Instructiuni din 22 decembrie 2003 (actualizate)

*)Textul initial a fost publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 10 din 8 ianuarie 2004. Aceasta este forma actualizata de S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra Neamt până la data de 2 august 2006, cu modificările şi completările aduse de ORDINUL nr. 1.238 din 25 iulie 2006.

Capitolul IAplicarea scutirilor de taxa pe valoarea adăugată pentru exporturi, alte operaţiuni similare şi transportul international, prevăzute la art. 143 alin. (1) lit. a)-h), o) şi p) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal

Articolul 1

(1)Prin prezentele instrucţiuni se reglementeaza modul de justificare a scutirilor de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere pentru persoanele înregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adăugată.

(2)Persoanele impozabile stabilite în strainatate, care realizează operaţiuni scutite cu drept de deducere în România, pot să-şi desemneze un reprezentant fiscal pentru aceste operaţiuni potrivit art. 151 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Dacă nu-şi desemneaza reprezentant fiscal pentru aceste operaţiuni, aplica scutirea de taxa pe valoarea adăugată pe care nu trebuie să o justifice cu documente şi nu au drept de deducere.

(3)Persoanele impozabile române care nu sunt înregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adăugată aplica scutirile de taxa pe valoarea adăugată prevăzute la art. 143 şi 144 din Legea nr. 571/2003, dar nu au drept de deducere şi nu sunt obligate să justifice cu documente aplicarea acestor scutiri.

(4)În situaţia în care, din cauze independente de voinţa furnizorului sau prestatorului, nu pot fi prezentate toate documentele justificative prevăzute de prezentele instrucţiuni, scutirea de taxa pe valoarea adăugată se poate aplica dacă exista alte documente prin care se poate face dovada realizării operaţiunii.

(5)În sensul prezentelor instrucţiuni, prin contract se înţelege şi comanda urmata de executarea acesteia.

Articolul 2

(1)Sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată, în conformitate cu prevederile art. 143 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003, livrarile de bunuri expediate sau transportate în afara tarii de către furnizor sau de altă persoană în contul sau. Prin persoana care expediaza sau transporta bunuri în afara tarii în contul furnizorului se înţelege orice persoană care face transportul. În situaţia în care transportul este efectuat cu mijloace proprii sau inchiriate, persoana care efectueaza serviciul este denumita transportator. Orice persoană care contracteaza servicii de transport pe care nu le realizează cu mijloace proprii sau inchiriate este denumita în prezentele instrucţiuni casa de expeditie.

(2)Pentru exportul efectuat în nume propriu de exportator, justificarea regimului de scutire se face cu:

a)factura fiscala şi factura externa;

b)declaratia vamala de export din care să rezulte ca s-a acordat liberul de vama conform reglementarilor vamale în vigoare.

(3)Dacă, potrivit contractului incheiat între producătorul bunurilor şi exportator, expeditia sau transportul bunurilor către beneficiarul extern se face direct de la producător, scutirea se aplică atât de exportator, cat şi de producător.

a)Exportatorul justifica regimul de scutire pe baza documentelor prevăzute la alin. (2).

b)Producătorul bunurilor justifica regimul de scutire cu:

1.contractul incheiat cu unitatea exportatoare;

2.factura fiscala emisa către unitatea exportatoare;

3.copia de pe declaratia vamala de export din care să rezulte ca s-a acordat liberul de vama conform reglementarilor vamale în vigoare, în care la rubrica 31 se inscrie denumirea producătorului şi localitatea. În situaţia în care exista mai mulţi producători care trebuie menţionaţi în declaratia vamala de export se inscrie "conform anexei conţinând producătorii - localitatea". Anexa se certifica prin semnatura şi stampila de către declarant şi se ataseaza la declaratia vamala de export, nefiind necesară viza organului vamal.

(4)Pentru exportul realizat prin comisionari care acţionează în nume propriu, dar în contul unui comitent din tara, scutirea de taxa pe valoarea adăugată se aplică atât de către comisionar, cat şi de către comitent. Comisionarul, care este exportatorul bunurilor în sensul taxei pe valoarea adăugată, justifica scutirea cu documentele prevăzute la alin. (2), inclusiv în situaţia în care, potrivit prevederilor contractuale, comisionul este facturat separat comitentului. Comitentul justifica scutirea cu urmatoarele documente:

a)contractul incheiat cu comisionarul, din care să rezulte cantitatile de bunuri, precum şi data la care trebuie efectuat exportul;

b)copia de pe declaratia vamala de export pentru care autoritatea vamala a acordat liberul de vama şi copia de pe lista-anexa la declaratia vamala, în care comisionarul a inscris denumirea comitentului. Aceste documente sunt prezentate obligatoriu la termenele prevăzute în contract pentru efectuarea exportului. Scutirea cu drept de deducere se aplică şi în perioada în care comitentul nu este în posesia copiei de pe declaratia vamala de export;

c)factura fiscala emisa de comitent către comisionar.

