Ordin nr. 257 din 4 februarie 2004

În temeiul art. 10 alin. (6) din Hotărârea Guvernului nr. 1.574/2003 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice şi a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,

în temeiul art. 156 alin. (3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi al art. 74 alin. (1) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală,

ministrul finanţelor publice emite următorul ordin:

Articolul 1

Se aprobă modelul şi conţinutul formularului "Decont special de taxă pe valoarea adăugată", prevăzut în anexa nr. 1.

Articolul 2

Formularul prevăzut la art. 1 se completează şi se depune conform instrucţiunilor prevăzute în anexa nr. 2.

Articolul 3

Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi păstrare a formularului prevăzut la art. 1 sunt stabilite în anexa nr. 3.

Articolul 4

Anexele nr. 1, 2 şi 3 fac parte integrantă din prezentul ordin.

Articolul 5

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, şi intră în vigoare începând cu obligaţiile lunii ianuarie 2004.

Articolul 6

Direcţia generală de gestiune a impozitelor şi contribuţiilor şi Direcţia generală de colectare a creanţelor bugetare din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, Direcţia generală de politici şi legislaţie privind veniturile bugetului general consolidat şi Direcţia generală a tehnologiei informaţiei din cadrul Ministerului Finanţelor Publice, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, precum şi direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.

p. Ministrul finanţelor publice,

Gheorghe Gherghina,

secretar de stat

Bucureşti, 4 februarie 2004.

Nr. 257.

Anexa 1

┌────────────┐

│ ROMÂNIA │

│ ┌─────┐ │

│ │ MFP │ │

301 DECONT │ └─────┘ │

special de taxa pe valoarea adăugată │ MINISTERUL │

pentru luna .... anul .... │ FINANTELOR │

│ PUBLICE │

└────────────┘

A. DATE DE IDENTIFICARE A PLATITORULUI

┌────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────┐

│ Denumirea plătitorului │ │

├────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤

│ Codul de identificare │ [] └┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┘ │

│ fiscala │ │

│ │ │

├───────────┬────────────┴────────┬────────────┬────────────────────────────┤

│ Judeţul │ │ Localitatea│ │

├───────────┼─────────────────────┴─┬────┬────┬┴───┬──────┬─────┬────┬──┬───┤

│ Strada │ │Nr. │ │Bloc│ │Scara│ │Ap│ │

├───────────┼────────┬──────┬───────┼────┼────┴────┴───┬──┴───┬─┴────┴──┴───┤

│Cod postal │ Sector│ Tel:│ │Fax │ │E-mail│ │

└───────────┴────────┴──────┴───────┴────┴─────────────┴──────┴─────────────┘

Cont bancar

Banca ........... Nr. Cont ..........

B. DATE PRIVIND OBLIGATIA DE PLATA

┌──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┐

│Nr. crt. │Document │Valoarea │Tip valuta│Curs de │Baza de │ TVA │

│ │nr./data │în valuta │ │schimb │impozitare│datorat │

├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

│ 01 │ 02 │ 03 │ 04 │ 05 │ 06 │ 07 │

├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

├──────────┴──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤

│ TOTAL │ │ │ │ │ │

└─────────────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┘

Anexa 2

INSTRUCŢIUNI

de completare a formularului "Decontul special de taxă pe valoarea adăugată"

Cod 14.13.01.02/s

I. Persoanele neînregistrate ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată, care sunt beneficiari ai operaţiunilor prevăzute la art. 150 alin. (1) lit. b) şi art. 151 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal trebuie să întocmească şi să depună Decontul special de taxă pe valoarea adăugată până la data de 25 a lunii următoare celei în care a fost primită factura prestatorului sau a fost efectuată plata către prestator, în cazul plăţilor fără factură, sau, după caz, până la data de 25 a lunii următoare celei stabilite prin contract pentru plata ratelor de leasing şi/sau celei în care au fost efectuate plăţi în avans - pentru leasing extern.

a)Operaţiunile prevăzute la art. 150 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003 sunt prestatori de servicii taxabile, prevăzute la art. 133 alin. (2) lit. c) din Legea nr. 571/2003, efectuate de persoane impozabile, stabilite în străinătate, în favoarea unor beneficiari din România, obligaţia plăţii revenind beneficiarilor.

Categoriile de prestări de servicii prevăzute la art. 133 alin. (2) lit. c) din Legea nr. 571/2003 sunt:

1.închirierea de bunuri mobile corporale;

2.operaţiuni de leasing având ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale;

3.transferul şi/sau transmiterea folosinţei drepturilor de autor, brevetelor, licenţelor, mărcilor comerciale şi a altor drepturi similare;

4.serviciile de publicitate şi marketing;

5.serviciile de consultanţă, de inginerie, juridice şi de avocatură, serviciile contabililor şi experţilor contabili, ale birourilor de studii şi alte servicii similare;

6.prelucrarea de date şi furnizarea de informaţii;

7.operaţiunile bancare, financiare şi de asigurări, inclusiv reasigurări, cu excepţia închirierii de seifuri;

8.punerea la dispoziţie de personal;

9.telecomunicaţiile; sunt considerate servicii de telecomunicaţii serviciile având ca obiect transmiterea, emiterea şi recepţia de semnale, înscrisuri, imagini şi sunete sau informaţii de orice natură prin cablu, radio, mijloace optice ori alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau recepţii. Serviciile de telecomunicaţii cuprind, de asemenea, şi furnizarea accesului la reţeaua mondială de informaţii;

