Procedură din 31 martie 2025

Articolul 1Sfera de aplicare și calculul bonificației

1.Prezenta procedură se aplică contribuabililor plătitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare și plată prevăzut la art. 41 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, precum și contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit titlului III „Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor“ din aceeași lege.

2.Contribuabilii prevăzuți la pct. 1 beneficiază de o bonificație de 3% din impozitul pe profit anual și/sau din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz.

3.Organul fiscal central competent constată din oficiu îndeplinirea condițiilor pentru acordarea bonificațiilor prevăzute la pct. 2 prin emiterea unei decizii, astfel:

a)în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe profit, după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe profit anual, potrivit legii, aferentă anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz;

b)în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferentă trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii.

4.Bonificația se acordă de către organul fiscal central competent, cu respectarea de către contribuabil a următoarelor condiții:

a)are depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal. Această condiție se consideră îndeplinită și în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declarații fiscale, obligațiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal;

b)are stins integral, la termenele prevăzute de lege, impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz;

c)nu înregistrează nicio altă obligație fiscală restantă ori creanțe bugetare restante individualizate în titluri executorii emise potrivit legii și existente în evidența organului fiscal central în vederea recuperării, la termenul legal pentru depunerea declarațiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, respectiv prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii. Prin obligație bugetară restantă se înțelege obligația fiscală/bugetară, astfel cum este reglementată de art. 157 din Legea nr. 207/2015 din Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.

5.Pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit care redirecționează sume din impozitul pe profit anual potrivit legii, acestea nu sunt luate în calcul la stabilirea bonificației.

6.Bonificația se calculează prin aplicarea procentului de 3% asupra:

a)impozitului pe profit anual/impozitului pe profit anual declarat de persoana juridică responsabilă, în cazul grupului fiscal, din care se scad sumele redirecționate potrivit legii;

b)impozitului datorat pe întregul an fiscal, determinat prin însumarea impozitelor pe veniturile microîntreprinderilor datorate trimestrial, potrivit legii;

c)atât a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, cât și a impozitului pe profit anual, impozite determinate potrivit lit. a) și b), în cazul microîntreprinderilor care devin plătitoare de impozit pe profit în anul 2024;

d)impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri dacă, la sfârșitul anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, acesta se datorează potrivit art. 18^1 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.

Articolul 2Procedura de acordare a bonificației

1.Pentru acordarea bonificației prevăzute la art. 1, compartimentul de evidență analitică pe plătitori din cadrul organului fiscal central competent, denumit în continuare compartiment de specialitate, identifică în evidențele fiscale contribuabilii prevăzuți la art. 1pct. 1:

a)după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe profit anual, potrivit legii, aferentă anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz, în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe profit;

b)după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferentă trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii, în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.

2.Compartimentul de specialitate întocmește o listă separată pentru fiecare categorie de contribuabili prevăzută la art. 1pct. 1, editată automat din aplicația informatică, care trebuie să conțină următoarele elemente:

a)denumirea contribuabilului;

b)codul de identificare fiscală;

c)denumirea obligației fiscale;

d)obligația fiscală declarată de contribuabili reprezentând impozit pe profit anual/impozit pe veniturile microîntreprinderilor, de natura celor ce fac obiectul acordării bonificației;

e)obligația fiscală stinsă de contribuabili în contul obligațiilor reprezentând impozit pe profit anual/impozit pe veniturile microîntreprinderilor;

f)cuantumul bonificației.

2.1.La întocmirea listelor, în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe profit, se vor avea în vedere următoarele condiții:

a)există obligații fiscale privind impozitul pe profit anual aferent anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz, din care se scad sumele redirecționate din impozit, potrivit legii;

b)există obligații fiscale privind impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri dacă, la sfârșitul anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, acesta se datorează potrivit art. 18^1 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare;

c)obligațiile fiscale privind impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz, inclusiv impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, declarat de persoana juridică responsabilă, în cazul grupului fiscal, sunt stinse integral și la termenele prevăzute de lege;

d)sunt depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal. Acest criteriu se consideră îndeplinit și în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declarații fiscale, obligațiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal;

e)nu sunt înregistrate nicio altă obligație fiscală restantă ori creanțe bugetare restante individualizate în titluri executorii emise potrivit legii și existente în evidența organului fiscal central în vederea recuperării, la termenul legal pentru depunerea declarațiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024. 2.2. La întocmirea listelor, în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, se vor avea în vedere următoarele condiții:

a)există obligații fiscale reprezentând impozit pe veniturile microîntreprinderilor, după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferentă trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii, sau există, concomitent, și obligații reprezentând impozitul pe profit anual, în cazul microîntreprinderilor care devin plătitoare de impozit pe profit în anul 2024, după caz;

b)sunt depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal. Această condiție se consideră îndeplinită și în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declarații fiscale, obligațiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal;

c)sunt stinse integral și la termenele prevăzute de lege impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului fiscal 2024, potrivit legii, și impozitul pe profit anual, în cazul microîntreprinderilor care devin plătitoare de impozit pe profit în anul 2024, după caz;

d)nu sunt înregistrate nicio altă obligație fiscală restantă ori creanțe bugetare restante individualizate în titluri executorii emise potrivit legii și existente în evidența organului fiscal central în vederea recuperării, la termenul legal pentru depunerea declarațiilor prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii.