Articolul 3

(1)Potrivit prevederilor art. 143 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată livrarile de bunuri expediate sau transportate în afara tarii de cumparatorul care nu este stabilit în interiorul tarii sau de altă persoană în contul sau, pentru care se aplică procedura de vamuire la domiciliu. Astfel de livrari au loc în cadrul unor contracte precum cele în care condiţia de livrare este ex works conform normelor INCOTERMS. Scutirea de taxa pe valoarea adăugată se justifica pe baza documentelor prevăzute la art. 2. (2) În cazul în care livrarea de bunuri se referă la bunuri cumparate din România de persoane fizice cu domiciliul în strainatate, scoase din tara ca bagaje insotite sau neinsotite, scutirea de taxa pe valoarea adăugată se aplică potrivit procedurilor şi condiţiilor stabilite printr-un ordin distinct al ministrului finanţelor publice.

Articolul 4

(1)În situaţia în care beneficiarul stabilit în strainatate, în vederea obtinerii unui produs final, contracteaza livrari de bunuri şi/sau prestări de servicii cu fiecare unitate care concura la realizarea produsului final, scutirea de taxa pe valoarea adăugată se aplică de fiecare unitate potrivit prevederilor prezentului articol, în baza art. 143 alin. (1) lit. a), c) şi p) din Legea nr. 571/2003.

(2)Exportul bunurilor poate fi efectuat de oricare dintre unitatile care au participat la realizarea produsului final, precum şi de către un intermediar.

(3)Predarea bunurilor între unitatile care concura la realizarea produsului final se efectueaza din dispoziţia beneficiarului extern, potrivit prevederilor contractuale, pe baza avizului de însoţire a marfii cu menţiunea "nu se factureaza".

(4)Unitatile care efectueaza livrari de bunuri care sunt incorporate în produsul final, inclusiv ambalajele, justifica scutirea cu urmatoarele documente:

a)contractul incheiat cu beneficiarul extern, din care să rezulte cantitatile de bunuri şi unitatile la care se face predarea acestora, precum şi termenul pentru justificarea exportului;

b)copia de pe declaratia vamala de export întocmită de exportator, din care să rezulte ca s-a acordat liberul de vama pentru produsul final, conform reglementarilor vamale în vigoare;

c)factura fiscala şi factura externa, emise către beneficiarul extern;

d)avizul de însoţire a marfii cu menţiunea "nu se factureaza", cu excepţia exportatorului.

(5)Unitatile care efectueaza prestări de servicii care concura la realizarea produsului final justifica scutirea cu urmatoarele documente:

a)contractul incheiat cu partenerul extern, din care să rezulte prestarile de servicii efectuate şi termenul pentru efectuarea exportului;

b)copia de pe declaratia vamala de export întocmită de exportator, din care să rezulte ca s-a acordat liberul de vama pentru produsul final, conform reglementarilor vamale în vigoare;

c)factura fiscala şi factura externa, emise către beneficiarul extern.

Articolul 5

(1)În baza art. 143 alin. (1) lit. a), c) şi p) din Legea nr. 571/2003 se aplică scutirea de taxa pe valoarea adăugată pentru prestarile de servicii legate de bunurile plasate în regim de perfectionare activa, precum şi pentru livrarile de bunuri contractate cu beneficiarul stabilit în strainatate de către alte unităţi decat cea care are autorizatia de perfectionare activa şi care sunt incorporate în produsele compensatoare.

(2)Unitatile care nu au autorizatia de perfectionare activa, dar au contractat cu beneficiarul stabilit în strainatate livrari de bunuri care sunt incorporate în produsele compensatoare justifica scutirea de taxa pe valoarea adăugată cu urmatoarele documente:

a)contractul incheiat cu beneficiarul extern, din care să rezulte cantitatile de bunuri şi unitatile la care se face predarea acestora, precum şi termenul pentru justificarea exportului;

b)copia de pe declaratia vamala de export întocmită de exportator, din care să rezulte ca s-a acordat liberul de vama pentru produsele compensatoare, conform reglementarilor vamale în vigoare;

c)factura fiscala şi factura externa, emise către beneficiarul extern;

d)avizul de însoţire a marfii cu menţiunea "nu se factureaza".

(3)Persoanele impozabile care au incheiat contracte de prestări de servicii cu beneficiari din strainatate pentru bunurile plasate în regim de perfectionare activa şi care realizează exportul sau reexportul produselor compensatoare justifica scutirea de taxa pe valoarea adăugată pentru operaţiunile efectuate pe baza urmatoarelor documente:

a)contractul incheiat cu beneficiarul din strainatate;

b)autorizatia pentru perfectionare activa;

c)factura fiscala pentru prestarea de servicii şi factura externa;

d)declaratia vamala de export sau, după caz, de reexport, din care să rezulte ca autoritatea vamala a acordat liberul de vama conform reglementarilor vamale în vigoare, ori copie de pe declaratia vamala de export sau, după caz, de reexport, întocmită de unitatea care realizează exportul/reexportul produselor compensatoare, în cazul unităţilor care au cesionat regimul de perfectionare activa.

