Metodologie din 23 noiembrie 2018

Capitolul I

Dispoziții privind distribuirea sumelor plătite de contribuabili persoane fizice în contul unic și de stingere a obligațiilor fiscale1. În temeiul prevederilor art. 163 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, denumită în continuare Cod de procedură fiscală, plata obligațiilor fiscale care se plătesc de contribuabili persoane fizice în contul unic, aprobate prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală, se efectuează prin utilizarea unui ordin de plată pentru Trezoreria Statului.

2.Obligațiile fiscale de plată ale contribuabililor persoane fizice, denumiți în continuare contribuabili, aprobate prin ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală prevăzut la pct. 1, declarate de către aceștia prin Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, se plătesc în contul unic de disponibil 55.04 „Sume reprezentând impozit pe venit și contribuții sociale datorate de persoanele fizice în curs de distribuire“, denumit în continuare contul unic, deschis pe codul numeric personal/numărul de identificare fiscală al contribuabililor la unitățile Trezoreriei Statului la care este arondat organul fiscal central competent pentru administrarea creanțelor fiscale datorate de aceștia.

2.1.Sumele plătite de către contribuabili în contul unic, precum și eventualele sume existente în conturile prevăzute la pct. 3.1 sting cu prioritate sumele reprezentând ajutoare de stat și/sau de minimis și dobânzile aferente datorate de la data plății ajutorului până la data recuperării sau a rambursării sale integrale.

04.02.2025Capitolul I a fost completat de Punctul 1., Articolul I din ORDINUL nr. 121 din 27 ianuarie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 104 din 4 februarie 2025

3.1.După efectuarea stingerii potrivit prevederilor pct. 2.1, eventualele sume rămase în contul unic se distribuie de către organul fiscal central competent, proporțional cu obligațiile fiscale de plată, respectiv cu obligațiile fiscale înregistrate în declarația unică, în conturile 20.A.03.51.00 «Impozit pe venit aferent declarației unice», 22.A.21.48.00 «Contribuții de asigurări sociale aferente declarației unice» și 26.A.21.49.00 «Contribuții de asigurări sociale de sănătate aferente declarației unice», cu excepția contribuabililor care beneficiază de înlesniri la plată.

04.02.2025Punctul 3.1., Capitolul I a fost modificat de Punctul 2., Articolul I din ORDINUL nr. 121 din 27 ianuarie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 104 din 4 februarie 2025

3.2.Codurile IBAN aferente acestor conturi de venituri bugetare nu se înscriu în lista codurilor IBAN care se publică pe site-ul Ministerului Finanțelor Publice.

4.Sumele distribuite potrivit pct. 3.1 sting obligațiile fiscale, cu excepțiile prevăzute la cap. II și III, în următoarea ordine:

a)toate obligațiile fiscale principale;

b)obligațiile fiscale accesorii aferente obligațiilor prevăzute la lit. a).

5.În cazul în care suma achitată nu acoperă toate obligațiile fiscale aferente uneia dintre categoriile prevăzute la pct. 4, distribuirea se face, în cadrul categoriei respective, proporțional cu obligațiile fiscale de plată.

6.După efectuarea distribuirii potrivit pct. 5, organul fiscal central competent efectuează stingerea obligațiilor fiscale ale contribuabilului potrivit prevederilor art. 165 alin. (1) și (3) din Codul de procedură fiscală și înștiințează contribuabilul despre modul în care s-a efectuat stingerea, cu cel puțin 5 zile înainte de următorul termen de plată a obligațiilor fiscale, dacă acesta a optat pentru a fi înștiințat.

7.1.În situația în care, după efectuarea operațiunilor de distribuire, în contul unic mai rămân sume nedistribuite, acestea se distribuie de organul fiscal central competent, în ultima zi lucrătoare a lunii, în conturile prevăzute la pct. 3.1.7.2. Distribuirea prevăzută la pct. 7.1 se efectuează proporțional cu ponderea veniturilor prevăzute în legile bugetare anuale pentru bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat și bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate plătite în contul unic în totalul veniturilor bugetare care se plătesc în contul unic prevăzute în legile bugetare anuale. Ponderea se stabilește de către Ministerul Finanțelor pe baza informațiilor privind veniturile furnizate de Direcția generală de macroeconomie și venituri și se comunică de către această direcție, anual, către Centrul Național pentru Informații Financiare, în termen de 15 zile de la data intrării în vigoare a legilor bugetare anuale.

