de distribuire a sumelor plătite de contribuabili în contul unic şi de stingere a obligaţiilor fiscale înregistrate de către aceştia (actualizat până la data de 1 iulie 2011
*)Forma actualizată a acestui act normativ până la data de 1 iulie 2011 este realizată de către Departamentul juridic din cadrul S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra-Neamţ prin includerea tuturor modificărilor şi completărilor aduse de către ORDINUL nr. 477 din 24 martie 2008; ORDINUL nr. 1.026 din 4 iulie 2008; ORDINUL nr. 1.799 din 22 decembrie 2008; ORDINUL nr. 392 din 31 martie 2009; ORDINUL nr. 1.752 din 23 februarie 2011; ORDINUL nr. 2.351 din 29 iunie 2011.
Conţinutul acestui act nu este un document cu caracter oficial, fiind destinat pentru informarea utilizatorilor
1.În temeiul prevederilor art. III alin. (1) din Ordonanţa Guvernului nr. 47/2007 privind reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, începând cu data de 1 ianuarie 2008 plata obligaţiilor fiscale prevăzute de Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007 privind impozitele, contribuţiile şi alte sume reprezentând creanţe fiscale care se plătesc de contribuabili într-un cont unic se va efectua prin utilizarea unui ordin de plată pentru Trezoreria Statului pentru obligaţiile fiscale datorate bugetului de stat şi a unui ordin de plată pentru Trezoreria Statului pentru obligaţiile fiscale datorate bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale.
2.Sumele plătite de contribuabili, reprezentând obligaţii fiscale prevăzute de Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007
, cu modificările ulterioare, datorate bugetului de stat, se distribuie de către organul fiscal competent pe tipuri de obligaţii fiscale datorate, prioritate având obligaţiile fiscale cu reţinere la sursă şi apoi celelalte obligaţii fiscale, proporţional cu obligaţiile fiscale datorate, cu excepţiile prevăzute la pct. 19-30.
Pct. 2 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDINUL nr. 477 din 24 martie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 235 din 26 martie 2008.
3.Sumele reprezentând obligaţii fiscale datorate bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, prevăzute de acelaşi act normativ, achitate de către contribuabili în contul unic, se distribuie de către organul fiscal competent mai întâi pe bugete, proporţional cu sumele datorate fiecărui buget, şi apoi pe tipuri de obligaţii fiscale, prioritate având obligaţiile fiscale cu reţinere la sursă şi apoi celelalte obligaţii fiscale, proporţional cu obligaţiile fiscale datorate, cu excepţiile prevăzute la pct. 19-30.
Pct. 3 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDINUL nr. 477 din 24 martie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 235 din 26 martie 2008.
4.Sumele cuvenite bugetului de stat se virează în contul unic 20.47.01.01 «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», deschis pe codul de identificare fiscală al contribuabililor la unităţile Trezoreriei Statului la care este arondat organul fiscal competent în administrarea acestora, cu excepţia impozitului pe venitul din salarii datorat de sediile secundare care se virează în contul 20.47.01.01 «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», deschis pe codul de identificare fiscală al sediilor secundare la unitatea Trezoreriei Statului la care este arondat contribuabilul care le-a înfiinţat.
Pct. 4 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDINUL nr. 2.351 din 29 iunie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1 iulie 2011.
5.Sumele cuvenite bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale se virează în contul unic de disponibilităţi 55.02 "Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs de distribuire", deschis pe codul de identificare fiscală al contribuabililor la unităţile Trezoreriei Statului la care este arondat organul fiscal competent în administrarea acestora.
5^1.Pe parcursul prezentei metodologii, noţiunile de compensare la cererea debitorului sau compensarea din oficiu se înlocuiesc cu noţiunile de constatare a compensării de către organul fiscal competent, la cererea debitorului sau din oficiu, după caz.
Pct. 5^1 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDINUL nr. 2.351 din 29 iunie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1 iulie 2011.
6.Suma virată în contul unic reprezentând obligaţii fiscale prevăzute de Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007, datorată bugetului de stat, se distribuie de către organul fiscal competent pe tipuri de obligaţii fiscale datorate, conform sumelor stabilite în titlurile de creanţă emise în condiţiile legii şi pentru care se efectuează plata. Distribuirea astfel efectuată va sta la baza stingerii obligaţiei fiscale respective.
