OrdinFormă consolidată

Ordin nr. 6 din 25 mai 2007 (actualizat)

privind situaţiile financiare consolidate conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială (actualizat până la data de 12 august 2008

Emitent: Banca Națională a României
Versiune: Formă consolidată, valabilă din 12 aug. 2008
Sursă oficială: legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/97716(filă nouă)

Istoricul versiunilor(2)

Textul actului · 3 articole

100%

Cuprins

*)Textul iniţial a fost publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 389 din 8 iunie 2007. Aceasta este forma actualizată de S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra Neamţ până la data de 12 august 2008, cu modificările şi completările aduse de ORDINUL nr. 5 din 5 august 2008.

Având în vedere prevederile art. 153 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului,

în temeiul prevederilor art. 420 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului şi ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României,

Banca Naţională a României emite următorul ordin:

Articolul 1

(1)Se aprobă şi se dispune aplicarea modelelor situaţiilor financiare consolidate conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială (situaţii financiare consolidate FINREP), şi a normelor metodologice privind întocmirea acestora, prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin, începând cu situaţiile financiare consolidate FINREP întocmite pentru data de 31 decembrie 2006. (2) Modelele situaţiilor financiare consolidate FINREP şi normele metodologice privind întocmirea acestora, prevăzute la alin. (1), se aplică instituţiilor de credit, persoane juridice române, care fac obiectul supravegherii pe bază consolidată sau subconsolidată de către Banca Naţională a României, în conformitate cu prevederile normelor emise de Banca Naţională a României privind supravegherea pe bază consolidată a instituţiilor de credit, în vigoare la data raportării.

Articolul 2

(1)Situaţiile financiare consolidate FINREP întocmite pentru data de 31 decembrie 2006 se transmit Băncii Naţionale a României atât electronic, cât şi letric, până la data de 15 iunie 2007. (2) Începând cu situaţiile financiare consolidate FINREP întocmite pentru data de 31 decembrie 2007, situaţiile financiare consolidate FINREP se transmit Băncii Naţionale a României semestrial atât electronic, cât şi letric, după cum urmează:

a)situaţiile financiare consolidate FINREP întocmite pentru sfârşitul exerciţiului financiar, până la data de 15 iunie a exerciţiului financiar următor;

b)situaţiile financiare consolidate FINREP întocmite pentru sfârşitul primului semestru al exerciţiului financiar, până la data de 30 septembrie a respectivului exerciţiu financiar.

(3)În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere a situaţiilor financiare consolidate FINREP este o zi nelucrătoare, situaţiile financiare consolidate FINREP se vor transmite cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.

Articolul 3

Nerespectarea prevederilor prezentului ordin atrage aplicarea sancţiunilor sau instituirea măsurilor prevăzute la art. 229 şi, respectiv, la art. 226 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006.

Preşedintele Consiliului de

administraţie al

Băncii Naţionale a României,

Mugur Constantin Isărescu

Bucureşti, 25 mai 2007.

Nr. 6.

Anexa

MODELELE

situaţiilor financiare consolidate conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială (situaţii financiare consolidate FINREP) şi normele metodologice privind întocmirea acestora

I. Norme metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare consolidate FINREP

1.Situaţiile financiare consolidate FINREP cuprind două seturi de informaţii, respectiv:

a)informaţii de bază:

1.FIN1 - Bilanţul consolidat;

2.FIN2 - Contul de profit şi pierdere consolidat;

b)informaţii, altele decât cele de bază:

1.FIN7 - Informaţii referitoare la activele neperformante şi alte active depreciate;

2.FIN29 - Cheltuiala cu impozitul aferent profitului din activităţi întrerupte;

3.FIN30 - Pierderi nete din deprecierea activelor neperformante;

4.FIN36 - Angajamente de creditare şi garanţii financiare date.

2.La completarea situaţiilor financiare consolidate FINREP se vor avea în vedere prevederile standardelor internaţionale de contabilitate utilizate la elaborarea situaţiilor financiare consolidate publicabile, potrivit Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 5/2005, cu respectarea prevederilor pct. 3 din prezenta anexă.

3.Perimetrul de consolidare şi metodele de consolidare utilizate pentru întocmirea situaţiilor financiare consolidate FINREP sunt cele prevăzute în normele emise de Banca Naţională a României privind supravegherea pe bază consolidată a instituţiilor de credit, în vigoare la data raportării.

4.(1) Modelele situaţiilor financiare consolidate FINREP conţin referinţe la IAS/IFRS sau la practica comună (CP), după caz.

(2)Referinţele la cerinţele IAS/IFRS nu se limitează la cerinţele specifice de prezentare. Referinţele sunt utilizate şi pentru a furniza definiţiile anumitor indicatori, precum şi pentru a oferi îndrumări privind regulile de recunoaştere, derecunoaştere şi evaluare a datelor solicitate.

(3)În cazul situaţiilor financiare consolidate FINREP întocmite pentru data de 31 decembrie 2006, referinţele la prevederile IFRS 7 - Instrumente financiare: informaţii de furnizat (care intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2007), conţinute de situaţiile financiare consolidate FINREP FIN1 şi FIN2, se înlocuiesc (pentru instituţiile de credit care nu au optat pentru aplicarea anterioară a acestui standard) cu referinţe la prevederile similare ale altor standarde (în vigoare la data de 31 decembrie 2006), conform tabelului de mai jos:

CORESPONDENŢA

dintre referinţele la IFRS 7 şi referinţele la alte standarde, în vigoare la 31 decembrie 2006, care prevăd cerinţe similare de prezentare a informaţiilor în situaţiile financiare

