Ordin

Ordin nr. 2 din 3 iunie 2011

pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea raportărilor periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar-contabilă, aplicabile sucursalelor din România ale instituţiilor de credit din alte state membre

Emitent: Banca Națională a României
Publicat în: Monitorul Oficial nr. 418 din 15 iunie 2011
Sursă oficială: legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/129313(filă nouă)

Textul actului · 4 articole

100%

Cuprins

Având în vedere prevederile art. 51 alin. (1) lit. e) şi art. 59 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare,

în temeiul prevederilor art. 420 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României,

Banca Naţională a României emite următorul ordin:

Articolul 1

(1)Se aprobă Normele metodologice privind întocmirea raportărilor periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar-contabilă, aplicabile sucursalelor din România ale instituţiilor de credit din alte state membre, cuprinse în anexa*) care face parte integrantă din prezentul ordin.

(2)Prevederile prezentului ordin se aplică sucursalelor din România ale instituţiilor de credit din alte state membre, denumite în continuare sucursale, începând cu exerciţiul financiar al anului 2012.

Articolul 2

(1)Sucursalele au obligaţia să întocmească raportări periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar-contabilă, denumite în continuare raportări periodice, în conformitate cu normele metodologice aprobate prin prezentul ordin.

Notă *) Anexa se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 418 bis, care se poate achiziţiona de la Centrul pentru relaţii cu publicul al Regiei Autonome "Monitorul Oficial", Bucureşti, şos. Panduri nr. 1. (2) Raportările periodice se transmit Băncii Naţionale a României prin intermediul Sistemului informatic de raportare către Banca Naţională a României, în conformitate cu prevederile Normei Băncii Naţionale a României nr. 15/2006 privind transmiterea indicatorilor primari prin intermediul Sistemului informatic de raportare către Banca Naţională a României, cu modificările ulterioare, şi se depun în formă letrică la Banca Naţională a României, la termenele stabilite prin normele metodologice privind întocmirea acestora, aprobate prin prezentul ordin.

Articolul 3

Persoanele care asigură administrarea şi/sau conducerea sucursalelor sau alte persoane autorizate trebuie să asigure măsurile necesare pentru aplicarea corespunzătoare a prevederilor prezentului ordin.

Articolul 4

(1)Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. (2) La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 14/2008 pentru aprobarea Modelelor raportărilor periodice cuprinzând informaţiile statistice de natură financiar-contabilă şi a normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aplicabile sucursalelor din România ale instituţiilor de credit din alte state membre, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 15 din 8 ianuarie 2009, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi orice alte dispoziţii contrare prevederilor prezentului ordin.

Preşedintele Consiliului de administraţie

al Băncii Naţionale a României,

Mugur Constantin Isărescu

Bucureşti, 3 iunie 2011.

Nr. 2.

Anexa

NORME METODOLOGICE

privind întocmirea raportărilor periodice cuprinzând

informaţii statistice de natură financiar-contabilă,

aplicabile sucursalelor din România ale instituţiilor

de credit din alte state membre

Capitolul IDispoziţii generale

1.Sucursalele din România ale instituţiilor de credit din alte state membre, denumite în continuare sucursale au obligaţia, potrivit legii, să întocmească raportări periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar - contabilă, la termenele şi în forma stabilite prin normele metodologice.

2.Raportările periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar - contabilă privesc ansamblul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea, respectiv sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia.

Capitolul IISTRUCTURA, REGULI GENERALE DE ÎNTOCMIRE, DEPUNERE ŞI TRANSMITERE A RAPORTĂRILOR PERIODICE CUPRINZÂND INFORMAŢII STATISTICE DE NATURĂ FINANCIAR - CONTABILĂ APLICABILE SUCURSALELORSecţiunea 1 Structura raportărilor periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar-contabilă

3.Sucursalele au obligaţia să întocmească raportări periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar - contabilă, denumite în continuare raportări periodice, care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziţiei şi performanţei financiare a sucursalelor pentru respectiva perioadă de timp.

4.Raportările periodice sunt următoarele:

1.Bilanţul

2.Contul de profit sau pierdere

3.Alte informaţii, având următoarea structură:

A. Elemente de activ

B. Elemente de datorii

C. Elemente în afara bilanţului

D. Număr de clienţi

Secţiunea a 2-aReguli generale de întocmire

5.(1) La întocmirea raportărilor periodice de către sucursale se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 27/2010 (denumite în continuare Reglementările contabile), ale Regulamentului (CE) nr. 25/2009 al Băncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanţul sectorului instituţii financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32), de numit în continuare Regulamentul BCE, prezentele norme metodologice, Standardele Internaţionale de Raportare Financiară adoptate potrivit procedurii prevăzute de Regulamentul nr. 1606/2002 al Parlamentului European şi al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaţionale de contabilitate, denumite în continuare IFRS, precum şi alte prevederi legale aplicabile.

6.Raportările periodice sunt întocmite în monedă naţională - leu. Elementele exprimate în devize sunt convertite în monedă naţională potrivit regulilor prevăzute de Reglementările contabile.

7.În cadrul formularelor, textul inclus între paranteze drepte reprezintă clarificări ale elementului respectiv.

8.În general, indicatorii sunt prezentaţi în formulare ca valori pozitive, cu excepţia indicatorilor care trebuie prezentaţi ca valori negative (cu semnul "-").

9.În scopul întocmirii raportărilor periodice, sucursalele vor utiliza o singură metodă în ceea ce priveşte data recunoaşterii în bilanţ a activelor financiare, respectiv data decontării (data la care activul este efectiv livrat).

10.Pentru raportarea instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi a instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanţ şi în contul de profit sau pierdere, se va utiliza convenţia "preţului murdar", respectiv veniturile din dobânzi şi din dividende, precum şi cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câştiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente.

11.Informaţiile referitoare la contul de profit sau pierdere, precum şi cele privind variaţia diverselor elemente din bilanţ au în vedere sumele înregistrate în conturile de cheltuieli şi venituri, respectiv operaţiunile efectuate de la începutul exerciţiului financiar, până la data raportării, inclusiv.

