Ordin nr. 80 din 16 ianuarie 2007

În temeiul prevederilor art. 11 alin. (5) din Hotărârea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice şi a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,

având în vedere prevederile art. 196 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, prevederile referitoare la obligaţiile declarative prevăzute de Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi prevederile legislaţiei specifice privind contribuţiile sociale,

ministrul finanţelor publice emite următorul ordin:

Articolul 1

Se aprobă modelul şi conţinutul formularului 100 "Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul general consolidat", cod 14.13.01.01/a, prevăzut în anexa nr. 1.

Articolul 2

Formularul prevăzut la art. 1 se completează şi se depune potrivit instrucţiunilor cuprinse în anexele nr. 2 şi 3.

Articolul 3

Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului prevăzut la art. 1 sunt prevăzute în anexa nr. 4.

Articolul 4

Anexele nr. 1-4 fac parte integrantă din prezentul ordin.

Articolul 5

Prezentul ordin se aplică pentru impozitele, taxele şi contribuţiile sociale datorate începând cu data de 1 ianuarie 2007, cu termen de declarare începând cu data de 25 februarie 2007.

Articolul 6

La data intrării în vigoare a prezentului ordin orice dispoziţie contrară se abrogă.

Articolul 7

Direcţia generală de gestiune a impozitelor şi contribuţiilor din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, Direcţia generală a tehnologiei informaţiei din cadrul Ministerului Finanţelor Publice, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum şi, după caz, direcţiile de specialitate din cadrul Ministerului Finanţelor Publice şi al Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.

Articolul 8

Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Ministrul finanţelor publice,

Sebastian Teodor Gheorghe Vlădescu

Bucureşti, 16 ianuarie 2007.

Nr. 80.

Anexa 1

Anexa 2

INSTRUCŢIUNI

de completare a formularului 100 "Declaraţie privind

obligaţiile de plată la bugetul general consolidat",

cod 14.13.01.01/a

I. Depunerea declaraţiei

Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul general consolidat se completează şi se depune de plătitorii de impozite, taxe şi contribuţii cărora le revin, potrivit legislaţiei în vigoare, obligaţiile de plată la bugetul general consolidat cuprinse în Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul general consolidat.

1.Termenul de depunere a declaraţiei

1.1.Lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei la care se referă, pentru obligaţiile de plată reprezentând:

a)accize;

b)impozit la ţiţeiul din producţia internă;

c)impozit reţinut la sursă*), conform legislaţiei specifice privind impozitul pe venitul persoanelor fizice: impozit pe veniturile din salarii [cu excepţiile prevăzute la pct. 1.2 lit. g) şi 1.3 lit. a)], impozit pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, impozit pe veniturile din profesii libere (veniturile din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară), impozit pe veniturile din activităţi comerciale (venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil; venituri din vânzarea bunurilor în regim de consignaţie; venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial), impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice, impozit pe veniturile din dobânzi, impozit pe câştigul din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, impozit pe câştigul din operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum şi din orice alte operaţiuni de acest gen, altele decât cele cu instrumente financiare tranzacţionate pe pieţe autorizate şi supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare, impozit pe veniturile din pensii, impozit pe veniturile din premii şi din jocuri de noroc, impozit pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal, impozit pe alte venituri ale persoanelor fizice;

Notă *) Pentru impozitele cu regim de reţinere la sursă, pentru care termenul de virare este diferit de data de 25 inclusiv a lunii următoare celei la care se referă, termenul de declarare al acestora este acelaşi cu termenul de virare.

d)impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor juridice;

e)impozit pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi, persoane fizice/juridice, conform titlului V din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, sau conform convenţiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state;

f)contribuţii sociale datorate de angajator [cu excepţiile prevăzute la pct. 1.2 lit. g) şi 1.3 lit. a)];

g)contribuţii sociale reţinute de la asiguraţi [cu excepţiile prevăzute la pct. 1.2 lit. g) şi 1.3 lit. a)];

h)contribuţia angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale [cu excepţiile prevăzute la pct. 1.2 lit. g) şi 1.3 lit. a)];

i)vărsăminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neîncadrate, conform Legii nr. 448/2006 privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap;

j)contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate din activităţi publicitare la produsele din tutun şi băuturi alcoolice;

k)taxa de timbru social asupra valorii autovehiculelor noi din import, cu capacitate cilindrică de minimum 2000 cmc;

l)taxa pe jocuri de noroc;

m)taxa de timbru social asupra jocurilor de noroc;

n)taxa pentru autorizarea şi controlul activităţii nucleare, conform Legii nr. 111/1996 privind desfăşurarea în siguranţă, reglementarea, autorizarea şi controlul activităţilor nucleare, republicată;

o)contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate pentru produsele din tutun şi pentru băuturi alcoolice.