┌────────────────────────────────────┬─────────────────────┬───────────────────┐

│ Indicatori │Referinţe la IFRS 7 │ Referinţe la alte │

│ │ │ standarde │

├────────────────────────────────────┴─────────────────────┴───────────────────┤

│FIN1 - Bilanţul consolidat │

├────────────────────────────────────┬─────────────────────┬───────────────────┤

│FIN1.1 Active │ │ │

├────────────────────────────────────┼─────────────────────┼───────────────────┤

│2. Active financiare deţinute pentru│ │ │

│tranzacţionare │IFRS 7.8 (a)(îi) │IAS 32.94 (e)(i) │

│3. Active financiare clasificate la │ │ │

│valoarea justă prin contul │IFRS 7.8 (a)(i) │IAS 32.94 (e)(îi) │

│de profit şi pierdere │ │ │

│4. Active financiare disponibile │ │ │

│pentru vânzare │IFRS 7.8 (d) │IAS 32.55 │

│5. Credite şi creanţe (inclusiv │ │ │

│leasing financiar) │IFRS 7.8 (c) │IAS 32.55 │

│6. Investiţii păstrate până la │ │ │

│scadenţă │IFRS 7.8 (b) │IAS 32.55 │

│7. Instrumente financiare derivate -│ │ │

│contabilitatea de acoperire │IFRS 7.22 (b) │IAS 32.58 (b) │

│împotriva riscurilor │ │ │

│ 7.1. Acoperirea valorii juste │IFRS 7.22 (b) │IAS 32.58 (b) │

│ 7.2. Acoperirea fluxurilor de │ │ │

│ trezorerie │IFRS 7.22 (b) │IAS 32.58 (b) │

│ 7.3. Acoperirea unei investiţii │ │ │

│ nete într-o entitate din │ │ │

│ străinătate │IFRS 7.22 (b) │IAS 32.58 (b) │

│FIN1.2 Datorii │

│2. Datorii financiare deţinute │ │ │

│pentru tranzacţionare │IFRS 7.8 (e)(îi) │IAS 32.94 (e)(i) │

│3. Datorii financiare clasificate la│ │ │

│valoarea justă prin contul │IFRS 7.8. (e)(i) │IAS 32.94 (e)(îi) │

│de profit şi pierdere │ │ │

│4. Datorii financiare evaluate la │ │ │

│cost amortizat │IFRS 7.8 (f) │IAS 32.55 │

│5. Datorii financiare asociate │ │ │

│activelor financiare transferate │IFRS 7.13 (c-d) │IAS 32.94 (a) │

│ │ │(iii-iv) │

│6. Instrumente financiare derivate -│ │ │

│contabilitatea de acoperire │IFRS 7.22 (b) │IAS 32.58 (b) │

│împotriva riscurilor │ │ │

│ 6.1. Acoperirea valorii juste │IFRS 7.22 (b) │IAS 32.58 (b) │

│ 6.2. Acoperirea fluxurilor de │ │ │

│ trezorerie │IFRS 7.22 (b) │IAS 32.58 (b) │

│ 6.3. Acoperirea unei investiţii │ │ │

│ nete într-o entitate din │ │ │

│ străinătate │IFRS 7.22 (b) │IAS 32.58 (b) │

│FIN1.3 Capital propriu şi interese minoritare │

│4.5. Diferenţe de evaluare aferente │ │ │

│acoperirii fluxurilor │IFRS 7.23 (c) │IAS 32.59 (a) │

│de trezorerie (partea eficace) │ │ │

│FIN2 - Contul de profit şi pierdere consolidat │

│1.1. Venituri din dobânzi │IFRS 7 IG13 │IAS 32.94 (h)(i) │

│ │ │IAS 30.10 │

│1.1.1. Casa şi disponibilităţi la │ │ │

│bănci centrale │IFRS 7.20 (b) │IAS 32.94 (h)(i) │

│1.1.2. Active financiare disponibile│ │ │

│pentru vânzare │IFRS 7.20 (b) │IAS 32.94 (h)(i) │

│1.1.3. Credite şi creanţe (inclusiv │ │ │

│leasing financiar) │IFRS 7.20 (b) │IAS 32.94 (h)(i) │

│1.1.4. Investiţii păstrate până la │ │ │

│scadenţă │IFRS 7.20 (b) │IAS 32.94 (h)(i) │

│1.1.5. Instrumente financiare │ │ │

│derivate - Contabilitatea │IFRS 7.20 (b) │IAS 32.94 (h)(i) │

│de acoperire, riscul de rată a │ │ │

│dobânzii │ │ │

│1.2. Cheltuieli cu dobânzile │IFRS 7 IG 13 │IAS 32.94 (h)(i) │

│ │ │IAS 30.10 │

│ 1.2.1. Depozite de la bănci │ │ │

│ centrale │IFRS 7.20 (b) │IAS 32.94 (h)(i) │

│ 1.2.2. Datorii financiare evaluate│ │ │

│ la cost amortizat │IFRS 7.20 (b) │IAS 32.94 (h)(i) │

│ 1.2.3. Instrumente financiare │ │ │

│ derivate - Contabilitatea │IFRS 7.20 (b) │IAS 32.94 (h)(i) │

│ de acoperire, riscul de rată a │ │ │

│ dobânzii │ │ │

│ 1.2.4. Alte datorii │IFRS 7.20 (b) │IAS 32.94 (h)(i) │

│1.5. Venituri din taxe şi comisioane│IFRS 7.20 (c) │IAS 30.10 │

│1.6.Cheltuieli cu taxe şi comisioane│IFRS 7.20 (c) │IAS 30.10 │

│1.7. Câştiguri (pierderi) realizate │ │ │

│aferente activelor şi datoriilor │IFRS 7.20 (a)(îi-v) │IAS 32.94 (h) │

│financiare care nu sunt evaluate la │ │ │

│valoarea justă prin contul de profit│ │ │

│şi pierdere - net │ │ │

│ 1.7.1. Active financiare disponi- │ │ │

│ bile pentru vânzare │IFRS 7.20 (a)(îi) │IAS 32.94 (h)(îi) │

│ 1.7.2. Credite şi creanţe │ │ │

│ (inclusiv leasing financiar) │IFRS 7.20 (a)(iv) │ │

│ 1.7.3. Investiţii păstrate până la│ │ │

│ scadenţă │IFRS 7.20 (a)(iii) │ │

│ 1.7.4. Datorii financiare evaluate│ │ │

│ la cost amortizat │IFRS 7.20 (a)(v) │ │

│1.8. Câştiguri (pierderi) aferente │ │ │

│activelor şi datoriilor financiare │IFRS 7.20 (a)(i) │IAS 32.94 (h) │

│deţinute pentru tranzacţionare - net│ │ │

│1.9. Câştiguri (pierderi) aferente │ │ │

│activelor şi datoriilor financiare │IFRS 7.20 (a)(i) │IAS 32.94 (h) │

│clasificate la valoarea justă prin │ │ │

│contul de profit şi pierdere - net │ │ │

│1.10. Câştiguri (pierderi) din │ │ │

│contabilitatea de acoperire - net │IFRS 7.24 │IAS 39.89 │

│ │ │IAS 39.95 (b) │

│ │ │IAS 39.102 (b) │

│5.1. Deprecierea activelor finan- │ │ │

│ciare care nu sunt evaluate │IFRS 7.20 (e) │IAS 32.94 (i) │

│la valoarea justă prin contul de │ │ │

│profit şi pierdere │ │ │

│ 5.1.1. Active financiare evaluate│ │ │

│ la cost (instrumente │IFRS 7.20 (e) │IAS 32.94 (i) │

│ de capitaluri proprii necotate) │ │ │

│ 5.1.2. Active financiare disponi-│ │ │

│ bile pentru vânzare │IFRS 7.20 (e) │IAS 32.94 (i) │

│ 5.1.3. Credite şi creanţe │ │ │

│ (inclusiv leasing financiar) │IFRS 7.20 (e) │IAS 32.94 (i) │

│ 5.1.4. Investiţii păstrate până │ │ │

│ la scadenţă │IFRS 7.20 (e) │IAS 32.94 (i) │

└────────────────────────────────────┴─────────────────────┴───────────────────┘

5.În scopul întocmirii situaţiilor financiare consolidate FINREP, instituţiile de credit prevăzute la art. 1 alin. (2) vor utiliza o singură metodă în ceea ce priveşte data recunoaşterii în bilanţ a activelor financiare, respectiv data decontării (data la care activul este efectiv livrat).

6.(1) În cadrul situaţiilor financiare consolidate FINREP, elementele "Instrumente de datorie", "Credite şi avansuri", "Angajamente de creditare şi garanţii financiare date" sunt defalcate pe următoarele clase de sectoare economice (în funcţie de calitatea agentului - contrapartidă): administraţii centrale; instituţii de credit; instituţii, altele decât cele de credit; societăţi; retail.