7.În cazul obligaţiilor fiscale datorate bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale prevăzute de acelaşi act normativ, distribuirea sumei plătite în contul unic se va face de către organul fiscal competent, pe tipuri de obligaţii fiscale datorate fiecărui buget sau fond, conform sumelor stabilite în titlurile de creanţă emise în condiţiile legii şi pentru care se efectuează plata. Distribuirea astfel efectuată va sta la baza stingerii obligaţiei fiscale respective.
8.După efectuarea distribuirii, organul fiscal competent va efectua stingerea obligaţiilor fiscale ale contribuabililor conform prevederilor art. 115 alin. (1) şi (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
9.Metodologia de distribuire şi de stingere a sumelor plătite în contul unic de către contribuabilii care înregistrează obligaţii fiscale restante, precum şi a celor plătite în cuantum mai mic decât obligaţiile fiscale datorate de către contribuabili se aplică, conform prevederilor art. III alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 47/2007 privind reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, începând cu data de 1 ianuarie 2008.
10.În situaţia în care contribuabilul care a efectuat plata în contul unic înregistrează obligaţii fiscale restante la bugetul de stat, respectiv la bugetele contribuţiilor sociale, organul fiscal competent va proceda la distribuirea sumelor achitate astfel:
a)pentru bugetul de stat, suma virată în contul unic va fi distribuită potrivit prevederilor pct. 2. Stingerea sumelor distribuite pe tipuri de obligaţii fiscale va fi efectuată de către organul fiscal competent, conform art. 115 alin. (1)-(3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
b)pentru bugetele asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, suma virată în contul unic va fi distribuită potrivit prevederilor pct. 3. Stingerea sumelor distribuite pe tipuri de obligaţii fiscale va fi efectuată de către organul fiscal competent, conform art. 115 alin. (1)-(3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
11.După efectuarea stingerii organul fiscal competent va înştiinţa contribuabilul, până la următorul termen de plată a obligaţiilor fiscale, despre modul în care s-a efectuat stingerea.
12.Metodologia prevăzută la pct. 10 se aplică în mod corespunzător şi în situaţia contribuabililor care nu înregistrează obligaţii fiscale restante, dar care au efectuat plata în contul unic în cuantum mai mic decât sumele declarate.
13.În situaţia în care contribuabilii efectuează o plată în contul unic în cuantum mai mare decât cel al obligaţiilor fiscale datorate, curente şi/sau restante, distribuirea sumei se efectuează conform prevederilor prezentei metodologii, până la limita obligaţiilor fiscale înregistrate de către aceştia, iar pentru diferenţa rămasă se procedează astfel:
a)în cazul în care suma a fost virată în contul unic 20.47.01.01 «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», diferenţa rămâne înregistrată în acest cont;
b)în cazul în care suma a fost virată în contul unic de disponibilităţi 55.02 «Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs de distribuire», diferenţa se distribuie de organul fiscal competent, în ultima zi lucrătoare a lunii, în contul 22.47.03.02 «Venituri ale bugetului asigurărilor sociale de stat - contribuţii către bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru şomaj şi bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate încasate în contul unic, în curs de distribuire».
Pct. 13 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDINUL nr. 392 din 31 martie 2009, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 215 din 3 aprilie 2009.
14.Distribuirea în conturile corespunzătoare de venituri bugetare ale bugetelor cărora se cuvin a sumelor înregistrate conform prevederilor pct. 13 se efectuează la data constituirii de obligaţii faţă de bugetele respective, potrivit regulilor de distribuire a sumelor încasate în conturile unice stabilite prin prezenta metodologie.
15.Până la data de 10 a lunii următoare celei în care s-a efectuat plata obligaţiilor fiscale, organul fiscal competent va proceda la compensarea din oficiu a sumei plătite în plus în contul 20.47.01.01 "Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire" faţă de obligaţiile fiscale datorate bugetului de stat, cu eventualele obligaţii fiscale neachitate datorate aceluiaşi buget, urmând ca diferenţa rămasă să fie compensată din oficiu cu obligaţii datorate altor bugete, în mod proporţional.