1.2.Trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul următor:

–pentru obligaţiile de plată reprezentând:

a)plăţi anticipate, în contul impozitului pe profit anual, datorate de societăţi comerciale bancare, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine;

b)impozit pe profit datorat de persoane juridice române, altele decât cele prevăzute la lit. a);

c)impozit pe profit din asociere, datorat de persoane fizice;

d)impozit pe profit datorat de persoane juridice străine, altele decât cele prevăzute la lit. a): impozit pe profit din asociere, impozit pe profit datorat de persoane juridice străine care vând/cesionează proprietăţi imobiliare situate în România sau titluri de participare deţinute la o persoană juridică română, impozit pe profit datorat de persoane juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România, conform art. 13 lit. b), c) şi d) din Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;

e)impozit pe veniturile microîntreprinderilor;

f)impozit pe veniturile microîntreprinderilor din asociere, datorat de persoane fizice;

g)impozitul şi contribuţiile aferente veniturilor din salarii, datorate de către contribuabilii care au statut de microîntreprindere în condiţiile Legii nr. 346/2004 privind stimularea înfiinţării şi dezvoltării întreprinderilor mici şi mijlocii, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi de către persoanele fizice care desfăşoară activităţi independente;

h)redevenţele miniere şi petroliere;

–pentru facilităţile fiscale prevăzute la art. 38 alin. (1) şi (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

1.3.Anual:

a)până la data de 25 inclusiv a lunii ianuarie a anului următor, pentru impozitul şi contribuţiile aferente veniturilor din salarii, datorate de către asociaţii, fundaţii sau alte entităţi fără scop patrimonial, cu excepţia instituţiilor publice;

b)în termen de 30 de zile de la data termenului legal de depunere a bilanţului contabil, dacă prin legi speciale nu se prevede altfel, obligaţiile de plată reprezentând vărsăminte din profitul net, conform Ordonanţei Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societăţile naţionale, companiile naţionale şi societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum şi la regiile autonome, aprobată cu modificări prin Legea nr. 769/2001, cu modificările şi completările ulterioare;

c)până la data de 25 decembrie inclusiv a anului în curs, pentru anul următor, obligaţiile de plată reprezentând taxa pentru activitatea de prospecţiune, explorare şi exploatare a resurselor minerale;

d)până la data depunerii situaţiei financiare finale la oficiul registrului comerţului, întocmite de lichidator, impozitul pe veniturile din lichidare/dizolvare fără lichidare a unei persoane juridice, conform art. 67 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

2.Organul fiscal competent

Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul general consolidat se depune la organul fiscal în a cărui evidenţă fiscală contribuabilul este înregistrat ca plătitor de impozite, taxe şi contribuţii. În cazul sediului secundar înregistrat ca plătitor de impozit pe veniturile din salarii, declaraţia privind impozitul pe veniturile din salarii, corespunzător activităţii sediului secundar, se depune la organul fiscal în a cărui evidenţă fiscală este înregistrat sediul secundar.

3.Modul de prezentare a declaraţiei

Declaraţia se depune în format electronic. Formatul electronic va fi însoţit de formularul editat de plătitori cu ajutorul programului de asistenţă, semnat şi ştampilat, conform legii.

Formularul se editează în două exemplare:

–1 exemplar se depune la unitatea fiscală, împreună cu suportul electronic;

–1 exemplar se păstrează de plătitor.

Formatul electronic al formularelor se obţine prin folosirea programului de asistenţă şi se transmite organului fiscal competent, pe dischetă 3 1/2 inch, 1.440 MB, compatibilă MS-DOS.

Programul de asistenţă este distribuit contribuabililor gratuit de unităţile fiscale subordonate sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanţelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.

Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul general consolidat se poate depune şi prin celelalte metode de depunere, potrivit legii.

