Ordin

Ordin nr. 171 din 23 ianuarie 2004

pentru aprobarea unor formulare financiar-contabile, comune pe economie, privind taxa pe valoarea adăugată

Emitent: Ministerul Finanțelor Publice
Publicat în: Monitorul Oficial nr. 73 din 28 ianuarie 2004
Sursă oficială: legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocumentAfis/49412(filă nouă)

Istoricul versiunilor(2)

Textul actului · 2 articole

100%

Cuprins

În temeiul art. 10 alin. (6) din Hotărârea Guvernului nr. 1.574/2003 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice şi a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările ulterioare, în baza prevederilor art. 159 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,

ministrul finanţelor publice emite următorul ordin:

Articolul 1

Se aprobă modelele şi normele de întocmire şi utilizare a unor formulare financiar-contabile, comune pe economie, privind taxa pe valoarea adăugată, prevăzute în anexele nr. 1-5 care fac parte integrantă din prezentul ordin.

Articolul 2

Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I.

p. Ministrul finanţelor publice,

Gheorghe Gherghina,

secretar de stat

Bucureşti, 23 ianuarie 2004.

Nr. 171.

Anexa 1

Executor emitent ....................

.....................................

(denumirea, forma juridica)

Codul de înregistrare fiscala ........

Sediul (localitatea, str., nr.) ......

......................................

Judeţul/sectorul .....................

Contul ...............................

Banca ................................

FACTURA FISCALA DE EXECUTARE SILITA

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │

│ Nr. facturii ................................... │

│ Data (ziua, luna, anul) ........................ │

│ Nr. avizului de însoţire a bunurilor/nr. │

│ procesului-verbal de licitaţie ................. │

│ (dacă este cazul) │

│ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Furnizor (debitor/garant) .......... Cumparator (adjudecatar) .........

.................................... ..................................

.................................... (nume, prenume/denumirea, forma

(denumirea, forma juridica) juridica)

Codul de înregistrare fiscala ...... Codul de înregistrare fiscala ....

Sediul (localitatea, str., nr.) .... Sediul (localitatea, str., nr.) ..

.................................... ..................................

Judeţul/sectorul ................... Judeţul/sectorul .................

Contul ............................. Contul ...........................

Banca .............................. Banca ............................

┌─────┬───────────────┬──────┬────────────┬───────────────┬──────────┬─────────┐

│ Nr. │ Denumirea │ │ │ Pret unitar │ │ Valoarea│

│ crt.│ bunurilor │ U.M. │ Cantitatea │ (fără T.V.A.) │ Valoarea │ T.V.A. │

│ │ │ │ │ - lei - │ - lei - │ - lei - │

├─────┼───────────────┼──────┼────────────┼───────────────┼──────────┼─────────┤

│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5(3x4) │ 6 │

│ │ │ │ │ │ │ │

├─────┴──────────┬────┴──────┴────────────┴────┬──────────┼──────────┼─────────┤

│ Semnatura şi │ Date privind expeditia: │ TOTAL, │ │ │

│ stampila │ Numele delegatului ........ │ │ │ │

│ emitentului │ Buletinul/cartea de │ │ │ │

│ │ identitate seria ........ │ │ │ │

│ │ nr. .... eliberat(a) ..... ├──────────┼──────────┴─────────┤

│ │ Mijlocul de transport ..... │Semnatura │ Total │

│ │ nr. ....................... │de primire│ de plată │

│ │ Expedierea s-a efectuat în │ │ (col. 5 + col. 6) │

│ │ prezenta noastra la data │ │ │

│ │ de ....................... │ │ │

│ │ Semnaturile .............. │ │ │

└────────────────┴─────────────────────────────┴──────────┴────────────────────┘

MODALITATEA ŞI TERMENELE DE PLATA

Plata integrală

Avans ......... lei Achitat:

–executare cu scrisoare de garantie

bancara la data de ...............

–la casierie la data de ...........

–prin virament, nr. ordinului

de plată/data ....................

Nr. rate ....... Termene de plată ...................

esalonate astfel:

14-4-10/B

FACTURA FISCALA DE EXECUTARE SILITA

(cod 14-4-10/B)

Formular cu regim special de tiparire, inseriere şi numerotare

Tiparit în blocuri cu cate 150 de file, formate din 50 de seturi cu cate 3 file în culori diferite: albastru - exemplarul 1, rosu - exemplarul 2, verde - exemplarul 3.