12.(1) Prezentarea raportărilor periodice este standardizată, iar informaţiile pe care acestea le furnizează sunt sintetizate în antet, pe linii şi pe coloane.

(2)În antetul raportărilor periodice figurează următoarele informaţii:

a)denumirea sucursalei;

b)data pentru care se întocmesc raportările periodice;

c)identificarea formularului sau, după caz, a formularelor, întrucât o raportare periodică poate avea unul sau mai multe formulare.

(2)Liniile formularelor sunt codificate în corelaţie cu Planul de conturi aplicabil sucursalelor, prevăzut de Reglementările contabile.

(3)Coloanele formularelor grupează informaţiile în funcţie de necesităţi.Secţiunea a 3-a Termene de transmitere şi depunere a raportărilor periodice

13.(1) Raportările periodice se depun, într-un exemplar, la Banca Naţională a României, lunar şi vor fi însoţite, trimestrial, de o copie de pe balanţa de verificare a conturilor sintetice semnată de persoanele autorizate.

(2)Raportările periodice întocmite de către sucursale, precum şi declaraţiile celor care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării până la sfârşitul perioadei de raportare, se transmit şi se depun lunar la Banca Naţională a României, în ter men de cel mult 20 de zile calendaristice de la sfârşitul lunii pentru care se face raportarea. În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere şi depunere este o zi nelucrătoare, raportările se vor transmite şi depune cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.

(3)În cazul în care informaţiile prezentate în raportările periodice întocmite pentru sfârşitul exerciţiului financiar înregistrează modificări în perioada cuprinsă între data încheierii exerciţiului financiar şi data transmiterii la instituţia de credit străină de care aparţine a informaţiilor referitoare la activitatea proprie, sucursalele vor retransmite şi depune respectivele raportări, în termen de 130 de zile de la încheierea exerciţiului financiar împreună cu raportările aferente exerciţiului financiar curent, transmise şi depuse până la respectivul termen.

(4)În adresa de înaintare către Banca Naţională a României, semnată de persoanele autorizate, se va preciza lista formularelor ce se depun, precum şi faptul că toate formularele au fost editate în condiţiile prevăzute de normele metodologice.

(5)La Banca Naţională a României, sucursalele vor depune numai acele formulare în care se completează cel puţin valoarea unui indicator, corespunzător datelor înregistrate în evidenţa contabilă urmare operaţiunilor efectuate în perioada raportată sau preluării soldurilor conturilor respective aferente operaţiunilor din exerciţiile financiare încheiate sau perioadele precedente.

14.Sucursalele care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării şi până la sfârşitul perioadei de raportare, nu întocmesc raportări periodice pentru perioadele în cauză, urmând să depună la Banca Naţională a României o declaraţie pe proprie răspundere, din care să rezulte acest lucru, care să cuprindă toate datele de identificare a sucursalei:

a)denumirea completă, conform certificatului de înregistrare;

b)adresa sediului, precum şi numărul de telefon al conducătorului sucursalei;

c)numărul de înregistrare la registrul comerţului;

d)codul unic de înregistrare.

Capitolul IIIReguli specifice de întocmire a raportărilor periodice şi modelele acestora

15.(1) Bilanţul este raportarea periodică care conţine informaţii de bază privind activele, datoriile şi capitalurile proprii ale sucursalei. La întocmirea acestei raportări se vor avea în vedere următoarele precizări:

a)instrumentele financiare vor fi prezentate pe categorii de instrumente financiare, respectiv se are în vedere abordarea de portofoliu;

b)instrumentele financiare sunt prezentate pe categorii de active şi datorii financiare, cu o defalcare suplimentară în funcţie de tipul de instrument;

c)poziţia "Numerar" include deţinerile de bancnote şi monede naţionale şi străine aflate în circulaţie şi folosite în mod obişnuit pentru a face plăţi;

d)în cadrul componentei de capitaluri proprii a instrumentelor financiare sunt cuprinse toate obligaţiile contractuale, inclusiv cele care provin dintr-un instrument derivat, care vor avea sau pot avea ca rezultat livrarea viitoare a instrumentelor de capitaluri proprii ale emitentului, împreună cu componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente nederivate) emise de entitate;

e)poziţia "Rezerve" include rezultatul reportat (rezerve legale, rezerve statutare etc.), împreună cu alte rezerve, câştiguri şi pierderi actuariale, recunoscute direct în capitalul propriu şi pierderile cumulate;

f)poziţiile "Alte active" şi "Alte datorii" includ activele şi datoriile care, datorită naturii lor, nu pot fi prezentate într-unul din celelalte poziţii de bilanţ (de exemplu, stocurile). (2) "Bilanţul" are următorul format:

1.Bilanţul

DENUMIREA SUCURSALEI:

DATA RAPORTĂRII:

–lei -

ACTIV	Cod Poziţie	Valoare contabilă
A	B	1
Numerar şi echivalente de numerar	010
- Numerar	011
- Depozite la vedere şi echivalente de numerar	012
Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării	020
-Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionări	021
- Instrumente de capitaluri proprii	022
- Instrumente de datorie	023
- Credite şi creanţe	024
Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	030
- Instrumente de capitaluri proprii	031
- Instrumente de datorie	032
- Credite şi creanţe	033
Active financiare disponibile în vederea vânzării	040
- Instrumente de capitaluri proprii	041
- Instrumente de datorie	042
- Credite şi creanţe	043
Împrumuturi şi creanţe	050
- Instrumente de datorie	051
- Credite şi creanţe	052
Investiţii păstrate până la scadenţă	060
- Instrumente de datorie	061
- Credite şi creanţe	062
Instrumente derivate - contabilitatea de acoperire	070
- Acoperirea valorii juste	071
- Acoperirea fluxurilor de trezorerie	072
- Acoperirea valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii	073
- Acoperirea fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii	074
Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii	080
Imobilizări corporale	090
- Imobilizări corporale	091
- Investiţii imobiliare	092
Imobilizări necorporale	100
Creanţe privind impozitele	120
- Creanţe privind impozitul curent	121
- Creanţe privind impozitul amânat	122
Alte active	130
Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării	140
Total activ	150
Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării	200
- Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionări	201
- Poziţii scurte	202
- Depozite	203
- Datorii constituite prin titluri	204
- Alte datorii financiare	205
Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	210
- Depozite	211
- Datorii constituite prin titluri	212
- Alte datorii financiare	213
Datorii financiare evaluate la cost amortizat	220
- Depozite	221
- Datorii constituite prin titluri	222
- Alte datorii financiare	223
Instrumente derivate - contabilitatea de acoperire	230
- Acoperirea valorii juste	231
- Acoperirea fluxurilor de trezorerie	232
- Acoperirea valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii	233
- Acoperirea fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii	234
Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valori juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii	240
Provizioane	250
- Provizioane pentru beneficiile angajaţilor	251
- Restructurare	252
- Cauze legale în curs de soluţionare şi litigii privind impozitele	253
- Angajamente de creditare şi garanţii	254
- Alte provizioane	255
Datorii privind impozitele	260
- Datorii privind impozitul curent	261
- Datorii privind impozitul amânat	262
Alte datorii	270
Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării	280
TOTAL DATORII	300
Alte capitaluri proprii	410
- Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse	411
- Alte instrumente de capitaluri proprii	412
Rezerve din reevaluare şi alte diferenţe de evaluare aferente:	420
- Imobilizărilor corporale	421
- Imobilizărilor necorporale	422
- Conversiei valutare	423
- Acoperirii fluxurilor de trezorerie [partea eficientă]	424
- Activelor financiare disponibile în vederea vânzării	425
- Activelor imobilizate şi grupurilor destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării	426
- Altor elemente	427
Rezerve	430
TOTAL CAPITALURI PROPRII	440
TOTAL DATORII ŞI CAPITALURI PROPRII	500

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele

şi ştampila sucursalei şi semnătura

16.(1) Contul de profit sau pierdere este raportarea periodică care conţine informaţii de bază privind veniturile şi cheltuielile legate de activitatea sucursalei. La întocmirea acesteia se vor avea în vedere următoarele precizări:

a)veniturile şi cheltuielile din operaţiuni continue sunt raportate în contul de profit sau pierdere separat de activităţile întrerupte. Elementele de venituri sau cheltuieli din operaţiunile continue sunt prezentate după natură. Principalele poziţii sunt defalcate în părţi componente, cu referire la categoriile de instrumente financiare din bilanţ;

b)câştigurile sau pierderile aferente activelor şi datoriilor financiare sunt prezentate în secţiunea principală a contului de profit sau pierdere, pe bază netă;

c)veniturile sau cheltuielile din activităţi întrerupte sunt prezentate ca o unică sumă netă;

d)veniturile din dobânzi şi cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, vor fi raportate drept câştiguri sau pierderi nete aferente acestor categorii de instrumente, prin utilizarea "convenţiei preţului murdar". Poziţiile "Venituri din dobânzi.

Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii" şi "Cheltuieli cu dobânzile. Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii" includ sumele aferente acestor instrumente derivate clasificate în categoria "contabilitate de acoperire", care acoperă riscul ratei dobânzii. Ele trebuie să fie raportate ca venituri şi cheltuieli din dobânzi, deoarece corectează veniturile şi cheltuielile cu dobânzile aferente elementelor acoperite de care acestea sunt legate;

e)poziţia "Venituri din dobânzi - alte active" include sumele reprezentând venituri din dobânzi ce nu au fost prezentate în alte posturi, cum ar fi veniturile din dobânzi aferente numerarului şi echivalentelor de numerar şi activelor imobilizate şi grupurilor destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, câştigul aşteptat aferent activelor utilizate în cadrul planurilor de beneficii determinate post-angajare etc.;

f)poziţia "Cheltuieli cu dobânzile - alte datorii" include sumele reprezentând cheltuieli cu dobânzile ce nu au fost prezentate în alte posturi, cum ar fi cheltuieli cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, creşteri ale valorii contabile a unui provizion care reflectă trecerea timpului, cheltuielile cu dobânda aferente planurilor de beneficii determinate post-angajare etc.;

g)poziţia "Deprecierea activelor financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri proprii necotate şi instrumente derivate legate de acestea)" include pierderi din deprecieri decurgând din aplicarea regulilor din IAS 39.66. (2) "Contul de profit sau pierdere" are următorul format:

2.Contul de profit sau pierdere

DENUMIREA SUCURSALEI:

DATA RAPORTĂRII:

–lei -

DENUMIRE INDICATOR	Cod Poziţie	Valoare
A	B	1
OPERAŢIUNI CONTINUE	X	X
Venituri din dobânzi	010
Active financiare disponibile în vederea vânzării	011
Împrumuturi şi creanţe	012
Investiţii păstrate până la scadenţă	013
Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii	014
Alte active	015
Cheltuieli cu dobânzile	020
Datorii financiare evaluate la cost amortizat	021
Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii	022
Alte datorii	023
Venituri din taxe şi comisioane	030
Cheltuieli cu taxe şi comisioane	040
Câştiguri (pierderi) realizate aferente activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net	050
Active financiare disponibile în vederea vânzării	051
Împrumuturi şi creanţe	052
Investiţii păstrate până la scadenţă	053
Datorii financiare evaluate la cost amortizat	054
Altele	055
Câştiguri sau pierderi privind activele şi datoriile financiare deţinute în vederea tranzacţionării - net	060
Câştiguri sau pierderi privind activele şi datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net	070
Câştiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire - net	80
Diferenţe de curs de schimb [câştig (pierdere)] - net	90
Câştiguri (pierderi) din derecunoaşterea activelor, altele decât cele deţinute în vederea vânzării - net	100
Alte venituri din exploatare	110
Alte cheltuieli de exploatare	120
Cheltuieli administrative	130
Cheltuieli cu angajaţii	131
Cheltuieli generale şi administrative	132
Amortizarea	140
Imobilizări corporale	141
Investiţii imobiliare	142
Alte imobilizări necorporale	143
(Provizioane) reluări de provizioane	150
Deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	160
Active financiare evaluate la cost [instrumente de capitaluri proprii necotate şi instrumente derivate legate de acestea]	161
Active financiare disponibile în vederea vânzării	162
Împrumuturi şi creanţe	163
Investiţii păstrate până la scadenţă	164
Deprecierea activelor nefinanciare	170
Imobilizări corporale	171
Investiţii imobiliare	172
Alte imobilizări necorporale	173
Altele	174
Profitul sau pierderea din active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activităţi întrerupt	180
Total profit sau pierdere din operaţiuni continue înainte de impozitare	190
Cheltuieli sau venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operaţiuni continue	191
Total profit sau pierdere din operaţiuni continue după impozitare	200
Profit sau pierdere din activităţi întrerupte după impozitare	210
Total profit sau pierdere aferent/ă exerciţiului	220