Pct. 15 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDINUL nr. 1.026 din 4 iulie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 522 din 10 iulie 2008.
15^1.Constatarea din oficiu a compensării de către organul fiscal competent poate fi efectuată şi în mod automat, prin intermediul aplicaţiei informatice de administrare a creanţelor fiscale, ulterior operaţiunii de distribuire a sumelor plătite în conturile unice. Data stingerii obligaţiilor fiscale prin această modalitate, inclusiv cea efectuată în mod automat, este data la care creanţele există deodată, fiind deopotrivă certe, lichide şi exigibile, potrivit prevederilor art. 116 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003
, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
Pct. 15^1 a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDINUL nr. 2.351 din 29 iunie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1 iulie 2011.
15^2.În cazul în care contribuabilul depune o cerere de compensare prin care se solicită compensarea sumelor plătite în plus în conturile unice cu obligaţiile fiscale datorate, înregistrate de acesta în evidenţa analitică pe plătitori, organul fiscal competent va soluţiona cererea în măsura în care nu a fost efectuată compensarea din oficiu. Compensarea din oficiu se efectuează pe baza formularului «Nota privind compensarea obligaţiilor fiscale», prevăzut în anexa care face parte integrantă din prezenta metodologie.
Pct. 15^2 a fost introdus de pct. 4 al art. I din ORDINUL nr. 477 din 24 martie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 235 din 26 martie 2008.
15^3.În cazul în care sumele plătite de contribuabili în contul 55.02 "Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs de distribuire" sunt mai mari decât cuantumul obligaţiilor fiscale stabilite în titlurile de creanţă emise în condiţiile legii şi pentru care se efectuează plata, sumele rămase nedistribuite vor fi compensate din oficiu, până la data de 10 a lunii următoare celei în care s-a efectuat plata, cu obligaţii fiscale datorate în contul 20.47.01.01 "Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire", urmând ca eventualele diferenţe să fie compensate din oficiu, până la aceeaşi dată, cu obligaţiile fiscale neachitate la bugetul de stat, altele decât cele care se plătesc în contul unic.
Pct. 15^3 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDINUL nr. 1.026 din 4 iulie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 522 din 10 iulie 2008.
15^4.Fac obiectul compensării din oficiu sumele achitate în plus faţă de obligaţiile de plată rezultate din titlurile de creanţă emise în condiţiile legii şi pentru care se efectuează plata.
Pct. 15^4 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDINUL nr. 1.799 din 22 decembrie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 880 din 24 decembrie 2008.
16.Sumele reprezentând obligaţii fiscale existente în conturile 20.47.01.01 «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire» şi 22.47.03.02 «Venituri ale bugetului asigurărilor sociale de stat - contribuţii către bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru şomaj şi bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate încasate în contul unic, în curs de distribuire», după data efectuării de către organul fiscal competent a compensării prevăzute la art. 116 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003
, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, vor fi restituite la cerere, în condiţiile prevăzute de art. 117 alin. (1) şi (8) din acelaşi act normativ.
Pct. 16 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDINUL nr. 392 din 31 martie 2009, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 215 din 3 aprilie 2009.
17.După efectuarea stingerii, respectiv a eventualei compensări şi/sau restituiri, după caz, organul fiscal competent va înştiinţa contribuabilul despre modul în care s-au efectuat stingerea, respectiv compensarea şi/sau restituirea, conform prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
18.Metodologia prevăzută la pct. 13 se aplică în mod corespunzător şi în situaţia în care contribuabilii depun «Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat» şi «Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate» după data de 30, respectiv 31 a lunii în care se fac declararea şi plata. După depunerea declaraţiilor, organul fiscal competent va proceda la distribuirea şi stingerea sumelor datorate potrivit prevederilor pct. 3 sau 4, după caz.
Pct. 18 a fost modificat de pct. 4 al art. I din ORDINUL nr. 2.351 din 29 iunie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1 iulie 2011.
Titlul Cap. V a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDINUL nr. 477 din 24 martie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 235 din 26 martie 2008.