(2)Legătura dintre clasele de expuneri prevăzute de reglementările prudenţiale emise de Banca Naţională a României şi clasele de alocare pe sectoare economice prevăzute în cadrul situaţiilor financiare consolidate FINREP este prezentată în tabelele următoare:

a)Abordarea standard (SA)

┌─────────────────────────────────┬───────────────────┬────────────────────────┐

│ Clase de expuneri │Clase de alocare pe│ Comentarii │

│ SA(R 14/19/2006*1) - art.4) │sectoare economice │ │

│ │prevăzute în cadrul│ │

│ │situaţiilor finan- │ │

│ │ciare consolidate │ │

│ │ FINREP │ │

├─────────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤

│(a) Administraţii centrale │Bănci centrale │În cadrul situaţiilor │

│şi bănci centrale ├───────────────────┤financiare consolidate │

│ │(1) Administraţii │FINREP, toate soldurile │

│ │centrale │aferente operaţiunilor │

│ │ │cu bănci centrale sunt │

│ │ │separate de alte │

│ │ │categorii de active │

│ │ │financiare. │

│(b) Administraţii regionale │(1) Administraţii │ │

│şi autorităţi locale │centrale │ │

│ ├───────────────────┤ │

│ │(3) Instituţii, │ │

│ │altele decât cele │ │

│ │de credit │ │

│(c) Organisme │(1) Administraţii │R 14/19/2006 - cap. II │

│administrative şi entităţi │centrale │secţiunea a 3-a │

│fără scop lucrativ ├───────────────────┤Pentru scopul situaţii- │

│ │(3) Instituţii, │lor financiare │

│ │altele decât cele │consolidate FINREP, │

│ │de credit │organismele administra- │

│ ├───────────────────┤tive şi entităţile │

│ │(4) Societăţi │fără scop lucrativ nu │

│ │ │trebuie să fie alocate │

│ │ │sectorului instituţiilor│

│ │ │de credit (deşi acest │

│ │ │lucru este posibil, │

│ │ │în conformitate cu │

│ │ │reglementările │

│ │ │prudenţiale). │

│(d) Bănci multilaterale │Bănci centrale │ │

│de dezvoltare ├───────────────────┤ │

│ │(1) Administraţii │ │

│ │centrale │ │

│ ├───────────────────┤ │

│ │(2) Instituţii de │ │

│ │credit │ │

│(e) Organizaţii internaţionale │Bănci centrale │ │

│ ├───────────────────┤ │

│ │(1) Administraţii │ │

│ │centrale │ │

│ ├───────────────────┤ │

│ │(4) Societăţi │ │

│(f) Instituţii şi instituţii │(2) Instituţii de │ │

│financiare │credit │ │

│ ├───────────────────┤ │

│ │(3) Instituţii, │ │

│ │altele decât cele │ │

│ │de credit │ │

│(g) Societăţi │(4) Societăţi │ │

│(h) Retail │(5) Retail │ │

│(i) Creanţe garantate │(1) Administraţii │Aceste expuneri trebuie │

│cu proprietăţi imobiliare │centrale │incluse în fiecare clasă│

│ ├───────────────────┤de alocare pe sectoare │

│ │(2) Instituţii de │economice prevăzută în │

│ │credit │cadrul situaţiilor │

│ ├───────────────────┤financiare consolidate │

│ │(3) Instituţii, │FINREP, în funcţie │

│ │altele decât cele │de natura contrapartidei│

│ │de credit │ │

│ ├───────────────────┤ │

│ │(4) Societăţi │ │

│ ├───────────────────┤ │

│ │(5) Retail │ │

│(j) Elemente restante │(1) Administraţii │Aceste expuneri trebuie │

│ │centrale │incluse în fiecare clasă│

│ ├───────────────────┤de alocare pe sectoare │

│ │(2) Instituţii de │economice prevăzută │

│ │credit │în cadrul situaţiilor │

│ ├───────────────────┤financiare consolidate │

│ │(3) Instituţii, │FINREP, în funcţie de │

│ │altele decât cele │natura contrapartidei. │

│ │de credit │ │

│ ├───────────────────┤ │

│ │(4) Societăţi │ │

│ ├───────────────────┤ │

│ │(5) Retail │ │

│(k) Elemente ce aparţin │Instrumente de │În cadrul situaţiilor │

│categoriilor reglementate │capitaluri │financiare consolidate │

│ca având risc ridicat │proprii │FINREP, instrumentele de│

│ │ │capitaluri proprii sunt │

│ │ │separate pe produse │

│ ├───────────────────┤aparţinând unor catego- │

│ │(1) Administraţii │rii diferite de active │

│ │centrale │financiare. Se includ │

│ ├───────────────────┤aici cel puţin şi │

│ │(2) Instituţii de │elementele nerestante cu│

│ │credit │pondere de risc 150%. │

│ ├───────────────────┤ │

│ │(3) Instituţii, │ │

│ │altele decât cele │ │

│ │de credit │ │

│ ├───────────────────┤ │

│ │(4) Societăţi │ │

│ ├───────────────────┤ │

│ │(5) Retail │ │

│(l) Expuneri sub forma │(1) Administraţii │Aceste expuneri trebuie │

│obligaţiunilor garantate │centrale │incluse în fiecare clasă│

│ ├───────────────────┤de alocare pe sectoare │

│ │(2) Instituţii de │economice prevăzută în │

│ │credit │cadrul situaţiilor │

│ ├───────────────────┤financiare consolidate │

│ │(3) Instituţii, │FINREP (cu excepţia │

│ │altele decât cele │clasei retail), în │

│ │de credit │funcţie de natura │

│ ├───────────────────┤contrapartidei. │

│ │(4) Societăţi │ │

│(m) Poziţii din securitizare │(1) Administraţii │În funcţie de riscul │

│ │centrale │aferent securitizării. │

│ ├───────────────────┤ │

│ │(2) Instituţii de │ │

│ │credit │ │

│ ├───────────────────┤ │

│ │(3) Instituţii, │ │

│ │altele decât cele │ │

│ │de credit │ │

│ ├───────────────────┤ │

│ │(4) Societăţi │ │

│ ├───────────────────┤ │

│ │(5) Retail │ │

│(n) Creanţe pe termen scurt │(2) Instituţii de │ │

│faţă de instituţii şi societăţi │credit │ │

│ ├───────────────────┤ │

│ │(3) Instituţii, │ │

│ │altele decât cele │ │

│ │de credit │ │

│ ├───────────────────┤ │

│ │(4) Societăţi │ │

│(o) Titluri de participare │Instrumente de │Încadrarea este diferită│

│deţinute în organismele de │capitaluri │după cum organismul de │

│plasament colectiv │proprii │plasament colectiv are │

│ ├───────────────────┤sau nu un interes │

│ │(1) Administraţii │rezidual în active şi │

│ │centrale │venituri. Dacă este │

│ ├───────────────────┤permis să nu se ia │

│ │(2) Instituţii de │în considerare acest │

│ │credit │aspect, expunerile │

│ ├───────────────────┤aferente sunt cele │

│ │(3) Instituţii, │relevante. │

│ │altele decât cele │ │

│ │de credit │ │

│ ├───────────────────┤ │

│ │(4) Societăţi │ │

│ ├───────────────────┤ │

│ │(5) Retail │ │

│(p) Alte elemente │Instrumente de │În cadrul FINREP, alte │

│ │capitaluri │elemente pot fi incluse │

│ │proprii │în diferite categorii de│

│ ├───────────────────┤active. │

│ │Alte elemente │ │

└─────────────────────────────────┴───────────────────┴────────────────────────┘

*1) Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituţiile de credit şi firmele de investiţii potrivit abordării standard, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006.

b)Abordarea bazată pe modele interne de rating (IRBA)