04.02.2025Punctul 7.2., Capitolul I a fost modificat de Punctul 3., Articolul I din ORDINUL nr. 121 din 27 ianuarie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 104 din 4 februarie 2025

8.1.Distribuirea sumelor potrivit prevederilor pct. 7.2 se efectuează în ordinea vechimii plăților la data înregistrării de obligații fiscale față de bugetele respective, potrivit regulilor de distribuire a sumelor plătite în contul unic, în conformitate cu prevederile pct. 4 și 5.8.2. Sumele distribuite potrivit pct. 7.2 se determină utilizându-se leul întreg.

8.3.Eventualele diferențe rămase în urma distribuirii efectuate pentru bugetele prevăzute la pct. 7.2 se înregistrează în contul de venit bugetar aferent bugetului cu ponderea cea mai mare.

8.4.Ponderea stabilită potrivit pct. 7.2 se poate modifica anual în funcție de ponderea veniturilor prevăzute în legile bugetare anuale pentru bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat și bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate plătite în contul unic în totalul veniturilor bugetare care se plătesc în contul unic prevăzute în legile bugetare anuale, fără ca legile de rectificare bugetară să afecteze ponderea respectivă în cursul anului.

8.5.În situația în care legile prevăzute la pct. 8.4 nu au intrat în vigoare până la data de 1 ianuarie a anului următor, până la data intrării în vigoare a acestora se utilizează cotele stabilite pentru anul precedent.

9.1.Ori de câte ori contribuabilii înregistrează obligații fiscale restante de natura celor care se plătesc în contul unic, organul fiscal central competent efectuează stingerile cu sumele distribuite potrivit pct. 3.1 și 7.1, după caz.

9.2.În primele 5 zile după expirarea termenului de plată prevăzut de lege, organul fiscal central competent efectuează stingerile obligațiilor fiscale de plată declarate prin declarația unică cu sumele existente în conturile prevăzute la pct. 3.1.9.3. După efectuarea stingerilor potrivit pct. 9.2, până la finele fiecărei luni, organul fiscal central competent efectuează compensarea eventualelor obligații fiscale de plată de natura celor de la pct. 2 și ulterior a altor obligații fiscale restante cu sumele rămase nestinse în conturile prevăzute la pct. 3.1.10. Constatarea compensării de către organul fiscal central competent poate fi efectuată și în mod automat, prin intermediul aplicației informatice, ulterior operațiunii de distribuire și stingere a sumelor plătite în contul unic.

11.Constatarea compensării se efectuează pe baza formularului „Decizie privind compensarea obligațiilor fiscale“, care se comunică contribuabilului în termen de 7 zile de la data efectuării operațiunii.

12.Sumele rămase nestinse în conturile prevăzute la pct. 3.1, după data constatării de către organul fiscal central competent a eventualelor compensări efectuate potrivit pct. 10, se restituie, în condițiile prevăzute de art. 168 din Codul de procedură fiscală.

13.Prin excepție de la prevederile pct. 12, în situația în care persoanele fizice au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din veniturile prevăzute la art. 137 alin. (1) lit. b) și b^1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, cel puțin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, iar venitul net anual cumulat realizat este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, nu datorează contribuția de asigurări sociale, cu excepția celor care au optat pentru plata contribuției potrivit art. 148 alin. (3) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare. În acest caz contribuția plătită nu se restituie, aceasta fiind valorificată la stabilirea elementelor necesare determinării pensiei, potrivit legii.

14.Sumele plătite în alte conturi decât contul unic sting cu prioritate sumele reprezentând ajutor de stat și/sau de minimis și dobânzile aferente datorate de la data plății ajutorului până la data recuperării sau a rambursării sale integrale.

