Hotărâre nr. 39 din 19 ianuarie 2005

Având în vedere prevederile art. 10 alin. (2) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 598 din 22 august 2003, cu modificările ulterioare, precum şi ale art. 50 din Regulamentul de organizare şi funcţionare a Camerei Auditorilor Financiari din România, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 983/2004, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 634 din 13 iulie 2004,

Consiliul Camerei Auditorilor Financiari din România hotărăşte:

Articolul 1

Se aprobă Normele privind perioada de pregătire profesională practică a stagiarilor în activitatea de audit financiar, pentru persoanele care au fost declarate admise în urma testului de verificare a cunoştinţelor în domeniul financiar-contabil, din 5 decembrie 2004, prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezenta hotărâre.

Articolul 2

Prezentele norme se aplică şi candidaţilor declaraţi admişi în urma testului de verificare a cunoştinţelor în domeniul financiar-contabil, pentru accesul la stagiu, din 14 decembrie 2002, care nu s-au înscris până la data prezentei hotărâri.

Articolul 3

Departamentul de învăţământ şi admitere, Departamentul de monitorizare şi competenţă profesională şi Secretariatul general vor duce la îndeplinire prevederile prezentei hotărâri.

Articolul 4

Prezenta hotărâre şi anexa cuprinzând Normele privind perioada de pregătire profesională practică a stagiarilor în activitatea de audit financiar se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, conform prevederilor art. 6 alin. 5 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 75/1999, republicată, cu modificările ulterioare.

Preşedintele Camerei Auditorilor Financiari din România,

Ion Mihăilescu

Bucureşti, 19 ianuarie 2005.

Nr. 39.

Anexa

NORME

privind perioada de pregătire profesională

practică a stagiarilor în activitatea de audit financiar

Capitolul IDispoziţii generale. Definiţii

Articolul 1

Ori de câte ori sunt utilizaţi în prezentele norme, termenii definiţi în acest capitol au înţelesul:

● Camera - Camera Auditorilor Financiari din România;

● norme - Norme privind perioada de pregătire practică a stagiarilor în activitatea de audit financiar;

● stagiar - persoană fizică ce a promovat testul de verificare a cunoştinţelor în domeniul financiar-contabil, pentru accesul la stagiu, şi îşi desfăşoară activitatea conform prezentelor norme;

● îndrumător - persoană fizică, auditor financiar activ, sau juridică, membră a Camerei Auditorilor Financiari din România, sub îndrumarea căreia se desfăşoară stagiul unuia sau mai multor stagiari în activitatea de audit financiar;

● stagiu - perioada de pregătire practică a stagiarului în activitatea de audit financiar;

● Caiet de practică - caietul şi documentaţia întocmite de către stagiarul în activitatea de audit financiar, prin care se consemnează şi se certifică activităţile desfăşurate de acesta;

● Certificat de stagiu - documentul care atestă efectuarea celor 3 ani de pregătire profesională practică în domeniul auditului financiar şi este eliberat de Camera Auditorilor Financiari din România.

Capitolul IIOrganizarea stagiului

Articolul 2

Stagiul în activitatea de audit financiar se efectuează de către persoanele care au promovat testul de verificare a cunoştinţelor în domeniul financiar-contabil, pentru accesul la stagiu, organizat de Camera Auditorilor Financiari din România.

Articolul 3

(1)Admiterea la stagiu a stagiarului în activitatea de audit financiar.

Candidaţii declaraţi admişi la testul de verificare a cunoştinţelor în domeniul financiar-contabil, pentru accesul la stagiu, vor urma procedurile stabilite prin prezentele norme.

(2)Înscrierea la stagiu se realizează pe baza unei cereri-tip adresate Camerei, după ce a fost achitat tariful de înscriere la stagiu.

(3)Cererea-tip este adresată Departamentului de învăţământ şi admitere pentru verificarea şi înscrierea ca stagiar în activitatea de audit financiar.

(4)Departamentul de învăţământ şi admitere va elibera pentru fiecare stagiar o legitimaţie de stagiar în activitatea de audit financiar. Vizarea anuală a legitimaţiei se face o dată cu plata cotizaţiei fixe.