(4)Unitatile care efectueaza prestări de servicii care concura la realizarea produselor compensatoare sau orice alte prestări de servicii legate direct de bunurile plasate în regim de perfectionare activa justifica scutirea cu urmatoarele documente:

a)contractul incheiat cu titularul autorizatiei pentru operaţiunile de perfectionare activa sau cu beneficiarul din strainatate;

b)copia de pe autorizatia pentru operaţiuni de perfectionare activa;

c)factura fiscala pentru prestatia efectuata.

(5)Se interzice facturarea bunurilor date spre prelucrare de către titularul operaţiunii de perfectionare activa sau de persoana careia i-a fost cesionat regimul de perfectionare activa către unitatile care realizează prelucrarea acestora. Bunurile respective se predau spre prelucrare pe baza avizului de însoţire a marfii. Unitatile care realizează prelucrarea predau bunurile titularului operaţiunii de perfectionare activa sau persoanei careia i-a fost cesionat regimul de perfectionare activa, pe baza avizului de însoţire a marfii şi a facturii fiscale pentru contravaloarea prestatiei efectuate.

(6)Scutirea pentru transportul, precum şi pentru prestarile de servicii accesorii transportului, aferente bunurilor plasate în regim de perfectionare activa, se justifica conform prevederilor art. 6.

Articolul 6

(1)Sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată, în conformitate cu prevederile art. 143 alin. (1) lit. c) şi p) din Legea nr. 571/2003, prestarile de servicii, inclusiv transportul şi prestarile de servicii accesorii transportului, legate direct de exportul de bunuri sau de bunurile plasate în regimuri vamale suspensive, precum şi prestarile de servicii efectuate de intermediari în astfel de operaţiuni.

(2)În sensul art. 143 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 571/2003, prin exportul de bunuri se înţelege orice scoatere de bunuri de pe teritoriul României.

(3)Scutirea pentru transportul efectuat la introducerea în tara a bunurilor plasate în regimuri suspensive se justifica cu:

a)contractul incheiat cu titularul regimului vamal suspensiv sau cu beneficiarul din strainatate ori cu casa de expeditie;

b)documentul specific de transport international, în functie de tipul transportului, prevăzut la alin. (6);

c)documentele din care să rezulte ca bunurile transportate sunt în regim vamal suspensiv.

(4)Scutirea pentru transportul bunurilor aflate în regim vamal suspensiv pe teritoriul României se justifica cu:

a)contractul incheiat cu titularul regimului vamal suspensiv sau cu beneficiarul din strainatate ori cu casa de expeditie;

b)factura fiscala sau alt document legal aprobat;

c)documentele din care să rezulte ca bunurile transportate sunt în regim vamal suspensiv.

(5)Scutirea pentru transportul international al produselor rezultate din operaţiuni de perfectionare pasiva care intră în România se justifica cu:

a)contractul incheiat cu titularul autorizatiei de perfectionare pasiva sau cu prestatorul din strainatate ori cu casa de expeditie;

b)documentul specific de transport, în functie de tipul transportului, sau copie de pe documentul de transport în cazul caselor de expeditie, prevăzut la alin. (6);

c)documentele din care să rezulte ca bunurile respective sunt în regim de perfectionare pasiva.

(6)Scutirea de taxa pe valoarea adăugată pentru transportul aferent bunurilor exportate se justifica astfel:

a)în cazul transportului auto, cu urmatoarele documente: contractul incheiat cu exportatorul sau, după caz, cu casa de expeditie ori cu beneficiarul din strainatate; copie de pe carnetul TIR sau de pe documentul de tranzit comunitar T, documentul de transport international sau copie de pe acesta pentru casele de expeditie;

b)în cazul transportului feroviar, cu urmatoarele documente: contractul incheiat cu unitatea exportatoare sau, după caz, cu casa de expeditie ori cu beneficiarul din strainatate; documentul de transport international pe caile ferate, care să poarte stampila statiei de expeditie pentru transportator, sau copia acestuia pentru casele de expeditie; documentul de transmitere a vagonului la calea ferata vecina, care să confirme ieşirea marfii din tara pentru transportator;

c)în cazul transportului multimodal cale ferata-naval: contractul incheiat cu unitatea exportatoare sau, după caz, cu casa de expeditie ori cu beneficiarul din strainatate sau comenzile acestora; scrisoarea de trasura şi foaia de conosament;

d)în cazul transportului feroviar şi/sau combinat de vagoane, containere şi altele asemenea, fără incarcatura, până la statia de încărcare a bunurilor exportate, cu urmatoarele documente: contractul incheiat cu unitatea exportatoare sau, după caz, cu casa de expeditie ori cu beneficiarul din strainatate; documentul de transport;

e)în cazul transporturilor fluviale, maritime, aeriene, precum şi în cazul transporturilor combinate, cu urmatoarele documente: contractul incheiat cu exportatorul sau, după caz, cu casa de expeditie ori cu beneficiarul din strainatate; documentul specific de transport;

f)în cazul transportului prin conducte, cu urmatoarele documente: contractul incheiat cu exportatorul sau, după caz, cu casa de expeditie ori cu beneficiarul din strainatate sau comenzile acestora; documentul emis de transportator, cuprinzand date referitoare la bunurile transportate.

