Norme metodologice din 8 martie 2004

1.Obligațiile datorate bugetului de stat, reprezentând impozite și taxe, scadente până la data de 31 decembrie 2003, dobânzile și penalitățile de întârziere aferente acestora, neachitate de societățile comerciale care desfășoară activitate de transport naval, denumite în continuare beneficiari, se sting prin compensare cu sumele reprezentând accizele aferente cantităților de carburanți care se utilizează efectiv pentru funcționarea navelor de către aceste societăți beneficiare, achitate până la data de 31 decembrie 2003 și nestinse până la data compensării.

2.Beneficiarii vor depune o cerere de compensare a sumelor respective, la organul fiscal, conform prevederilor art. 105 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, în limita sumelor datorate bugetului de stat, precum și a creanțelor provenite din contribuțiile sociale.

În baza acestei cereri de compensare, precum și a cererii de compensare și a documentației prevăzute de Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 189/2000, deja depuse la organul fiscal de către beneficiari și nesoluționate ca urmare a abrogării acestui act normativ, se va proceda la efectuarea compensării sumelor respective.

Sumele ce se compensează sunt sume reprezentând accizele achitate de beneficiari până la data de 31 decembrie 2003 și necompensate.

3.După depunerea cererii de compensare organul de inspecție fiscală va proceda la efectuarea controlului asupra realității datelor conținute de aceste situații, verificând atât documentele care au stat la baza întocmirii situației respective, cât și cuantumul obligațiilor fiscale datorate, calculând inclusiv dobânzile și penalitățile de întârziere aferente acelor obligații.

Data stingerii sumelor solicitate la compensare de beneficiari este data depunerii cererii de compensare.

4.Prin raportul scris emis de organul de inspecție fiscală se stabilesc suma reprezentând valoarea accizelor la care este îndreptățit beneficiarul la compensare, precum și suma obligațiilor restante față de bugetul de stat și cele provenind din contribuțiile sociale. Pe baza sumei stabilite prin actul de control și a situației centralizatoare, organul de colectare va proceda la întocmirea notei de compensare.

Ordinea de efectuare a compensării este cea prevăzută la art. 105 alin. (4) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 și se vor compensa obligațiile fiscale datorate până la data de 31 decembrie 2002.

5.Conform prevederilor art. 105 alin. (5) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, organul de colectare va înștiința în scris beneficiarul despre compensarea efectuată, în termen de 7 zile de la data efectuării compensării, iar în cazul în care au rămas sume reprezentând accize necompensate, i se va preciza beneficiarului că urmează să inițieze de îndată procedura prevăzută la lit. B.B. Pentru sumele rămase necompensate după efectuarea procedurii de la lit. A, beneficiarii vor iniția procedura de compensare în limita sumei înscrise în comunicarea prevăzută la lit. A pct. 5.1. Obligațiile, reprezentând impozite, taxe, dobânzi și penalități de întârziere, datorate la 31 decembrie 2003 de agenții economici furnizori ai societăților comerciale de transport naval, denumiți în continuare furnizori, și neachitate până la această dată, se sting prin compensare cu sumele reprezentând accize rămase necompensate, în limita datoriilor provenite din relațiile contractuale încheiate între furnizori și beneficiari și neachitate de către beneficiarii respectivi.

2.Pentru compensarea obligațiilor prevăzute la pct. 1, beneficiarul inițiază procesul-verbal de compensare a obligațiilor de plată, în 4 exemplare originale, conform modelului prezentat în anexa la prezentele norme metodologice.

3.La pct. 1.1 din procesul-verbal de compensare, beneficiarul înscrie pe propria răspundere suma reprezentând contravaloarea facturilor neachitate furnizorului menționat la pct. 2, iar la pct. 1.2, suma reprezentând accize rămase necompensate până la data încheierii acestuia, în limita căreia se efectuează compensarea, toate exemplarele originale ale procesului-verbal de compensare fiind apoi transmise furnizorului respectiv, în vederea confirmării obligațiilor pe care i le datorează acestuia.

4.După confirmarea sumelor, furnizorul transmite cele 4 exemplare ale procesului-verbal de compensare organului fiscal teritorial în a cărui evidență este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe, care, la rândul său, înscrie la pct. 3.1 din procesul-verbal de compensare cuantumul obligațiilor datorate la bugetul de stat de furnizorul respectiv, pe felurile de impozite și taxe prevăzute la pct. 1. Dobânzile și penalitățile de întârziere se vor înscrie separat.

5.După efectuarea stingerii obligațiilor nominalizate în procesul-verbal de compensare la pct. 3.2, în limita sumei înscrise la pct. 1.2, exemplarele procesului-verbal de compensare sunt transmise la organul fiscal în a cărui evidență se află înregistrat beneficiarul, în vederea efectuării stingerii sumei reprezentând accize rămase necompensate.