│ Clase de expuneri IRBA │Clase de alocare pe│ Comentarii │

│ (R 15/20/2006*2) - art.13) │sectoare economice │ │

│ │prevăzute în cadrul│ │

│ │situaţiilor finan- │ │

│ │ciare consolidate │ │

│ │ FINREP │ │

│(a) Administraţii centrale │Bănci centrale │În cadrul situaţiilor │

│şi bănci centrale ├───────────────────┤financiare consolidate │

│ │(1) Administraţii │FINREP, toate soldurile │

│ │centrale │aferente operaţiunilor │

│ │ │cu bănci centrale sunt │

│ │ │separate de alte │

│ │ │categorii de active │

│ │ │financiare. │

│(b) Instituţii şi instituţii │(2) Instituţii de │Scopul este acela de a │

│financiare │credit │prezenta separat │

│ ├───────────────────┤soldurile aferente │

│ │(3) Instituţii, │operaţiunilor cu │

│ │altele decât │instituţiile de credit. │

│ │cele de credit │ │

│(c) Societăţi │(4) Societăţi │ │

│(d) Retail │(5) Retail │ │

│(e) Instrumente de capitaluri │Instrumente de │În cadrul situaţiilor │

│proprii │capitaluri │financiare consolidate │

│ │proprii │FINREP, instrumentele de│

│ │ │capitaluri proprii sunt │

│ │ │separate pe produse │

│ │ │aparţinând unor │

│ │ │categorii diferite de │

│ │ │active financiare. │

│(f) Poziţii din securitizare │(1) Administraţii │În funcţie de riscul │

│ │centrale │aferent poziţiilor din │

│ ├───────────────────┤securitizare. │

│ │(2) Instituţii de │ │

│ │credit │ │

│ ├───────────────────┤ │

│ │(3) Instituţii, │ │

│ │altele decât cele │ │

│ │de credit │ │

│ ├───────────────────┤ │

│ │(4) Societăţi │ │

│ ├───────────────────┤ │

│ │(5) Retail │ │

│(g) Active, altele decât cele │Alte elemente │În cadrul FINREP, alte │

│care reprezintă creanţe │ │elemente pot fi incluse │

│de natura creditelor │ │în diferite categorii de│

│ │ │active. │

│ │ │ │

*2) Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 15/20/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituţiile de credit şi firmele de investiţii potrivit abordării bazate pe modele interne de rating, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 12/109/2006.

(3)Administraţiile locale trebuie incluse în cadrul sectorului administraţiilor centrale.

Alin. (3) al pct. 6 a fost introdus de pct. 1 al art. I din anexa la ORDINUL nr. 5 din 5 august 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 602 din 12 august 2008.

(4)Sectorul retail cuprinde toate persoanele fizice, precum şi entităţile mici şi mijlocii [astfel cum sunt acestea definite la art. 2 alin. (1) pct. 11 din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituţiile de credit şi firmele de investiţii potrivit abordării standard, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu completările ulterioare] care îndeplinesc condiţiile prevăzute la art. 4 alin. (2) lit. c) şi d) din acelaşi regulament.

Alin. (4) al pct. 6 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDINUL nr. 5 din 5 august 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 602 din 12 august 2008.

7.Precizări privind anumite elemente din situaţiile financiare consolidate FINREP

a)Casa şi disponibilităţi la bănci centrale (FIN1)

Instrumentele financiare prezentate în cadrul acestui element de activ trebuie să îndeplinească, cumulativ, următoarele condiţii:

–să aibă drept contrapartidă o bancă centrală;

–să respecte definiţia numerarului şi echivalentelor de numerar prevăzută de IAS 7.

Echivalentele de numerar reprezintă investiţii lichide, pe termen scurt, care pot fi convertite cu uşurinţă în numerar şi care sunt supuse unui risc nesemnificativ de modificare a valorii.

În consecinţă, orice instrument financiar care îndeplineşte ambele condiţii va fi inclus în cadrul elementului «Casa şi disponibilităţi la bănci centrale», ceea ce nu înseamnă că toate activele financiare având drept contrapartidă o bancă centrală vor fi incluse în cadrul acestui element. În practică se presupune că, în general, toate activele financiare având drept contrapartidă o bancă centrală îndeplinesc ambele condiţii.

b)Investiţii în filiale contabilizate prin metoda punerii în echivalenţă (FIN1 şi FIN2)

Investiţiile în filiale nu se contabilizează prin metoda punerii în echivalenţă, ci utilizând perimetrul de consolidare prevăzut de IAS 27. Cu toate acestea, având în vedere prevederile pct. 3 pot exista filiale ale instituţiei de credit raportoare excluse din perimetrul de consolidare al situaţiilor financiare consolidate FINREP (de exemplu, societăţile de asigurări şi societăţile nefinanciare). Ca urmare, pentru aceste filiale instituţiile de credit vor trebui să aplice metoda punerii în echivalenţă.

c)Alte active (FIN1)

Drepturile de rambursare de către o terţă parte a unei părţi din cheltuielile necesare decontării de către instituţiile de credit a obligaţiilor incluse într-un plan de beneficii determinate trebuie incluse în cadrul elementului «Alte active».

d)Depozite de la bănci centrale (FIN1)

În situaţiile financiare consolidate FINREP toate soldurile (debitoare sau creditoare) aferente operaţiunilor cu bănci centrale sunt, în general, prezentate separat de alte categorii de active financiare, criteriul contrapartidei fiind mai relevant decât criteriul evaluării pentru această categorie de informaţii. În consecinţă, elementul "Depozite de la bănci centrale" trebuie să includă toate depozitele de la bănci centrale, indiferent de regula de evaluare aplicată acestora. Alte tipuri de datorii financiare faţă de bănci centrale (de exemplu, instrumentele financiare derivate) trebuie prezentate în cadrul altor elemente relevante de datorii.

e)Depozite ale instituţiilor de credit (FIN1)

Depozitele instituţiilor de credit acoperă toate finanţările primite de la un agent-contrapartidă care este instituţie de credit în cursul normal al activităţii bancare. Prin urmare, depozitele, altele decât cele ale instituţiilor de credit, cuprind datorii faţă de toţi ceilalţi agenţi-contrapartidă, cum ar fi alte instituţii financiare, societăţi sau retail.

f)Provizioane (FIN1)

În conformitate cu prevederile IAS 1.75 (d) şi IAS 19.125, obligaţiile aferente planurilor de beneficii determinate trebuie incluse în cadrul subelementului «Provizioane - pensii şi alte obligaţii în beneficiul angajaţilor după pensionare».

g)Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (FIN1)

Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse este prezentată, în bilanţul consolidat, la capitaluri proprii şi interese minoritare, ca subpost al postului «Alte capitaluri proprii». Toate obligaţiile contractuale, inclusiv cele care provin din instrumente financiare derivate, care vor avea sau pot avea ca rezultat în viitor livrarea instrumentelor de capitaluri proprii ale emitentului în conformitate cu IAS 32.16 (a) şi (b), IAS 32.AG 27 (a), precum şi componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (care nu sunt instrumente financiare derivate) emise de entitate, în conformitate cu IAS 32.28, trebuie să fie raportate ca şi componentă de capitaluri proprii a instrumentelor financiare.

h)Acţiuni proprii (FIN1)

În categoria acţiunilor proprii se includ toate instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capitaluri proprii în conformitate cu IAS 32.33 şi care au fost răscumpărate de către entitatea emitentă. Exemple de instrumente de capitaluri proprii sunt prezentate la AG13 din IAS 32.

i)Rezultatul anului curent (FIN1)

Acest element de capitaluri proprii se referă exclusiv la profitul sau pierderea atribuibilă deţinătorilor capitalurilor proprii ale societăţii-mamă.

Pentru a asigura conformitatea cu prevederile IAS 27.33 (potrivit cărora profitul sau pierderea atribuibilă intereselor minoritare trebuie prezentată în bilanţ separat de partea atribuibilă deţinătorilor capitalurilor proprii ale societăţii-mamă), precum şi cu structura bilanţului prezentată la IAS1.IG 4, partea din profitul sau pierderea anului curent atribuibilă intereselor minoritare trebuie inclusă, în cadrul FIN 1.3, la elementul «Interese minoritare» şi, respectiv, la subelementul «Interese minoritare - alte elemente».

j)Instrumente financiare derivate (FIN1)

Instrumentele financiare derivate incluse în instrumentele compuse sau hibride (IAS 39.11, IAS 39 AG 27 şi AG 29, IAS 32.28), care sunt separabile de contractul-gazdă, trebuie înregistrate separat de contractul-gazdă şi, dacă este cazul, trebuie prezentate în bilanţ în funcţie de natura instrumentului financiar derivat. Totuşi, în cazul în care contractul este evaluat la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere, conform opţiunii valorii juste, contractul trebuie să fie inclus integral în categoria instrumentelor financiare clasificate la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere.