(7)Scutirea pentru prestarile de servicii accesorii transportului legat direct de exportul de bunuri sau de bunurile plasate în regimuri vamale suspensive se justifica cu:

a)contractul incheiat cu beneficiarul prestarii de servicii, care poate fi: exportatorul, respectiv titularul regimului vamal suspensiv, beneficiarul din strainatate, comisionari care acţionează în numele şi în contul unuia dintre acestia, transportatorul sau casa de expeditii;

b)factura fiscala sau alte documente legal aprobate şi, după caz, factura externa;

c)documentele din care să rezulte ca bunurile respective sunt plasate în regimuri vamale suspensive sau sunt exportate.

(8)Scutirea pentru prestarile de servicii legate de bunurile aflate în regimuri vamale suspensive, altele decat cele de transport şi accesorii transportului, se justifica cu:

a)contractul incheiat cu titularul regimului vamal suspensiv sau cu beneficiarul din strainatate;

b)factura fiscala sau alte documente legal aprobate şi, după caz, factura externa;

c)documentele din care să rezulte ca bunurile respective sunt plasate în regimuri vamale suspensive.

(9)Pentru serviciile de intermediere a unor operaţiuni de export realizate de comisionari, atunci când acestia acţionează în numele şi în contul comitentului, scutirea de taxa pe valoarea adăugată se justifica cu:

a)contractul incheiat cu comitentul, care este fie exportatorul, fie beneficiarul din strainatate;

b)factura fiscala şi, după caz, factura externa;

c)copia de pe declaratia vamala de export pentru care autoritatea vamala a acordat liberul de vama.

(10)Scutirea de taxa pe valoarea adăugată pentru alte prestări de servicii legate de exportul de bunuri se justifica cu:

a)contractul incheiat cu exportatorul ori cu beneficiarul din strainatate sau cu intermediari care acţionează în numele ori în contul acestora;

b)documentele prezentate de exportator ori de intermediarul care acţionează în numele ori în contul sau, din care să rezulte ca operaţiunile respective sunt legate direct de exportul bunurilor, sau factura externa, în cazul prestarilor de servicii contractate cu beneficiari din strainatate sau cu intermediari care acţionează în numele ori în contul acestora.

(11)În baza prevederilor art. 143 alin. (1) lit. c) şi d) din Legea nr. 571/2003, sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată transportul şi prestarile de servicii accesorii transportului bunurilor personale care sunt scutite de drepturi de import şi de export conform Ordonantei Guvernului nr. 59/2003 privind unele categorii de bunuri scutite de la plata datoriei vamale, aprobata cu modificari prin Legea nr. 545/2003. Scutirea de taxa pe valoarea adăugată se justifica cu:

a)factura fiscala;

b)documente specifice din care să rezulte ca bunurile respective beneficiaza de scutirea prevăzută de Ordonanţa Guvernului nr. 59/2003, aprobata cu modificari prin Legea nr. 545/2003;

c)documente specifice de transport, pentru serviciile de transport.

Articolul 7

(1)Pentru transportul marfurilor importate a cărui contravaloare a fost inclusa în valoarea în vama potrivit prevederilor art. 139 din Legea nr. 571/2003, scutirea de taxa pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 143 alin. (1) lit. d) din aceeasi lege, se justifica de transportatori, respectiv de casele de expeditie, în functie de tipul transportului, astfel:

a)în cazul transportului auto, cu urmatoarele documente: contractul incheiat cu importatorul sau, după caz, cu casa de expeditie ori cu furnizorul din strainatate, copie de pe carnetul TIR sau de pe documentul de tranzit comunitar T, documentul de transport international din care să rezulte ca bunurile transportate provin din import sau copie de pe acesta pentru casele de expeditie;

b)în cazul transportului prin conducte, cu urmatoarele documente: contractul incheiat cu importatorul sau, după caz, cu casa de expeditie ori cu furnizorul din strainatate, documentul emis de transportator, cuprinzand date referitoare la bunurile transportate;

c)în cazul transporturilor fluviale, maritime, aeriene, precum şi al transporturilor combinate, cu urmatoarele documente: contractul incheiat cu importatorul sau, după caz, cu casa de expeditie ori cu furnizorul din strainatate, documentul specific de transport cuprinzand date referitoare la bunurile transportate;