(5)Candidaţii declaraţi admişi la testul de verificare a cunoştinţelor în domeniul financiar-contabil pot solicita admiterea ca stagiar în activitatea de audit financiar, în termen de maximum 3 luni de la publicarea prezentelor norme.

Articolul 4

Durata stagiului.

(1)Stagiul în activitatea de audit financiar se desfăşoară pe o perioadă de 3 ani.

(2)Perioada de stagiu începe de la data la care stagiarul a fost înregistrat la Departamentul de învăţământ şi admitere al Camerei.

(3)La cererea stagiarului, perioada de pregătire practică poate fi suspendată cel mult un an. La reluarea stagiului se va întocmi o nouă cerere-tip.

(4)La expirarea duratei de 3 ani a stagiaturii, stagiarul se poate prezenta la susţinerea examenului pentru atribuirea calităţii de auditor financiar, pe baza certificatului de stagiu emis de Camera Auditorilor Financiari din România.

Articolul 5

Organizarea stagiului.

(1)Camera Auditorilor Financiari din România monitorizează activitatea desfăşurată în perioada de pregătire profesională practică a stagiarilor, prin Departamentul de învăţământ şi admitere şi prin Departamentul de monitorizare şi competenţă profesională.

(2)Departamentul de învăţământ şi admitere va ţine evidenţa stagiarilor înscrişi, în ordinea aprobării cererilor de înscriere la stagiu, într-un registru cu regim special. Fiecare stagiar va avea un dosar personal unde se vor arhiva toate documentele şi actele acestuia. Numărul de înregistrare din registrul de evidenţă a stagiarilor se va înscrie pe dosarul personal şi pe orice document sau corespondenţă referitoare la stagiar.

(3)Dosarul stagiarului cuprinde:

a)documentele depuse pentru susţinerea testului de acces la stagiu;

b)documentele depuse pentru înscrierea la stagiu;

c)testele de pregătire profesională susţinute de stagiar;

d)rapoartele anuale ale îndrumătorului de stagiu;

e)copii de pe rapoartele inspectorilor de la Departamentul de monitorizare şi competenţă profesională;

f)caietul de practică al stagiarului, cu vizele anuale aferente.

(4)Activităţile practice desfăşurate de stagiar, documentele şi rapoartele acestuia sunt consemnate şi conservate într-un dosar numit "Caiet de practică".

(5)La expirarea stagiului efectuat conform prezentelor norme, pe baza raportului îndrumătorului de stagiu şi pe baza rapoartelor inspectorilor de la Departamentul de monitorizare şi competenţă profesională, stagiarului i se eliberează de către Cameră un Certificat de stagiu.

(6)În baza Certificatului de stagiu, stagiarul are dreptul de a se prezenta la examenul de aptitudini profesionale pentru obţinerea calităţii de auditor financiar.

Articolul 6

Desfăşurarea stagiului se derulează în cadrul a două module distincte:

a)anul I de stagiu este destinat pregătirii teoretice şi aplicative a stagiarilor;

b)anul II şi III de stagiu sunt destinaţi practicii efective a stagiarului în cadrul societăţilor sau cabinetelor de audit financiar.

Capitolul IIIActivitatea desfăşurată în anul I de stagiu

Articolul 7

Anul I de stagiu este destinat pregătirii teoretice şi aplicative organizate în mod centralizat de către Cameră şi se va organiza astfel:

a)primul semestru - pregătire teoretică;

b)semestrul al doilea - pregătire aplicativă.

Articolul 8

Activităţile pentru primul semestru de stagiu se vor organiza de către societăţile de audit financiar membre ale Camerei, care dispun de posibilităţile materiale necesare organizării acestei activităţi. Cursurile vor fi ţinute de către formatori agreaţi de Cameră.