19.În cazul în care debitorii beneficiază de înlesniri la plată aprobate prin acte administrative diferite, potrivit reglementărilor legale în vigoare, şi efectuează plăţi în contul unic, distribuirea se efectuează pe impozitele, taxele, contribuţiile şi alte sume datorate bugetului general consolidat prevăzute prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007
, cu modificările ulterioare, indiferent de tipul de creanţă, astfel:
A. În cazul în care debitorul are în derulare înlesniri la plată acordate prin acte administrative diferite, pentru bugetul de stat şi pentru fiecare din bugetele asigurărilor sociale, după caz, distribuirea sumelor plătite în contul unic se efectuează după cum urmează:
a)dacă suma plătită este mai mare decât totalul ratelor din luna curentă şi majorărilor de întârziere, aferente obligaţiilor fiscale care se plătesc în contul unic 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», respectiv 55.02. «Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs de distribuire», stabilite prin graficele de plată, aceasta se va distribui conform prevederilor art. 115 alin. (1) lit. a) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare Codul de procedură fiscală. Diferenţa de sumă rămasă după distribuirea efectuată conform precizărilor anterioare se va distribui, în mod proporţional, potrivit prevederilor art. 115 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală, iar ulterior, conform lit. c) a aceluiaşi alineat, după caz;
b)dacă suma plătită este mai mică decât totalul ratelor din luna curentă şi majorărilor de întârziere, aferente obligaţiilor fiscale care se plătesc în contul unic 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», respectiv 55.02. «Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs de distribuire», stabilite prin graficele de plată, aceasta se va distribui, în ordine descrescătoare, pe rata şi majorarea de întârziere cu cuantumul cel mai mare aferente unuia dintre actele administrative prin care se acordă înlesniri la plată şi care pot fi acoperite de plată efectuată în contul unic respectiv.
Diferenţa de sumă rămasă după distribuirea efectuată conform precizărilor anterioare se va distribui pe obligaţiile fiscale curente de a căror plată depinde menţinerea valabilităţii înlesnirii acordate. Eventualele diferenţe se vor distribui potrivit prevederilor art. 115 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală, iar ulterior, conform lit. c) a aceluiaşi alineat, după caz, numai pentru înlesnirile respectate.
În cazul în care suma plătită nu acoperă niciuna dintre ratele şi majorările de întârziere, aferente obligaţiilor fiscale care se plătesc în contul unic 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», respectiv 55.02. «Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs de distribuire», stabilite prin graficele de plată, aceasta se va distribui pe rata şi majorarea de întârziere cu cuantumul cel mai mic aferente unuia dintre actele administrative prin care se acordă înlesnirea la plată, proporţional cu obligaţiile eşalonate.
B. În cazul în care debitorul are în derulare înlesniri la plată acordate printr-un singur act administrativ, distribuirea sumelor plătite în contul unic se efectuează după cum urmează:
a)dacă suma plătită este mai mare decât totalul ratelor din luna curentă şi majorărilor de întârziere, aferente obligaţiilor fiscale care se plătesc în contul unic 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», respectiv 55.02. «Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs de distribuire», stabilite prin graficele de plată, aceasta se va distribui conform prevederilor art. 115 alin. (1) din Codul de procedură fiscală;
b)dacă suma plătită este mai mică decât totalul ratelor din luna curentă şi majorărilor de întârziere, aferente obligaţiilor fiscale care se plătesc în contul unic 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», respectiv 55.02. «Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs de distribuire», stabilite prin graficele de plată, aceasta se va distribui pe tip de impozit, contribuţie sau altă sumă reprezentând creanţa fiscală, până la concurenţa sumei plătite în contul unic, proporţional cu obligaţiile rămase de plată din graficele de eşalonare.
Pct. 19 a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDINUL nr. 477 din 24 martie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 235 din 26 martie 2008.
20.Distribuirea sumelor plătite în contul unic pentru obligaţiile fiscale curente, stabilite prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007
, cu modificările ulterioare, care se pot achita în termen de 90 de zile şi de a căror plată depinde menţinerea valabilităţii înlesnirii acordate, se efectuează în ordinea vechimii acestora, până la concurenţa sumei plătite în contul unic.
Pct. 20 a fost introdus de pct. 7 al art. I din ORDINUL nr. 477 din 24 martie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 235 din 26 martie 2008.