Instrumentele financiare derivate care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire eficace trebuie să fie incluse întotdeauna în categoria instrumentelor deţinute pentru tranzacţionare. Acest principiu se va aplica chiar şi în cazul instrumentelor financiare derivate care sunt legate de instrumente de capitaluri proprii necotate a căror valoare justă nu poate fi determinată în mod credibil.

k)Deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii incluse în categoria «Disponibile pentru vânzare, dar înregistrate la cost (FIN2)»

Pierderile din depreciere rezultate din aplicarea regulilor privind deprecierea incluse în IAS 39.66 vor fi incluse în elementul «Deprecierea activelor financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri proprii necotate)».

l)Profitul sau pierderea din active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate ca deţinute pentru vânzare, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte (FIN2)

Acest element trebuie să includă doar câştigurile sau pierderile rezultate din reevaluarea activelor imobilizate (sau a activelor şi datoriilor incluse în grupuri destinate cedării), clasificate ca deţinute pentru vânzare, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte, care trebuie prezentate la cea mai mică valoare dintre valoarea contabilă şi valoarea justă, mai puţin costurile de vânzare, precum şi câştigurile sau pierderile rezultate din cedarea unor astfel de active. Alte câştiguri sau pierderi generate de aceste active trebuie prezentate, după natură, în cadrul contului de profit şi pierdere consolidat.

m)Informaţii referitoare la activele neperformante şi alte active depreciate (FIN7)

Activele sunt considerate neperformante atunci când fie a fost declanşată procedura falimentului în cazul debitorului (sau o altă măsură similară de protecţie faţă de creditori), fie debitorul înregistrează restanţe mai mari de 90 de zile în onorarea oricăreia dintre obligaţiile pe care acesta le are faţă de grupul bancar.

Instituţiile de credit sunt obligate să prezinte provizioanele pentru deprecieri identificate la nivel individual separat de provizioanele pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare.

În conformitate cu IAS 39, evaluarea colectivă a deprecierii se aplică activelor financiare care nu sunt semnificative la nivel individual, precum şi activelor financiare pentru care nu există un indiciu obiectiv de depreciere individuală. Această abordare nu interzice unei entităţi să efectueze o evaluare individuală a deprecierii creditelor care nu sunt semnificative la nivel individual.

Pentru completarea coloanei 1 din cadrul situaţiei financiare consolidate FIN7 se vor avea în vedere prevederile IFRS 7.37 (b), respectiv va fi prezentată valoarea contabilă brută doar a acelor active financiare depreciate la nivel individual.

Pct. 7 a fost modificat de pct. 2 al art. I din anexa la ORDINUL nr. 5 din 5 august 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 602 din 12 august 2008.

II. Modelele situaţiilor financiare consolidate FINREP

A. Informaţii de bază

Font 8

–RON -

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────┬───────┐

│ FIN1.1 Active │ Referinţe │Valoare│

│ │ │conta- │

│ │ │bilă │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────┼───────┤

│1. Casa şi disponibilităţi la bănci centrale │CP │ │

│2. Active financiare deţinute pentru tranzacţionare │IFRS 7.8 (a)(îi); IAS 39.9 │ │

│ 2.1. Instrumente financiare derivate deţinute pentru │ │ │

│ tranzacţionare │IAS 39.9 │ │

│ 2.2. Instrumente de capitaluri proprii │IAS 32.11 │ │

│ 2.2.1. Instrumente cotate │ │ │

│ 2.2.2. Instrumente necotate, dar a căror valoare justă poate │ │ │

│ fi determinată │ │ │

│ 2.2.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost │ │ │

│ 2.3. Instrumente de datorie │IAS 39.9 │ │

│ 2.3.1. Administraţii centrale │ │ │

│ 2.3.2. Instituţii de credit │ │ │

│ 2.3.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │

│ 2.3.4. Societăţi │ │ │

│ 2.3.5. Retail │ │ │

│ 2.4. Credite şi avansuri │IAS 39.9 │ │

│ 2.4.1. Administraţii centrale │ │ │

│ 2.4.2. Instituţii de credit │ │ │

│ 2.4.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │

│ 2.4.4. Societăţi │ │ │

│ 2.4.5. Retail │ │ │

│3. Active financiare clasificate la valoarea justă prin contul de │ │ │

│ profit şi pierdere │IFRS 7.8 (a)(i); IAS 39.9 │ │

│ 3.1. Instrumente de capitaluri proprii │IAS 32.11 │ │

│ 3.1.1. Instrumente cotate │ │ │

│ 3.1.2. Instrumente necotate, dar a căror valoare justă poate fi │ │ │

│ determinată │ │ │

│ 3.1.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost │ │ │

│ 3.2. Instrumente de datorie │IAS 39.9 │ │

│ 3.2.1. Administraţii centrale │ │ │

│ 3.2.2. Instituţii de credit │ │ │

│ 3.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │

│ 3.2.4. Societăţi │ │ │

│ 3.2.5. Retail │ │ │

│ 3.3. Credite şi avansuri │IAS 39.9 │ │

│ 3.3.1. Administraţii centrale │ │ │

│ 3.3.2. Instituţii de credit │ │ │

│ 3.3.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │

│ 3.3.4. Societăţi │ │ │

│ 3.3.5. Retail │ │ │

│4. Active financiare disponibile pentru vânzare │IFRS 7.8 (d); IAS 39.9 │ │

│ 4.1. Instrumente de capitaluri proprii │IAS 32.11 │ │

│ 4.1.1. Instrumente cotate │ │ │

│ 4.1.2. Instrumente necotate, dar a căror valoare justă poate fi │ │ │

│ determinată │ │ │

│ 4.1.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost │ │ │

│ 4.2. Instrumente de datorie │IAS 39.9 │ │

│ 4.2.1. Administraţii centrale │ │ │

│ 4.2.2. Instituţii de credit │ │ │

│ 4.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │

│ 4.2.4. Societăţi │ │ │

│ 4.2.5. Retail │ │ │

│ 4.3. Credite şi avansuri │IAS 39.9 │ │

│ 4.3.1. Administraţii centrale │ │ │

│ 4.3.2. Instituţii de credit │ │ │

│ 4.3.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │

│ 4.3.4. Societăţi │ │ │

│ 4.3.5. Retail │ │ │

│5. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) │IFRS 7.8 (c); IAS 39.9 │ │

│ 5.1. Instrumente de datorie │IAS 39 AG26 │ │

│ 5.1.1. Administraţii centrale │ │ │

│ 5.1.2. Instituţii de credit │ │ │

│ 5.1.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │

│ 5.1.4. Societăţi │ │ │

│ 5.1.5. Retail │ │ │

│ 5.2. Credite şi avansuri │IAS 39.9 │ │

│ 5.2.1. Administraţii centrale │ │ │

│ 5.2.2. Instituţii de credit │ │ │

│ 5.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │

│ 5.2.4. Societăţi │ │ │

│ 5.2.5. Retail │ │ │

│6. Investiţii păstrate până la scadenţă │IFRS 7.8 (b); IAS 39.9 │ │

│ 6.1. Instrumente de datorie │IAS 39 AG26 │ │

│ 6.1.1. Administraţii centrale │ │ │

│ 6.1.2. Instituţii de credit │ │ │

│ 6.1.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │

│ 6.1.4. Societăţi │ │ │

│ 6.1.5. Retail │ │ │

│ 6.2. Credite şi avansuri │IAS 39 AG26 │ │

│ 6.2.1. Administraţii centrale │ │ │

│ 6.2.2. Instituţii de credit │ │ │

│ 6.2.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │ │

│ 6.2.4. Societăţi │ │ │

│ 6.2.5. Retail │ │ │

│7. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire │ │ │

│ împotriva riscurilor │IFRS 7.22 (b);IAS 39.9 │ │

│ 7.1. Acoperirea valorii juste │IFRS 7.22 (b);IAS 39.86 (a)│ │

│ 7.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie │IFRS 7.22 (b);IAS 39.86 (b)│ │