3.Compartimentul de specialitate întocmește un referat la care anexează lista prevăzută la pct. 2, precum și „Decizia de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024“, conform modelului prevăzut în anexa nr. 2 la ordin, prin care se acordă bonificația pentru fiecare dintre contribuabilii cuprinși în listă.

4.Compartimentul de specialitate întocmește borderoul de adăugare/scădere a obligațiilor fiscale, pentru efectuarea operațiunii de adăugare a plății în plus aferente bonificației prevăzute de lege, precum și referatul de aprobare a acestei operațiuni. Modelul borderoului de adăugare/scădere a obligațiilor fiscale este cel prevăzut în anexa nr. 8 la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 63/2017 privind aprobarea modelelor unor formulare utilizate în domeniul colectării creanțelor fiscale, precum și pentru modificarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3.454/2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silită în cazul debitorilor care au de încasat sume certe, lichide și exigibile de la autorități sau instituții publice, cu modificările și completările ulterioare.

5.Decizia prevăzută la pct. 3 se întocmește de către compartimentul de specialitate în două exemplare, se avizează de șeful compartimentului și se aprobă de conducătorul organului fiscal.

6.Decizia prevăzută la pct. 3 aprobată de conducătorul organului fiscal se comunică contribuabilului de către organul fiscal central competent, potrivit prevederilor art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, iar un exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.

7.Sumele care fac obiectul bonificației nu se restituie, ci se utilizează pentru compensarea cu obligațiile fiscale ale contribuabilului, în conformitate cu prevederile art. 167 din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare.

8.În cazul în care, ulterior emiterii deciziei de acordare a bonificației, se depun declarații rectificative pentru impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz, compartimentul de specialitate procedează astfel:

a)în situația depunerii de către contribuabili a unei declarații rectificative cu diminuare de obligație fiscală, compartimentul de specialitate verifică evidența fiscală și modifică în mod corespunzător suma acordată inițial drept bonificație, prin diminuarea valorii acesteia și emiterea „Deciziei de modificare a Deciziei de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024“, conform modelului prevăzut în anexa nr. 3 la ordin. În acest scop, se adaugă în evidența fiscală diferența dintre suma acordată inițial drept bonificație și cea rezultată după verificare;

b)în situația depunerii de către contribuabili a unei declarații rectificative cu suplimentare de obligație fiscală, compartimentul de specialitate verifică evidența fiscală și anulează valoarea bonificației acordate inițial, în cazul în care nu sunt îndeplinite condițiile de acordare a bonificației în sensul art. 1pct. 4. Bonificația acordată inițial se anulează și în situația depunerii unei declarații rectificative potrivit căreia nu înregistrează obligație fiscală. În acest scop, se emite „Decizia de anulare a Deciziei de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024“, conform modelului prevăzut în anexa nr. 4 la ordin, și se adaugă în evidența fiscală valoarea bonificației acordate;

c)deciziile prevăzute la lit. a) și b) se întocmesc de către compartimentul de specialitate în două exemplare, se aprobă de conducătorul organului fiscal, iar ulterior se comunică contribuabilului potrivit prevederilor art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare, un exemplar al acestora arhivându-se la dosarul fiscal al contribuabilului.

8^1.În cazul în care, ulterior emiterii deciziei de acordare a bonificației, contribuabililor li se comunică, ca urmare a unui control fiscal, decizii de impunere prin care au fost stabilite diferențe de impozit pe profit anual/impozit pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz, compartimentul de specialitate procedează astfel:

a)în situația comunicării către contribuabili a unei decizii de impunere cu diminuare de obligație fiscală, compartimentul de specialitate verifică evidența fiscală și modifică în mod corespunzător suma acordată inițial drept bonificație, prin diminuarea valorii acesteia și emiterea «Deciziei de modificare a Deciziei de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024», conform modelului prevăzut în anexa nr. 3 la ordin. În acest scop, se adaugă în evidența fiscală diferența dintre suma acordată inițial drept bonificație și cea rezultată după verificare;

b)în situația comunicării către contribuabili a unei decizii de impunere cu suplimentare de obligație fiscală, compartimentul de specialitate verifică evidența fiscală și anulează valoarea bonificației acordate inițial, în cazul în care nu sunt îndeplinite condițiile de acordare a bonificației în sensul art. 1 pct. 4. În acest scop, se emite «Decizia de anulare a Deciziei de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual/ impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024», conform modelului prevăzut în anexa nr. 4 la ordin, și se adaugă în evidența fiscală valoarea bonificației acordate;

c)deciziile prevăzute la lit. a) și b) se întocmesc de către compartimentul de specialitate în două exemplare, se aprobă de conducătorul organului fiscal, iar ulterior se comunică contribuabilului potrivit prevederilor art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare, un exemplar al acestora arhivându-se la dosarul fiscal al contribuabilului.

19.01.2026Articolul 2 a fost completat de Articolul I din ORDINUL nr. 5 din 5 ianuarie 2026, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 37 din 19 ianuarie 2026

9.Prin excepție de la prevederile pct. 7, obligațiile fiscale care fac obiectul bonificației, pentru care se împlinește termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea, potrivit art. 219 din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare, se restituie potrivit art. 168 din același act normativ, dacă acestea nu au fost compensate cu alte obligații bugetare.

10.Listele prevăzute la pct. 2 se arhivează, în format electronic, în evidențele fiscale ale organului fiscal central competent.