Articolul 9

Pregătirea teoretică din primul an de stagiu va fi stabilită de către Consiliul Camerei şi se va referi, în general, la:

a)Standardele de contabilitate - Reactualizarea cunoştinţelor stagiarilor în conformitate cu modificările Standardelor Internaţionale de Contabilitate;

b)Standardele de Audit Financiar şi, în principal:

–Standardul 100 - Angajamente de audit;

–Standardul 120 - Cadrul General al Standardelor Internaţionale de Audit;

–Standardul 200 - Obiective şi principii generale ce generează un angajament de audit al situaţiilor financiare;

–Standardul 210 - Termenii angajamentelor de audit;

–Standardul 240 - Fraudă şi eroare;

–Standardele 300-399 - Planificarea;

–Standardele 400-499 - Controlul intern;

–Standardele 500-505 - Probele de audit

–Standardele 900-999 - Servicii conexe;

c)Codul privind conduita etică şi profesională în domeniul auditului financiar.

Articolul 10

Activităţile de pregătire teoretică prezentate mai sus vor fi studiate în primul semestru al anului I de stagiu pe un fond de timp de 25 de ore.

Articolul 11

La sfârşitul programului de pregătire profesională, stagiarii în activitatea de audit financiar vor susţine un test de verificare a cunoştinţelor dobândite pe parcursul celor 25 de ore. Testul se va organiza la societăţile de audit financiar menţionate la art. 8.

Articolul 12

Subiectele testului de semestru şi punctajul de admitere se vor stabili de către Consiliul Camerei, iar verificarea rezultatelor se va face de către o comisie formată din reprezentanţi ai societăţilor de audit financiar care au organizat cursul şi din reprezentanţi ai Departamentului de învăţământ şi admitere din cadrul Camerei.

Articolul 13

Candidaţii care nu au fost admişi la testul organizat la sfârşitul programului de pregătire profesională vor putea susţine un al doilea test la un interval de 3 luni. Candidaţii care nu vor promova nici cel de-al doilea test vor repeta primul an de stagiu.

Articolul 14

Candidaţii declaraţi admişi la testul organizat la sfârşitul cursului de pregătire profesională vor urma programul de pregătire aplicativă organizat de Cameră, ce se va desfăşura în semestrul al doilea al primului an de stagiu.

Articolul 15

În semestrul al doilea de stagiu, în cadrul programului de pregătire aplicativă, stagiarii în activitatea de audit financiar vor elabora un proiect privind o secţiune a Normelor minimale de audit. Proiectul va fi predat la Departamentul de învăţământ şi admitere, iar evaluarea se va realiza de către asistenţii-inspectori din cadrul Departamentului de monitorizare şi competenţă profesională şi de către Departamentul de învăţământ şi admitere. Consiliul Camerei va stabili criteriile minimale ce trebuie realizate în cadrul proiectului.

Articolul 16

În cazul în care în urma acestei evaluări stagiarul nu va îndeplini condiţiile minimale de pregătire, va putea să prezinte un al doilea proiect în termen de o lună. Candidaţii care nu vor obţine rezultate care să ateste îndeplinirea condiţiilor minimale stabilite de Cameră nici în urma refacerii proiectului vor repeta primul an de stagiu.

Articolul 17

Stagiarii care îndeplinesc cerinţele de pregătire profesională cerute de programul de pregătire teoretică din primul semestru şi de programul de pregătire aplicativă din cel de-al doilea semestru vor trece în anul II de stagiu.

Capitolul IVActivitatea desfăşurată în anii II şi III de stagiu

Articolul 18

Activitatea de stagiu în anii II şi III de stagiu se desfăşoară în cadrul societăţilor de audit financiar sau al cabinetelor de audit.

Articolul 19

Participă la această etapă a stagiului stagiarii care şi-au îndeplinit obligaţiile în conformitate cu cerinţele cap. III al prezentelor norme.

Articolul 20

În vederea desfăşurării stagiului în anii II şi III de stagiu, stagiarul va prezenta la Departamentul de învăţământ şi admitere:

a)acceptul îndrumătorului de stagiu;

b)declaraţia pe propria răspundere a îndrumătorului de stagiu care are în derulare cel puţin un contract de audit.

Pe baza acestor documente stagiarul va primi Caietul de practică.