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele

şi ştampila sucursalei şi semnătura

17.(1) La întocmirea raportării periodice "Alte informaţii" se vor avea în vedere următoarele precizări:

a)raportarea periodică 3.A prezintă informaţii referitoare la valoarea contabilă brută, amortizări şi ajustări de depreciere constituite, precum şi valoarea contabilă netă a tuturor activelor sucursalelor;

b)raportarea periodică 3.B prezintă informaţii privind depozitele atrase, pe tipuri de depozite, precum şi datoriile subordonate. Pentru completarea acestei raportări se vor avea în vedere următoarele:

b1) accepţiunea termenilor este cea prevăzută de Regulamentul BCE;

b2) depozitele atrase de la clientela nebancară, nu cuprind depozitele evaluate la valoarea justă. Conform liniilor tabelului, acestea sunt detaliate pe tipuri de depozite, respectiv conturi curente, depozite la vedere, depozite la termen, depozite colaterale, depozite rambursabile după notificare, precum şi certificate de depozit şi carnete şi librete de economii, nenegociabile,

b3) datoriile ataşate şi sumele de amortizat aferente depozitelor atrase de la clientela nebancară, reprezentând dobânzi de plătit, calculate potrivit înţelegerilor contractuale şi neajunse la scadenţă, precum şi celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii, se înscriu la poziţia "Datorii ataşate şi sume de amortizat".

b4) datoriile subordonate emise sub forma de titluri de valoare trebuie să fie clasificate ca "datorii constituite prin titluri";

b5) datoriile subordonate sub forma depozitelor sau împrumuturilor vor fi clasificate ca "depozite".

c)raportarea periodică 3.C cuprinde informaţii privind angajamentele de creditare, garanţiile financiare, alte angajamente date sau primite, atât revocabile cât şi irevocabile, alte active şi datorii contingente, precum şi garanţiile reale date şi primite. La întocmirea raportării se vor avea în vedere următoarele precizări:

a)"Angajamentele de creditare" reprezintă angajamentele ferme de a acorda credite conform unor termeni şi condiţii prestabilite; cu excepţia celor care sunt instrumente derivate deoarece acestea pot fi decontate net în numerar sau prin livrarea sau emiterea altui instrument financiar;

b)"Garanţiile financiare" reprezintă contractele care respectă definiţia din IAS 39.9 şi IFRS 4A pentru contractele de garanţii financiare;

c)"Alte angajamente" cuprinde elementele care nu sunt incluse în categoriile precedente;

d)poziţiile "Angajamente de creditare date - din care: îndoielnice", "Garanţii financiare date din care îndoielnice" şi "Alte angajamente date - din care îndoielnice" includ valoarea noţională a acestor angajamente de creditare, garanţii financiare şi a altor angajamente a căror contrapartidă nu şi-a îndeplinit obligaţiile;

e)"Valoarea noţională" este valoarea care reprezintă cel mai bine expunerea maximă la riscul de credit a entităţii raportoare, fără a se lua în considerare vreun colateral deţinut sau alte ameliorări ale condiţiilor creditului [a se vedea IFRS 7.36(a)]. În principal, trebuie utilizate următoarele criterii:

(i)pentru garanţii financiare, valoarea noţională este valoarea maximă pe care entitatea ar putea fi nevoită să o plătească dacă garanţia ar fi executată; şi

(îi) pentru angajamentele de creditare, valoarea noţională este valoarea totală pe care entitatea s-a angajat să o acorde drept credit.

d)raportarea periodică 3.D prezintă numărul de clienţi ai sucursalei. Pentru completarea acestui tabel se vor avea în vedere persoanele cu care, în desfăşurarea activităţilor prevăzute la art. 18 şi la art. 20 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, cu modificările şi completările ulterioare, sucursala a negociat o tranzacţie care se derulează şi în prezent, precum şi orice persoană care beneficiază de serviciile respectivei sucursale.

(2)Raportarea periodică "Alte informaţii" are următoarele formate:

3.Alte informaţii

3.A : Elemente de activ

DENUMIREA SUCURSALEI:

DATA RAPORTĂRII:

	Cod Poziţie	Amortizări şi ajustări pentru depreciere	Active nete	Active brute
A	B	1	2	3
Operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare	100
- Casa şi alte valori	110
- Casa	113
- Numerar în ATM-uri şi ASV-uri	116
- Alte valori	119
- Cont curent şi depozite la BNR	120
- Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro)	130
- Depozite la instituţii de credit	140
- Credite acordate instituţiilor de credit	150
- Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut	160
- Valori de recuperat	170
- Creanţe restante nedepreciate	180
- creanţe restante nedepreciate	183
- creanţe ataşate şi sume de amortizat	186
- Creanţe depreciate	190
- creanţe depreciate	193
- creanţe ataşate şi sume de amortizat	196
- Creanţe ataşate şi sume de amortizat	200
Operaţiuni cu clientela	300
- Creanţe comerciale	310
- Credite de trezorerie	320
- Credite de consum şi vânzări în rate	330
- Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior	340
- Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente	350
- Credite pentru investiţii imobiliare	360
- Alte credite acordate clientelei	370
- Credite acordate instituţiilor financiare	380
- Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut	390
- Conturi curente debitoare	400
- Valori de recuperat	410
- Creanţe restante nedepreciate	420
- creanţe restante nedepreciate	423
- creanţe ataşate şi sume de amortizat	426
- Creanţe depreciate	430
- creanţe depreciate	433
- creanţe ataşate şi sume de amortizat	436
- Creanţe ataşate şi sume de amortizat	440
Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse	500
- Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării	510
din care, credite şi creanţe	511
- Active financiare desemnate ca fiind la valoare justă prin profit sau pierdere	520
din care, credite şi creanţe	521
- Active financiare disponibile în vederea vânzării	530
din care, credite şi creanţe	531
- Investiţii păstrate până la scadenţă	540
din care, credite şi creanţe	541
- Instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost	550
- Instrumente derivate	560
- Conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri	570
- Decontări intrabancare	580
- Beneficii ale angajaţilor şi conturi asimilate	590
- Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate	600
- Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate	610
- Debitori diverşi	620
- Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie	630
- Conturi de stocuri	640
- Conturi de regularizare	650
- Creanţe restante nedepreciate	660
- creanţe restante nedepreciate	662
- creanţe ataşate şi sume de amortizat	665
- Creanţe depreciate	670
- creanţe depreciate	672
- creanţe ataşate şi sume de amortizat	675
- Creanţe ataşate şi sume de amortizat	680
Active imobilizate	700
- Credite subordonate	710
- Imobilizări în curs, imobilizări necorporale şi corporale	720
- Creanţe din operaţiuni de leasing financiar	730
- Creanţe restante nedepreciate	740
- creanţe restante nedepreciate	742
- creanţe ataşate şi sume de amortizat	745
- Creanţe depreciate	750
- creanţe depreciate	752
- creanţe ataşate şi sume de amortizat	755
- Creanţe ataşate şi sume de amortizat	760
Total	800

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele

şi ştampila sucursalei şi semnătura

3.B - Elemente de datorii

–lei -

	Cod Poziţie	Valoare
A	B	1
Depozite atrase de la clientela nebancară	100
Conturi curente	110
Conturi de depozite	120
- Depozite la vedere	121
- Depozite la termen	122
- Depozite colaterale	123
- Depozite rambursabile după notificare	124
Certificate de depozit, carnete şi librete de economii	130
- Certificate de depozit	131
- Carnete şi librete de economii	132
Datorii ataşate şi sume de amortizat	140
Datorii subordonate	200
Depozite	210
Datorii constituite prin titluri	220

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele

şi ştampila sucursalei şi semnătura

3.C - Elemente în afara bilanţului

–lei -

	Cod Poziţie	Valoarea naţională
A	B	1
Angajamente de creditare
Date	100
Din care: îndoielnice	110
Primite	200
Garanţii financiare
Garanţii date	300
Din care: îndoielnice	310
Garanţii primite (inclusiv instrumente derivate pe riscul de credit)	400
Alte angajamente
Date	500
Din care: îndoielnice	510
Primite	600
Alte active contingente	700
Alte datorii contingente	800
Garanţii reale date	900
Garanţii reale primite	1000

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele

şi ştampila sucursalei şi semnătura

3.D - Numar de clienţi

	Cod Poziţie	Numar
A	B	1
Număr clienţi, din care :	050
- Persoane fizice	060
- Persoane juridice	070

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele

şi ştampila sucursalei şi semnătura

Capitolul IVCorespondenţa1) cu planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit

*1) Corespondenţa conturilor prevăzută în prezentul capitol nu are caracter exhaustiv, aceasta putând fi adaptată în funcţie de specificul operaţiunilor, cu respectarea conţinutului conturilor prevăzute de Ordinul BNR nr. 27/2010

