Ordin nr. 1.846 din 22 decembrie 2003

În temeiul art. 12 alin. (6) din Hotărârea Guvernului nr. 735/2003 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice, cu modificările ulterioare, în baza prevederilor art. 143 şi 144 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,

ministrul finanţelor publice emite următorul ordin:

Articolul 1

Se aprobă Instrucţiunile de aplicare a scutirilor de taxă pe valoarea adăugată pentru exporturi şi alte operaţiuni similare, pentru transportul internaţional şi pentru operaţiunile legate de traficul internaţional de bunuri, prevăzute la art. 143 alin. (1) şi la art. 144 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cuprinse în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.

Articolul 2

Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Ministrul finanţelor publice,

Mihai Nicolae Tănăsescu

Bucureşti, 22 decembrie 2003.

Nr. 1.846.

Anexa

INSTRUCŢIUNI

de aplicare a scutirilor de taxă pe valoarea adăugată pentru exporturi şi alte operaţiuni similare, pentru transportul internaţional şi pentru operaţiunile legate de traficul internaţional de bunuri, prevăzute la art. 143 alin. (1) şi la art. 144 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal

Capitolul IAplicarea scutirilor de taxă pe valoarea adăugată pentru exporturi, alte operaţiuni similare şi transportul internaţional, prevăzute la art. 143 alin. (1) lit. a)-h), o) şi p) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal

Articolul 1

(1)Prin prezentele instrucţiuni se reglementează modul de justificare a scutirilor de taxă pe valoarea adăugată cu drept de deducere pentru persoanele înregistrate ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată.

(2)Persoanele impozabile stabilite în străinătate, care realizează operaţiuni scutite cu drept de deducere în România, pot să-şi desemneze un reprezentant fiscal pentru aceste operaţiuni potrivit art. 151 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Dacă nu-şi desemnează reprezentant fiscal pentru aceste operaţiuni, aplică scutirea de taxă pe valoarea adăugată pe care nu trebuie să o justifice cu documente şi nu au drept de deducere.

(3)Persoanele impozabile române care nu sunt înregistrate ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată aplică scutirile de taxă pe valoarea adăugată prevăzute la art. 143 şi 144 din Legea nr. 571/2003, dar nu au drept de deducere şi nu sunt obligate să justifice cu documente aplicarea acestor scutiri.

(4)În situaţia în care, din cauze independente de voinţa furnizorului sau prestatorului, nu pot fi prezentate toate documentele justificative prevăzute de prezentele instrucţiuni, scutirea de taxă pe valoarea adăugată se poate aplica dacă există alte documente prin care se poate face dovada realizării operaţiunii.

(5)În sensul prezentelor instrucţiuni, prin contract se înţelege şi comanda urmată de executarea acesteia.

Articolul 2

(1)Sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată, în conformitate cu prevederile art. 143 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003, livrările de bunuri expediate sau transportate în afara ţării de către furnizor sau de altă persoană în contul său. Prin persoană care expediază sau transportă bunuri în afara ţării în contul furnizorului se înţelege orice persoană care face transportul. În situaţia în care transportul este efectuat cu mijloace proprii sau închiriate, persoana care efectuează serviciul este denumită transportator. Orice persoană care contractează servicii de transport pe care nu le realizează cu mijloace proprii sau închiriate este denumită în prezentele instrucţiuni casă de expediţie.

(2)Pentru exportul efectuat în nume propriu de exportator, justificarea regimului de scutire se face cu:

a)factura fiscală şi factura externă;

b)declaraţia vamală de export din care să rezulte că s-a acordat liberul de vamă conform reglementărilor vamale în vigoare.

(3)Dacă, potrivit contractului încheiat între producătorul bunurilor şi exportator, expediţia sau transportul bunurilor către beneficiarul extern se face direct de la producător, scutirea se aplică atât de exportator, cât şi de producător.

a)Exportatorul justifică regimul de scutire pe baza documentelor prevăzute la alin. (2).

b)Producătorul bunurilor justifică regimul de scutire cu:

1.contractul încheiat cu unitatea exportatoare;

2.factura fiscală emisă către unitatea exportatoare;

3.copia de pe declaraţia vamală de export din care să rezulte că s-a acordat liberul de vamă conform reglementărilor vamale în vigoare, în care la rubrica 31 se înscrie denumirea producătorului şi localitatea. În situaţia în care există mai mulţi producători care trebuie menţionaţi în declaraţia vamală de export se înscrie "conform anexei conţinând producătorii - localitatea". Anexa se certifică prin semnătură şi ştampilă de către declarant şi se ataşează la declaraţia vamală de export, nefiind necesară viza organului vamal.