1.Serveste ca:

–document pe baza caruia se întocmeşte instrumentul de decontare a bunurilor supuse executarii silite;

–document de însoţire a bunurilor pe timpul transportului;

–document de încărcare în gestiunea cumparatorului (adjudecatar);

–document justificativ de înregistrare în contabilitatea executorului emitent, furnizorului (debitor/garant) şi a cumparatorului (adjudecatar).

2.Se întocmeşte manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, în trei exemplare, la livrarea bunurilor supuse executarii silite, de către executorul emitent pe baza avizului de însoţire a marfii sau a altor documente şi se semneaza de executorul emitent, furnizor (debitor/garant) şi cumparator (adjudecatar).

Atunci când factura nu se poate întocmi în momentul livrarii datorita unor condiţii obiective şi cu totul excepţionale, bunurile sunt insotite pe timpul transportului de avizul de însoţire a marfii. În vederea corelarii documentelor de livrare numărul şi data avizului de însoţire a marfii se inscriu în formularul de factura.

Pentru bunurile executate silit de către Agentia pentru Valorificarea Activelor Bancare, în factura preţul de adjudecare a bunurilor se va inscrie în dolari S.U.A. (USD), precum şi echivalentul în lei al acestuia la data licitaţiei. În acest caz factura fiscala de executare silita se întocmeşte la data organizarii licitaţiei şi nu constituie titlu de proprietate.

În partea stângă jos a facturii fiscale vor fi menţionate şi datele de identificare a persoanei care efectuează livrarea bunurilor, şi anume: numele şi prenumele, seria şi numărul actului de identitate (buletin de identitate, carte de identitate sau paşaport), codul numeric personal.

3.Circula:

● la executorul emitent (exemplarul 3);

● la furnizor (debitor/garant):

–la compartimentul desfacere, în vederea înregistrării în evidentele operative şi pentru eventualele reclamatii ale clientilor (exemplarul 2 al facturii, la care se anexeaza dispoziţia de livrare);

–la compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea în contabilitate (exemplarul 2);

● la cumparator (adjudecatar):

–la compartimentul aprovizionare, pentru confirmarea operaţiunii, având atasat exemplarul din avizul de însoţire a marfii care a insotit produsul sau marfa, dacă este cazul, inclusiv nota de receptie şi constatare de diferente, în cazul în care marfa nu a fost însoţită de factura pe timpul transportului (exemplarul 1);

–la compartimentul care efectueaza operaţiunea de control financiar preventiv, pentru acordarea vizei (exemplarul 1, împreună cu avizul de însoţire a marfii, inclusiv nota de receptie şi de constatare de diferente, după caz);

–la compartimentul financiar-contabil, pentru acceptarea platii, precum şi pentru inregistrarea în contabilitate (exemplarul 1, împreună cu avizul de însoţire a marfii, inclusiv nota de receptie şi de constatare de diferente, după caz).

4.Se arhiveaza:

● la executorul emitent (exemplarul 3);

● la furnizor (debitor/garant):

–la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2);

● la cumparator (adjudecatar):

–la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1).

Anexa 2

JURNAL PENTRU VÂNZĂRI

-lei-

┌───┬──────┬────────────┬─────┬──────────┬──────────┬──────────────────────────┐

│Nr.│Docu- │Beneficiarul│Total│Operaţiuni│Operaţiuni│ Operaţiuni taxabile │

│crt│mentul├─────┬──────┤docu-│scutite, │scutite, ├────────────┬─────────────┤

│ ├───┬──┤Denu-│Codul │ment │operaţiuni│operaţiuni│- cota 19% -│- cota 9% - │

│ │Da-│Nr│mirea│de │(în- │pentru │pentru ├────┬───────┼────┬────────┤

│ │ta │ │ │inre- │clu- │care locul│care locul│Baza│Valoa- │Baza│Valoarea│

│ │ │ │ │gis- │siv │livrarii/ │livrarii/ │de │rea │de │ T.V.A. │

│ │ │ │ │trare │T. │prestarii │prestarii │im- │T.V.A. │im- │ │

│ │ │ │ │fisca-│V. │este în │este în │po- │ │po- │ │

│ │ │ │ │la │A.) │strainata-│strainata-│zi- │ │zi- │ │

│ │ │ │ │ │ │te şi alte│te şi alte│tare│ │tare│ │

│ │ │ │ │ │ │operaţiuni│operaţiuni│ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │- cu drept│- fără │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │de dedu- │drept de │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │cere - │deducere -│ │ │ │ │