21.Plata obligaţiilor fiscale eşalonate, altele decât cele prevăzute de Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007
, cu modificările ulterioare, se efectuează de către debitori distinct pe fiecare impozit, contribuţie şi alte sume datorate bugetului general consolidat.
Pct. 21 a fost introdus de pct. 7 al art. I din ORDINUL nr. 477 din 24 martie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 235 din 26 martie 2008.
Cap. VI a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDINUL nr. 2.351 din 29 iunie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1 iulie 2011.
22.În cazul în care contribuabilul a efectuat plata în contul unic după data la care, potrivit legii, a fost comunicată somaţia, organul fiscal competent va proceda la distribuirea sumelor plătite şi stingerea creanţelor fiscale potrivit prevederilor cap. III şi IV.
Pct. 22 a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDINUL nr. 2.351 din 29 iunie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1 iulie 2011.
Pct. 23 a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDINUL nr. 477 din 24 martie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 235 din 26 martie 2008.
23.Dispoziţiile pct. 22 se aplică în mod corespunzător şi în cazul operării compensării potrivit art. 116 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003
, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
Pct. 23 a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDINUL nr. 2.351 din 29 iunie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1 iulie 2011.
privind procedura insolvenţei, cu modificările ulterioare
Cap. VII a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDINUL nr. 477 din 24 martie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 235 din 26 martie 2008.
24.Sumele plătite de contribuabilii aflaţi sub incidenţa Legii nr. 85/2006
privind procedura insolvenţei, cu modificările ulterioare, reprezentând obligaţii fiscale prevăzute de Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007
, cu modificările ulterioare, datorate bugetului de stat şi bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, se distribuie de către organul fiscal competent potrivit următoarei ordini:
a)obligaţii fiscale cu termene de plată după data confirmării planului de reorganizare, în ordinea vechimii;
b)sume datorate în contul ratelor din programele de plăţi ale obligaţiilor fiscale, cuprinse în planul de reorganizare judiciară confirmat, precum şi obligaţii accesorii datorate pe perioada reorganizării, dacă acestea au fost calculate conform actelor normative în vigoare la data confirmării planului de reorganizare;
c)obligaţii fiscale datorate şi neachitate, cu termene de plată între data deschiderii procedurii insolvenţei şi până la data confirmării planului de reorganizare, în ordinea vechimii, până la stingerea integrală a acestora, altele decât cele prevăzute la lit. b).
Pct. 24 a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDINUL nr. 477 din 24 martie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 235 din 26 martie 2008.
25.În situaţia în care sumele achitate de către contribuabilii aflaţi sub incidenţa Legii nr. 85/2006
, cu modificările ulterioare, în contul unic 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire» sunt în cuantum egal cu sumele reprezentând obligaţii fiscale cu termene de plată după data confirmării planului de reorganizare, acestea se distribuie pe tipuri de obligaţii fiscale datorate conform titlurilor de creanţă.
Pct. 25 a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDINUL nr. 477 din 24 martie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 235 din 26 martie 2008.
26.În situaţia în care sumele plătite în contul unic de către contribuabilii aflaţi sub incidenţa Legii nr. 85/2006
, cu modificările ulterioare, sunt în cuantum mai mic decât obligaţiile fiscale cu termene de plată după data confirmării planului de reorganizare, acestea vor fi distribuite, pe tipuri de obligaţii fiscale, prioritate având obligaţiile fiscale cu reţinere la sursă şi apoi celelalte obligaţii fiscale.
Pct. 26 a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDINUL nr. 477 din 24 martie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 235 din 26 martie 2008.
27.În situaţia în care contribuabilii aflaţi sub incidenţa Legii nr. 85/2006
, cu modificările ulterioare, efectuează o plată în contul unic 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire» în cuantum mai mare decât cel al obligaţiilor fiscale cu termene de plată după data confirmării planului de reorganizare, diferenţa se distribuie de către organul fiscal competent pe tipuri de obligaţii fiscale datorate în contul ratelor din programele de plăţi ale obligaţiilor fiscale, precum şi obligaţii accesorii datorate pe perioada reorganizării, dacă acestea au fost calculate conform actelor normative în vigoare la data confirmării planului de reorganizare.