(4)Pentru exportul realizat prin comisionari care acţionează în nume propriu, dar în contul unui comitent din ţară, scutirea de taxă pe valoarea adăugată se aplică atât de către comisionar, cât şi de către comitent. Comisionarul, care este exportatorul bunurilor în sensul taxei pe valoarea adăugată, justifică scutirea cu documentele prevăzute la alin. (2), inclusiv în situaţia în care, potrivit prevederilor contractuale, comisionul este facturat separat comitentului. Comitentul justifică scutirea cu următoarele documente:

a)contractul încheiat cu comisionarul, din care să rezulte cantităţile de bunuri, precum şi data la care trebuie efectuat exportul;

b)copia de pe declaraţia vamală de export pentru care autoritatea vamală a acordat liberul de vamă şi copia de pe lista-anexă la declaraţia vamală, în care comisionarul a înscris denumirea comitentului. Aceste documente sunt prezentate obligatoriu la termenele prevăzute în contract pentru efectuarea exportului. Scutirea cu drept de deducere se aplică şi în perioada în care comitentul nu este în posesia copiei de pe declaraţia vamală de export;

c)factura fiscală emisă de comitent către comisionar.

Articolul 3

(1)Potrivit prevederilor art. 143 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, sunt scutite de taxă pe valoarea adăugată livrările de bunuri expediate sau transportate în afara ţării de cumpărătorul care nu este stabilit în interiorul ţării sau de altă persoană în contul său, pentru care se aplică procedura de vămuire la domiciliu. Astfel de livrări au loc în cadrul unor contracte precum cele în care condiţia de livrare este ex works conform normelor INCOTERMS. Scutirea de taxă pe valoarea adăugată se justifică pe baza documentelor prevăzute la art. 2. (2) În cazul în care livrarea de bunuri se referă la bunuri cumpărate din România de persoane fizice cu domiciliul în străinătate, scoase din ţară ca bagaje însoţite sau neînsoţite, scutirea de taxă pe valoarea adăugată se aplică potrivit procedurilor şi condiţiilor stabilite printr-un ordin distinct al ministrului finanţelor publice.

Articolul 4

(1)În situaţia în care beneficiarul stabilit în străinătate, în vederea obţinerii unui produs final, contractează livrări de bunuri şi/sau prestări de servicii cu fiecare unitate care concură la realizarea produsului final, scutirea de taxă pe valoarea adăugată se aplică de fiecare unitate potrivit prevederilor prezentului articol, în baza art. 143 alin. (1) lit. a), c) şi p) din Legea nr. 571/2003.

(2)Exportul bunurilor poate fi efectuat de oricare dintre unităţile care au participat la realizarea produsului final, precum şi de către un intermediar.

(3)Predarea bunurilor între unităţile care concură la realizarea produsului final se efectuează din dispoziţia beneficiarului extern, potrivit prevederilor contractuale, pe baza avizului de însoţire a mărfii cu menţiunea "nu se facturează".

(4)Unităţile care efectuează livrări de bunuri care sunt încorporate în produsul final, inclusiv ambalajele, justifică scutirea cu următoarele documente:

a)contractul încheiat cu beneficiarul extern, din care să rezulte cantităţile de bunuri şi unităţile la care se face predarea acestora, precum şi termenul pentru justificarea exportului;

b)copia de pe declaraţia vamală de export întocmită de exportator, din care să rezulte că s-a acordat liberul de vamă pentru produsul final, conform reglementărilor vamale în vigoare;

c)factura fiscală şi factura externă, emise către beneficiarul extern;

d)avizul de însoţire a mărfii cu menţiunea "nu se facturează", cu excepţia exportatorului.

(5)Unităţile care efectuează prestări de servicii care concură la realizarea produsului final justifică scutirea cu următoarele documente:

a)contractul încheiat cu partenerul extern, din care să rezulte prestările de servicii efectuate şi termenul pentru efectuarea exportului;

b)copia de pe declaraţia vamală de export întocmită de exportator, din care să rezulte că s-a acordat liberul de vamă pentru produsul final, conform reglementărilor vamale în vigoare;

c)factura fiscală şi factura externă, emise către beneficiarul extern.

Articolul 5

(1)În baza art. 143 alin. (1) lit. a), c) şi p) din Legea nr. 571/2003 se aplică scutirea de taxă pe valoarea adăugată pentru prestările de servicii legate de bunurile plasate în regim de perfecţionare activă, precum şi pentru livrările de bunuri contractate cu beneficiarul stabilit în străinătate de către alte unităţi decât cea care are autorizaţia de perfecţionare activă şi care sunt încorporate în produsele compensatoare.