├───┼───┼──┼─────┼──────┼─────┼──────────┼──────────┼────┼───────┼────┼────────┤

│ 0 │ 1 │2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │

├───┴───┼──┴─────┼──────┼─────┼──────────┼──────────┼────┼───────┼────┼────────┤

│Intoc- │Verifi- │Total │ │ │ │ │ │ │ │

│mit │cat │ │ │ │ │ │ │ │ │

└───────┴────────┴──────┴─────┴──────────┴──────────┴────┴───────┴────┴────────┘

14-6-12/a

JURNAL PENTRU VÂNZĂRI

(cod 14-6-12/a)

Format X4, tiparit pe ambele fete, în carnete a cate 100 de file

1.Serveste ca:

–jurnal auxiliar pentru inregistrarea livrarilor de bunuri şi/sau a prestarilor de servicii;

–document de stabilire lunară sau trimestriala, după caz, a taxei pe valoarea adăugată (T.V.A.) colectate;

–document de control al unor operaţiuni înregistrate în contabilitate.

2.Se întocmeşte într-un exemplar, pe formulare tipizate sau cu ajutorul tehnicii de calcul cu respectarea modelului formularului tipizat, în care se înregistrează, fără ştersături şi spaţii libere, elementele necesare pentru determinarea corectă a T.V.A. colectate.

Acest jurnal se completează la compartimentul financiar-contabil pe baza documentelor tipizate comune şi specifice (facturi fiscale sau alte documente legal aprobate) privind livrările de bunuri şi/sau prestările de servicii, pe baza Borderoului de vânzare (încasare) - cod 14-6-15/a şi/sau pe baza raportului fiscal de închidere zilnica emis de casele de marcat.

Livrările de bunuri şi prestările de servicii efectuate sunt evidenţiate în jurnalul pentru vânzări cu respectarea prevederilor Titlului VI din Codul fiscal precum şi a normelor metodologice de aplicare a acestuia.

Prestările de servicii şi livrările de bunuri pentru care locul prestării, respectiv locul livrării nu sunt considerate a fi în România, conform art. 132 şi art. 133 din Codul fiscal efectuate de persoane impozabile înregistrate ca plătitori de taxa pe valoarea adăugata, se evidenţiază în jurnalul de vânzări pe baza facturilor externe emise.

Pentru operaţiunile pentru care se aplică reguli speciale se ţin jurnale de vânzări, sau după caz borderouri de vanzari (încasări), separate de operaţiunile pentru care se aplică regim normal de taxa pe valoarea adăugata, în care se evidenţiază numai totalul documentului de vânzare inclusiv taxa pe valoarea adăugata.

Importatorii care au obţinut certificate de exonerare de la plata taxei pe valoarea adăugata în vama, în baza art. 157 alin. (4) din Codul fiscal, evidenţiază baza de impozitare şi taxa aferenta importului în jurnalul pentru vânzări pe baza declaraţiei vamale de import, sau, după caz, a actului constatator emis de autoritatea vamala.

În cazul operaţiunilor prevăzute la art. 150 alin. (1) lit. b) şi art. 151 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, persoanele impozabile înregistrate ca plătitori de taxa pe valoarea adăugata înregistrează în jurnalul de vânzări baza de impozitare şi taxa aferenta pe baza facturii fiscale emise prin autofacturare conform art. 155 alin. (4) din Codul fiscal.

Persoanele impozabile care sunt în regim special de scutire trebuie să tina evidenta operaţiunilor taxabile şi a operaţiunilor scutite cu drept de deducere în jurnalul de vânzări, conform art. 152 alin. (3) din Codul fiscal, numai în scopul de a face dovada că nu au depăşit plafonul de scutire stabilit, conform legii.

Persoanele impozabile înregistrate ca plătitori de taxa pe valoarea adăugata pentru care perioada fiscala este trimestrul vor totaliza informaţiile evidenţiate în jurnalul de vânzări numai la finele trimestrului.

3.Circulă:

–la compartimentul financiar-contabil, pentru verificarea sumelor înscrise în conturi şi a respectării dispoziţiilor legale referitoare la T.V.A.

4.Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.