1.Bilanţul

Font 7

COD POZIŢIE	PLAN DE CONTURI
Activ
010	101+102+109+1111+1112 + ex2).1113 + ex.1114 + ex.1115 ±ex.1171+121 + 1271 + 1311 + ex.1312 + ex.1313 + ex.1314 ± ex.1317 + 1411+ex.1412 ± ex.1417 + 1521+ex.1522+1523+ex.1524 ± ex.1527 + ex.1611±ex.1617 ± ex.181 ± ex.182 - ex.191- ex.192- ± ex.193± ex. 201 ± ex.202 ±ex. 203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 + 2311 + ex.2312 ± ex.2317 + 2431 + ex.2432 + 2433 + ex.2434 ± ex.2437 + 2511(solduri debitoare)3) ± 25171+ ex.2611 ± ex.2617 ± ex.281 ± ex.282- ex.291- ex.292 - ex.293+ex.3011+ ex.3021 +ex.303+ex.304+ex.305 + ex.333(solduri debitoare) + ex.3362+ ex.3371 +341 (sold debitor)*4) + 3515 + 35192 + ex.3521 (sold debitor) +ex. 3522 (sold debitor) + ex.35262+ ex.3531 (sold debitor) + ex.35324 + ex.35328 (sold debitor) + ex.3533 (sold debitor) + ex.3534 + ex.3536 (sold debitor) + ex.3538 (sold debitor) + ex.35392 ± ex.355+ ex.3571 + ex.371 +ex.375 + ex.378 ± ex.381 ± ex.382- ex.391- ex.392 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 ± ex.493
011	101 +102
012	109+1111+1112 + ex.1113+ ex.1114 + ex.1115 ±ex.1171+121 + 1271+1311 +ex.1312+ ex.1313 + ex.1314 ± ex.1317 + 1411+ex.1412 ± ex.1417 + 1521+ex.1522+1523+ex.1524± ex.1527 +ex.1611±ex.1617± ex.181 ± ex.182 - ex.191- ex.192 - ex.193± ex. 201 ± ex.202 ±ex. 203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 + 2311 + ex.2312 ± ex.2317 + 2431 + ex.2432 + 2433 + ex.243c4 ± ex.2437 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171+ ex.2611 ± ex.2617 ± ex.281 ± ex.282 - ex.291- ex.292 - ex.293+ex.3011+ ex.3021 + ex.303 + ex.304 + ex.305 + ex.333(solduri debitoare) + ex.3362 + ex.3371 + 341 (sold debitor) + 3515 + 35192 + ex.3521 (sold debitor) + ex. 3522 sold debitor) + ex.35262 + ex.3531 (sold debitor) + ex.35324 + ex.35328 (sold debitor) + ex.3533 (sold ebitor) + ex.3534 + ex.3536 (sold debitor) + ex.3538 (sold debitor) + ex.35392 + ex.355+ ex.3571 + ex.371 ex.375 + ex.378 ± ex.381 ± ex.382- ex.391- ex.392 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 ± ex.493
020	ex.3011+311(solduri debitoare) +ex.305 - ex.3912
021	311(solduri debitoare)
022	ex.30111 +ex.305 - ex.3912
023	ex.30112
024	ex.30113
030	ex.3021
031	ex.30211
032	ex.30212
033	ex.30213
040	ex.303+ex.305 - ex.3912
041	ex.3031 + ex.305 - ex.3912
042	ex.3032 + ex.3037
043	ex.3033 + ex.3037
050	ex.1113 + ex.1114 + ex.1115 ± ex.1171 + ex.1312 + ex.1313 + ex.1314 ± ex.1317 + ex.1412 ± ex.1417 +e x.1522 + ex.1524 ± ex.1527 + ex.1611 ± ex.1617 ± ex.181 ± ex.182 - ex.191 - ex.192 - ex.193 ± ex.201 ± ex.202 ± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 + ex.2312 ± ex.2317 + ex.2432 + ex.2434 ± ex.2437 + ex.2611 ± ex.2617 ± ex.281 ± ex.282 - ex.291 - ex.292 - ex.293 + ex.3032+ ex.3037 + ex.3041 + ex.3047 + ex.333 solduri debitoare) + ex.3362 + ex.3371 + ex.3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex.35262 + ex.35324 + ex.35328 (sold debitor) + ex.3533 (sold debitor) + ex.3534 + ex.3536 (sold debitor) + ex.3538 sold debitor) + ex.35392 ± ex.355 + ex.3571+ ex.371 + ex.375 + ex.378 ± ex.381± ex.382 - ex.39111 - ex.392 + 401 + 402 ± 407 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 - ex.493 ± 494
051	ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047 - ex.39111
052	ex.1113 + ex.1114 + ex.1115 ± ex.1171 + ex.1312 + ex.1313 + ex.1314 ± ex.1317 + ex.1412 ± ex.1417 + ex.1522 + ex.1524 ± ex.1527+ ex.1611 ± ex.1617 ± ex.181 ± ex.182 - ex.191 - ex.192 - ex.193 ± ex.201 ± ex.202 ± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 + ex.2312± ex.2317 + ex.2432 + ex.2434 ± ex.2437 + ex.2611 ± ex.2617 ± ex.281 ± ex.282 - ex.291 - ex.292 - ex.293 + ex.333 (solduri debitoare) + ex.3362 + ex.3371 + ex.3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex.35262 + ex.35324 + ex.35328 (sold debitor) + ex.3533 (sold debitor) + ex.3534 + ex.3536 (sold debitor) + ex.3538 (sold debitor) + ex.35392 + ex.3571 ± ex.355 + ex.371 + ex.375+ ex.378 ± ex.381 ± ex.382 - ex.392 + 401 + 402 ± 407 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 - ex.493 - 494
060	ex.304 - ex.3911
061	ex.3041 + ex.3047 - ex.39111
062	ex.3042 + ex.3047 - ex.39112
070	312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare)
071	312 (solduri debitoare)
072	313 (solduri debitoare)
073	314 (solduri debitoare)
074	315 (solduri debitoare)
080	316 (solduri debitoare)
090	432 + 442-4612-49212-4923
091	432 + 4421 + 4422 + 4423 + 4424 - 46121- 46122- 46123 - 46124 - 49212 - 49231- 49232 - 49233 - 49234
092	4425 - 46125 - 49235
100	431 + 441 - 4611 - 4922
120	3531(sold debitor)
121	35311 (sold debitor)
122	35312 (sold debitor)
130	3611 + ex.3612 + 3613 + 362 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 3799 (solduri debitoare) - ex.393
140	ex.3612 + 363 - ex.393
	DATORII
200	3012 + 311(solduri creditoare)
201	311 (solduri creditoare)
202	30121
203	30122
204	30123
205	30129
210	3022
211	30221
212	30222
213	30229
220	112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 162 ± 232 ± 241 + 2511(solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± 262 ± 321 ± 322 ± 325 ± 326 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 +341 sold creditor) + 3511 + 3512 + 3513 + 3514+ 3516 + 3517 + 3518 + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + 356 + 3572 + 376 + 377 + 3791 + 472 + 531 +532 ± 537
221	112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 232 ± 241 + 2511(solduri creditoare) ± ex.25172 ± 253 ± 254 ±ex.356 + 472 + 5312 + 5322 ± ex.537
222	± 321 ± 322 ± 325 ± 326 + 5311 + 5321 ± ex.537
223	± 162 ± 262 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 +341 (sold creditor) + 3511 + 3512 + 3513 +3514 + 3516 + 3517 + 3518 + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + ex.356 + 3572 + 376 + 377 + 3791
230	312 (solduri creditoare) + 313 (solduri creditoare) + 314 (solduri creditoare) + 315 (solduri creditoare)
231	312 (solduri creditoare)
232	313 (solduri creditoare)
233	314 (solduri creditoare)
234	315 (solduri creditoare)
240	316 (solduri creditoare)
250	551 + 552 + 553 + 554 + 555 + 559
251	552
252	554
253	553
254	ex.551
255	ex.551 + 555 + 559
260	3531 (sold creditor)
261	35311 (sold creditor)
262	35312 (sold creditor)
270	3723 (sold creditor) + 3729 (sold creditor) + 3799 (solduri creditoare)
	CAPITALURI PROPRII
400	502 ± 504
410	525+527+529
411	527
412	525 + 529
420	516 + 521 + 522 + 523 + 526 + 524
421	5162
422	5161
423	521
424	523
425	522
426	526
427	524 + 525
430	512 + 513 + 514 + 519 + 581 ± 591 ± 592

*2) Sintagma "ex." se referă la prezentarea extrasului din soldul contului respectiv, care corespunde conţinutului poziţiei din situaţiile financiare la care se referă.