(2)Unităţile care nu au autorizaţia de perfecţionare activă, dar au contractat cu beneficiarul stabilit în străinătate livrări de bunuri care sunt încorporate în produsele compensatoare justifică scutirea de taxă pe valoarea adăugată cu următoarele documente:

a)contractul încheiat cu beneficiarul extern, din care să rezulte cantităţile de bunuri şi unităţile la care se face predarea acestora, precum şi termenul pentru justificarea exportului;

b)copia de pe declaraţia vamală de export întocmită de exportator, din care să rezulte că s-a acordat liberul de vamă pentru produsele compensatoare, conform reglementărilor vamale în vigoare;

c)factura fiscală şi factura externă, emise către beneficiarul extern;

d)avizul de însoţire a mărfii cu menţiunea "nu se facturează".

(3)Persoanele impozabile care au încheiat contracte de prestări de servicii cu beneficiari din străinătate pentru bunurile plasate în regim de perfecţionare activă şi care realizează exportul sau reexportul produselor compensatoare justifică scutirea de taxă pe valoarea adăugată pentru operaţiunile efectuate pe baza următoarelor documente:

a)contractul încheiat cu beneficiarul din străinătate;

b)autorizaţia pentru perfecţionare activă;

c)factura fiscală pentru prestarea de servicii şi factura externă;

d)declaraţia vamală de export sau, după caz, de reexport, din care să rezulte că autoritatea vamală a acordat liberul de vamă conform reglementărilor vamale în vigoare, ori copie de pe declaraţia vamală de export sau, după caz, de reexport, întocmită de unitatea care realizează exportul/reexportul produselor compensatoare, în cazul unităţilor care au cesionat regimul de perfecţionare activă.

(4)Unităţile care efectuează prestări de servicii care concură la realizarea produselor compensatoare sau orice alte prestări de servicii legate direct de bunurile plasate în regim de perfecţionare activă justifică scutirea cu următoarele documente:

a)contractul încheiat cu titularul autorizaţiei pentru operaţiunile de perfecţionare activă sau cu beneficiarul din străinătate;

b)copia de pe autorizaţia pentru operaţiuni de perfecţionare activă;

c)factura fiscală pentru prestaţia efectuată.

(5)Se interzice facturarea bunurilor date spre prelucrare de către titularul operaţiunii de perfecţionare activă sau de persoana căreia i-a fost cesionat regimul de perfecţionare activă către unităţile care realizează prelucrarea acestora. Bunurile respective se predau spre prelucrare pe baza avizului de însoţire a mărfii. Unităţile care realizează prelucrarea predau bunurile titularului operaţiunii de perfecţionare activă sau persoanei căreia i-a fost cesionat regimul de perfecţionare activă, pe baza avizului de însoţire a mărfii şi a facturii fiscale pentru contravaloarea prestaţiei efectuate.

(6)Scutirea pentru transportul, precum şi pentru prestările de servicii accesorii transportului, aferente bunurilor plasate în regim de perfecţionare activă, se justifică conform prevederilor art. 6.

Articolul 6

(1)Sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată, în conformitate cu prevederile art. 143 alin. (1) lit. c) şi p) din Legea nr. 571/2003, prestările de servicii, inclusiv transportul şi prestările de servicii accesorii transportului, legate direct de exportul de bunuri sau de bunurile plasate în regimuri vamale suspensive, precum şi prestările de servicii efectuate de intermediari în astfel de operaţiuni.

(2)În sensul art. 143 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 571/2003, prin exportul de bunuri se înţelege orice scoatere de bunuri de pe teritoriul României.

(3)Scutirea pentru transportul efectuat la introducerea în ţară a bunurilor plasate în regimuri suspensive se justifică cu:

a)contractul încheiat cu titularul regimului vamal suspensiv sau cu beneficiarul din străinătate ori cu casa de expediţie;

b)documentul specific de transport internaţional, în funcţie de tipul transportului, prevăzut la alin. (6);

c)documentele din care să rezulte că bunurile transportate sunt în regim vamal suspensiv.

(4)Scutirea pentru transportul bunurilor aflate în regim vamal suspensiv pe teritoriul României se justifică cu:

a)contractul încheiat cu titularul regimului vamal suspensiv sau cu beneficiarul din străinătate ori cu casa de expediţie;

b)factura fiscală sau alt document legal aprobat;

c)documentele din care să rezulte că bunurile transportate sunt în regim vamal suspensiv.

(5)Scutirea pentru transportul internaţional al produselor rezultate din operaţiuni de perfecţionare pasivă care intră în România se justifică cu:

a)contractul încheiat cu titularul autorizaţiei de perfecţionare pasivă sau cu prestatorul din străinătate ori cu casa de expediţie;

b)documentul specific de transport, în funcţie de tipul transportului, sau copie de pe documentul de transport în cazul caselor de expediţie, prevăzut la alin. (6);

c)documentele din care să rezulte că bunurile respective sunt în regim de perfecţionare pasivă.

