituri din subvenţii de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare";

13 - se înscrie rulajul contului 607 "Cheltuieli privind mărfurile";

15 - cuprinde cheltuielile cu salariile personalului unităţii şi drepturile colaboratorilor, stabilite conform legislaţiei muncii, care se preiau din rulajele debitoare ale conturilor 621 "Cheltuieli cu colaboratorii", analitic "Colaboratori persoane fizice", şi 641 "Cheltuieli cu salariile personalului", ajustate cu subvenţiile corespunzătoare care se preiau din contul 7414 "Venituri din subvenţii de exploatare pentru plata personalului";

16 - cuprinde cheltuielile cu asigurările şi protecţia socială reprezentând rulajul debitor al contului 645 "Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială", ajustate cu subvenţiile corespunzătoare care se preiau din contul 7415 "Venituri din subvenţii de exploatare pentru asigurări şi protecţia socială";

18 - cuprinde sumele privind amortizarea imobilizarilor necorporale, corporale şi provizioanele care se preiau din rulajul debitor al conturilor 6811 "Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor" şi 6813 "Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru deprecierea imobilizarilor";

19 - cuprinde veniturile din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor şi veniturile din fondul comercial negativ, care se preiau din conturile 7813 "Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor" şi 7815 "Venituri din fondul comercial negativ";

21 - cuprinde suma pierderilor din creanţe, debitori diversi şi a cheltuielilor privind provizioanele pentru deprecierea activelor circulante care se preiau din conturile 654 "Pierderi din creanţe şi debitori diversi" şi 6814 "Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru deprecierea activelor circulante";

22 - cuprinde suma veniturilor din creanţe reactivate şi debitori diversi şi a celor din provizioane pentru deprecierea activelor circulante care se preiau din conturile 754 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diversi" şi 7814 "Venituri din provizioane pentru deprecierea activelor circulante";

24 - cuprinde rulajele debitoare ale conturilor din grupele 61 "Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi" şi 62 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi", cu excepţia contului 621 "Cheltuieli cu colaboratorii", analitic "Colaboratori persoane fizice", ajustate cu subvenţiile din exploatare aferente altor cheltuieli de exploatare care se preiau din contul 7416 "Venituri din subvenţii de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare";

25 - cuprinde cheltuielile privind datoriile faţă de bugetul de stat sau alte organisme publice privind impozitele, taxele şi vărsămintele asimilate, care se preiau din rulajul contului 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate";

26 - cuprinde cheltuielile faţă de terţi şi bugetul de stat privind despăgubirile, amenzile şi penalităţile, donaţiile şi subvenţiile acordate, valoarea neamortizata a imobilizarilor necorporale, corporale, cedate sau scoase din activ, care se preiau din rulajul contului 658 "Alte cheltuieli de exploatare";

28 - se înscrie rulajul contului 6812 "Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli";

29 - se înscrie rulajul contului 7812 "Venituri din provizioane pentru riscuri şi cheltuieli";

33 - se completează cu valoarea veniturilor din interese de participare care se preiau din conturile 7613 "Venituri din titluri de participare deţinute în întreprinderi asociate din cadrul grupului", 7614 "Venituri din titluri de participare deţinute în întreprinderi asociate din afară grupului", 7615 "Venituri din titluri de participare strategice în cadrul grupului" şi 7616 "Venituri din titluri de participare strategice în afară grupului";

35 - se completează cu valoarea veniturilor din alte investiţii financiare şi creanţe ce fac parte din activele imobilizate, care se preiau din conturile 7611 "Venituri din titluri de participare deţinute la filiale din cadrul grupului" şi 7612 "Venituri din titluri de participare deţinute la societăţi din afară grupului";

37 - se înscrie rulajul contului 766 "Venituri din dobânzi";

39 - se completează cu suma altor venituri financiare care se preiau din conturile 7617 "Venituri din alte imobilizari financiare", 762 "Venituri din investiţii financiare pe termen scurt", 763 "Venituri din creanţe imobilizate", 764 "Venituri din investiţii financiare cedate", 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar", 767 "Venituri din sconturi obţinute" şi 768 "Alte venituri financiare";

42 - se înscrie rulajul contului 686 "Cheltuieli financiare privind amortizarile şi provizioanele";

43 - se înscrie rulajul contului 786 "Venituri financiare din provizioane";

44 - se înscrie valoarea cheltuielilor cu dobânzile care se preiau din contul 666 "Cheltuieli privind dobânzile", ajustate cu subvenţiile aferente acestora, care se preiau din contul 7418 "Venituri din subvenţii de exploatare pentru dobânda datorată";

46 - se completează cu suma altor cheltuieli financiare care se preiau din conturile 663 "Pierderi din creanţe legate de participatii", 664 "Cheltuieli privind investiţiile financiare cedate", 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar", 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate" şi 668 "Alte cheltuieli financiare";

52 - se înscrie rulajul contului 771 "Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare";

53 - se înscrie rulajul contului 671 "Cheltuieli privind calamitatile şi alte evenimente extraordinare";

60 - se înscrie valoarea cheltuielilor cu impozitul pe profit, preluată din contul 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit";

61 - se înscrie valoarea veniturilor cu impozitul pe profit amânat, preluată din contul 791 "Venituri din impozitul pe profit amânat";

62 - nu se completează.

NOTA EXPLICATIVA (cod 30)

Pentru completarea pe randuri se fac următoarele precizări:

I. Date privind rezultatul înregistrat

01 şi 02, col. 1 - persoanele juridice care au în subordine subunitati vor înscrie cifra 1, indiferent de numărul acestora.

II. Date privind plăţile restante

Se completează de către persoanele juridice cu sumele reprezentând plăţile restante ale acestora, inclusiv obligaţiile restante faţă de bănci şi creditori. Acestea se diminuează cu sumele amânate la plata şi, respectiv, reduse în conformitate cu prevederile legale.