Anexa 3

JURNAL PENTRU CUMPĂRĂRI

–lei -

┌───┬────────┬─────────────┬─────────┬─────────┬───────────────────────────────┐

│Nr │Document│Furnizor/ │ Total │Cumparari│ Cumparari cu TVA │

│crt├────┬───┤prestator │document │scutite ├────────────────┬──────────────┤

│ │Data│Nr.├─────┬───────┤(inclusiv│de T.V.A.│ - cota 19% - │ - cota 9% - │

│ │ │ │Denu-│Codul │ T.V.A.) │ ├───────┬────────┼──────┬───────┤

│ │ │ │mirea│de │ │ │Baza de│Valoarea│Baza │Valoa- │

│ │ │ │ │inre- │ │ │impozi-│T.V.A. │de │rea │

│ │ │ │ │gis- │ │ │tare │ │impo- │T.V.A │

│ │ │ │ │trare │ │ │ │ │zitare│ │

│ │ │ │ │fiscala│ │ │ │ │ │ │

├───┼────┼───┼─────┼───────┼─────────┼─────────┼───────┼────────┼──────┼───────┤

│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───┴────┼───┴─────┼───────┼─────────┼─────────┼───────┼────────┼──────┼───────┤

│Întocmit│Verificat│Total │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└────────┴─────────┴───────┴─────────┴─────────┴───────┴────────┴──────┴───────┘

14-6-17/b

JURNAL PENTRU CUMPĂRĂRI

(cod 14-6-17/b)

Format X4, tipărit pe ambele feţe, în carnete a câte 100 de file

1.Serveşte ca:

–jurnal auxiliar pentru înregistrarea achiziţiilor de bunuri şi servicii;

–document de stabilire lunară sau trimestriala, după caz, a taxei pe valoarea adăugată (T.V.A.) deductibile;

–document de control al unor operaţiuni înregistrate în contabilitate.

2.Se întocmeşte într-un exemplar, având paginile numerotate, în care se înregistrează, fără ştersături şi spaţii libere, elementele necesare pentru determinarea corectă a T.V.A. deductibile, pe baza documentelor prevăzute la art. 145 alin. (8) şi alin. (9) din Codul fiscal.

Plătitorii de taxa pe valoarea adăugata cu regim mixt întocmesc jurnale separate pentru achiziţiile de bunuri sau servicii destinate realizării de operaţiuni care dau drept de deducere a T.V.A., pentru achiziţiile de bunuri sau servicii destinate realizării de operaţiuni care nu dau drept de deducere a T.V.A. şi pentru achiziţiile de bunuri sau servicii destinate atât realizării operaţiunilor care dau drept de deducere, cât şi celor care nu dau drept de deducere a T.V.A.

Achiziţiile destinate realizării operaţiunilor pentru care se aplică reguli speciale se evidenţiază în jurnale de cumpărări separate de operaţiunile pentru care se aplică regimul normal de taxa pe valoarea adăugata.

Importatorii care au obţinut certificate de exonerare de la plata taxei pe valoarea adăugata în vama, în baza art. 157 alin. (4) din Codul fiscal, evidenţiază taxa aferenta importului în jurnalul pentru cumpărări pe baza declaraţiei vamale de import, sau, după caz, a actului constatator emis de autoritatea vamala.

Operaţiunile prevăzute la art. 150 alin. (1) lit. b) şi art. 151 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, se înregistrează de către beneficiarii, persoane impozabile înregistrate ca plătitori de t.v.a., în jurnalele de cumpărări pe baza facturii fiscale emise prin autofacturare, conform art. 155 alin. (4) din Codul fiscal.

Achiziţiile de bunuri şi servicii sunt evidenţiate în jurnalele pentru cumpărări cu respectarea prevederilor din Titlul VI - T.V.A. a Codului fiscal precum şi a normelor de aplicare a acestuia.

3.Circulă:

–la compartimentul financiar-contabil, pentru verificarea sumelor înscrise în conturi şi a respectării dispoziţiilor legale referitoare la T.V.A.

4.Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.

Anexa 4

BORDEROU DE VÂNZARE (ÎNCASARE)

data .....................