Articolul 21

În perioada de stagiu, stagiarul este obligat să efectueze anual un minimum de 25 de zile lucrătoare efectiv, de experienţă profesională, în fiecare dintre domeniile: contabilitate, audit şi opţionale.

Articolul 22

Repartizarea timpului de stagiu pe activităţi este stabilită de îndrumător, care trebuie să acorde stagiarului toate facilităţile, pentru a-i permite să efectueze instruirea.

Articolul 23

Pe întreaga perioadă de desfăşurare a stagiului, stagiarul trebuie să îşi îndeplinească obligaţiile privind întocmirea Caietului de practică în care se reflectă în mod corect şi complet experienţa profesională acumulată.

Articolul 24

La fiecare 6 luni stagiarul trebuie să prezinte îndrumătorului un raport sintetic al experienţei profesionale dobândite.

Articolul 25

La sfârşitul fiecărui an de stagiu, îndrumătorul trebuie să prezinte Departamentului de învăţământ şi admitere un raport referitor la activitatea desfăşurată de stagiar pe parcursul anului respectiv.

Articolul 26

Stagiarul trebuie să prezinte anual sau la cerere, Departamentului de învăţământ şi admitere, Caietul de practică pentru verificare.

Articolul 27

În afara stagiului pe care îl vor desfăşura, în conformitate cu prevederile prezentului capitol, stagiarii sunt obligaţi să participe şi la cursurile de pregătire profesională continuă organizate de Cameră.

Articolul 28

Departamentul de învăţământ şi admitere este autorizat:

–să stabilească numărul de ore de pregătire, precum şi repartizarea acestora pe domenii de activitate;

–să întrerupă perioada de stagiu, la cererea stagiarului, din motive cum ar fi: satisfacerea stagiului militar, sănătate sau alte motive considerate justificate.

Articolul 29

Nerespectarea prevederilor art. 21, 25, 26 şi 27 poate determina o decizie a Camerei, de prelungire a perioadei de stagiu pentru stagiar, şi, totodată, de retragere a atestării îndrumătorului, după caz.

Articolul 30

Stagiul trebuie să se efectueze pe lângă o persoană fizică, auditor financiar activ, sau în cadrul unei societăţi comerciale de audit, membră a Camerei.

Persoanele fizice şi juridice, membre ale Camerei, care fac dovada că au în derulare cel puţin o misiune de audit financiar, pot să înainteze Departamentului de învăţământ şi admitere o scrisoare prin care îşi iau angajamentul de a lua sub îndrumare stagiari în activitatea de audit financiar.

Articolul 31

Un îndrumător nu poate avea mai mult de 10 stagiari în activitatea de audit sub îndrumare.

Articolul 32

Stagiarul în activitatea de audit financiar are obligaţia de a-şi găsi un îndrumător de stagiu, care să ofere garanţii suficiente în ceea ce priveşte asigurarea condiţiilor pentru desfăşurarea perioadei de pregătire profesională practică.

Articolul 33

Îndrumătorul este o persoană fizică. Când stagiul este realizat într-o societate comercială de audit financiar, înscrisă în Registrul auditorilor financiari, persoane juridice, aceasta precizează numele şi calitatea îndrumătorului ales din rândul angajaţilor, asociaţilor, care trebuie să aibă calitatea de auditor financiar activ.

Articolul 34

Acordarea şi retragerea calităţii de auditor financiar îndrumător sunt hotărâte de Consiliul Camerei, în urma rapoartelor primite de la Departamentul de învăţământ şi admitere.

Articolul 35

Îndrumătorul trebuie să creeze stagiarilor condiţii pentru:

a)a urma pregătirea prevăzută în prezentele norme;

b)a se achită cu regularitate de obligaţiile lor prevăzute în prezentele norme.

Articolul 36

Îndrumătorul trebuie să mărească treptat nivelul de dificultate al lucrărilor încredinţate stagiarilor în activitatea de audit financiar şi să îi ajute să-şi însuşească disciplinele profesionale ale pregătirii tehnice de bază (contabilitate şi audit), în conformitate cu Caietul de practică al stagiarului.