Sumele înscrise la acest capitol cuprind şi obligaţiile restante reprezentând majorări de întârziere, respectiv penalităţi evidentiate de persoana juridică în conturile corespunzătoare fiecărui fel de obligaţie.

04 - se completează cu obligaţiile restante faţă de furnizori care se preiau din soldurile conturilor 401, 403, 404, 405 şi 408, conform termenelor de plată prevăzute în contracte sau cele care depăşesc 30 de zile, dacă în contract nu s-a specificat termenul de plată;

09 - cuprinde contribuţia restanta a unităţii şi personalului la asigurările sociale, care se preia din soldurile creditoare ale conturilor 4311 şi 4312, analitic distinct;

10 - cuprinde contribuţia restanta la fondul asigurărilor sociale de sănătate, care se preia din soldurile creditoare ale conturilor 4313 şi 4314;

11 - cuprinde contribuţia restanta a personalului pentru pensia suplimentară, care se preia din soldul creditor al contului 4312, analitic distinct;

12 - cuprinde contribuţia restanta a unităţii şi personalului la fondul de şomaj, care se preia din soldurile conturilor 4371 şi 4372;

13 - cuprinde alte obligaţii restante reprezentând alte datorii sociale, care se preiau din soldul contului 4381;

14 - cuprinde obligaţiile restante faţă de bugetele fondurilor speciale, care se preiau din soldul creditor al contului 447;

15 - cuprinde obligaţiile restante faţă de alţi creditori, care se preiau din soldurile creditoare ale conturilor 161, 166, 167, 1681, 1686, 1687, 269, 419 (numai dacă a fost depăşit termenul prevăzut pentru livrarea bunurilor, executarea lucrărilor şi prestarea serviciilor), 421, 423, 424, 426, 427, 4281, 451, 455, 457, 4582, 462 şi 509;

16 - cuprinde obligaţiile de plată restante faţă de bugetul de stat (de exemplu: impozit pe profit, impozit pe venit din orice sursa, taxa pe valoarea adăugată de plată, accize, taxe vamale, impozit pe dividende etc.);

17 - cuprinde obligaţiile de plată restante faţă de bugetele locale (de exemplu: impozit pe profit, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, impozit pe clădiri şi terenuri, taxa asupra mijloacelor de transport etc.).

Impozitele şi taxele neplătite la termen, înscrise pe randurile 16 şi 17, sunt structurate conform prevederilor Legii bugetului de stat pe anul 2003 nr. 631/2002 (buget de stat şi bugete locale), datele preluandu-se din soldurile creditoare ale conturilor 441, 4423, 444, 446 şi 448;

18 - cuprinde valoarea creditelor bancare nerambursate la scadenta în funcţie de vechimea termenului de scadenta, respectiv peste 30 de zile, peste 90 de zile şi peste 1 an, conform termenelor de plată prevăzute în contracte, care se preiau din soldurile conturilor 162 şi 519 (mai puţin 5198). La acest rând nu se includ creditele primite de societăţile comerciale de la Autoritatea pentru Privatizare şi Administrarea Participatiilor Statului şi SIF-uri;

22 - cuprinde dobânzile restante aferente creditelor bancare şi dobânzile penalizatoare restante care se preiau din soldurile conturilor 1682 şi 5198.

III. Număr mediu de salariaţi

23 - numărul mediu de salariaţi reprezintă o medie aritmetica simpla, calculată prin împărţirea sumei efectivelor zilnice de salariaţi din semestrul I - inclusiv din zilele de repaus săptămânal, sarbatori legale şi alte zile nelucrătoare - la numărul zilelor calendaristice (181). În zilele de repaus săptămânal, sarbatori legale şi alte zile nelucrătoare se ia în calcul ca efectiv numărul salariaţilor din ziua precedenta, cu excepţia celor al căror contract a încetat în acea zi. În cazul când unitatea a fost înfiinţată sau şi-a încetat activitatea în cursul anului, se iau în calcul efectivele zilnice numai pentru perioada în care a funcţionat, iar suma rezultată se împarte la numărul zilelor calendaristice aferente perioadei.

Salariaţii care nu sunt angajaţi cu norma întreaga vor fi incluşi în numărul mediu proporţional cu timpul de lucru prevăzut în contractul de muncă (de exemplu, cel care lucrează jumătate din norma se ia în calculul efectivului zilnic cu 0,5; norma didactica se considera egala cu programul normal de lucru: 40 de ore/săptămâna).

Salariaţii detasati se iau în calculul numărului mediu la unitatea de la care îşi iau drepturile salariale.

IV. Încadrarea persoanei juridice în funcţie de apartenenţa sa la un grup de societăţi

24 - se completează cu cifra 1 de către persoanele juridice care aparţin unui grup de societăţi;

25 - se completează de celelalte persoane juridice.

5.Prezentarea şi modul de completare a raportarilor contabile la 30 iunie 2003 de către persoanele juridice care aplica Reglementările contabile simplificate, armonizate cu directivele europene, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 306/2002

BILANŢ (cod 10)

Bilanţul prezintă, în forma sintetică, elementele de activ şi de pasiv grupate după natura şi lichiditate, respectiv după natura şi exigibilitate.

Bilanţul se întocmeşte pe baza balanţei de verificare a conturilor sintetice la 30 iunie 2003, puse de acord cu soldurile din balanţa conturilor analitice, încheiată după înregistrarea tuturor documentelor în care au fost consemnate operaţiunile financiar-contabile aferente activităţii perioadei raportate.