4.Transmiterea declaraţiei

Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul general consolidat se depune la registratura organului fiscal competent sau la poştă prin scrisoare recomandată.

Declaraţia poate fi transmisă prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distanţă.

ATENŢIE! Pentru declararea unei obligaţii de plată, pentru aceeaşi perioadă de raportare, nu se pot utiliza simultan mai multe metode de depunere a declaraţiilor fiscale.

În situaţia în care plătitorul de impozite, taxe şi contribuţii a utilizat pentru aceeaşi obligaţie de plată şi aceeaşi perioadă de raportare mai multe căi de transmitere a declaraţiei fiscale, va fi înregistrată prima declaraţie depusă, conform legii. Orice corecţie ulterioară a unei sume declarate se face prin depunerea unei declaraţii fiscale rectificative, în condiţiile legii.

II. Completarea declaraţiei

Perioada de raportare:

În rubrica "Luna" se înscrie cu cifre arabe numărul lunii la care se referă obligaţia sau numărul ultimei luni a perioadei de raportare, trimestru, semestru sau an, după caz (de exemplu: 01 pentru luna ianuarie sau 03 pentru trimestrul I).

Anul pentru care se completează declaraţia se înscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu: 2007).

Secţiunea A "Date de identificare ale plătitorului"

În caseta "Cod de identificare fiscală" se completează codul de identificare fiscală atribuit conform legii, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.

În situaţia în care declaraţia este completată de către împuternicit/reprezentant fiscal, desemnat potrivit legii, se înscrie codul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent pentru persoana ale cărei obligaţii le îndeplineşte.

În prima căsuţă se înscrie prefixul RO, în cazul în care contribuabilul este înregistrat ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată.

În rubrica "Denumire" se înscrie, după caz, denumirea sau numele şi prenumele plătitorului de impozite, taxe şi contribuţii.

Rubricile privind adresa se completează, după caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al plătitorului sau adresa sediului secundar care are calitatea de plătitor de impozite, taxe şi contribuţii.

Secţiunea B "Date privind creanţa fiscală"

Pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie prevăzută în Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul general consolidat, datorată în perioada de raportare, se completează în acelaşi formular câte un tabel generat cu ajutorul programului de asistenţă, înscriindu-se în rândurile corespunzătoare (rd. 1-rd. 4) sumele reprezentând obligaţiile constituite în perioada de raportare la care se referă declaraţia, în conformitate cu instrucţiunile de mai jos.

În situaţia în care în luna de raportare nu au rezultat sume datorate/de plată/de restituit pentru impozitele, taxele sau contribuţiile cuprinse în vectorul fiscal completat în conformitate cu Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.103/2003 privind Procedura de completare a vectorului fiscal şi de notificare a contribuabililor privind datele înregistrate în vectorul fiscal, la rubrica "Suma datorată/de plată" se înscrie cifra 0 (zero).

Necompletarea tabelului din secţiunea B, pentru impozitul/taxa/contribuţia pentru care există obligaţie declarativă potrivit legii, echivalează cu nedeclararea obligaţiei respective.

În situaţia în care în formularul 100 "Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul general consolidat", depus la organul fiscal competent pentru perioada de raportare, nu au fost cuprinse toate impozitele, taxele şi contribuţiile pentru care există obligaţia declarării, conform legii, plătitorul are obligaţia completării şi depunerii unui nou formular 100 pentru impozitele, taxele şi contribuţiile nedeclarate.

Data declarării impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cuprinse în formularul depus ulterior este data înregistrării acestuia la organul fiscal competent sau data depunerii acestuia la poştă, după caz, conform legii.

Corectarea impozitelor, taxelor şi contribuţiilor declarate eronat se face prin depunerea unei declaraţii fiscale rectificative, în condiţiile legii.

ATENŢIE! Sumele înscrise în declaraţie nu cuprind diferenţele de impozite şi taxe stabilite prin actele de control.

B1. Pentru impozitele/taxele/contribuţiile cuprinse la poziţiile 1-7, 28-46, 48, 51-57, 60-76 şi 79 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul general consolidat, formularul se completează astfel:

Coloana "Denumire creanţă fiscală": se înscrie denumirea obligaţiei de plată, conform nomenclatorului, datorată în perioada de raportare.