*3) În cazul conturilor bifuncţionale, sintagma "solduri debitoare", respectiv, "solduri creditoare" se referă la prezentarea distinctă a sumei soldurilor analitice debitoare şi, respectiv, creditoare, componente ale soldului contului sintetic bifuncţional.

*4) În cazul conturilor bifuncţionale, sintagma "sold debitor", respectiv, "sold creditor" se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncţional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor.

2.Contul de profit sau pierdere

Font 7

COD POZIŢIE	PLAN DE CONTURI
	OPERAŢIUNI CONTINUE
010	ex.7011 + ex.7012 + ex.7013 + ex.7014 + ex.7015 + ex.7017 + ex.7018 - ex.6617 + ex.7021 + ex.7022 + ex.7023 + ex.7024 + ex.7027 + ex.7028 - ex.6627 + ex.70331 + ex.70341 + ex.7037 + ex.7038 - ex.66327 + ex.7041 + ex.7048 - ex.66437 + ex.7051 + ex.7052 + ex.7058 - ex.66447 + 7076
011	ex.70331 - ex.66327
012	ex.7011 + ex.7012 + ex.7013 + ex.7014 + ex.7015 + ex.7017 + ex.7018 - ex.6617 + ex.7021 + ex.7022 + ex.7023 + ex.7024 + ex.7027 + ex.7028 - ex.6627 + ex.70331 + ex.70341 + ex.7037 + ex.7038 - ex.66327 + ex.7041 + ex.7048 - ex.66437 + ex.7051 + ex.7052 + ex.7058 - ex.66447
013	ex.70341 - ex.66327
014	7076
020	6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + 6027 + 6036 + 6037 + 6041 + 6051 + 6052 + 6076
021	6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017 + 6041 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + 6027 + 6036 + ex.6037 + 6051 + 6052
022	6076
030	7019 + 7029 + 7039 + 7049 + 7059 + 7069 + 70749 + 7071 + 7072 + 708
040	6019 + 6029 + 6039 + 6049 + 6059 + 6069 + 60749 + 6071 + 6072 + 608
050	ex.70336 + ex.70342 + ex.70352 + ex.7036 + ex.7037 - ex.6033 - ex.6034 - ex.6035 - ex.6037+(767 ± 668)
051	ex.70336+ex.70352 - ex.6033 - ex.6035
052	ex.70336 + ex.70342 +(767 - 668) - ex.6033 - ex.6034
053	ex.70342 - ex.6034
054	ex.7036 + ex.7037 - ex.6037
060	ex.70311 + ex.70312 + 70741 + 70742 + 70743 + 70744 + 70745 + 70746 + ex.742 - ex.60311 - ex.60312 - 60741 - 60742 - 60743 - 60744 - 60745 - 60746 - ex.6312
070	ex.70321 + ex.70322 - ex.60321 - ex.60322
080	70747 + 70751 + 70752 + 70753 - 60747 - 60751 - 60752 - 60753
090	7061- 6061
100	ex. 70311 + ex.70321 + ex.70336 + ex.70352 + 746 + ex.749 - ex.60311 - ex.60321 - ex. 6033 - ex.6035 - ex.609 - 646
110	7042 + ex.709 + 741 + 744 + 747 + 748 + ex.749 + 781
120	ex.609 + 6311 + 633 + 641 + 644 + 647 + ex.649 + 681
130	6042 + 611 + 612 + 617 + 621 + 632 + 634 + 635 + 641 + ex.649
131	611 + 612 + 617
132	6042 + 621 + 632 + 634 + 635 + 641 + ex.649
140	651 + 652
141	ex.652
142	ex.652
143	651
150	6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + 6659 - 765
160	6611 + 6612 + 6613 +6621 + 6622 + 6623 + 6631 +66321 +66322 + 66323 + 66431 + 66432 + 66433 + 66441 + 66442 + 66443 - 761 - 762 - 7631 - 7632 - 7643 - 7644
161	66313
162	ex.66311 - ex.76311
163	6611+ 6612 + 6613 +6621 + 6622 + 6623 + ex.66311 + ex.66312 + 66321 + 66322 + 66323 +66431 + 66432 + 66433 + 66441 + 66442 + 66443 - 761 - 762 - ex.7631 - 7632 - 7643 - 7644
164	ex.66312 - ex.76312
170	6633 + 6642 - 7633 - 7642
171	ex.66421 + ex.66423 - 76421 - ex.76423
172	ex.66423 - ex.76423
173	ex..66421 - 76421 + 66422 - 76422
174	6633 - 7633
180	ex.74997 - 633
191	ex.691 + ex.692 - ex.791