Pct. 27 a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDINUL nr. 477 din 24 martie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 235 din 26 martie 2008.
28.În cazul în care, după distribuirea sumelor potrivit prevederilor pct. 27, mai rămân sume în contul unic 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», acestea vor fi distribuite de organul fiscal competent pe tipuri de obligaţii fiscale datorate şi neachitate, cu termene de plată între data deschiderii procedurii insolvenţei şi până la data confirmării planului de reorganizare, altele decât cele prevăzute la art. 115 alin. (3) lit. b) din Codul de procedură fiscală, în ordinea vechimii.
Pct. 28 a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDINUL nr. 477 din 24 martie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 235 din 26 martie 2008.
29.Sumele achitate de către contribuabilii aflaţi sub incidenţa Legii nr. 85/2006
, cu modificările ulterioare, în contul unic 55.02. «Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs de distribuire» se distribuie de către organul fiscal competent potrivit art. 115 alin. (3) din Codul de procedură fiscală, cu respectarea prevederilor pct. 25-28 din prezenta metodologie, care se aplică în mod corespunzător.
Pct. 29 a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDINUL nr. 477 din 24 martie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 235 din 26 martie 2008.
30.În situaţia în care contribuabilii efectuează o plată într-unul dintre conturile unice în cuantum mai mare decât cel al obligaţiilor fiscale datorate, prevederile cap. IV se aplică în mod corespunzător.
Pct. 30 a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDINUL nr. 477 din 24 martie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 235 din 26 martie 2008.
Cap. VII^1 a fost introdus de art. I din ORDINUL nr. 1.752 din 23 februarie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 141 din 24 februarie 2011.
30^1.În înţelesul dispoziţiilor prezentului capitol, prin contribuabil se înţelege orice persoană fizică ori juridică sau orice altă entitate fără personalitate juridică obligată la plata impozitului pe venitul din salarii datorat de salariaţii care îşi desfăşoară activitatea la sediul principal şi la sediile sale secundare.
Pct. 30^1 a fost introdus de art. I din ORDINUL nr. 1.752 din 23 februarie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 141 din 24 februarie 2011.
30^2.În conformitate cu dispoziţiile legale în materie, contribuabilii au obligaţia de a depune «Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate», cod 112, prin care se individualizează obligaţiile fiscale reprezentând impozit pe venitul din salarii datorat de salariaţii care îşi desfăşoară activitatea la sediul principal şi la sediile secundare ale acestora.
Pct. 30^2 a fost introdus de art. I din ORDINUL nr. 1.752 din 23 februarie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 141 din 24 februarie 2011.
30^3.Distribuirea sumelor plătite în contul unic 20.47.01.01 «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire» şi stingerea obligaţiilor fiscale datorate de contribuabili se vor efectua în mod corespunzător, potrivit dispoziţiilor prezentei metodologii.
Pct. 30^3 a fost introdus de art. I din ORDINUL nr. 1.752 din 23 februarie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 141 din 24 februarie 2011.
30^4.În scopul aplicării prevederilor art. 32 din Legea nr. 273/2006
privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, impozitul pe venit stins potrivit prevederilor pct. 30^3 se distribuie şi se înregistrează de către organul fiscal competent, pe sediul principal, respectiv pe sediile secundare ale plătitorului, proporţional cu impozitul datorat pentru fiecare dintre acestea din totalul impozitului individualizat în titlul de creanţă pentru care s-a efectuat stingerea.
Pct. 30^4 a fost introdus de art. I din ORDINUL nr. 1.752 din 23 februarie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 141 din 24 februarie 2011.
30^5.Modul de distribuire a impozitului pe venitul din salarii stins, atât pe sediul principal, cât şi pe fiecare dintre sediile secundare, se comunică, în sistem informatic, de către organul fiscal competent unităţii de trezorerie a statului la care este arondat acesta.
Pct. 30^5 a fost introdus de art. I din ORDINUL nr. 1.752 din 23 februarie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 141 din 24 februarie 2011.
Cap. VIII a fost introdus de pct. 4 al art. I din ORDINUL nr. 1.799 din 22 decembrie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 880 din 24 decembrie 2008.