Pentru completarea formularului, pe randuri, se fac următoarele precizări:

01 - se completează cu valoarea imobilizarilor necorporale reprezentând suma soldurilor conturilor de imobilizari necorporale, diminuată cu valoarea amortizărilor şi provizioanelor aferente [conturile 201+203+205+207+208+233+234-280-290-293*)];

02 - se completează cu valoarea imobilizarilor corporale reprezentând suma soldurilor conturilor de imobilizari corporale, diminuată cu valoarea amortizărilor şi provizioanelor aferente [conturile 211+212+213+214+231+232-281-291-293*)];

03 - se completează cu valoarea imobilizarilor financiare reprezentând suma soldurilor conturilor de imobilizari financiare, diminuată cu valoarea provizioanelor aferente (conturile 261+262+263+265+267-296);

05 - se completează cu valoarea stocurilor existente reprezentând suma soldurilor conturilor de stocuri, ajustata cu valoarea diferenţelor de preţ şi a provizioanelor aferente, precum şi T.V.A. neexigibila (la unităţile în care evidenta mărfurilor se tine la preţ de vânzare cu amănuntul, inclusiv T.V.A.) [conturile 301+302+303±308+331+332+341+345+ 346±348+351+354+356+357+358+361±368+371±378+381±388-391-392-393-394-395-396-397-398+ 4091-4428***)];

06 - se completează cu valoarea creanţelor deţinute de societate, reprezentând suma soldurilor debitoare ale conturilor corespunzătoare, diminuată cu valoarea provizioanelor constituite [conturile 4092+411+413+418+425+4282+431)+437)+4382+441)+4424+4428)+ 444)+445+446)+447)+4482+451)+452)+456)+4582+461+473**)-491-495-496+5187];

07 - se completează cu valoarea investiţiilor financiare pe termen scurt, reprezentând suma soldurilor conturilor de investiţii financiare, diminuată cu valoarea provizioanelor aferente (conturile 501+502+503+505+506+ 508+5113+5114-591-592-593-595-596-598);

08 - se înscrie valoarea lichiditatilor existente în casa şi în conturile bancare (conturile 5112+512+531+532+541+542);

10 - se completează cu sumele reprezentând soldul debitor al contului 471;

11 - se înscrie valoarea rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii ce trebuie plătite într-o perioadă de până la un an [conturile 161+162+166+167+ 168-169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431*)+437*)+4381+441*)+ 4423+4428*)+444*)+446*)+447*)+4481+451*)+452*)+455+456*)+457+4581+462+ 473***)+509+5186+519];

14 - se completează cu valoarea rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an [conturile 161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431*)+ 437*)+4381+441*)+4423+4428*)+444*)+446*)+447*)+4481+451*)+452*)+ 455+456*)+4581+462+473***)+5186+519];

15 - se înscrie soldul contului 151;

17 - se înscrie soldul contului 131;

18 - se înscrie soldul contului 472;

20 - se înscrie soldul contului 1011;

21 - se înscrie soldul contului 1012;

22 - se înscrie soldul contului 1015;

23 - se înscrie soldul contului 104;

24 - se înscrie soldul creditor al contului 105;

25 - se înscrie soldul debitor al contului 105;

26 - se înscrie soldul contului 106;

27 - se înscrie soldul creditor al contului 117;

28 - se înscrie soldul debitor al contului 117;

39 - se înscrie soldul creditor al contului 121;

30 - se înscrie soldul debitor al contului 121;

31 - se înscrie soldul contului 129;

33 - se înscrie soldul contului 1016 de către persoanele juridice care au în administrare/concesiune bunuri aparţinând domeniului public al statului, conform Legii nr. 213/1998 privind proprietatea publică şi regimul juridic al acesteia, cu modificările ulterioare.

Notă *) Cont de repartizat după natura elementelor respective. Notă ) Solduri debitoare ale conturilor respective. Notă *) Solduri creditoare ale conturilor respective.

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE (cod 20)

Contul de profit şi pierdere cuprinde totalitatea veniturilor realizate, cheltuielilor efectuate şi rezultatelor financiare obţinute (profit sau pierdere).

Pentru completarea pe randuri se fac următoarele precizări:

Datele se preiau din rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli, respectiv din rulajele creditoare ale conturilor de venituri, cumulate de la începutul anului. În situaţia în care au fost efectuate înregistrări prin creditul conturilor de cheltuieli sau prin debitul conturilor de venituri (operaţiuni contabile privind asocierile în participaţie, corectări prin înregistrări contabile inverse etc.), datele sunt reprezentate de soldurile conturilor de venituri şi cheltuieli înainte de a fi transferate asupra contului 121 "Profit şi pierdere", cumulate de la începutul anului.

02 - se completează cu rulajele creditoare ale conturilor din grupa 70 "Venituri din vânzări de produse, mărfuri, servicii prestate şi alte activităţi" (cu excepţia contului 707 "Venituri din vânzarea mărfurilor");

03 - cuprinde rulajul creditor al contului 707 "Venituri din vânzarea mărfurilor".

În condiţiile în care reducerile comerciale acordate ulterior facturarii au fost evidentiate în contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate", acestea sunt prezentate ca o corectie a cifrei de afaceri (rândul 02 sau 03, după caz), şi nu ca o cheltuiala financiară la rândul 46;

04 - cuprinde subvenţiile de exploatare aferente cifrei de afaceri nete cuvenite potrivit legii, reprezentând rulajul creditor al contului 7411 "Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri";

05 - se completează cu soldurile creditoare ale contului 711 "Variatia stocurilor", cumulate de la începutul anului;

06 - se completează cu soldurile debitoare ale contului 711 "Variatia stocurilor", cumulate de la începutul anului, care provin din descărcarea gestiunilor de produse finite sau produse, lucrări şi servicii în curs de execuţie, în perioada de raportare. Este exclusa posibilitatea creării de sold debitor la acest cont, din diferenţe între preţurile de stocare şi cele de de stocare a producţiei respective;