Coloana "Suma":

Rândul 1 "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând impozitul/taxa/contribuţia datorată în perioada de raportare, conform legii.

Rândul 3 "Suma de plată": se va înscrie suma de la rândul 1.

1.Pentru impozitul pe profit (poziţiile 2-4 din nomenclator), formularul se completează trimestrial, de plătitorii de impozit pe profit, astfel:

Rândul 1 "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând impozit pe profit datorat pentru perioada de raportare, calculată ca diferenţă între impozitul pe profit datorat cumulat de la începutul anului la sfârşitul perioadei de raportare şi impozitul pe profit datorat cumulat de la începutul anului la sfârşitul perioadei precedente celei de raportare, în situaţia în care pe cumulat, în perioada de raportare, s-a înregistrat profit impozabil.

Rândul 3 "Suma de plată": se va înscrie suma de la rândul 1.

În situaţia în care, în perioada de raportare, s-a înregistrat pierdere fiscală sau scăderea profitului impozabil, la rândurile 1 şi 3 din formular se va înscrie cifra 0 (zero).

Formularul nu se completează pentru impozitul pe profit de către următorii contribuabili:

–organizaţiile nonprofit;

–contribuabilii care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor şi plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură.

Pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV, contribuabilii prevăzuţi la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, completează formularul la impozit pe profit cu o sumă egală cu impozitul calculat şi evidenţiat pentru trimestrul III al aceluiaşi an fiscal, în conformitate cu prevederile art. 34 alin. (10) din lege.

Contribuabilii prevăzuţi la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, care definitivează până la data de 15 februarie închiderea exerciţiului financiar anterior şi care plătesc impozitul pe profit aferent anului fiscal încheiat până la data de 15 februarie inclusiv a anului următor, nu completează formularul pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV, în conformitate cu prevederile art. 34 alin. (11) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

În ceea ce priveşte obligaţia declarării impozitului pentru veniturile obţinute de persoanele juridice străine din proprietăţi imobiliare şi din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română de către o persoană juridică străină:

a)în situaţia în care plătitorul de venit nu este o persoană juridică română sau un sediu permanent din România al unei persoane juridice străine, obligaţia declarării impozitului pe profit revine persoanei juridice străine care realizează veniturile menţionate la alin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, respectiv reprezentantului fiscal/împuternicitului desemnat pentru îndeplinirea acestei obligaţii;

b)în situaţia în care plătitorul de venit este o persoană juridică română sau un sediu permanent din România al unei persoane juridice străine, acesta are obligaţia declarării impozitului pe profit în numele persoanei juridice străine care realizează veniturile menţionate la alin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

Declararea impozitului pe profit datorat de persoanele juridice străine care desfăşoară activitate într-o asociere fără personalitate juridică se face de către persoana desemnată din cadrul asocierii. Se va completa şi depune formularul pentru fiecare asociat, persoană juridică străină asociată, în conformitate cu art. 28 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

2.Microîntreprinderile care realizează în cursul anului venituri mai mari decât plafonul prevăzut de lege sau ponderea veniturilor realizate din consultanţă şi management în veniturile totale este de peste 50% inclusiv, potrivit art. 107^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, au obligaţia declarării impozitului pe profit începând cu trimestrul în care s-a depăşit oricare dintre limitele prevăzute de lege.

Rândul 1 "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre impozitul pe profit calculat de la începutul anului până la sfârşitul perioadei de raportare, conform legii, şi impozitul pe venit declarat în cursul anului.

Rândul 3 "Suma de plată": se înscrie suma de la rândul 1.

În situaţia în care impozitul pe profit stabilit este mai mic decât impozitul pe venit declarat în cursul anului, la rândurile 1 şi 3 din formular se va înscrie cifra 0 (zero).

Indiferent de perioada în care se face depăşirea limitelor prevăzute de lege, pentru calculul profitului anual şi al impozitului pe profit se vor aplica prevederile art. 34 alin. (10) şi alin. (11), după caz, din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

3.Pentru plăţile anticipate, în contul impozitului pe profit anual, datorate de societăţile comerciale bancare, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine, respectiv contribuabilii prevăzuţi la art. 34 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, formularul se completează trimestrial, în conformitate cu art. 34 alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

Rândul 1 "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând o pătrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele de inflaţie (decembrie faţă de luna decembrie a anului anterior), calculată în conformitate cu prevederile art. 34 alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

Rândul 3 "Suma de plată": se va înscrie suma de la rândul 1.