│ 7.3. Acoperirea unei investiţii nete într-o entitate din │ │ │

│ străinătate │IFRS 7.22(b);IAS 39.86 (c) │ │

│ 7.4. Acoperirea valorii juste împotriva riscului de rată a │ │ │

│ dobânzii │IAS 39.89A; IAS 39 IE 1-31 │ │

│ 7.5. Acoperirea fluxurilor de trezorerie împotriva riscului de │ │ │

│ rată a dobânzii │IAS 39 IG F6 1-3 │ │

│8. Modificările de valoare justă a elementelor acoperite, în cazul │ │ │

│ acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii│IAS 39.89A (a) │ │

│9. Imobilizări corporale │CP │ │

│ 9.1. Imobilizări corporale │IAS 1.68 (a) │ │

│ 9.2. Investiţii imobiliare │IAS 1.68 (b) │ │

│10. Imobilizări necorporale │IAS 1.68 (c) │ │

│ 10.1. Fond comercial │IFRS 3.51; IFRS 3.75 (a) │ │

│ 10.2. Alte imobilizări necorporale │IAS 38.8 │ │

│11. Investiţii în entităţi asociate, filiale şi asocieri în │ │ │

│ participaţie (contabilizate prin metoda punerii în │IAS 1.68 (e) │ │

│ echivalenţă - inclusiv fondul comercial) │IFRS 3.51 │ │

│12. Creanţe privind impozitele │IAS 1.68 (m-n) │ │

│ 12.1. Creanţe privind impozitul curent │IAS 1.68 (m) │ │

│ 12.2. Creanţe privind impozitul amânat │IAS 1.68 (n) │ │

│13. Alte active │IAS 1.74; IAS 1.69 │ │

│14. Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate │ │ │

│ ca deţinute pentru vânzare │IAS 1.68A (a); IFRS 5.38 │ │

│15. Total active │ │ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────────────────┴───────┘

–RON -

│ FIN1.2. Datorii │ Referinţe │Valoare│

│ │ │conta- │

│ │ │bilă │

│1. Depozite de la bănci centrale │CP │ │

│2. Datorii financiare deţinute pentru tranzacţionare │IFRS 7.8 (e)(îi); IAS 39.9;│ │

│ │IAS 39 AG 14-15 │ │

│ 2.1. Instrumente financiare derivate deţinute pentru │ │ │

│ tranzacţionare │IAS 39 AG 15(a) │ │

│ 2.2. Poziţii scurte │IAS 39 AG 15(b) │ │

│ 2.3. Depozite ale instituţiilor de credit │CP │ │

│ 2.4. Depozite (altele decât cele ale instituţiilor de credit) │CP │ │

│ 2.5. Certificate de datorie (inclusiv obligaţiuni cu intenţie │ │ │

│ de răscumpărare pe termen scurt) │IAS 39 AG 15(c) │ │

│ 2.6. Alte datorii financiare │CP │ │

│3. Datorii financiare clasificate la valoarea justă prin contul de │ │ │

│ profit şi pierdere │IFRS 7.8 (e)(i); IAS 39.9 │ │

│ 3.1. Depozite ale instituţiilor de credit │CP │ │

│ 3.2. Depozite (altele decât cele ale instituţiilor de credit) │CP │ │

│ 3.3. Certificate de datorie (inclusiv obligaţiuni) │CP │ │

│ 3.4. Datorii subordonate │CP │ │

│ 3.5. Alte datorii financiare │CP │ │

│4. Datorii financiare evaluate la cost amortizat │IFRS 7.8 (f) │ │

│ 4.1. Depozite ale instituţiilor de credit │CP │ │

│ 4.2. Depozite (altele decât cele ale instituţiilor de credit) │CP │ │

│ 4.3. Certificate de datorie (inclusiv obligaţiuni) │CP │ │

│ 4.4. Datorii subordonate │CP │ │

│ 4.5. Alte datorii financiare │CP │ │

│5. Datorii financiare asociate activelor financiare transferate │IFRS 7.13 (d); IAS 39.31; │ │

│ │IAS 39.47 (b) │ │

│6. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire │ │ │

│ împotriva riscurilor │IFRS 7.22 (b); IAS 39.9 │ │

│ 6.1. Acoperirea valorii juste │IFRS 7.22 (b);IAS 39.86 (a)│ │

│ 6.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie │IFRS 7.22 (b);IAS 39.86 (b)│ │

│ 6.3. Acoperirea unei investiţii nete într-o entitate din │ │ │

│ străinătate │IFRS 7.22(b);IAS 39.86 (c) │ │

│ 6.4. Acoperirea valorii juste împotriva riscului de rată a │ │ │

│ dobânzii │IAS 39.89A; IAS 39 IE 1-31 │ │

│ 6.5. Acoperirea fluxurilor de trezorerie împotriva riscului de │ │ │

│ rată a dobânzii │IAS 39 IG F6 1-3 │ │

│7. Modificările de valoare justă a elementelor acoperite, în cazul │ │ │

│ acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii│IAS 39.89A (b) │ │

│8. Provizioane │IAS 1.68 (k) │ │

│ 8.1. Restructurare │IAS 37.72 │ │

│ 8.2. Cauze legale în curs de soluţionare şi litigii privind │IAS 37.84 (a); IAS 37 │ │

│ impozitele │anexa C - ex.6; 10 │ │

│ 8.3. Pensii şi alte obligaţii în beneficiul angajaţilor după │ │ │

│ pensionare │IAS 1.75 (d); IAS 19.125 │ │

│ 8.4. Angajamente de creditare şi garanţii │IAS 37 anexa C - ex.9 │ │

│ 8.5. Contracte oneroase │IAS 37.66; IAS 37 │ │

│ │anexa C - ex.8 │ │

│ 8.6. Alte provizioane │CP │ │

│9. Datorii privind impozitele │IAS 1.68 (m-n) │ │

│ 9.1. Datorii privind impozitul curent │IAS 1.68 (m) │ │

│ 9.2. Datorii privind impozitul amânat │IAS 1.68 (n) │ │

│10. Alte datorii │IAS 1.74; IAS 1.69 │ │

│11. Capital social rambursabil la cerere (ex. în cazul │ │ │

│ organizaţiilor cooperatiste de credit sau al existenţei unor │ │ │

│ clauze speciale privind capitalul) │IAS 32 IE 33; IFRIC 2 │ │

│12. Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate ca │ │ │

│ deţinute pentru vânzare │IAS 1.68A (b); IFRS 5.38 │ │

│13. Total datorii │ │ │

–RON -

│ FIN1.3. Capitaluri proprii │ Referinţe │Valoare│

│ │ │conta- │

│ │ │bilă │

│1. Capital social │IAS 1.68 (p) │ │

│ 1.1. Capital vărsat │IAS 1.75 (e) │ │

│ 1.2. Capital subscris nevărsat │IAS 1.75 (e) │ │

│2. Prime de capital │IAS 1.75 (e) │ │

│3. Alte capitaluri proprii │CP │ │

│ 3.1. Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare │ │ │

│ compuse │IAS 32.28;IAS 32 AG 27 (a) │ │

│ 3.2. Alte instrumente de capitaluri proprii │IFRS 2.10; IAS 32.22 │ │

│4. Rezerve din reevaluare şi alte diferenţe de evaluare aferente: │CP │ │

│ 4.1. imobilizărilor corporale │IAS 16.39-40 │ │

│ 4.2. imobilizărilor necorporale │IAS 38.85-86 │ │

│ 4.3. acoperirii investiţiei nete într-o entitate din străinătate │ │ │

│ (partea eficace) │IAS 39.102 (a) │ │

│ 4.4. conversiei valutare │IAS 21.52 (b) │ │

│ 4.5. acoperirii fluxurilor de trezorerie (partea eficace) │IFRS 7.23(c);IAS 39.95-96 │ │

