Norme metodologice din 8 martie 2004

A. Compensarea sumelor reprezentând accizele aferente cantităţilor de carburanţi care se utilizează efectiv pentru funcţionarea navelor de către societăţile comerciale care desfăşoară activităţi de transport naval, achitate până la data de 31 decembrie 2003 şi nestinse în conformitate cu prevederile Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 189/2000 privind stingerea unor obligaţii bugetare, aprobată şi modificată prin Legea nr. 499/2001, se efectuează, în primul rând, cu obligaţiile faţă de bugetul de stat, iar apoi cu cele reprezentând contribuţii sociale, datorate până la data de 31 decembrie 2003 şi neachitate de aceste societăţi comerciale, până la data compensării.

1.Obligaţiile datorate bugetului de stat, reprezentând impozite şi taxe, scadente până la data de 31 decembrie 2003, dobânzile şi penalităţile de întârziere aferente acestora, neachitate de societăţile comerciale care desfăşoară activitate de transport naval, denumite în continuare beneficiari, se sting prin compensare cu sumele reprezentând accizele aferente cantităţilor de carburanţi care se utilizează efectiv pentru funcţionarea navelor de către aceste societăţi beneficiare, achitate până la data de 31 decembrie 2003 şi nestinse până la data compensării.

2.Beneficiarii vor depune o cerere de compensare a sumelor respective, la organul fiscal, conform prevederilor art. 105 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, în limita sumelor datorate bugetului de stat, precum şi a creanţelor provenite din contribuţiile sociale.

În baza acestei cereri de compensare, precum şi a cererii de compensare şi a documentaţiei prevăzute de Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 189/2000, deja depuse la organul fiscal de către beneficiari şi nesoluţionate ca urmare a abrogării acestui act normativ, se va proceda la efectuarea compensării sumelor respective.

Sumele ce se compensează sunt sume reprezentând accizele achitate de beneficiari până la data de 31 decembrie 2003 şi necompensate.

3.După depunerea cererii de compensare organul de inspecţie fiscală va proceda la efectuarea controlului asupra realităţii datelor conţinute de aceste situaţii, verificând atât documentele care au stat la baza întocmirii situaţiei respective, cât şi cuantumul obligaţiilor fiscale datorate, calculând inclusiv dobânzile şi penalităţile de întârziere aferente acelor obligaţii.

Data stingerii sumelor solicitate la compensare de beneficiari este data depunerii cererii de compensare.

4.Prin raportul scris emis de organul de inspecţie fiscală se stabilesc suma reprezentând valoarea accizelor la care este îndreptăţit beneficiarul la compensare, precum şi suma obligaţiilor restante faţă de bugetul de stat şi cele provenind din contribuţiile sociale. Pe baza sumei stabilite prin actul de control şi a situaţiei centralizatoare, organul de colectare va proceda la întocmirea notei de compensare.

Ordinea de efectuare a compensării este cea prevăzută la art. 105 alin. (4) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 şi se vor compensa obligaţiile fiscale datorate până la data de 31 decembrie 2002.

5.Conform prevederilor art. 105 alin. (5) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, organul de colectare va înştiinţa în scris beneficiarul despre compensarea efectuată, în termen de 7 zile de la data efectuării compensării, iar în cazul în care au rămas sume reprezentând accize necompensate, i se va preciza beneficiarului că urmează să iniţieze de îndată procedura prevăzută la lit. B.

B. Pentru sumele rămase necompensate după efectuarea procedurii de la lit. A, beneficiarii vor iniţia procedura de compensare în limita sumei înscrise în comunicarea prevăzută la lit. A pct. 5.

1.Obligaţiile, reprezentând impozite, taxe, dobânzi şi penalităţi de întârziere, datorate la 31 decembrie 2003 de agenţii economici furnizori ai societăţilor comerciale de transport naval, denumiţi în continuare furnizori, şi neachitate până la această dată, se sting prin compensare cu sumele reprezentând accize rămase necompensate, în limita datoriilor provenite din relaţiile contractuale încheiate între furnizori şi beneficiari şi neachitate de către beneficiarii respectivi.

2.Pentru compensarea obligaţiilor prevăzute la pct. 1, beneficiarul iniţiază procesul-verbal de compensare a obligaţiilor de plată, în 4 exemplare originale, conform modelului prezentat în anexa la prezentele norme metodologice.

3.La pct. 1.1 din procesul-verbal de compensare, beneficiarul înscrie pe propria răspundere suma reprezentând contravaloarea facturilor neachitate furnizorului menţionat la pct. 2, iar la pct. 1.2, suma reprezentând accize rămase necompensate până la data încheierii acestuia, în limita căreia se efectuează compensarea, toate exemplarele originale ale procesului-verbal de compensare fiind apoi transmise furnizorului respectiv, în vederea confirmării obligaţiilor pe care i le datorează acestuia.