(6)Scutirea de taxă pe valoarea adăugată pentru transportul aferent bunurilor exportate se justifică astfel:

a)în cazul transportului auto, cu următoarele documente: contractul încheiat cu exportatorul sau, după caz, cu casa de expediţie ori cu beneficiarul din străinătate; copie de pe carnetul TIR sau de pe documentul de tranzit comunitar T, documentul de transport internaţional sau copie de pe acesta pentru casele de expediţie;

b)în cazul transportului feroviar, cu următoarele documente: contractul încheiat cu unitatea exportatoare sau, după caz, cu casa de expediţie ori cu beneficiarul din străinătate; documentul de transport internaţional pe căile ferate, care să poarte ştampila staţiei de expediţie pentru transportator, sau copia acestuia pentru casele de expediţie; documentul de transmitere a vagonului la calea ferată vecină, care să confirme ieşirea mărfii din ţară pentru transportator;

c)în cazul transportului multimodal cale ferată-naval: contractul încheiat cu unitatea exportatoare sau, după caz, cu casa de expediţie ori cu beneficiarul din străinătate sau comenzile acestora; scrisoarea de trăsură şi foaia de conosament;

d)în cazul transportului feroviar şi/sau combinat de vagoane, containere şi altele asemenea, fără încărcătură, până la staţia de încărcare a bunurilor exportate, cu următoarele documente: contractul încheiat cu unitatea exportatoare sau, după caz, cu casa de expediţie ori cu beneficiarul din străinătate; documentul de transport;

e)în cazul transporturilor fluviale, maritime, aeriene, precum şi în cazul transporturilor combinate, cu următoarele documente: contractul încheiat cu exportatorul sau, după caz, cu casa de expediţie ori cu beneficiarul din străinătate; documentul specific de transport;

f)în cazul transportului prin conducte, cu următoarele documente: contractul încheiat cu exportatorul sau, după caz, cu casa de expediţie ori cu beneficiarul din străinătate sau comenzile acestora; documentul emis de transportator, cuprinzând date referitoare la bunurile transportate.

(7)Scutirea pentru prestările de servicii accesorii transportului legat direct de exportul de bunuri sau de bunurile plasate în regimuri vamale suspensive se justifică cu:

a)contractul încheiat cu beneficiarul prestării de servicii, care poate fi: exportatorul, respectiv titularul regimului vamal suspensiv, beneficiarul din străinătate, comisionari care acţionează în numele şi în contul unuia dintre aceştia, transportatorul sau casa de expediţii;

b)factura fiscală sau alte documente legal aprobate şi, după caz, factura externă;

c)documentele din care să rezulte că bunurile respective sunt plasate în regimuri vamale suspensive sau sunt exportate.

(8)Scutirea pentru prestările de servicii legate de bunurile aflate în regimuri vamale suspensive, altele decât cele de transport şi accesorii transportului, se justifică cu:

a)contractul încheiat cu titularul regimului vamal suspensiv sau cu beneficiarul din străinătate;

b)factura fiscală sau alte documente legal aprobate şi, după caz, factura externă;

c)documentele din care să rezulte că bunurile respective sunt plasate în regimuri vamale suspensive.

(9)Pentru serviciile de intermediere a unor operaţiuni de export realizate de comisionari, atunci când aceştia acţionează în numele şi în contul comitentului, scutirea de taxă pe valoarea adăugată se justifică cu:

a)contractul încheiat cu comitentul, care este fie exportatorul, fie beneficiarul din străinătate;

b)factura fiscală şi, după caz, factura externă;

c)copia de pe declaraţia vamală de export pentru care autoritatea vamală a acordat liberul de vamă.

(10)Scutirea de taxă pe valoarea adăugată pentru alte prestări de servicii legate de exportul de bunuri se justifică cu:

a)contractul încheiat cu exportatorul ori cu beneficiarul din străinătate sau cu intermediari care acţionează în numele ori în contul acestora;

b)documentele prezentate de exportator ori de intermediarul care acţionează în numele ori în contul său, din care să rezulte că operaţiunile respective sunt legate direct de exportul bunurilor, sau factura externă, în cazul prestărilor de servicii contractate cu beneficiari din străinătate sau cu intermediari care acţionează în numele ori în contul acestora.

(11)În baza prevederilor art. 143 alin. (1) lit. c) şi d) din Legea nr. 571/2003, sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată transportul şi prestările de servicii accesorii transportului bunurilor personale care sunt scutite de drepturi de import şi de export conform Ordonanţei Guvernului nr. 59/2003 privind unele categorii de bunuri scutite de la plata datoriei vamale, aprobată cu modificări prin Legea nr. 545/2003. Scutirea de taxă pe valoarea adăugată se justifică cu:

a)factura fiscală;

b)documente specifice din care să rezulte că bunurile respective beneficiază de scutirea prevăzută de Ordonanţa Guvernului nr. 59/2003, aprobată cu modificări prin Legea nr. 545/2003;

c)documente specifice de transport, pentru serviciile de transport.