d)în cazul transportului feroviar, cu urmatoarele documente: contractul incheiat cu importatorul sau, după caz, cu casa de expeditie ori cu furnizorul din strainatate sau comenzile acestora; documentul de transport international pe caile ferate, care să poarte stampila statiei de expeditie, sau copie de pe acesta pentru casele de expeditie; documentul de transmitere a vagonului de la calea ferata vecina, care să confirme intrarea marfii în tara pentru transportator;

e)în cazul transporturilor maritime sau fluviale care se continua cu transport pe calea ferata până la primul loc de destinatie care figurează pe documentul de transport care insoteste bunurile la intrarea în tara, cu urmatoarele documente: pentru partea de transport maritim sau fluvial, cu documentele menţionate la lit. c), iar pentru partea de transport intern efectuat pe caile ferate, cu contractul incheiat cu persoana care angajează transportul sau comanda acesteia, în care să fie specificat primul loc de destinatie al marfurilor importate, scrisoarea de trasura din care să rezulte ca bunurile transportate provin din import.

(2)Prestarile de servicii accesorii transportului şi alte prestări de servicii aferente marfurilor din import, a caror contravaloare a fost inclusa în valoarea în vama potrivit prevederilor art. 139 din Legea nr. 571/2003, se justifica de unitatile prestatoare cu:

a)contractul incheiat cu unitatea transportatoare, cu importatorul marfurilor ori cu beneficiarul din strainatate sau cu intermediari care acţionează în numele ori în contul acestora sau comenzile date de acestia;

b)documentele prezentate de transportator sau de importatorul marfurilor ori de intermediarul care acţionează în numele ori în contul sau, din care să rezulte ca prestarile de servicii respective sunt accesorii transportului sau sunt aferente marfurilor importate; factura externa, în cazul prestarilor de servicii contractate cu beneficiari din strainatate sau cu intermediari care acţionează în numele ori în contul acestora.

Articolul 8

(1)Transportul international de persoane pentru care se aplică scutirea de taxa pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 143 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 571/2003, este transportul pentru care locul prestarii se considera a fi în România potrivit art. 133 alin. (2) lit. b) din aceeasi lege.

(2)Justificarea scutirii de taxa pe valoarea adăugată pentru transportul de persoane international cu mijloace auto se face cu urmatoarele documente:

a)licenta de transport;

b)caietul de sarcini al licentei de traseu, după caz;

c)foaia de parcurs sau alte documente din care să rezulte data de iesire/intrare din/în tara, vizate de organul vamal;

d)diagrama biletelor de calatorie sau, după caz, facturile fiscale în cazul curselor ocazionale;

e)factura fiscala pentru contravaloarea biletelor vandute, în situaţia în care vanzarea biletelor se face prin intermediari.

(3)Pentru transportul international aerian, fluvial, maritim, feroviar, de persoane, justificarea scutirii de taxa pe valoarea adăugată se face de către transportatori cu:

a)documentele specifice de transport din care să rezulte traseul transportului, data de iesire/intrare din/în tara, după caz;

b)factura fiscala, în situaţia în care biletele de calatorie au fost vandute prin intermediari;

c)borderoul/diagrama biletelor de calatorie vandute sau, după caz, facturile fiscale în cazul curselor ocazionale.

(4)Persoanele impozabile care vand bilete pentru transportul international de persoane justifica scutirea de taxa pe valoarea adăugată cu:

a)borderoul/diagrama biletelor de calatorie vandute;

b)factura fiscala pentru comision sau, după caz, factura primita de la transportator pentru biletele vandute.

(5)Scutirea de taxa pe valoarea adăugată pentru serviciile direct legate de transportul international de persoane se justifica cu documente din care să rezulte natura prestatiei şi legătură directa cu transportul international de persoane.

(6)Agentiile companiilor aeriene straine care funcţionează pe teritoriul României beneficiaza de scutire de taxa pe valoarea adăugată pentru vanzarile de bilete aferente transportului international de persoane, conform art. 143 alin. (1) lit. e) şi p) din Legea nr. 571/2003, pe bază de reciprocitate acordată companiilor aeriene române care au deschise agentii în strainatate. Raspunderea pentru verificarea respectarii condiţiilor de reciprocitate revine Directiei generale de servicii transport aerian şi aeroporturi din cadrul Ministerului Transporturilor, Construcţiilor şi Turismului. Aceasta va comunică Ministerului Finanţelor Publice lista cu tarile în care companiile aeriene române au deschise agentii, dacă acestea beneficiaza în tarile respective de rambursarea taxei pe valoarea adăugată şi în ce condiţii. Informaţiile respective vor fi actualizate ori de cate ori intervin modificari în relatiile reciproce dintre tari.