4.După confirmarea sumelor, furnizorul transmite cele 4 exemplare ale procesului-verbal de compensare organului fiscal teritorial în a cărui evidenţă este înregistrat ca plătitor de impozite şi taxe, care, la rândul său, înscrie la pct. 3.1 din procesul-verbal de compensare cuantumul obligaţiilor datorate la bugetul de stat de furnizorul respectiv, pe felurile de impozite şi taxe prevăzute la pct. 1. Dobânzile şi penalităţile de întârziere se vor înscrie separat.

5.După efectuarea stingerii obligaţiilor nominalizate în procesul-verbal de compensare la pct. 3.2, în limita sumei înscrise la pct. 1.2, exemplarele procesului-verbal de compensare sunt transmise la organul fiscal în a cărui evidenţă se află înregistrat beneficiarul, în vederea efectuării stingerii sumei reprezentând accize rămase necompensate.

6.În cazul în care suma rămasă de compensat este egală cu suma reprezentând datoriile rezultate din relaţiile contractuale, organul fiscal în a cărui evidenţă este înregistrat beneficiarul înscrie la pct. 4.1 din procesul-verbal de compensare suma care s-a compensat, respectiv suma înscrisă la pct. 3.2, care trebuie să fie egală cu cea înscrisă la pct. 1.1 şi 1.2, îşi opreşte un exemplar, iar pe celelalte le transmite după cum urmează:

a)un exemplar beneficiarului;

b)un exemplar furnizorului;

c)un exemplar organului fiscal la care este înregistrat furnizorul.

7.În situaţia în care suma accizelor rămase necompensate, respectiv suma înscrisă la pct. 1.2 din procesul-verbal de compensare este mai mare decât suma provenită din relaţiile contractuale înscrisă la pct. 1.1, organul fiscal în a cărui evidenţă este înregistrat beneficiarul înscrie la pct. 4.1 din respectivul proces-verbal de compensare suma care s-a stins, iar diferenţa rămasă nestinsă o înscrie la pct. 4.2, îşi reţine un exemplar, iar pe celelalte le transmite conform prevederilor pct. 6.

8.Pentru diferenţa rămasă necompensată, beneficiarul poate iniţia un alt proces-verbal de compensare pentru sumele datorate altui furnizor.

9.În cazul în care suma înscrisă la pct. 1.2 din procesul-verbal de compensare, reprezentând accize rămase necompensate, este mai mică decât suma facturilor neachitate înscrisă la pct. 1.1, organul fiscal în a cărui evidenţă este înregistrat beneficiarul înscrie la pct. 4.1 suma care s-a compensat reprezentând suma accizelor rămase necompensate şi care este cea de la pct. 3.2, îşi reţine un exemplar al procesului-verbal de compensare, pe celelalte transmiţându-le în ordinea prevăzută la pct. 6 din prezentele norme metodologice.

10.Data compensării obligaţiilor datorate la bugetul de stat, pentru furnizor şi beneficiar, este data la care directorul executiv adjunct din cadrul unităţii fiscale a aprobat operaţiunile de compensare conform sumelor menţionate la pct. 3.2, pentru furnizor şi, respectiv, cea menţionată la pct. 4.1, pentru beneficiar, astfel cum se precizează şi prin prevederile art. 111 alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003.

11.Reflectarea în contabilitatea beneficiarilor şi a furnizorilor a operaţiunilor de compensare, potrivit prevederilor prezentelor norme metodologice, se efectuează conform reglementărilor contabile aplicabile.

Anexa

la normele metodologice

Societatea Comercială*1) ....................

Domiciliul fiscal ...........................

PROCES - VERBAL Nr. ......./.............

de compensare a obligaţiilor de plată, potrivit prevederilor art. VIII

alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 29/2004 pentru reglementarea

unor măsuri financiare, în relaţia cu*2) .....................

COD FISCAL

1.................

2.................

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Explicaţii Nr. Suma

rând - lei -

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

1.1.Suma reprezentând contravaloarea facturilor ne-

achitate datorate de beneficiar*3) .................

până la data încheierii procesului-verbal .......... 1 .........

1.2.Suma reprezentând accize rămase necompensate,

în limita căreia se compensează suma facturilor ne-

achitate ............... 2 .........

Răspundem pentru datele de mai sus,

Director, Conducătorul compartimentului

......... financiar-contabil,

L.S. .......................

Data ..........

2.Societatea comercială furnizoare *2) ...........

Confirmăm exactitatea datelor de la pct. 1.1

Director, Conducătorul compartimentului

......... financiar-contabil,

L.S. ........................

Data.......

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

*1) Denumirea completă a societăţii de transport naval.

*2) Denumirea completă a furnizorului.

*3) Se înscrie denumirea beneficiarului.

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Explicaţii Nr. Suma

rând - lei -

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

3.Organul fiscal teritorial în a cărui evidenţă se

află înregistrat furnizorul *1)....................