07 - cuprinde rulajele creditoare ale conturilor 721 "Venituri din producţia de imobilizari necorporale" şi 722 "Venituri din producţia de imobilizari corporale";

08 - cuprinde rulajele creditoare ale conturilor 7417 "Venituri din subvenţii de exploatare aferente altor venituri" şi 758 "Alte venituri din exploatare";

10-12 - cuprind valoarea consumurilor de materii prime, materiale consumabile, energie, apa şi alte cheltuieli materiale, reprezentate de rulajele debitoare ale conturilor din grupa 60 "Cheltuieli cu materii prime, materiale şi mărfuri", cu excepţia celui aferent contului 607 "Cheltuieli privind mărfurile";

13 - cuprinde suma reprezentând rulajul debitor al contului 607 "Cheltuieli privind mărfurile";

15 - cuprinde cheltuielile cu salariile personalului unităţii şi drepturile colaboratorilor, stabilite conform legislaţiei muncii, reprezentând rulajele debitoare ale conturilor 621 "Cheltuieli cu colaboratorii", analitic "Colaboratori persoane fizice", şi 641 "Cheltuieli cu salariile personalului";

16 - cuprinde cheltuielile cu asigurările şi protecţia socială, reprezentând rulajul debitor al contului 645 "Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială";

18 - cuprinde sumele privind amortizarea imobilizarilor necorporale, corporale şi provizioanele, reprezentând rulajul debitor al conturilor 6811 "Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor" şi 6813 "Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru deprecierea imobilizarilor";

19 - cuprinde veniturile din provizioane reprezentând rulajul creditor al contului 7813 "Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor";

21 - cuprinde rulajele debitoare ale conturilor 654 "Pierderi din creanţe" şi 6814 "Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru deprecierea activelor circulante";

22 - cuprinde rulajele creditoare ale conturilor 754 "Venituri din creanţe reactivate" şi 7814 "Venituri din provizioane pentru deprecierea activelor circulante";

24 - cuprinde rulajele debitoare ale conturilor din grupele 61 "Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi" şi 62 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi", cu excepţia contului 621 "Cheltuieli cu colaboratorii", analitic "Colaboratori persoane fizice";

25 - cuprinde cheltuielile privind datoriile faţă de bugetul de stat sau alte organisme publice privind impozitele, taxele şi vărsămintele asimilate, care se preiau din rulajul contului 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate";

26 - cuprinde alte cheltuieli de exploatare reprezentând rulajul debitor al contului 658 "Alte cheltuieli de exploatare";

28 - cuprinde valoarea provizioanelor pentru riscuri şi cheltuieli reprezentând rulajul contului 6812 "Cheltuieli de exploatare privind provizioane pentru riscuri şi cheltuieli";

29 - cuprinde datele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor privind activitatea de exploatare, reprezentând rulajul contului 7812 "Venituri din provizioane pentru riscuri şi cheltuieli";

33 - se completează cu valoarea veniturilor din interese de participare, care se preiau din conturile 7613 "Venituri din titluri de participare deţinute în întreprinderi asociate din cadrul grupului", 7614 "Venituri din titluri de participare deţinute în întreprinderi asociate din afară grupului", 7615 "Venituri din titluri de participare strategice în cadrul grupului" şi 7616 "Venituri din titluri de participare strategice în afară grupului";

35 - se completează cu valoarea veniturilor din alte investiţii financiare şi creanţe ce fac parte din activele imobilizate, care se preiau din conturile 7611 "Venituri din titluri de participare deţinute la filiale din cadrul grupului" şi 7612 "Venituri din titluri de participare deţinute la societăţi din afară grupului";

37 - se înscrie rulajul contului 766 "Venituri din dobânzi";

39 - se completează cu suma altor venituri financiare, care se preiau din conturile 762 "Venituri din investiţii financiare pe termen scurt", 763 "Venituri din creanţe imobilizate", 764 "Venituri din investiţii financiare cedate", 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar", 767 "Venituri din sconturi obţinute" şi 768 "Alte venituri financiare";

42 - cuprinde rulajul contului 686 "Cheltuieli financiare privind amortizarile şi provizioanele";

43 - cuprinde rulajul contului 786 "Venituri financiare din provizioane";

44 - se înscrie valoarea cheltuielilor cu dobânzile care se preiau din contul 666 "Cheltuieli privind dobânzile";

46 - se completează cu suma altor cheltuieli financiare care se preiau din conturile 663 "Pierderi din creanţe legate de participatii", 664 "Cheltuieli privind investiţiile financiare cedate", 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar", 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate" şi 668 "Alte cheltuieli financiare";

52 - se completează cu rulajul creditor al contului 771 "Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare";

53 - cuprinde cheltuielile extraordinare reprezentând rulajul debitor al contului 671 "Cheltuieli privind calamitatile şi alte evenimente extraordinare";

60 - se completează cu suma reprezentând impozitul pe profit datorat, care se preia din rulajul debitor al contului 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit";

61 - nu se completează;

62 - se completează de microintreprinderi cu suma reprezentând impozitul pe venit calculat potrivit prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 24/2001 privind impunerea microintreprinderilor, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 111/2003.

NOTA EXPLICATIVA (cod 30)

Pentru completarea pe randuri se fac următoarele precizări:

I. Date privind rezultatul înregistrat

01 şi 02 col. 1 - persoanele juridice care au în subordine subunitati vor înscrie cifra 1, indiferent de numărul acestora.

II. Date privind plăţile restante

Se completează de către persoanele juridice cu sumele reprezentând plăţile restante ale acestora, inclusiv obligaţiile restante faţă de bănci şi creditori. Acestea se diminuează cu sumele amânate la plata şi, respectiv, reduse în conformitate cu prevederile legale.

Sumele înscrise la acest capitol cuprind şi obligaţiile restante reprezentând majorări de întârziere, respectiv penalităţi evidentiate de persoana juridică în conturile corespunzătoare fiecărui fel de obligaţie.