(7)Scutirea de taxa pe valoarea adăugată pentru vanzarile de bilete efectuate în România de agentiile companiilor aeriene straine se realizează prin restituirea de către Ministerul Finanţelor Publice prin directiile generale ale finanţelor publice judetene sau, după caz, a municipiului Bucureşti a taxei pe valoarea adăugată aferente bunurilor şi serviciilor achiziţionate destinate necesitatilor de functionare a agentiilor. Restituirea taxei pe valoarea adăugată se efectueaza trimestrial pe bază de cerere depusa de agentiile companiilor aeriene straine la directiile generale ale finanţelor publice judetene sau, după caz, a municipiului Bucureşti. Cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată vor fi justificate numai cu documente aferente cumpararilor efectuate în trimestrul pentru care se solicita restituirea taxei pe valoarea adăugată, insotite de documentele care atesta efectuarea platii contravalorii bunurilor şi serviciilor până la data depunerii cererii.

(8)Directiile generale ale finanţelor publice judetene sau, după caz, a municipiului Bucureşti analizeaza cererile de restituire, precum şi documentele insotitoare. În urma verificării şi analizei se întocmeşte o nota în care se consemneaza numărul şi data cererii, rezultatul verificării şi propunerea restituirii sau, după caz, respingerea cererii de restituire a taxei pe valoarea adăugată. Nota se aproba de directorul general al directiei generale a finanţelor publice judetene sau, după caz, a municipiului Bucureşti.

(9)În cazul aprobării restituirii taxei pe valoarea adăugată, se intocmesc comunicarile către trezorerie, precum şi comunicarea către solicitant. În baza comunicarii primite, trezoreria va întocmi ordine de plată tip trezorerie (OPHT) pentru fiecare agentie, în care se va inscrie suma care se restituie.

Articolul 9

(1)Potrivit prevederilor art. 143 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 571/2003, sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată livrarile de bunuri destinate a fi acordate ca tratatie pasagerilor la bordul unui vapor, avion, autocar sau tren, care efectueaza transport international de persoane, dacă locul livrarii se considera a fi în România.

(2)Se considera tratatie a pasagerilor bunurile consumate de pasageri la bordul unui vapor, avion, autocar sau tren.

(3)Transportatorul sau altă persoană impozabila înregistrată ca platitor de taxa pe valoarea adăugată, care efectueaza livrarea bunurilor acordate ca tratatie pasagerilor la bordul unui vapor, avion, autocar sau tren, justifica scutirea de taxa pe valoarea adăugată cu:

a)documentele de livrare şi contractul incheiat cu transportatorul, în cazul în care livrarea bunurilor se efectueaza de o altă persoană impozabila decat transportatorul;

b)avizul de însoţire a marfii de la magazie la bordul vaporului, avionului, autocarului sau trenului, în cazul în care livrarea se face de transportator, şi decontul privind livrarile de bunuri efectuate pentru fiecare calatorie, cuprinzand: felul, cantitatea, valoarea bunurilor consumate, mijlocul de transport, ruta, numărul de locuri, numărul de pasageri.

Articolul 10

(1)Justificarea scutirii de taxa pe valoarea adăugată pentru operaţiunile prevăzute la art. 143 alin. (1) lit. f) pct. 1 din Legea nr. 571/2003 se face astfel:

a)în cazul livrarilor de bunuri pentru navele sub pavilion românesc, cu documentul stampilat şi semnat de agentul vamal, care atesta ca bunurile respective au fost efectiv introduse la bordul navei, şi cu factura fiscala;

b)în cazul livrarilor de bunuri pentru navele sub pavilion strain, cu urmatoarele documente: factura externa, factura fiscala, declaratia vamala de export vizata de organele vamale.

(2)Pentru prestarile de servicii efectuate pentru nevoile directe ale navelor şi/sau pentru incarcatura acestora, justificarea scutirii de taxa pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 143 alin. (1) lit. f) din Legea nr. 571/2003, se face cu factura fiscala şi, după caz, cu factura externa, precum şi cu documente specifice din care să rezulte ca serviciile sunt efectuate pentru nevoile directe ale navelor şi/sau pentru incarcatura acestora.

Articolul 11

(1)Persoanele impozabile înregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adăugată, care efectueaza livrari de bunuri destinate utilizarii sau incorporarii pe aeronave sub pavilion românesc, care presteaza transporturi internationale de persoane şi de bunuri, vor justifica scutirea de taxa pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 143 alin. (1) lit. g) pct. 1 din Legea nr. 571/2003, cu documentul stampilat şi semnat de agentul vamal, care atesta ca bunurile respective au fost efectiv introduse la bordul aeronavei, şi factura fiscala sau alte documente legal aprobate.

(2)Justificarea scutirii de taxa pe valoarea adăugată pentru bunuri destinate utilizarii pe aeronave ori incorporarii în aeronave sub pavilion strain, care presteaza transporturi internationale de persoane şi/sau de bunuri, se face cu:

a)factura externa şi factura fiscala;

b)declaratia vamala de export din care să rezulte ca s-a acordat liberul de vama, conform reglementarilor vamale în vigoare.