Articolul 7

(1)Pentru transportul mărfurilor importate a cărui contravaloare a fost inclusă în valoarea în vamă potrivit prevederilor art. 139 din Legea nr. 571/2003, scutirea de taxă pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 143 alin. (1) lit. d) din aceeaşi lege, se justifică de transportatori, respectiv de casele de expediţie, în funcţie de tipul transportului, astfel:

a)în cazul transportului auto, cu următoarele documente: contractul încheiat cu importatorul sau, după caz, cu casa de expediţie ori cu furnizorul din străinătate, copie de pe carnetul TIR sau de pe documentul de tranzit comunitar T, documentul de transport internaţional din care să rezulte că bunurile transportate provin din import sau copie de pe acesta pentru casele de expediţie;

b)în cazul transportului prin conducte, cu următoarele documente: contractul încheiat cu importatorul sau, după caz, cu casa de expediţie ori cu furnizorul din străinătate, documentul emis de transportator, cuprinzând date referitoare la bunurile transportate;

c)în cazul transporturilor fluviale, maritime, aeriene, precum şi al transporturilor combinate, cu următoarele documente: contractul încheiat cu importatorul sau, după caz, cu casa de expediţie ori cu furnizorul din străinătate, documentul specific de transport cuprinzând date referitoare la bunurile transportate;

d)în cazul transportului feroviar, cu următoarele documente: contractul încheiat cu importatorul sau, după caz, cu casa de expediţie ori cu furnizorul din străinătate sau comenzile acestora; documentul de transport internaţional pe căile ferate, care să poarte ştampila staţiei de expediţie, sau copie de pe acesta pentru casele de expediţie; documentul de transmitere a vagonului de la calea ferată vecină, care să confirme intrarea mărfii în ţară pentru transportator;

e)în cazul transporturilor maritime sau fluviale care se continuă cu transport pe calea ferată până la primul loc de destinaţie care figurează pe documentul de transport care însoţeşte bunurile la intrarea în ţară, cu următoarele documente: pentru partea de transport maritim sau fluvial, cu documentele menţionate la lit. c), iar pentru partea de transport intern efectuat pe căile ferate, cu contractul încheiat cu persoana care angajează transportul sau comanda acesteia, în care să fie specificat primul loc de destinaţie al mărfurilor importate, scrisoarea de trăsură din care să rezulte că bunurile transportate provin din import.

(2)Prestările de servicii accesorii transportului şi alte prestări de servicii aferente mărfurilor din import, a căror contravaloare a fost inclusă în valoarea în vamă potrivit prevederilor art. 139 din Legea nr. 571/2003, se justifică de unităţile prestatoare cu:

a)contractul încheiat cu unitatea transportatoare, cu importatorul mărfurilor ori cu beneficiarul din străinătate sau cu intermediari care acţionează în numele ori în contul acestora sau comenzile date de aceştia;

b)documentele prezentate de transportator sau de importatorul mărfurilor ori de intermediarul care acţionează în numele ori în contul său, din care să rezulte că prestările de servicii respective sunt accesorii transportului sau sunt aferente mărfurilor importate; factura externă, în cazul prestărilor de servicii contractate cu beneficiari din străinătate sau cu intermediari care acţionează în numele ori în contul acestora.

Articolul 8

(1)Transportul internaţional de persoane pentru care se aplică scutirea de taxă pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 143 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 571/2003, este transportul pentru care locul prestării se consideră a fi în România potrivit art. 133 alin. (2) lit. b) din aceeaşi lege.

(2)Justificarea scutirii de taxă pe valoarea adăugată pentru transportul de persoane internaţional cu mijloace auto se face cu următoarele documente:

a)licenţa de transport;

b)caietul de sarcini al licenţei de traseu, după caz;

c)foaia de parcurs sau alte documente din care să rezulte data de ieşire/intrare din/în ţară, vizate de organul vamal;

d)diagrama biletelor de călătorie sau, după caz, facturile fiscale în cazul curselor ocazionale;

e)factura fiscală pentru contravaloarea biletelor vândute, în situaţia în care vânzarea biletelor se face prin intermediari.

(3)Pentru transportul internaţional aerian, fluvial, maritim, feroviar, de persoane, justificarea scutirii de taxă pe valoarea adăugată se face de către transportatori cu:

a)documentele specifice de transport din care să rezulte traseul transportului, data de ieşire/intrare din/în ţară, după caz;

b)factura fiscală, în situaţia în care biletele de călătorie au fost vândute prin intermediari;

c)borderoul/diagrama biletelor de călătorie vândute sau, după caz, facturile fiscale în cazul curselor ocazionale.