04 - se completează cu obligaţiile restante faţă de furnizori, care se preiau din soldurile conturilor 401, 403, 404, 405 şi 408, conform termenelor de plată prevăzute în contracte sau cele care depăşesc 30 de zile, dacă în contract nu s-a specificat termenul de plată;

09 - cuprinde contribuţia restanta a unităţii şi personalului la asigurările sociale, care se preia din soldurile creditoare ale conturilor 4311 şi 4312, analitic distinct;

10 - cuprinde contribuţia restanta la fondul asigurărilor sociale de sănătate, care se preia din soldurile creditoare ale conturilor 4313 şi 4314;

11 - cuprinde contribuţia restanta a personalului pentru pensia suplimentară, care se preia din soldul creditor al contului 4312, analitic distinct;

12 - cuprinde contribuţia restanta a unităţii şi personalului la fondul de şomaj, care se preia din soldurile conturilor 4371 şi 4372;

13 - cuprinde alte obligaţii restante reprezentând alte datorii sociale, care se preiau din soldul contului 4381;

14 - cuprinde obligaţiile restante faţă de bugetele fondurilor speciale, care se preiau din soldul creditor al contului 447;

15 - cuprinde obligaţiile restante faţă de alţi creditori, care se preiau din soldurile creditoare ale conturilor 161, 166, 167, 1681, 1686, 1687, 269, 419 (numai dacă a fost depăşit termenul prevăzut pentru livrarea bunurilor, executarea lucrărilor şi prestarea serviciilor), 421, 423, 424, 426, 427, 4281, 451, 455, 457, 4582, 462 şi 509;

16 - cuprinde obligaţiile de plată restante faţă de bugetul de stat (de exemplu: impozit pe profit, impozit pe venit din orice sursa, taxa pe valoarea adăugată de plată, accize, taxe vamale, impozit pe dividende etc.);

17 - cuprinde obligaţiile de plată restante faţă de bugetele locale (de exemplu: impozit pe profit, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, impozit pe clădiri şi terenuri, taxa asupra mijloacelor de transport etc.).

Impozitele şi taxele neplătite la termen, înscrise pe randurile 16 şi 17, sunt structurate conform prevederilor Legii bugetului de stat pe anul 2003 nr. 631/2002 (buget de stat şi bugete locale), datele preluandu-se din soldurile creditoare ale conturilor 441, 4423, 444, 446 şi 448;

18 - cuprinde valoarea creditelor bancare nerambursate la scadenta în funcţie de termenul de scadenta, şi anume: peste 30 de zile, peste 90 de zile şi peste 1 an, respectiv conform termenelor de plată prevăzute în contracte, care se preiau din soldurile conturilor 162 şi 519 (mai puţin 5198). La acest rând nu se includ creditele primite de societăţile comerciale de la Autoritatea pentru Privatizare şi Administrarea Participatiilor Statului şi SIF-uri;

22 - cuprinde dobânzile restante aferente creditelor bancare şi dobânzile penalizatoare restante care se preiau din soldurile conturilor 1682 şi 5198.

III. Număr mediu de salariaţi

23 - numărul mediu de salariaţi reprezintă o medie aritmetica simpla, calculată prin împărţirea sumei efectivelor zilnice de salariaţi din semestrul I - inclusiv din zilele de repaus săptămânal, sarbatori legale şi alte zile nelucrătoare - la numărul zilelor calendaristice (181 de zile). În zilele de repaus săptămânal, sarbatori legale şi alte zile nelucrătoare se ia în calcul ca efectiv numărul salariaţilor din ziua precedenta, cu excepţia celor al căror contract a încetat în acea zi. În cazul când unitatea a fost înfiinţată sau şi-a încetat activitatea în cursul anului, se iau în calcul efectivele zilnice numai pentru perioada în care a funcţionat, iar suma rezultată se împarte la numărul zilelor calendaristice aferente perioadei.

Salariaţii care nu sunt angajaţi cu norma întreaga vor fi incluşi în numărul mediu proporţional cu timpul de lucru prevăzut în contractul de muncă (de exemplu, cel care lucrează jumătate din norma se ia în calculul efectivului zilnic cu 0,5; norma didactica se considera egala cu programul normal de lucru: 40 de ore/săptămâna).

Salariaţii detasati se iau în calculul numărului mediu la unitatea de la care îşi iau drepturile salariale.

IV. Încadrarea persoanei juridice în funcţie de apartenenţa sa la un grup de societăţi

24 - se completează cu cifra 1 de către persoanele juridice care aparţin unui grup de societăţi;

25 - se completează de celelalte persoane juridice.

6.Persoanele juridice din categoria celor reglementate şi supravegheate de Comisia Naţionala a Valorilor Mobiliare vor completa raportarile contabile la 30 iunie 2003, folosind planul de conturi aplicabil fiecăreia de la 1 ianuarie 2003.

B. Corelatiile din cadrul formularelor de raportare contabila la 30 iunie 2003

BILANŢ (cod 10)

Rd. 04 col. 1 şi 2 = rd. 01 la 03 col. 1 şi 2

Rd. 09 col. 1 şi 2 = rd. 05 la 08 col. 1 şi 2

Rd. 12 col. 1 şi 2 = rd. 09 + 10-11-18 col. 1 şi 2

Rd. 13 col. 1 şi 2 = rd. 04 +12-17 col. 1 şi 2

Rd. 16 col. 1 şi 2 = rd. 17 + 18 col. 1 şi 2

Rd. 19 col. 1 şi 2 = rd. 20 la 22 col. 1 şi 2

Rd. 32 col. 1 şi 2 = rd. 19+23+24-25+26+27-28+29-30-31 col. 1 şi 2

Rd. 34 col. 1 şi 2 = rd. 32+33 col. 1 şi 2

Rd. 34 col. 1 şi 2 = rd. 13-14-15 col. 1 şi 2

Rd. 19 + 33 col. 2 > 0

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE (cod 20)