3.Alte informaţii

3.A - Elemente de activ: active la valoare brută - coloana 3

Font 7

COD POZIŢIE	PLAN DE CONTURI
100	10 + 111 + 1171 + 121 + 1271 + 131 + 141 + 151 + 161 ± 181 ± 182
110	101 + 102 + 109
113	101
116	102
119	109
120	111
130	121
140	1311 + 1312 + 1313 + 1314
150	1411 + 1412
160	1521 + 1522 + 1523 + 1524
170	1611
180	181
183	1811
186	1817
190	182
193	1821
196	1827
200	1171 + 1271 ± 1317 ± 1417 ± 1527 ± 1617
300	201 + 202 + 203 + 204 + 205 + 206 + 209 + 231 + 243 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171 + 261 ± 281 ± 282
310	2011
320	2021
330	2031 + 2032
340	2041 + 2042
350	2051 + 2052
360	2061
370	2091
380	2311 + 2312
390	2431 + 2432 + 2433 + 2434
400	2511(solduri debitoare)
410	2611
420	281
423	2811
426	2817
430	282
433	2821
436	2827
440	± 2017 ± 2027 ± 2037 ± 2047 ± 2057 ± 2067 ± 2097 ± 2317 ± 2437 ± 25171 ± 2617
500	3011 + 3021 + 303 + 304 + 305 + 31(solduri debitoare) + 333(solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 341(sold debitor) + 3515 + 35192 + 3521(solduri debitoare) + 3522(solduri debitoare) + 35262 + 3531(solduri debitoare) + 35324 + 35328 (solduri debitoare) + 3534 + 3536 (solduri debitoare) + 3538(solduri debitoare) + 35392 ± 355 + 3571 + 36 + 371 + 3723(solduri debitoare) + 3729(solduri debitoare) + 375 + 378 + 3799(solduri debitoare) ± 381 ± 382
510	3011
520	3021
530	3031 + 3032 + 3033
540	3041 + 3042
550	305
560	31(solduri debitoare)
570	333(solduri debitoare) + 3362
580	341(sold debitor)
590	3515 + 35192
600	3521(solduri debitoare) + 3522(solduri debitoare) + 35262
610	3531(solduri debitoare) + 35324 + 35328 (solduri debitoare) + 3534 + 3536 (solduri debitoare) + 3538(solduri debitoare) + 35392
620	3551 + 3552 + 3556
630	3571
640	361 + 362 + 363
650	371 + 3723(solduri debitoare) + 3729(solduri debitoare) + 375 + 378 + 3799(solduri debitoare)
660	381
662	3811
665	3817
670	382
672	3821
675	3827
680	3037 + 3047 + 3371 ± 3557
700	401 + 402 ± 407 + 43 + 44 ± 471 ± 481 ± 482
710	401 + 402
720	431 + 432 + 441 + 442
730	4711 + 4712 + 4713
740	481
742	4811
745	4817
750	482
752	4821
755	4827
760	± 407 ± 4717

3.B - Elemente de datorii

Font 7

COD POZIŢIE	PLAN DE CONTURI
100	2511(solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254
110	2511(solduri creditoare)
120	2531 + 2532 + 2533 + 2534
121	2531
122	2532
123	2533
124	2534
130	2541 + 2542
131	2541
132	2542
140	± 25172 ± 2537 ± 2547
200	ex.30221 + ex.30222 + 531 + 532 ± 537
210	ex.30221 + 5312 + 5322 ± ex.537
220	ex.30222 + 5311 + 5321 ± ex.537

3.C - Elemente în afara bilanţului

Font 7

COD POZIŢIE	PLAN DE CONTURI
110	901 + 903 + 9811
110	9811
200	902 + 904
300	911 + 913 + 9812
310	9812
400	912 + 914 + ex.9516 + ex.9526 + ex.9536
500	922 + 971 + 9819
510	9819
600	921 + 972
700	993
800	994
900	962
1000	961

Capitolul VControlul raportărilor periodice

1) Controlul raportării periodice "Bilanţul"

Controlul vertical

010 = 011 + 012

020 = 021 + 022 + 023 + 024

030 = 031 + 032 + 033

040 = 041 + 042 + 043

050 = 051 + 052

060 = 061 + 062

070 = 071 + 072 + 073 + 074

090 = 091 + 092

120 = 121 + 122

150 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 120 + 130 + 140

200 = 201 + 202 + 203 + 204 + 205

210 = 211 + 212 + 213

220 = 221 + 222 + 223

230 = 231 + 232 + 233 + 234

250 = 251 + 252 + 253 + 254 + 255

260 = 261 + 262

300 = 200 + 210 + 220 + 230 + 240 + 250 + 260 + 270 + 280

410 = 411 + 412

420 = 421 + 422 + 423 + 424 + 425 + 426 + 427

440 = 400 + 410 + 420 + 430

500 = 300 + 440

150 = 500

2) Controlul raportării periodice "Contul de profit sau pierdere"

Controlul vertical

010 = 011 + 012 + 013 + 014 + 015

020 = 021 + 022 + 023

050 = 051 + 052 + 053 + 054 + 055

130 = 131 + 132

140 = 141 + 142 + 143

160 = 161 + 162 + 163 + 164

170 = 171 + 172 + 173 + 174

190 = 010 + 030 ± 050 ± 060 ± 070 ± 080 ± 090 ± 100 + 110 ± 020 ± 040 ± 120 ± 130 ± 140 ± 150 ± 160 ± 170 ± 180

200 = 190 ± 191

220 = 200 ± 210

3) Controlul raportării periodice "Alte informaţii"

3.A - Elemente de activ

a)Controlul orizontal

Pentru fiecare linie se va respecta următoarea corelaţie:

col.1 + col.2 = col.3

b)Controlul vertical

110 = 113 + 116 + 119

100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 200

180 = 183 + 186

190 = 193 +196

300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 430 + 440

420 = 423 + 426

430 = 433 + 436

500 = 510 + 520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600 + 610 + 620 + 630 + 640 + 650 + 660 + 670 + 680

660 = 662 + 665

670 = 672 + 675

700 = 710 + 720 + 730 + 740 + 750 + 760

740 = 742 + 745

750 = 752 + 755

800 = 100 + 300 + 500 + 700

c)Corelaţia între raportarea periodică 3.A şi "Bilanţ"

3.A - Elemente de activ relaţia 1. Bilant

800 (col. 2) = 150

3.B - Elemente de datorii

Controlul vertical

100 = 110 + 120 + 130 + 140

120 = 121 + 122 + 123 + 124

130 = 131 + 132

200 = 210 + 220