│ 4.6. activelor financiare disponibile pentru vânzare │IAS 39.55 (b) │ │

│ 4.7. activelor imobilizate şi grupurilor destinate cedării, │ │ │

│ clasificate ca deţinute pentru vânzare │IFRS 5.18-19;IFRS 5.38 │ │

│ 4.8. altor elemente │ │ │

│5. Rezerve (inclusiv rezultatul reportat) │IAS 1.75 (e); IAS 1.68 (p) │ │

│6. «Acţiuni proprii» │IAS 32.33-34 │ │

│7. Rezultatul anului curent │IAS 1.75 (e) │ │

│8. Interese minoritare │IAS 1.68 (o); IAS 27.4 │ │

│ │IAS 27.33 │ │

│ 8.1. Rezerve din reevaluare şi alte diferenţe de evaluare │CP │ │

│ 8.2. Alte elemente │CP │ │

│9. Total capitaluri proprii │ │ │

│10. Total datorii şi capitaluri proprii │ │ │

Administrator, Conducătorul compartimentului

(Conducătorul instituţiei de credit) financiar-contabil,

.................................... .............................

(numele, prenumele, semnătura (numele, prenumele şi semnătura)

şi ştampila instituţiei de credit)

Tabelul "FIN1 - Bilanţul consolidat" a fost modificat de art. II din anexa la ORDINUL nr. 5 din 5 august 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 602 din 12 august 2008.

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:.................

DATA RAPORTĂRII: ................................

FIN 2 - CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE CONSOLIDAT

Font 8

–RON -

│ FIN2 - Contul de profit şi pierdere consolidat │ Referinţe │Valoare│

│OPERAŢIUNI CONTINUE │ │ │

│1. Venituri şi cheltuieli financiare şi de exploatare │IAS 1.81 (a) │ │

│ 1.1. Venituri din dobânzi │IAS 18.35 (b) (iii) │ │

│ │IFRS 7 IG13 │ │

│ 1.1.1. Casa şi disponibilităţi la bănci centrale │IFRS 7.20 (b) │ │

│ 1.1.2. Active financiare disponibile pentru vânzare │IFRS 7.20(b);IAS 39.55(b) │ │

│ │IAS 39.9 │ │

│ 1.1.3. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) │IFRS 7.20 (b); IAS 39.9 │ │

│ 1.1.4. Investiţii păstrate până la scadenţă │IFRS 7.20 (b); IAS 39.9 │ │

│ 1.1.5. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de │ │ │

│ acoperire, riscul de rată a dobânzii │IFRS 7.20 (b); IAS 39.9 │ │

│ 1.1.6. Alte active │IAS 1.83; IAS 1.86 │ │

│ 1.2. Cheltuieli cu dobânzile │IFRS 7 IG 13;IAS 1.81 (b) │ │

│ 1.2.1. Depozite de la bănci centrale │IFRS 7.20 (b); IAS 1.83 │ │

│ │IAS 1.86 │ │

│ 1.2.2. Datorii financiare evaluate la cost amortizat │IFRS 7.20 (b); IAS 39.9 │ │

│ 1.2.3. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de │ │ │

│ acoperire, riscul de rată a dobânzii │IFRS 7.20 (b); IAS 39.9 │ │

│ 1.2.4. Alte datorii │IFRS 7.20 (b); IAS 1.83 │ │

│ │IAS 1.86 │ │

│ 1.3. Cheltuieli cu capitalul social rambursabil la cerere │IFRIC 2.11; IAS 1.83 │ │

│ │IAS 1.86; IAS 32 IE 33 │ │

│ 1.4. Venituri din dividende │IAS 18.35 (b)(v) │ │

│ 1.4.1. Active financiare disponibile pentru vânzare │IAS 1.83; IAS 1.86; │ │

│ │IAS 39.55 (b); IAS 39.9 │ │

│ 1.5. Venituri din taxe şi comisioane │IFRS 7.20 (c) │ │

│ 1.6. Cheltuieli cu taxe şi comisioane │IFRS 7.20 (c) │ │

│ 1.7. Câştiguri (pierderi) realizate aferente activelor şi │ │ │

│ datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea │ │ │

│ justă prin contul de profit şi pierdere - net │IFRS 7.20 (a) (îi-v) │ │

│ 1.7.1. Active financiare disponibile pentru vânzare │IFRS 7.20 (a) (îi); │ │

│ │IAS 39.55 (b) │ │

│ 1.7.2. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) │IFRS 7.20(a)(iv);IAS 39.9 │ │

│ 1.7.3. Investiţii păstrate până la scadenţă │IFRS 7.20(a)(iii);IAS 39.9 │ │

│ 1.7.4. Datorii financiare evaluate la cost amortizat │IFRS 7.20(a)(v); IAS 39.9 │ │

│ 1.7.5. Altele │IAS 1.83; IAS 1.86 │ │

│ 1.8. Câştiguri (pierderi) aferente activelor şi datoriilor │ │ │

│ financiare deţinute pentru tranzacţionare - net │IFRS 7.20(a)(i);IAS39.55(a)│ │

│ 1.8.1. Instrumente de capitaluri proprii şi instrumente │ │ │

│ financiare derivate legate de acestea │CP │ │

│ 1.8.2. Instrumente de rată a dobânzii şi instrumente financiare │ │ │

│ derivate legate de acestea │CP │ │

│ 1.8.3. Instrumente de curs de schimb │CP │ │

│ 1.8.4. Instrumente de risc de credit şi instrumente financiare │ │ │

│ derivate legate de acestea │CP │ │

│ 1.8.5. Mărfuri şi instrumente financiare derivate legate de │ │ │

│ acestea │CP │ │

│ 1.8.6. Altele (inclusiv instrumente financiare derivate │ │ │

│ încorporate) │CP │ │

│ 1.9. Câştiguri (pierderi) aferente activelor şi datoriilor │ │ │

│ financiare clasificate la valoarea justă prin contul de │ │ │

│ profit şi pierdere - net │IFRS7.20(a)(i);IAS 39.55(a)│ │

│ 1.10. Câştiguri (pierderi) din contabilitatea de acoperire - net │IFRS 7.24 │ │

│ 1.11. Diferenţe de curs de schimb - net │IAS 21.28; IAS 21.52(a) │ │

│ 1.12. Câştiguri (pierderi) din derecunoaşterea activelor, altele │ │ │

│ decât cele deţinute pentru vânzare - net │IAS 1.34 │ │

│ 1.13. Alte venituri din exploatare │IAS 1.83; IAS 1.86 │ │

│ 1.14. Alte cheltuieli de exploatare │IAS 1.83; IAS 1.86 │ │

│ 1.14.1. Taxe şi impozite, altele decât impozitul pe profit │ │ │

│2. Cheltuieli administrative │IAS 1.88-89; IAS 1.92 │ │

│ 2.1. Cheltuieli cu personalul │IAS 1.91 │ │

│ 2.2. Cheltuieli generale şi administrative │CP │ │

│3. Amortizarea │IAS 1.93 │ │

│ 3.1. Imobilizări corporale │IAS 1.88-91 │ │

│ 3.2. Investiţii imobiliare │IAS 1.88-91 │ │

│ 3.3. Imobilizări necorporale (altele decât fondul comercial) │IAS 1.88-91; │ │

│ │IAS 38.118 (e)(vi) │ │

│4. Provizioane │IAS 37.84 │ │

│5. Deprecieri │ │ │

│ 5.1. Deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la │ │ │

│ valoarea justă prin contul de profit şi pierdere │IFRS 7.20 (e); IAS 39.63 │ │

│ │IAS 39.66; IAS 39.67 │ │

│ 5.1.1. Active financiare evaluate la cost (instrumente de │ │ │

│ capitaluri proprii necotate) │IFRS 7.20 (e); IAS 39.66 │ │

│ 5.1.2. Active financiare disponibile pentru vânzare │IFRS 7.20 (e); IAS 39.67 │ │