6.În cazul în care suma rămasă de compensat este egală cu suma reprezentând datoriile rezultate din relațiile contractuale, organul fiscal în a cărui evidență este înregistrat beneficiarul înscrie la pct. 4.1 din procesul-verbal de compensare suma care s-a compensat, respectiv suma înscrisă la pct. 3.2, care trebuie să fie egală cu cea înscrisă la pct. 1.1 și 1.2, își oprește un exemplar, iar pe celelalte le transmite după cum urmează:

a)un exemplar beneficiarului;

b)un exemplar furnizorului;

c)un exemplar organului fiscal la care este înregistrat furnizorul.

7.În situația în care suma accizelor rămase necompensate, respectiv suma înscrisă la pct. 1.2 din procesul-verbal de compensare este mai mare decât suma provenită din relațiile contractuale înscrisă la pct. 1.1, organul fiscal în a cărui evidență este înregistrat beneficiarul înscrie la pct. 4.1 din respectivul proces-verbal de compensare suma care s-a stins, iar diferența rămasă nestinsă o înscrie la pct. 4.2, își reține un exemplar, iar pe celelalte le transmite conform prevederilor pct. 6.8. Pentru diferența rămasă necompensată, beneficiarul poate iniția un alt proces-verbal de compensare pentru sumele datorate altui furnizor.

9.În cazul în care suma înscrisă la pct. 1.2 din procesul-verbal de compensare, reprezentând accize rămase necompensate, este mai mică decât suma facturilor neachitate înscrisă la pct. 1.1, organul fiscal în a cărui evidență este înregistrat beneficiarul înscrie la pct. 4.1 suma care s-a compensat reprezentând suma accizelor rămase necompensate și care este cea de la pct. 3.2, își reține un exemplar al procesului-verbal de compensare, pe celelalte transmițându-le în ordinea prevăzută la pct. 6 din prezentele norme metodologice.

10.Data compensării obligațiilor datorate la bugetul de stat, pentru furnizor și beneficiar, este data la care directorul executiv adjunct din cadrul unității fiscale a aprobat operațiunile de compensare conform sumelor menționate la pct. 3.2, pentru furnizor și, respectiv, cea menționată la pct. 4.1, pentru beneficiar, astfel cum se precizează și prin prevederile art. 111 alin. (3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003.

11.Reflectarea în contabilitatea beneficiarilor și a furnizorilor a operațiunilor de compensare, potrivit prevederilor prezentelor norme metodologice, se efectuează conform reglementărilor contabile aplicabile.C. După compensarea obligațiilor bugetare conform lit. A și B, în cazul în care mai rămân diferențe de sume din accizele rămase necompensate, acestea se sting cu obligațiile către bugetul de stat și cele reprezentând contribuții sociale datorate de societățile comerciale care desfășoară activități de transport naval, după data de 1 ianuarie 2004 și nestinse până la data compensării.

1.Sumele ce se vor compensa sunt cele înscrise la pct. 4.2 din procesul-verbal de compensare a obligațiilor de plată, prezentat în modelul din anexa la prezentele norme metodologice, inițiat de beneficiar pentru ultimul furnizor față de care înregistrează datorii provenite din relațiile contractuale încheiate cu acesta, conform procedurii prevăzute la lit. B pct. 8.2. Procedura de compensare a diferențelor de sume rămase din accize cu obligațiile bugetare datorate de beneficiar pentru anul 2004 și nestinse până la data compensării este cea prevăzută la lit. A pct. 2, 3, 4 și 5.

18.06.2004Litera C. a fost introdusă de Articolul I din ORDINUL nr. 856 din 2 iunie 2004, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 545 din 18 iunie 2004

Anexă

la normele metodologice

Societatea Comercială*1) ....................

Domiciliul fiscal ...........................

PROCES - VERBAL Nr. ......./.............

de compensare a obligațiilor de plată, potrivit prevederilor art. VIII

alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 29/2004 pentru reglementarea

unor măsuri financiare, în relația cu*2) .....................

COD FISCAL

1.................

2.................

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Explicații Nr. Suma

rând - lei -

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

1.1.Suma reprezentând contravaloarea facturilor ne-

achitate datorate de beneficiar*3) .................

până la data încheierii procesului-verbal .......... 1 .........

1.2.Suma reprezentând accize rămase necompensate,

în limita căreia se compensează suma facturilor ne-

achitate ............... 2 .........

Răspundem pentru datele de mai sus,

Director, Conducătorul compartimentului

......... financiar-contabil,

L.S. .......................

Data ..........

2.Societatea comercială furnizoare *2) ...........

Confirmăm exactitatea datelor de la pct. 1.1

Director, Conducătorul compartimentului

......... financiar-contabil,

L.S. ........................

Data.......

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

*1) Denumirea completă a societății de transport naval.

*2) Denumirea completă a furnizorului.

*3) Se înscrie denumirea beneficiarului.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Explicații Nr. Suma

rând - lei -

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

3.Organul fiscal teritorial în a cărui evidență se

află înregistrat furnizorul *1)....................