(3)Justificarea scutirii de taxa pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 143 alin. (1) lit. g) pct. 2 din Legea nr. 571/2003, se face cu factura fiscala şi, după caz, cu factura externa, precum şi cu documente specifice din care să rezulte ca serviciile sunt efectuate pentru nevoile directe ale aeronavelor care efectueaza transporturi internationale de persoane şi/sau de bunuri, precum şi pentru incarcatura lor.

Articolul 12

Scutirea de taxa pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 143 alin. (1) lit. h) din Legea nr. 571/2003, se justifica de:

a)prestatorii serviciilor efectuate pentru navele aflate în proprietatea companiilor de navigatie care îşi desfăşoară activitatea în regim special maritim sau operate de acestea, cu urmatoarele documente: documentul specific din care să rezulte ca serviciul prestat este destinat navelor; factura fiscala în care să se specifice prestarea de servicii din documentul specific; declaratia pe propria raspundere a persoanei care angajează raspunderea juridica a companiei maritime, din care să rezulte ca la data efectuării prestarii compania de navigatie este autorizata sa desfasoare activitatea în regim special maritim în conformitate cu prevederile legale în vigoare, prin menţionarea actului normativ, a certificatului, a altor documente care atesta regimul special maritim;

b)furnizorii de nave în intregul lor către companiile de navigatie care îşi desfăşoară activitatea în regim special maritim, cu urmatoarele documente: contractul incheiat cu compania de navigatie care îşi desfăşoară activitatea în regim special maritim; factura fiscala în care să se specifice obiectul livrarii; declaratia pe propria raspundere a persoanei care angajează compania maritima, din care să rezulte ca la data efectuării livrarii navei compania de navigatie este autorizata sa desfasoare activitatea în regim special maritim în conformitate cu prevederile legale în vigoare, prin menţionarea actului normativ, a certificatului, a altor documente care atesta regimul special maritim.

Articolul 13

(1)Serviciile prestate de persoane din România în contul beneficiarilor cu sediul sau cu domiciliul în strainatate, pentru bunurile din import aflate în perioada de garantie, sunt scutite conform art. 143 alin. (1) lit. o) din Legea nr. 571/2003. Scutirea de taxa pe valoarea adăugată se justifica cu:

a)facturile externe şi facturile fiscale;

b)contractele incheiate cu partenerii externi.

(2)Pentru piesele de schimb care trebuie puse în mod gratuit la dispoziţie de producătorul marcii, taxa pe valoarea adăugată se datorează numai la importul acestora în România. Piesele respective, utilizate pentru reparatii în perioada de garantie, nu se factureaza către clienti, intrucat contravaloarea lor a fost inclusa în preţul de cumparare al bunurilor.

(3)Dacă persoana care efectueaza service în perioada de garantie face importul unor loturi de marfa din care o parte cuprinde şi piese de schimb în perioada de garantie, dar nu se cunoaste cu exactitate cantitatea acestora din urma în momentul importului, nu se datorează taxa pe valoarea adăugată pentru factura către partenerul extern prin care se recupereaza contravaloarea pieselor de schimb respective. Aceasta operaţiune nu reprezinta livrare de bunuri, reprezentand decontarea contravalorii pieselor de schimb pe care partenerul extern trebuie să le puna la dispoziţie în mod gratuit în perioada de garantie.

Capitolul IIAplicarea scutirilor de taxa pe valoarea adăugată pentru operaţiunile legate de traficul international de bunuri, prevăzute la art. 144 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal

Articolul 14

(1)Scutirea de taxa pe valoarea adăugată pentru livrarile de bunuri plasate în regim de antrepozit vamal în vederea exportului/reexportului, prevăzută la art. 144 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, se justifica astfel:

a)În cazul în care producătorul/comerciantul care livreaza bunurile la export le plaseaza în antrepozit vamal, scutirea de TVA se justifica de către acesta cu:

1.contractul incheiat cu beneficiarul din strainatate, în care se prevede termenul în care trebuie efectuat exportul;

2.factura fiscala şi factura externa;

3.declaratia vamala de antrepozitare;

4.declaratia vamala de export, prezentată la termenul prevăzut în contract pentru efectuarea exportului.

b)În cazul în care livrarea de bunuri se efectueaza de producător/comerciant către o altă persoană impozabila care le plaseaza în antrepozit vamal în vederea exportului/reexportului, scutirea de TVA se justifica astfel:

1.de către producător/comerciant cu: contractul de livrare incheiat cu persoana care plaseaza bunurile în antrepozit vamal în vederea exportului, din care să rezulte termenul pentru justificarea exportului cu copie de pe declaratia vamala de export; factura fiscala de livrare a bunurilor; copie de pe declaratia vamala de antrepozitare; copie de pe declaratia vamala de export, însoţită de specificatia bunurilor exportate identificate pe producători/comercianti, prezentată la termenul prevăzut în contract pentru efectuarea exportului;