04.02.2025Capitolul I a fost completat de Punctul 4., Articolul I din ORDINUL nr. 121 din 27 ianuarie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 104 din 4 februarie 2025

Capitolul II

Dispoziții privind distribuirea sumelor plătite de debitorii persoane fizice care efectuează plata în contul unic și beneficiază de înlesniri la plată și stingerea obligațiilor fiscale1. Pentru beneficiarii de eșalonări la plată, ratele de eșalonare la plată sau obligațiile fiscale de a căror plată depinde menținerea valabilității eșalonării la plată se sting în funcție de termenul maxim în care acestea se împlinesc. Prin sintagma „termen maxim“ se înțelege termenul suplimentar de achitare a obligațiilor care reprezintă condiții de menținere a valabilității înlesnirii la plată, astfel cum sunt prevăzute în actele normative referitoare la reglementarea acordării înlesnirilor la plată.

2.În cazul în care debitorii beneficiază de înlesniri la plată aprobate prin acte administrative, potrivit reglementărilor legale în vigoare, și efectuează plăți în contul unic, distribuirea și stingerea se efectuează pe obligațiile fiscale, în ordinea împlinirii termenului maxim, pentru obligațiile de a căror plată depinde menținerea valabilității înlesnirii la plată. În sintagma „obligații de a căror plată depinde menținerea valabilității înlesnirii la plată“ sunt incluse și ratele de eșalonare.

3.În cazul în care există obligații de a căror plată depinde menținerea valabilității înlesnirii la plată, ale căror termene maxime acordate se împlinesc la aceeași dată, pentru aceste obligații distribuirea se efectuează distinct pe fiecare buget sau fond, după caz, proporțional cu obligațiile fiscale de plată, iar stingerea acestora se face în următoarea ordine:

a)obligațiile fiscale principale, proporțional cu obligațiile fiscale de plată;

b)obligațiile fiscale accesorii aferente obligațiilor prevăzute la lit. a), proporțional cu obligațiile fiscale de plată.

4.Pentru beneficiarii unei eșalonări la plată, ordinea de stingere este următoarea:

a)ratele de eșalonare și/sau, după caz, obligațiile fiscale de a căror plată depinde menținerea valabilității eșalonării la plată;

b)sumele datorate în contul următoarelor rate din graficul de plată, până la concurența cu suma eșalonată la plată sau până la concurența cu suma achitată, după caz.

5.Pentru beneficiarii unei amânări la plată, ordinea de stingere este următoarea:

a)obligațiile fiscale datorate, altele decât cele care fac obiectul amânării la plată;

b)obligațiile fiscale amânate la plată.

6.În cazul în care suma achitată este mai mare decât cuantumul obligațiilor al căror termen maxim a fost împlinit până la data plății, se sting celelalte obligații de a căror plată depinde menținerea valabilității înlesnirii la plată, iar ulterior ratele viitoare din eșalonarea la plată, în limita sumei achitate.

7.Obligațiile de a căror plată depinde menținerea valabilității înlesnirii la plată, altele decât cele care se plătesc în contul unic, se achită de către debitori distinct pe fiecare impozit, taxă, contribuție și alte sume datorate bugetului general consolidat, iar stingerea obligațiilor fiscale de plată se efectuează în ordinea împlinirii termenului maxim.

8.În situația în care suma achitată este mai mare decât obligațiile fiscale care se plătesc în contul unic sau distinct pe fiecare tip de creanță fiscală, după caz, se sting cu prioritate obligațiile fiscale care se încasează în respectivul cont, iar diferența rezultată stinge celelalte obligații, cu respectarea regulilor prevăzute la pct. 1-7.9. În situația în care se sting anticipat, parțial sau total, din oficiu sau ca urmare a notificării contribuabilului obligațiile de a căror plată depinde menținerea valabilității înlesnirii la plată, prevederile prezentului capitol se aplică în mod corespunzător.

10.Prevederile prezentului capitol se aplică în mod corespunzător, indiferent dacă plata se efectuează în contul unic sau, distinct, în conturi de venituri bugetare corespunzătoare.

11.Prevederile pct. 1-10 ale cap. II se aplică după stingerea cu prioritate a sumelor reprezentând ajutor de stat și/sau de minimis și a dobânzilor aferente datorate de la data plății ajutorului până la data recuperării sau a rambursării sale integrale, de a căror plată depinde menținerea valabilității înlesnirii la plată.