10.servicii de radiodifuziune şi de televiziune;

11.serviciile furnizate pe cale electronică; sunt considerate servicii furnizate pe cale electronică: furnizarea şi conceperea de site-uri informatice, mentenanţa la distanţă a programelor şi echipamentelor, furnizarea de programe informatice (software) şi actualizarea acestora, furnizarea de imagini, de texte şi de informaţii şi punerea la dispoziţie de baze de date, furnizarea de muzică, de filme şi de jocuri, inclusiv jocuri de noroc, transmiterea şi difuzarea de emisiuni şi evenimente politice, culturale, artistice, sportive, ştiinţifice, de divertisment şi furnizarea de servicii de învăţământ la distanţă. Atunci când furnizorul de servicii şi clientul său comunică prin curier electronic, serviciul furnizat nu reprezintă un serviciu electronic;

12.obligaţia de a se abţine de la realizarea sau exercitarea, total ori parţial, a unei activităţi economice sau a unui drept menţionat mai sus;

13.prestările de servicii efectuate de intermediari care intervin în furnizarea prestărilor prevăzute mai sus.

b)Operaţiunile prevăzute la art. 151 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003 sunt prestări de servicii taxabile, efectuate de persoane impozabile stabilite în străinătate, pentru care locul prestării este în România, altele decât cele prevăzute la art. 150 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, dar prestatorul nu şi-a desemnat un reprezentant fiscal în România, obligaţia plăţii taxei pe valoarea adăugată revenind beneficiarului din România.

Decontul special se depune numai când sunt realizate operaţiunile prevăzute la lit. a) sau b) de mai sus.

II. Depunerea decontului special de taxă pe valoarea adăugată

Decontul special de taxă pe valoarea adăugată se depune la unitatea fiscală în a cărei rază teritorială contribuabilul îşi are domiciliul fiscal sau este luat în evidenţă fiscală, după caz.

Decontul special se completează în două exemplare, din care:

–un exemplar se depune la organul fiscal;

–un exemplar rămâne la contribuabil.

III. Completarea decontului special

Decontul special de taxă pe valoarea adăugată se completează după cum urmează:

Perioada de raportare:

În rubrica "Luna" se înscrie cu cifre arabe numărul lunii de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie).

Anul pentru care se completează declaraţia se înscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu: 2004).

Secţiunea A "Date de identificare a plătitorului"

Caseta "Cod de identificare fiscală" se completează astfel:

–contribuabilii persoane juridice, cu excepţia comercianţilor, asociaţiile sau alte entităţi fără personalitate juridică înscriu codul de înregistrare fiscală;

–comercianţii, inclusiv sucursalele comercianţilor care au sediul principal al comerţului în străinătate, înscriu codul unic de înregistrare;

–contribuabilii persoane fizice înscriu codul numeric personal sau numărul de identificare fiscală, după caz.

Înscrierea cifrelor în casetă se face cu aliniere la dreapta.

Prima căsuţă, rezervată atributului "R", pentru plătitorii de taxă pe valoarea adăugată, nu se completează, întrucât acest decont se depune numai de neplătitorii de taxă pe valoarea adăugată.

Rubrica "Denumirea plătitorului" se completează cu denumirea persoanei juridice, asociaţiei sau a entităţii fără personalitate juridică ori cu numele şi prenumele persoanei fizice, după caz;

Secţiunea B "Date privind obligaţia bugetară"

Col. 2 "Document, nr./data:" se înscrie documentul pe baza căruia se determină taxa datorată, respectiv: factura prestatorului, documentul de plată, în cazul plăţilor fără factură, contractul de leasing extern.

Col. 3 "Valoarea în valută": se înscrie valoarea în valută consemnată în documentul înscris în col. 1.

Col. 4 "Tip valută": se menţionează tipul valutei (de exemplu: USD, euro etc.) în care este exprimată valoarea din documentul înscris în col. 1.

Col. 5 "Curs de schimb": se înscrie cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare.

Cursul de schimb la care se converteşte valuta în lei pentru a fi reflectată în decontul special este:

a)cel din data la care a fost primită factura prestatorului de servicii;

b)cel din data la care s-a efectuat o plată în avans către prestatorul de servicii, fără factură;

c)pentru operaţiunile de leasing nu se aplică prevederile lit. a) şi b), cursul de schimb fiind în mod obligatoriu cel din data stabilită prin contract pentru plata ratelor şi/sau data la care s-au efectuat plăţi în avans, inclusiv plata în avans a ratei de leasing.

Col. 6 "Baza de impozitare": se calculează col. 3 x col. 5.

Col. 7 "T.V.A. datorată": se calculează col. 6 x cota de T.V.A.

Anexa 3

CARACTERISTICILE

de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi păstrare a formularului "Decontul special de taxă pe valoarea adăugată"

Denumirea formularului: Decont special de taxă pe valoarea adăugată

Codul: 14.13.01.02/s

Formatul: A4/t1

Caracteristicile de tipărire: două exemplare - o singură culoare

Se difuzează: gratuit

Se utilizează la: declararea taxei pe valoarea adăugată de către neplătitorii de taxă pe valoarea adăugată, care sunt beneficiari ai operaţiunilor prevăzute la art. 150 alin. (1) lit. b) şi la art. 151 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal.

Se întocmeşte de: contribuabil

în: două exemplare, semnate şi ştampilate potrivit legii

Circulă:

–un exemplar la contribuabil;

–un exemplar la organul fiscal.

Se arhivează: un exemplar la dosarul fiscal al contribuabilului.