│ 5.1.3. Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) │IFRS 7.20 (e); IAS 39.63 │ │

│ 5.1.4. Investiţii păstrate până la scadenţă │IFRS 7.20 (e); IAS 39.63 │ │

│ 5.2. Deprecierea activelor nefinanciare │IAS 36.126 (a) │ │

│ 5.2.1. Imobilizări corporale │IAS 16.73 (e) (v-vi) │ │

│ 5.2.2. Investiţii imobiliare │IAS 40.79 (d) (v) │ │

│ 5.2.3. Fond comercial │IFRS 3.75 (e) │ │

│ 5.2.4. Imobilizări necorporale (altele decât fondul comercial) │IAS 38.118 (e) (iv-v) │ │

│ 5.2.5. Investiţii în entităţi asociate, filiale şi asocieri în │ │ │

│ participaţie, contabilizate folosind metoda punerii în │ │ │

│ echivalenţă │IAS 28.31 │ │

│ 5.2.6. Altele │ │ │

│6. Fond comercial negativ recunoscut imediat în contul de profit │ │ │

│ şi pierdere │IFRS 3.67 (g) │ │

│7. Partea din profitul sau pierderea entităţilor asociate, │ │ │

│ filialelor şi asocierilor în participaţie, contabilizate │IAS 1.81 (c); IAS 28.38 │ │

│ utilizând metoda punerii în echivalenţă │IAS 31.56 │ │

│8. Profitul sau pierderea din active imobilizate şi grupuri │ │ │

│ destinate cedării, clasificate ca deţinute pentru vânzare, care │ │ │

│ nu pot fi considerate activităţi întrerupte │IFRS 5.37 │ │

│9. TOTAL PROFIT SAU PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE ÎNAINTE DE │ │ │

│ IMPOZITARE │ │ │

│10. Cheltuieli (venituri) cu impozitul aferent profitului sau │ │ │

│ pierderii din operaţiuni continue │IAS 1.81 (d); IAS 12.77 │ │

│11. TOTAL PROFIT SAU PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE │ │ │

│ DUPĂ IMPOZITARE │ │ │

│12. Profitul sau pierderea din activităţi întrerupte după │ │ │

│ impozitare │IAS 1.81 (e) │ │

│13. TOTAL PROFIT SAU PIERDERE DUPĂ IMPOZITARE ŞI ACTIVITĂŢI │ │ │

│ ÎNTRERUPTE │IAS 1.81 (f) │ │

│14. Profitul sau pierderea atribuibil(ă) intereselor minoritare │IAS 27.33; IAS 1.82 (a) │ │

│15. PROFITUL SAU PIERDEREA ATRIBUIBIL(Ă) DEŢINĂTORILOR │ │ │

│ CAPITALURILOR PROPRII ALE SOCIETĂŢII-MAMĂ │IAS 1.82 (b) │ │

Administrator, Conducătorul compartimentului

(Conducătorul instituţiei de credit) financiar-contabil,

..................................... .............................

(numele, prenumele, semnătura şi (numele, prenumele şi semnătura)

ştampila instituţiei de credit)

Tabelul "FIN 2 - Contul de profit şi pierdere consolidat" a fost modificat de art. II din anexa la ORDINUL nr. 5 din 5 august 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 602 din 12 august 2008.

B. Informaţii, altele decât cele de bază

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: ........................................

DATA RAPORTĂRII: ........................................................

FIN 7 - INFORMAŢII REFERITOARE LA ACTIVELE NEPERFORMANTE

ŞI ALTE ACTIVE DEPRECIATE

–RON -

┌───────────────────┬──────────────────┬────────────────────┬──────────────────┐

│ │Valoarea contabila│Provizioane specifi-│Provizioane pentru│

│ │bruta a activelor │ce pentru deprecieri│deprecieri iden- │

│ │depreciate │identificate la │tificate la nive- │

│ │ │nivel individual │lul grupurilor de │

│ │ │IAS 39 AG 84-92 │active financiare*)

│ │ │ │IAS 39 AG 84-92 │

├───────────────────┼──────────────────┼────────────────────┼──────────────────┤

│ A │ 1 │ 2 │ 3 │

│1. Active │ │ │ │

│neperformante │ │ │ │

├───────────────────┼──────────────────┼────────────────────┤ │

│2. Alte active │ │ │ │

│depreciate │ │ │ │

├───────────────────┼──────────────────┼────────────────────┤ │

│3. Total │ │ │ │

└───────────────────┴──────────────────┴────────────────────┴──────────────────┘

*)Include provizioanele pentru pierderi generate, dar neraportate.

Administrator, Conducătorul compartimentului

(conducătorul instituţiei de credit) financiar-contabil,

................................... .................................

(numele, prenumele, semnătura (numele, prenumele şi semnătura)

şi ştampila instituţiei de credit)

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: ........................................

DATA RAPORTĂRII: ........................................................

FIN 29 - CHELTUIALA CU IMPOZITUL AFERENT PROFITULUI

DIN ACTIVITĂŢI ÎNTRERUPTE

–RON -

┌───────────────────────────────────────────────────┬───────────────────┬──────┐

│ │ Referinţe │ Anul │

│ │ │curent│

├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┼──────┤

│Cheltuiala cu impozitul pe profit din activităţi │IFRS 5.33 (b) (îi);│ │

│întrerupte │IAS 12.81 (h) │ │

│Cheltuiala cu impozitul pe profit (aferentă │ │ │

│câştigului din evaluarea la valoare justă │IFRS 5.33 (b) (iv) │ │

│minus costurile de vânzare sau din cedarea │ │ │

│activelor ori grupurilor destinate cedării, │ │ │

│care constituie activităţi întrerupte) │ │ │

└───────────────────────────────────────────────────┴───────────────────┴──────┘

Administrator, Conducătorul compartimentului

(conducătorul instituţiei de credit) financiar-contabil,

.................................... ..................................

(numele, prenumele, semnătura (numele, prenumele şi semnătura)

şi ştampila instituţiei de credit)

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: ........................................

DATA RAPORTĂRII: ........................................................

FIN 30 - PIERDERI NETE DIN DEPRECIEREA ACTIVELOR NEPERFORMANTE

–RON -

┌────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐

│ │ Valoarea │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

│Pierderi nete din deprecierea activelor │ │

│neperformante │ │

└────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘

Administrator, Conducătorul compartimentului

(conducătorul instituţiei de credit) financiar-contabil,

.................................... ..................................

(numele, prenumele, semnătura (numele, prenumele şi semnătura)

şi ştampila instituţiei de credit)

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: ........................................

DATA RAPORTĂRII:.........................................................

FIN 36 - ANGAJAMENTE DE CREDITARE ŞI GARANŢII FINANCIARE DATE

–RON -

┌─────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────┐

│ │ Valoarea noţionalului │

├─────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤

│1. Angajamente de creditare date: │ │

│ 1.1. Administraţii centrale │ │

│ 1.2. Instituţii de credit │ │

│ 1.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │

│ 1.4. Societăţi │ │

│ 1.5. Retail │ │

│2. Garanţii financiare date: │ │

│ 2.1. Administraţii centrale │ │

│ 2.2. Instituţii de credit │ │

│ 2.3. Instituţii, altele decât cele de credit │ │

│ 2.4. Societăţi │ │

│ 2.5. Retail │ │

└─────────────────────────────────────────────────────┴────────────────────────┘

Administrator, Conducătorul compartimentului

(conducătorul instituţiei de credit) financiar-contabil,

.................................... ................................

(numele, prenumele, semnătura (numele, prenumele şi semnătura)

şi ştampila instituţiei de credit)