Rd. 01 col. 1 şi 2 = rd. 02 la 04 col. 1 şi 2

Rd. 09 col. 1 şi 2 = rd. 01+05-06+07+08 col. 1 şi 2

Rd. 14 col. 1 şi 2 = rd. 15+16 col. 1 şi 2

Rd. 17 col. 1 şi 2 = rd. 18-19 col. 1 şi 2

Rd. 20 col. 1 şi 2 = rd. 21-22 col. 1 şi 2

Rd. 23 col. 1 şi 2 = rd. 24 la 26 col. 1 şi 2

Rd. 27 col. 1 şi 2 = rd. 28-29 col. 1 şi 2

Rd. 30 col. 1 şi 2 = rd. 10 la 14+17+20+23+27 col. 1 şi 2

Rd. 31 col. 1 şi 2 = rd. 09-30 col. 1 şi 2 dacă rd. 09 > 30 col. 1 şi 2

Rd. 32 col. 1 şi 2 = rd. 30-09 col. 1 şi 2 dacă rd. 30 > 09 col. 1 şi 2

Rd. 31-32 col. 1 şi 2 = rd. 09-30 col. 1 şi 2

Rd. 33 col. 1 şi 2 ≥ rd. 34 col. 1 şi 2

Rd. 35 col. 1 şi 2 ≥ rd. 36 col. 1 şi 2

Rd. 37 col. 1 şi 2 ≥ rd. 38 col. 1 şi 2

Rd. 40 col. 1 şi 2 = rd. 33+35+37+39 col. 1 şi 2

Rd. 41 col. 1 şi 2 = rd. 42-43 col. 1 şi 2

Rd. 44 col. 1 şi 2 ≥ rd. 45 col. 1 şi 2

Rd. 47 col. 1 şi 2 = rd. 41+44+46 col. 1 şi 2

Rd. 48 col. 1 şi 2 = rd. 40-47 col. 1 şi 2 dacă rd. 40 > rd. 47 col. 1 şi 2

Rd. 49 col. 1 şi 2 = rd. 47-40 col. 1 şi 2 dacă rd. 47 > rd. 40 col. 1 şi 2

Rd. 48-49 col. 1 şi 2 = rd. 40-47 col. 1 şi 2

Rd. 50 col. 1 şi 2 = rd. 09+40-30-47 col. 1 şi 2 dacă rd. 09+40 > rd. 30+47 col. 1 şi 2

Rd. 51 col. 1 şi 2 = rd. 30+47-09-40 col. 1 şi 2 dacă rd. 30+47 > rd. 09+40 col. 1 şi 2

Rd. 54 col. 1 şi 2 = rd. 52-53 col. 1 şi 2 dacă rd. 52 > rd. 53 col. 1 şi 2

Rd. 55 col. 1 şi 2 = rd. 53-52 col. 1 şi 2 dacă rd. 53 > rd. 52 col. 1 şi 2

Rd. 56 col. 1 şi 2 = rd. 09+40+52 col. 1 şi 2

Rd. 57 col. 1 şi 2 - rd. 30+47+53 col. 1 şi 2

Rd. 58 col. 1 şi 2 = rd. 56-57 col. 1 şi 2, dacă rd. 56 > rd. 57 col. 1 şi 2

Rd. 59 col. 1 şi 2 = rd. 57-56 col. 1 şi 2, dacă rd. 57 > rd. 56 col. 1 şi 2

Rd. 58-59 col. 1 şi 2 = rd. 56-57 col. 1 şi 2

Rd. 63 col. 1 şi 2 = rd. 58-60+61-62 col. 1 şi 2, dacă rd. 58+61 > rd. 60+62 col. 1 şi 2

Rd. 63 col. 1 şi 2 = rd. 61-59-60-62 col. 1 şi 2, dacă rd. 61 > rd. 59+60+62 col. 1 şi 2

Rd. 64 col. 1 şi 2 = rd. 59+60-61+62 col. 1 şi 2, dacă rd. 58 = 0 şi rd. 59+60+62 > 61 col. 1 şi 2

Rd. 64 col. 1 şi 2 = rd. 60+62-61-58 col. 1 şi 2, dacă rd. 59 = 0 şi rd. 60+62 > rd. 58+61 col. 1 şi 2

Rd. 62 col. 1 şi 2 ≥ 0, dacă rd. 60 = 0 şi rd. 61 col. 1 şi 2 = 0

Rd. 60 col. 1 şi 2 ≥ 0, dacă rd. 62 = 0 col. 1 şi 2

Rd. 58 col. 1 şi 2 = 0, dacă rd. 59 col. 1 şi 2 > 0

Rd. 58 col. 1 şi 2 ≥ 0, dacă rd. 59 col. 1 şi 2 = 0

Rd. 59 col. 1 şi 2 = 0, dacă rd. 58 col. 1 şi 2 > 0

Rd. 59 col. 1 şi 2 ≥ 0, dacă rd. 58 col. 1 şi 2 = 0

Rd. 63-64 col. 1 şi 2 = rd. 58-59-60+61-62 col. 1 şi 2

Rd. 63 col. 1 şi 2 ≥ 0, dacă rd. 64 col. 1 şi 2 = 0

Rd. 64 col. 1 şi 2 ≥ 0, dacă rd. 63 col. 1 şi 2 = 0

NOTA EXPLICATIVA (cod 30)