Contribuabilii prevăzuţi la art. 34 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, nou-înfiinţaţi, înfiinţaţi în cursul anului precedent sau care la sfârşitul anului fiscal precedent înregistrează pierdere fiscală, declară suma reprezentând impozit pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectuează plata anticipată.

Contribuabilii prevăzuţi la art. 34 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, care înregistrează pierdere contabilă la sfârşitul unui trimestru vor completa la rândurile 1 şi 3 cifra 0 (zero).

4.Pentru contribuţiile sociale prevăzute la poziţiile 44-46, 48, 51-57, 60 şi 79 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul general consolidat, formularul se completează de către angajatori sau entităţi asimilate acestora, în conformitate cu dispoziţiile Ordonanţei Guvernului nr. 86/2003 privind unele reglementări în domeniul financiar, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 609/2003, cu modificările ulterioare, ale Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 1.644/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor secţiunii a 5-a din cap. I din Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003 privind reglementarea unor măsuri în materie financiar-fiscală, referitoare la activităţile de declarare şi colectare a creanţelor bugetare reprezentând contribuţii sociale şi ale legislaţiei specifice privind contribuţiile sociale.

Rândul 1 "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând contribuţia socială datorată în perioada de raportare, conform legislaţiei specifice privind contribuţiile sociale.

Rândul 3 "Suma de plată": se va înscrie suma de la rândul 1.

B2. Pentru contribuţiile sociale datorate de angajatori, prevăzute la poziţiile 47, 49, 50, 58 şi 59 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul general consolidat, formularul se completează de către angajatori sau entităţi asimilate acestora, în conformitate cu dispoziţiile Ordonanţei Guvernului nr. 86/2003, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 609/2003, cu modificările ulterioare, ale Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 1.644/2003 şi ale legislaţiei specifice privind contribuţiile sociale.

Rândul 1 "Suma datorată": se înscrie suma datorată de angajatori în perioada de raportare, conform legislaţiei specifice privind contribuţiile sociale.

Rândul 2 "Suma deductibilă": se înscriu sumele care pot fi deduse în perioada de raportare din contribuţiile sociale datorate de angajatori, conform legislaţiei specifice privind contribuţiile sociale. Nivelul sumei deductibile nu va depăşi nivelul sumei datorate în perioada de raportare.

La "Suma deductibilă" se înscriu, cu respectarea condiţiei de mai sus, sumele reprezentând:

a)facilităţi/deduceri acordate din bugetul asigurărilor pentru şomaj, în conformitate cu prevederile Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurărilor pentru şomaj şi stimularea ocupării forţei de muncă, cu modificările şi completările ulterioare (cum ar fi suma cuvenită angajatorilor care încadrează în muncă pe perioadă nedeterminată absolvenţi ai unor instituţii de învăţământ, absolvenţi din rândul persoanelor cu handicap, şomeri în vârstă de peste 45 ani, şomeri întreţinători unici de familie);

b)deduceri efectuate din bugetul asigurărilor sociale de stat, în conformitate cu prevederile Legii nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale, cu modificările şi completările ulterioare (contribuţia asigurărilor sociale de sănătate, conform Legii nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, cu modificările şi completările ulterioare, şi alte deduceri conform legislaţiei specifice privind contribuţiile sociale);

c)indemnizaţiile care se calculează şi se plătesc de către angajatori, conform prevederilor art. 35 din Legea nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de muncă şi boli profesionale, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 42 din Ordinul ministrului muncii, solidarităţii sociale şi familiei şi al ministrului sănătăţii nr. 450/825/2006 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de muncă şi boli profesionale, cu modificările şi completările ulterioare, şi alte deduceri conform legislaţiei specifice privind contribuţiile sociale;

d)pentru poziţiile 58 şi 59 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul general consolidat, se completează indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate, care se calculează şi se plătesc de angajatori, conform art. 38 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile şi indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 399/2006, cu modificările şi completările ulterioare.

Rândul 3 "Suma de plată": se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre suma datorată şi cea deductibilă, respectiv dintre suma înscrisă la rândul 1 şi suma înscrisă la rândul 2.