(4)Persoanele impozabile care vând bilete pentru transportul internaţional de persoane justifică scutirea de taxă pe valoarea adăugată cu:

a)borderoul/diagrama biletelor de călătorie vândute;

b)factura fiscală pentru comision sau, după caz, factura primită de la transportator pentru biletele vândute.

(5)Scutirea de taxă pe valoarea adăugată pentru serviciile direct legate de transportul internaţional de persoane se justifică cu documente din care să rezulte natura prestaţiei şi legătura directă cu transportul internaţional de persoane.

(6)Agenţiile companiilor aeriene străine care funcţionează pe teritoriul României beneficiază de scutire de taxă pe valoarea adăugată pentru vânzările de bilete aferente transportului internaţional de persoane, conform art. 143 alin. (1) lit. e) şi p) din Legea nr. 571/2003, pe bază de reciprocitate acordată companiilor aeriene române care au deschise agenţii în străinătate. Răspunderea pentru verificarea respectării condiţiilor de reciprocitate revine Direcţiei generale de servicii transport aerian şi aeroporturi din cadrul Ministerului Transporturilor, Construcţiilor şi Turismului. Aceasta va comunică Ministerului Finanţelor Publice lista cu ţările în care companiile aeriene române au deschise agenţii, dacă acestea beneficiază în ţările respective de rambursarea taxei pe valoarea adăugată şi în ce condiţii. Informaţiile respective vor fi actualizate ori de câte ori intervin modificări în relaţiile reciproce dintre ţări.

(7)Scutirea de taxă pe valoarea adăugată pentru vânzările de bilete efectuate în România de agenţiile companiilor aeriene străine se realizează prin restituirea de către Ministerul Finanţelor Publice prin direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene sau, după caz, a municipiului Bucureşti a taxei pe valoarea adăugată aferente bunurilor şi serviciilor achiziţionate destinate necesităţilor de funcţionare a agenţiilor. Restituirea taxei pe valoarea adăugată se efectuează trimestrial pe bază de cerere depusă de agenţiile companiilor aeriene străine la direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene sau, după caz, a municipiului Bucureşti. Cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată vor fi justificate numai cu documente aferente cumpărărilor efectuate în trimestrul pentru care se solicită restituirea taxei pe valoarea adăugată, însoţite de documentele care atestă efectuarea plăţii contravalorii bunurilor şi serviciilor până la data depunerii cererii.

(8)Direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene sau, după caz, a municipiului Bucureşti analizează cererile de restituire, precum şi documentele însoţitoare. În urma verificării şi analizei se întocmeşte o notă în care se consemnează numărul şi data cererii, rezultatul verificării şi propunerea restituirii sau, după caz, respingerea cererii de restituire a taxei pe valoarea adăugată. Nota se aprobă de directorul general al direcţiei generale a finanţelor publice judeţene sau, după caz, a municipiului Bucureşti.

(9)În cazul aprobării restituirii taxei pe valoarea adăugată, se întocmesc comunicările către trezorerie, precum şi comunicarea către solicitant. În baza comunicării primite, trezoreria va întocmi ordine de plată tip trezorerie (OPHT) pentru fiecare agenţie, în care se va înscrie suma care se restituie.

Articolul 9

(1)Potrivit prevederilor art. 143 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 571/2003, sunt scutite de taxă pe valoarea adăugată livrările de bunuri destinate a fi acordate ca trataţie pasagerilor la bordul unui vapor, avion, autocar sau tren, care efectuează transport internaţional de persoane, dacă locul livrării se consideră a fi în România.

(2)Se consideră trataţie a pasagerilor bunurile consumate de pasageri la bordul unui vapor, avion, autocar sau tren.

(3)Transportatorul sau altă persoană impozabilă înregistrată ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată, care efectuează livrarea bunurilor acordate ca trataţie pasagerilor la bordul unui vapor, avion, autocar sau tren, justifică scutirea de taxă pe valoarea adăugată cu:

a)documentele de livrare şi contractul încheiat cu transportatorul, în cazul în care livrarea bunurilor se efectuează de o altă persoană impozabilă decât transportatorul;

b)avizul de însoţire a mărfii de la magazie la bordul vaporului, avionului, autocarului sau trenului, în cazul în care livrarea se face de transportator, şi decontul privind livrările de bunuri efectuate pentru fiecare călătorie, cuprinzând: felul, cantitatea, valoarea bunurilor consumate, mijlocul de transport, ruta, numărul de locuri, numărul de pasageri.

Articolul 10

(1)Justificarea scutirii de taxă pe valoarea adăugată pentru operaţiunile prevăzute la art. 143 alin. (1) lit. f) pct. 1 din Legea nr. 571/2003 se face astfel:

a)în cazul livrărilor de bunuri pentru navele sub pavilion românesc, cu documentul ştampilat şi semnat de agentul vamal, care atestă că bunurile respective au fost efectiv introduse la bordul navei, şi cu factura fiscală;

b)în cazul livrărilor de bunuri pentru navele sub pavilion străin, cu următoarele documente: factura externă, factura fiscală, declaraţia vamală de export vizată de organele vamale.