Rd. 01 + 02 col. 1 = 1

Rd. 03 col. 1 = rd. 03* col. 2+3

* se repeta de la rd. 04 la 22

Rd. 03 col. 1, 2 şi 3 = rd. 04 + 08 + 14 la 18 + 22 col. 1, 2 şi 3

Rd. 04 col. 1, 2 şi 3 = rd. 05 la 07 col. 1, 2 şi 3

Rd. 08 col. 1, 2 şi 3 = rd. 09 la 13 col. 1, 2 şi 3

Rd. 18 col. 1, 2 şi 3 = rd. 19 la 21 col. 1, 2 şi 3

C. Corelatiile dintre formularele de raportare

contabila la 30 iunie 2003

D. Nomenclator - forme de proprietate

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Codul Denumirea

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

10 PROPRIETATE DE STAT

11 Regii autonome

12 Societăţi comerciale cu capital integral de stat

13 Alte unităţi economice de stat netransformate în societăţi

comerciale sau regii autonome

14 Companii şi societăţi naţionale

20 PROPRIETATE MIXTĂ (cu capital de stat şi privat)

PROPRIETATE MIXTĂ (cu capital de stat - sub 50%)

21 Societăţi comerciale cu capital de stat autohton şi de stat străin

22 Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat autohton şi străin

23 Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat autohton

24 Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat străin

PROPRIETATE MIXTĂ (cu capital de stat - 50% şi peste 50%)

25 Societăţi comerciale cu capital de stat autohton şi de stat străin

26 Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat autohton şi străin

27 Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat autohton

28 Societăţi comerciale cu capital de stat şi privat străin

30 PROPRIETATE INDIVIDUALĂ-PRIVATĂ

(cu capital: privat autohton, privat autohton şi străin, privat

străin, societăţi agricole)

31 Societăţi comerciale în nume colectiv

32 Societăţi comerciale în comandită simpla

33 Societăţi comerciale în comandită pe acţiuni

34 Societăţi comerciale pe acţiuni

35 Societăţi comerciale cu răspundere limitată

36 Societăţi agricole

37 Societăţi comerciale cu capital de stat, privatizate în cursul

anului 2003

40 PROPRIETATE COOPERATISTA

41 Cooperative de consum

42 Cooperative meşteşugăreşti

43 Cooperative şi asociaţii agricole netransformate

44 Cooperative de credit

50 PROPRIETATE OBSTEASCA

(societăţi comerciale aparţinând organizaţiilor şi instituţiilor

politice şi obşteşti)

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Capitolul IIConţinutul de informaţii al modelelor de raportare contabila

la data de 30 iunie 2003

Judeţul _______________|_|_|_| Forma de proprietate ____________|_|_|_|

Persoana juridică ____________ Activitatea preponderenta

Adresa: localitatea ___, sectorul __, (denumire clasa CAEN) __________________

str. ___ nr. __, bl. ___ ,

sc. __, ap. ___ Cod clasa CAEN __________________|_|_|_|

Telefon, _____ fax ____ Cod fiscal/Cod unic de înregistrare

Număr din registrul comerţului _____ ______________________|_|_|_|_|_|_|_|_|

BILANŢ la data de 30 iunie 2003

┌────┐

│ 10 │ - mii lei -

├────┴────────────────────────────────────────────────────┬───┬────────────────┐

│ │Nr.│ Sold la: │

│ │rd.├───────┬────────┤

│ │ │01.01. │ 30.06. │

│ │ │ 2003 │ 2003 │

├─────────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│ │ │ │ │

│ A │ B │ 1 │ 2 │

├──┬──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│A.│ ACTIVE IMOBILIZATE │ │ │ │

├──┼──────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ │

│ │ I. IMOBILIZARI NECORPORALE │01 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│ │ II. IMOBILIZARI CORPORALE │02 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│ │III. IMOBILIZARI FINANCIARE │03 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│ │ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL │04 │ │ │

│ │(rd. 01 la 03) │ │ │ │

├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│B.│ ACTIVE CIRCULANTE │ │ │ │

├──┼──────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ │

│ │ I. STOCURI │05 │ │ │

├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│ │ II. CREANŢE │06 │ │ │

├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│ │III. INVESTIŢII FINANCIARE PE │07 │ │ │

│ │ TERMEN SCURT_ _ _ │ │ │ │

├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│ │IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI │08 │ │ │

├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│ │ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL │09 │ │ │

│ │(rd. 05 la 08) │ │ │ │

├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│C.│CHELTUIELI ÎN AVANS │10 │ │ │

├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│D.│DATORII CE TREBUIE PLĂTITE │11 │ │ │

│ │ÎNTR-O PERIOADA DE PANA LA UN AN │ │ │ │

├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│E.│ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV │12 │ │ │

│ │DATORII CURENTE NETE │ │ │ │

│ │(rd. 09 + 10 - 11 - 18) │ │ │ │

├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│F.│TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE │13 │ │ │

│ │(rd. 04 + 12 - 17) │ │ │ │

├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│G.│DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O │14 │ │ │

│ │PERIOADA MAI MARE DE UN AN │ │ │ │

├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│H.│PROVIZIOANE PENTRU RISCURI │15 │ │ │

│ │ŞI CHELTUIELI │ │ │ │

├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│I.│VENITURI ÎN AVANS (rd. 17 + 18), │16 │ │ │

│ │ din care: │ │ │ │

│ │ - subvenţii pentru investiţii │17 │ │ │

│ │ - venituri înregistrate în avans │18 │ │ │

├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│J.│CAPITAL ŞI REZERVE │ │ │ │

├──┼──────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ │

│ │I. CAPITAL (rd. 20 la 22) │ │ │ │

│ │din care: │19 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│ │- capital subscris nevarsat │20 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│ │- capital subscris vărsat │21 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│ │- patrimoniul regiei │22 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│ │ II. PRIME DE CAPITAL │23 │ │ │

│ ├──────────────────────────────┬───────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│ │III. REZERVE DIN REEVALUARE │SOLD C │24 │ │ │

│ │ ├───────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│ │ │SOLD D │25 │ │ │