04.02.2025Capitolul II a fost completat de Punctul 5., Articolul I din ORDINUL nr. 121 din 27 ianuarie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 104 din 4 februarie 2025

Capitolul III

Distribuirea sumelor plătite în contul unic de către debitorii care se află în executare silită și stingerea obligațiilor fiscale1. În cazul în care debitorul a efectuat plata în contul unic după data la care, potrivit legii, a fost comunicată somația, organul fiscal central competent procedează la distribuirea sumelor plătite și stingerea creanțelor fiscale potrivit prevederilor cap. I.2. În cazul înființării popririi asupra sumelor ce se cuvin debitorilor, terții popriți și instituțiile bancare virează obligațiile fiscale în contul de disponibil 50.67.02 „Disponibil din sume încasate din înființarea popririi (bancă/terț) asupra sumelor ce se cuvin debitorilor“, deschis pe codul numeric personal/numărul de identificare fiscală al debitorului, utilizând numărul de evidență a plății indicat în adresa de înființare a popririi de către organul fiscal central competent.

3.În cazul viramentelor efectuate potrivit pct. 2, distribuirea sumelor încasate se efectuează în ordinea vechimii titlurilor executorii pentru care s-a înființat poprirea identificată din șirul de caractere al numărului de evidență a plății. În cadrul titlului executoriu se sting mai întâi creanțele fiscale principale, în ordinea vechimii, și apoi creanțele fiscale accesorii, în ordinea vechimii.

4.Prin excepție de la prevederile pct. 3, în situația în care nu a fost utilizat numărul de evidență a plății la momentul virării sumelor sau dacă suma virată utilizând numărul de evidență a plății este mai mare decât creanțele fiscale pentru care s-a înființat poprirea, sumele încasate în contul prevăzut la pct. 2 se distribuie în ordinea vechimii popririlor, respectiv a titlurilor executorii care au stat la baza acestora. În cadrul titlului executoriu se sting mai întâi creanțele fiscale principale, în ordinea vechimii, și apoi creanțele fiscale accesorii, în ordinea vechimii.

5.În situația în care debitorul înregistrează și alte obligații fiscale/bugetare restante, altele decât cele pentru care s-a dispus înființarea popririi/popririlor, organul fiscal central competent procedează la constatarea eventualelor compensări, urmând ca diferența să fie restituită debitorului, din oficiu, în termen de 5 zile lucrătoare de la data încasării.

6.În cazul în care, din eroare, instituțiile de credit virează organului fiscal central competent sume reprezentând credite nerambursabile sau finanțări primite de la instituții sau organizații naționale ori internaționale pentru derularea unor programe ori proiecte, sumele respective se restituie la cererea instituției de credit sau a contribuabilului/plătitorului, chiar dacă acesta înregistrează obligații fiscale/bugetare restante.

Capitolul IV

Dispoziții tranzitorii1. Pentru contribuabilii care au depus Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice și și-au aplicat bonificația prevăzută de lege prin această declarație, sumele aferente plăților efectuate de către aceștia, după data de 23 martie 2018 și până la data 31 decembrie 2018, în conturile bugetare existente aferente fiecărei surse de venit și neutilizate la stingerea obligațiilor fiscale se transferă după data de 30 iunie 2019 de către unitățile Trezoreriei Statului în conturile prevăzute la pct. 3.1 al cap. I, corespunzătoare bugetului în care au fost efectuate plățile, în limita obligațiilor fiscale de plată înscrise în declarația unică și rămase nedistribuite, pe baza unui fișier informatic transmis de organul fiscal central competent.

2.Fișierul informatic prevăzut la pct. 1 cuprinde cel puțin următoarele elemente: nume și prenume contribuabil, cod numeric personal/număr de identificare fiscală, numărul și data documentului de plată, contul de venituri în care s-a efectuat plata, cuantumul sumei care se transferă și contul de venituri în care se transferă sumele.

3.Transferul sumelor prevăzute la pct. 1 se realizează cu păstrarea datei plății inițiale, urmând ca prevederile prezentei metodologii să se aplice în mod corespunzător.

4.Pentru obligațiile fiscale individualizate în Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice rămase nestinse după efectuarea acțiunilor prevăzute la pct. 1, executarea silită începe după data de 15 iulie 2019.