Articolul 37

De asemenea, îndrumătorul trebuie să răspundă la solicitările Departamentului de învăţământ şi admitere şi ale Departamentului de monitorizare şi competenţă profesională, în legătură cu furnizarea de informaţii privind activitatea stagiarului.

Capitolul VUrmărirea, controlul şi aprecierea activităţilor desfăşurate de către stagiari în activitatea de audit financiar

Articolul 38

Urmărirea modului de desfăşurare a stagiului este realizată şi apreciată de îndrumător şi de către Departamentul de învăţământ şi admitere, în colaborare cu Departamentul de monitorizare şi competenţă profesională.

Articolul 39

Îndrumătorul trebuie să verifice activităţile desfăşurate de stagiar şi să notifice evidenţa detaliată a experienţei profesionale din Caietul de practică al stagiarului, la fiecare 6 luni.

Articolul 40

La fiecare 6 luni îndrumătorul trebuie să facă o evaluare a activităţii stagiarului pe următoarele domenii:

–în ce măsură a fost respectat programul de stagiu;

–cunoştinţele şi aptitudinile de specialitate;

–gradul de însuşire a experienţei profesionale;

–raţionamentul profesional.

Articolul 41

Pentru fiecare domeniu de evaluare se poate da unul dintre calificativele:

–satisfăcător;

–nesatisfăcător.

Articolul 42

Îndrumătorul trebuie să întocmească un raport scris de evaluare periodică a stagiarului, în care să se consemneze:

–progresele înregistrate de stagiar;

–deficienţele constatate în experienţa profesională;

–acţiunile de întreprins în viitor;

–opinia generală privind evoluţia profesională a stagiarului.

Acest raport va fi depus la sfârşitul fiecărui an de stagiu la Departamentul de învăţământ şi admitere.

Articolul 43

Departamentul de monitorizare şi competenţă profesională poate organiza, prin sondaj sau ori de câte ori este solicitat de Consiliul Camerei, un control al calităţii activităţii stagiarilor şi a îndrumătorilor de stagiu.

Inspectorii din cadrul Departamentului de monitorizare şi competenţă profesională vor întocmi un raport în urma controlului efectuat. Acest raport va cuprinde o evaluare a activităţii stagiarului, precum şi propuneri de îmbunătăţire a activităţii stagiarilor sau de prelungire a perioadei de stagiu, în cazul în care inspectorii au constatat nerespectarea normelor de stagiu.

Articolul 44

Acordarea vizei anuale de către Departamentul de învăţământ şi admitere se va face ţinându-se cont de raportul inspectorilor din cadrul Departamentului de monitorizare şi competenţă profesională.

Articolul 45

În situaţia în care stagiarul nu îndeplineşte condiţiile minimale de promovare a stagiului, condiţii stabilite de Consiliul Camerei, acesta va repeta un an din stagiu.

Capitolul VIDispoziţii finale

Articolul 46

La sfârşitul perioadei de stagiu, stagiarul va prezenta Departamentului de învăţământ şi admitere din cadrul Camerei Caietul de practică, completat şi vizat, cu activitatea depusă în cei doi ani de pregătire profesională practică.

Articolul 47

La sfârşitul perioadei de stagiu, îndrumătorul întocmeşte şi prezintă Departamentului de învăţământ şi admitere un Raport de stagiu, în conformitate cu activitatea înregistrată în Caietul de practică al stagiarului.

Articolul 48

În urma analizării dosarului fiecărui stagiar, care conţine: testul şi lucrarea practică din primul an de stagiu, Caietul de practică şi Raportul de stagiu, Camera va elibera un certificat de absolvire a stagiului, care dă dreptul stagiarului de a se prezenta la examenul de obţinere a calităţii de auditor financiar.

Articolul 49

Hotărârea Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 20/2003 pentru aprobarea Normelor privind perioada de pregătire profesională practică a stagiarilor în activitatea de audit financiar, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 228 din 4 aprilie 2003, rămâne în vigoare pentru stagiarii care s-au înscris la Cameră până la data de 31 decembrie 2004.

Articolul 50

Prezentele norme se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2005.