│ ├──────────────────────────────┴───────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│ │IV. REZERVE │26 │ │ │

│ ├──────────────────────────────┬───────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│ │ V. REZULTATUL REPORTAT │SOLD C │27 │ │ │

│ │ ├───────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│ │ │SOLD D │28 │ │ │

│ ├──────────────────────────────┼───────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│ │VI. REZULTATUL EXERCIŢIULUI │SOLD C │29 │ │ │

│ │ FINANCIAR ├───────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│ │ │SOLD D │30 │ │ │

│ ├──────────────────────────────┴───────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│ │ Repartizarea profitului │31 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│ │ CAPITALURI PROPRII - TOTAL │32 │ │ │

│ │ (rd. 19 + 23 + 24 - 25 + 26 + 27 - 28 + 29 - 30 - 31)│ │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│ │ Patrimoniul public │33 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤

│ │ CAPITALURI - TOTAL (rd. 32 + 33) │34 │ │ │

└──┴──────────────────────────────────────────────────────┴───┴───────┴────────┘

ADMINISTRATOR, ÎNTOCMIT,

Numele şi prenumele __________ Numele şi prenumele ______________

Semnatura ___________________ Semnatura _______________________

Ştampila unităţii

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE

la data de 30 iunie 2003

ADMINISTRATOR, ÎNTOCMIT,

Numele şi prenumele ____________ Numele şi prenumele ___________

Semnatura ______________________ Semnatura _____________________

Ştampila unităţii

NOTA EXPLICATIVA

┌──┐

│30│ - mii lei -

├──┴─────────────────────────────────┬───┬─────────────────┬──────────────────┐

│I . Date privind rezultatul │Nr.│ Nr. unităţi │ Sume │

│ înregistrat │rd.│ │ │

│ │ ├─────────────────┼──────────────────┤

│ │ │ 1 │ 2 │

├────────────────────────────────────┼───┼─────────────────┼──────────────────┤

│Unităţi care au înregistrat profit │ 01│ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼─────────────────┼──────────────────┤

│Unităţi care au înregistrat pierdere│ 02│ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼────────┬────────┴──────────────────┤

│II . Date privind plăţile restante │Nr.│ Total │ din care: │

│ │rd.│col. 2+3├─────────────┬─────────────┤

│ │ │ │ Pentru │ Pentru │

│ │ │ │activitatea │ activitatea │

│ │ │ │ curenta │de investiţii│

├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤

│ A │ B │ 1 │ 2 │ 3 │

├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤

│Plati restante - total │ │ │ │ │

│(rd. 04 + 08 + 14 la 18 + 22), │ │ │ │ │

│din care: │ 03│ │ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤

│Furnizori restanti - total │ │ │ │ │

│(rd. 05 la 07), din care: │ 04│ │ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤

│ - peste 30 de zile │ 05│ │ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤

│ - peste 90 de zile │ 06│ │ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤

│ - peste 1 an │ 07│ │ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤

│Obligaţii restante faţă de bugetul │ │ │ │ │

│asigurărilor sociale - total │ │ │ │ │

│(rd. 09 la 13), din care: │ 08│ │ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤

│ - contribuţii pentru asigurări │ │ │ │ │

│ sociale de stat datorate de │ │ │ │ │

│ angajatori, salariaţi şi alte │ │ │ │ │

│ persoane asimilate │ 09│ │ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤

│- contribuţii pentru fondul │ │ │ │ │

│asigurărilor sociale de sănătate │ 10│ │ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤

│- contribuţia pentru pensia │ │ │ │ │

│suplimentară │ 11│ │ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤

│- contribuţii pentru bugetul │ │ │ │ │

│asigurărilor pentru şomaj │ 12│ │ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤

│- alte datorii sociale │ 13│ │ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤

│Obligaţii restante faţă de bugetele │ │ │ │ │

│fondurilor speciale şi alte fonduri │ 14│ │ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤

│Obligaţii restante faţă de alţi │ │ │ │ │

│creditori │ 15│ │ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤

│Impozite şi taxe neplătite la │ │ │ │ │

│termenul stabilit la bugetul de stat│ 16│ │ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤

│Impozite şi taxe neplătite la │ │ │ │ │

│termenul stabilit la bugetele locale│ 17│ │ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤

│Credite bancare nerambursate la │ │ │ │ │

│scadenta - total (rd. 19 la 21), │ │ │ │ │

│din care: │ 18│ │ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤

│- restante după 30 de zile │ 19│ │ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤

│- restante după 90 de zile │ 20│ │ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤

│- restante după 1 an │ 21│ │ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤

│Dobânzi restante │ 22│ │ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼────────┴─────────┬───┴─────────────┤

│III. Număr mediu de salariaţi │Nr.│ 30 iunie 2002 │ 30 iunie 2003 │

│ │rd.│ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼──────────────────┼─────────────────┤

│ A │ B │ 1 │ 2 │

├────────────────────────────────────┼───┼──────────────────┼─────────────────┤

│Număr mediu de salariaţi │ 23│ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼──────────────────┴─────────────────┤

│IV. Încadrarea persoanei juridice │Nr.│ Nr. unităţi │

│în funcţie de apartenenţa sa la un │rd.│ │

│grup de societăţi │ │ │

├────────────────────────────────────┼───┼────────────────────────────────────┤

│ A │ B │ 1 │

├────────────────────────────────────┼───┼────────────────────────────────────┤

│Persoane juridice care aparţin unui │ │ │

│grup de societăţi │ 24│ │

├────────────────────────────────────┼───┼────────────────────────────────────┤

│Celelalte persoane juridice │ 25│ │

└────────────────────────────────────┴───┴────────────────────────────────────┘

ADMINISTRATOR, ÎNTOCMIT,

Numele şi prenumele ____________ Numele şi prenumele ___________

Semnatura ______________________ Semnatura _____________________

Ştampila unităţii