2.de către persoana care plaseaza bunurile în antrepozit vamal cu: contractul incheiat cu beneficiarul din strainatate, în care se prevede termenul în care trebuie efectuat exportul; factura fiscala şi factura externa; declaratia de antrepozitare; declaratia vamala de export, pe fiecare dintre bunurile achiziţionate sau pe produsul final realizat în urma asamblarii şi/sau ambalarii lor ori unei alte operaţiuni aprobate de autoritatea vamala a se efectua asupra bunurilor pe perioada de antrepozit vamal, prezentată la termenul prevăzut în contract pentru efectuarea exportului.

(2)Sunt, de asemenea, scutite de taxa pe valoarea adăugată prestarile de servicii legate direct de operaţiunile prevăzute la alin. (1). Acestea se justifica cu:

a)contractul incheiat cu unitatea care plaseaza bunurile în antrepozit vamal, cu beneficiarul din strainatate sau cu intermediari care acţionează în numele ori în contul acestora;

b)documentele prezentate de unitatea care plaseaza bunurile în antrepozit vamal, din care să rezulte ca operaţiunile respective sunt legate direct de bunurile plasate în antrepozit, ori factura externa, în cazul prestarilor de servicii contractate cu beneficiari din strainatate sau cu intermediari care acţionează în numele ori în contul acestora.

Alin. (1) al art. 14 a fost modificat prin art. I din ORDINUL nr. 1.238 din 25 iulie 2006 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 665 din 2 august 2006.

Articolul 15

(1)Pentru livrarile de bunuri destinate plasarii în magazinele duty-free şi în alte magazine situate în aeroporturile internationale, prevăzute la cap. I secţiunea 1 din Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003 privind reglementarea unor măsuri în materie financiar-fiscala, justificarea aplicarii scutirii de taxa pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 144 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, se face astfel:

a)contractul incheiat cu persoana juridica detinatoare a magazinelor duty-free şi/sau magazinelor situate în aeroporturile internationale, din care să rezulte ca bunurile livrate vor fi comercializate numai prin aceste magazine;

b)factura fiscala.

(2)Pentru bunurile livrate în cursul unei luni prin magazine duty-free şi/sau în magazinele situate în aeroporturile internationale, scutirea de taxa pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 144 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, se justifica astfel:

a)în cazul magazinelor duty-free, cu:

1.declaratia vamala de import pentru bunurile straine;

2.declaratia vamala de export pentru bunurile din producţia interna;

b)în cazul magazinelor situate în aeroporturile internationale, cu:

1.declaratia vamala de import pentru bunurile straine;

2.declaratia vamala de export atât pentru bunurile straine, cat şi pentru bunurile din producţia interna.

(3)Scutirea de taxa pe valoarea adăugată pentru prestarile de servicii, inclusiv transportul şi prestarile accesorii transportului, legate direct de operaţiunile scutite de taxa pe valoarea adăugată, conform prevederilor art. 144 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, se justifica cu:

a)contractul incheiat cu beneficiarul serviciilor, care poate fi furnizorul bunurilor din tara, persoana juridica detinatoare a magazinelor duty-free şi/sau magazinelor situate în aeroporturile internationale, transportatorul bunurilor sau casa de expeditie, după caz;

b)factura fiscala sau alte documente legal aprobate;

c)documente din care să rezulte ca prestarile de servicii sunt direct legate de livrarile de bunuri prevăzute la art. 144 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003.

Articolul 16

(1)Scutirea de taxa pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 144 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 571/2003, se acordă atât timp cat bunurile straine nu sunt importate sau plasate sub un alt regim vamal, după care se vor aplica regulile sau regimul de impozitare în functie de regimul vamal sub care sunt plasate bunurile straine.

(2)Prestarile de servicii, inclusiv transportul şi prestarile accesorii transportului, legate direct de operaţiunile prevăzute la art. 144 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 571/2003, sunt scutite conform art. 144 alin. (1) lit. d) din aceeasi lege. Prestatorul serviciilor justifica scutirea de taxa pe valoarea adăugată cu contractele incheiate cu beneficiarii serviciilor şi alte documente specifice care atesta efectuarea prestarii de servicii şi legătură directa cu operaţiunile scutite conform prevederilor art. 144 art. (1) lit. c) din Legea nr. 571/2003.

(3)Bunurile straine care sunt introduse din zonele libere sau dintr-un port liber în România ori care se consuma sau se utilizeaza în zonele libere vor fi supuse reglementarilor prevăzute la art. 126-134 din Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al României, cu modificările ulterioare, sau, după caz, reglementarilor prevăzute de Ordonanţa Guvernului nr. 51/1997 privind operaţiunile de leasing şi societăţile de leasing, republicată.

────────────────────