3.1.Obligații datorate bugetului de stat

de *1) ............, în sumă totală de ...........,

din care: ................... 3 ..........

a)01.01.01 Impozit pe profit de la agenții econo-

mici*) ............. 4 ..........

b)01.01.01 Accesorii aferente impozitului pe profit

de la agenții economici .......................... 5 ..........

c)08.01.03 Impozit pe dividende de la societățile

comerciale 6 ..........

d)08.01.03 Accesorii aferente impozitului pe divi-

dende de la societățile comerciale ................ 7 ..........

e)13.01 Taxa pe valoarea adăugată ................ 8 ..........

f)13.01 Accesorii aferente taxei pe valoarea adău-

gată ........... 9 ..........

g)14.01 Accize.................................... 10 ..........

h)14.01 Accesorii aferente accizelor ............. 11 ..........

i)17.01.04 Taxa pe activitatea de prospecțiuni,

explorare și exploatare a resurselor minerale

.................................................. 12 ..........

j)17.01.04 Accesorii aferente taxei pe activitatea

de prospecțiuni, explorare și exploatare a resur-

selor minerale ............................. 13 ..........

k)17.01.24 Impozit pe țițeiul din producția inter-

nă și gazele naturale ............................ 14 ..........

l)17.01.24 Accesorii aferente impozitului pe țițe-

iul din producția internă și gazele naturale

.................................................. 15 ..........

m)22.01.07 Venituri din concesiuni și închirieri

......................... 16 ..........

n)22.01.07 Accesorii aferente veniturilor din con-

cesiuni și închirieri 17 ..........

o)22.01.11 Vărsăminte de la persoane juridice pen-

tru persoane cu handicap neîncadrate ............. 18 ..........

p)22.01.11 Accesorii aferente vărsămintelor de la

persoane juridice pentru persoane cu handicap neîn-

cadrate .................................. 19 ..........

q)09.01.09 Contribuția agenților economici pentru

persoanele cu handicap ........................... 20 ..........

r)09.01.09 Accesorii aferente contribuției agenți-

lor economici pentru persoanele cu handicap

.................................................. 21 ..........

Director executiv adjunct, Șef serviciu,

................... ..........

L.S.

3.2.Se sting obligațiile către bugetul de

stat ale *1) ............., în sumă totală

de ......................................, 22 ..........

din care:

a)01.01.01 Impozit pe profit de la agenții

economici*) ............. 23 ..........

b)01.01.01 Accesorii aferente impozitului

pe profit de la agenții economici*)

.......................................... 24 ..........

c)08.01.03 Impozit pe dividende de la so-

cietățile comerciale 25 ..........

d)08.01.03 Accesorii aferente impozitului

pe dividende de la societățile comerciale

.................................. 26 ..........

e)13.01 Taxa pe valoarea adăugată ....... 27 ..........

f)13.01 Accesorii aferente taxei pe valoa-

rea adăugată ........... 28 ..........

g)14.01 Accize .......................... 29 ..........

h)14.01 Accesorii aferente accizelor

.......................................... 30 ..........

i)17.01.04 Taxa pe activitatea de prospec-

țiuni, explorare și exploatare a resurselor

minerale ................................. 31 ..........

j)17.01.04 Accesorii aferente taxei pe ac-

tivitatea de prospecțiuni, explorare și ex-

ploatare a resurselor minerale ............ 32 ..........

k)17.01.24 Impozit pe țițeiul din produc-

ția internă și gazele naturale ............ 33 ..........

l)17.01.24 Accesorii aferente impozitului

pe țițeiul din producția internă și gazele

naturale .................................. 34 ..........

m)22.01.07 Venituri din concesiuni și în-

chirieri ......................... 35 ..........

n)22.01.07 Accesorii aferente veniturilor

din concesiuni și închirieri............... 36 ..........

o)22.01.11 Vărsăminte de la persoane juri-

dice pentru persoane cu handicap neîncadra-

te ........................................ 37 ..........

p)22.01.11 Accesorii aferente vărsăminte-

lor de la persoane juridice pentru persoane

cu handicap neîncadrate ................... 38 ..........

q)09.01.09 Contribuția agenților economici

pentru persoanele cu handicap ............. 39 ..........

r)09.01.09 Accesorii aferente contribuției

agenților economici pentru persoanele cu

handicap .................................. 40 ..........

*1) Denumirea completă a furnizorului.

*)În cazul IMM-urilor se va completa cu impozitul pe venitul

microîntreprinderilor.

APROBAT COMPENSAREA Șef serviciu,

Director executiv adjunct, .............

.......................

L.S.

Data ..................

4.Organul fiscal teritorial în a cărui evi-

dență se află înregistrat beneficiarul efec-

tuează stingerea

4.1.Organul fiscal teritorial în a cărui e-

vidență se află înregistrat beneficiarul îns-

crie suma care s-a stins prin compensare

............................................. 41 ..........

4.2.Organul fiscal teritorial în a cărui e-

vidență se află înregistrat beneficiarul îns-

crie suma rămasă nestinsă (pct. 1.2-3.2) .... 42 ..........

Director executiv adjunct, Șef serviciu,

....................... .............

L.S.