Procedură din 19 mai 2008 (actualizată)

*)Textul iniţial a fost publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 404 din 29 mai 2008. Aceasta este forma actualizată de S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra-Neamţ până la data de 5 august 2010, cu modificările şi completările aduse de: ORDINUL nr. 67 din 22 ianuarie 2009; ORDINUL nr. 2.258 din 2 august 2010.

PROCEDURĂ

privind declararea contribuabililor inactivi

A. Prevederi generale

1.În evidenţa contribuabililor declaraţi inactivi, potrivit prevederilor art. 78 alin. (5) lit. a) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003

privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, parte componentă a Registrului contribuabililor, sunt înscrişi contribuabilii persoane juridice sau orice alte entităţi fără personalitate juridică, care îndeplinesc cumulativ următoarele criterii:

–nu au depus nicio declaraţie pe parcursul unui semestru calendaristic;

–nu li s-a aprobat, la cerere, de către organul fiscal competent o măsură privind îndeplinirea obligaţiilor fiscale declarative (regim derogatoriu).

2.Prin excepţie de la prevederile pct. 1, nu vor fi declaraţi inactivi contribuabilii aflaţi în stare de insolvenţă sau contribuabilii pentru care s-a pronunţat sau a fost adoptată o hotărâre de dizolvare.

3.În sensul prezentei proceduri, prin declaraţii se înţeleg formularele:

–100 "Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat";

–102 "Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetele asigurărilor sociale şi fondurilor speciale";

–300 "Decont de taxă pe valoarea adăugată";

–301 "Decont special de taxă pe valoarea adăugată";

–390 VIES "Declaraţie recapitulativă privind livrările/achiziţiile intracomunitare de bunuri";

–394 "Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional".

4.Declararea contribuabililor inactivi se face cu data intrării în vigoare a ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală pentru aprobarea listei contribuabililor declaraţi inactivi.

5.Lista contribuabililor declaraţi inactivi se afişează la sediul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală şi se publică pe pagina de internet a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, la secţiunea Informaţii publice - Informaţii privind agenţii economici. Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală pentru aprobarea listei contribuabililor declaraţi inactivi intră în vigoare în termen de 15 zile de la data afişării, potrivit prevederilor art. 44 alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003

, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

6.Contribuabilii declaraţi inactivi se reactivează dacă îndeplinesc una dintre următoarele condiţii:

–li s-a aprobat, la cerere, trecerea în regimul derogatoriu de declarare;

–şi-au îndeplinit toate obligaţiile declarative.

7.Reactivarea contribuabililor declaraţi inactivi se face cu data intrării în vigoare a ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală pentru aprobarea listei contribuabililor reactivaţi.

8.Lista contribuabililor reactivaţi se afişează la sediul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală şi se publică pe pagina de internet a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, la secţiunea Informaţii publice - Informaţii privind agenţii economici. Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală pentru aprobarea listei contribuabililor reactivaţi intră în vigoare în termen de 15 zile de la data afişării, potrivit prevederilor art. 44 alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003

, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

9.Nu se înscriu în lista contribuabililor declaraţi inactivi acei contribuabili care, urmare notificărilor transmise de organul fiscal, depun declaraţii fiscale conform pct. 3, până la data aprobării listei contribuabililor declaraţi inactivi prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

10.Prezenta procedură nu se aplică persoanelor fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, precum şi contribuabililor care au fost declaraţi inactivi, potrivit condiţiilor privind declararea contribuabililor inactivi de către organele de inspecţie fiscală/organele de control din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală şi din unităţile sale subordonate.

11.Prezenta procedură se aplică de către compartimentele cu atribuţii în domeniul gestionării Registrului contribuabililor şi declaraţiilor fiscale din cadrul organelor fiscale competente, denumite în continuare compartimente de specialitate.

12.Organul fiscal competent este organul fiscal în a cărui evidenţă fiscală este înregistrat contribuabilul.

13.Transmiterea listelor prevăzute de prezenta procedură între nivelele ierarhice implicate se face numai în format electronic.

B. Procedura privind înscrierea contribuabililor în evidenţa contribuabililor inactivi

1.Lunar, organul fiscal competent întocmeşte lista contribuabililor care nu şi-au îndeplinit obligaţiile declarative, emite şi transmite notificări acestei categorii de contribuabili, conform procedurilor de administrare în vigoare.

2.Semestrial, în termen de 15 zile de la data transmiterii notificărilor pentru termenele de declarare 25 ianuarie, respectiv 25 iulie, organul fiscal competent întocmeşte lista contribuabililor care îndeplinesc condiţiile pentru a fi declaraţi inactivi, eliminând din lista contribuabililor care nu şi-au îndeplinit obligaţiile declarative acei contribuabili care au depus declaraţiile ca urmare a notificărilor primite.