(2)Pentru prestările de servicii efectuate pentru nevoile directe ale navelor şi/sau pentru încărcătura acestora, justificarea scutirii de taxă pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 143 alin. (1) lit. f) din Legea nr. 571/2003, se face cu factura fiscală şi, după caz, cu factura externă, precum şi cu documente specifice din care să rezulte că serviciile sunt efectuate pentru nevoile directe ale navelor şi/sau pentru încărcătura acestora.

Articolul 11

(1)Persoanele impozabile înregistrate ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată, care efectuează livrări de bunuri destinate utilizării sau încorporării pe aeronave sub pavilion românesc, care prestează transporturi internaţionale de persoane şi de bunuri, vor justifica scutirea de taxă pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 143 alin. (1) lit. g) pct. 1 din Legea nr. 571/2003, cu documentul ştampilat şi semnat de agentul vamal, care atestă că bunurile respective au fost efectiv introduse la bordul aeronavei, şi factura fiscală sau alte documente legal aprobate.

(2)Justificarea scutirii de taxă pe valoarea adăugată pentru bunuri destinate utilizării pe aeronave ori încorporării în aeronave sub pavilion străin, care prestează transporturi internaţionale de persoane şi/sau de bunuri, se face cu:

a)factura externă şi factura fiscală;

b)declaraţia vamală de export din care să rezulte că s-a acordat liberul de vamă, conform reglementărilor vamale în vigoare.

(3)Justificarea scutirii de taxă pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 143 alin. (1) lit. g) pct. 2 din Legea nr. 571/2003, se face cu factura fiscală şi, după caz, cu factura externă, precum şi cu documente specifice din care să rezulte că serviciile sunt efectuate pentru nevoile directe ale aeronavelor care efectuează transporturi internaţionale de persoane şi/sau de bunuri, precum şi pentru încărcătura lor.

Articolul 12

Scutirea de taxă pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 143 alin. (1) lit. h) din Legea nr. 571/2003, se justifică de:

a)prestatorii serviciilor efectuate pentru navele aflate în proprietatea companiilor de navigaţie care îşi desfăşoară activitatea în regim special maritim sau operate de acestea, cu următoarele documente: documentul specific din care să rezulte că serviciul prestat este destinat navelor; factura fiscală în care să se specifice prestarea de servicii din documentul specific; declaraţia pe propria răspundere a persoanei care angajează răspunderea juridică a companiei maritime, din care să rezulte că la data efectuării prestării compania de navigaţie este autorizată să desfăşoare activitatea în regim special maritim în conformitate cu prevederile legale în vigoare, prin menţionarea actului normativ, a certificatului, a altor documente care atestă regimul special maritim;

b)furnizorii de nave în întregul lor către companiile de navigaţie care îşi desfăşoară activitatea în regim special maritim, cu următoarele documente: contractul încheiat cu compania de navigaţie care îşi desfăşoară activitatea în regim special maritim; factura fiscală în care să se specifice obiectul livrării; declaraţia pe propria răspundere a persoanei care angajează compania maritimă, din care să rezulte că la data efectuării livrării navei compania de navigaţie este autorizată să desfăşoare activitatea în regim special maritim în conformitate cu prevederile legale în vigoare, prin menţionarea actului normativ, a certificatului, a altor documente care atestă regimul special maritim.

Articolul 13

(1)Serviciile prestate de persoane din România în contul beneficiarilor cu sediul sau cu domiciliul în străinătate, pentru bunurile din import aflate în perioada de garanţie, sunt scutite conform art. 143 alin. (1) lit. o) din Legea nr. 571/2003. Scutirea de taxă pe valoarea adăugată se justifică cu:

a)facturile externe şi facturile fiscale;

b)contractele încheiate cu partenerii externi.

(2)Pentru piesele de schimb care trebuie puse în mod gratuit la dispoziţie de producătorul mărcii, taxa pe valoarea adăugată se datorează numai la importul acestora în România. Piesele respective, utilizate pentru reparaţii în perioada de garanţie, nu se facturează către clienţi, întrucât contravaloarea lor a fost inclusă în preţul de cumpărare al bunurilor.

(3)Dacă persoana care efectuează service în perioada de garanţie face importul unor loturi de marfă din care o parte cuprinde şi piese de schimb în perioada de garanţie, dar nu se cunoaşte cu exactitate cantitatea acestora din urmă în momentul importului, nu se datorează taxă pe valoarea adăugată pentru factura către partenerul extern prin care se recuperează contravaloarea pieselor de schimb respective. Această operaţiune nu reprezintă livrare de bunuri, reprezentând decontarea contravalorii pieselor de schimb pe care partenerul extern trebuie să le pună la dispoziţie în mod gratuit în perioada de garanţie.