–lei -

┌────┬──────────────┬──────┬───────────────────────────────────────────────────┐

│Nr. │ Documentul │Expli-│ Vanzari (încasări) │

│crt.├─────┬───┬────┤catii ├───┬───────┬───────┬───────────────┬───────────────┤

│ │Denu-│Nr.│Data│ │To-│Scutite│Scutite│- cota 19% - │ - cota 9% - │

│ │mirea│ │ │ │tal│cu │fără ├───────┬───────┼───────┬───────┤

│ │ │ │ │ │ │drept │drept │Baza de│Valoa- │Baza de│Valoa- │

│ │ │ │ │ │ │de │de │impozi-│rea │impozi-│rea │

│ │ │ │ │ │ │dedu- │dedu- │tare │T.V.A. │tare │T.V.A. │

│ │ │ │ │ │ │cere │cere │ │ │ │ │

├────┼─────┼───┼────┼──────┼───┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │

├────┴─────┼───┴────┼──────┼───┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│Întocmit │Verifi- │Total │ │ │ │ │ │ │ │

│ │cat │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────────┴────────┴──────┴───┴───────┴───────┴───────┴───────┴───────┴───────┘

14-6-15/a

BORDEROU DE VÂNZARE (ÎNCASARE)

data ...............

(cod 14-6-15/a)

Format X4, tipărit pe ambele feţe, sub formă de carnete a câte 100 de file

1.Serveşte:

–ca document de centralizare zilnică a vânzărilor (încasărilor) realizate de unităţile care nu au obligaţia, conform legii sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale;

–la înregistrarea vânzărilor (încasărilor) în Jurnalul pentru vânzări (cod 14-6-12/a);

–la stabilirea taxei pe valoarea adăugată colectate.

2.Se întocmeşte într-un exemplar de compartimentul financiar-contabil pe formulare tipizate sau cu ajutorul tehnicii de calcul cu respectarea modelului formularului tipizat, pe baza monetarelor sau a documentelor de centralizare a vânzărilor (încasărilor) pe unităţi.

3.Circulă:

–la persoana care întocmeşte jurnalul pentru vânzări.

4.Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.

Anexa 5

BORDEROU

cuprinzând livrări de bunuri şi/sau prestări de servicii

pentru care nu se emite factura fiscala,

realizate în luna/trimestrul ...........

–lei -

┌────┬──────────────┬──────┬───────────────────────────────┐

│Nr. │ Documentul │Expli-│ Operaţiuni taxabile │

│crt.├─────┬───┬────┤catii ├───────────────┬───────────────┤

│ │Denu-│Nr.│Data│pri- │- cota 19% - │ - cota 9% - │

│ │mirea│ │ │vind │───────┬───────┼───────┬───────┤

│ │ │ │ │natura│Baza de│Valoa- │Baza de│Valoa- │

│ │ │ │ │opera-│impozi-│rea │impozi-│rea │

│ │ │ │ │tiuni-│tare │T.V.A. │tare │T.V.A. │

│ │ │ │ │lor │ │ │ │ │

├────┼─────┼───┼────┼──────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │

├────┼─────┼───┼────┼──────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

├────┴─────┼───┴────┼──────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│Întocmit │Verifi- │Total │ │ │ │ │

│ │cat │ │ │ │ │ │

└──────────┴────────┴──────┴───────┴───────┴───────┴───────┘

14-6-15/b

cuprinzând livrări de bunuri şi/sau prestări

de servicii pentru care nu se emite factura

fiscala, realizate în luna/trimestrul .........

(cod 14-6-15/b)

1.Serveşte:

–ca document pentru înregistrarea taxei pe valoarea adăugată pentru alte operaţiuni care se considera livrări de bunuri şi/sau prestări de servicii în sensul taxei pe valoarea adăugată, dar pentru care nu se emite factura fiscala, cum sunt:

● bunurile constatate lipsa din gestiune pentru care este obligatorie colectarea TVA, prevăzute la art. 128 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, cu excepţia celor prevăzute la art. 128 alin. (9);

● bunurile, prevăzute la art. 128 alin. (4) din lege, achiziţionate sau fabricate de orice agent economic, care sunt utilizate în scopuri care nu au legătura cu activitatea economica desfăşurata, sau pentru a fi puse gratuit la dispoziţia altor persoane, în măsura în care s-a dedus TVA pentru aceste bunuri;

● bunurile, prevăzute la art. 128 alin. (5) din Codul fiscal, distribuite din activele unei societăţi comerciale către acţionarii sau asociaţii săi, efectuata cu ocazia lichidării;

● orice distribuire de bunuri din activele unei societăţi comerciale către asociaţii sau acţionarii săi, inclusiv o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fără lichidare a societăţii, prevăzute la art. 128 alin. (5) din Codul fiscal;

● prestările de servicii prevăzute la art. 129 alin.(3) din Codul fiscal;

2.Se întocmeşte într-un exemplar de compartimentul financiar-contabil pe baza datelor din contabilitate.

3.Nu circulă, fiind document de înregistrare în contabilitate.

4.Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.