3.Pentru întocmirea listei prevăzute la pct. 2 se au în vedere următoarele:

a)se selectează numai acei contribuabili care, în decursul unui semestru calendaristic, nu au depus nicio declaraţie fiscală, dintre cele prevăzute la lit. A pct. 3, dacă nu li s-a aprobat, la cerere, de către organul fiscal competent, regimul derogatoriu;

b)nu se selectează contribuabilii aflaţi în stare de insolvenţă sau contribuabilii pentru care s-a pronunţat sau a fost adoptată o hotărâre de dizolvare, conform legii;

c)nu se selectează sediile secundare ale contribuabililor, care au numai obligaţii de declarare a impozitului pe venitul din salarii.

4.Lista prevăzută la pct. 2 conţine, în mod obligatoriu, următoarele informaţii:

a)denumirea contribuabilului;

b)codul de identificare fiscală;

c)domiciliul fiscal;

d)codul de identificare fiscală pentru fiecare sediu secundar înregistrat fiscal al respectivului contribuabil.

5.În maximum 5 zile de la expirarea termenului prevăzut la pct. 2, listele cuprinzând contribuabilii care îndeplinesc condiţiile pentru a fi declaraţi inactivi se transmit Direcţiei generale de tehnologia informaţiei.

6.În termen de 5 zile de la primirea listelor cuprinzând contribuabilii care îndeplinesc condiţiile pentru a fi declaraţi inactivi, Direcţia generală de tehnologia informaţiei întocmeşte lista contribuabililor care îndeplinesc condiţiile pentru a fi declaraţi inactivi, consolidată la nivelul întregii ţări, şi o transmite Direcţiei generale proceduri pentru administrarea veniturilor, în vederea elaborării proiectului de ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală pentru aprobarea acestei liste.

7.Proiectul de ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală pentru aprobarea listei contribuabililor declaraţi inactivi se publică pe pagina de internet a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, în conformitate cu prevederile Legii nr. 52/2003

privind transparenţa decizională în administraţia publică.

8.La data publicării proiectului de ordin pe pagina de internet, Direcţia generală de tehnologia informaţiei transmite organelor fiscale competente lista contribuabililor care îndeplinesc condiţiile pentru a fi declaraţi inactivi, înscrişi în evidenţele lor fiscale.

9.În termen de maximum 5 zile de la data publicării proiectului de ordin pe pagina de internet organul fiscal competent transmite fiecărui contribuabil din listă, aflat în competenţa sa de administrare, câte o notificare privind includerea în lista contribuabililor care îndeplinesc condiţiile pentru a fi declaraţi inactivi, precum şi condiţiile care trebuie îndeplinite pentru evitarea acestui fapt.

10.În termen de 3 zile de la expirarea termenului de 30 de zile de la data publicării proiectului de ordin pe pagina de internet, potrivit pct. 7, organele fiscale competente transmit Direcţiei generale de tehnologia informaţiei lista finală a contribuabililor care îndeplinesc condiţiile pentru a fi declaraţi inactivi.

11.Pentru întocmirea listei finale prevăzute la pct. 10, organul fiscal competent verifică în evidenţele fiscale proprii, pentru fiecare contribuabil înscris în listă, dacă sunt îndeplinite, în continuare, condiţiile pentru a fi declarat inactiv.

12.Listele finale cuprinzând contribuabilii care îndeplinesc condiţiile pentru a fi declaraţi inactivi vor fi însoţite de o adresă de înaintare, semnată de directorul executiv, care va cuprinde, pentru fiecare organ fiscal competent din cadrul direcţiei generale, numărul de contribuabili cuprinşi în listă, precum şi numele, prenumele, funcţia şi semnătura tuturor persoanelor responsabile pentru întocmirea listelor.

13.În cazul Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, lista finală prevăzută la pct. 12 se semnează de directorul general.

14.După primirea listei finale a contribuabililor care îndeplinesc condiţiile pentru a fi declaraţi inactivi, Direcţia generală proceduri pentru administrarea veniturilor asigură parcurgerea etapelor de aprobare a ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală pentru aprobarea listei contribuabililor declaraţi inactivi, de publicare pe pagina de internet a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală şi afişare la sediul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală a ordinului aprobat.

15.Direcţia generală proceduri pentru administrarea veniturilor informează Direcţia de comunicare, relaţii publice şi mass-media, pentru a aduce la cunoştinţa publică data intrării în vigoare a ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală pentru aprobarea listei contribuabililor declaraţi inactivi, prin afişare pe pagina de internet a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală şi prin comunicate de presă.

C. Procedura privind scoaterea contribuabililor din evidenţa contribuabililor declaraţi inactivi

1.În prima zi a fiecărei luni, organul fiscal competent întocmeşte, pentru luna precedentă, lista contribuabililor declaraţi inactivi care îndeplinesc condiţiile pentru reactivare, prevăzute la lit. A pct. 6.