3.1.Obligaţii datorate bugetului de stat

de *1) ............, în sumă totală de ...........,

din care: ................... 3 ..........

a)01.01.01 Impozit pe profit de la agenţii econo-

mici*) ............. 4 ..........

b)01.01.01 Accesorii aferente impozitului pe profit

de la agenţii economici .......................... 5 ..........

c)08.01.03 Impozit pe dividende de la societăţile

comerciale 6 ..........

d)08.01.03 Accesorii aferente impozitului pe divi-

dende de la societăţile comerciale ................ 7 ..........

e)13.01 Taxa pe valoarea adăugată ................ 8 ..........

f)13.01 Accesorii aferente taxei pe valoarea adău-

gată ........... 9 ..........

g)14.01 Accize.................................... 10 ..........

h)14.01 Accesorii aferente accizelor ............. 11 ..........

i)17.01.04 Taxa pe activitatea de prospecţiuni,

explorare şi exploatare a resurselor minerale

.................................................. 12 ..........

j)17.01.04 Accesorii aferente taxei pe activitatea

de prospecţiuni, explorare şi exploatare a resur-

selor minerale ............................. 13 ..........

k)17.01.24 Impozit pe ţiţeiul din producţia inter-

nă şi gazele naturale ............................ 14 ..........

l)17.01.24 Accesorii aferente impozitului pe ţiţe-

iul din producţia internă şi gazele naturale

.................................................. 15 ..........

m)22.01.07 Venituri din concesiuni şi închirieri

......................... 16 ..........

n)22.01.07 Accesorii aferente veniturilor din con-

cesiuni şi închirieri 17 ..........

o)22.01.11 Vărsăminte de la persoane juridice pen-

tru persoane cu handicap neîncadrate ............. 18 ..........

p)22.01.11 Accesorii aferente vărsămintelor de la

persoane juridice pentru persoane cu handicap neîn-

cadrate .................................. 19 ..........

q)09.01.09 Contribuţia agenţilor economici pentru

persoanele cu handicap ........................... 20 ..........

r)09.01.09 Accesorii aferente contribuţiei agenţi-

lor economici pentru persoanele cu handicap

.................................................. 21 ..........

Director executiv adjunct, Şef serviciu,

................... ..........

L.S.

3.2.Se sting obligaţiile către bugetul de

stat ale *1) ............., în sumă totală

de ......................................, 22 ..........

din care:

a)01.01.01 Impozit pe profit de la agenţii

economici*) ............. 23 ..........

b)01.01.01 Accesorii aferente impozitului

pe profit de la agenţii economici*)

.......................................... 24 ..........

c)08.01.03 Impozit pe dividende de la so-

cietăţile comerciale 25 ..........

d)08.01.03 Accesorii aferente impozitului

pe dividende de la societăţile comerciale

.................................. 26 ..........

e)13.01 Taxa pe valoarea adăugată ....... 27 ..........

f)13.01 Accesorii aferente taxei pe valoa-

rea adăugată ........... 28 ..........

g)14.01 Accize .......................... 29 ..........

h)14.01 Accesorii aferente accizelor

.......................................... 30 ..........

i)17.01.04 Taxa pe activitatea de prospec-

ţiuni, explorare şi exploatare a resurselor

minerale ................................. 31 ..........

j)17.01.04 Accesorii aferente taxei pe ac-

tivitatea de prospecţiuni, explorare şi ex-

ploatare a resurselor minerale ............ 32 ..........

k)17.01.24 Impozit pe ţiţeiul din produc-

ţia internă şi gazele naturale ............ 33 ..........

l)17.01.24 Accesorii aferente impozitului

pe ţiţeiul din producţia internă şi gazele

naturale .................................. 34 ..........

m)22.01.07 Venituri din concesiuni şi în-

chirieri ......................... 35 ..........

n)22.01.07 Accesorii aferente veniturilor

din concesiuni şi închirieri............... 36 ..........

o)22.01.11 Vărsăminte de la persoane juri-

dice pentru persoane cu handicap neîncadra-

te ........................................ 37 ..........

p)22.01.11 Accesorii aferente vărsăminte-

lor de la persoane juridice pentru persoane

cu handicap neîncadrate ................... 38 ..........

q)09.01.09 Contribuţia agenţilor economici

pentru persoanele cu handicap ............. 39 ..........

r)09.01.09 Accesorii aferente contribuţiei

agenţilor economici pentru persoanele cu

handicap .................................. 40 ..........

*1) Denumirea completă a furnizorului.

*)În cazul IMM-urilor se va completa cu impozitul pe venitul

microîntreprinderilor.

APROBAT COMPENSAREA Şef serviciu,

Director executiv adjunct, .............

.......................

L.S.

Data ..................

4.Organul fiscal teritorial în a cărui evi-

denţă se află înregistrat beneficiarul efec-

tuează stingerea

4.1.Organul fiscal teritorial în a cărui e-

videnţă se află înregistrat beneficiarul îns-

crie suma care s-a stins prin compensare

............................................. 41 ..........

4.2.Organul fiscal teritorial în a cărui e-

videnţă se află înregistrat beneficiarul îns-

crie suma rămasă nestinsă (pct. 1.2-3.2) .... 42 ..........

Director executiv adjunct, Şef serviciu,

....................... .............

L.S.