31.Sumele existente la data de 31 martie 2009 în contul 55.02 «Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs de distribuire» vor fi transferate de organele fiscale, în sistem electronic, în contul 22.47.03.02 «Venituri ale bugetului asigurărilor sociale de stat - contribuţii către bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru şomaj şi bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate încasate în contul unic, în curs de distribuire».
Pct. 31 a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDINUL nr. 392 din 31 martie 2009, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 215 din 3 aprilie 2009.
32.Abrogat.
Pct. 32 a fost abrogat de pct. 4 al art. I din ORDINUL nr. 392 din 31 martie 2009, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 215 din 3 aprilie 2009.
33.Prevederile pct. 30^1-30^5 se aplică în vederea stingerii impozitului pe veniturile din salarii datorat până la data intrării în vigoare a Legii nr. 126/2011 privind aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 88/2010 pentru modificarea şi completarea Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală.
Pct. 33 a fost introdus de pct. 7 al art. I din ORDINUL nr. 2.351 din 29 iunie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1 iulie 2011.
34.Pentru stingerea obligaţiilor fiscale reprezentând impozitul pe venitul din salarii, achitate până la 30 iunie 2011 în contul unic 20.47.01.01 «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», deschis pe codul de identificare fiscală al sediilor secundare, organul fiscal competent va proceda la:
a)debitarea, în evidenţa fiscală a sediului secundar, a obligaţiei fiscale, reprezentând impozitul pe venitul din salarii, în limita sumei achitate în contul unic deschis pe codul de identificare fiscală al sediului secundar. În situaţia în care obligaţia declarată în numele sediului secundar este mai mică decât suma achitată de către acesta, se va debita obligaţia fiscală în limita sumei declarate;
b)scăderea din evidenţa fiscală a contribuabilului care a înfiinţat sediul secundar a sumei debitate în evidenţa sediului secundar, potrivit lit. a). În vederea efectuării operaţiunilor prevăzute la lit. a) şi în prezenta literă, organul fiscal competent va întocmi Borderoul de adăugare/scădere a obligaţiilor fiscale;
c)după efectuarea operaţiunilor prevăzute la lit. a) şi b), organul fiscal competent va notifica contribuabilul asupra modului în care a fost efectuată stingerea.
Pct. 34 a fost introdus de pct. 7 al art. I din ORDINUL nr. 2.351 din 29 iunie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1 iulie 2011.
35.Obligaţiile fiscale reprezentând impozitul pe venitul din salarii datorate şi neachitate la 1 iulie 2011, atât de sediul principal, cât şi de sediile secundare, vor fi achitate în contul unic 20.47.01.01 «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», deschis pe codul de identificare fiscală a contribuabilului care a înfiinţat sediile secundare, la unitatea Trezoreriei Statului la care acesta este arondat.
Pct. 35 a fost introdus de pct. 7 al art. I din ORDINUL nr. 2.351 din 29 iunie 2011, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1 iulie 2011.
la metodologie
MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR
[SIGLA] AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
ANAF
Unitatea fiscală ................................
Str. ........ nr. ....... Localitate ............
Aprobat/Data
Conducătorul unităţii fiscale,
Semnătura
L.S.
*)Se va completa codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.
M.E.F. - A.N.A.F. cod 14.13.41.99
1.Denumire: Nota privind compensarea obligaţiilor fiscale
2.Cod: 14.13.41.99
3.Format: A4/t1
4.Caracteristici de tipărire: se tipăreşte pe o singură faţă, în blocuri de 100 file.
5.Se difuzează: gratuit.
6.Se utilizează: în baza art. 116 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
7.Se întocmeşte: în 3 exemplare de către organul fiscal.
8.Circulă: un exemplar la organul cu atribuţii de compensare;
un exemplar la unitatea de trezorerie şi contabilitate publică ce a efectuat compensarea;
un exemplar la contribuabil.
9.Se arhivează: un exemplar la dosarul de compensare.
Anexa la metodologie a fost introdusă de pct. 9 al art. I din ORDINUL nr. 477 din 24 martie 2008, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 235 din 26 martie 2008.
Forma oficială este cea publicată în Monitorul Oficial.
Citiți o versiune anterioară, valabilă între 1 iul. 2011 și 10 feb. 2012.
Deschide forma actuală