Capitolul IIAplicarea scutirilor de taxă pe valoarea adăugată pentru operaţiunile legate de traficul internaţional de bunuri, prevăzute la art. 144 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal

Articolul 14

(1)Scutirea de taxă pe valoarea adăugată pentru livrările de bunuri plasate în regim de antrepozit vamal în vederea exportului/reexportului, prevăzută la art. 144 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003, se justifică cu următoarele documente:

a)contractul încheiat cu beneficiarul din străinătate;

b)factura fiscală şi factura externă;

c)declaraţia vamală de antrepozitare.

(2)Sunt, de asemenea, scutite de taxă pe valoarea adăugată prestările de servicii legate direct de operaţiunile prevăzute la alin. (1). Acestea se justifică cu:

a)contractul încheiat cu unitatea care plasează bunurile în antrepozit vamal, cu beneficiarul din străinătate sau cu intermediari care acţionează în numele ori în contul acestora;

b)documentele prezentate de unitatea care plasează bunurile în antrepozit vamal, din care să rezulte că operaţiunile respective sunt legate direct de bunurile plasate în antrepozit, ori factura externă, în cazul prestărilor de servicii contractate cu beneficiari din străinătate sau cu intermediari care acţionează în numele ori în contul acestora.

Articolul 15

(1)Pentru livrările de bunuri destinate plasării în magazinele duty-free şi în alte magazine situate în aeroporturile internaţionale, prevăzute la cap. I secţiunea 1 din Ordonanţa Guvernului nr. 86/2003 privind reglementarea unor măsuri în materie financiar-fiscală, justificarea aplicării scutirii de taxă pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 144 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, se face astfel:

a)contractul încheiat cu persoana juridică deţinătoare a magazinelor duty-free şi/sau magazinelor situate în aeroporturile internaţionale, din care să rezulte că bunurile livrate vor fi comercializate numai prin aceste magazine;

b)factura fiscală.

(2)Pentru bunurile livrate în cursul unei luni prin magazine duty-free şi/sau în magazinele situate în aeroporturile internaţionale, scutirea de taxă pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 144 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, se justifică astfel:

a)în cazul magazinelor duty-free, cu:

1.declaraţia vamală de import pentru bunurile străine;

2.declaraţia vamală de export pentru bunurile din producţia internă;

b)în cazul magazinelor situate în aeroporturile internaţionale, cu:

1.declaraţia vamală de import pentru bunurile străine;

2.declaraţia vamală de export atât pentru bunurile străine, cât şi pentru bunurile din producţia internă.

(3)Scutirea de taxă pe valoarea adăugată pentru prestările de servicii, inclusiv transportul şi prestările accesorii transportului, legate direct de operaţiunile scutite de taxă pe valoarea adăugată, conform prevederilor art. 144 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, se justifică cu:

a)contractul încheiat cu beneficiarul serviciilor, care poate fi furnizorul bunurilor din ţară, persoana juridică deţinătoare a magazinelor duty-free şi/sau magazinelor situate în aeroporturile internaţionale, transportatorul bunurilor sau casa de expediţie, după caz;

b)factura fiscală sau alte documente legal aprobate;

c)documente din care să rezulte că prestările de servicii sunt direct legate de livrările de bunuri prevăzute la art. 144 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003.

Articolul 16

(1)Scutirea de taxă pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 144 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 571/2003, se acordă atât timp cât bunurile străine nu sunt importate sau plasate sub un alt regim vamal, după care se vor aplica regulile sau regimul de impozitare în funcţie de regimul vamal sub care sunt plasate bunurile străine.

(2)Prestările de servicii, inclusiv transportul şi prestările accesorii transportului, legate direct de operaţiunile prevăzute la art. 144 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 571/2003, sunt scutite conform art. 144 alin. (1) lit. d) din aceeaşi lege. Prestatorul serviciilor justifică scutirea de taxă pe valoarea adăugată cu contractele încheiate cu beneficiarii serviciilor şi alte documente specifice care atestă efectuarea prestării de servicii şi legătura directă cu operaţiunile scutite conform prevederilor art. 144 art. (1) lit. c) din Legea nr. 571/2003.

(3)Bunurile străine care sunt introduse din zonele libere sau dintr-un port liber în România ori care se consumă sau se utilizează în zonele libere vor fi supuse reglementărilor prevăzute la art. 126-134 din Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al României, cu modificările ulterioare, sau, după caz, reglementărilor prevăzute de Ordonanţa Guvernului nr. 51/1997 privind operaţiunile de leasing şi societăţile de leasing, republicată.

────────────────────