2.Pentru întocmirea listei contribuabililor declaraţi inactivi care îndeplinesc condiţiile pentru reactivare, pentru fiecare contribuabil înscris în lista contribuabililor declaraţi inactivi se verifică dacă sunt îndeplinite condiţiile de reactivare.

3.Rezultatele analizei efectuate se înscriu într-un referat care cuprinde, pentru fiecare contribuabil, în afara datelor de identificare ale acestuia, motivaţia propunerii de reactivare. Referatul se aprobă de conducătorul organului fiscal competent.

4.După aprobarea referatului cu propunerea de reactivare, organul fiscal competent întocmeşte lista contribuabililor care îndeplinesc condiţiile pentru a fi reactivaţi, care conţine următoarele informaţii:

a)denumirea contribuabilului;

b)codul de identificare fiscală;

c)domiciliul fiscal;

d)codul de identificare fiscală pentru fiecare sediu secundar înregistrat fiscal al respectivului contribuabil.

5.Lista contribuabililor care îndeplinesc condiţiile pentru a fi reactivaţi se transmite Direcţiei generale de tehnologia informaţiei până cel târziu la data de 5 a fiecărei luni şi va fi însoţită de o adresă de înaintare, semnată de directorul executiv/directorul general, care va cuprinde numărul de contribuabili cuprinşi în listă.

6.Direcţia generală de tehnologia informaţiei transmite Direcţiei generale proceduri pentru administrarea veniturilor lista contribuabililor care îndeplinesc condiţiile pentru a fi reactivaţi, în vederea parcurgerii etapelor de aprobare a ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală pentru aprobarea listei contribuabililor reactivaţi şi de publicare pe pagina de internet a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală şi afişare la sediul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală a ordinului aprobat.

7.Ordinul intră în vigoare în termen de 15 zile de la data afişării, potrivit prevederilor art. 44 alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003

, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

8.La data reactivării unui contribuabil se reactivează toate sediile secundare care aparţin respectivului contribuabil.

D. Publicarea evidenţei contribuabililor declaraţi inactivi pe pagina de internet a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală

1.Se constituie, ca secţiune în cadrul Registrului contribuabililor, evidenţa contribuabililor inactivi, cu următoarea structură:

–denumirea contribuabilului;

–codul de identificare fiscală;

–domiciliul fiscal;

–situaţia curentă a contribuabilului, care cuprinde, după caz:

–data declarării ca inactiv (zz/ll/aa) şi data anulării codului de TVA (zz/ll/aa), precum şi ordinul prin care a fost declarat inactiv;

–data reactivării ca urmare a îndeplinirii condiţiilor de reactivare (zz/ll/aa) şi data reînregistrării în scopuri de TVA, precum şi ordinul prin care a fost reactivat;

–data încetării activităţii/radierii;

–menţiunea că nu figurează în lista contribuabililor declaraţi inactivi;

–situaţia anterioară a contribuabilului (istoricul), care cuprinde, după caz:

–perioadele anterioare de inactivitate (de la zz/ll/aa până la zz/ll/aa). Pentru fiecare perioadă de inactivitate se vor menţiona data anulării codului de TVA, data reînregistrării în scopuri de TVA şi ordinul prin care a fost declarat inactiv sau a fost reactivat, după caz;

–menţiunea că nu figurează în perioadele anterioare în lista contribuabililor declaraţi inactivi.

2.În cazul contribuabililor care au sedii secundare, în evidenţă se înscriu şi sediile secundare înregistrate fiscal.

3.Evidenţa contribuabililor declaraţi inactivi se actualizează în termen de două zile lucrătoare de la data intrării în vigoare a fiecărui ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală pentru:

a)aprobarea listei contribuabililor declaraţi inactivi;

b)aprobarea listei contribuabililor reactivaţi;

c)eliminarea din lista contribuabililor declaraţi inactivi a contribuabililor declaraţi inactivi ca urmare a unei erori materiale.

4.Evidenţa contribuabililor declaraţi inactivi se actualizează cu contribuabilii radiaţi, înscriind pentru fiecare contribuabil data radierii/încetării activităţii. Contribuabilii radiaţi se menţin în evidenţa contribuabililor declaraţi inactivi 5 ani de la data radierii.

5.Evidenţa contribuabililor declaraţi inactivi astfel întocmită se publică pe pagina de internet a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

Procedura privind declararea contribuabililor inactivi din anexa 1 a fost înlocuită cu Procedura din anexa 1 la ORDINUL nr. 2.258 din 2 august 2010, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 552 din 5 august 2010, conform pct. 3 al art. I din acelaşi act normativ.