În situaţia în care sumele deductibile depăşesc în perioada de raportare suma contribuţiilor datorate, acestea se recuperează conform legislaţiei specifice privind contribuţiile sociale.

Pentru contribuţiile sociale prevăzute la poziţiile 58 şi 59 din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul general consolidat, diferenţele de recuperat rezultate se pot reporta la rândul 2 din declaraţiile care se depun în perioada următoare sau se pot recupera din bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate, din credite bugetare prevăzute cu această destinaţie, în condiţiile reglementate prin normele de aplicare a Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 158/2005, aprobată prin Legea nr. 399/2006, cu modificările şi completările ulterioare.

B3. Pentru accizele şi taxele cuprinse la poziţiile 8-26 şi pentru impozitul la ţiţeiul din producţia internă, poziţia 27, din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul general consolidat, formularul se completează de către persoanele care datorează bugetului de stat sumele cu acest titlu, potrivit titlului VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

Operatorii economici importatori de produse accizabile nu vor cuprinde în declaraţie accizele aferente produselor provenite din import, care se declară în declaraţia vamală.

Rândul 1 "Suma datorată": se completează cu suma datorată în perioada de raportare.

Nu se cuprind accizele aferente produselor provenite din import, care se declară în declaraţia vamală.

Rândul 2 "Suma deductibilă": se completează, dacă este cazul, înscriindu-se după caz:

a)contribuţiile prevăzute la art. 363 alin. (1) lit. a) şi b) din Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, cu modificările şi completările ulterioare, datorate Ministerului Sănătăţii Publice, cuprinse în accizele datorate în perioada de raportare înscrise la rândul 1;

b)suma rezultată din aplicarea cotei procentuale asupra accizelor datorate bugetului de stat pentru ţigarete, ţigări şi băuturi alcoolice, potrivit art. 70 alin. (1) lit. c) din Legea educaţiei fizice şi sportului nr. 69/2000, cu modificările şi completările ulterioare;

c)contravaloarea marcajelor aferente produselor accizabile supuse marcării, exclusiv TVA, pentru care se calculează acciza datorată în perioada de raportare, potrivit prevederilor titlului VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;

Rândul 3 "Suma de plată": se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre suma datorată şi suma deductibilă, respectiv dintre suma înscrisă la rândul 1 şi suma înscrisă la rândul 2.

Rândul 4 "Suma de restituit": se înscrie suma reprezentând acciza de restituit, potrivit legii, rezultată în perioada de raportare.

B4. Contribuabilii care beneficiază de facilităţi fiscale în conformitate cu dispoziţiile art. 38 alin. (1) şi (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, declară impozitul pe profit scutit la poziţiile 77 sau 78, după caz, din Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul general consolidat. Sumele se înscriu la rândul 1 din formularul privind obligaţiile de plată la bugetul general consolidat, fără completarea rândului 3 din formular.

Anexa 3

NOMENCLATORUL

obligaţiilor de plată la bugetul general consolidat

Anexa 4

CARACTERISTICI DE TIPĂRIRE,

modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului

Denumire: 100 "Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul general consolidat".

Cod: 14.13.01.01/a.

Caracteristici de tipărire: se utilizează echipament informatic pentru completare şi editare cu ajutorul programului de asistenţă, asigurat gratuit de unităţile fiscale teritoriale.

Se utilizează la: declararea obligaţiilor de plată la bugetul general consolidat, datorate de persoanele juridice şi persoanele fizice care au calitatea de plătitori de impozite, taxe şi contribuţii, conform legislaţiei în vigoare.

Se întocmeşte de: toţi plătitorii de impozite, taxe şi contribuţii, cărora le revin obligaţiile de plată cuprinse în Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul general consolidat, prevăzut în anexa nr. 3.

Circulă:

–în format electronic, la organul fiscal competent;

–în format hârtie, în două exemplare listate, semnate şi ştampilate, potrivit legii:

–un exemplar, la organul fiscal;

–un exemplar, la plătitorul de impozite, taxe şi contribuţii.

Se arhivează la organul fiscal:

–formatul electronic, în arhiva de documente electronice;

–formatul hârtie, la dosarul fiscal al plătitorului de impozite, taxe şi contribuţii.